ADMINISTRADORA LINA AL CHAIR, C.A.

Informe de Procedimientos Previamente Convenidos

(SECP-4)

Al 31 de diciembre de 2014
CONFIDENCIAL
Teniente Coronel
Luis Alejandro Gonzalez
Director General
Servicio Nacional de Administración y Enajenación de Bienes Asegurados o Incautados,
Confiscados y Decomisados (SNB)
Calle Colibrí con Av. Nicolás Copérnico, Qta. La Loma, Urbanización Valle Arriba
Caracas-Venezuela

Estimado Teniente Coronel Gonzalez:

Tal como fue acordado en nuestra propuesta de servicios, hemos realizado los procedimientos
de revisión y evaluación de las áreas de los estados financieros en el marco de los Servicios
Especiales Prestados por Contadores Públicos (SEPC-4). Estos procedimientos fueron
previamente convenidos con ADMINISTRADORA LINA AL CHAIR, C.A.

La aplicación de los procedimientos previamente convenidos se realizó de acuerdo con la

Norma de Servicios Especiales Prestados por Contadores Públicos SECP-4, promulgadas por
la Federación de Colegios de Contadores Públicos de Venezuela. La suficiencia de los mismos
es responsabilidad exclusiva de los usuarios del informe, y por lo tanto no representa ningún
tipo de compromiso para nuestra Firma, ni en lo relativo al propósito por lo cual este informe ha
sido requerido ni respecto a cualquier otro propósito.

No fuimos contratados para y no realizamos una auditoría, cuyo objetivo sería la expresión de
una opinión sobre elementos específicos, cuentas o partidas de los estados financieros de la
Compañía antes señalada. Por lo tanto, no expresamos una opinión sobre el rubro o cuentas
relacionadas a los estados financieros de la Compañía

Los servicios especiales previamente convenidos sobre la revisión y evaluación de las áreas de
los estados financieros al 31 de diciembre de 2014, se concentran básicamente en las
siguientes actividades:

a. Conocer los errores y omisiones más importantes en las cuentas, así como otros posibles
problemas que ocurran en el registro de las transacciones contables.

b. Comentar y dar una descripción general sobre la naturaleza de las partidas que componen
los saldos de cada rubro, con la finalidad de ayudar al mejor conocimiento y entendimiento
de las cifras que se presentan en los estados financieros.

I
Informar acerca de las situaciones especiales que sean detectadas y cuya solución suponga la
toma de decisiones por parte de la Gerencia de ADMINISTRADORA LINA AL CHAIR, C.A.

c. Revelar debilidades en los controles y procedimientos contables, determinar su impacto

sobre la confiabilidad del sistema de control interno y la probabilidad de errores en los
estados financieros.

El presente informe se emite solamente como una descripción del trabajo realizado y de nuestras
observaciones y recomendaciones, y es solo para uso confidencial de ADMINISTRADORA LINA
AL CHAIR, C.A., por lo que no debe ser usado con otros propósitos.

Deseamos expresar nuestro agradecimiento por la colaboración que recibimos del personal de
ADMINISTRADORA LINA AL CHAIR, C.A. Estamos a disposición de la Directiva para ampliar
cualquiera de los comentarios señalados en el informe adjunto.

Atentamente,

MÁRQUEZ, PERDOMO & ASOCIADOS

(MIEMBRO DE CROWE HORWATH INTERNATIONAL)

Samuel Márquez
Socio
25 de marzo de 2015

C.C.: Capitán Jose De la Cruz Fuentes

Director de Administración de Bienes

II
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25 de marzo de 2015

CONTENIDO

Página

I. Información General 1

II. Informe de Actividades Relacionadas a la Revisión 1 – 17

1. Aspectos Contables

2. Aspectos Generales

Anexos
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25 de marzo de 2015

I. INFORMACIÓN GENERAL
Constitución y Operación
- ADMINISTRADORA LINA AL CHAIR, C.A. fue constituida el 26 de diciembre de 2007;
su registro cursa inserto en la Circunscripción Judicial del Valencia y del Estado
Carabobo, bajo el N° 35, tomo 113-A-2007. El capital social de la Compañía está
conformado por 2.000 acciones nominativas con un valor nominal de Bs. 10.000 cada
una, las cuales otorgan iguales derechos y obligaciones y fueron suscritas y pagadas en
su totalidad por los socios. A continuación se presenta la composición accionaria de la
Compañía:
Número de Porcentaje
Accionista acciones (%)

Najen Makled Makled 1.600 80

Lina Makled Al Chair 400 20
2.000 100

- Los objetos de la Compañía, de acuerdo con sus estatutos, son:

a) La administración de bienes inmuebles, y además podrá realzar cualquier actividad
de lícito comercio relacionada con su objetivo principal.
b) Adquirir, vender e hipotecar terrenos.
c) Dar y tomar en arrendamiento terrenos.
d) Dar y recibir dinero a préstamo con o sin garantías.
e) Realizar toda clase de operaciones compatibles con las actividades de dicha
Administración; celebrar toda clase de contratos con terceros.
f) Llevar a cabo todas las operaciones comerciales, industriales, financieras, mobiliarias
o inmobiliarias consideradas necesarias o útiles para la consecución del objetivo
social de la Compañía.
- La Administradora está ubicada en el Centro Comercial Libertador, Local N° 24, Piso 2,
en Jurisdicción de la Parroquia Tocuyito del Municipio Libertador, Estado Carabobo.
II. INFORME DE ACTIVIDADES RELACIONADAS A LA REVISIÓN
1. Aspectos Contables
A continuación se presentan los resultados, con sus respectivas recomendaciones, de
la revisión y evaluación de las áreas de los estados financieros de ADMINISTRADORA
LINA AL CHAIR, C.A.:

