Contabilidad - Castellanos Sanchez Angela Maria PDF

TRABAJO FINAL
Programa formativo:
MBA en Administración y Dirección de Empresas
Bloque:
Estratégia Empresarial
Enviar a: areacontable@eneb.es
Apellidos: Castellanos Sánchez

Nombres: Ángela María
ID/Pasaporte/DNI/NIE/Otros: 52.994.037
Dirección: Calle 135 # 16ª – 19, apartamento 201
Provincia/Región: Bogotá D.C.
País: Colombia
Teléfono: 57 320 4289083
E-mail: amcs12@gmail.com
Fecha: 28 de septiembre de 2018
Escuela de Negocios Europea de Barcelona

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Instrucciones del Trabajo Final
A continuación, se adjunta el trabajo final que debes realizar correctamente

para la obtención del título acreditativo del curso que estás realizando.
Recuerda que el equipo de tutores está a tu completa disposición para
cualquier duda que tengas a lo largo de su desarrollo. Recuerda que no se
realizan correcciones parciales del trabajo, solo se admite la versión
finalizada. Dicho envío se realizará en esta plantilla y las respuestas deberán ir
redactadas a continuación del enunciado.
La presentación de los casos prácticos deberá cumplir los siguientes requisitos:
Letra Arial 12
Márgenes de 2,5
Interlineado de 1,5
Todos los campos de la portada deben estar cumplimentados
Tener una correcta paginación
Los casos entregados deben ser originales e individuales. Cualquier

similitud entre ejercicios de distintos alumnos, ejemplos y/o extractos de la Red
u otros documentos, conllevará la devolución inmediata de los ejercicios y la no
obtención de la titulación en el caso de reiteración. Recuerda que solo podrás
enviar hasta dos veces por asignatura el trabajo final, en caso de no superarse
en esos intentos, el alumno/a deberá abonar el precio correspondiente a los
créditos de la asignatura para poder volver a ser evaluado.
Los trabajos solo serán aceptados en formato de procesador de texto (Word,

docx, odt, etc.) o en pdf. En caso de presentar otro formato deberá ser
consultado con el asesor y si es necesario, proporcionar el software necesario
para su lectura.
Página 2
El archivo que se enviará con el trabajo deberá llevar el siguiente formato:
ddmmaa_Nombre del Bloque_Apellidos y Nombres.pdf

Ejemplo:
11052018_Estrategia Empresarial_Garcia Pinto Marina.pdf
La extensión del trabajo no podrá sobrepasar las 18 páginas, sin contar la

portada, bibliografía y anexos.
Criterios de Evaluación
El trabajo final se evaluará en función de las siguientes variables:
Conocimientos adquiridos (25%): Se evaluarán los conocimientos

adquiridos a lo largo de la asignatura mediante el análisis de los
datos teóricos presentes a lo largo del trabajo presentado por el
alumno/a.
Desarrollo del enunciado (25 %): Se evaluará la interpretación del

enunciado por parte del alumno/a y su desarrollo de manera
coherente y analítica.
Resultado final (25%): Se evaluará el resultado final del enunciado,

si el total del redactado aporta una solución correcta a lo planteado
inicialmente y si el formato y presentación se enmarca dentro de los
parámetros establecidos.
Valor añadido y bibliografía complementaria (25%): Se evaluarán

los aportes complementarios por parte del alumno/a para la
presentación y conclusión del trabajo final que den un valor añadido a
la presentación del enunciado: bibliografía complementaria, gráficos,
estudios independientes realizados por el alumno/a, fuentes
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académicas externas, artículos de opinión, etc. Todas fuentes tanto
impresas como material en línea, deberán ir anexadas al trabajo
siguiendo la normativa APA
ENUNCIADO
La empresa Destino Logistic, S.L. se dedica a la compra-venta de mercancías

sin transformación. A fecha 31/12/20X0 presenta el siguiente Balance de
Situación:
ACTIVO PASIVO
Activo no corriente Patrimonio neto

Inmovilizado Inmaterial: Fondos propios:
Propiedad Industrial 90.000 € Capital Social 4.500.000 €
Amortiz acumulada II -5.000 € Reserva legal 220.000 €
Inmovilizado Material: Pérdidas y ganancias 55.500 €
Construcciones 4.000.000 €
Equipos para proc. de infor. 90.000 € Pasivo no corriente
Mobiliario 700.000 € Deudas a l/p
Elementos de transporte 55.000 € Deudas a l/p entidades cto. 420.000 €
Amortiz acumulada IM -150.000 €
Pasivo corriente
Activo corriente Deudas a c/p
Existencias: Deudas a c/p entidades cto. 100.000 €
Mercaderías 98.000 € Proveedores 90.000 €
Deterioro valor existencias -2.000 €
Deudores:
Clientes 39.500 €
Invers. Financ. Temporales
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IFT en capital (acciones c/p) 20.000 €
Tesorería:
Bancos 450.000 €
TOTAL ACTIVO 5.385.500 € TOTAL PASIVO 5.385.500 €
La empresa ha realizado las siguientes operaciones durante el ejercicio 20X1:

