INVENTARIOS

Observaciones relacionadas al almacén

Después de participar en el inventario de cierre de la gestión 2018 y de aplicar procedimientos de auditoria,

llegamos a establecer las siguientes observaciones:

a) Durante la gestión 2018, no se encontró ningún lote de repuestos, aunque el contador aseguro
que se almacenaba la documentación, pero estos repuestos eran utilizados en reparación de
electrodomésticos que ya no existen en el mercado.
b) Detectamos el mal registro del cabezal marca Trunck y el contenedor GMC que no son productos
en venta, sino son utilizados para entregas y uso de terceros.
c) Detectamos que el equipo computo es para uso administrativo por lo tanto no es un producto en
venta.
d) Se evidencio un préstamo prendario a base de nuestros inventarios con el banco G&T S.A.
e) Detectamos un error de prorrateo de la tasa de cambio en las existencias de congeladores
Samsung y video filmadoras Aiwa.
f) Evidenciamos que el producto maquinas bordadoras eléctricas aun no se vendieron desde su
momento de adquisición, en caso de los otros productos no existe el riesgo de obsolescencia.

NIA 501

Si el inventario es un rubro significativo en los estados financieros, el auditor deberá obtener evidencia de
auditoría suficiente y apropiada, respecto a la existencia y condición del inventario por medio de:

a) Presencia en el conteo físico del inventario, a menos que no sea factible, para:

 Evaluar las instrucciones y procedimientos de la administración para registrar y controlar los resultados del
conteo físico del inventario
 Observar la realización de los procedimientos de conteo de la administración
 Inspeccionar el inventario e identificar inventario dañado, obsoleto y/o de lenta rotación
 Realizar pruebas físicas selectivas al recuento realizado por la compañía
 En caso de que el inventario sea realizado por la compañía con un corte diferente al de los estados
financieros, el auditor deberá efectuar procedimientos que le permitan verificar las entradas, salidas y otros
movimientos realizados entre la fecha del conteo y la fecha de los estados financieros.

Las observaciones detectadas se originaron por las siguientes causas:

a) La gerencia no presenta un reglamento para inventarios.

b) El mal registro de productos que no son de venta y error de prorrateo.
c) La gerencia no presento un instructivo de cierre a la actividad de inventarios.

El efecto de las observaciones descritas, resta al control posterior de alguna información que demuestre
acciones realizadas en el almacén.

Recomendación

Se recomienda al Gerente General de Servitec Electrodomésticos S.A. instruya capacitación al área de

almacén al momento de registro de los productos en venta para que las muestras de almacén sean
confiables y no exista ninguna deficiencia en esta área.

Por otra parte, el área de almacén deberá coordinar con contabilidad para el buen registro de los productos
vendidos.
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

Observaciones relacionadas a activos fijos

Después de participar en activos fijos de cierre de la gestión 2018 y de aplicar procedimientos de auditoria,
llegamos a establecer las siguientes observaciones:

Durante la gestión 2018, se detectó que la compañía no cuenta con auxiliar de activos fijos que sirva para
control contable para la depreciación.

a) Se evidencio la mala depreciación por no aplicar las UFVs correctas.

b) No existe una política para la capitalización de los activos fijos.
c) Se evidencio diferencia en los activos proporcionados por contaduría interna.

Norma de Contabilidad 16 Propiedades, planta y equipo

 Esta Norma debe ser aplicada en la contabilización de los elementos de propiedades, planta y eq
uipo,
salvo cuando otra Norma de Contabilidad y Norma Internacional de Contabilidad exija o permita
un tratamiento contable diferente.
 Esta Norma no será de aplicación a las propiedades, planta y equipo clasificadas como
mantenidas para la venta de acuerdo con la Norma de Información Financiera (NIF) 5 Activos No
Corrientes Mantenidos para la Venta y Operaciones Discontinuadas. No obstante,
esta norma será de aplicación a los elementos de propiedades, planta y equipo
utilizados para desarrollar o mantener los activos.
Las observaciones detectadas se originaron por las siguientes causas:

La gerencia no presenta un auxiliar de activos fijos ni un reglamento para activos fijos.

La gerencia no presenta una política de capitalización en los activos.

La gerencia no presenta un buen manejo en las UFVs generando diferencia en los totales a final de gestión.

El efecto de las observaciones descritas, resta al control posterior de alguna información que demuestre
acciones realizadas en activos fijos.

