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UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE

PANAMA
CONTABILIDAD GENERAL

POR:

MGTER. EUGENIA RESEDA


AGOSTO-2013
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TABLA DE CONTENIDO

MODULO I:

A. La Definiciones de contabilidad

a. Contabilidad General

B. La contabilidad y su función en la empresas

C. Definiciones y clasificación de cuentas


a. Cuentas Reales o Permanentes (Activos, Pasivo, Capital)

b. Cuentas Nominales o Transitorias (Ingresos, costos, gastos)

D. Códigos de cuentas

E. Concepto de Partida Doble.


F. Laboratorio No.1

MÓDULO II:
1. Análisis de transacciones comerciales

a. Concepto de ITBMS en las transacciones comerciales


b. Análisis de transacciones y transacciones con descuento

c. Asientos de diario de transacciones comerciales

d. Traslado de transacciones comerciales a libro mayor


MÓDULO III:

A. Libros contables

a. Libros exigidos por ley


b. Libros auxiliares

B. Registra de transacciones comerciales en libros auxiliares


C. Mayorización de transacciones comerciales
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MÓDULO IV:
A. Efectivo
a. Caja Menuda o caja chica
b. Conciliación Bancaria
c. Inversiones Temporales
d. Flujo de Caja
e. Flujo de Efectivo

MÓDULO V:
A. Cálculo de Planillas de Pago
a. Definiciones
b. Descuentos Legales
i. Concepto de salario mínimo
c. Inscripción de planillas en la caja de seguro social
d. Cálculos de horas extraordinarias
e. Elaboración del informe de planillas

MÓDULO VI

A. Hoja de trabajo con 10 columnas


a. Definición
b. Ajustes normativos

MÓDULO VII
Estados Financieros
i. Balance General
ii. Estado de Resultado
iii. Estado de Cambio en el Capital.
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MODULO I: Alcance de la Contabilidad


(Primera Sección)

A. ALCANCE E IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD:

Aunque son varios los objetivos de la contabilidad, tales como registros

transacciones, regular actividades y resumir información, entre otros,

destacamos dos muy apreciadas por los dueños de los negocios, los

administradores y los usuarios en general.

“los objetivos principales de la contabilidad son presentar información

financiera a quienes toman decisiones y controlar los recursos de la

empresa.”

B. DEFINICIONES:

a) Contabilidad: Ciencia y arte de registrar, sintetizar e interpretar, de

manera sistemática los hechos financieros, de un individuo o

empresa.

C. PRINCIPIOS CONTABLES:

1. Entidad Económica: Indica que cada registro contable debe llevarse

por separado de las finanzas personales del dueño.

2. Continuidad: Indica que el negocio ha operado y que continuará

Operando Indefinidamente.

3. Unidad de Medida: Se refiere a que las operaciones y los eventos

económicos deben expresarse en términos monetarios de curso

legal en el país.

4. Periodo Contable: Indica que la vida de los entes económicos se

dividen en periodos convencionales, con el fin de conocer los


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Resultados de las operaciones, la situación económica,


Independientemente de la continuidad del negocio.

5. Realización: Este principio contable cuantifica las operaciones

económicas que realiza la empresa, tanto con otros entes

económicos como las ocurridas por transformaciones internas o por

eventos económicos que afecten la entidad.

6. Valuación: Norma contable que los criterios de medición se

identifican como valor o costo histórico, valor actual o de

reposición, valor de realización o de mercado, valor presente o

descontado y valor razonable.

7. Sustancia antes que forma: Este principio contable indica que los

bienes y los eventos económicos deben reconocerse y revelarse de

acuerdo con su esencia o realidad económica, aunque su forma

real pueda diferir de ésta y, en consecuencia, pueda surgir un

tratamiento diferente.

8. Asociación: Este principio contable indica que la generación de

ingresos de cada periodo debe ser asociado con los costos y

gastos necesarios en el mismo periodo.

9. Mantenimiento del patrimonio: Se refiere a que el patrimonio inicial

representa las inversiones de los dueños, accionistas o socios que

hayan contribuido con efectivo o con recursos (bienes) para

establecer el capital financiero aportado. Sobre esta base, los

excedentes o utilidades obtenidos en un periodo podrán ser

distribuidos. (hotodo lo que el dueño invierte)

10. Revelación plena o suficiente: E s t e principio indica que

las empresas deberán informar de manera completa y detallada todo

lo necesario para poder interpretar correctamente la

situación
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Económica, los resultados del periodo, los cambios del patrimonio y


sus flujos de efectivo.

11. Importancia relativa o materialidad: Este principio contable indica

que en la elaboración de los estados financieros se debe equilibrar

el detalle y la multiplicidad de los datos con los requisitos de utilidad

y finalidad de la información que tengan relación con el activo, el

pasivo, el patrimonio, los ingresos, los costos y los gastos

correspondientes.

12. Prudencia: Cuando existe dificultad de medir la forma confiable y

verificable de un hecho económico realizado se debe optar por

registrar la alternativa que tenga menos probabilidad de

sobreestimar los activos, ingresos, pasivos y gastos.

13. Características y práctica de cada actividad: Esta norma se refiere a

que la contabilidad debe diseñarse teniendo en cuenta las

limitaciones razonables impuestas por las características y

prácticas de cada entidad, con actividad económica, geográfica,

social.
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D.TIPOS DE ORGANIZACIÓN:
Para determinar los tipos de organizaciones, tenemos que definir primero,

el patrimonio, que no es más participación económica de los dueños, las

aportaciones o inversiones.

a) Persona Natural:

Es el patrimonio invertido por una sola persona, para la formación de una

empresa.

b) Persona Jurídica:

2 o más personas, de cualquiera nacional, que podrán constituir una

sociedad anónima para cualquier objeto licito.

E. DEFINICIÓN DE CUENTAS:

Cuenta: Es el método para acumular los aumentos y/o disminuciones de

las operaciones del negocio. La cuenta esta formada por el lado Débito y

el Crédito.

Las cuentas: REALES O PERMANENTES.

Son aquellas que identifican y muestran la situación económica de una

empresa y no se cierran al final de cada periodo contable.

Las cuentas reales están representadas por las cuentas de Activo, Pasivo

y Capital.

Activos:

Representan todos los bienes y derechos que la empresa posee; en

especies y efectivo y que están destinados, exclusivamente a la actividad

económica de la empresa.

Ejemplo de cuentas de Activos:


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Caja, Banco, cuentas por cobrar, documentos por cobrar, inventarios de


mercancía, gastos pre-pagados.

CUENTAS DE ACTIVO

Débito Crédito

1. Entrada de efectivo 1. Salida de efectivo

2. Adquisición de maquinaria y 2. Compra de contado


equipo

3. Ventas y/o servicios a crédito 3. Ventas de un bien

4. Adquisición de mercancía para 4. ajustes


la venta

5. Pagos anticipados 5.

6. ajustes 6.

Representa todas las obligaciones reales o contingentes que tiene la


empresa. Todas las deudas, obligaciones y cargos que adeuda la

empresa.

Ejemplo de Pasivos:

Cuentas por Pagar, documentos por Pagar, salarios por pagar, impuestos

por pagar.
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CUENTAS DE PASIVO

Débito Crédito

1. Pagos a préstamos 1. Compras al crédito

2. Pagos a cuentas por pagar 2. Servicios por pagar

3. Pagos de salarios y reservas 3. Prestamos por pagar

4. Pagos a documentos por 4. Salarios por pagar


pagar

5. Cargos ingresos diferidos 5. Ingresos diferidos

6. ajustes 6. ajustes

Patrimonio o Capital:
Muestra las cantidades aportadas por cada accionista de la empresa, así

como las pérdidas y ganancias. Es la participación de cada accionista en

la empresa.

Ejemplo de Patrimonio:

Capital, acciones preferidas, acciones emitidas, acciones suscritas,

utilidades retenidas.
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CUENTAS DE CAPITAL/ ACCIONES

Débito Crédito

1. Perdidas del períodos 1. Aportes de los dueños de la


Empresa

2. Retiro de capital 2. Inversiones de los dueños del


(Soc. mercantiles) Negocio

3. Ajuste 3. Ganancias del período

4. Ajuste

Las cuentas: NOMINALES O TRANSITORIAS.


Son las cuentas que miden el resultado de las operaciones financieras de

los negocios de un periodo contable, las mismas están representadas por

las cuentas de Ingresos, costos y gastos.

Ingresos:

Es la suma monetaria obtenida mediante las ventas de bienes y servicios.

Que provienen directamente de las actividades de la empresa.

CUENTAS DE INGRESOS

Débito Crédito

1. Ajustes 1. Ventas de productos

2. Cierre del Período 2. Prestación de Servicios

3. 3. Cobros de Alquileres

4. 4. Otros

5. 5. Ajustes
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Costos:
Representa el valor de la mercancía adquirida, ya sea para la venta o para

su transformación.

Ejemplo de las cuentas de Costos:

Compras; Costo de Ventas

CUENTAS DE COSTOS

Débito Crédito

1. Adquisición de mercancía para la 1. Traslado al inventario de mercancía


venta

2 Costo de Ventas 2. Ajustes

3 Ajustes

Gastos;
Hacen referencia los desembolsos que realiza la empresa con la finalidad

de sostener su vida económica.

