UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN ANTONIO ABAD DEL

CUSCO
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS, ECONOMICAS, CONTABLES Y
DE TURISMO

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

COSTOS I
PLANILLA DE REMUNERACIONES Y REGISTRO
CONTABLE DE LA MANO DE OBRA
DOCENTE:

C.P.C LAURA QUISPE ABARCA

INTEGRANTES:

LOURDES LEVA ROZAS

MELINA MALDONADO LAURA

KAROL HUANCA CUTIRE

EDISON MAMANI ESPIRILLA

CUSCO – PERU

2019
 IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES A CARGO DEL
TRABAJADOR

a) Impuesto a la renta de quinta categoría

Si eres trabajador que se encuentra en planilla, tu empleador retendrá una parte de tu
remuneración por concepto del impuesto a la renta de quinta categoría.
El procedimiento que realizará tu empleador para determinar la retención mensual es el
siguiente:
PASO 1: Proyecte los ingresos gravados que percibirá en todo el año.
Para esto la remuneración mensual (incluidos los conceptos remunerativos ordinarios) se
multiplica por el número de meses que falta para terminar el ejercicio gravable, incluido
el mes al que corresponda la retención.
Al resultado se le suma lo siguiente:
• Las gratificaciones ordinarias (Navidad, Fiestas Patrias y otras), que correspondan al ejercicio
(percibidas y por percibir).
• Las remuneraciones y demás conceptos que hubieran sido puestas a disposición del
trabajador en los meses anteriores del mismo ejercicio (pagos extraordinarios, gratificaciones
extraordinarias, participaciones, reintegros, horas extras, entre otros).
A este resultado se le denomina Remuneración Bruta Anual.

PASO 2: Deducción de 7 UIT.

De la remuneración bruta anual determinado en el “paso 1”, deduces un monto fijo, por todo
concepto, equivalente a 7 UIT (el valor de la UIT es S/ 4,150 para el ejercicio 2018).

Si la "Remuneración Bruta Anual" no supera las 7 UIT entonces no estará sujeto a retención.
Esto quiere decir que para el ejercicio 2018, aquel trabajador que perciben 12
remuneraciones más 2 gratificaciones en el año por el importe de hasta S/ 2075 soles cada
una, no estará sujeto a retenciones por sus rentas de quinta categoría al no superar en el año
las 7 UIT (S/ 29,050) salvo que perciba en el transcurso del año algún ingreso adicional gravado
con rentas de quinta categoría que le haga superar las 7 UIT.
PASO 3: Cálculo del impuesto anual proyectado.
De la remuneración neta anual obtenida en el “paso 2”, a efectos de obtener el impuesto anual
proyectado, se deberá aplicar las siguientes tasas:

El valor de la UIT es S/. 4,150 para el Ejercicio 2018.

PASO 4: Monto de la retención.
Finalmente, para obtener el monto que debes retener cada mes, deberás dividir el impuesto
anual proyectado de acuerdo a lo siguiente:

 En los meses de enero a marzo, el impuesto anual se divide entre doce.

 En el mes de abril, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas de
enero a marzo. El resultado se divide entre 9.
 En los meses de mayo a julio, al impuesto anual se le deducen las retenciones
efectuadas en los meses de enero a abril. El resultado se divide entre 8.
 En el mes de agosto, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas en
los meses de enero a julio. El resultado se divide entre 5.
 En los meses de setiembre a noviembre, al impuesto anual se le deducen las
retenciones efectuadas en los meses de enero a agosto. El resultado se divide entre 4.
 En el mes de diciembre, con motivo de la regularización anual, al impuesto anual se le
deducirá las retenciones efectuadas en los meses de enero a noviembre del mismo
ejercicio.

Mes por el
El resultado
cual se Retenciones
se divide
calcula la efectuadas
entre
retención
Impuesto
(- Retención
Enero, Anual (÷) (=)
) del Mes
febrero o Proyectado ------- 12
marzo
De enero a
Abril 9
marzo
 Mayo,
junio o De enero a abril 8
julio

Agosto De enero a julio 5

Setiembre,
De enero a
octubre o 4
agosto
noviembre
De enero a
Diciembre -------
noviembre

El monto obtenido en cada mes por el procedimiento antes indicado será el impuesto que el
agente de retención se encargará de retenerte en cada mes.
PASO 5: Cálculo adicional SOLO para los meses en que el trabajador ha recibido pagos
distintos a las remuneraciones y gratificaciones ordinarias.
Este paso se realizará solo si en el mes por el cual se está calculado la retención, se ha puesto
a disposición del trabajador pagos por conceptos distintos a la remuneración o gratificación
ordinaria, esto puede ser por:

 Participación en las utilidades

 Gratificaciones o bonificaciones extraordinarias.
 Cualquier otro concepto extraordinario.