1
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25 de marzo de 2015

Efectivo y Equivalentes de Efectivo (Caja y Bancos)

a. La composición del saldo de efectivo y equivalentes de efectivo es la siguiente al 31 de
diciembre de 2014, expresada en bolívares:

Tipo de Código Saldo según

Bancos cuenta contable Balance 2014
Caja Chica 1.1.01.01.001 2.000
Efecectivo por Depositar 1.1.01.01.003 92.478
94.478
Banco Nacional de Credito Corriente 1.1.01..02.001 27.000
Banco Bicentenario Ctas Corriente 1.1.01..02.002 950
Banco Bicentenario Ctas Corriente 1.1.01..02.003 6.303
Banco de Venezuela Corriente 1.1.01..02.004 18.510
52.763
147.241

b. Procedimientos aplicados
- Arqueos de caja chica, a fin de verificar si las transacciones allí realizadas cumplen
con el objeto de la caja chica, y verificar si se mantiene una debida documentación de
las transacciones realizadas.
- Verificar que las reposiciones de gastos por caja chica estén presentadas de manera
adecuada para su cancelación.
- Solicitud de confirmación de saldos al 31 de diciembre de 2014, de todos los bancos
donde la Compañía mantiene saldos en efectivo, o aquellos donde realizó
transacciones durante el año.
- Revisión de las conciliaciones bancarias al 31 de diciembre de 2014, verificando su
exactitud aritmética y cuadre versus balance de comprobación y estados de cuentas
bancarios.
- Solicitud de las partidas en conciliación, con montos significativos y/o con una
antigüedad superior a 90 días.
- Verificar que otras partidas en conciliación distintas a cheques pendientes de cobro
y/o depósitos en tránsito no estén debidamente clasificadas.
c. Resultados obtenidos
1. Caja Chica
- A la fecha de revisión no fue posible realizar el arqueo de caja correspondiente a
los fondos mantenidos en Administración por Bs. 2.000, debido a que el custodio
no posee el fondo ni la documentación de respaldo de los gasto de la caja chica.
Asimismo, pudimos comprobar que no existen procedimientos de control interno
para identificar los procedimientos del manejo de fondos de caja chica.

2
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25 de marzo de 2015

La omisión de la realización de los arqueos de caja chica de forma periódica

impide evidenciar la eficiencia y el correcto uso que se está efectuando de los
fondos por parte de las personas responsables. Por lo tanto, recomendamos
asignar personal del área administrativa, con el fin de realizar arqueos periódicos a
fin de minimizar esta debilidad de control interno.

2. Efectivo por Depositar

- A la fecha de revisión se observó que existe en el balance general una cuenta

denominada Efectivo por Depositar. A través de indagaciones realizadas nos
informaron que dicha cuenta se utiliza para registrar anticipadamente lo que se va
a facturar a cada arrendatario durante el mes en curso. En la medida en que cada
arrendatario cancele su deuda, esta cuenta se va acreditando.

No obstante a esto, comparamos el saldo del balance al 31 de diciembre de 2014

contra el saldo de las cuentas por cobrar pendientes a cada arrendatario. Se
obtuvo la siguiente diferencia:

Saldo según
Balance al Reg. Auxiliar al
Descripción 31/12/2014 31/12/2014 Diferencia

Efectivo por depositar 92.478 188.944 (96.466)

A continuación mostramos el detalle de las cuentas por cobrar arrendamiento por

Centro Comercial, por un total de Bs. 188.944:

C.C. Guataparo Debe

Local Cliente Planta Baja RIF Canon Desde Meses Total

14 Omar Delgado V-10732227 1680 Agosto 5 8.400

18 Y 19 Vicente Fernández V-12034922 2240 Diciembre 1 2.240
NIVEL I
6-I Néstor Fernández V-471850 1120 Enero 2014. 12 13.440
9-I Vanessa Madvare V-15996867 3920 Diciembre 1 3.920
10-I Photo Fénix, C.A J-40415804-9 3920 Diciembre 1 3.920
NIVEL II
2-II Javier Pimiento V-23213423 2240 Noviembre 2014. 2 4.480
12-II Adan Acosta 1120 Noviembre 2014. 2 2.240
Total 38.640

3
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C.C. Libertador Debe

Local Cliente Planta Baja RIF Canon Desde Meses Total
5 Tipografía el Sello, C.A J-29713495-6 1120 Diciembre 1 1.120
6 Enrique Bejar V-18781076 2240 Diciembre 1 2.240
11 Banco Bicentenario G-20009148-7 2240 Enero (2014) 12 26.880
Mezzanina
L-1 Coop. Serenos Estrada J-29623811-1 896 Noviembre (2013) 14 12.544
L-2 Coolchat Tocuyito, C.A. J-29668420-0 1680 Agosto (2014) 5 8.400
Gerardo González
L-3 (Odontología) V-15041840 1120 Enero (2013) 24 26.880
Pasillo de Planta Baja
STAND 03 Edwin Perdomo V-20144293 560 Octubre (2012) 27 15.120
NIVEL I
13 Fundación Negro Primero J-31582684-4 1120 Marzo (2011) 45 50.400
24 Emisora Dinámica J-40113273-1 2240 Octubre (2014) 3 6.720
Total 150.304

