MAGNETRONIC S.A.

CASO PRÁCTICO 7. Resultados de la revisión practicada

Lineamientos para su solución

Este ejercicio tiene como finalidad reafirmar los conocimientos

adquiridos en la parte teórica de este curso. Lea y analice con En su calidad de auditor público deberá enfocar la revisión de
todo cuidado la información. Usted tiene que: esta área con el fin de:

- Realizar la etapa de ejecución de la auditoría, elaborando las - Vigilar la correcta aplicación de las Normas de
cédulas que dieron origen a los resultados que en este caso se le Información Financieras.
presentan.
- Verificar que los materiales sean propiedad de la entidad.
- Evaluar si el programa de trabajo y el cuestionario de control
interno que se le proporcionan fueron elaborados de acuerdo con - Constatar que existan físicamente.
los lineamientos expuestos en la parte teórica del curso y
además, si los resultados de la revisión fueron los adecuados. - Comprobar que la valuación de los inventarios sea
correcta.
A continuación se le presenta el detalle de la información con la
que usted desarrollará los puntos anteriores. - Constatar que el registro de los materiales sea adecuado.

El despacho de auditores que usted dirige ha sido contratado

por la empresa MAGNETRONIC S.A., para realizar una auditoria
de estados financieros en especial al rubro de inventarios al 31
de Diciembre del 2014.

Para tal efecto, se le proporciona:

1. Instructivo para la toma del inventario físico

2. Cuestionario de control interno

3. Programa de auditoría

4. Índice de cédulas

5. Cédula de marcas

6. Listado de inventario físico levantado

 MAGNETRONIC S.A. Los jefes de grupo son las personas señaladas en primer término
de cada grupo.
INSTRUCTIVO PARA LA TOMA DEL INVENTARIO FÍSICO
7. Cualquier aclaración durante los conteos respecto a los
A TODO EL PERSONAL: artículos deberá hacerse con el Sr. Eduardo Cervantes Alba, Jefe
de almacén.
1. El 31 de diciembre del año en curso se llevará a cabo la toma
del inventario físico del ejercicio de 2014 . Las labores de conteo 8. Las áreas del almacén están numeradas de la 1 a la 6.
se iniciarán a las 8 horas a.m. y se ruega su puntual asistencia.
9. La distribución de las áreas entre los grupos de conteo es
2. El responsable del inventario físico será el Sr. Ernesto como sigue:
Rodríguez Contreras, Jefe del Departamento de Contabilidad.
GRUPO PRIMER CONTEO SEGUNDO CONTEO
3. Quedan suspendidas las actividades en el área de almacenes, A Área 1 y 2 3 y 4
el día de la toma del inventario físico. B Área 3 y 4 5 y 6
C Área 5 y 6 1 y 2
4. El corte de formas se efectuará el 31 de diciembre del año en
curso a las 7:30 a.m., por el personal del Departamento de 10. La recolección de los marbetes del primer y segundo conteo,
Contabilidad en presencia de los auditores de la Contraloría así como la comparación de ellos se hará por una mesa de
Interna. control cuyo responsable es el Sr. Armando Quiroz Martínez.

5. Se efectuarán dos conteos, utilizándose marbetes
prenumerados del 001 al 050. El Sr. Armando Quiroz Martínez
tendrá bajo su custodia los marbetes del 051 al 060, para
reposiciones extraordinarias.
6. El conteo de los materiales se llevará a cabo con los
siguientes grupos:
Las diferencias encontradas se aclararán a través de un tercer
conteo con la presencia del Sr. Ernesto Rodríguez Contreras,
Jefe del Departamento de Contabilidad.
11. Las existencias deberán estar adecuadamente acomodadas
y los marbetes se utilizarán a razón de uno por cada tipo de
artículo.