El cálculo para obtener la “Retención Adicional del mes” se realizará del siguiente modo:

Finalmente, el Total de retención del mes se obtendrá de la siguiente suma:

b) Sistema nacional de pensiones

Tiene como característica principal el otorgamiento de prestaciones fijas sobre
contribuciones no definidas en valor suficiente para que la aportación colectiva de los
trabajadores financie el total de las pensiones. En la actualidad, este sistema es
administrado por la Oficina de Normalización Previsional (ONP).
a) Características
– Se encuentra administrado por la Oficina de Normalización Provisional (ONP)
- Los aportes realizados por los trabajadores activos, forman parte de un fondo común
que sirve para financiar el pago de las pensiones de los actuales jubilados del Sistema
Nacional de Pensiones.
- El nivel de la pensión depende del cumplimiento de los requisitos de años de aportación
realizados y el promedio de sus remuneraciones en los últimos cinco (5) años de vida
laboral.
b) Asegurados
Son asegurados obligatorios del Sistema Nacional de Pensiones de la Seguridad Social,
con la excepción a que se refiere el artículo 5 del Decreto Legislativo Nª 19990, los
siguientes:
- Los trabajadores que prestan servicios bajo el régimen de la actividad privada a
empleadores particulares, cualquiera que sea la duración del contrato y/o del tiempo de
trabajo por día, semana o mes.
- Los trabajadores del servicios del Estado bajo los regímenes de la Ley Nª 11377 o de la
actividad privada; incluyendo al personal que a partir de la vigencia del Decreto legislativo
Nº 19990, ingrese a prestar servicios en el Poder Judicial, en el Servicio Diplomado y en el
Magisterio.
- Los trabajadores de empresas de propiedad social, cooperativas y similares.
- Los trabajadores al servicio del hogar.
- Los trabajadores artistas.
- Otros trabajadores, según previo informe del Consejo Directivo Único de los Seguros
Sociales. Podrán asegurarse facultativamente en el Sistema Nacional de Pensiones, los
siguientes: - Las personas que realicen trabajos independientes.
- los asegurados obligatorios que cesen de prestar servicios y que opten por la
continuación facultativa.
Sin embargo, no se encuentran comprendidos como asegurados obligatorios ni
facultativos, los trabajadores del sector público, que al entrar en vigencia el Decreto
Legislativo Nª 19990 se hallen prestando servicios sujetos al régimen de cesantía,
jubilación.
Tasa de la contribución
Se aplicara el 13% del total de las remuneraciones devengadas por el trabajador.

c) Sistema privado de administración de fondo de pensiones

(SPP)
El Sistema Privado de Administración de Fondos de Pensiones (SPP), tiene como objeto
controlar el desarrollo y el fortalecimiento del sistema de previsión social en el área de
pensiones y está conformado por las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones
(AFP), las que administran los Fondos de Pensiones y otorgan obligatoriamente a sus
afiliados, las prestaciones de jubilación, invalidez, sobrevivencia y gastos de sepelio.
a) Características
- Se encuentra a cargo de las administradoras privadas d fondos de pensiones (AFP), que
son empresas privadas sujetas a regulación y supervisión por parte del Estado.
 - El Sistema Privado de Pensiones funciona mediante una cuenta individual de
capitalización (CIC) que pertenece a cada afiliado, donde se abonan los aportes que
realiza a lo largo de su vida laboral.
- El nivel de pensión depende de los aportes y de la rentabilidad que acumule en dicha
cuenta más el valor del Bono de Reconocimiento, de ser el caso.
b) Asegurados
Son asegurados obligatorios, los trabajadores, cualquiera sea su modalidad de trabajo.
Según el artículo 6 del Decreto Supremo N° 054-97-EF, el trabajador tiene un plazo de
diez (10) días contados desde la entrega del presente boletín informativo para expresar su
voluntad de afiliarse al SPP o al SNP, teniendo diez (10) días adicionales para cambiar de
decisión, siendo el plazo máximo de elección, la fecha en que percibe su remuneración
asegurable.
Vencido este plazo, sin que el trabajador haya hecho su elección, el empleador le
requerirá afiliarse a una AFP. Dicha afiliación se hará a la AFP que cobre la menor
comisión por administración
También, si se afilia al SPP ya no se podrá regresar al SNP (la decisión es irreversible).
Por el contrario, si el trabajador decide afiliarse al SNP, puede eventualmente migrar al
SPP, en cuyo caso sería conveniente la verificación de los aportes efectuados al SNP que
se pueden recuperar a través de un Bono de Reconocimiento.
Tasa de la contribución
La tasa de aportación es el 10% de la remuneración asegurable.
Sin embargo, a ello se suman, los siguientes:
- Un porcentaje de la remuneración asegurable destinada a financiar las prestaciones de
invalidez, sobrevivencia y gastos de sepelio.
- Una comisión porcentual sobre su remuneración asegurable, denominada comisión por
flujo, y/o una comisión sobre el saldo del fondo de pensiones, por el concepto del servicio
de administración de los fondos del afiliado.
El esquema de comisión mixta (comisión sobre el flujo +comisión sobre el saldo) se
aplicara para los nuevos afiliados que se incorporen por primera vez al mercado laboral
bajo el esquema de licitación, así como a aquellos afiliados que no hayan optado por
permanecer en el esquema de comisión sobre el flujo. El esquema de comisión sobre el
flujo será aplicable, únicamente, a los afiliados que han optado por permanecer en este.