1. El día 01 de enero la empresa concede un crédito de 30.000 € a otra
empresa. Nos devolverán el crédito en 3 pagos iguales por años
vencidos en los próximos 3 años, realizando los pagos el 31 de
diciembre de cada año. El interés que obtendremos será del 5% anual
(Retención 19%). Realiza los asientos del 1 de enero y de final de cada
año, aunque no afecten a los Estados Financieros de este ejercicio.
2. Compra mercancías el 10 de enero por importe total de 200.000 € a su
único proveedor (IVA no incluido al 21%). Queda pendiente de pago.
3. Vende mercancías el 25 de enero por importe 320.000 € (IVA no incluido
al 21%). El cliente paga la mitad de la factura mediante transferencia
bancaria el mismo día y deja el resto pendiente de pago.
4. El 30 de enero el proveedor nos concede un rappel por volumen de
compras del año anterior por importe de 4.000 € (IVA no incluido al
21%). Se descuenta el importe de la deuda que teníamos pendiente.
Ese mismo día cobramos el importe pendiente de clientes a fecha 01 de
enero.
5. El 10 de febrero pedimos al cliente del punto 3 que nos emita unas letras
de cambio por la deuda que tiene pendiente de pago. Llevamos estos
efectos a descontar a la entidad bancaria y nos cobra por ello 2.600 € de
intereses.
6. Pagamos mediante transferencia el 17 de febrero la deuda con el
proveedor del punto 1 más el importe pendiente a proveedores a fecha
01 de enero.
7. Vendemos mercancías el 20 de febrero por importe de 380.000 €. Le
cargamos en factura a nuestro cliente 1.000 € más en concepto de
gastos de transporte (IVA no incluido al 21%). El cliente nos paga el
importe total de la factura el mismo día que sale de nuestro almacén.
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8. El 27 de febrero compramos mercancías por valor de 190.000 € (IVA no
incluido al 21%). Pagamos la compra ese mismo día y el proveedor nos
concede un descuento por pronto pago del 2%.
9. El 30 de abril, al vencimiento pactado, el cliente del punto 3 atiende el
pago del efecto. Realiza el asiento correspondiente.
10. El día 20 de mayo se celebra la Junta General de Accionistas y se
decide aprobar la propuesta de los administradores por la cual se
distribuirá el resultado del ejercicio anterior a reservas en su totalidad,
distribuyéndolo según la legislación vigente.
11. La empresa ha intervenido en una operación de intermediación
comercial por la que cobrará 110.000 € (IVA no incluido al 21%). Se
emite la factura el día 01 de junio y se cobra ese importe el mismo día
mediante transferencia.
12. Durante el ejercicio el asesor fiscal de la empresa ha realizado servicios
por valor de 12.500 € (IVA 21%, retención IRPF 15% no incluidos).
Realiza dos facturas anuales, una el día 05 de enero y la otra el 05 de
julio. Ambas las cobra por transferencia el mismo día que las emite.
13. El día 01 de julio paga la prima del seguro de la nave en la que
almacena las mercancías de 3.300 €. Esta prima cubre el periodo de un
año.
14. Adquiere el 02 de agosto unos productos para regalar a sus empleados
por valor de 2.000 € (IVA 21% no incluido). Este gasto no es deducible.
Lo paga mediante cheque bancario el mismo día de la factura.
15. La empresa cobra el 05 de agosto 2.050 € de intereses por la cuenta
bancaria de que dispone (Retención 19%).
16. El día 01 de septiembre vende un vehículo de la empresa por valor de
15.000 € (IVA 21% no incluido). Lo había adquirido por 21.000 € y está
amortizado en 7.000 €. Lo cobra mediante transferencia ese mismo día.
17. El día 01 de octubre decide adquirir otro vehículo por valor de 30.000 €.
Realiza la operación mediante un arrendamiento financiero que pagará
en cuotas mensuales. La duración del contrato será de 5 años, la última
cuota corresponde a la opción de compra. El tipo de interés es del 5%.
Realiza la tabla financiera y los asientos correspondientes del propio
ejercicio.
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18. El día 31 de octubre la empresa pacta mediante convenio una
retribución especial de 10.000 € para aquellos trabajadores que
permanezcan en ella 25 años. Se estima que el valor actual de los
importes a pagar por este concepto es de 25.500 €. El tipo de interés de
actualización es de 5% que se empieza a aplicar este mismo año.
19. Contabiliza a 31 de diciembre los gastos de personal de todo el año. El
importe bruto de los salarios pagados durante el ejercicio asciende a
100.000 €. La seguridad social a cargo de la empresa es de 25.000 €.
Las retenciones de la seguridad social de los trabajadores ascienden a
6.700 €. La empresa ha retenido a todos los trabajadores un 15 % de su
sueldo bruto en concepto de retención de IRPF. Contabiliza el total de
gastos de personal a final de ejercicio. Los sueldos netos, las
cotizaciones y las retenciones de IRPF se han pagado por banco, pero a
final de ejercicio quedarán pendientes las cotizaciones de diciembre por
valor de 2.600 € y las retenciones del cuarto trimestre por valor de 3.750
€.
20. La deuda a corto plazo con entidades de crédito que figura en el Balance
ha sido amortizada en el 20X1 en su totalidad. Los intereses
devengados por la deuda en 20X1 ascienden a 11.000 €, de éstos,
2.000 € se pagarán en 20X2.
21. El 25% de la deuda a largo plazo con entidades de crédito que figura en
Balance se pagará en 20X2. Realiza el asiento de periodificación.
22. La depreciación por el uso del inmovilizado durante el ejercicio se estima
en 18.000 € (de los que 17.000 corresponden a Inmovilizado Material y
el resto al Inmovilizado Inmaterial). Realiza el asiento correspondiente a
final de ejercicio.
23. Tras realizar el inventario las existencias finales se valoran en 96.200 €.
El valor de mercado de las mismas se estima en 95.000 €. Realiza el
asiento de regularización de existencias y si es necesario el de
corrección de valor de las mismas.
24. Se conoce a final de ejercicio que el valor razonable de las Inversiones
Financieras Temporales a corto plazo es de 25.000 €. Realiza el asiento
que corresponda.
Teniendo en cuenta el enunciado y lo aprendido durante el curso, SE PIDE:
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1. Realizar el asiento de apertura de la contabilidad del año 20X1 a fecha
01/01/20X1.
2. Contabilizar en el Diario las operaciones del ejercicio 20X1 que se detallan
en los 24 puntos precedentes.
3. Realizar los asientos de liquidación del IVA trimestral. En caso de que la
liquidación resulte a pagar, no es necesario que registres el pago de la
liquidación.
4. Confeccionar el mayor de la cuenta de bancos del ejercicio 20X1.
5. Confeccionar la cuenta de Pérdidas y Ganancias a 31/12/20X1.
6. Contabilizar el devengo del gasto por impuesto de sociedades del año 20X1
(Tipo gravamen: 25%).
Todo ello de acuerdo con lo dispuesto en el PGC - Pymes 2007.
CONTENIDO
1. Asiento de apertura de la contabilidad del año 20X1 a fecha 01/01/20X1

