PLF 2020 Présentation 10 12 2019

Projet de Loi de Finances 2020
Club Finances – La Gazette des Communes

Dijon, le 10 décembre 2019
kpmg.fr
Parcours législatif
27 SEPTEMBRE 2019 27 SEPTEMBRE 2019
Dépôt du PLF 2020 par le Gouvernement 1ère Lecture – Renvoyé à la Commission des
à l’Assemblée Nationale finances, de l’économie et du contrôle budgétaire
(à partir du) 14 OCTOBRE 2019

Séance Publique – Examen de la Ière partie
22 OCTOBRE 2019
9 DECEMBRE 2019 Vote sur la Ière partie du PLF 2020
Examen au Sénat
(à partir du) 23 OCTOBRE 2019

Séance Publique – Examen de la seconde partie
(à partir du) 19 NOVEMBRE 2019

Transmission du PLF 2020 au Sénat 19 NOVEMBRE 2019
Vote sur l’ensemble du PLF 2020
1 - La réforme de suppression de la
Taxe d’Habitation (TH)
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3
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droits réservés. Le nom KPMG et le logo sont des marques déposées ou des marques de KPMG International.
« Suppression » de la taxe d’habitation : un acte 2 doublement nécessaire
Composition des contributions directes des CT *
• Un impôt local décrié pour son injustice réelle
(écueil de la réforme des valeurs locatives) 120,0%
• La France est le seul pays à pratiquer une 100,0% 2,4%

1,8%
double taxation sur les logements des
20,3% 23,6%
ménages
80,0% 42,8%
• Une promesse d’amélioration du pouvoir 12,4%
49,3%
d’achat des français annoncée par le
60,0%
Président Macron en décembre 2017 Une
proposition initiale qui ne concernait que 80% 29,9% 100,0%
25,9%
des contribuables … finalement élargie à tous 40,0% 5,2%
76,4%
les foyers pour assurer l’équité de la mesure 4,1%
entre les contribuables 5,3%
2,8%
20,0% 38,9%
31,7%
• … Mais une suppression complexifiée par 22,4%
d’autres impératifs : 0,0%
Communes EPCI à FP Bloc communal Départements Régions
o Le respect du principe constitutionnel
d’autonomie financière des collectivités
TH Res ppale estimée THRS-LV estimée
o L’injonction politique de ne pas créer de
TFB TFNB
nouvel impôt
CFE Total Autres Ress fisc
Source : REI 2018
* CT : Collectivité Territoriale
4
2018 - 2020 : Dégrèvement de la taxe d’habitation sur les résidences
principales pour 80 % des ménages
La loi de finances pour 2018 avait introduit un nouveau dégrèvement progressif qui se cumule aux abattements,
exonérations et dégrèvements existants permettant, au 1er novembre 2018, à 80% des foyers d’être partiellement
dispensés du paiement de la TH au titre de leur résidence principale.
La montée en puissance progressive de ce mécanisme conduit à ce qu’en 2020, 80% des ménages soient
totalement exonérés de la taxe d’habitation (et ses taxes additionnelles) au titre de leur résidence principale.
3 Md€
6,4 Md€
2018 : 30 % de dégrèvement
2019 : 65 % de dégrèvement
2020 : 100 % de dégrèvement 10,1 Md€
Les foyers sont ceux dont les ressources n’excèdent pas 27 000 € annuels de revenu fiscal bénéficiaires de
référence, majoré de 8 000 € pour les deux demi-parts suivantes, soit 43 000 € pour un couple, puis 6 000 €
par demi-part supplémentaire.
5
2021 – 2023 : D’un dégrèvement partiel à une exonération totale de la TH sur les
résidences principales (1/4)
L’article 5 du PLF 2020 annonce une révolution pour les ressources locales.
1. Calendrier de la suppression (qui remplace le dégrèvement) :

• Pour les contribuables : A compter de 2021, l’ensemble des redevables dégrevés bénéficieraient d’une
exonération de la TH afférente à leur habitation principale et, pour les 20% des foyers restants assujettis à la TH,
cette exonération s’établirait progressivement de la manière suivante :
o 30% en 2021 ;
o 65% en 2022 ;
o 100 % en 2023 (suppression pour tous d’ici 2023).
• Pour les collectivités : perte du pouvoir de taux de la TH dès 2020 (gel du taux à hauteur de celui de 2019),
En 2020, l’Etat versera aux collectivités locales un montant égal à la somme du produit de TH sur la résidence
principale ainsi que des cotisations de TSE et de taxe GEMAPI additionnelles à cette taxe d’habitation, intégrant les
augmentations de bases mais aussi de taux intervenus en 2018 et/ou 2019. En contrepartie, un prélèvement à due
concurrence du produit des augmentations de taux survenus en 2018 et/ou 2019 sera mis en place. Au global, les
collectivités ne percevront une compensation de la TH sur la base des taux de 2017 et des abattements de 2017.
• 2020 : année « blanche » : pas de hausse de taux possible sur la TH élargie aux taxes annexes comme la taxe
GEMAPI et la TSE.
En 2021 et 2022, la TH est « nationalisée » au profit de l’Etat.
6
2020 2021-2022 2023
• Plus de TH sur les
Pour les résidences principales
contribuables les (100 % de dégrèvement
plus modestes transformé en
exonération)
• Exonération progressive 30% en • Plus de TH sur les
Pour les autres
2021 puis 65% en 2022 résidences principales
contribuables
• Perçoivent la TH sans • Mise en place de mécanismes • Pouvoir de taux repris
hausse de taux possible (y de compensation (TFB, TVA) sur les taxes
Pour les
compris taxes annexes) • Application du coefficient « résiduelles »
collectivités correcteur conservées (LV + RS)
• Dégrèvements pour 80% • « Nationalisation » de la TH sur