d. Comité nacional de administración del fondo para para la

construcción (CONAFOVICER)
Conforme a lo establecido por la Resolución Suprema Nº 001-95- MTC, Norma que regula
el Estatuto del Comité Nacional de Administración del Fondo para la Construcción de
Viviendas y Centros Recreacionales, la contribución al CONAFOVICER, tiene por finalidad
administrar y controlar el referido fondo. Se aplica a trabajadores del sector de la
construcción.
a. Sujetos obligados
Si bien es cierto, las empresas no están obligadas a pagar esta contribución, se
encuentran obligadas a realizar la respectiva retención. Los sujetos que se encuentran
obligados a contribuir al CONAFOVIDER son los trabajadores que realicen actividad
de construcción civil, para una persona natural o jurídica dedicada a la actividad de
construcción; mientras que los agentes de retención de la contribución son los
empleadores que contratan a los trabajadores afectos a este pago.
 Se consideran como actividades de construcción a todas las señaladas en la Gran
División F del CIIU, que incluirá la preparación del terreno, construcción de edificios
completos o partes, obras de ingeniería, terminación de edificios y alquiler de equipo
de construcción o demolición Sobre todo, cuya obra supere las 50 UIT.
b. Base imponible
La retención por contribución al CONAFOVICER se realizará sobre el jornal básico
que perciba el trabajador de construcción civil. Para tales efectos, se entenderá
también por jornal básico al salario dominical, los pagos por días feriados no
laborables y los descansos médicos que impliquen el pago correspondiente.
c. Tasa de la contribución
La tasa para la contribución al CONAFOVICER equivale a 2% a cargo del trabajador y
retenido por el empleador.
d. Pago de la contribución
La retención realizada por el empleador por concepto de CONAFOVICER deberá ser
pagada dentro de los quince (15) días naturales siguientes al mes de realizada la
retención. Cabe resaltar que, el empleador deberá retener a los trabajadores
semanalmente los respectivos aportes.

SISTEMAS DE SALARIOS
Son varios los sistemas o métodos utilizados para calcular las retribuciones a que
tiene derecho los trabajadores asalariados. Su implementación depende de muchos
factores: tipo de empresa, sistema de producción, producto fabricado, cantidad de
trabajadores requeridos, capacidad del trabajador o la misma situación económica
imperante donde se desarrolla la actividad. En nuestro medio el sistema tiene que ser
compatible con la Constitución, con las leyes sobre la materia y con el debido respeto
a los contratos y condiciones pactadas con los trabajadores.

a) Salario fijo:- llamado también salario a base de tiempo, es el que

impera en nuestro medio, el cual fija un salario por día o mes,
independientemente del rendimiento que pueda tener el trabajado, lo
cual llevado a la práctica puede ser una desventaja. Su aplicación es
relativamente fácil, incluso para calcular el costo por hora normal y de
ser el caso para las trabajadas en forma extraordinaria.

b) Salario a destajo:- sistema en el cual el pago está condicionado al

rendimiento del trabajador; es decir, se calcula sobre la base de
unidades producidas o tarea realizada, requiriendo de mayor control
para evitar fallas. El adelanto tecnológico está acabando con el salario a
destajo.
Las empresas que adoptan el sistema deben tener en cuenta que
nuestra legislación no permite que el trabajador gane una cantidad
inferior a la remuneración mínima vital, constituyendo un trabajo
adicional para determinar las condiciones.

c) Salario a base de incentivos:- sistema que estimula al trabajador

mediante el pago de un salario más incentivos por mayor producción los
 cuales se pueden pactar en forma individual o colectiva, los cuales se
pueden pactar en forma individual o colectiva; incluso puede tratarse de
salarios crecientes en función a la productividad.

