UNIVERSIDAD DEL VALLE DE MÉXICO

ASIGNATURA: AUDITORIA Y CONSULTORI ́A

ADMINISTRATIVA
CARRERA: LIC. EN ADMINISTRACIÓ N UNIDAD 5:
RESPONSABILIDAD Y OBJETIVOS DE AUDITORIA RESPONSABILIDAD DE LA
ADMINISTRACIÓN

La responsabilidad de la administración, por la razonalidad de las afirmaciones de los

estados financieros, determinar qué información considera necesaria revelar en la
presentación de los resultados. Si por alguna razón, la información que la administración
determina compartir le parece inaceptable al auditor, este puede emitir una opinión en
contra o incluso renunciar a su trabajo.

RESPONSABILIDAD EL AUDITOR

El auditor debe planificar y realizar su trabajo con actitud profesional e imparcial. Dentro
de una auditoria existen dos tipos de declaraciones: errores e irregularidades.

Errores: declaraciones equivocadas no intencionales en los estados financieros.

Irregularidades: declaraciones equivocadas intencionales en los estados financieros.

Dentro de las irregularidades existen dos tipos: robo de activos, esta es conocida como
desfalco o fraude, e información financiera fraudulenta, esta es conocida como fraude
administrativo.
 ́ s a una
Actualmente los auditores tienen mayor responsabilidad al realizar auditoria
organización, debido a la gran cantidad de fraudes administrativos que se han dado a
conocer públicamente.

Dentro de una organización pueden existir fraudes por parte de uno o varios empleados,
los cuales son más difić iles de detectar en una auditoria.

Los actos ilić itos son diferentes a las irregularidades, ya que son violaciones directas a
las leyes o reglamentos del gobierno.

Dentro de los actos ilić itos hay dos tipos:

Actos ilić itos con efecto directo: cuando las violaciones tienen efecto directo sobre
los saldos de las cuentas de los estados financieros.

Actos ilić itos de efecto indirecto: cuando las violaciones tienen efecto en los estados
financieros de manera indirecta como multas o sanciones.

Dentro de las normas de auditoria se indica claramente que un auditor no garantiza que
se detectaran errores o irregularidades.

Existen tres niveles de responsabilidad del auditor:

1. Recopilación de datos cuando no hay razón para creer que existen actos ilić itos
de efecto indirecto.
2. Acumulación de datos y otras acciones cuando hay razón para creer que existen
actos ilić itos de efecto directo o indirecto.
3. Acciones que han de emprenderse cuando el auditor detecta un acto ilić ito.

DETERMINACIÓN DE LOS OBJETIVOS DE LA AUDITORIA

Estos están relacionados entre si y se determinan dependiendo de los estados

financieros de cada organización, algunos ejemplos son:

Objetivos especif́ icos de cuentas por cobrar.

Objetivos de auditoria relacionados con las operaciones.

AFIRMACIONES DE LA ADMINISTRACIÓN

Son declaraciones implić itas o explicitas que hace la administración sobre los tipos de
operaciones y las cuentas relacionadas con los estados financieros.

́ s:
Se clasifican en cinco categoria
 1. Existenciayocurrencia
2. Integridad
3. Valuaciónyasignación
4. Derechos y obligaciones
5. Presentaciónymanifestación

OBJETIVOS DE AUDITORIA RELACIONADOS CON TRANSACCIONES

Estos son de operaciones y están relacionados con las afirmaciones de la dirección, y

tienen como objetivo, formar un marco de referencia que ayude al auditor a reunir la
información que requiere para llevar a cabo el proceso de auditoria
́ , algunos ejemplos
son:

Existencia: existen operaciones registradas.

Integridad: se registran las operaciones existentes.
Precisión: las operaciones registradas están asentadas con los montos

correctos.
Clasificación: las operaciones incluidas en los diarios de los clientes están

clasificadas adecuadamente.
Tiempo: las operaciones se registran en las fechas correctas. Asentamiento y
resumen: las operaciones registradas son incluidas

adecuadamente en los archivos maestros y se resumen de manera correcta.

COMO SE CUMPLEN LOS OBJETIVOS DE UNA AUDITORIA

Se logra acumulando datos que apoyen alguna combinación adecuada de objetivos de

auditoria relacionados con operaciones y objetivos de auditoria relacionados con el
saldo.

EVIDENCIA DE LA AUDITORIA

Es cualquier información que utiliza el auditor para determinar si la organización que se

está auditando se presenta de acuerdo a las normas establecidas.

DECISIONES SOBRE LA NATURALEZA DE LA EVIDENCIA

El auditor debe determinar los tipos y la cantidad adecuada de evidencia que debe reunir
para estar satisfecho que los componentes de los estados financieros del cliente y en
general se presenten apropiadamente.
Las decisiones del auditor pueden dividirse en cuatro:
1. ¿Cuáles procedimientos de auditoria se van a utilizar?

2. ¿Qué tamanõ de muestra se ha de elegir para un proceso determinado?

3. ¿Qué partidas se han de escoger de la población?
4. ¿Cuándo realizar los procedimientos?

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

Es la instrucción detallada para la recopilación de evidencia que se ha de obtener en

cierto momento durante una auditoria. Estos procedimientos normalmente se presentan
en términos muy especif́ icos para que puedan utilizarse como instrucciones durante una
auditoria.

TAMAÑ O DE LA MUESTRA

El tamaño de la muestra lo determina el auditor en función del número de partidas que

existan en cada organización y el procedimiento de auditoria determinado con
anterioridad y esta varia de una auditoria a otra.