Recomendación

Se recomienda al Gerente General de Servitec Electrodomésticos S.A. la implementación de la política

para activos fijos, la capacitación respectiva al área de contabilidad para el manejo de las UFVs obteniendo
un cálculo global correcto en depreciación y el buen registro de estas.
PRESTAMOS BANCARIOS

Observaciones relacionadas a préstamos bancarios

Después de participar en préstamos bancarios de cierre de la gestión 2018 y de aplicar procedimientos de

auditoria, llegamos a establecer las siguientes observaciones:

Se evidencio tres tipos de préstamo prendaria, fiduciaria e hipotecaria.

Se detecto una diferencia de tipo de cambio en el préstamo hipotecario del banco Agromercantil.

Se evidencio intereses pendientes de pago de todos los préstamos.

NORMA DE CONTABILIDAD N.º 3 ESTADOS FINANCIEROS A MONEDA CONSTANTE (AJUSTE POR

INFLACIÓN)

Pronunciamiento técnico es de lograr que los estados financieros estén expresados en moneda constante
a fin de neutralizar las distorsiones que sobre ellos produce la inflación.

SE DECIDE:

Articulo 1: revisar la norma contable 3 con el propósito de considerar la actual realidad económica del país
y las posibilidades de los cambios futuros.

Articulo2: adoptar los parámetros para proceder a suspender el ajuste de estados financieros en moneda
constante, según lo establecen las normas internacionales y la presente norma.

Articulo 3: efectuar las correcciones necesarias para que la norma este acorde con el marco de conceptos
de medición, reconocimiento, mantenimiento de capital y ganancia.

Articulo 4: divulgar los cambios a través del consejo técnico nacional y los respectivos consejos técnicos
departamentales.

Articulo 5: poner en vigencia la NC3 revisada, en concordancia con la NC6 revisada y el resto de las
normas contables.

NORMA DE CONTABILIDAD N.º 6 TRATAMIENTO CONTABLE DE LAS DIFERENCIAS DE CAMBIO Y

MANTENIMIENTO DE VALOR

CONSIDERANDO:

Que se ha revisado la norma de contabilidad 3, referentes a estados financieros a monda constante (ajuste
por inflación)

Que es necesario suministrar directrices sobre las conversiones de las monedas extranjeras,
mantenimiento el valor y otras indexaciones de rubros monetarios de los estados financieros a la moneda
nacional.

SE DECIDE:

Las diferencias de cambio emergentes de modificaciones en la paridad cambiaria deben imputarse a los
resultados del periodo en el que se originan, en la cuenta ¨diferencias de cambio¨.

Las observaciones detectadas se originaron por las siguientes causas:

La gerencia no presenta una buena exposición en el registro de tipo de cambio.

Existe una ausencia de control en el pago de intereses de los prestamos obtenidos.

El efecto de las observaciones descritas, resta al control posterior de alguna información que demuestre
acciones realizadas en activos fijos.

Recomendación

Se recomienda al Gerente General de Servitec Electrodomésticos S.A. que para la presente gestión
controle los pagos de intereses del extracto bancario por otra parte Gerencia deberá dar capacitación al
área contable para obtener un adecuado registro en el tipo de cambio.
PROVEEDORES

Observaciones relacionadas a proveedores

Después de participar en proveedores de cierre de la gestión 2018 y de aplicar procedimientos de auditoria,

llegamos a establecer las siguientes observaciones:

a) Se detecto una diferencia de la tasa de cambio con el proveedor asesores de comercio y Distec
S.A.
b) Se evidencio que el proveedor Cayauto S.A. no contesto nuestra solicitud.

NORMA DE CONTABILIDAD N.º 3 ESTADOS FINANCIEROS A MONEDA CONSTANTE (AJUSTE POR

INFLACIÓN)

Pronunciamiento técnico es de lograr que los estados financieros estén expresados en moneda constante
a fin de neutralizar las distorsiones que sobre ellos produce la inflación.

SE DECIDE:

Artículo 1: revisar la norma contable 3 con el propósito de considerar la actual realidad económica del país
y las posibilidades de los cambios futuros.

Artículo 2: adoptar los parámetros para proceder a suspender el ajuste de estados financieros en moneda
constante, según lo establecen las normas internacionales y la presente norma.

Artículo 3: efectuar las correcciones necesarias para que la norma este acorde con el marco de conceptos
de medición, reconocimiento, mantenimiento de capital y ganancia.