des contribuables nets les résidences principales et du
Pour l’Etat des hausses de taux de TFB départemental via un
2018/2019 compte d’avance
7
2. Périmètre des ressources concernées :
• Est supprimée : la taxe d’habitation sur les résidences principales.
• Sont maintenues : une « taxe d’habitation sur les résidences secondaires et autres locaux meublés non
affectés à l’habitation principale » (THRS) y compris la majoration de la THLV.
• Les taxes adossées à la TH (TSE et GEMAPI) deviennent adossées à la THRS. Toutefois, le montant
de la TSE « TH » de 2020 sera compensée par une dotation de l’Etat afin de réduire le report de ce
financement sur les autres taxes.
A compter de 2022, le produit de FB à prendre en compte pour réaliser la répartition du produit de GEMAPI
sera minoré du produit de FB départemental perçu en 2020 pour éviter un effet report et une hausse de
l’imposition pour les contribuables concernés.
8
3. Les mécanismes de compensation pour les collectivités locales
• Une nouvelle répartition de ressources publiques
o Redescente de la TFB départementale aux seules communes à compter de 2021
o Attribution d’une fraction de TVA aux EPCI et aux Départements (dont une surcompensation de
250 M€ pour les Départements)
• L’invention du « coefficient correcteur » pour neutraliser les écarts entre la valeur de la TFB
départementale et de la part de TH supprimée
o Il garantit une compensation égale à l’euro près du montant de TH sur les résidences principales
supprimé en neutralisant les sur ou sous-compensation entre la TFB « descendue » et le produit de
TH supprimé
o L’application du coefficient correcteur se traduit soit par une retenue à la source (CoCo<1), soit par
le versement d’un complément (CoCo>1)
9
Zoom sur le « coefficient correcteur » (1/3)
 Une principe simple sur le papier qui, dans le détail, soulève quelques enjeux :
o La TH de référence est calculée à partir des bases 2020 et des taux 2017
o Dans le temps, l’application d’un coefficient correcteur stable conduirait à ce qu’une partie du produit issu
de la croissance des bases locales sur les territoires « prélevés » (sur compensés) puisse bénéficier à la
compensation des territoires sous compensés. Il y aura donc, de fait, des transferts de fiscalité entre
les territoires
o L’équilibre du système nécessitera une variable d’ajustement car les prélèvements ne seront pas
équivalents aux reversements, l’Etat devra donc apporter un financement complémentaire :
 une fraction de la TVA pour la ville de Paris
 l’affectation de frais de gestion pour les autres communes
10
Exemple de calcul simplifié Cas 1 : sur-compensé Cas 2 : sous-compensé
Etape 1 (situation au regard de la réforme)
1 Produit TH 2020 (base 2020 x taux 2017) 1 000 000 1 000 000 1 000 000 1 000 000 1 000 000 1 000 000
2 Produit FB département sur la commune 1 300 000 1 300 000 1 300 000 900 000 900 000 900 000
2-1 Solde -300 000 -300 000 -300 000 100 000 100 000 100 000
Etape 2 (coefficient correcteur)
Base nette FB commune 2020 10 000 000 10 000 000 10 000 000 10 000 000 10 000 000 10 000 000
b Taux FB commune 2020 12,00% 12,00% 12,00% 12,00% 12,00% 12,00%
Produit FB commune 2020 1 200 000 1 200 000 1 200 000 1 200 000 1 200 000 1 200 000
Base nette FB département sur la commune 2020 10 000 000 10 000 000 10 000 000 10 000 000 10 000 000 10 000 000
c Taux FB département 2020 13,00% 13,00% 13,00% 9,00% 9,00% 9,00%
Produit FB département sur la commune 2020 1 300 000 1 300 000 1 300 000 900 000 900 000 900 000
Solde réforme -300 000 -300 000 -300 000 100 000 100 000 100 000
A Terme 1 2 200 000 2 200 000 2 200 000 2 200 000 2 200 000 2 200 000
Produit FB commune 2020 1 200 000 1 200 000 1 200 000 1 200 000 1 200 000 1 200 000
Produit FB département sur la commune 2020 1 300 000 1 300 000 1 300 000 900 000 900 000 900 000
B Terme 2 2 500 000 2 500 000 2 500 000 2 100 000 2 100 000 2 100 000
C=A/B Coefficient correcteur 0,88 0,88 0,88 1,05 1,05 1,05
Etape 3 (application du coefficient)
Base nette FB 2021 10 300 000 10 300 000 10 300 000 10 300 000 10 300 000 10 300 000
a Taux FB 2021 25,00% 26,00% 20,00% 21,00% 22,00% 20,00%
e Produit net FB 2021 avant correction 2 575 000 2 678 000 2 060 000 2 163 000 2 266 000 2 060 000
d = (b+c) / a Rapport taux 1,00 0,96 1,25 1,00 0,95 1,05