Ejemplo de gastos:

Salarios, décimo tercer mes, gastos patronales, teléfono,

impuestos…

CUENTAS DE GASTOS

Débito Crédito

1. Gastos administrativos 1. Ajustes

2. Gastos financieros 2. Cierre del período

3. Gastos Operativos 3.

4. Activos consumidos y/o usados 4.

5. Ajustes 5.
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Cuentas Mixtas: Son aquellas cuentas que cuyo saldos en un fecha


determinada está formado por una parte real y otra parte nominal, sin

embargo al cierre económico todo su saldo debe ser de naturaleza real

como algunos pre-pagados o diferidos.

F. LA PARTIDA DOBLE:

Para conservar la igualdad, siempre que aumente o disminuya el activo

deberá modificarse en la misma proporción el pasivo o el capital; para ello

es necesario que al efectuar un registro contable utilicemos al menos dos

cuentas: afectando débitos y créditos por igual cantidad.

G. ECUACIÓN FUNDAMENTAL DE CONTABILIDAD:

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL

H. CÓDIGO DE CUENTAS.

Los sistemas de codificación identifican mediante el uso de símbolos como

letras y/o números, elementos de un conjunto subconjunto y los

relacionan a otros elementos del mismo conjunto o sub-conjuntos.

El sistema de catálogos representa la guía del sistema de contabilidad. En

dicho catálogo relaciona los nombres de las cuentas con el número

asignado.
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QUÍA DE TRABAJO No.1

ANÁLISIS DE CÓDIFICACIÓN DE CUENTAS

Talle No.1
Instructivo:

Para el desarrollo del laboratorio, se le recomienda identificar cada tipo de

cuenta, ordenarla según ejemplos del modulo, (ACTIVOS, PASIVOS,

CAPITAL, INGRESOS, COSTOS Y GASTOS). Registre los saldo donde

corresponde su lado pósitovo para cada cuenta, códifique según su nivel,

todas las cuentas deben contar con la misma cantidad de digitos, para los

casos que no tenga más niveles coloque en número “0”.

Instrucciones Generales:

Usted cuenta con 35 minutos para el desarrollo el laboratorio práctico, el

cual se realizará en grupo de dos personas, se recomienda utilizar el

modelo adjunto, (valor 50 puntos)


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Evaluación:
Cada laboratorio tiene un valor de 50 puntos.
Detalle Monto

1 Ventas gravadas al 7% 150,000.00

2 Terreno 75,000.00

3 Teléfono 5,240.00

4 Seguro Social 1,075.00

5. Seguro Educativo 125.00

6 Riesgo Profesional 56.00

7 Salarios 10,000.00

8 Banco 15,490.00

9 Reparación 1,500.00

10 Capital en acciones 10,000.00

11 Tesoro Nacional ITBMS 1,800.00

12 Inventario en útiles de oficina 2,250.00

13 Inventario en mercancías 16,078.00

14 Intereses prepagados 4,200.00

15 Impuestos prepagados 1,800.00

16 Préstamos por pagar 90,000.00

17 Equipo rodante 15,850.00

18 Equipo de oficina 8,550.00

19 Electricidad 1,800.00

20 Edificio 40,000.00

21 Documentos por pagar 16,819.00

22 Descuentos en ventas gravadas al 7% 3,500.00

23 Devoluciones en compras gravadas 7% 2,350.00

24 Cuota obrero patronal por pagar 1,200.00

25 Cuentas por pagar 17,820.00

26 Cuentas por cobrar 5,725.00

27 Compras gravadas 7% 80,000.00

28 Combustible 1,250.00

29 Útiles de aseo 500.00


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Código de cuenta Nombre de la Cuenta Débito Crédito


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Taller No.2
Investigación: Desarrolle las siguientes conceptos (valor 60 puntos)

1. Contabilidad general

2. Contabilidad Administrativa

3. Contabilidad Financiera

4. Contabilidad General

5. Contabilidad Gubernamental

6. Contabilidad Fiscal

7. ¿Cuál es la finalidad de la contabilidad?

8. ¿Cuál es la ley de rige la profesión de la contabilidad?

9. Enuncie los postulados de la profesión del contador en la República

de Panamá

10. ¿Cómo se divide la profesión del contador?

11. ¿Quién regula la profesión del contador en la República de

Panamá?

12. Enuncie los requisitos necesarios para ejercer la profesión del

contador en la República de Panamá?

13. Enuncie en qué casos es requerido los servicios de un Contador


Público Autorizado.

14. Enuncie las sancione a la mala práctica de la profesión

15. Menciones los requisitos para establecer una persona jurídica para

ejercer la profesión de Contador Público Autorizado


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MÓDULO II
Segunda Sección

A. ANÁLISIS DE TRANSACCIONES COMERCIALES:


Todas las empresas que realizan actividades que generan renta de fuente

panameña, aun cuando sean exentas o exoneradas, están obligadas a llevar sus

registros de contabilidad, en la forma establecida por ley.

1. En orden cronológico, indicando la fecha


2. En idioma español

3. En moneda de curso legal o comercial en Panamá

4. Indicando el monto de cada transacción de comercio, servicio profesional


u oficio realizado.

5. La naturaleza y/o identificando del mismo.

6. Ajustándose a las normas de contabilidad generalmente aceptadas.

7. Las reservas, correcciones de errores u omisiones deberán quedar

claramente establecidas e identificadas.

8. Requerir los servicios de un profesional de la contabilidad de conformidad


con la ley.

B. COMPRAVENTA EN OPERACIONES LOCALES:


Se consideran las transacciones dentro del territorio nacional relacionadas con

las adquisiciones (compra) y los ingresos por ventas (operaciones) de bienes y

servicios prestados.

C. REGISTRO DE TRANSACCIONES COMERCIALES:


1. Compras – Para la venta de mercancía:

Ejemplo de compras al contado:


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Durante el mes de mayo de 2009, se compró mercancía según factura


14785 por el valor B/.2,500.00 más el 7% del ITBMS. Para eso se giró

cheque No.888 del Banco General. En este caso se debe considerar el

ITBMS como gasto, ya que la empresa no es contribuyente,

Fecha Descripción Ref. Débito Crédito


2009- 31
Compras 2,500.00
Mayo

Gastos de ITBMS 175.00

Banco General 2,675.00

Para registrar la compras de


mercancía del mes según

facturas No.14785; cheque 888

2. Venta de Mercancía al contado.


Ejemplo:

Durante el mismo mes de mayo de 2009; las ventas al contado según

cinta de caja #478 fueron de B/.2,150.00. Siendo que la empresa No es

contribuyente del ITBMS. El registro es el siguiente:

Fecha Descripción Ref. Débito Crédito


2009- 31
Caja general 2,150.00
Mayo

Ventas 2,150.00

Para registrar la venta de


mercancía del mes según

cinta registradora #478


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D. REGISTRO PARA LAS EMPRESAS CONTRIBUYENTES DEL ITBMS


Si es consideran los mismos ejemplos, estableciendo que la empresa Sí es

contribuyente del ITBMS. Tendremos siguientes registros.

1. Compras al Contado – Para la venta de mercancía:

Ejemplo:

Durante el mes de mayo de 2009, se compró mercancía por el valor

B/.2,500.00 más el 7% del ITBMS. Para eso se giró cheque No.888 del

Banco General. En este caso se debe considerar el ITBMS como la

recaudación que se realiza para el Estado, ya que Sí es contribuyente.

Fecha Descripción Ref. Débito Crédito


2009- 31
Compras 2,500.00
Mayo

Tesoro Nacional ITBMS 175.00

Banco General 2,675.00

Para registrar la compras de


mercancía del mes según

facturas No.14785; cheque

888
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Para los efectos de la modificación tributaria del ITBMS, en el supuesto que la empresa

que compra mercancía es agente recaudador ajustado a la resolución #201-17679, del

19 de octubre de 2015.

Fecha Descripción Ref. Débito Crédito


2009- 31
Compras 2,500.00
Mayo

Tesoro Nacional ITBMS 175.00

Tesoro Nacional ITBMS 87.50

Banco General 2,587.50

Para registrar la compras de


mercancía del mes según

facturas No.14785; cheque

888 y la retención del ITBMS

2. Venta de Mercancía al contado.


Ejemplo:

Durante el mismo mes de mayo de 2009; las ventas al contado fueron de

B/.2,150.00. Siendo que la empresa Sí es contribuyente del ITBMS. El

registro es el siguiente:
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Fecha Descripción Ref. Débito Crédito


2009- 31
Caja general 2,300.50
Mayo

Ventas 2,150.00

ITBMS 150.50

Para registrar la venta de


mercancía del mes según

cinta registradora #478

Para los efectos de la modificación tributaria del ITBMS, en el supuesto que la

empresa que compra mercancía es agente recaudador ajustado a la resolución

#201-17679, del 19 de octubre de 2015.

Fecha Descripción Ref. Débito Crédito

2009- 31
Caja general 2,375.25
Mayo

ITBMS 75.25

Ventas 2,150.00

ITBMS 150.50
Para registrar la venta de
mercancía del mes según

cinta registradora #478 y


retención del ITBMS

E. DESCUENTO Y DEVOLUCIONES EN OPERACIONES AL CONTADO


Se refiere a las políticas que mantiene la empresa por las compras y

ventas al contado o por pronto pago de las facturas al crédito,

condicionadas a fechas establecidas.