C.C. MAKLED MAKLED Debe

Local Cliente Planta Baja RIF Canon Desde Meses Total

2 Abdul Khalet Amjad 800 Abril (2012) 33 26.400

3 Jesús Enrique Casadiego Laya 500 Abril (2013) 21 10.500
4 Misael Antonio Rengifo Villegas 300 Junio (2014) 6 1.800
5 Nancy Coromoto Núñez de Zapata 400 Agosto (2014) 5 2.000
6 Marina Hernandez 330 Mayo (2014) 8 2.640
7 Mariano Jose Hubria Torres 400 Julio (2013) 18 7.200
8 Josmer Alfredo Páez Sevilla 300 Febrero (2014) 11 3.300
9 Filiberta del Carmen Guillen Matos 300 Mayo (2014) 8 2.400
10 Luis Carlos Doria Medrano 300 Septiembre (2013) 16 4.800
12 Jose del Rosario Rodríguez Rangel 400 Octubre (2014) 3 1.200
14 Nancy Isabel Galea Lamas 400 Febrero (2012) 35 14.000
16 Fuad Chady Zahalan Ghanem 600 Noviembre (2014) 2 1.200
18 Kitty Marguisa Hernandez Bolívar 300 Marzo (2013) 22 6.600
19 Freddy Leónidas Castro 300 Febrero (2011) 47 14.100
20 Carlos Manuel Doria Ballesteros 400 Julio (2014) 6 2.400
24 Jesús Hernan González Contreras 400 Mayo (2014) 8 3.200
30 Fermín Antonio Rengifo Villegas 336 Octubre (2014) 3 1.008

Total 104.748

Se recomienda en principio hacer la reclasificación de esta cuenta al rubro de

Cuentas por Cobrar, en vista de que su naturaleza esta erróneamente presentada
en el balance general. Y por otro lado, también sugerimos hacer el análisis
respectivo de las mismas con la finalidad de determinar el origen de la diferencia
presentada a la fecha de cierre.

- Se evidenció en los registros suministrados por la administración que no existe un

análisis de las facturas con poca probabilidad de cobro correspondientes al
arrendamiento de locales.

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De acuerdo a nuestra revisión al 31 diciembre de 2014, realizamos el proceso de

selección de arrendatarios y elaboramos las cartas de confirmación. Sin embargo,
a la fecha del presente informe nos encontramos a la espera de los acuses de
recepción por parte de la Administradora. Por lo tanto recomendamos realizar las
gestiones necesarias a fin de obtener las correspondientes respuestas a dicha
solicitud de confirmación de saldos. A continuación mostramos nuestra selección:
Local del cliente Cliente

C.C Libertador:
Planta Baja Banco Bicentenario
Mezzanina Coop. Serenos Estrada
Mezzanina Coolchat Tocuyito, C.A.
Mezzanina Gerardo González (Odontología)
Pasillo PB Edwin Perdomo
Nivel 1 Fundación Negro Primero
Nivel 1 Emisora Dinámica

C.C Guataparo:
Planta Baja Omar Delgado
Nivel 1 Néstor Fernández
Nivel 1 Vanessa Madvare
Nivel 1 Photo Fénix, C.A
Nivel 2 Javier Pimiento
C.C MAKLED MAKLED:
2 Abdul Khalet
3 Jesús Enrique
10 Luis Carlos
11 Fermín Antonio
12 Jose del Rosario
3. Bancos
- Al 31 de diciembre de 2014 se solicitó las conciliaciones bancarias a fin de hacer la
respectiva revisión; sin embargo solo pudimos revisar la siguiente:
Tipo de Saldo según
Bancos cuenta Código contable Balance 2014

Banco de Venezuela Corriente 1.1.01..02.004 18.510

18.510

A continuación mostramos las conciliaciones sobre las cuales no pudimos obtener

información:

Tipo de Código Saldo según

Bancos cuenta contable Balance 2014

Banco Nacional de Crédito Corriente 1.1.01.02.001 27.000

Banco Bicentenario Corriente 1.1.01.02.002 950
Banco Bicentenario Corriente 1.1.01.02.003 6.303
34.253