C Coefficient correcteur 0,88 0,88 0,88 1,05 1,05 1,05
e = d x C x e Terme 1 (neutralisation effet taux) 2 266 000 2 266 000 2 266 000 2 266 000 2 266 000 2 266 000
e Produit net FB 2021 avant correction 2 575 000 2 678 000 2 060 000 2 163 000 2 266 000 2 060 000
f Différence taux 0,00 0,01 -0,05 0,00 0,01 -0,01
a Taux FB 2021 commune 25,00% 26,00% 20,00% 21,00% 22,00% 20,00%
g=e x (f / a) Terme 2 (effet taux hors coco) 0 103 000 -515 000 0 103 000 -103 000
Produit versé à la commune en 2021 2 266 000 2 369 000 1 751 000 2 266 000 2 369 000 2 163 000
TH - V.L.
NETTES
DES
RESIDENCE FB - FB -
TH - FB -
TH - TH - S FB - COMMUNE DEPARTEM
COMMUNE COMMUNE Coco estimé sur
Q03 LIBCOM COMMUNE COMMUNE SECONDAI % COMMUNE / ENT / A B Ecart [A-B] C D
/ BASE / BASE TH totale
/ TAUX NET / TAUX NET RES ET / TAUX NET MONTANT MONTANT
NETTE NETTE
DEPENDAN REEL NET REEL NET
CES NON
RATTACHE
ES
© 2019 KPMG S.A., société anonyme d'expertise FB COMM. + CD + ECART A du réseau
PRODUIT TH COMM.comptable
SANS RS etPRODUIT
de commissariat
FB CD aux comptes, membre français FB COMM. + CD 11C / D
KPMG constitué de cabinets indépendants adhérents de KPMG International Cooperative, une COMPENSER
entité de droit suisse. Tous
CA Intercommunale de la Réunion Est (CIREST) BRAS PANON 7 787 427 17,78 17,78 323 222 4% 7 435droits
691 réservés.
33,32 Le
2 477 637 955 623 1 327 136 955 623 371 513
nom KPMG et le logo sont des marques déposées ou des marques de KPMG International. 3 804 773 3 433 260 1,11
Taille démographique • Un quart des communes seraient « sous
< 500 501 - 3000 3001 - 10000 10001 - 50000 > 50000 TOTAL
(population INSEE 2018) compensées »
sous compensées o 70% des plus grandes communes (fortes bases
nb communes 3 202 3 867 1 013 470 91 8 643 moyennes)
% communes 9,1% 11,0% 2,9% 1,3% 0,3% 25%
CoCo moyen 1,17 1,16 1,17 1,21 1,21 1,20 • Trois quart des communes seraient « sur
Bases TFB moy/hab 622 €/hab 754 €/hab 1 021 €/hab 1 358 €/hab 1 844 €/hab 1 379 €/hab
compensées »
Taille démog moyenne 250 1 230 5 380 21 416 135 561 3 866 o Une majorité de « petites communes » avec une
valeur de bases relativement plus faible en
% estimé bases TH RS 8% 7% 6% 6% 11% 9%
moyenne
sur compensées ou neutres
nb communes 15 189 9 260 1 675 424 39 26 587 І Une commune sur cinq bénéficierait de
% communes 43,1% 26,3% 4,8% 1,2% 0,1% 75% l’absence d’écrêtement sur une
CoCo moyen 0,66 0,73 0,79 0,84 0,90 0,80 surcompensation inférieure à 10 000 €
o … elles sont parmi les plus « petites » puisqu’elles
Bases TFB moy/hab 821 €/hab 1 095 €/hab 1 387 €/hab 1 467 €/hab 1 440 €/hab 1 265 €/hab
comptent quasiment toutes moins de 3 000
Taille démog moyenne 224 1 154 5 100 18 701 98 189 1 294 habitants
% estimé bases TH RS 24% 19% 17% 12% 9% 16%
Sur compensées <10000€ І Un système de partage du TFB redescendu entre
nb communes 6 057 921 26 3 0 7 007 « sous » et « sur » compensées dont l’équilibre
ne peut être garanti dans le temps (dynamique
% communes 17,2% 2,6% 0,07% 0,01% 0% 20%
des bases) au regard des profils communaux
CoCo moyen 0,85 0,98 1,00 1,00 0,93 des deux catégories. Le développement étant
Bases TFB moy/hab 611 €/hab 706 €/hab 941 €/hab 760 €/hab 674 €/hab généralement plus urbain que rural, les
compensations versées par l’Etat vont avoir
Taille démog moyenne 167 920 4 667 17 952 290
tendance à progresser plus rapidement que les
% estimé bases TH RS 14% 9% 8% 4% 11% prélèvements. D’où un risque d’alourdissement
de la facture pour l’Etat
Sources : REI 2017, REI 2018, population INSEE 2018
Projections hors rôles supplémentaires et compensations fiscales sur 35 230 communes (hors communes dont les données REI ne sont pas exploitables)
TH RS : taxe d’habitation résidences secondaires
12
Exemple de calcul simplifié
Cas Coco prélevé (sur-compensé) 2020 2021 2022 2023 Cas Coco compensé (sous-compensé) 2020 2021 2022 2023
Produit TH perdu 2020 1 800 000 Produit TH perdu 2020 1 800 000
- bases 18 000 000 - bases 18 000 000
- taux 10% - taux 10%
- produit 1 800 000 - produit 1 800 000
Produit TFB commune "historique" 2020 1 600 000 3 733 300 3 807 966 3 884 125 Produit TFB commune "historique" 2020 1 600 000 3 127 900 3 190 458 3 254 267
- bases 16 000 000 16 144 000 16 466 880 16 796 218 - bases 16 000 000 16 144 000 16 466 880 16 796 218
=> hypothèse évol 0,90% 2,00% 2,00% => hypothèse évol 0,90% 2,00% 2,00%
- taux 10% 23% 23% 23% - taux 10% 19% 19% 19%
- produit 1 600 000 3 733 300 3 807 966 3 884 125 - produit 1 600 000 3 127 900 3 190 458 3 254 267
Produit TFB Dpt "récupéré" 2020 2 100 000 Produit TFB Dpt "récupéré" 2020 1 500 000
- bases 16 000 000 - bases 16 000 000
- taux 13,125% - taux 9,375%
- produit 2 100 000 - produit 1 500 000
Ecart -300 000 Ecart 300 000
Terme 1 3 400 000 Terme 1 3 400 000
Terme 2 3 700 000 Terme 2 3 100 000
Co-co 0,92 0,92 0,92 0,92 Co-co 1,10 1,10 1,10 1,10
Produit avant Coco 3 400 000 3 733 300 3 807 966 3 884 125 Produit avant Coco 3 400 000 3 127 900 3 190 458 3 254 267
Produit après Coco 3 400 000 3 430 600 3 499 212 3 569 196 Produit après Coco 3 400 000 3 430 600 3 499 212 3 569 196
- Evol en % 0,90% 2,00% 2,00% - Evol en % 0,90% 2,00% 2,00%
- Evol en valeur 30 600 68 612 69 984 - Evol en valeur 30 600 68 612 69 984
Effet base réel territoire sur cotisation 33 300 74 666 76 159 Effet base réel territoire sur cotisation 27 900 62 558 63 809
- dont effet base territoire conservé 30 600 68 612 69 984 - dont effet base territoire conservé 30 600 68 612 69 984
- dont effet base territoire prélevé (+) / compensé (-) 2 700 6 054 6 175 - dont effet base territoire prélevé (+) / compensé (-) -2 700 -6 054 -6 175
Prélèvement (-) / reversement total (+) -302 700 -308 754 -314 929 Prélèvement (-) / reversement total (+) 302 700 308 754 314 929
Produit si mantien "FNGIR" 3 433 300 3 507 966 3 584 125 Produit si mantien "FNGIR" 3 427 900 3 490 458 3 554 267
Manque à gagner (-) / gain (+) -2 700 -8 754 -14 929 Manque à gagner (-) / gain (+) 2 700 8 754 14 929
13
Coefficient Correcteur
estimé*, par commune
de 1,40 à 2,65
de 1,20 à 1,40
de 1,00 à 1,20
de 0,80 à 1,00
de 0,60 à 0,80
de 0,03 à 0,60
données non disponibles
Commune
Données : REI 2017, REI 2018, population INSEE 2018 * Estimation hors rôles supplémentaires et compensations fiscales , hors communes dont les
Traitement statistique & cartographique : KPMG données ne sont pas exploitables sur le REI 2018
14
Une réforme fiscale de la TH à large spectre : les incidences collatérales
 Sur la pression fiscale des taxes « annexes »
o Incidence de la suppression de la TH sur le calcul des contributions fiscalisées et GEMAPI avec une
répartition des financements qui devraient mécaniquement peser plus sur le contribuable propriétaire
foncier ou entrepreneur.
 Sur les dispositifs de péréquation
o Refonte nécessaire des critères de péréquation, notamment des potentiels fiscaux et financiers avec le
risque de pénaliser les territoires avec de faibles potentiels fiscaux de taxe d’habitation…
 Sur les règles de liens entre les taux
o La TFB prend la place de la TH comme élément pivot vis-à-vis des autres taxes (dont la nouvelle
THRS) : perte de la liberté de variation de cette taxe qui sert à beaucoup de pactes fiscaux et financiers.
 Sur les pactes financiers et fiscaux des ensembles intercommunaux
o Obsolescence programmée des actuels pactes et mise en place nécessaire de nouveaux pactes ou
d’évolution des pactes existants.
15
Une réforme fiscale de la TH à large spectre : des enjeux très politiques
 Vis-à-vis des contribuables
o Cette réforme pourrait aggraver la perte du « sens de l’impôt » du fait du délitement du lien
contribuables-territoire :
 Habiter sur un territoire ne signifie plus contribuer au budget des services du territoire
 Payer une TFB sur un territoire ne signifie plus que cette ressource bénéficie à ce seul territoire par
le jeu du coefficient correcteur.
o Elle s’accompagne d’un projet de révision des valeurs locatives des locaux d’habitation
 La réduction des assiettes fiscales en jeu autorise l’exercice de remise à place des valeurs locatives
(premiers effets attendus en 2026)
 … La lisibilité des effets de cette révision pourrait compliquer celle des effets strictement liés à la
disparition de la TH (transferts de pressions fiscales entre contribuables)
16
 Vis-à-vis des collectivités locales
Incidence de la suppression de la TH
o L’autonomie financière est préservée… mais pas sur les ressources locales
l’autonomie fiscale 100% 92% 92%
90%
 Une position du conseil constitutionnel qui confirme 76%
80%
l’interprétation de l’autonomie financière comme
étant une autonomie budgétaire 70%
60% 54%
o Un pilotage budgétaire qui s’annonce compliqué 50%
40% 35%
 L’article 5 du PLF conduit à figer une partie du
pouvoir fiscal des collectivités et EPCI dès 2020. 30%
20%
 Les communes (et EPCI) devront « rembourser » le 10%
coût des hausses de taux TH 2018 et 2019 sur les 0%
bases dégrevées. 0%
Communes EPCI à FP Départements
 …en dépit d’une revalorisation finalement actée Autonomie Fiscale avant suppression
+ 0,9 % des valeurs locatives en 2020 (variation
nominale des bases). Autonomie Fiscale après réforme
17
 Au regard de l’organisation territoriale
o Une spécialisation fiscale qui conduit à une dégradation de l’autonomie fiscale des EPCI à fiscalité
propre dommageable dans une période où la légitimité du fait intercommunal souffre des effets de
la réforme territoriale
o Cette spécialisation fiscale de la compensation va à contresens de l’intégration communautaire