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Como las devoluciones de mercancías defectuosas o dañadas.

1. Compra y ventas al contado:

Ejemplo de Compra al contado:

Su empresa Ventas Díaz, S.A. el 15 de octubre de 2009; Compró al

contado a Casa Óscar, S.A. mediante factura No.645, la siguiente

mercancía: granos alimenticios por B/5,200.00 y cajas de detergentes por

B/.1,500.00, con descuento del 15%.Se giró el cheque No.113 del Oskar

BanK.
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Análisis:
Compras Gravadas Exentas Total

Compras 1,500.00 5,200.00 6,700.00

Menos Descuento del 15% 225.00 780.00 1,005.00

Base del Impuesto 1,275.00 4,420.00 5695.00

ITBMS 7% 89.25 89.25

Total de Pagar 1364.25 4,420.00 5,784.25

Registro de la transacción:

Fecha Descripción Ref. Débito Crédito


2009 15
Compras 6,700.00
OCTUBRE

ITBMS-7% 89.25

Banco 5,784.25

Descuentos en Compras 1,005.00

Para registrar la compra de


mercancía al contado según
cheque 567

Registro de la devolución de mercancía:


De la misma transacción realizada el día 15 de octubre nuestra empresa

hace una devolución de mercancía gravada, la cual está dañada, el día 20

de octubre. Por la suma de B/.400.00, por lo que recibió un cheque para

cancelar este monto 102 y se hace recibo de caja


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Mercancía Devuelta 400.00

Descuento del 15% 60.00

Subtotal a pagar 340.00

ITBMS 7% 23.80

Total de Cobrar por Devolución 363.80

Fecha Descripción Ref. Débito Crédito


2009 20
Caja General 363.80
OCTUBRE

Descuentos en Compras 60.00

ITBMS Tesoro Nacional 23.80

Devoluciones en 400.00
Compras

Para registrar la devolución de


mercancía y el pago recibido

según recibo 2345,

VENTAS AL CONTADO:
El 10 de agosto de 2009, la empresa para cual usted labora vendió al

contado, la suma de B/.9,500.00 en bienes gravados al 10% y la suma de

B/.3,750.00 en bienes gravados al 15%, con un descuento del 12.5%.


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ANÁLISIS:

Detalle Gravado 10% Gravado 15% Totales

Ventas 9,500.00 3,750.00 13,250.00

Descuento 12.5% 1,187.50 468.75 1,656.25

Subtotal a Pagar 8,312.50 3,281.25 11,593.75

ITBMS 831.25 492.19 1,323.44

Total a Cobrar 9,143.75 3,773.44 12,917.19

Fecha Descripción Ref. Débito Crédito


2009 10 Caja General 12,917.19
Agosto

Descuentos en Ventas 1,656.25

Ventas 13,250.00

ITBMS 1,323.44

Para registrar las ventas al

contado según facturas

El 20 de octubre de 2009. Hubo una devolución de mercancía dañada de


la que está gravada al 10% mercancía tiene un costo de B/.950.00, por lo

que se giró el cheque 100 por el valor neto.

Detalle Gravado 10%

Devolución 950.00

Descuento 12.5% 118.75

Subtotal de ventas 831.25

ITBMS 83.13

Total a Pagar 914.38


30

Fecha Descripción Ref. Débito Crédito


2009 20 Devoluciones en Ventas al 10% 950.00
Agosto

ITBMS 83.13

Banco 914.38

Descuento en Ventas 118.75

Para registrar la devolución de


mercancía y el registro del

retorno de los descuentos de la

venta.

3. Descuentos y devoluciones `por operaciones al crédito:


Las operaciones de compraventas inciden en el descuento si existen las

condiciones de otorgarlo por pronto pago o por el cobro de una factura de

compra y/o ventas al crédito.

Esto ocurre cuando las políticas de la empresa condicionas al proveedor

y/o cliente en generar las gestiones de pago y/o cobros a tiempo; a cambio

de un beneficio conocido como descuento. Por lo general las condiciones

están dadas sobre la base de un porcentaje descuento por un término

determinado de días efectivos, después de su facturación.

Ejemplos de Compras al Crédito:


a) Hampa S.A. compra mercancía gravada al 7% el 1 de octubre de

2009; por la suma de B/.8,500.00, según factura No.555, a Cía.


31

PAZ; S.A. Condiciones del crédito 10/10 (10% en los 10 primeros


días); N/30 (Ningún descuento en 30 días).

Fecha Descripción Ref. Débito Crédito


2009 1 Compra 8,500.00
Octubre

ITBMS 595.00

Cuentas por Pagar 9,095.00

Para registrar las compras de


mercancía al crédito según

factura No.555.

b) El 6 de octubre de 2009, se devuelve B/.1,000.00 por mercancía


defectuosa, por lo que se recibió la nota de crédito No.999.

Fecha Descripción Ref. Débito Crédito


2009 6 Cuentas por Pagar 1,070.00
Octubre

Devoluciones en Compras 1,000.00

ITBMS 70.00

Para registrar la devolución de


mercancía defectuosa, según

nota de crédito 999.

c) Descuento por pronto pago:


El 9 de octubre de 2009, se canceló la factura de compra por lo que

giró el cheque No.123; del Banco Gral. Por el valor neto. En este
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caso la factura 555, ha sido pagada antes de los 10 días, por lo que
se le tienen que aplicar el descuento.

Análisis matemático:

Detalle Monto Gravado 5% Total a Pagar

Compras 8,500.00 595.00 9,095.00

Menos: Devolución 1,000.00 70.00 1,070.00

Subtotal a Pagar 7,500.00 525.00 8,025.00

Menos Descuento del 10% 750.00 52.50 802.50

Total a Pagar 6,750.00 472.50 7,222.50

Registro en Diario:

Fecha Descripción Ref. Débito Crédito


2009 9 Cuentas por Pagar 8025.00
Octubre

Descuento en Ventas 750.00

ITBMS 52.50

Banco 7,222.50

Para registrar la cancelación de la


factura No.555 con el descuento

por pronto pago del 10%

d) No aplica el descuento: Si la factura de compra NO.555, se hubiese


sido cancelado el 18 de octubre de 2009. No se le aplicar el

descuento.
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e)
Registro en Diario:

Fecha Descripción Ref. Débito Crédito


2009 9 Cuentas por Pagar 8,02500
Octubre

Banco 8,025.00

Para registra la cancelación de


la factura No.555 según cheque
123.

VENTAS AL CRÉDITO:
a) Hampa .S.A vendió licores a crédito el 15 de octubre de 2009, por

la suma de B/.12,500.00 a Cía. López, S.A. factura No. 508.

Condiciones del crédito 7.5/15; n/30.

Registro en Diario:

Fecha Descripción Ref. Débito Crédito


2009 15 Cuentas por Cobrar 13,750.00
Octubre

Ventas Gravadas al 12,500.00


10%

ITBMS 1,250.00

Para registrar la venta de


mercancía al crédito según
factura No.508.

b) El 20 de octubre hubo una devolución de licores por la suma de


B/2,000.00 por lo que se giró nota de crédito No.435.
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Fecha Descripción Ref. Débito Crédito


2009 20 Devoluciones en Ventas 2,000.00
Octubre

ITBMS 200.00

Cuentas por Cobrar 2,200.00

Para registrar la devolución de


mercancía defectuosa y la

rebaja de las cuentas por

cobrará según nota de crédito.

c) Descuento por ponto cobro: el 29 de octubre se recibe el importe de


la factura de venta No. 508, Se considera el descuento porque se

cumple con la condición de 7.5/15, es decir, pagar antes de los 15

días.

Fecha Descripción Ref. Débito Crédito


2009 29 Caja General 10,683.75
Octubre

Descuento en Ventas 787.50

ITBMS 78.75

Cuentas por Cobrar 11,550.00

Para registrar la cancelación

de venta al crédito según

recibo y e l descuento del

7.5% por pronto pago.


35

d) No aplica el descuento: Si en vez de recibir el cobro de la factura de


ventas el 29 de octubre se recibiera el 1ro. De septiembre, no se

aplicaría el descuento.

Fecha Descripción Ref. Débito Crédito


2009 9 Caja general 11,550.00
Octubre

Cuentas por Cobrar 11,550.00

Para registrar la cancelación de


factura 508. Según recibo

4. Compra de maquinaria y equipo para uso de la empresa:


Al adquirir maquinaria y equipo para uso de la empresa.

Ejemplo: Se compró el 9 de octubre una computadora para la oficina, al

contado. Según cheque 234.

Fecha Descripción Ref. Débito Crédito


2009 9 Equipo de Computo 525.00
Octubre

Banco 525.00

Para registra la compra de


computadora para uso de la

oficina. Según cheque 234


36

CONTABILIDAD GENERAL
Análisis de Transacciones

Laboratorio No.2

Instructivo Específico:
Utilice hojas de diario general, analice y registre las siguientes transacciones,
cada transacción corresponde a una empresa diferente (valor 50 puntos)

1. El 1 de abril de 2009; la empresa Transportes Castillo S/A; inicia sus

operaciones, establece sus oficinas en la terminal de Albrook, Y oferta el


transporte y almacenaje de carga de mercancía, se realiza un depósito

por la suma de 300,000.00 en el Banco General, correspondiente a los

aportes de los accionistas.