Grupo A: Grupo C: 12.La liberación de las áreas del inventario se hará con la
Federico Echegoyen Cruz Adrián Montes Ferreira presencia del Sr. Ernesto Rodríguez Contreras, del Sr. Eduardo
José Linares Urbina Héctor Hernández Partida Cervantes Alba y de un auditor de la Contraloría Interna.
Adalberto Quinto Hernández Gregorio Huerta Altamirano
ATENTAMENTE
Grupo B:
Ezequiel Arteaga Alanís
Juan Enríquez Olivares C.P. Isaías Castañeda Linares
Gabriel González Marín Director de Finanzas.
MAGNETRONIC S.A. ELABORÓ:
AUDITORIA DE INVENTARIOS AL 31 DIC 2014.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO CONTESTÓ:

FECHA DE APLICACIÓN: -
PREGUNTAS SI NO N/A COMENTARIOS

1. ¿Están los artículos bajo el control de un almacenista? X Del Sr. Eduardo Cervantes Alba,
Jefe del Almacén.
2. ¿Son los almacenistas las únicas personas que tienen X Se observó que el personal del almacén es el único que
acceso a los lugares donde se encuentran los artículos? tiene acceso al manejo de los artículos.

3. ¿El personal que maneja los inventarios conoce X No existen los manuales de organización del almacén.
plenamente sus responsabilidades?

4. ¿Existe una adecuada separación de funciones del X El Sr. Adalberto Quinto H. es el responsable del registro y el
personal que registra y almacena los artículos? Sr. Gabriel González M. es el responsable del almacenaje.
A través del sistema de máximos y mínimos.
5. ¿Existe una adecuada planeación de las existencias X
necesarias para el suficiente y oportuno abastecimiento
de materiales a las áreas operativas y cómo se controlan?
Son estadísticas de existencias y consumos por tipos de
6. ¿Existen indicadores que permitan medir la eficiencia X artículos.
en el manejo y control de inventarios?
Los establecidos en las tarjetas de control.
7. ¿Los inventarios se mantienen dentro de los niveles X
autorizados y cuáles son éstos?
Se entrega original de la requisición al despachador y copia
8. ¿El sistema de operación del almacén proporciona X al encargado del registro, cotejándose periódicamente.
seguridad contra alteraciones en las requisiciones, notas
de embarque, etc., por el personal que maneja los
artículos?

9. ¿Los almacenes cuentan con áreas y equipos X

adecuados para maniobras de recepción y entrega?

10. ¿Los locales de almacenamiento garantizan la X

seguridad de los bienes y reúnen las características
necesarias de acuerdo al tipo y volumen de los artículos?
PREGUNTAS SI NO N/A COMENTARIOS

11. ¿Existe personal responsable de vigilar que nada X El personal de seguridad controla las salidas en cada
salga de la entidad sin la autorización correspondiente? puerta de la entidad.

12. ¿Existe la práctica de que cada inventario físico se X

planee con toda oportunidad?

13. ¿Existen instructivos formales para la toma física de X

inventarios?

14. ¿Estos instructivos incluyen todos los métodos y X

procedimientos necesarios para garantizar un recuento
correcto?

15. ¿El acomodo e identificación de los productos X

permiten obtener resultados confiables?

16. ¿El acomodo físico de los bienes es el apropiado para X

su fácil identificación, facilita su inspección y permite que
se mantengan en buenas condiciones de uso?

17. Los recuentos físicos están sujetos a:

a) ¿Una supervisión adecuada? X

b) ¿Un doble recuento por alguien que no trabaje en el X

almacén?

c) ¿Control por medio de tarjetas de inventarios X

numeradas o algún otro sistema en el cual la posibilidad
de errores por artículos no contados o duplicados sea
mínima?

d) ¿Verificación especial cuando sea necesario? X

 PREGUNTAS SI NO N/A COMENTARIOS

18. ¿La supervisión de los recuentos físicos es hecha por X El personal del departamento de contabilidad.
alguna persona independiente, distinta al personal del
almacén?

19. ¿Las diferencias detectadas en los recuentos físicos

se supervisan con oportunidad para su aclaración y/o
registro?

20. ¿La información que proporciona el almacén es X Se presentan reportes mensuales de entradas, salidas y
oportuna y suficiente con respecto a sus movimientos y de existencias de materiales a la Dirección de Finanzas.
existencias y a quién se le proporciona?

21. ¿El abastecimiento interno de artículos se efectúa con X

la correspondiente documentación autorizada, como
requisiciones?

22. ¿Las requisiciones de los artículos son autorizadas X Quienes autorizan son Jefes de Departamento y niveles
por los niveles correspondientes y cuáles son éstos? superiores.

23. ¿Existe la documentación (facturas, guías de X

embarque, etc.), que acredite la propiedad de los artículos
de la entidad?

24. ¿Quién tiene esa documentación? X El departamento de contabilidad.