des compétences
 Reconnaissance de la place des intercommunalités sur des compétences obligatoires comme

l’aménagement ou l’équilibre social de l’habitat
 Développement des transferts non obligatoires sur des services ou équipements à la population
(sportifs, culturels, scolaires),…
o Quel devenir pour les Départements ?
18
Révision des valeurs locatives de locaux d’habitation
• Calendrier de révision :
Le PLF 2020 fixe les modalités de révision de la valeur locative des locaux d’habitation (RVLLH) en deux étapes :
o Révision initiale, reflétant la situation actuelle ;

o Et un dispositif de mise à jour permanente des évolutions.
Avant le 1er A compter du 1er

1er Semestre 2023 2025 janvier 2026
septembre 2024
Le Gouvernement
Les commissions locales
Les propriétaires bailleurs présentera un rapport qui
se réuniront pour arrêter
de locaux d’habitation exposera les impacts de Les nouvelles valeurs
les nouveaux secteurs et
déclareront à cette révision sur les locatives s’appliqueront
tarifs qui serviront de base
l’administration les loyers contribuables, les aux impositions établies
aux nouvelles valeurs
pratiqués collectivités territoriales et
locatives
l’Etat au Parlement
19
2 - L’évolution des concours
financiers de l’Etat
20
Annexe
Evolution des concours financiers de l’Etat jaune

au PLF
2020
Les transferts financiers de l’Etat aux collectivités

Mission RCT représentent 115,7 Md€, soit une augmentation de
3,8 Md€
+3,8 Md€ par rapport à la LFI 2019.
(3%)
Fiscalité
PSR transférée et
La hausse s’explique principalement par l’effet de la
40,9 Md€ TVA régions
(35%) 41,7 Md€ troisième et dernière marche de compensation du
Transferts (36%) dégrèvement progressif de taxe d’habitation des
financiers de l’Etat 80 % des contribuables les plus modestes, soit 3,1 Md€.
aux collectivités :
Subventions 115,7 Md€
autres Dégrèvements
ministères 23 Md€
4,4 Md€ (20%) Entre 2014 et 2018, 11,2 Md€ ont été versés aux
(4%) collectivités au-delà des montants prévus par les lois de
Autres finances initiales. Les subventions des ministères, les
1,8 Md€
(2%)
dégrèvements de fiscalité directe locale et la fiscalité
transférée expliquent près de 70 % de l’écart entre
prévision et exécution car ils sont difficilement
Composition des transferts financiers de l’Etat aux collectivités dans le PLF évaluables.
pour 2020
Source : Direction du budget
21
Relations financières entre l’Etat et les collectivités
1) Stabilité de l’enveloppe de DGF
Enveloppe DGF 2019 PLF 2020