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25 de marzo de 2015

Por la naturaleza de las cuentas de este rubro, se debe mantener un mejor control
sobre las mismas, con la finalidad de evitar situaciones como estas, que
distorsionan la información contenida en los estados financieros e impiden a la
gerencia controlar sus disponibilidades de efectivo, y lograr así un mejor
aprovechamiento de los recursos. Adicionalmente, la situación afecta el control
sobre el efectivo y retarda la formulación de las reclamaciones al banco en
cuestión, en caso de errores u omisiones.
- La Administradora no mantiene un análisis para identificar y controlar las partidas
en conciliación con antigüedad superior a los 90 días.
Esta situación trae como consecuencia:
a) Acumulación de partidas pendientes en las conciliaciones bancarias.
b) Existencia de transacciones no registradas en libros.
c) Ocurrencia de errores y/o irregularidades no detectadas oportunamente.
Las conciliaciones bancarias deben ser la base para detectar situaciones sujetas a
investigación y aclaración para su posterior regularización o registro; dicho
procedimiento debe ser realizado mensualmente con la finalidad de evitar que, al
acumularse los meses, el análisis se haga más difícil, garantizando así la
oportunidad en el registro de las partidas.
Recomendamos a la Administradora implementar un manual de organización y
descripción de cargos en donde se describan las tareas, obligaciones y
responsabilidades que permitan caracterizar los diferentes cargos y departamentos
que integran la organización.
- Con base en la revisión practicada, se observó que las cuentas abiertas en el
Banco Bicentenario, C.A. Banco Universal aún no están autorizadas para que
firme la Administradora designada como encargada de controlar dichas cuentas.
Recomendamos realizar las gestiones necesarias a fin de corregir la situación
presentada durante nuestra revisión, de tal manera que pueda minimizarse
cualquier situación de desviación en los controles internos de la compañía.

Cuentas por Cobrar

a. La composición del saldo de las cuentas por cobrar es el siguiente, expresada en
bolívares:

Código Saldo según

Descripción contable Balance 2014
Cuentas por cobrar clientes 1.1.02.02.001 5.117
5.117

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b. Procedimientos aplicados

- Revisión de la antigüedad de saldo de las cuentas por cobrar al 31 de diciembre de

2014.

- Revisión del detalle suministrado por la contabilidad correspondiente a los cuentas

por cobrar.

c. Resultados obtenidos

1. Cuenta por cobrar Clientes

- Con base en el saldo presentado en los estados financieros de la cuenta por

cobrar clientes al 31 de diciembre de 2014 por la cantidad de Bs. 5.117, se realizó
la revisión de antigüedad de la partida que conforman dichos registros auxiliares,
determinándose que existe una antigüedad mayor a 300 días y de la cual no existe
análisis alguno.
Recomendamos a la Gerencia realizar un proceso de análisis de las cuentas por
cobrar, a fin de conciliar los saldos presentados en los estados financieros y
realizar los ajustes y reclasificaciones pertinentes con el objeto de mantener saldos
reales en cuentas por cobrar clientes.

Propiedad, Planta y Equipos

a. La composición del saldo de la propiedad, planta y equipos es la siguiente, expresada

en bolívares:

Código Saldo según

Descripción contable Balance 2014

Aire Split 24BTU 220v Banda Blanca 1.2.01.02.007 37.141

37.141

b. Procedimientos aplicados

- Se realizó el movimiento de las cuentas de propiedad, planta y equipos al 31 de

diciembre de 2014.

- Se solicitó la documentación de respaldo de las adiciones de propiedad, planta y

equipos durante los períodos al 31 de diciembre de 2014.

- Se revisó la documentación de respaldo correspondiente a los registros realizados en

la cuenta de propiedad, planta y equipos.

c. Resultados obtenidos

- Durante nuestro análisis a los registros auxiliares de propiedad, planta y equipos,

evidenciamos que existen las siguientes debilidades:

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- No se incluye la totalidad de todos los bienes observados en las oficinas de la

Administradora Lina al Chair, C.A. A continuación mostramos un detalle del inventario
de bienes que pose la compañía a la fecha de revisión:
Area de Oficina
Bien Cantidad Marca Serial
silla de espera 3 S/M S/S
escritorio de oficina de tres gavetas 1 S/M S/S
arhivo de madera de tres gavetas 1 S/M S/S
mesa de madera 1 S/M S/S
mueble de madera 1 S/M S/S
silla tipo presidencial de cuero 1 S/M S/S
silla de lona y plastico secretariales 2 S/M S/S
monitor de computadora 1 Samsung PE17HZP434427
teclado de computadora 1 Genius ZM3702083618
mouse para computadora 1 Genius 152036605659
sumadora 1 Casio 6968086EA072436
impresora multifoncional 1 Hp 6NC9855820
cornetas 2 Genius ZF731A001452
cpu 1 Apsu 27040070029
regulador de corriente 1 Froza 777020005468
nevera ejecutiva 1 General electric S/S
microondas 1 General electric VR907960U
cafetera sin taza 1 Oster 6391
filtro de agua 1 General electric ST0804J03920
aire acondicionado fuera de servicio con control 1 Shivaki 384878713129554
impresora 1 Hp CN6ACGMIV8
lampara de emergencia 1 Sovica electronic S/S
poceta 1 S/M S/S
lavamanos 1 S/M S/s

- A la fecha de nuestra revisión, la Administradora no dispone de un registro auxiliar

adecuado de sus activos depreciables y amortizables. Dicha situación dificulta
detectar lo siguiente:
 Posibles desincorporaciones de activos.
 Activos no existentes.
 Activos en mal estado.
 Control y ubicación de los activos existentes.
Recomendamos a la Administradora el rediseño de libros auxiliares, tomando en
cuenta los siguientes parámetros: Descripción del activo, fecha de ingreso, asiento de
diario con el que se le dio entrada en la contabilidad, entre otras cosas. Toda esta
información deberá estar archivada en carpetas de expedientes por cada rubro, para
un mejor control de los bienes. Este nuevo diseño ofrece las siguientes ventajas:
 Seguridad y confiabilidad en la información suministrada.
 Fácil acceso a la información.
 Confiabilidad de que los artículos incluidos serán depreciados exactamente en el
tiempo estipulado según las políticas de la Compañía.
 Reduce las horas hombre dedicadas a la revisión del registro auxiliar.

