UNIVERSIDAD NACIONAL DE BARRANCA

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

“Cultura Tributaria y su relación con el cumplimiento de las obligaciones

tributarias de los comerciantes del Centro Comercial Barranca 2019”

TESISTA

ESPINOZA QUENECHE, JOSÉ LUIS

ASESOR

NAVARRO HEREDIA, COSME

BARRANCA 2019
I. INFORMACION GENERAL
1. Titulo
“Cultura Tributaria y su relación con el cumplimiento de las obligaciones
tributarias de los comerciantes del Centro Comercial Barranca 2019”

2. Autor
Espinoza Queneche José Luis

3. Asesor
Navarro Heredia Cosme

4. Tipo de investigación
Explicativa, correlativa de enfoque cuantitativo

5. Línea de investigación de la facultad y/o universidad

Tributación y sus aplicaciones

6. Duración del proyecto

Transversal (periodo 2019)

7. Localización e institución donde se ejecutará el proyecto

Centro Comercial Barranca, Provincia Barranca, Distrito de Barranca, Lima,
Perú
II. Resumen
El presente proyecto de tesis “Cultura Tributaria y su relación con el cumplimiento de las
obligaciones tributarias de los comerciantes del Centro Comercial Barranca 2019” tiene como
finalidad determinar cómo se relaciona la cultura tributaria con respecto a las obligaciones
tributarias en dicho centro comercial.
La investigación a realizar se procederá a procesar a través del sistema SPSS, para lograr
alcanzar las conclusiones y recomendaciones requeridas, en el cumplimiento de las
obligaciones tributarias de los comerciantes del Centro Comercial Barranca.
Asimismo, podemos señalar la falta de conocimientos básicos en relación a temas tributarios,
generan una conciencia tributaria con poca predisposición al cumplimiento de dichas
obligaciones, dando como resultado tolerancia a la evasión.
Para el presente proyecto de tesis se aplicará un diseño no experimental, de nivel descriptivo,
diseño correlacional, y por su alcance es transversal, en el cual participaran 80 contribuyentes
del Centro Comercial Barranca pertenecientes al Distrito y Provincia de Barranca, donde se
utilizará el instrumento de encuesta, donde se procederá a encuestar a través de preguntas
preseleccionadas en un cuestionario debidamente sometido a juicio de evaluadores.
III. PLANTEAMIENTO DEL PROYECTO
3.1 Situación del problema
A Nivel Internacional
(Jerrón 2014), Nos dice que en Ecuador existe normas y leyes donde se establecen los deberes
de los ecuatorianos como ciudadanos a pagar sus tributos según la ley, de tal modo que cada
ciudadanos y autoridades fomenta cultivar la obligación tributaria, donde se ve reflejado los
últimos años de 2007 crecido la percepción tributaria entre en el año 2000 y 2006, se
recaudaron USD$21.334.205. y en el año 2007 y 2013 la recaudación tributaria aumento
enormemente gracias a que las autoridades fomentaron la cultura tributaria.
(CUELLAR, 2016) Este autor nos hace referencia la existencia de un Programa Nacional de
Educación Fiscal en Brasil, cuyo objetivo es “contribuir a la concientización del ciudadano sobre
derechos y deberes, en relación a los tributos y a la aplicación de los recursos públicos,
incentivando el control social para el efectivo ejercicio de la ciudadanía”.
A Nivel Nacional
Según (SOLÓRZANO, s.f.) En Perú el crecimiento de la escapatoria tributaria y la informalidad
por parte de los empresarios, ya sea de las grandes y pequeñas empresas se han ido se han ido
aumentando enormemente, donde se han demostrado con investigaciones encuestas
realizada, donde muestran que el peruano considera que la evasión tributaria y la informalidad
ya que las autoridades no hacen cumplir lo que dice la ley con respecto a la obligación
tributaria.
A Nivel Local
una medida muy importante acogido por la sunat para poder luchar contra la escapatoria
tributaria, es la introversión de los fiscalizadores quienes se encargan de comprobar si es que
emiten o no los comprobantes de pago, ellos dispondrán si encuentran errores o faltas,
pondrán multas y cierre de loca.
podremos mencionar que este problema que se ve diario en cualquier lugar incluso en países
muy desarrollados, por ellos es muy importante la educación tributaria en toda la ciudadanía,
hacerles conocer lo básico acerca de las normas tributarias.
teniendo en cuenta todo lo mencionado en lo anterior, con la información que he podido
obtener y observar la realidad del Centro Comercial Barranca, por esa razón realizare este
proyecto de tesis.
 3.2 Planteamiento del Problema
3.2.1 Problema General
 ¿En qué medida la cultura tributaria se relaciona con el cumplimiento de las
obligaciones tributarias de los comerciantes del Centro Comercial Barranca
2019?