25. ¿La recepción de artículos se encuentra amparada X

con el correspondiente pedido autorizado?

26. ¿Se verifica en la recepción de artículos si éstos X

cumplen con las especificaciones contenidas en los
pedidos?
 PREGUNTAS SI NO N/A COMENTARIOS

27. ¿Los materiales propiedad de terceros se encuentran X

separados?

28. ¿Se controlan en registros específicos? X

29. ¿Se considera su verificación en la toma de X

inventarios?

30. ¿Se llevan registros del movimiento de almacenes? X Tarjetas de inventarios perpetuos en el almacén y registros
Describa cuáles. contables.

31. ¿Existen programas adecuados que contemplen la X Se tiene la práctica de tomar inventarios físicos anuales.
práctica de inventarios físicos rotativos o globales de la
totalidad de las existencias, por lo menos una vez al año?

32. ¿Algún servidor público de responsabilidad y X El contador general.

competencia para ello, supervisa la valuación del
inventario para cerciorarse de que es correcta? Mencione
quién.

33. ¿Se efectúan conciliaciones entre los registros de X Anualmente se efectúa la conciliación.
almacén y los contables, y con qué periodicidad?

34. ¿Los ajustes detectados en las conciliaciones son X El contador.

aprobados por algún servidor público autorizado, que no
pertenezca al personal del almacén?

35. ¿Algún servidor público de responsabilidad y X El Sr. Eduardo Cervantes A., Jefe del Almacén, realiza esta
competencia para ello inspecciona los registros de función.
almacén, determinando cuáles artículos han tenido o
tienen poco movimiento?
 PREGUNTAS SI NO N/A COMENTARIOS

36. ¿Existen procedimientos que eviten la caducidad, X

obsolescencia y lentitud de movimiento de las existencias
de los inventarios? Diga cuáles.

37.¿Existe algún control sobre los artículos que, por X Se manejan en cuentas de orden. En el almacén se
considerarse obsoletos, han sido dados de baja en los controlan en tarjetas especiales.
registros, pero que físicamente se encuentran en el
almacén?

38. ¿La venta de artículos deteriorados se efectúa en las X

mejores condiciones y con apego a las normas
establecidas?

39. ¿En el caso de destrucción de inventarios obsoletos, X La autorización la otorga el Director General.
se cuenta con la autorización correspondiente?

INDIQUE SI EL CONTROL INTERNO ES:

ALTO
MODERADO
BAJO

REVISÓ .
FECHA .
 MAGNETRONIC, S.A.
AUDITORIA DE INVENTARIOS AL 31 DIC 2014.
PROGRAMA DE TRABAJO

PROCEDIMIENTOS CÉDULA FECHA AUDITOR OBSERVACIONES

A) EVALUACIÓN DE LOS SISTEMAS DE CONTROL D-1 31-12-18 SAGA Se encontraron irregularidades en el

cuestionario de control interno ya que las
1. Revise el cuestionario de control interno y determine su respuestas del mismo suelen no tener
razonabilidad. suficiente congruencia entre si.

2. Selectivamente, asegúrese de que los procedimientos han

sido observados.

B) CUMPLIMIENTO DEL INSTRUCTIVO D-3 31-12-18 SAGA El conteo de los inventarios se realizo 30
minutos mas tarde a lo previsto en el
1. Antes de la fecha de la toma del inventario, visite los instructivo a seguir.
almacenes.

- Revise si las instrucciones escritas preparadas para la toma

del inventario físico garantizan que los procedimientos
indicados darán por resultado un inventario razonablemente
exacto.

2. Verifique que se estén cumpliendo todos los puntos

señalados en el instructivo, por el personal de la entidad, en la
toma física del inventario.

C) PARA EL CORTE DE FORMAS DEL INVENTARIO D-4 31-12-18 SAGA El inventario se encuentra soportado por
VERIFIQUE LO SIGUIENTE: sus respectivos comprobantes, presentados
al momento de la auditoria.
1. A la fecha del inventario, tome nota de los siguientes
documentos, último número utilizado por comprobante de:
pedido, requisición, informe de material recibido, informe de
salidas de material e informe de existencias; así como el
siguiente en blanco.
 PROCEDIMIENTOS CÉDULA FECHA AUDITOR OBSERVACIONES
D) PRUEBAS SELECTIVAS D-5 31-12-18 SAGA El material esta amparado con su
respectivo comprobante
1. Las pruebas selectivas deben tener un alcance del 45%
como mínimo en relación con el saldo de inventarios, según
registros al 31 de diciembre de 2014.