2. Diario las operaciones del ejercicio 20X1 que se detallan en los 24 puntos
precedentes
3. Asientos de liquidación del IVA trimestral
4. Mayor de la cuenta de bancos del ejercicio 20X1
5. Cuenta de Pérdidas y Ganancias a 31/12/20X1
6. Devengo del gasto por impuesto de sociedades del año 20X1
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DESARROLLO
1. Asiento de apertura de la contabilidad del año 20X1 a fecha

01/01/20X1:
A continuación se presenta El asiento de apertura de la empresa Destino

Logistic, S.L., donde se muestra la situación de la compañía para el 1 de
enero de 20x11.
NATURALEZA CÓDIGO CUENTA DEBER (Débito) HABER (Crédito)

Activo 203 Propiedad Industrial 90.000 €
Activo 211 Construcciones 4.000.000 €
Activo 216 Mobiliario 700.000 €
Activo 217 Equipos para proceso de información 90.000 €
Activo 218 Elementos de transporte 55.000 €
Activo 280 Amortización Acumulada II 5.000 €
Activo 281 Amortización Acumulada del IM 150.000 €
Activo 300 Mercaderías 98.000 €
Activo 390 Deterioro valor existencias 2.000 €
Activo 430 Clientes 39.500 €
Activo 540 IFT en Capital (acciones c/p) 20.000 €
Activo 572 Bancos 450.000 €
Pasivo 170 Deudas a largo plazo Entidades Cto. 420.000 €
Pasivo 520 Deudas a corto plazo Entidades Cto. 100.000 €
Pasivo 400 Proveedores 90.000 €
Patrimonio 100 Capital social 4.500.000 €
Patrimonio 112 Reserva legal 220.000 €
Patrimonio 129 Perdidas y Ganancias 55.500 €
5.542.500 € 5.542.500 €
2
1
https://www.plangeneralcontable.com/?tit=asientos-contables&name=Abanfin&fid=pgc0004:
Se revisó como referencia para establecer los códigos correspondientes a las cuentas
correspondientes.
2
Anexo 1: Archivo Excel: 28092018_Soporte Contabilidad_Angela María Castellanos, hoja:
Libro diario
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2. Diario las operaciones del ejercicio 20X1 que se detallan en los 24
puntos precedentes:
A continuación se presenta el asiento de las 24 operaciones realizadas
durante por la empresa Destino Logistic, S.L. descritas en el enunciado
agrupadas por los asientos necesarios para cada operación3. Sin embargo,
en el Anexo 14 como en un libro diario contable real, se presentan las
operaciones en orden cronológico según las fechas en las que se causan
los movimientos contables5:
1. El día 01 de enero la empresa concede un crédito de 30.000 € a otra

empresa. Nos devolverán el crédito en 3 pagos iguales por años vencidos
en los próximos 3 años, realizando los pagos el 31 de diciembre de cada
año. El interés que obtendremos será del 5% anual (Retención 19%).
Realiza los asientos del 1 de enero y de final de cada año, aunque no
afecten a los Estados Financieros de este ejercicio.
Valores a tener en cuenta:
Crédito 30.000 €
3 pagos anuales iguales de 10.000
Intereses 30.000 x 5% = 1.500
Primer año
Retención 1.500 x 19% = 285
Segundo Intereses 20.000 x 5% = 1.000
año Retención 1.000 x 19% = 190
Intereses 10.000 x 5% = 500
Tercer año
Retención 500 x 19% = 95
3
https://www.plangeneralcontable.com/?tit=asientos-contables&name=Abanfin&fid=pgc0004:
Se revisó como referencia para establecer los códigos correspondientes a las cuentas
correspondientes.
4
Libro diario
5
NOTA IMPORTANTE: Por temas de facilidad en el manejo de las fechas se cambia la x
que contiene el año en un cero, facilitando así la organización cronológica de los
asientos contables, quedando las fechas entre los años 2001 y 2003
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OPERACIÓN 1 83.000 € 83.000 €
DEBER HABER
FECHA CÓDIGO CUENTA
(Débito) (Crédito)
01/01/2001 252 Créditos a Largo Plazo 20.000 €
01/01/2001 542 Creditos a Corto Plazo 10.000 €
01/01/2001 572 Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros 30.000 €
31/12/2001 762 Ingresos de créditos 1.500 €
31/12/2001 473 Hacienda Pública, retenciones y pagos a cuenta 285 €
31/12/2001 252 Créditos a largo plazo 10.000 €
31/12/2002 762 Ingresos de créditos 1.000 €
31/01/2003 762 Ingresos de créditos 500 €
2. Compra mercancías el 10 de enero por importe total de 200.000 € a su

único proveedor (IVA no incluido al 21%). Queda pendiente de pago.
OPERACIÓN 2 242.000 € 242.000 €

DEBER HABER
10/01/2001 600 Compra de Mercaderias 200.000 €
10/01/2001 472 Hacienda Pública, IVA soportado 42.000 €
10/01/2001 400 Proveedores 242.000 €
3. Vende mercancías el 25 de enero por importe 320.000 € (IVA no incluido

al 21%). El cliente paga la mitad de la factura mediante transferencia
bancaria el mismo día y deja el resto pendiente de pago.
OPERACIÓN 3 387.200 € 387.200 €