3.2.2 Problemas Específicos

 ¿Cómo se relaciona la educación tributaria con el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias de los comerciantes del Centro Comercial Barranca
2019?
 ¿Cómo se relaciona la evasión tributaria de los comerciantes con el
cumplimiento de las obligaciones tributarias del Centro Comercial Barranca
2019?
IV. JUSTIFICACION
Esta investigación surge de la necesidad de estudiar la cultura tributaria y su relación con el
cumplimiento de las obligaciones tributarias, con el propósito de generar una cultura tributaria sólida
y sostenible.
No es nada nuevo que la evasión tributaria es uno de los grandes problemas que enfrenta el país, es
por ello que la cultura tributaria es la base de concientización para la recaudación de tributos, el
sostenimiento y desarrollo del país.
Es una investigación que se realizara con el objetivo de determinar cómo se relaciona la cultura
tributaria con el cumplimiento de las obligaciones tributarias en dicho centro comercial, así mismo
conocer la influencia que tienen la conciencia y educación tributaria en el cumplimiento tributario.

Esta investigación busca proporcionar información que será útil para futuras investigaciones, y a la
comunidad recordándole que un elevado nivel de conciencia tributaria, hará de nuestro Perú, un país
distinto.
Finalmente, el desarrollo de esta investigación, nos permitirá demostrar la opinión de los sujetos
evaluados, acerca de la cultura tributaria y su relación con el cumplimiento de las obligaciones
tributarias permitiéndonos saber si existe una relación directa entre dichas variables.
Para lograr el cumplimiento de los objetivos de estudio, la investigación hará uso de su propia
metodología.
V. ANTECEDENTES Y/O ESTADO DEL ARTE
a) Antecedentes de la Investigación

(REQUEJO CARRER 2017) en su tesis “LA CULTURA TRIBUTARIA Y SU INFLUENCIA

EN LA EVASIÓN DE IMPUESTOS DE LOS COMERCIANTES DEL SECTOR ROPA DEL

MERCADO 28 DE JULIO, JAÉN – 2017”, tiene como objetivo específico Determinar

la influencia de la cultura tributaria en la evasión de impuestos de los

comerciantes del sector ropa del mercado 28 de julio, Jaén – 2017, y se llegó a

conclusión que existe un alto nivel de evasión tributaria por parte de los

comerciantes de Jaén por falta de conocimiento de las normas tributarias donde

se no declaran sus compran y ventas , también s no entregan comprobantes de

pago.

(YMAN E INFANTE,2016) en su tesis “PROGRAMA DE DIFUSIÓN TRIBUTARIA Y SU

INCIDENCIA EN LA CULTURA TRIBUTARIA DE LOS COMERCIANTES DEL MERCADO

MODELO DE TUMBES” La indagación trata referente la ejecución y aplicación de

un proyecto de difusión de normas tributarias encaminado a los comerciantes del

mercado modelo de Tumbes, encaminado a precisar su incidencia en la educación

tributaria de los comerciantes, alcanzando una circunstancia significativa.

Esperando haber concluido con las expectativas de la indagación, dejamos a

consideración del Jurado Calificador los resultados de esta investigación.

al concluir la investigación realizada les ha demostrado calcular el grado de

educación tributaria gracias a un proyecto donde les dan a conocer las normas

tributarias a los ciudadanos obteniendo un resultado exitoso.

por lo que sería recomendable fomentar nuevas estrategias de programas acerca

de orientación tributaria a todo el peruano, con la finalidad de aumenta la

educación tributaria en nuestra patria, ya que la escapatoria de impuesto afecta a

todo el peruano. Por eso es tan importante conocer las normas tributarias.

(BARBA HURTADO & HERNÁNDEZ ALBITRES,2017) en su tesis , “CULTURA

TRIBUTARIA Y SU RELACIÓN CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES

TRIBUTARIAS DE LOS COMERCIANTES MAYORISTAS DE ABARROTES DE CHEPÉN

2016”, tiene como objetivo general el establecer los factores de la cultura

tributaria con mayor proporción en el obediencia de la obligación tributarias de

los comerciantes mayoristas de abarrotes de Chepen 2016, siendo enmarcado en

un diseño descriptivo correlacional causal, mediante el cual se estudió una

muestra de 58 comerciantes mayoristas de abarrotes los cuales fueron obtenidos

de una población de 100 comerciantes, seleccionados mediante muestreo

probabilístico ya que todos tuvieron la misma posibilidad de ser elegidos,

asimismo para la recopilación de datos, fue obligatorio la utilización de unas

preguntas, estructurado según los factores tanto a la educación tributaria con la

obediencia de las obligaciones

Al concluir se muestra un alto nivel de evasión tributaria con relación a la

estrategia realizada dentro de la investigación, donde tienen relación con las

infracciones y sanciones cometida por parte de los ciudadanos de chupen, ya que

les falta la educación tributaria.