26,948 Md€ 26,802 Md€
-0,146 Md€
L’enveloppe de DGF pour 2020 est maintenue pour 2020 mais tient néanmoins compte de quelques mesures de
périmètres (minoration des dotations forfaitaires et de compensation de la dotation du département de la Réunion à
hauteur de 146 M€ dans le cadre de la recentralisation de la compétence de financement et d’attribution du RSA).
2) Plafonnement de la compensation aux AOM de la perte résultant de la réduction du champ des

employeurs assujettis au versement transport (devient une variable d’ajustement)
La loi de finances pour 2016 a relevé le seuil d’assujettissement au versement transport de 9 à 11 salariés, entraînant
une perte de recettes pour les AOM. L’Etat avait souhaité compenser cette baisse.
Pour l’année 2020, cette compensation sera plafonnée à 48 M€, soit -45 M€ par apport à la prévision 2020.
Ce plafonnement a été justifié par :
1. Un niveau peu élevé des compensations (la moitié des bénéficiaires perçoivent une attribution inférieure à 67 K€).
2. Une faible part de cette compensation dans les recettes réelles de fonctionnement des AOM (0,2% en moyenne et
0,65% au maximum).
Par ailleurs, le dynamisme fiscal du versement transport a été de plus de 3% par an depuis 2015, au point d’être
supérieur à la perte de recettes résultant de la réduction du champ des assujettis.
22
Annexe
Modification des règles de minoration jaune

au PLF
des variables d’ajustement

2020
DCRTP
La DCRTP des départements n’est pas minorée
PLF Différence Evolution
2018 2019 contrairement à celle des régions et des
2020 2020/2019 2020/2019
communes, qui diminuent respectivement de -35
M€ et -10 M€.
DCRTP 2 940 M€ 2 977 M€ 2 932 M€ -45 M€ -1,51 %
FDPTP
Régions 579 M€ 549 M€ 514 M€ -35 M€ -6,38 % Créé pour mettre en œuvre une péréquation
horizontale du produit de TP au niveau
Départements 1 303 M€ 1 273 M€ 1 273 M€ 0 M€ 0%
départemental, le FDPTP ont été modifié lors de la
Bloc communal 1 058 M€ 1 155 M€ 1 145 M€ -10 M€ -0,87 % réforme de la TP. Cette dotation est aujourd’hui
prélevée sur les recettes de l’État et répartie par le
FDPTP 333 M€ 284 M€ 284 M€ 0 M€ 0% conseil départemental entre les communes et les
EPCI défavorisés par la faiblesse de leur potentiel
DTCETH 530 M€ 500 M€ 465 M€ -35 M€ -7 % fiscal ou l'importance de leurs charges.
Régions 94 M€ 79 M€
Dotation carrée
Départements 436 M€ 412 M€
La DTCETH correspond à une compensation des
Régions et des Départements suite à la
En 2017 et 2019, l’assiette des variables d’ajustement a été élargie
suppression de la TH respectivement en 2001 et
aux dotations figées issues de la réforme de la taxe professionnelle
2011. Elle est ponctionnée proportionnellement aux
pour neutraliser la dynamique importante d’un certain nombre de
recettes de fonctionnement (0,02% pour les
dotations et prélèvements sur recettes en progression au sein de
Départements et 0,07% pour les Régions)
l’enveloppe de concours financiers.
23
La DGF stabilisée à 26,95 Mds€ Annexe
jaune
au PLF
2020
Depuis 2018, les régions ne perçoivent plus de DGF mais une
fraction de la TVA.
Le montant de la DGF des départements et du bloc communal

reste identique depuis 2018, avec une nouvelle progression de la
péréquation de +220 M€ :
• Augmentation de la DSU de +90 M€ ;
• Augmentation de la DSR de +90 M€ ;

26,95 Md€
• Augmentation de la péréquation départementale de 10 M€ et de la
dotation d’intercommunalité de 30 M€ ;
• Ces augmentations sont financées par le redéploiement de la

dotation forfaitaire des communes et de la dotation de compensation
des EPCI.
En 2020, la péréquation devrait représenter environ 40,9 % du total

de la DGF des communes contre 39,6 % en 2019.
Source : La Banque Postale Collectivités Locales et PLF pour 2020
La logique de baisse de la DGF via

l’augmentation de la Contribution au
Redressement des Finances Publiques (CRFP)
est abandonnée au profit d’une logique
Dotations de péréquation de la DGF en 2019 (LFI) et 2020 (PLF) partenariale (cf. « contractualisation »).
Source : LFI pour 2019 et PLF pour 2020
24
Les enjeux de la DGF pour le bloc communal – provisoire LF
2020
La DGF du bloc communal en chiffres :
BESOIN DE FINANCEMENT estimé ECRETEMENTS
Effet population +36 M€ Dotation forfaitaire des