DEBER HABER
25/01/2001 700 Venta de mercaderías 320.000 €
25/01/2001 477 Hacienda Pública, IVA repercutido 67.200 €
25/01/2001 430 Clientes 193.600 €
4. El 30 de enero el proveedor nos concede un rappel por volumen de

compras del año anterior por importe de 4.000 € (IVA no incluido al 21%).
Se descuenta el importe de la deuda que teníamos pendiente. Ese mismo
día cobramos el importe pendiente de clientes a fecha 01 de enero.
Página 11
OPERACIÓN 4 130.340 € 130.340 €
DEBER HABER
30/01/2001 400 Proveedores 4.840 €
30/01/2001 6090 Rappels por compras de mercaderías 4.000 €
30/01/2001 477 Hacienda Pública, IVA repercutido 840 €
30/01/2001 401 Proveedores efectos comerciales a pagar 86.000 €
30/01/2001 430 Clientes 39.500 €
5. El 10 de febrero pedimos al cliente del punto 3 que nos emita unas letras
de cambio por la deuda que tiene pendiente de pago. Llevamos estos
efectos a descontar a la entidad bancaria y nos cobra por ello 2.600 € de
intereses.
OPERACIÓN 5 580.800 € 580.800 €

DEBER HABER
10/02/2001 431 Clientes, efectos comerciales a cobrar 193.600 €
10/02/2001 430 Clientes 193.600 €
10/02/2001 6652 Intereses por descuento de efectos a otras entidades de crédito vinculadas 2.600 €
10/02/2001 431 Clientes, efectos comerciales a cobrar 193.600 €
10/02/2001 4311 Efectos comerciales descontados 193.600 €
10/02/2001 5208 Deudas por efectos descontados 193.600 €
6. Pagamos mediante transferencia el 17 de febrero la deuda con el

proveedor del punto 1 más el importe pendiente a proveedores a fecha 01
de enero.
OPERACIÓN 6 242.000 € 242.000 €

DEBER HABER
17/02/2001 400 Proveedores 242.000 €
7. Vendemos mercancías el 20 de febrero por importe de 380.000 €. Le

cargamos en factura a nuestro cliente 1.000 € más en concepto de gastos
de transporte (IVA no incluido al 21%). El cliente nos paga el importe total
de la factura el mismo día que sale de nuestro almacén.
OPERACIÓN 7 922.020 € 922.020 €

DEBER HABER
20/02/2001 430 Clientes 461.010 €
20/02/2001 700 Venta de mercaderías 380.000 €
20/02/2001 624 Transportes 1.000 €
20/02/2001 430 Clientes 461.010 €
Página 12
8. El 27 de febrero compramos mercancías por valor de 190.000 € (IVA no
incluido al 21%). Pagamos la compra ese mismo día y el proveedor nos
concede un descuento por pronto pago del 2%.
OPERACIÓN 8 229.102 € 229.102 €

DEBER HABER
27/02/2001 600 Compra de Mercaderias 190.000 €
28/02/2001 606 Descuento sobre compras por pronto pago 3.800 €
9. El 30 de abril, al vencimiento pactado, el cliente del punto 3 atiende el

pago del efecto. Realiza el asiento correspondiente.
OPERACIÓN 9 193.600 € 193.600 €

DEBER HABER
30/04/2001 430 Clientes 193.600 €
10. El día 20 de mayo se celebra la Junta General de Accionistas y se

decide aprobar la propuesta de los administradores por la cual se distribuirá
el resultado del ejercicio anterior a reservas en su totalidad, distribuyéndolo
según la legislación vigente.
OPERACIÓN 10 55.000 € 55.000 €

DEBER HABER
20/05/2001 129 Resultado del ejercicio 55.000 €
20/05/2001 112 Reservas Voluntarias 55.000 €
11. La empresa ha intervenido en una operación de intermediación

comercial por la que cobrará 110.000 € (IVA no incluido al 21%). Se emite la
factura el día 01 de junio y se cobra ese importe el mismo día mediante
transferencia.
OPERACIÓN 11 133.100 € 133.100 €

DEBER HABER
01/06/2001 754 Ingresos por comisiones 110.000 €
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12. Durante el ejercicio el asesor fiscal de la empresa ha realizado servicios
por valor de 12.500 € (IVA 21%, retención IRPF 15% no incluidos). Realiza
dos facturas anuales, una el día 05 de enero y la otra el 05 de julio. Ambas
las cobra por transferencia el mismo día que las emite.
OPERACIÓN 12 15.125 € 15.125 €

DEBER HABER
05/01/2001 623 Servicios de profesionales independientes 6.250 €
05/01/2001 4751 Hacienda Pública acreedora por retenciones practicadas 938 €
05/07/2001 623 Servicios de profesionales independientes 6.250 €
05/07/2001 4751 Hacienda Pública acreedora por retenciones practicadas 938 €
13. El día 01 de julio paga la prima del seguro de la nave en la que

almacena las mercancías de 3.300 €. Esta prima cubre el periodo de un
año.
OPERACIÓN 13 6.550 € 6.550 €

DEBER HABER
01/07/2001 625 Prima de seguros 3.300 €
01/07/2001 480 Gastos anticipados 1.625 €
01/07/2001 625 Prima de seguros 1.625 €
01/01/2002 480 Gastos anticipados 1.625 €
02/01/2002 625 Prima de seguros 1.625 €
14. Adquiere el 02 de agosto unos productos para regalar a sus empleados

por valor de 2.000 € (IVA 21% no incluido). Este gasto no es deducible. Lo
paga mediante cheque bancario el mismo día de la factura.
OPERACIÓN 14 2.420 € 2.420 €