2. Su empresa compra el 14 de febrero Escritorios, archivadores, sillas, por


2,300.00 y tres computadoras por 1500.00, más el impuesto. Según

cheques 001 al 025

3. Día 3 octubre, se realiza el pago de 6 meses de arrendamiento, el cual


mensualmente es por el monto de 1,000.00; según cheque 145289.

4. Día 7 Uno de sus socios, trae a la empresa dos grúas de contenedores

por un monto de 28,000.00 y 45,000.00 y un motor de camión por

55,000.00, en la factura está el impuesto agregado.

5. Día 10 Se compra un camión porta contenedor por 85,000.00; y 2


contenedores por 25,000.00 cada uno según transferencia 125.

6. El día 15 se realizó el transporte de mercancía a Globy S/A de Panamá, a

Veraguas, se cobró 15% sobre el monto de la mercancía transportada fue

de 12,000.00. Se brindó el servicio al crédito. 10/15, 5/30; n/60.

7. El día 17 se brindó el Servicio al Industrias Americanos, se almaceno en

nuestros depósitos, y se trasladó la mercancía de Panamá a Chiriquí, se


cobró por traslado un 15% y por almacenaje el 2% diario, por cinco días.

El valor de la mercancía es de 45,000.00


37

8. El 10 de enero de 2010, la empresa Servicios Superiores, S.A.


contribuyente s del ITBMS, realiza la compra de un carro para distribuir su

mercancía, por B/.20,000.00; para lo que firma pagares con la Financiera

el Pacífico.

9. La Tienda de Ropa Luly, según caja registradora se vendió mercancía al

contado el 24 de mayo de 2010, un total de $1,000 sus ingresos anuales

son del B/.36,500.00

10. La Empresa constructora Suarez, S.A. contribuyente del ITBMS, realiza la

construcción de 10 aulas de clases por el monto de B/.7,000.00 cada una,

6 baños por un monto de B/.1,500.00 cada uno; para lo cual firma contrato
con el Colegio La Esperanza, el día 2 de marzo de 2010, se recibió abono

del 50%. Según recibo 235.

11. El 5 de abril, La constructora Laguna, realizó la firma de un contrato para

la construcción 500 casa económicas con el Banco General, por lo que


cobrara B/.10,000.00 por c/u, se recibió el 50% de adelanto a la obra.

12. La Empresa Americana se dedica a la venta de mercancía gravada y

exenta, el 14 de septiembre de 2010, compra según factura 1754

mercancía al crédito a Distribuidores del Istmo S.A. la siguiente


mercancía: 100 cajas de licores a B/.75.95 c/u; 50 cajas detergentes a
B/.24.00 c/u; 20 cajas de Lechugas a B/.8.00 c/u. Los términos de la

compra son 10/10; n/30.El día 16 de septiembre se realiza la devolución


de 10 cajas de licores y 2 cajas de lechugas. El 20 de septiembre se

cancela la factura con el cheque 3710.

13. Se solicita el servicio de saneamiento de aguas servida, para la Barriada

Puertos del Mar; para lo cual se estable un precio total de $45,000, cobro

al contado.

14. La empresa Construcciones Modernas S.A. contribuye del ITBMS, realizó

una consultoría a la empresa SURKASA S.A. brindándole los servicios de

revisión de planos de diversos proyectos dicha empresa, el día 13 de


38

octubre de 2010; según factura 205; por lo que recibió el total de B/.
14,500.00 según recibo 291.

15. El 6 abril de vendió mercancía al crédito a Servicios Espinosa, según

factura 3409; 35 cajas de tabaco a B/.48.00 c/u; 75 cajas de tomates a


B/.12.00 c/u; 30 cajas de licores a B/.45.00 c/u; las condiciones de crédito

son 10/15, n/30. El día 10 de abril se devolvió 10 cajas de licores. El 14 de

mayo se procedió a cancelar la factura 3409; según cheque 6834.

16. El Mangazo Ropa clásica, compro 2 computadoras, por lo que pago con

cheque 5027; la suma de B/.780.00 c/u, sus ingresos anuales son de

35,900.00;

17. Se brindan los servicios, de Arreglos para fiesta; se le cobran al cliente; el

uso de 40 manteles a $5.00 cada una; 40 mesas a $10.00 cada una; sillas

160.al costo unitario de $5; los adornos de mesa, cubiertos por 200, se le
agrega el impuesto correspondiente, recibo 17845

18. La constructora Ramírez y Andrade; realiza la compra de materiales para


la construcción de 200 casas para el Banco General; según factura

467129403; 1900 yardas de arena a un precio de B/.12.00 c/u; 4000

yardas de piedras a un precio B/.14.00 yarda.; 600 sacos de Cemento

Panamá a 7.00 c/u; se recibió un descuento del 12.5% en la compra, se

canceló con el cheque 2005.

19. La Panadería La Primera, compra 10 sacos de harina a $15 cada uno; al

crédito a Harinas Panamá.

20. La Aerolínea Copa tuvo para el 25 de mayo un total de 500 boletos

vendidos para la ciudad de Méjico. El precio unitario de $250 cada uno


39

MÓDULO III
(Tercera Sección)
A. LIBROS CONTABLES:
Se consideran libros indispensables que según el artículo 2 del Decreto

Ejecutivo No.34 de 6 de abril de 1998, establece para todo tipo de empresas.

Estos son: Diario y el Mayor General. Además para las personas Jurídicas se
adicionan el libro de Registro de Actas y el de Registro de Acciones.

a.1. EL DIARIO: Este libro se registra en orden cronológico, se


presenta en un solo sitio información relacionada con una transacción y da
una breve explicación de la misma.

Nombre de la Cuenta: 01

Fecha Descripción Ref. Débito Crédito

a.2. LIBRO MAYOR GENERAL: Registro que contiene las diferentes cuentas
del negocio por separado; según el clasificador o codificador de cuentas, se

consigna una página para cada cuenta principal o madre, que existan en la

empresa.

Nombre de la cuenta: 02

Fecha Detalle Ref. Débito Fecha Detalle Ref. Crédito

b. DIARIO AUXILIARES:
Son aquellos diarios que llevan separadamente los registros de las
operaciones que representan un volumen alto de actividades del negocio y
40

que, por lo general, están en las áreas de ventas o servicios, compras,


ingresos de efectivo.

b.1 LIBRO AUXILIAR DE VENTAS A CRÉDITO: Permite registrar todas

las facturas de ventas y/o servicios. El número de columnas

depende de las exigencias del negocio.

Mayor Auxiliar de Cuentas por Pagar


Nombre:
Código de cuenta:
Tipo de Producto:
Fecha Detalle Ref. Débito Crédito Saldo Crédito

b.2 LIBRO AUXILIAR DE COMPRAS A CRÉDITO: Se registran todas

las compras y/o servicios, el número de columnas depende de las


exigencias del negocio.
41

b.3 LIBRO AUXILIAR DE CAJA O INGRESOS: Se anotará todo

efectivo recibido en concepto de Ventas, servicios al contado,


abonos de los clientes y otros ingresos.

b.4 LIBRO DE AUXILIAR DE CAJA-EGRESOS (BANCO): También

conocido como diario de egresos de caja y/o Libro de Banco; es

donde se registra las salidas (desembolsos) de efectivo. Por lo

general una empresa que mantenga un buen control interno de

efectivo aplicará esta salida


42

b.5 LIBRO AUXILIAR DE DIARIO COMBINADO: Puede ser usado

como auxiliar en cualquier negocio.

b.6 MAYORES AUXILIARES: Son los libros que mantienen

actualizados los saldos de los clientes, saldos de los acreedores,


saldos de los diferentes gastos y el control de Propiedad, Planta y

Equipo.
43

b.7 Mayor Auxiliar de Cuentas por Cobrar:


Libro que consta de tres columnas con saldo débito, en el cual se anotan

las facturas de ventas o servicios a crédito de cada cliente de la empresa.

Se anotan los abonos recibidos para mantener saldos actualizados.

Mayor Auxiliar de Cuentas por Cobrar

Nombre:

Código de cuenta:

Tipo de Producto:

Fecha Detalle Ref. Débito Crédito Saldo Débito

b.8 Mayor auxiliar de cuentas por pagar:

Libro en el cual se anotan las facturas de compra y/o servicios a crédito de

cada proveedor de la empresa.

Mayor Auxiliar de Cuentas por Pagar

Nombre:

Código de cuenta:

Tipo de Producto:

Fecha Detalle Ref. Débito Crédito Saldo Crédito


44

b.9 Mayor auxiliar de Gastos:


Este libro se utiliza siempre y cuando los registros de cada uno de

los gastos hayan sido anotados en una sola cuenta del Mayor,

denominada Gastos Generales.

b.10 Mayor auxiliar Propiedad, Planta y Equipo y Equipo (Activo

Fijo Tangible).