Artículo 4: divulgar los cambios a través del consejo técnico nacional y los respectivos consejos técnicos
departamentales.

Artículo 5: poner en vigencia la NC3 revisada, en concordancia con la NC6 revisada y el resto de las
normas contables.

NORMA DE CONTABILIDAD N.º 6 TRATAMIENTO CONTABLE DE LAS DIFERENCIAS DE CAMBIO Y

MANTENIMIENTO DE VALOR

CONSIDERANDO:

Que se ha revisado la norma de contabilidad 3, referentes a estados financieros a monda constante (ajuste
por inflación)

Que es necesario suministrar directrices sobre las conversiones de las monedas extranjeras,
mantenimiento el valor y otras indexaciones de rubros monetarios de los estados financieros a la moneda
nacional.

SE DECIDE:

Las diferencias de cambio emergentes de modificaciones en la paridad cambiaria deben imputarse a los
resultados del periodo en el que se originan, en la cuenta ¨diferencias de cambio¨.

Las observaciones detectadas se originaron por las siguientes causas:

La gerencia no presenta un adecuado registro en el tipo de cambio.

El proveedor Cayauto S.A. no contesto la solicitud.

El efecto de las observaciones descritas, resta al control posterior de alguna información que demuestre
acciones realizadas en activos fijos.

Recomendación

Se recomienda al Gerente General de Servitec Electrodomésticos S.A. dar capacitación al área contable
para obtener un adecuado registro en el tipo de cambio y por otra parte tener un control con sus
proveedores.
CUENTAS POR PAGAR Y GASTOS ACUMULADOS

Observaciones relacionadas a cuentas por pagar y gastos acumulados

Después de participar en cuentas por pagar y gastos acumulados de cierre de la gestión 2018 y de aplicar
procedimientos de auditoria, llegamos a establecer las siguientes observaciones:

a) Se detecto una diferencia en comisiones de los vendedores de 1,75% al total de ventas.

b) Se evidencio una demanda en juzgados laborales por el ex gerente de ventas el cual reclama
prestaciones laborales no pagadas esto se definirá a corto plazo.

NORMA DE CONTABILIDAD N° 11 INFORMACION ESENCIAL REQUERIDA PARA UNA ADECUADA

EXPOSICION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

PASIVOS Refleja las obligaciones de la empresa originadas en eventos pasados. Generalmente el pago
de las mismas se espera resulte de un egreso de recursos de la empresa. Estas obligaciones deben ser
medidas razonablemente y pueden ser legalmente exigibles o no, como ser el reconocimiento de una
obligación antes de que sea efectivamente exigible.

GASTOS Corresponden a las disminuciones de los beneficios económicos ocurridos durante el período
contable en forma de salidas o desvalorizaciones de activos, o por asumir obligaciones que resultan en
disminuciones de patrimonio, diferentes a las relacionadas con la distribución de utilidades a los
propietarios y otras disminuciones de capital. Esos gastos deben ser medidos sobre bases confiables y
reconocidos en cuanto se los conoce.

NIC 18 INGRESOS ORDINARIOS

8 los ingresos ordinarios comprenden solamente las entradas brutas de beneficios económicos recibidos
y por recibir, por parte de la entidad, por cuenta propia. Las cantidades recibidas por cuenta de terceros,
tales como impuestos sobre las ventas, sobre productos o servicios o sobre el valor añadido, no
constituyen entradas de beneficios económicos para la entidad y no producen aumentos en su patrimonio
neto. Por tanto, estas entradas se excluirán de los ingresos ordinarios. De la misma forma, en una relación
de comisión, entre un principal y un comisionista, las entradas brutas de beneficios económicos del
comisionista incluyen importes recibidos por cuenta del principal, que no suponen aumentos en el
patrimonio neto de la entidad. Los importes recibidos por cuenta del principal no constituirán ingresos
ordinarios, aunque sí lo será el importe de las comisiones.

Las observaciones detectadas se originaron por las siguientes causas:

La ausencia de control al pago de comisiones a los vendedores.

La Gerencia general presenta una demanda por parte del ex gerente de ventas.

El efecto de las observaciones descritas, resta al control posterior de alguna información que demuestre
acciones realizadas en activos fijos.

Recomendación

Se recomienda al Gerente General de Servitec Electrodomésticos S.A. el debido control al momento de

aplicar el porcentaje a comisiones para los vendedores.