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ADMINISTRADORA LINA AL CHAIR, C.A.
25 de marzo de 2015

Por otra parte, recomendamos realizar periódicamente un inventario físico de la

propiedad, planta y equipos, lo que permitirá:
 Determinar la existencia del activo.
 Facilitar la determinación del valor en libros de cada unidad de activo fijo.
 Reforzar el control interno sobre los activos fijos.
 Identificar la existencia de activos en mal estado u obsoleto.
 Determinar la ubicación de los activos.
El inventario puede llevarse a cabo a partir de los siguientes pasos:
 Identificar todos los activos de la Compañía y asignarles un número que identifique
a qué tipo de activo pertenece y que lo distinga de los demás.
 Verificar su fecha de adquisición o construcción, su costo, vida útil y dependencia
acumulada.
 Elaborar listados separados por tipo de activo, para aquellos que se encuentren en
uso, totalmente depreciados, desincorporados, entre otros.
Una vez identificados todos los activos y la situación en que se encuentran, deben
ajustarse los registros contables con el resultado del inventario físico, si fuese
necesario.
Recomendamos a la Gerencia adoptar como política el reconocimiento de los activos
en los registros contables al momento de la puesta en marcha del bien y de la
recepción de la factura y/o nota de entrega.

Inversiones
a. La composición del saldo de las inversiones es la siguiente, expresada en bolívares:

Código Saldo según

Descripción contable Balance 2014

Bienes Inmuebles 1.1.07.01.001 20.000.000

20.000.000

b. Procedimientos realizados
- Verificar la existencia y propiedad de las inversiones registradas a la fecha de
auditoría mediante revisión física o confirmación de saldos.
c. Resultados obtenidos
- La valorización de esta Inversión se registró en contrapartida con el capital suscrito al
momento de ser constituida la Administradora en el Registro Mercantil. Sin embargo,
no existe documentación de respaldo suficiente y competente al respecto que
demuestre la existencia, propiedad y valuación correcta de la misma.
- Recomendamos a la Administradora hacer el análisis y revisión correspondiente a
esta cuenta, a fin de determinar los ajustes o reclasificaciones pertinentes.

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25 de marzo de 2015

Pagaré Bancario

a. La composición del saldo de la cuenta de pagaré bancario es la siguiente, expresada en

bolívares:

Código Saldo según

Descripción Contable Balance 2014
Banco Nacional de Crédito 2.01.01.01.009 90.000
90.000

b. Procedimientos realizados
- Verificar la existencia, propiedad y título del préstamo registrado a la fecha de
auditoría mediante revisión física y confirmación de saldos.
- Verificar los cálculos de los intereses causados y pagados correspondientes a dicho
préstamo.
c. Resultados obtenidos
- En indagaciones con el personal de contabilidad y el personal encargado de la
administradora para obtener algún documento de respaldo de dicho préstamo, nos
percatamos de que no fue emitido por ninguna entidad bancaria, y se corresponde a
un préstamo que obtuvo la administradora por parte de un prestamista en el mes de
diciembre para el pago de las utilidades de los empleados.
- Según lo descrito por la Administradora, este préstamo genera intereses del 20%
mensual; no obstante, tampoco existe evidencia de esta situación.
- Recomendamos a la Administradora realizar el análisis respectivo, a fin de hacer la
reclasificación correspondiente a una cuenta por pagar por préstamos de terceros con
la respectiva documentación de respaldo.

Opinión Legal

En primer lugar la denominación de PAGARE BANCARIO, que se le da al instrumento

reflejado en la contabilidad, no es el apropiado, toda vez, que conceptualmente es un
instrumento de Crédito, cuya relación es ente dos personas, el emitente, y el beneficiario.

Como instrumento de crédito, es una actividad (de crédito), de intermediación financiera

que está dentro de ámbito de aplicación del Decreto con Rango, Valor, y Fuerza de Ley de
Reforma de la Ley de Instituciones del Sector Bancario, en sus artículos 3, 5,6,7 numerales
1°,2°,3°, articulo 8, 9, y siguientes.

Además las actividades y operaciones a la que se refiere la Ley se realizarían de

conformidad con las disposiciones de dicha Ley, a la Constitución de la Republica, el
Reglamento de la Ley de Instituciones del Sector Bancario, la Ley que regula la materia
mercantil, (Código de Comercio), la Ley Orgánica del Sistema Financiero Nacional, la Ley
del Banco Central de Venezuela, las demás leyes aplicables, los reglamentos que dicte el
Ejecutivo nacional, la normativa prudencial que dicte la Superintendencia de la Instituciones
del Sector Bancario, así como las resoluciones del Banco Central de Venezuela.