Effet communes nouvelles +1 M€ communes (60 %)
Effet dotation Natura 2000
élargie +5 M€ Dotation de compensation
Effet dotation élu local : 10 M€ EPCI (40%) => - 2,3 % en
2019
Effet réforme de la dotation

intercommunalité +30 M€ Equilibre entre les
deux écrêtements
et possibilité de
majorer la
Péréquation DSU /DSR +180 M€ péréquation 
Elargissement DACOM : +17 M€ CFL février 2020
25
Répartition de la DGF des communes nouvelles
1. Evolution du « pacte de stabilité »
Il avait été institué un « pacte de stabilité » quant à la DGF des communes nouvelles créées avant le 1er janvier 2017 :
la dotation forfaitaire de ces communes était garantie pour une durée de 3 ans.
Ce « pacte de stabilité » devient une règle pérenne et est ouvert y compris aux communes nouvelles de moins
de 150 000 habitants qui seraient créées à compter du 1er janvier 2020. Cette stabilité s’applique à la dotation
forfaitaire, à la DNP, à la DSU et à la DSR.
Le bonus sur 3 ans de 5% sur la dotation forfaitaire est également pérennisé pour les communes nouvelles de
moins de 30 000 habitants (issu de la loi de finances 2019).
2. Création d’une « dotation de compétences intercommunales »
La loi Gatel a rendu possible la création de « communes-communautés », communes nouvelles regroupant la

totalité des membres d’un ou plusieurs EPCI à fiscalité propre, sans qu’elles ne soient rattachés à un autre EPCI.
 Les communes-communautés de moins de 150 000 habitants, dès lors qu’elles n’adhèrent pas à un autre EPCI
à fiscalité propre bénéficieront pendant 3 ans de la garantie des dotations forfaitaires communales ainsi que
celle des montants de la dotation de compensation perçue par l’EPCI l’année précédant la création de la
commune nouvelle.
 La dotation de consolidation est transformée en «dotation de compétences intercommunales», égale à la
dotation par habitant perçue l’année précédente.
26
Ajustement du mécanisme de DGF territoriale
La loi RCT du 16 décembre 2010 avait instauré un mécanisme de « DGF territoriale », permettant à un EPCI, par
délibérations concordantes avec ses communes membres, de lever la totalité de la DGF des communes, et de
la re-répartir entre elles en fonction de critères décidés par l’EPCI (devant tenir compte majoritairement des
critères de potentiel fiscal par habitant et du revenu par habitant).
Cette opportunité ouverte par la loi RCT n’a jamais été saisie, une réécriture du dispositif de 2010 est ainsi
proposée.
Le PLF propose donc d’intégrer deux paragraphes à l’article L.5211-28-2 du CGCT :

1. La « territorialisation » de la DGF peut ne concerner qu’une partie du montant à percevoir
2. D’autres critères de répartition peuvent être proposés par l’EPCI dans une logique de solidarité et de
cohésion des territoires, mais doivent faire l’objet d’une approbation par l’ensemble des conseils
municipaux
27
3 - Soutien à l’investissement local
28
L’investissement local
Annexe
jaune
au PLF
2020
• L’effort de l’Etat en faveur de l’investissement local se poursuit dans • Les communes bénéficient d’un
le PLF pour 2020, afin d’atteindre 9 Md€, dont : accompagnement financier renforcé pour
mener à bien leurs missions :
 2 Md€ sur la mission « Relations aux collectivités
territoriales » ;  +1,5 M€ pour le fonds d’aide au
 7 Md€ en prélèvements sur recettes (6 Md€ de FCTVA relogement d’urgence (FARU) ;
et 1 Md€ de dotations à l’investissement pour les
équipements scolaires).  Les communes rurales vont
bénéficier de la mise en œuvre de
• Bien que dans un contexte d’élection électoral qui devrait conduire à certaines mesures du projet de loi
une baisse des projets d’investissement, les AE des dotations de « Engagement et proximité », soit
soutien à l’investissement local sont maintenues à un niveau élevé. +10 M€ ;
Evolution des dotations relatives à l’investissement local  La dotation à destination des

collectivités touchées par des
2018 2019 PLF 2020 évènements climatiques est
maintenue au niveau de 2019, soit
AE CP AE CP AE CP 40 M€ (AE) / 30 M€ (CP).
DETR 961 M€ 801 M€ 1 Md€ 807 M€ 1 Md€ 901 M€
DSIL 614 M€ 390 M€ 570 M€ 504 M€ 570 M€ 526 M€
DPV 143 M€ 103 M€ 150 M€ 111 M€ 150 M€ 124 M€
Dotation à "titres
39 M€ 39 M€ 40 M€ 40 M€ 46 M€ 46 M€
sécurisés"
Source : Direction du budget, pour 2018 exécution, pour 2019 LFI et pour 2020 PLF
29
Le fonds de compensation de la taxe sur la Annexe
valeur ajoutée (FCTVA) : l’automatisation décalée jaune

au PLF
2020
• Le FCTVA est évalué à 6 Md€ pour 2020, soit une augmentation de +351 M€ par rapport à 2019, ce qui représente
environ 67 % des concours financiers versés par l’Etat.
• Le principe de l’automatisation du FCTVA a été introduit par l’article 156 de la LFI pour 2018. Cette réforme implique que les
dépenses deviennent désormais éligibles de manière automatisée dès leur imputation comptable.
• L’année 2019 a permis de réaliser les développements informatiques nécessaires et de poursuivre la concertation afin de
définir l’assiette de dépenses éligibles.
Afin de respecter la neutralité budgétaire de l’automatisation et la recherche de consensus concernant, notamment, la définition
de l’assiette des dépenses éligibles, le Gouvernement a décidé de reporter d’une année supplémentaire la mise en œuvre
de l’automatisation. De ce fait, pour le FCTVA 2020, les collectivités territoriales doivent continuer d’adresser en préfecture
leurs états déclaratifs.
Source : Direction du budget, pour 2018 exécution, pour 2019 LFI et pour 2020 PLF
30
4 - Les aménagements liés à la
fiscalité « économique »
31
Exonération de CET et de TFB en faveur des entreprises commerciales ou
artisanales sous conditions
Le PLF 2020 souhaite doter les collectivités territoriales et leurs EPCI d’un outil de soutien fiscal aux PME exerçant une
activité commerciale ou artisanale en vue de renforcer l’attractivité des centres-villes de villes moyennes.
Ainsi, les collectivités territoriales et leurs EPCI peuvent délibérer pour exonérer partiellement ou totalement
les entreprises commerciales ou artisanales de la part de TFPB, de CFE et/ou de CVAE pour les immeubles
situés dans les zones de revitalisation des centres-villes.
Plusieurs conditions :
• Dans les communes rurales de moins de 3 500 hab. classées en zone de revitalisation des commerces et non
intégrées dans une aire urbaine de plus de 10 000 emplois, comptant dix commerces ou moins : peuvent
bénéficier de l’exonération les entreprises de moins de 11 salariés et de moins de 2 M€ de chiffre d’affaires
annuel
• Pour les villes moyennes ayant signé une convention d’opération de revitalisation de territoire et dont le revenu
médian est inférieur à la médiane nationale. Ces exonérations sont facultatives, et ne seront donc pas
compensées par le budget de l’Etat.
Le dispositif devrait s’appliquer jusqu’en 2023.
32
Art 47 : Zones de revitalisation des commerces PLF
en milieu rural : les exonérations 2020
Classement des communes en