2. Desarrolle el siguiente trabajo: verifique si los materiales

seleccionados se encuentran amparados con facturas y
remisiones; además, si cumplen con las especificaciones
contenidas en su pedido correspondiente

E) MATERIALES PROPIEDAD DE TERCEROS D-6 31-12-18 SAGA El material se encuentra clasificado

correctamente, el cual cuenta con los
1. Investigue y confirme si hay materiales propiedad de marbetes 015 al 022 que es el perteneciente
terceros en el almacén de la entidad y verifique que hayan a terceros
sido excluidos del inventario.

2. Verifique que estos materiales se registren en forma

separada.

F) RESULTADO DE LA TOMA DEL INVENTARIO D-7 31-12-18 SAGA Los inventarios físicos fueron examinados
correctamente, se anexa copia del
1. Solicite al responsable de la toma del inventario una copia inventario físico levantado debidamente
debidamente valuada y prepare resumen de inventarios. valuado
Realice las siguientes actividades:

- Verifique multiplicaciones.

- Verifique sumas del listado de inventarios.

- Concilie el total con los registros contables.

- Verifique e investigue los ajustes.

 PROCEDIMIENTOS CÉDULA FECHA AUDITOR OBSERVACIONES
Se realizaron las operaciones necesarias
2. Compare el listado de inventario físico con las tarjetas de para corroborar cada uno de los artículos
inventarios perpetuos y haga lo siguiente: encontrados en el almacen.

- Observe que concuerden los precios, cantidades e importe

total.

- Investigue y anote los ajustes a las tarjetas de inventarios

perpetuos ya sea por cantidades o valores.

G) EXISTENCIAS OBSOLETAS, DAÑADAS Y DE LENTO
MOVIMIENTO
1. Investigue y liste las partidas obsoletas, de poco movimiento
o en malas condiciones, así como su antigüedad.
D-8 31-12-18 SAGA Se encontraron irregularidades en las
extincencias obsoletas ya que estas cuenta
con un valor distinto al encontrado en
libros por lo que se recomienda darle salida
al material en malas condiciones

H) DECLARACIÓN D-9 31-12-18 SAGA

1. Obtenga declaración y salvaguarda de inventarios.

I ) ELABORE EL DICTAMEN Y EL INFORME DE

SUGERENCIAS AL CONTROL INTERNO.
 MAGNETRONIC, S.A. MAGNETRONIC, S.A.
AUDITORIA DE INVENTARIOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014. AUDITORIA DE INVENTARIOS AL 31 DE DIC. 2014.
ÍNDICE DE CÉDULAS CÉDULA DE MARCAS
D Inventario físico
Suma verificada
D-1 Evaluación del sistema de control

D-2 Programa de trabajo

Resta verificada
D-3 Cumplimiento de procedimientos
del instructivo
Multiplicación verificada
D-4 Corte de formas

D-5 Pruebas selectivas División o porcentaje verificado

D-6 Materiales propiedad de
terceros

D-7 Resultado de la toma de

 Suma cuadrada en un registro tabular
inventario

D-8 Existencias obsoletas, dañadas y Verificado contra registros

de lento movimiento

D-9 Declaración y salvaguarda de Verificado contra evidencia documental

inventarios

D-11 Cédula de marcas Verificado contra existencias físicas

D-20 Observaciones y recomendaciones

 MAGNETRONIC, S.A.
LISTADO DE INVENTARIO FÍSICO LEVANTADO
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014.

MARBETE No. DESCRIPCIÓN UNIDAD CANTIDAD PRECIO UNITARIO IMPORTE

001 Artículo A Pieza 14 380.00 5,320.00

002 Artículo B Pieza 14 50.00 700.00
003 Artículo C Pieza 30 290.00 8,700.00
004 Artículo D Pieza 74 180.00 13,320.00
005 Artículo E Pieza 43 280.00 12,040.00
006 Artículo F Pieza 38 320.00 12,160.00
007 Artículo G Pieza 107 240.00 25,680.00
008 Artículo H Pieza 4 300.00 1,200.00
009 Artículo I Pieza 17 150.00 2,550.00
010 Artículo J Pieza 53 270.00 14,310.00
011 Artículo K Pieza 12 140.00 1,680.00
012 Artículo L Pieza 24 330.00 7,920.00
013 Artículo M Pieza 62 160.00 9,920.00
014 Artículo N Pieza 284 25.00 7,100.00
023 Artículo W Pieza 25 350.00 8,750.00
024 Artículo X Pieza 417 19.00 7,923.00
025 Artículo Y Pieza 20 190.00 3,800.00
026 Articulo Z Pieza 94 170.00 15,980.00
027 Artículo AA Pieza 1 32.00 32.00
$ 159,085.00