Este libro se utilizará para mantener el control de vida de cada uno de los

bienes duraderos de la empresa, desde el momento de su adquisición

hasta su eliminación, o hasta darle de baja.


45

16. CONCEPTO DEL ITBMS:


El ITBMS es el impuesto sobre la transferencia de bienes corporales

muebles y la prestación de servicios que se realizan dentro del territorio

nacional a través de la compraventa, permuta, dación en pago, aportes a

sociedades, cesión o cualquier otro acto, contrato o convención que

implique o tenga como fin transmitir el domino de bienes corporales

muebles, nuevos o usados, a cualquier título, modo o condición y la

prestación de servicios profesionales.

Artículo 76: El parágrafo 6 del artículo 1057-V del Código Fiscal queda así:

La tarifa de este impuesto será de siete por ciento (7%) a partir del 1 de

julio de 2010.

En los casos que se detallan a continuación se aplicarán las siguientes

tarifas para este impuesto:

1. La importación, venta al por mayor y menor de bebidas alcohólicas,

las cuales tendrán una tarifa de diez por ciento (10%).

2. La importación, venta al por mayor y menor de productos derivados

del tabaco, tales como cigarrillos, cigarros, puros, entre otros, los

cuales tendrán una tarifa que quince por ciento (15%).

3. El servicio de hospedajes p alojamiento en todas las modalidades

de establecimiento públicos causa una tarifa del diez por ciento

(10%) La determinación de este impuesto resulta de aplicar el

respectivo porcentaje a la base imponible que corresponda, según

el hecho gravado de que se trate.


46

Según el PARÁGRAFO 1; ARTÍCULO 1057-V (Ley 6 del 2 de febrero de


2005.)

Causan el impuesto, en la forma en que se determina en estas

disposiciones:

a. La transferencia de bienes corporales muebles realizada por

comerciantes, productores o industriales en el desarrollo de su

actividad, que implique o tenga como fin transmitir el dominio de

bienes corporales muebles.

b. La prestación de todo tipo de servicios por comerciantes,

productores, industriales, profesionales, arrendadores de bienes y

prestaciones de servicios en general, excluidos los de carácter

personal que se presten en relación de dependencia y los que se

prestan al Estado

c. La importación de bienes corporales muebles o de mercaderías y

sea que se destinen al uso o consumo personal del introductor, ya

sea que se destinen a propósitos de beneficencia, de culto,

educación, científicos o comerciantes, ya sea que se utilicen en la

transformación, mejora o producción de otros bienes y para

cualquier objeto licito conforme a las leyes.

LOS CONTRIBUYENTES:

PARÁGRAFO 2. La obligación de pagar este impuesto nace de

conformidad con las siguientes reglas:

a. En las transferencia de bienes, en el momento de su facturación o

en el de la entrega, el que se produzca primero de los referidos

actos.
47

b. En la prestación de servicios, con cualquiera de los siguientes


actos, el que ocurra primero:

1. Emisión de la factura correspondiente

2. Finalización del servicio prestado

3. Percepción del pago total o parcial del servicio a prestar.

c. En la importación, en el momento de la declaración – liquidación de

aduana y, en todo caso, antes de su introducción al territorio fiscal

de la República.

d. En el caso del uso o consumo personal de dueño o socios de la

empresa, del representante legal, dignatarios o accionistas, en el

momento del retiro del bien o en el de su contabilización, el que se

produzca primero.

PARÁGRAFO 9. Este impuesto se liquidará y pagará mensualmente o

trimestralmente según el contribuyente esté clasificado conforme a las

categorías que a estos efectos se detallan a continuación:

CLASE 1: Los contribuyente cuyo promedio mensual de ingresos brutos

sea mayor de B/.5,000.00, liquidarán y pagarán este impuesto

mensualmente.

CLASE 2: Los contribuyentes cuyo promedio mensual de ingresos brutos

se menor de cinco mil balboas (B/.5,000.00) y mayor de tres mil Balboas

(B/.3,000.00), liquidarán este impuesto trimestralmente.

OPERACIONES MIXTAS:

Para lograr clasificar las operaciones comerciales que se encuentra


gravadas con el impuesto de ITBMS a las operaciones las cuales no se
48

deben gravar este impuesto, se tienen que tener en consideración los


siguientes elementos:

Operaciones NO GRAVADAS:

El resumen del parágrafo 7 de la ley 6 del 2 de febrero de 2005; señala la

normativa para las operaciones no gravadas,

a. Las transmisiones en capitulaciones matrimoniales, aportes o

división de viene conyugales.

b. La expropiación, las ventas y prestación de servicios que haga el

Estado, salvo las que efectúen las empresas industriales y

comerciales de este.

c. Las adjudicaciones de bienes dentro de cualesquiera juicios

ordinarios o especiales, incluyendo los juicios de división de bienes.

d. Las transferencias de documentos negociables y de títulos y

valores en general.

e. Los pagos , incluidos los intereses pagados y recibidos, generados

por servicios financieros prestados por las entidades autorizadas

legalmente para prestar este tipo de servicios.

f. Los pagos e intereses de los aportes a fondos de pensión, fondos

de cesantía, fondos mutuos y otros medios de ahorros.

g. Los servicios profesionales que se presten a personas domiciliadas

en el exterior, que no generen renta gravable dentro de la

República de Panamá, sean sociedades, fundaciones de interés

privado, fideicomisos o naves.

h. Los servicios legales que se presten a las naves de comercio

internacional inscritas en la Marina Mercante Nacional, así como la

inscripción de sus hipotecas navales.


49

Operaciones Exentas:
a. La transferencia de:

1. Productos agropecuarios en estado natural.

2. Exportación y reexportación de bienes.

3. Bienes dentro de la Zona Libre y de los que se encuentran

en recintos aduaneros.

4. Bebidas gaseosas.

5. Petróleo crudo, combustibles, lubricantes y productos


conexos.

6. Productos alimenticios.

7. Insecticidas, fungicidas, herbicidas, desinfectantes y

similares, utilizados en la agricultura y la ganadería.

8. Todas las semillas utilizadas en la agricultura.

9. Alambres de púas, especificados según arancel de

importación

10. Herramientas de mano utilizados para la agricultura.

11. Diarios, periódicos, revistas, útiles escolares y similares.

12. Agua potable suministrada por el IDAAN y por las demás

entidades de servicio público.

13. Productos medicinales y farmacéuticos.

14. Monedas extranjeras, acciones, así como los valores

públicos y privados.

b. La prestación de los siguientes servicios:

1. Vinculados con la salud de los seres humanos.

2. Arrendamiento o subarrendamiento de bienes inmuebles con

destino exclusivo a casa o habitaciones del arrendatario.


50

3. Relacionados con la educación, cuando sean prestados por


personas jurídicas o personas naturales habilitadas por el

Ministerio de

Educación.

4. Préstamos al Estado.

5. Transporte de carga, así como el de pasaje, aéreo, marítimo

y terrestre.

6. Generación, transmisión y distribución de energía eléctrica.

7. Comunicación social, tales como el de prensa oral, escrita y

televisiva, realizados por entidades públicas o privadas, con

excepción de la cesión de espacios para la publicidad.

8. Correo prestado por el Estado.

9. Juegos de apuestas en los casinos e hipódromos el Estado y

privados.

10. Seguros y reaseguros.

11. De exportación

12. Los servicios de internet residencial y para entidades

educativas.

13. Servicios de alcantarillado y aseo prestados por entidades

públicas o privados.
51

GASTOS DE ITBMS

Se debita Se acredita

1. Impuesto por la compra de 1. Ajuste por error u omisión


bienes 2. Cierre del período contable

2. Impuesto por la adquisición de

servicios

3. Impuesto por liquidación de

impuestos

4. Ajustes

ITBMS Tesoro Nacional

Se debita Se acredita

1. Impuesto por la compra de 1. Impuesto por la venta de Bienes


bienes 2. Impuesto por la prestación de

2. Impuesto por la adquisición de servicios

servicios 3. Ajustes

3. Impuesto por liquidación de

impuestos

4. Pago de Declaración Jurada

5. Ajustes
52

CONTABILIDAD GENERAL
LABORATORIO No.3

Registro de diario en Auxiliares y Mayores: (valor 50 puntos)

Instructivo Específico:

Usted es el contador de la Empresa Super Estrella Roja; la empresa compra

y procesa la lecha para la venta; los siguientes registros corresponde al mes

de marzo del presente año, registre el diario y libros auxiliares.

1. El 12 de marzo, se compra al crédito 5,000 litros de leche a Hermanos

Zuarez, a un costo por litro de B/.2.00; según factura 705

2. El 18 de marzo, Se manda a reparación los camiones 45 y 30; a Felipe


Rodríguez, donde mantenemos cuenta abierta, la factura 4795, a crédito,

por monto total de B/. 853.00

3. El 20 de marzo compramos materiales de oficina; Office Deport; a crédito

según factura 7892, por el monto de B/.78.00

4. El 22 de marzo se solicita a crédito según factura 910; la compra de


12,000 litros a un precio de B/.2.00; a Hermanos Zuarez

5. El 23 de marzo se compró a crédito 1000 litros de leche a Caribe Lechera,

a un precio de B/.1.50 el litro según factura 752

6. El 28 se abonó el 50% a la factura 4795 de Felipe Rodríguez;

transferencia 42 del Banco General

7. El 29 se abonó el 30% a la factura de Caribe Lechera según transferencia

44 del Banco General.