OPORTUNIDAD

Normalmente una auditoria de estados financieros comprende un periodo de un año y

tiene una duración de varias semanas o meses, por lo que la oportunidad puede variar
desde el principio o la conclusión de la auditoria. Normalmente los procedimientos de
auditoria incluyen el tamaño de la muestra, las partidas a escoger y el periodo.

PROGRAMA DE AUDITORIA

Son las instrucciones detalladas para la recopilación de evidencia y este incluye el

tamaño de la muestra o muestras, partidas a escoger, periodo de las pruebas y la
duración de la auditoria.

PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORIA

FASES DE LA PLANIFICACIÓN DE UNA AUDITORÍA

La planificación de la auditoria debe comprender las siguientes fases:

1. Fase de planificación de la auditoria, en esta fase es muy importante tener

conocimiento de lo siguiente:
   Actividad del cliente: conocer sus particularidades, como el sector de la
economia ́ al que pertenece la organización, tamaño del cliente, producto que
comercializa etc.
  Análisis económico financiero: se pueden usar porcentajes, comparación de
masas y partidas para poder establecer que cuentas tienes un mayor peso en
relación al activo.
  Establecimiento del nivel de materialidad: se debe establecer un importe por
encima del cual se deberia ́ n revisar todas las operaciones que estuvieran por
arriba de este nivel, de igual manera debe servir de referencia para ajustar o no
una determinada partida. Gracias al establecimiento de valores previos el auditor
sabrá en todo momento a partir de que importes debe revisar a profundidad
  Conocimiento de las transacciones de la empresa: identificar variaciones
significativas, esto debe incluir los procesos contables.
  Evaluación de procesos de control interno: identificar riesgos y debilidades de
la organización.
  Resumen de la estrategia global de auditoria: se redacta un breve documento
donde se describe en forma resumida las lin ́ eas de actuación, riesgos
previamente detectados, nivel de confianza del sistema de control interno
establecido por la empresa.

2. Fase de ejecución del trabajo: esta a su vez comprender las siguientes fases.
Solicitud de datos a la empresa: es recomendable efectuar una primera solicitud de
́ ser ampliada durante el transcurso de la auditoria.
datos, esta podria

 Apertura de hojas de trabajo: una vez que se tiene la información solicita se

inicia el trabajo en cada una dela áreas.

 Determinación de los principales TICS: se suele establecer una forma común

de indicar las señas de revisión, esto facilita el trabajo del supervisor, debido a
esto es muy frecuente el uso de las TICS.

 Seguimiento de los programas de trabajo: es una guia ́ para el auditor, de

forma que su revisión contemple una clara metodologia ́ de actuación y con ello
evitar que se salte pasos. Cualquier programa de trabajo debe cumplir los
siguientes objetivos: existencia, integridad, valoración, propiedad o derechos y
obligaciones y presentación y desglose.

 Utilización de muestreo estadiś tico: consiste en la selección de una pequeña

muestra representativa del saldo de la cuenta, y con esta se realiza una
verificación profunda con el objeto de que se cumplan todos los objetivos.

 Pruebas de cumplimiento y analit́ icas: persiguen el objetivo de dejar

constancia de la existencia de controles tales como:
 o Comparación del mismo tipo de IVA de distintos documentos. o Comparación
entre los números de comprobantes
o Verificaciones matemáticas
o Cumplimiento con autorización general o particular

o Verificación de secuencia numérica de albaranes o facturas

 Plasmación de las debilidades encontradas: cualquier debilidad encontrad

debe quedar perfectamente reflejada en los papeles de trabajo, incluyendo una
breve descripción explicativa de las razones e incumplimientos de la normativa
contable o legal, así como la incorporación de un soporte documental.

 Evaluación de resultados y conclusiones: el auditor debe redactar sus

conclusiones, así como el estudio de dichas conclusiones conjuntamente con

las debilidades que pudieran haberse encontrado.

3. Fase de comunicación de resultados obtenidos: el objetivo de esta fase es contrastar

unas conclusiones preliminares y conocer la opinión de la empresa para que pueda
rebatir o en su caso aceptar la certeza de dichas conclusiones. En esta fase también se
realiza una reunión para comunicar las conclusiones. Toda comunicación de resultados
preliminares debe ir acompana ̃ da de una bateriá de recomendaciones como muestra de
valor añadido que el auditor deberiá aportar siempre que le sea posible.

4. Fase de redacción del informe: documento escrito que contiene las conclusiones
alcanzadas y previamente comunicadas a la empresa. Para redactar este
documento existen normas obligatorias publicadas por el Instituto de Contabilidad
́ de Cuentas.
y Auditoria
5. Fase de control de calidad: comprende los mecanismos de rigor y fiabilidad que
ha tenido que seguir un auditor durante todas las fases que comprende una
auditoria para poder asegurar una total consistencia de su trabajo y tiene como
objetivo garantizar que se han seguido todas las normas técnicas de auditoria y
que se han aplicado correctamente, así como garantizar que el auditor tiene los
conocimientos técnicos necesarios

CONCLUSIONES

La lectura solamente trata de los procedimientos e información relacionada con una

auditoria de estados financieros o contables.

Desde mi punto de vista esto solamente se enfoca a una parte de una organización y no
́ contable no
muestra el panorama general de esta. Ya que al llevar a cabo una auditoria
se revisan los procesos operativos y estos son los que en muchas ocasiones tienen
problemas de aplicación y por lo tanto detienen el crecimiento de una organización.

En la práctica una auditoria

́ contable solamente sirve para cumplir con requerimientos
que se deben cumplir ante autoridades gubernamentales.

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