zone de revitalisation rurale –
ZRR 2018
Source : Observatoire des Territoires
• Le PLF pour 2020, met en place un nouveau dispositif de soutien en matière fiscale :
 Les petites activités commerciales (moins de 11 salariés et moins de 2 M€ de chiffre d’affaires annuel), les activités d’artisanats ;
 Dans les territoires ruraux les plus fragiles (petites communes comptant dix commerces ou moins et non intégrées dans une aire
urbaine).
• Les collectivités locales pourront ainsi instaurer, en faveur des entreprises existantes sur leur territoire au 1er janvier 2020 ou
créées à partir de cette date, des exonérations pérennes partielles ou totales :
 De CFE ;
 De TFPB ;
 De CVAE.

33
Art 48 : Les communes ayant conclu une
convention« d’opération de revitalisation PLF
2020
de territoire »
• Afin de compléter le dispositif mis en place par la loi Elan du 23
novembre 2018, le Gouvernement met en place un nouvel outil de
soutien fiscal aux PME exerçant une activité commerciale ou
artisanale en vue de renforcer l’attractivité des centres-villes des
villes moyennes.
• Les communes, ayant signé une ORT et dont le revenu médian

est inférieur à la médiane nationale, pourront instaurer, en
faveur des entreprises existantes au 1er janvier 2020 ou créées
à partir de cette date, des exonérations partielles ou totales :
 De CFE ;
 De TFPB ;
 De CVAE.
Ces exonérations sont facultatives, et ne seront donc pas

compensées par le budget de l’Etat. Elles ont un caractère pérenne
tant que les délibérations les instituant ne sont pas modifiées.
Source : centres-bourgs.logement.gouv.fr
34
Synthèse
35
En synthèse
• Entre recherche de justice sociale et réforme partiellement anticipée
• Un Projet de Loi de Finances qui ne permet pas de renouer avec l’espoir d’une amélioration de la
prévisibilité de l’évolution des ressources locales
o Une réforme fiscale détaillée sur 27 pages dont les incidences collatérales ne sont pas totalement
connues notamment sur les dispositifs de péréquation
o L’analyse détaillée de la mise en œuvre des conséquences du coefficient correcteur sur le

rattachement des dynamiques de bases aux communes et sur les incidences de modification de taux
ne sont pas encore pleinement partagées
o L’annonce d’une stabilité du montant de la DGF qui masque le jeu de la péréquation nationale et donc
les variations réelles attendues pour toutes les collectivités
o Des variables d’ajustement (-75 M€) qui incluent des dotations comme la DCRTP fraichement issue de
la dernière grande réforme fiscale
36
Lexique
37
Lexique
Établissements Publics de Coopération Intercommunale (EPCI) :
Désignent les différentes formes de coopération existant entre les communes. On distingue deux types d’EPCI :
- La forme fédérative dite à fiscalité propre, caractérisée par une fiscalité directe locale et par l’existence de
compétences obligatoires : les communautés urbaines, les communautés d’agglomération, les syndicats
d’agglomération nouvelle (supprimés par la loi NOTRe), les communautés de communes et les métropoles
(autres que la métropole de Lyon) ;
- La forme associative dite sans fiscalité propre, financée par les contributions des communes qui en sont
membres, dont les syndicats intercommunaux à vocation unique et les syndicats intercommunaux à vocation
multiple, regroupés sous la dénomination de syndicats de communes. Les 11 établissements publics territoriaux
(EPT) de la métropole du Grand Paris sont une forme particulière de syndicat intercommunal.
Dégrèvement :
Prise en charge par l’État de tout ou partie de la contribution due par les contribuables aux collectivités locales.
L’État prend intégralement à sa charge le coût des dégrèvements et verse le produit correspondant aux collectivités
locales.
Exonération :
l’Etat ne rembourse que partiellement les pertes de recettes fiscales correspondant aux collectivités locales.
TSE : Taxes spéciales d’équipement

Cette taxe est destinée à leur permettre de financer les acquisitions foncières et immobilières correspondant à leur
vocation. Cette taxe spéciale d’équipement est due par toutes les personnes imposées au titre de la taxe foncière,
de la taxe d’habitation et de la contribution économique des entreprises. Son produit provient donc à part égale des
ménages et des entreprises.
38
Lexique
Contribution Economique Territoriale (CET) :
Nouvel impôt créé en 2010 qui concerne toutes les entreprises. Il est composé de la Cotisation Foncière des
Entreprises (CFE) et de la Cotisation sur la Valeur Ajoutée des Entreprises (CVAE).
Cotisation Foncière des Entreprises (CFE) :

Impôt destiné à partir de 2011 aux communes et aux groupements à fiscalité propre. Elle est assise sur les valeurs
locatives des propriétés bâties et non bâties des entreprises.
Cotisation sur la Valeur Ajoutée des Entreprises (CVAE) :

Impôt dont le produit est partagé à partir de 2011 entre toutes les collectivités : 26.5% pour le secteur communal,
48.5% pour les départements et 25% pour les régions.
DCRTP/FNGIR :
L’article 78 de la loi de finances pour 2010 a instauré la dotation de compensation de la réforme de la taxe
professionnelle (DCRTP) et les fonds nationaux de garantie individuelle des ressources (FNGIR). Ces deux
mécanismes, mis en œuvre à compter de 2011, concrétisent le principe de compensation intégrale du manque à
gagner pour les collectivités territoriales et les établissements publics de coopération intercommunale (EPCI) à fiscalité
propre résultant de la suppression de la taxe professionnelle. 2 Les montants individuels attribués aux collectivités
locales et à leurs groupements au titre de la DCRTP et du FNGIR sont déterminés à partir de la différence entre leur
panier de ressources 2010 « avant réforme » et leur panier de ressources 2010 « après réforme ».
PSR : Prélèvement sur recettes de l’Etat.