8. El 30 de marzo se paga la factura 705 de los Hermanos Zuarez, según

transferencia 43 del Banco General


9. El 30 de marzo se paga la factura 7985 de Office Deport,; según

transferencia #10 del Banesco

10. El 30 se compra al crédito a Caribe Lechera 9,000 litros de leche a B/.1.50


el litro, según factura 903
53

MÓDULO V
A. Manejo de Efectivo:

a. Contabilidad de Efectivo: Definición


i. La contabilidad de efectivo, método de contabilidad donde

los ingresos se registran durante el período en que se

reciben y los gastos en el período en el que se les paga.

b. Efectivo: Es todo dinero que tenemos disponible para los gastos

de la empresa en cualquier momento, tal como, monedas, billetes,

cheques, depósitos a la vista y otros. Es una cuenta real del


balance general, que va ubicado dentro del activo circulante

disponible y tiene saldo débito, con el efectivo se suele crear

diferentes tipos de fondos, pero aquí sólo hablaremos del fondo de


caja chica.

B. Caja Chica o Caja Menuda:

a. Concepto de Caja chica:


Es un fondo que crea la empresa, la cual se denomina como caja

chica, se realiza con la acción de emitir un cheque a nombre de la


persona que se denomina custodio, mismo que será responsable

de los fondos puestos a su cargo, el objeto del fondo es cubrir los

gastos menores que realice la empresa. El monto del fondo


dependerá del tamaño de la empresa, y el límite de los gastos que

cubre dependerá de la reglamentación establecida por la empresa.

El fondo de caja chica, es una cuenta de real, con saldo débito del

balance general.
54

b. Restricciones de fondo de caja chica o caja menuda: Cuando la


empresa establece un fondo para gastos menores; debe
establecer criterios de gastos; para que los mismos no queden a
criterio del custodio del fondo; es recomendable establecer los

siguientes procedimientos:

i. Es recomendable que el custodio del fondo; sea un

empleado con antigüedad en la empresa.


ii. Los gastos deben estar previamente autorizados por un

personal de mayor jerarquía.

iii. Los gastos deben tener un límite máximo.

iv. Es recomendable llevar un juego de anticipos previamente


autorizados; y remplazar por el comprobante una vez se

obtengan las facturas.

v. Establecer un porcentaje para realizar el rembolso del

fondo.

c. Manejo de caja chica o caja menuda:

i. Establecimiento de Fondo de Caja chica:

Una vez la administración de la empresa determine el uso de la


caja menuda o caja chica; se emitirá un cheque a nombre del

custodio de los fondos, la cuenta de caja chica es una cuenta que


se renovara sus saldos cada vez que los mismos sean utilizados.

Ejemplo 1: La empresa Sabana, según memo N.10 determina

realizar el fondo de caja chica, y confecciona un Cheque a nombre

del custodio José Martínez, cheque No.2010


55

26/nov./11 Caja Menuda 500.00

Banco Nacional 500.00

Para registra el establecimiento del fondo


de caja menuda. Ck-2010

ii. Rembolso del fondo


Una vez establecido el fondo; la empresa utiliza los mismo para las

compras menores; rembolsando el fondo según normas

establecidas.

Ejemplo 2: El custodio de la caja menuda una vez consumido más

del 70% de los fondos de la caja procede a presentar el informe de


gastos para el rembolso:

 Artículos de Limpieza por $35.80; (incluye el

impuesto de ITBMS $2.34) comprado el 1 de


noviembre

 Materiales de Oficina por $86.00 (incluye el

impuesto de ITBMS $5.63) comprados 2 de


noviembre

 Transporte $55 (viáticos del 5 de noviembre)

 Compra de artículos de computo por $135 (mouse;

teclados de computadora incluye la facturas del

ITBMS $8.83) comprados del 7 de noviembre

 Artículo de Limpieza por $30.00 (incluye el impuesto

de ITBMS por 1.96 1 de diciembre


 Se compró estampillas por $40 (para documentos

oficiales)

Modelo de Comprobante de caja chica:

ANTICIPO DE CAJA CHICA


COMPROBANTE DE CAJA CHICA
Fecha:
56

Se procede a confeccionar el informe:

Modelo de informe de caja chica:

REEMOLSO DE CAJA CHICA

comprobante Fecha Detalle Monto


1 1-nov-2011 Gastos de Limpieza 35.80
2 2-nov-2011 Gastos de Materiales de Oficina 86.00
3 5-nov-2011 Transporte 55.00
4 7-nov-2011 Artículos de computo 135.00
5 1-dic-2011 Artículos de Limpieza 30.00
6 1-dic-2011 Gastos de Estampillas 40.00
Total de Gastos a Reembolsar 381.80
Efectivo en Caja 118.20
Total de Fondo 500.00

Para los efectos del registro se clasifican los gastos según; los clasificados en el
codificar de cuentas; la fecha de del gasto es la fecha en que efectúa el

rembolso.

Ejemplo 3: Después de recibir el informe de gastos de caja

menuda; se revisa el departamento de contabilidad y se procede a

autorizar su rembolso según memo 11 y cheque 2025


57

Fecha Detalle Débito Crédito

1/dic./11 Gastos de Limpieza 61.50

Gastos de Materiales de Oficina 80.37

Gastos de Viáticos 55.00

Artículos de Computadora 126.17

Gastos de Estampillas 40.00

ITBMS. Tesoro Nacional 18.76

Banco Nacional 381.80

Para registra el reembolso de gastos de


mes correspondiente según cheque 2025

iii. Aumento de fondo


Una vez establecido el fondo y después de haber realizado uso

del mismo, la administración de la empresa puede determinar


que el fondo es excesivo para el uso de la empresa, y determine

disminuirlo.

Ejemplo 4: La empresa Sabana según el meno No.11; determina

aumentar el fondo de caja menuda por el monto de $50; a partir

del 1 de diciembre del presente año; se emite el cheque 2012.

1/dic./11 Caja Menuda 50.00

Banco Nacional 50.00

Para registra el aumento del fondo de caja


menuda según memo 11. Ck-2012

Ejemplo 5: Aumento del fondo con cuando se hace el rembolso


en la misma fecha. Se utiliza el ejemplo del rembolso anterior.

Fecha Detalle Débito Crédito


58

1/dic./11 Gastos de Limpieza 61.50

Gastos de Materiales de Oficina 80.37

Gastos de Viáticos 55.00

Artículos de Computadora 126.17

Gastos de Estampillas 40.00

ITBMS. Tesoro Nacional 18.76

Caja menuda 50.00

Banco Nacional 431.80

Para registra el rembolso de gastos de mes


correspondiente y aumento de fondo
según cheque 2025

iv. Disminución de fondo:


Cuando la empresa determina que el fondo de caja menuda, es
demasiado para los gastos concurrentes en la empresa; la misa

puede determinar la disminución.

Ejemplo 6: La empresa Sabana según el meno No.12; determina

disminuir el fondo de caja menuda por el monto de $30; a partir

del 10 de diciembre del presente año; se registra la volante de


depósito No.45.

10/dic./11 Banco Nacional 30.00

Caja menuda 30.00

Para registra el depósito No.45, según


memo No.12
59

Ejemplo 7: Disminución del fondo cuando ocurre en la misma

fecha del rembolso. Se utiliza el ejemplo del rembolso anterior,


se confecciona Cheque 2026.

Fecha Detalle Débito Crédito

10/dic./11 Gastos de Limpieza 61.50

Gastos de Materiales de Oficina 80.37

Gastos de Viáticos 55.00

Artículos de Computadora 126.17

Gastos de Estampillas 40.00

ITBMS. Tesoro Nacional 18.76

Caja menuda 30.00

Banco Nacional 351.80

Para registra el rembolso de gastos de mes


correspondiente y la disminución de fondo
según cheque 2026

v. Sobrantes: Cuando se realiza el arqueo de la caja menuda;


que no es más que la verificación del fondo asignado; se
puede encontrar que el efectivo asignado es mayor; en

este caso se realiza los registros correspondientes.

Ejemplo 8: El 15 de diciembre se realiza un arqueo a la

caja chica; donde se detecta un sobrante de $15; se

procede a realizar el registro, se confecciona cheque 2027.

Arqueo de Caja:

Fondo de caja chica $500.00

Total de Comprobantes $381.80


Efectivo en Caja $133.20

Sobrante en Caja $ 15.00


60

Según el rembolso anterior; el registro es el siguiente:


Fecha Detalle Débito Crédito

15/dic./11 Gastos de Limpieza 61.50

Gastos de Materiales de Oficina 80.37

Gastos de Viáticos 55.00

Artículos de Computadora 126.17

Gastos de Estampillas 40.00

ITBMS. Tesoro Nacional 18.76

Sobrantes en Caja Chica 15.00

Banco Nacional 366.80

Para registra el reembolso de gastos de


mes correspondiente y el sobrante en el
fondo según cheque 2027

vi. Faltantes: Cuando se ha realizado arqueos de caja


efectuando rembolso o no; se encuentra el hallazgo; de

que se detecta un faltante de efectivo; para lo cual

desarrollamos en siguiente ejemplo:

Ejemplo 9: el día 15 de diciembre se realiza el rembolso y

arqueo de caja chica; resultando un faltante de $15 que no

tenía sustentación (Anticipo o Comprobante de gasto); para

lo cual se levanta el acta del arqueo dejando constancia;

reembolso según cheque 2028.