 (SERRANO ABARCA,2016), según su tesis “CULTURA TRIBUTARIA Y OBLIGACIONES

TRIBUTARIAS DE LOS COMERCIANTES DEL MERCADO MODELO PRIMERA PLANTA

BARRANCA”, tuvo como especifico precisar la influencia de la Cultura Tributaria en

la obediencia de la obligación tributarias por parte de los Comerciantes del

Mercado Modelo primera planta de Barranca. Fue una investigación de tipo

Descriptiva no experimental. Para la recopilación de datos se utilizó la técnica de la

Indagación y como instrumento de Pregunta, que fue aplicado a una muestra de

85 comerciantes del Mercado Modelo primera planta Barranca. La muestra fue

calculada aleatoriamente mediante una formula estadística aplicada a la muestra

poblacional finita de 300 comerciantes formales de la primera planta de dicho

mercado. Finalmente, el 44% (37) de los comerciantes encuestados indicaron que

acudieron más de una ocasión a las charlas realizada por la sunat (Tabla 9), la que

creo una débil cultura tributaria en ellos, el 49% (42) de los comerciantes

encuestados solo pagaban sus impuestos cuando se acordaban (Tabla 8) y también

el 68% (58) de los comerciantes consideraban al pago de impuesto

concluyendo con la investigación realizada se demuestra una vez más que existe la

falta de cultura tributaria, así mismo se observa a pesar que la sunat realiza charlas

no se ve el interés de los ciudadanos por conocer las normas tributarias y lo

importa que es conocer las normas tributarias.

b) Definición de Términos

(SAT, 2018) Cultura tributaria se puede decir que es la educación que debemos
de cumplir con nuestros deberes tributarios tomando conciencia de nuestros
valores personales, tomando en cuenta la ley. donde nos menciona la
responsabilidad ciudadana.
(COLMENERO, 2014-2015) conciencia tributaria orienta a los contribuyentes poco
a poco y de forma progresiva donde buscan conocer las conductas que realizan las
cuales no están prohibidas. aquí es donde que los ciudadanos deben tomar
conocimiento del riesgo de no cumplir con la obligación de las normas estables
por la sunat.
también nos dice que lo esencial es que los ciudadanos deben practicar de forma
voluntaria sin ser obligadas o sin ser sancionadas por lo que dice la ley.

(LILIA, 2009) la exigencia tributaria es aquella que corresponde al deber público,

de acuerdo a la ley que estable el código tributario que tiene la obligación de
cumplir cuando existe el nacimiento de realización de hechos jurídicos por parte
de deudor
(Camargo, 2005) evasión fiscal ha venido preocupando a muchos países, incluso
en países desarrollados, han tenido las dificultadas de aplicar la política fiscal
efectiva tratando de mejoras los niveles de evasión, conociendo las normas
respectivas.
(Jesús, 2017 ) cumplimiento tributario voluntario va relacionado con la moral
fiscal que está constituida por una sola variable denominada tolerancia al fraude
inscrita en la dimensión de los valores y motivaciones internas del individuo; los
resultados por el incumplimiento de las Administraciones Tributarias, en las cuales
existen altas percepciones de riesgo, así como la sensibilidad al aumento de las
sanciones, no tienen relación con la gran magnitud del incumplimiento de las
obligaciones tributarias.”
(Roca C. , 2008) “La obligación del cumplimiento tributario puede ser suficiente
para lograr los objetivos de la recaudación fiscal, dependiendo de la percepción de
riesgo de los contribuyentes y de la capacidad de fiscalización y sanción de la
Administración Tributaria. Pero hay contextos sociales en los que se percibe una
ruptura o disfunción entre la ley, la moral y la cultura, estos tres sistemas regulan
el comportamiento humano.
(RAE, 2012) tributó obligación dineraria establecida por la ley, cuyo importe se
destina al sostenimiento de las cargas públicas”
(Villegas, 2001 )“prestación de dinero que el Estado exige en el ejercicio de su
poder de imperio sobre la base de la capacidad contributiva en virtud de una ley, y
para cubrir los gastos que le demande el cumplimiento de sus fines”.
(SUNAT, 2012 ) tributo es “el pago en dinero, establecido legalmente, que se
entrega al Estado para cubrir los gastos que demanda el cumplimiento de sus
fines, siendo exigible coactivamente ante su incumplimiento”.
Según “la Real Academia de la Lengua Española, define a cultura como Conjunto
de modos de vida y costumbres, conocimientos y grados de desarrollo artísticos,
científico, industrial, en una época, grupo social. Por lo que toda sociedad tiene
cultura y toda cultura es puesta en práctica, por las personas que se
interrelacionan; siendo de esta manera la sociedad igual a la cultura.”
 código tributario: es un conjunto de normas e instrucciones donde regulan las
exigibilidades tributarias de cada ciudadano.
evasión tributaria: se define como modo ilegal para rebajar el pago de los
impuestos le corresponde declarar un ciudadano. el evasor actúa de mala
convicción de manera ilícita, incurriendo en dolo de pagar menos impuestos
Fiscalización: es la forma mediante el cual la sunat aprueba el correcto valor de
los contribuyentes. esto culmina con un informe y resoluciones de acuerdo a las
infracciones que hayan encontrado dentro de la entidad.
Impuesto: es un derecho que se paga al estado para solventar los gastos públicos.
estos pagos son de manera obligatoria tanto en personas naturales y jurídicas.
Educación tributaria: es un procedimiento de enseñanza que se persigue desde el
colegio hasta la universidad, conocer las normas que regula el código tributario.
Tributación: Es cumplir la exigibilidad que nos rige la norma tributaria de manera
mensual o anual.
Contribuyente: Es la Persona que realiza o genera la exigibilidad tributaria.