DEBER HABER
02/08/2001 649 Otros gastos sociales 2.000 €
02/08/2001 472 Hacienda Pública, IVA soportado 420 €
15. La empresa cobra el 05 de agosto 2.050 € de intereses por la cuenta

bancaria de que dispone (Retención 19%).
OPERACIÓN 15 2.050 € 2.050 €

DEBER HABER
05/08/2001 769 Otros ingresos financieros 2.050 €
Página 14
16. El día 01 de septiembre vende un vehículo de la empresa por valor de
15.000 € (IVA 21% no incluido). Lo había adquirido por 21.000 € y está
amortizado en 7.000 €. Lo cobra mediante transferencia ese mismo día.
Precio Venta: 15.000

Valor Contable: 21.000 – 7.000 =14.000
Beneficio de Inmovilizado 15.000 – 14.000= 1.000
IVA de la venta 5.000 x 21% =3.150
OPERACIÓN 16 25.150 € 25.150 €

DEBER HABER
01/09/2001 771 Beneficios procedentes del inmovilizado material 1.000 €
01/09/2001 281 Amortización acumulada del inmovilizado material 7.000 €
01/09/2001 218 Elementos de transporte 21.000 €
17. El día 01 de octubre decide adquirir otro vehículo por valor de 30.000 €.
Realiza la operación mediante un arrendamiento financiero que pagará en
cuotas mensuales. La duración del contrato será de 5 años, la última cuota
corresponde a la opción de compra. El tipo de interés es del 5%. Realiza la
tabla financiera y los asientos correspondientes del propio ejercicio6.
Valor del bien: 30.000 Cuotas

Duración 5 años = 60 meses
Capital a pagar por cuota: 30.000 / 60 =
500
Interes= 5% sobre capital
6
Arriendo financiero = Leasing Financiero
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Tabla financiera del Arrendamiento financiero dividida por años7:
1.000 € 248 € 1.248 €

Nº DE CAPITAL A PAGAR TOTA A PAGAR
FECHA INTERES CAPITAL
CUOTA POR CUOTA (Capital por cuota + intereses)
1 01/11/2001 500 € 125 € 625 € 29.500 €
2 01/12/2001 500 € 123 € 623 € 29.000 €
6.000 € 1.313 € 7.313 €

3 01/01/2002 500 € 121 € 621 € 28.500 €
4 01/02/2002 500 € 119 € 619 € 28.000 €
5 01/03/2002 500 € 117 € 617 € 27.500 €
6 01/04/2002 500 € 115 € 615 € 27.000 €
7 01/05/2002 500 € 113 € 613 € 26.500 €
8 01/06/2002 500 € 110 € 610 € 26.000 €
9 01/07/2002 500 € 108 € 608 € 25.500 €
10 01/08/2002 500 € 106 € 606 € 25.000 €
11 01/09/2002 500 € 104 € 604 € 24.500 €
12 01/10/2002 500 € 102 € 602 € 24.000 €
13 01/11/2002 500 € 100 € 600 € 23.500 €
14 01/12/2002 500 € 98 € 598 € 23.000 €
6.000 € 1.013 € 7.013 €

15 01/01/2003 500 € 96 € 596 € 22.500 €
16 01/02/2003 500 € 94 € 594 € 22.000 €
17 01/03/2003 500 € 92 € 592 € 21.500 €
18 01/04/2003 500 € 90 € 590 € 21.000 €
19 01/05/2003 500 € 88 € 588 € 20.500 €
20 01/06/2003 500 € 85 € 585 € 20.000 €
21 01/07/2003 500 € 83 € 583 € 19.500 €
22 01/08/2003 500 € 81 € 581 € 19.000 €
23 01/09/2003 500 € 79 € 579 € 18.500 €
24 01/10/2003 500 € 77 € 577 € 18.000 €
25 01/11/2003 500 € 75 € 575 € 17.500 €
26 01/12/2003 500 € 73 € 573 € 17.000 €
7
Leasing
Página 16
6.000 € 713 € 6.713 €
27 01/01/2004 500 € 71 € 571 € 16.500 €
28 01/02/2004 500 € 69 € 569 € 16.000 €
29 01/03/2004 500 € 67 € 567 € 15.500 €
30 01/04/2004 500 € 65 € 565 € 15.000 €
31 01/05/2004 500 € 63 € 563 € 14.500 €
32 01/06/2004 500 € 60 € 560 € 14.000 €
33 01/07/2004 500 € 58 € 558 € 13.500 €
34 01/08/2004 500 € 56 € 556 € 13.000 €
35 01/09/2004 500 € 54 € 554 € 12.500 €
36 01/10/2004 500 € 52 € 552 € 12.000 €
37 01/11/2004 500 € 50 € 550 € 11.500 €
38 01/12/2004 500 € 48 € 548 € 11.000 €
6.000 € 413 € 6.413 €

39 01/01/2005 500 € 46 € 546 € 10.500 €
40 01/02/2005 500 € 44 € 544 € 10.000 €
41 01/03/2005 500 € 42 € 542 € 9.500 €
42 01/04/2005 500 € 40 € 540 € 9.000 €
43 01/05/2005 500 € 38 € 538 € 8.500 €
44 01/06/2005 500 € 35 € 535 € 8.000 €
45 01/07/2005 500 € 33 € 533 € 7.500 €
46 01/08/2005 500 € 31 € 531 € 7.000 €
47 01/09/2005 500 € 29 € 529 € 6.500 €
48 01/10/2005 500 € 27 € 527 € 6.000 €
49 01/11/2005 500 € 25 € 525 € 5.500 €
50 01/12/2005 500 € 23 € 523 € 5.000 €
5.000 € 115 € 5.115 €