Arqueo de Caja:

Fondo de caja chica $500.00


Total de Comprobantes $381.80
61

Efectivo en Caja $103.20

Faltante en Caja $ 15.00

Fecha Detalle Débito Crédito

15/dic./11 Gastos de Limpieza 61.50

Gastos de Materiales de Oficina 80.37

Gastos de Viáticos 55.00

Artículos de Computadora 126.17

Gastos de Estampillas 40.00

ITBMS. Tesoro Nacional 18.76

Cuentas por cobrar empleados 15.00

Banco Nacional 396.80

Para registra el reembolso de gastos de


mes correspondiente y el faltante en el
fondo según cheque 2028

vii. Cierre de caja menuda o caja chica: Cuando la empresa


determina que no es necesario la utilización de los fondos de

caja pude determinar su cierre.


62

Ejemplo 10: Utilizando la información anterior se procede a


cerrar la caja chica con el rembolso; según comprobante de

deposito
Fecha Detalle Débito Crédito

15/dic./11 Gastos de Limpieza 61.50

Gastos de Materiales de Oficina 80.37

Gastos de Viáticos 55.00

Artículos de Computadora 126.17

Gastos de Estampillas 40.00

ITBMS. Tesoro Nacional 18.76

Banco Nacional 118.20

Caja Chica 500.00

Para registra el detalle de los gastos y el


cierre del fondo comprobante de depósito
63

B. CONCILIACIÓN BANCARIA
a. Definición:
 Es una comparación que se hace entre los apuntes contables
que lleva una empresa de su cuenta corriente (o cuenta de
bancos) y los ajustes que el propio banco realiza sobre la
misma cuenta
 Es un proceso que permite comparar los valores que la

empresa tiene registrados de una cuenta de ahorros o cuenta


corriente, con los valores que el banco le suministra por medio

del extracto bancario, que suele recibirse cada mes.

b. Conceptos básicos: Los conceptos básicos de los documentos


utilizados en el proceso de verificación:

i. Depósitos: La entrega de efectivo al banco; se registran por

lo general por medio de una boleta de depósito del banco.

ii. Depósito en tránsito: Son los depósitos que ya fueron

entregados por la empresa; y que se encuentran en el

trámite de entrega al banco.

iii. Transferencia bancaria: Una transferencia u orden de pago

no es más que el conjunto de instrucciones que como

titulares de una cuenta bancaria damos a la entidad


financiera para que proceda a retirar fondos de la cuenta

de la que somos titulares y se los abone a una persona o

conjunto de personas, bien mediante abono en la cuenta

del beneficiario o bien para que este pase a retirar los

fondos en una determinada entidad y sucursal. La


transferencia bancaria puede ser por medio ordinario;

sistema de banca electrónica.


64

iv. Cheques girados o emitidos: Son los desembolsos;


pagados por medio de cheques a nombre de un

beneficiario; y que han sido pagados por el banco.

v. Cheques en circulación: Son los cheques emitidos por la


empresa; y que están en posesión del beneficiario; y no

han sido pagados por el banco.

vi. Notas de Débito: Cargos que el banco cobra por diversos


servicios; (transferencias bancarias; pagos internacionales;

cancelación de cheques entre otros.) por lo general no han


sido consideradas por la empresa antes del cierre de mes.

vii. Notas de Crédito: Abonos a la cuenta que realiza el banco

y que aumenta su saldo (interés); por lo general no han

sido consideradas por la empresa antes del cierre de mes.

viii. Ajustes: Se realizan por los errores u omisiones que se


encuentre en el proceso de la confección de la conciliación

bancaría

c. Elaboración de Conciliación Bancaria:

Ejemplo: Datos de Banco Saldo según Estado de Cuenta del


Banco $19,188.54; se recibió interés en la cuenta por $816.00; Se
recibió del banco el cheque No.45645 por $600; de la empresa

Cerámicas Francesas, S.A. por firma incorrecta, se recibió nota de


débito por $36.00; el cheque 1028 a nombre de Ramiro Mendoza

por Reparaciones Varias; fue registrado según libros por $410.00 y

el monto pagado fue de $428.00.

Según nuestros libros: El saldo según nuestro libro de banco del

mes anterior es de $6,718.96; el actual es de $17,568.00;los


depósitos del mes tiene un total de $15,750; el total de cheques

girados es de $10,300; Se recibió 2 transferencias bancarias por

$5,400.00;el banco no tiene registrado depósito del 31 de marzo


65

por $1,632.40; los cheques en circulación que no han sido


pagados por el banco son cheque No.1020 por $2,122.00; ck 1027

por $870.78; ck 2035 por $97.20.


66

Ejemplo de Informe:

Nombre de la Empresa
Conciliación Bancaria
Nombre del Banco
Marzo-2011

Saldo del mes anterior 6,718.96


Más:
Depósitos del mes 15,750.00
Interés ganado en cuenta 816.00
Transferencias bancarias 5,400.00
Total de Ingresos 21,966.00
Menos:
Cheques Girados 10,300.00
Cheque Devuelto 600.00
Cargo Bancarios-Notas de Débito 36.00
Error en registro de cheque 1028 18.00
Total de Egresos 10,954.00
Saldo Según Libros 17,730.96

Saldo Según Banco 19,188.54


Más Depósitos y transferencias en tránsito:
Depósitos del 31 de marzo 1,632.40
Total de Depósitos y transferencias 1,632.40
Total de Ingresos 20,820.94
Menos Cheques y transferencias en
circulación:
Cheque 1020 2,122.00
Cheque 1020 870.78
Cheque 1035 97.20
Total de cheques en circulación 3,089.98
Saldo Según Banco 17,730.96

Registro Contable:

Fecha Detalle Débito Crédito

31/marzo Banco 816.00

Ingresos Financieros 816.00


67

LABORATORIO

Instructivo General: Cada taller tiene un valor individual; desarrolle según la


indicación.

Taller No.1

Instructivo Específico: Usted confeccionará el informe de reembolso de caja; y los


registros de diario solicitados a continuación. Deberá utilizar los mismos datos
del reembolso para cada asiento que solicite reembolso; la fecha de los registros
es la fecha del reembolso; para los asientos que no tengan reembolso utilícese
el día 20 de mayo de 2011 (Valor 50 puntos)

1. Asiento de diario para el establecimiento del fondo de caja chica por el


monto de $600.00
2. Informe de Reembolso de gastos de caja chica
3. Asiento de diario con reembolso de caja chica
4. Asiento de diario con Aumento de caja chica por el monto de $50.00
5. Asiento de diario con Aumento de caja chica por el monto de $30.00
conjuntamente con el reembolso.
6. Asiento de diario con disminución de caja chica por el monto de $25.00,
conjuntamente con el reembolso.
7. Asiento de diario con faltante de $35.00 conjuntamente con el reembolso
8. Asiento de diario con faltante de $15.00
9. Asiento de diario con sobrante de $10.00 conjuntamente con el
reembolso.
10. Asiento de diario del cierre del fondo de caja chica; conjuntamente con
rembolso.
Datos adicionales del Rembolso:

El día 15 de abril: Útiles de Oficina por $30.75 incluye el 7%

El día 20 de abril: Transporte al interior (gastos de transporte) por $150.80

El día 5 de mayo: Materiales de Aseo por $45.75 incluye el 7%

El día 8 de mayo: Timbres fiscales por $48.00


68

El día 10 de mayo: Reparación de Computadora por $75.00

El día 20 de mayo: Compra de artículos de computadora por $65.70 incluye el


7%

El día 25 de mayo: Artículo para cafetería por $58.00

El rembolso se efectuó el día 26 de mayo de 2011.

Taller No.2

Instructivo Específico: Usted debe elaborar el informe de Conciliación Bancaria; y


los registros correspondientes o necesarios para actualizar las cuentas
afectadas. Según cada caso. (Valor 50 puntos)

Datos Adicionales:

Estado de cuenta del banco: El estado de cuenta suministrado por el Banco


General; S.A. a la Empresas Suministros Nacionales, S.A. detalla lo siguiente
información: Saldo al final del mes de febrero es de $18,286.14; se recibió una
transferencia bancaria de Feduro S.A. por el monto de $2060.00; pero la cuenta
por cobrar del cliente es por $2,000.00; según los libros el cheque 568 está
registrado por $278.00 y aparece pagado por $314.00; Se tenía registrado una
transferencia bancaria pagada por el monto de $480.00 a nombre de Fedex, S.A.
y según estado de cuenta del banco se pago por $60.00 por lo que sólo se abona
a la cuenta por pagar; los cargos por servicios bancarios son de $36.40.