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En todo caso podría considerársele como un Préstamo, y aun así, no llena los requisitos
exigidos por el Código de Comercio vigente, vale decir:

1. Tienen que ser mercantil, es decir hecho entre comerciante (Articulo 527 numeral 2°),
2. El interés devengado (20%) contraviene las estipulaciones del Código de Comercio, en
su artículo 529 que establece que el interés debe hacerse por escrito, y en todo caso no
debe exceder del 1% mensual (Articulo 1.746 del Código Civil).
3. La persona natural que hizo ese préstamo al 20% mensual es considerado como
agiotista, cuya actividad está considerado como delito económico, ya de por sí, la
USURA o AGIOTISMO es un delito.

Resumen

La relación entre esa persona prestamista y la empresa, no está tipificada como una
relación entre comerciantes, por las razones antes expuesta, por lo que cualquier
documento que pudiere existir suscrito por las partes, y que no esté autenticado, no podrá
surtir efecto ante terceros, por lo que es reiterada la jurisprudencia de los órganos
jurisdiccionales que entre muchas sentencias, establecen de común.

“si las partes no han fijado la fórmula para el cálculo de los intereses, la ley fija el método
de cálculo, el cual puede ser una tasa fija (también denominada interés legal -como es el
caso del primer aparte artículo 1746 del Código Civil-), o una tasa corriente de mercado, la
cual, a su vez, puede ser el resultado de una convención (las partes convienen que se
pagan intereses a la tasa de mercado u otra por debajo de él) o el resultado de una
remisión legal (por ejemplo, el caso del artículo 108 del Código de Comercio). En efecto, el
artículo 1746 del Código Civil, en primer lugar, señala como interés legal el tres por ciento
(3%) anual, para luego indicar, en segundo lugar, que, no se pueden estipular intereses que
excedan al límite establecido en las leyes especiales o, ante el silencio de la ley, en una
mitad al que se produce en el interés corriente al tiempo de la convención; y, por último, en
caso de dinero dado en préstamo con garantía hipotecaria, el interés no podrá exceder del
uno por ciento (1%) mensual”. Conforme lo antes expresado, la tasa de interés por mora
aplicable al caso de autos, es la tasa de interés legal del tres por ciento (3%) anual
establecido en el artículo antes mencionado, ya que no consta en autos que las partes
hayan convenido lo contrario.”

Cuentas por Pagar

a. La composición del saldo de las cuentas por pagar es la siguiente, expresada en
bolívares:

Código Saldo según

Descripción contable Balance 2014
Comerciales 2.1.01.02.001 60.573
Accionistas 2.1.02.01.001 95.761
156.334

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b. Procedimientos realizados
- Solicitud de confirmación de saldos y elaboración de cédula resumen de las mismas
al 31 de diciembre de 2014, con base en nuestra selección.
- Cuadre de los saldos de cuentas por pagar mostrados en los balances de
comprobación al 31 de diciembre de 2014 versus los listados de análisis de cuentas
por pagar a dichas fechas.
- Revisión del detalle suministrado por la oficina de contabilidad correspondiente a
cuentas por pagar.

c. Resultados obtenidos
1. Cuentas por pagar comerciales
- Se determinó que la Administradora no posee registros auxiliares de cuentas por
pagar al 31 de diciembre de 2014. Sin embargo, se observó un análisis con base
en los mayores analíticos de la contabilidad que permite identificar lo adeudado
por cada proveedor.
Recomendamos a la Administradora implemente un proceso de análisis de
documentación y valuación de las cuentas por pagar con sus proveedores, a fin
de construir registros auxiliares que permitan identificar de manera oportuna
todas aquellas debilidades que pueden traer como consecuencia cifras poco
confiables en los estados financieros.
Las cuentas por pagar ameritan disponer de controles internos efectivos, que
permitan en todo momento mantener un estricto control en el reconocimiento
tanto del proceso contable como en el de pago, a fin de mantener un adecuado
manejo de cada una de las operaciones. Por esta razón sugerimos que los
registros y gestiones de pago de las cuentas por pagar deben se ser revisadas
en sus diferentes niveles de responsabilidad, lo que garantizaría la detección
temprana de posibles errores o desviaciones. Igualmente, debe existir una
adecuada segregación de funciones entre los responsables de esta área, de
manera que fortalezca el control interno necesario para la salvaguarda de los
recursos de la Compañía.
- Con base en nuestra revisión del rubro de cuentas por pagar al 31 diciembre de
2014, realizamos el proceso de selección de proveedores, a fin de enviarles a
cada uno la correspondiente carta de confirmación como parte de nuestro
principal procedimiento de auditoría. Sin embargo, a la fecha del presente
informe nos encontramos a la espera de los acuses de envío y recepción de
dichas confirmaciones. Por lo tanto, recomendamos realizar las gestiones
necesarias a fin de obtener las respuestas por parte de los proveedores. A
continuación mostramos nuestra selección:
Proveedores
Photo Fénix C.A.
Cristalería Marquetería El Artesano C.A.
Román César & Asociados

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2. Cuentas por pagar Accionista

- A la fecha de revisión no se obtuvo información o documentación suficiente y

competente relacionada con las cuentas por pagar accionistas. Recomendamos
a la Administradora realizar un proceso de análisis, documentación y conciliación
de todas y cada una de las partidas que conforman las cuentas por pagar
accionistas, a fin de efectuar los ajustes y reclasificaciones pertinentes con el
objeto de presentar cifras reales y exactas que sirvan como herramienta para la
toma de decisiones por parte de la gerencia.