Chilpancingo, Gro., a 31 de diciembre de 2018.

Sr. Eduardo Cervantes A. C.P. Ernesto Rodríguez C. C.P.

Jefe de Almacén Jefe de Contabilidad Auditor
 RESULTADO DE LA REVISIÓN PRACTICADA:

1. El inventario físico al almacén de materiales se efectuó en la fecha antes señalada, con

apego al instructivo que previamente le entregaron a usted, con excepción de los
siguientes puntos:

- El corte de formas se realizó a las 8.00 a.m.; se observó que en el área 4 el material no
se encontraba debidamente separado, haciéndose esta labor al mismo tiempo de la toma
del inventario. Por esta situación, se emplearon los marbetes 025, 026 y 027.

- La liberación del área No. 4 se llevó a cabo sin la presencia del C.P. Ernesto Rodríguez
Contreras, efectuando esta actividad el Sr. Federico Echegoyen Cruz.

2. Se verificó la numeración consecutiva de la siguiente documentación: pedido,

requisición, informe de material recibido, informe de salidas de material e informe de
existencias, con los siguientes números de folio: 4190, 3114, 3604, 3517 y 9010,
respectivamente, que son los últimos utilizados al día 30 de diciembre de 2014; usted
comprobó que el siguiente número de folio se encontrara en blanco.

3. Al 31 de diciembre de 2014, el saldo de la cuenta de almacenes asciende a

$160,150.00.

Al efectuar sus pruebas selectivas usted tomó los siguientes artículos: A,D, J, L, N, X y Z,
cuyos números de marbetes son: 001, 004, 010, 012, 014, 024 y 026, respectivamente.

-Usted contó y verificó contra el listado de valuación los siguientes artículos:

ARTÍCULO PIEZA PRECIO UNITARIO

A 14 380.00
D 74 180.00
J 53 270.00
L 24 330.00
N 284 25.00
X 417 19.00
Z 94 170.00

Investigó y comprobó que los artículos arriba detallados estuvieran amparados con su
respectiva factura y nota de remisión y cumplieran con las especificaciones de cada
pedido.

4. Durante la presencia de la toma física del inventario determinó que existían los
siguientes artículos: O, P, Q, R, S, T, U y V, propiedad de terceros. Las unidades y costos
unitarios respectivos son los siguientes: 89 piezas con un costo de $58.00, 50 con un
costo de $5.00, 3 con un costo de $120.00, 38 con un costo de $60.00, 95 de $40.00, 10
de $10.00, 8 de $500.00 y 100 de $12.00, identificados con los números de marbetes del
015 al 022, respectivamente.
Usted, auditor, efectuó las pruebas correspondientes y envió confirmación a los
propietarios de dichos materiales. Obtuvo contestación positiva; asimismo, verificó que
estos materiales no se incluyeran dentro de los inventarios, se encontraran
adecuadamente separados y se manejaran en registros específicos.

5. El listado de valuación de la toma física del inventario arrojó un saldo de $159,085.00.

Las bases adoptadas por la entidad para la valuación de los inventarios coinciden con las
utilizadas con las utilizadas en el ejercicio anterior.

6. Las existencias detectadas como obsoletas fueron identificadas con los siguientes
marbetes: 002, 008, 009 y 011, correspondientes a los artículos B, H, I y K, cuyas
cantidades respectivamente son 14 piezas con costo unitario de $50.00, 4 con costo
unitario de $300.00, 17 con un costo unitario de $150.00 y 12 con costo unitario de
$140.00. Se determinó que éstos son los importes correctos.

Los inventarios obsoletos según registros al 31 de diciembre del 2014 importan

$4,260.00; estos materiales se encuentran sin movimiento desde hace 4 años.