51 01/01/2006 500 € 21 € 521 € 4.500 €
52 01/02/2006 500 € 19 € 519 € 4.000 €
53 01/03/2006 500 € 17 € 517 € 3.500 €
54 01/04/2006 500 € 15 € 515 € 3.000 €
55 01/05/2006 500 € 13 € 513 € 2.500 €
56 01/06/2006 500 € 10 € 510 € 2.000 €
57 01/07/2006 500 € 8€ 508 € 1.500 €
58 01/08/2006 500 € 6€ 506 € 1.000 €
59 01/09/2006 500 € 4€ 504 € 500 €
60 01/10/2006 500 € 2€ 502 € - €

TOTAL 30.000 € 3.813 € 33.813 €
Página 17
Para efectos de este ejercicio solo se hacen los asientos contables
correspondientes a los valores causados durante el 20x1.
OPERACIÓN 17 37.248 € 37.248 €

DEBER HABER
01/10/2001 218 Elementos de transporte 30.000 €
01/10/2001 174 Acreedores de arrendamiento financiero a largo plazo 28.500 €
01/10/2001 524 Acreedores por arrendamiento financiero a corto plazo 1.500 €
01/11/2001 524 Acreedores por arrendamiento financiero a corto plazo 500 €
01/11/2001 662 Intereses de Deudas 125 €
01/11/2001 572 Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros 625 €
01/12/2001 524 Acreedores por arrendamiento financiero a corto plazo 500 €
01/12/2001 662 Intereses de Deudas 123 €
31/12/2001 174 Acreedores por Arrendamiento financiero a Largo Plazo 6.000 €
01/01/2002 524 Acreedores por Arrendamiento financiero a Corto Plazo 6.000 €
18. El día 31 de octubre la empresa pacta mediante convenio una retribución

especial de 10.000 € para aquellos trabajadores que permanezcan en ella
25 años. Se estima que el valor actual de los importes a pagar por este
concepto es de 25.500 €. El tipo de interés de actualización es de 5% que
se empieza a aplicar este mismo año.
OPERACIÓN 18 26.250 € 26.250 €

DEBER HABER
31/10/2001 640 Sueldos y Salarios 25.000 €
31/10/2001 140 Provisión para retribuciones y otras prestaciones al personal 25.000 €
31/10/2001 140 Provisión para retribuciones y otras prestaciones al personal 1.250 €
31/12/2001 660 Gastos financieros por actualización de provisiones 1.250 €
19. Contabiliza a 31 de diciembre los gastos de personal de todo el año. El

importe bruto de los salarios pagados durante el ejercicio asciende a
100.000 €. La seguridad social a cargo de la empresa es de 25.000 €. Las
retenciones de la seguridad social de los trabajadores ascienden a 6.700 €.
La empresa ha retenido a todos los trabajadores un 15 % de su sueldo
bruto en concepto de retención de IRPF. Contabiliza el total de gastos de
personal a final de ejercicio. Los sueldos netos, las cotizaciones y las
retenciones de IRPF se han pagado por banco, pero a final de ejercicio
quedarán pendientes las cotizaciones de diciembre por valor de 2.600 € y
las retenciones del cuarto trimestre por valor de 3.750 €.
Página 18
OPERACIÓN 19 125.000 € 125.000 €
DEBER HABER
31/12/2001 476 Organismos de la Seguridad Social, acreedores 29.100 €
31/12/2001 640 Sueldos y Salarios 100.000 €
31/12/2001 642 Seguridad social a cargo de la empresa 25.000 €
31/12/2001 4751 Hacienda Pública acreedora por retenciones practicadas 11.250 €
20. La deuda a corto plazo con entidades de crédito que figura en el Balance
ha sido amortizada en el 20X1 en su totalidad. Los intereses devengados
por la deuda en 20X1 ascienden a 11.000 €, de éstos, 2.000 € se pagarán
en 20X2.
OPERACIÓN 20 113.000 € 113.000 €

DEBER HABER
31/12/2001 527 Intereses a corto plazo de deudas con entidades de crédito 11.000 €
31/12/2001 520 Deudas a corto plazo con entidades de crédito 100.000 €
31/12/2001 527 Intereses a corto plazo de deudas con entidades de crédito 2.000 €
21. El 25% de la deuda a largo plazo con entidades de crédito que figura en
Balance se pagará en 20X2. Realiza el asiento de periodificación.
OPERACIÓN 21 210.000 € 210.000 €

DEBER HABER
31/12/2001 170 Deudas a largo plazo con entidades de crédito 105.000 €
01/01/2002 170 Deudas a largo plazo con entidades de crédito 105.000 €
01/01/2002 180 Fianzas recibidas a largo plazo 105.000 €
22. La depreciación por el uso del inmovilizado durante el ejercicio se estima

en 18.000 € (de los que 17.000 corresponden a Inmovilizado Material y el
resto al Inmovilizado Inmaterial). Realiza el asiento correspondiente a final
de ejercicio.
OPERACIÓN 22 18.000 € 18.000 €

DEBER HABER
31/12/2001 690 Pérdidas por deterioro del inmovilizado intangible 1.000 €
31/12/2001 291 Deterioro de valor del inmovilizado material 17.000 €
31/12/2001 691 Pérdidas por deterioro del inmovilizado material 17.000 €
31/12/2001 290 Deterioro de valor del inmovilizado intangible 1.000 €
23. Tras realizar el inventario las existencias finales se valoran en 96.200 €.