Según los libros de la empresa; el saldo a inicio de mes fue de $7,887.00; el total
de depósitos fue de $57,943.20 y el monto de los cheques girados fue de
$56,777.70; se verifica los depósitos y falta el registro de un depósito nocturno
por el monto de $3,704.50; no se ha cancelado el cheque 620 por el monto de
$7,500.20 y 645 por $3,030.34.
69

Taller No.3
Instructivo Específico: Usted debe elaborar un flujo de caja para los tres primeros
meses del año, según concepto estudiados. Tome en cuenta la información

suministrada.(valor 50 puntos)

Mes de Enero; Saldo del mes de diciembre en caja, $5,000; ventas por $32,000;

cuentas por cobrar en efectivo $3,000; acciones cobradas a socios $22,000,

Egresos, gastos fijos de luz, agua y teléfono; $860; materiales de construcción

$12,000; Planilla de salarios $18,000. ;

Mes de Febrero; ingresos en ventas $29,900; cobro de intereses en bonos

$2,400; Egresos; Planilla de salarios $25,000, gastos fijos; materiales de oficina


$200.

Mes de Marzo: Cuentas por cobrar $15,000; ventas $36,000, Egresos fijos,

materiales de construcción $25,000; Planilla por $20,000


70

MÓDULO VI. (IV Sección)

A. PLANILLAS DE SALARIO:
a. Concepto: Artículo 140 del código de trabajo define así el concepto

de salario:

“Retribución que el empleador debe pagar al trabajador con


motivo de la relación de trabajo y comprende non sólo lo
pagado en dinero y especie, sino también las gratificaciones,
percepciones, bonificaciones, primas, comisiones,
participaciones en las utilidades y todo ingreso o beneficio
que el trabajador reciba por razón del trabajo o como
consecuencia de éste.”

El artículo 142 del Código de trabajo establece que el salario podrá

fijarse por unidad de tiempo (mes, quincena, semana, día u hora) y

por tareas o piezas.

En el artículo 91 de la ley 51 del 27 de diciembre de 2005 se define

así el concepto de salario para la determinación de cuotas o

contribuciones:

(….) Se entenderá como salario o sueldo toda remuneración sin


excepción, en dinero o especie, que reciban los empleados de sus

empleadores como retribución de sus servicios o con ocasión de

éstos, incluyendo:

1. Las comisiones
2. Las vacaciones

3. Las bonificaciones
4. Las dietas, siempre que sean recurrentes y
que excedan el veinticinco por ciento (25%) de un mes
de
71

salario. En caso de exceder el porcentaje anterior, tales


excedentes serán considerados como salario.

5. Las primas de producción, siempre que excedan el

cincuenta por ciento (50%) de un mes de salario.


b. Prestaciones Sociales:

Corresponde a las deducciones que por ley está obligado el

empleador a aplicarle a sus trabajadores sobre la base del salario

generado en su planilla de pago. Estas prestaciones son:

 Seguro Social: Las contribuciones obrero patronal esta


reguladas por el artículo 101, numeral 1 y 2; y las mismas
corresponde a un porcentaje del salario bruto; para el

obrero 9% del salario bruto devengado y 12.5% para el

patrono del total de bruto de la planilla que le corresponde


pagar.

 Seguro Educativo: Cuota que se paga en la planilla del

seguro social; la cual tiene un porcentaje del 1.25% para el

obrero correspondiente a la base del salario bruto y 1.5% el


patrono, correspondiente al salario bruto del total de su

planilla.

 Riesgo Profesional: El cual es establecido por la Caja de

Seguro Social; según la tabla de riesgos asignada, y se

calcula en base al total bruto de la planilla de pago que

paga el empleador; este gastos solo es cubierto por el

patrono.

 Impuesto Sobre la Renta: El cual tiene que ver con la

clasificación del contribuyente; este impuesto solo se le

calcula al empleado, en base a su salario bruto anual.

Clave de contribuyente: A Soltero y sin dependientes


72

E-Casado o unido con sin


dependientes

Para el Contribuyente E se le reconoce un descuento de

$800; si su conyugue vive en grado de dependencia.

Tabla el Impuesto Sobre la Renta:

Si la renta neta gravada es: El impuesto será:


Hasta B/.11,000 0.00
De más de B/.11,000 hasta El 15% por el excedente de
B/.50,000 B/.11,000 hasta B/.50,000.

De más B/.50,000 Pagará B/.5,850 por los


primeros B/.50,000 y una tarifa
del 25% sobre el excedente de
B/.50,000

Ejemplo 1:

Para un salario de B/.900.00 de una persona soltera, por mes; se calcula la

planilla quincenal; el mismo tendrá los siguientes descuentos por ley.

900.00 X 9%= 81 de descuento de Seguro Social

900.00 X 1.25% = 11.25 de descuento en Seguro Educativo.

Determinación del Impuesto Sobre la Renta

Salario Anual Impuesto


12 meses del año 900X12 10,800.00
XIII Mes 900 900.00
Total de Ingresos Anuales 11,700.00
Clave de Contribuyente-Deducción A 0.00
73

Por los Primeros 11,000 -11,000.00


Excedente 700.00
Impuesto Causado 700X15% 105
Impuesto sobre la renta quincenal 105/24 4.38

El contribuyente se ubica en el reglón 1 de la tabla del impuesto sobre la renta


por que sus ingresos no son mayores a $50,000 anuales: Si el contribuyente

Hubiese estado caso; se le descontaba a los $11,700, el monto de $800, y su

renta neta gravable hubiese sido de $10,900 y no tendría que pagar impuestos
sobre la renta.

La planilla de pago tiene diversas presentaciones; cada una de ellas corresponde

a los requerimientos de la empresa, para cada caso se deben considerar

columnas para:

1. Nombre

2. Cédula
3. Clave

4. Salario Base

5. Horas Extras
6. Comisiones

7. Total de Salarios devengados

8. Descuento de Seguro Social

9. Descuento de Seguro Educativo


10. Descuento de Impuesto sobre la Renta

11. Otros descuentos para las casa comerciales

12. Total de Descuentos


13. Salario Neto (Después de haberle realizado todos los descuentos)
74

Independientemente de los cálculos de los obreros se debe calcular el Seguro


Social del patrono y el seguro educativo así como el riesgo profesional.

LIQUIDACION DE EMPLEADOS:

Ejemplo;
Un colaborador que labora en el Credicorp Bank, de la Vía España; devenga un salario de
B/.2.36 por hora; tiempo laborado fue del 1ro de marzo de 2010 hasta el 15 de
septiembre de 2012. Despido injustificado.
Salario por hora B/.2.36
Salario por Semana B/.113.28
Salario por Mes B/.490.88

CÁLCULOS:
Tiempo laborado.
1ro de marzo de 2010 al 31 de diciembre de 2010( 9 meses) 4,417.92
1ro de enero al 31 de diciembre 2011 5,890.56
1ro de enero al 15 de septiembre de 2012 4,172.48
Total de Salario devengado 14,480.96

Cálculo de Indemnización (14,480.96 X 3.4/52) 946.83


Cálculo por Antigüedad (14,480.96 x 1/52) 278.48
Total a Pagar por Indemnización y Antigüedad 1,225.31

Décimo tercer mes proporcional (1X490.88X.08333) 40.91


Vacaciones Proporcionales (5.5X490.88X.090909) 245.44
Total de Obligaciones de salarios 286.35

Descuentos Obligatorios:
Seguro Social 24.95
Seguro Educativo 3.07
Total de Descuentos Básicos 28.02

Total de Pago 1,483.64


75

LABORATORIO NO.4

CONTABILIDAD INTERMEDIA I

Instructivo General: Cada taller tiene un valor individual; desarrolle según la


indicación.

Taller No.1

Instructivo Específico: Usted debe elaborar una planilla de salario para la


Empresa Tagaropulos .S.A. la cual tiene un grado de riesgo Clase III, grado 14 y

paga 0.98% mensual, para la primera quincena de febrero. (valor 50 puntos)

Datos Adicionales:

1. Margarita Santos; 4-345-6778, casada declara separadamente; con un

salario mensual de $1,200; tiene hipoteca de $120 por mes.

2. José Arguello; 9-120-9081, soltero, con un salario de 810, por mes tiene

préstamo por $100 mensuales.


3. Juanito Bellido; 2-1234-765, unido con un salario de $900, declara

conjuntamente, tiene descuento de mueblería de $90 por mes.


76

BIBLIOGRAFIA

Chong, Esteban. Contabilidad Intermedia Tomo I: Estados financieros y cuentas del


activo. Universidad del Pacífico, 1992.

Félix Jiménez. Macroeconomía, Enfoques y Modelos. Tomo I.-

Normas internacionales de Contabilidad. Comité de las normas Internacionales de


Contabilidad 1994.

Dispositivos legales varios relacionados con el activo fijo, revaluación y descripción.

Separatas del curso de Macroeconomía impartidas en clase.

Oscar r. Sánchez; Ma. Elena Sotelo S.; Martha J. Mota P. Introducción a la


Contaduría, Primer Edición 2008; Pearson Educación de México.

Néstor Óscar Paz Díaz; Contabilidad General; Cuarta Edición; McGraw Hill Editorial;
2007, Colombia.

http://www.monografias.com/trabajos51/activos-fijos/activos-fijos2.shtml

http://www.depreciacion.net/concepto-definicion.htm