Elles correspondent à la rétrocession d’un montant déterminé des recettes de l’État au profit des collectivités
territoriales afin de couvrir les charges qui leur incombent ou de compenser des exonérations, des réductions ou des
plafonnements d’impôts. Ces crédits ne transitent pas en tant que tels par le budget de l’État. La DGF est, en masse, le
principal PSR bénéficiant aux collectivités locales.
39
Lexique
Dotation globale de fonctionnement (DGF) :
La dotation globale de fonctionnement, instituée par la loi du 3 janvier 1979, est un prélèvement sur recettes distribué
aux collectivités locales.
DGF des communes :

Composée d’une dotation forfaitaire et des composantes liées à la péréquation. La dotation forfaitaire comprenait
jusqu’en 2014 la dotation de base liée au nombre d’habitants, la dotation proportionnelle à la superficie, le
complément de garantie mis en place en 2005 à l’occasion de la réforme de la dotation forfaitaire, la dotation pour les
communes situées au cœur d’un parc national ou d’un parc naturel marin et enfin les montants correspondant à la
compensation de la suppression de la part « salaires » de la taxe professionnelle et à la compensation des baisses de
DCTP (dotation de compensation de la taxe professionnelle). À compter de 2015, ces composantes historiques sont
fusionnées. La dotation forfaitaire des communes est désormais établie sur la base du montant calculé l’année
précédente majoré de la part dynamique de la population. Les dotations de péréquation sont au nombre de trois : – la
dotation de solidarité urbaine destinée aux communes urbaines défavorisées ; – la dotation de solidarité rurale
destinée aux communes rurales défavorisées ou confrontées à des charges de centralité ; – la dotation nationale de
péréquation destinée à réduire les inégalités de ressources fiscales.
DGF des EPCI :

Composée d’une dotation d’intercommunalité et d’une dotation de compensation. La dotation d’intercommunalité est
attribuée en fonction du nombre d’habitants, de la nature juridique du groupement, de son potentiel fiscal et de son
intégration fiscale.
Elle comprend une part péréquation (70 % du total) et une dotation de base (30 %).
La dotation de compensation correspond à la compensation de la suppression de la part « salaires » de la TP et à la
compensation des baisses de DCTP (dotation de compensation de la taxe professionnelle).
40
Lexique
Dotation globale de fonctionnement (DGF) :
La dotation globale de fonctionnement, instituée par la loi du 3 janvier 1979, est un prélèvement sur recettes
distribué aux collectivités locales.
La dotation d’équipement des territoires ruraux (DETR)

La DETR a été créée par l’article 179 de la loi de finances pour 2011. Elle résulte de la fusion de la dotation globale
d’équipement (DGE) des communes et de la dotation de développement rural (DDR).
La dotation globale d’équipement des départements a été créée par l'article 103 de la loi du 2 mars 1982.
Le Fond de Compensation de la TVA (FCTVA)

Le FCTVA assure aux collectivités locales, à leurs groupements et aux établissements publics locaux, la
compensation, à un taux forfaitaire, de la TVA dont elles s'acquittent pour leurs dépenses d'investissement.
AOM : Autorité organisatrice de la mobilité
41
Contact
Jean-Michel Cochet
KPMG Secteur public
Tél. : 03 71 87 90 08
kpmg.fr
jmcochet@kpmg.fr
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PLF 2020 Présentation 10 12 2019

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Projet de Loi de Finances 2020

Club Finances – La Gazette des Communes

(à partir du) 14 OCTOBRE 2019

(à partir du) 23 OCTOBRE 2019

(à partir du) 19 NOVEMBRE 2019

• La France est le seul pays à pratiquer une 100,0% 2,4%

2020 : 100 % de dégrèvement 10,1 Md€

1. Calendrier de la suppression (qui remplace le dégrèvement) :

o 100 % en 2023 (suppression pour tous d’ici 2023).

En 2021 et 2022, la TH est « nationalisée » au profit de l’Etat.

• Dégrèvements pour 80% • « Nationalisation » de la TH sur

• Est supprimée : la taxe d’habitation sur les résidences principales.

• Une nouvelle répartition de ressources publiques

o Redescente de la TFB départementale aux seules communes à compter de 2021

 une fraction de la TVA pour la ville de Paris

 l’affectation de frais de gestion pour les autres communes

Etape 2 (coefficient correcteur)

C=A/B Coefficient correcteur 0,88 0,88 0,88 1,05 1,05 1,05

Etape 3 (application du coefficient)

d = (b+c) / a Rapport taux 1,00 0,96 1,25 1,00 0,95 1,05

 Sur les dispositifs de péréquation

 Sur les règles de liens entre les taux

 Sur les pactes financiers et fiscaux des ensembles intercommunaux

 Vis-à-vis des contribuables

 Au regard de l’organisation territoriale

o Cette spécialisation fiscale de la compensation va à contresens de l’intégration communautaire

 Reconnaissance de la place des intercommunalités sur des compétences obligatoires comme

o Quel devenir pour les Départements ?

o Révision initiale, reflétant la situation actuelle ;

Avant le 1er A compter du 1er

Evolution des concours financiers de l’Etat jaune

Les transferts financiers de l’Etat aux collectivités

Enveloppe DGF 2019 PLF 2020

2) Plafonnement de la compensation aux AOM de la perte résultant de la réduction du champ des

Modification des règles de minoration jaune

des variables d’ajustement

Le montant de la DGF des départements et du bloc communal

• Augmentation de la DSR de +90 M€ ;

• Ces augmentations sont financées par le redéploiement de la

En 2020, la péréquation devrait représenter environ 40,9 % du total

Source : La Banque Postale Collectivités Locales et PLF pour 2020

La logique de baisse de la DGF via

La DGF du bloc communal en chiffres :

BESOIN DE FINANCEMENT estimé ECRETEMENTS

Effet population +36 M€ Dotation forfaitaire des

Effet réforme de la dotation

2. Création d’une « dotation de compétences intercommunales »

La loi Gatel a rendu possible la création de « communes-communautés », communes nouvelles regroupant la

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