El valor de mercado de las mismas se estima en 95.000 €. Realiza el
Página 19
asiento de regularización de existencias y si es necesario el de corrección
de valor de las mismas.
OPERACIÓN 23 197.400 € 197.400 €

DEBER HABER
01/01/2001 610 Variación Existencias Mercaderías 98.000 €
01/01/2001 300 Mercaderías A 98.000 €
31/12/2001 793 Reversión del deterioro de existencias 2.000 €
31/12/2001 693 Pérdidas por deterioro de existencias 1.200 €
31/12/2001 610 Variación Existencias Mercaderías 96.200 €
31/12/2001 300 Mercaderías A 96.200 €
31/12/2001 390 Deterioro de valor de las mercaderías 1.200 €
31/12/2001 390 Deterioro de valor de las mercaderías 2.000 €
24. Se conoce a final de ejercicio que el valor razonable de las Inversiones

Financieras Temporales a corto plazo es de 25.000 €. Realiza el asiento
que corresponda.
OPERACIÓN 24 5.000 € 5.000 €

DEBER HABER
31/12/2001 763 Beneficios por valoración de instrumentos financieros por su valor razonable 5.000 €
31/12/2001 540 Inversiones financieras a corto plazo en instrumentos de patrimonio 5.000 €
3. Asientos de liquidación del IVA trimestral8
Primer trimestre:
IVA Repercutido:
HABER
(Crédito)
30/01/2001 477 Hacienda Pública, IVA repercutido 840 €
148.050 €
IVA Soportado:
DEBER
(Débito)
82.415 €
8
Anexo 1: Archivo Excel: 28092018_Soporte Contabilidad_Angela María Castellanos, hoja: IVA
Página 20
Diferencia = 65.636 €
Asiento contable correspondiente:
ASIENTO CONTABLE IVA PRIMER TRIMESTRE 148.050 € 148.050 €

DEBER HABER
31/03/2001 4750 Hacienda Pública, Acreedor por IVA 65.636 €
Segundo Trimestre:
IVA Repercutido:
HABER
(Crédito)
23.100 €
IVA Soportado:
No se causaron.
ASIENTO CONTABLE IVA SEGUNDO TRIMESTRE 23.100 € 23.100 €
DEBER HABER
30/06/2001 4750 Hacienda Pública, Acreedor por IVA 23.100 €
Tercer Trimestre:
IVA Repercutido:
HABER
(Crédito)
3.150 €
Página 21
IVA Soportado:
DEBER
(Débito)
02/08/2001 472 Hacienda Pública, IVA soportado 420 €
1.733 €
Cuarto Trimestre:
No existen datos de IVA para este trimestre.
4. Mayor de la cuenta de bancos del ejercicio 20X1

BANCOS 1.714.051 € 906.170 €
DEBER HABER
31/01/2003 572 Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros 10.405 € 9
9
La operación en naranja corresponde al primer asiento contable del inicio de la operación de
20x1.
Bancos
Página 22
Saldo en Bancos: 807.881 €
5. Cuenta de Pérdidas y Ganancias a 31/12/20X110:

P Y G Destino Logistic, S.L. 20X1
A) OPERACIONES CONTINUADAS
1. Importe neto de la cifra de negocios 700.000,00 €
a) Ventas 700.000,00 €
b) Prestación de servicios - €
2. Variación de existencias de productos terminados y en curso de fabricación - €
3. Trabajos realizados por la empresa para su activo - €
4. Aprovisionamientos - 397.300,00 €
a) Consumo de mercaderías - 384.000,00 €
b) Consumo de materias primas y otros materiales consumibles - €
c) Trabajo realizado por otras empresas - 12.500,00 €
d) Deterioro de mercaderías, materias primas y otros - 800,00 €
5. Otros ingresos de explotación 110.000,00 €

a) Ingresos accesorios y otros de gestión corriente 110.000,00 €
b) Subvenciones de explotación incorporadas al resultado del ejercicio - €
6. Gastos de personal - 96.650,00 €

a) Sueldos, salarios y asimilados - 125.000,00 €
b) Cargas sociales 2.100,00 €
c) Provisiones 26.250,00 €
7. Otros gastos de explotación - 13.175,00 €

a) Servicios exteriores - 13.175,00 €
b) Tributos - €
c) Pérdidas, deterioros y variación de provisiones por operaciones comerciales - €
d) Otros gastos de gestión corriente - €
8. Amortización de Inmovilizado - 7.000,00 €
9. Imputación de subvenciones de inmovilizado financiero y otras - €
10. Exceso de provisión - €
11. Deterioro y resultados por enajenación de inmovilizado 1.000,00 €

a) Deterioros y pérdidas - €
b) Resultados por enajenaciones y otras 1.000,00 €
A-1) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 296.875,00 €
12. Ingresos financieros - 16.450,00 €
10
Cuenta de pérdidas y ganancias normal
http://www.normasinternacionalesdecontabilidad.es/casuistica/pdf/06%20Cuenta%20de%20per
didas%20y%20ganancias%20normal.pdf
Página 23
a) De participaciones en instrumentos de patrimonio - €
a1) En empresas del grupo y asociadas - €
a2) En terceros - 18.500,00 €
b) De valores negociables y otros instrumentos financieros - €
b1) En empresas del grupo y asociadas - €
b2) En terceros 2.050,00 €
13. Gastos financieros - 5.497,92 €

a) Por deudas con empresas del grupo y asociadas - €
b) Por deudas con terceros - 4.247,92 €
c) Por actualización de provisiones - 1.250,00 €
14. Variación de valor razonable en instrumentos financieros - €

a) Cartera de negociación y otros - €
b) Imputación al resultado del ejercicio por activos financieros disponibles para la venta - €
15. Diferencias de cambio - €
16. Deterioro y resultados por enajenaciones de instrumentos financieros 5.000,00 €

a) Deterioros y pérdidas 5.000,00 €
b) Resultados por enajenaciones y otras - €
A-2) RESULTADOS FINANCIEROS - 16.947,92 €
A-3) RESULTADOS ANTES DE IMPUESTOS 279.927,08 €
17. Impuestos sobre beneficios 70.481,77 €
A-4) RESULTADO DEL EJERCICIO PROCENDENTE DE OPERACIONES CONTINUADAS 209.445,31 €
B) OPERACIONES INTERRUMPIDAS
18. Resultado del ejercicio procedente de operaciones interrumpidas netas de impuestos
A-5) RESULTADO DEL EJERCICIO 209.445,31 €

11
6. Devengo del gasto por impuesto de sociedades del año 20X1
RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS 279.927,08 €

DIFERENCIA PERMANENTE 2.000,00 €
RESULTADO CONTABLE AJUSTADO 281.927,08 €
IMPUESUESTO BRUTO 70.481,77 €
DEDUCCIONES - €
IMPUESTO DEVENGADO 70.481,77 €
11
PYG
Página 24
BIBLIOGRAFÍA
Temario ENEB – 2017 – 2018 Estrategia Empresarial
Temario Contabilidad Pregrado en Administración de empresas.