Pasivos Laborales

a. Procedimientos realizados

- Solicitar el listado de pasivo máximo y verificar el cuadre del listado de pasivo con el
saldo mostrado en el balance de comprobación al 31 de diciembre de 2014.
- Realizar una selección a través de una muestra de los saldos de prestaciones
sociales de los trabajadores y verificar: fecha de ingreso, tiempo de servicio, sueldo
y/o salario promedio, y la antigüedad correspondiente de conformidad con la Ley
Orgánica del Trabajo, las Trabajadoras y los Trabajadores vigente.
- De los trabajadores seleccionados, solicitar los expedientes y verificar que estos
cumplan con los atributos establecidos en la Ley Orgánica del Trabajo, las
Trabajadoras y los Trabajadores, así como también las políticas exigidas por la
Administración.

b. Resultados obtenidos

- Se determinó que al 31 de diciembre de 2014, la Administradora no prepara un

listado de pasivo máximo teórico que contenga de forma detallada las prestaciones
sociales de cada uno de los trabajadores de la misma. En tal sentido, la
Administradora ha venido realizando parte del pago de la deuda de prestaciones
sociales a través de estimaciones, lo que trae como consecuencia que no exista una
razonabilidad total de los pasivos registrados.

Por otra parte, se evidenció que la Administradora no realiza una provisión por
concepto de vacaciones y utilidades por la totalidad de los trabajadores, adoptando
como política el reconocimiento del gasto al momento que el trabajador salga de
vacaciones y/o se realice el pago de utilidades. Esto puede traer como consecuencia
que la Administradora esté reconociendo gastos en períodos que no le corresponde.

Recomendamos a la Administradora realizar el correspondiente recalculo del pasivo

por concepto de antigüedad de cada uno de los trabajadores de forma detallada,
tomando en cuenta la fecha de ingreso de cada trabajador, a fin de realizar los
ajustes correspondientes a las provisiones de prestaciones sociales.

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- Al realizar la revisión de los expedientes de los trabajadores, pudimos observar las

siguientes debilidades, en cuanto a la información que debe contener cada uno de
estos expedientes:
Ausencia o Total % de
Conformes Error Expedientes Error

Fotografía 3 9 12 75%
Solicitud de Empleo - 12 12 100%
Notificación de Riesgo - 12 12 100%
Curriculum 12 - 12 0%
Hoja de Ruta - 12 12 100%
Inscripción Militar 3 9 12 75%
R.I.F. 4 8 12 67%
Cédula de Identidad 6 6 12 50%
Evaluación Médica Pre Empleo - 12 12 100%
Aprobación de Ingreso - 12 12 100%
Referencias Personales 2 10 12 83%
Contrato Trabajo - 12 12 100%
Compromiso de Confidencialidad - 12 12 100%
Evaluación Desempeño - 12 12 100%
Capacitación Cursos - 12 12 100%
Capacitación Títulos - 12 12 100%
Planillas del IVSS - 12 12 100%
Descripción de Cargo - 12 12 100%
Anticipos ó Préstamos - 12 12 100%
Planilla del ARI - 12 12 100%

Se recomienda hacer una actualización de los expedientes de los trabajadores, con el

fin de poder completar la información faltante, agotando las gestiones ante los
trabajadores y así evitar posibles sanciones.

Contratos de Arrendamiento
- A la fecha de revisión pudimos observar que los Contratos de Arrendamiento se
encuentran vencidos en su totalidad.
A este respecto, es importante tener el cuenta el Artículo 25 del Decreto con Rango,
Valor y Fuerza de la Ley de Regulación del Arrendamiento Inmobiliario para el Uso
Comercial, decretado en Gaceta Oficial N° 40.418 del 23 de mayo de 2014, el cual
establece lo siguiente:
“Articulo 25: al vencimiento del contrato, si el propietario pretende mantener en condición
de arrendamiento el inmueble, en el mismo rubro comercial, el arrendatario tendrá un
derecho preferente a arrendarlo, siempre y cuando este solvente en el pago de los
canones de arrendamiento y condominio, haya cumplido con las demás obligaciones
derivadas del contrato y de las leyes y este de acuerdo con los ajustes necesarios de
acuerdo con lo estipulado en este Decreto Ley.”
Asimismo, el Artículo 26 del mencionado Decreto indica que tendrá una prórroga de seis
(6) meses o más luego de vencido el contrato y durante ese lapso permanecerán
vigentes las mismas condiciones, estipulaciones y actualizaciones del canon.

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Por otra parte, se observó que el canon de arrendamiento de los locales aún no se ha
modificado, en vista de que los arrendatarios se opusieron al aumento del mismo.
Recomendamos a la Administradora realizar el mayor esfuerzo posible en la renovación
de los contratos de arrendamiento, a fin de poder solventar esta situación, la cual está
originando una debilidad de control interno que afecta las finanzas de la misma.