VI. HIPÒTESIS Y VARIABLES DE ESTUDIO

6.1 Hipótesis General
 La cultura tributaria se relaciona directamente con el cumplimiento de las
obligaciones tributarias de los comerciantes Centro Comercial Barranca
2019.

Hipótesis Especificas

 Existe una relación entre la educación tributaria con el

cumplimiento de las obligaciones tributarias de los comerciantes

del Centro Comercial Barranca 2019.

 Existe una relación entre la evasión tributaria con el cumplimiento de las

obligaciones tributarias del Centro Comercial Barranca 2019.
6.2 Variables de Estudio
6.2.1 Variable Dependiente
X=CULTURA TRIBUTARIA
Indicadores
X1= Educación Tributaria
X2= Conciencia Tributaria
6.2.2 Variable Independiente
Y= Cumplimiento de obligaciones Tributarias en el Centro Comercial Barranca 2019.
 6.3 Operacionalizacion de variables

CULTURA TRIBUTARIA Y SU RELACION CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIACIONES

TRIBUTARIAS DE LOS COMERCIANTES DEL C.C BARRANCA 2019

VARIABLES DEFINICIÓN CONCEPTUAL DEFINICIÓN DIMENSIONES INDICADORES

OPERACIONAL
VARIABLE Educación  Conocimiento sobre
Hace referencia al cultura tributaria.
INDEPENDIENTE: Tributaria
Es una conducta manifestada en grado de  Regímenes
CULTURA TRIBUTARIA el cumplimiento permanente de conocimiento que tributarios
los deberes tributarios con base a tiene el ciudadano
la razón, la confianza y la en la percepción , y
afirmación de los valores de ética actitud en el
personal respecto a la ley, cumplimiento de Conciencia  Cumplimiento con
responsabilidad ciudadana y sus obligaciones Tributaria las normas
solidaridad social de los tributarias. tributarias.
contribuyentes. (RODRIGUEZ,  Percepción del
2011). ciudadano.
La obligación tributaria es el Hace referencia a la Acreedor  Sanciones al
vínculo que se establece influencia que tiene incumplimiento de
VARIABLE
por ley entre el acreedor (el las obligaciones las obligaciones
DEPENDIENTE: Estado) y el deudor tributario (las tributarias de los tributarias.
personas físicas o jurídicas) y cuyo comerciantes, en  Beneficios del
INFLUENCIA EN EL
objetivo es el cumplimiento de la cuanto al cumplimento
CUMPLIMIENTO DE LAS prestación tributaria. (Definicion, cumplimiento de la tributario
2018). prestación Deudor tributario  Inscripción correcta
OBLIGACIONES
tributaria. del RUC
TRIBUTARIAS  Emisión y entrega de
comprobantes de
pago.
 Llevar libros y
registros de
contabilidad.
 Efectuar las
declaraciones y
pagos.
VII. OBJETIVOS

7.1 Objetivos General

 Determinar en qué medida la cultura tributaria con el cumplimiento de las obligaciones

tributarias de los comerciantes del Centro Comercial Barranca 2019.
7.2 Objetivos específicos

 Determinar cómo se relaciona la educación tributaria de los comerciantes en el

cumplimiento de sus obligaciones tributarias del Centro Comercial Barranca 2019.