UNIEMPRESARIAL 2002 – 2007.
Anónimo (2007). Contabilidiad Básica (Manual). Descargado de Free-

Ebooks.net el 28 de junio de 2018. https://espanol.free-ebooks.net/
Urias Valiente, Jesús (2007). Introducción a la Contabilidad: Aspectos

Teóricos, Tercera edición, Madrid, España. Ediciones Académicas.
Lara Flores, Elías (2008, relmp. 2009). Primer curso de Contabilidad, 22ª.
Edición, México. Editorial Trillas S.A. de C.V.
Asientos contables (España), Plan General Contable. Consultado el 1 de

septiembre de 2018.
https://www.plangeneralcontable.com/?tit=asientos-
contables&name=Abanfin&fid=pgc0004
Cómo registrar en el Libro Diario contabilidad - asientos de diario,

Contabilidad y Finanzas Online. Consultado 2 de septiembre de 2018.
https://www.youtube.com/watch?v=vT5bk3AM93s
Libro Diario Contabilidad Ejemplo, Julito Díaz. Consultado 2 de septiembre

de 2018.
Cuenta de pérdidas y ganancias normal, Capítulo 6. Consultado 4 de

septiembre de 2018.
http://www.normasinternacionalesdecontabilidad.es/casuistica/pdf/06%20Cu
enta%20de%20perdidas%20y%20ganancias%20normal.pdf
Página 25

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TRABAJO FINAL

Apellidos: Castellanos Sánchez

Escuela de Negocios Europea de Barcelona

A continuación, se adjunta el trabajo final que debes realizar correctamente

Los casos entregados deben ser originales e individuales. Cualquier

Los trabajos solo serán aceptados en formato de procesador de texto (Word,

ddmmaa_Nombre del Bloque_Apellidos y Nombres.pdf

La extensión del trabajo no podrá sobrepasar las 18 páginas, sin contar la

El trabajo final se evaluará en función de las siguientes variables:

Conocimientos adquiridos (25%): Se evaluarán los conocimientos

Desarrollo del enunciado (25 %): Se evaluará la interpretación del

Resultado final (25%): Se evaluará el resultado final del enunciado,

Valor añadido y bibliografía complementaria (25%): Se evaluarán

La empresa Destino Logistic, S.L. se dedica a la compra-venta de mercancías

Activo no corriente Patrimonio neto

La empresa ha realizado las siguientes operaciones durante el ejercicio 20X1:

Todo ello de acuerdo con lo dispuesto en el PGC - Pymes 2007.

1. Asiento de apertura de la contabilidad del año 20X1 a fecha 01/01/20X1

1. Asiento de apertura de la contabilidad del año 20X1 a fecha

A continuación se presenta El asiento de apertura de la empresa Destino

NATURALEZA CÓDIGO CUENTA DEBER (Débito) HABER (Crédito)

1. El día 01 de enero la empresa concede un crédito de 30.000 € a otra

Valores a tener en cuenta:

2. Compra mercancías el 10 de enero por importe total de 200.000 € a su

OPERACIÓN 2 242.000 € 242.000 €

3. Vende mercancías el 25 de enero por importe 320.000 € (IVA no incluido

OPERACIÓN 3 387.200 € 387.200 €

4. El 30 de enero el proveedor nos concede un rappel por volumen de

OPERACIÓN 5 580.800 € 580.800 €

6. Pagamos mediante transferencia el 17 de febrero la deuda con el

OPERACIÓN 6 242.000 € 242.000 €

7. Vendemos mercancías el 20 de febrero por importe de 380.000 €. Le

OPERACIÓN 7 922.020 € 922.020 €

OPERACIÓN 8 229.102 € 229.102 €

9. El 30 de abril, al vencimiento pactado, el cliente del punto 3 atiende el

OPERACIÓN 9 193.600 € 193.600 €

10. El día 20 de mayo se celebra la Junta General de Accionistas y se

OPERACIÓN 10 55.000 € 55.000 €

11. La empresa ha intervenido en una operación de intermediación

OPERACIÓN 11 133.100 € 133.100 €

OPERACIÓN 12 15.125 € 15.125 €

13. El día 01 de julio paga la prima del seguro de la nave en la que

OPERACIÓN 13 6.550 € 6.550 €

14. Adquiere el 02 de agosto unos productos para regalar a sus empleados

OPERACIÓN 14 2.420 € 2.420 €

15. La empresa cobra el 05 de agosto 2.050 € de intereses por la cuenta

OPERACIÓN 15 2.050 € 2.050 €

Valores a tener en cuenta:

Precio Venta: 15.000

OPERACIÓN 16 25.150 € 25.150 €

Valores a tener en cuenta:

Valor del bien: 30.000 Cuotas

1.000 € 248 € 1.248 €

6.000 € 1.313 € 7.313 €

6.000 € 1.013 € 7.013 €

6.000 € 413 € 6.413 €

5.000 € 115 € 5.115 €

Nº DE CAPITAL A PAGAR TOTA A PAGAR

OPERACIÓN 17 37.248 € 37.248 €

18. El día 31 de octubre la empresa pacta mediante convenio una retribución

OPERACIÓN 18 26.250 € 26.250 €

19. Contabiliza a 31 de diciembre los gastos de personal de todo el año. El

OPERACIÓN 20 113.000 € 113.000 €