- Al momento de la revisión pudimos constatar que en los Centros Comerciales Libertador

y Guataparo se encuentran (6) seis locales que están ocupados por parte de la Alcaldía
del Municipio Libertador, los cuales no están cancelando el canon de arrendamiento. Se
indagó al respecto y nos informaron que la Administradora mantiene una deuda con
ellos, la cual no han cancelado, motivo por el cual dicha Alcaldía mantiene la mora.
Sobre esta situación nos informaron que el caso fue comunicado a la ONA para que
ellos se encarguen de dicha situación. Sin embargo, no obtuvimos evidencia sobre las
gestiones realizadas al respecto.
Los locales que se encuentra ocupados por la Alcaldía son los siguientes:
Centro Local
Comercial Número Nivel Cliente

Guataparo 15-I I Depósito Alcaldía

Guataparo 17-I I Depósito Alcaldía
Guataparo 9-II II Sala Situacional
Libertador 13 I Fundación Negro Primero
Libertador 29 I Misión de Vida
Libertador 30 I OMA

2. Aspectos Generales
Manuales de Normas y Procedimientos
La Administración, a la fecha de la revisión, no posee un Manual de Normas y
Procedimientos que regule las labores de rutina en las dependencias operativas y
administrativas.
Por lo que recomendamos evaluar la estructura contable, administrativa y operativa de la
Administración, a través de las actividades que debe desarrollar cada personal, a fin de
elaborar el manual administrativo que describa las operaciones, procedimientos y
responsabilidades de cada sección, para así ayudar a definir las líneas de autoridad y
facilitar el adiestramiento del personal y la identificación oportuna de las desviaciones
para la adopción de futuras medidas de prevención, además de ayudar al intercambio de
ideas administrativas con el objeto de mejorar la capacitación del personal en general.
Insistimos en que la preparación y mantenimiento de los procedimientos estándar
escritos es necesario y permitirá lo siguiente:

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Facilitar la supervisión sobre el cumplimiento de las políticas establecidas.

- Establecer prácticas consistentes.
- Ayudar al intercambio de ideas administrativas.
- Facilitar la capacitación de nuevos empleados.
Adicionalmente, consideramos conveniente que se revisen los procedimientos contables,
administrativos y operativos mediante la técnica de la flujogramación, que dentro de
otras ventajas:
- Permite a la Administradora evaluar en poco tiempo el ciclo de operaciones y los
procedimientos llevados a cabo en los distintos departamentos.

- Ayuda a reforzar el control interno existente, ya que señala las debilidades y atributos
del sistema imperante.

- Facilita la identificación de controles y del personal innecesario en determinadas

transacciones.

- Facilita identificar los pasos a seguir en el momento de verificar un determinado

proceso.

- Simplifica y organiza el flujo de formularios.

- Facilita la fijación de objetivos específicos por cada persona a través de los distintos
cargos, sus atribuciones, limitaciones y sus relaciones con otras áreas de la
Administradora.

Sistemas de Archivos
Al 31 de diciembre de 2014, observamos que Administradora Lina Al Chair, C.A. no
posee un adecuado archivo central para mantener un control apropiado de la
documentación que respaldan las transacciones contables y administrativas. Es
importante mencionar que los archivos poseen la particularidad de garantizar la
preservación de la documentación de respaldo, generada dentro de los departamentos.
Es necesario mejorar el proceso de resguardo de la documentación que soporta la
información contenida en los estados financieros, ya que la misma puede ser requerida
en caso de revisiones, tanto por personal de la Administradora como por entes externos.

Plataforma Tecnológica

Observamos que la Administradora no cuenta con una plataforma tecnológica que le

permita controlar de manera automática las operaciones que Administradora Lina Al
Chair, C.A. realiza y que amerita la aplicación de controles, emisión de reportes a
diferentes niveles de información, emisión de registros auxiliares, además de que
accedan a una mejor y más rápida validación de la información, mejorando la capacidad
de respuesta de información para los usuarios.

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Dado al volumen de operaciones que presenta Administradora Lina Al Chair, C.A.,

sugerimos implantar una plataforma tecnológica integrada que cubra las necesidades de
información y que se ajuste al tipo de actividad que desarrolla, a fin de eliminar la gran
cantidad de trabajo manual con el consecuente incremento en la posible ocurrencia de
errores.

Supervisión
Durante nuestra revisión se evidenció debilidades en los mecanismos de control
aplicados en cuanto a la supervisión que debe realizarse en los procesos administrativos
y contables.
Por tanto, recomendamos realizar un mayor esfuerzo por parte del personal encargado
de supervisar la realización y ejecución del trabajo administrativo y contable en cuanto a
sus registros en libros, que permita detectar oportunamente las debilidades en el
transcurso de las actividades operativas de la Administradora, estableciendo con esto
los correctivos necesarios que impidan un efecto significativo no deseado en los estados
financieros.

Análisis Periódico de Cuentas

Al momento de nuestro examen, no se tiene establecido un plan formal de trabajo para
el análisis oportuno de las cuentas existentes en los estados financieros.
Es importante que se establezcan normas y procedimientos que permitan tener las
cuentas analizadas mensualmente, de manera que puedan ahorrar tiempo a la fecha del
cierre anual y, a la vez, se puedan detectar y corregir posibles errores y/u omisiones que
eviten ajustes de importancia en el último mes del año. Es por ello que recomendamos
establecer un programa de revisión de cuentas de los estados financieros antes del
cierre del ejercicio, y que los mismos no se concentren en esa fecha, de tal manera que
se presenten saldos reales que sirvan para la toma de decisiones.

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ANEXOS