CONTABILIDAD DE LA MANO DE OBRA

PLANILLA DE PAGO DE REMUNERACIONES

DEFINICIÓN: Es un libro auxiliar obligatorio para todas las empresas, instituciones,

comerciantes y profesionales que tienen a su servicio trabajadores en relación a su
dependencia, constituyéndose en elemento probatorio de la relación laboral, de la
remuneración y otros derechos del trabajador, donde anotan las remuneraciones de
todos los trabajadores. Los trabajadores que ingresan a trabajar deberán de ser
registrados dentro de 72 horas.
Cada libro consta de dos partes fundamentales e imprescindibles. La primera sirve
para anotar los datos personales de cada trabajador ubicándose al comienzo del libro
y usando a los sumo dos páginas. La segunda se presenta debidamente foliada y se
utiliza para anotar los pormenores de las remuneraciones ganadas y las aportaciones
que de ellas se derivan, incluso descuentos autorizados.
La resolución de superintendencia N° 234-2008/SUNAT, establece que la SUNAT se
encargara del registro de trabajadores pensionistas y prestadores de servicio-RTPS
esto es las llamadas planillas electrónicas que entraron en vigencia al inicio del año
2008.

IMPORTANCIA: permite registrar los acontecimientos de los trabajadores que laboran

en la empresa, para que el empleador calcule las remuneraciones de acuerdo a la
eficiencia labora, de ese modo se podrá pagar sus remuneraciones a los trabajadores
y las contribuciones al estado.

AUTORIZACIÓN: La planilla de remuneraciones debe ser autorizada por el Ministerio

de Trabajo de Perú (MTPE).

RAYADO DEL LIBRO DE PLANILLA: No es uniforme, puede ser un rayado simple o

complejo, depende de las necesidades de la empresa o el número de trabajadores
que labora en ella.

TIPOS DE LIBROS DE PLANILLAS:

 Planilla de sueldos: Es utilizada exclusivamente para empleados. Se

denomina así a la remuneración en valores monetarios que
 periódicamente percibe el dependiente de una empresa por desarrollar
normalmente por trabajo de carácter intelectual.
 Planilla de salarios: Es utilizada para registrar las remuneraciones de
los obreros. Se denomina así a la remuneración en términos de
unidades monetarias que periódicamente percibe el dependiente de una
empresa por desarrollar normalmente por trabajo de carácter manual.

ELABORACION DE LA PLANILLA
Independientemente de quien la prepara, la información básica es la siguiente:

 Relativa al trabajador:
1. nombre y apellidos
2. fecha de ingreso
3. documentos de identificación
4. nacionalidad
5. estado civil
6. edad
7. domicilio
8. ocupación
 remuneraciones, asignaciones y otros beneficios del trabajador:
1. sueldos
2. salarios
3. asignación familiar
4. alimentación
5. horas extra
6. etc.
 descuentos:
1. adelantos
2. prestamos
3. descuentos autorizados por el trabajador o por mandato legal
 record de asistencia e información sobre horas extras, si fuera el caso,
correspondiente al periodo cuya planilla se elabora.

La información puede constar en tarjetas móviles, libros o registros auxiliares, o

software cuando el proceso es por computación.

CARGAS SOCIALES

 Remuneración bruta: Es el pago que corresponde al trabajador y a los cuales

no se le ha efectuado ningún descuento ni retención.

 Remuneración mínima vital: Es el monto mínimo remunerativo que debe de

percibir un trabajador calificado. Estas son reguladas por el estado. En la
 actualidad la RMV es de S/. 930.00 los cuales están sujetos a descuentos y
aportes.

 Asignación familiar: Es un beneficio que le corresponde a los trabajadores

sujetos al régimen laboral de la actividad privada, por hijos menores de edad a
su cargo o hijos mayores de edad estudiando. Es equivale al pago mensual del
10%de la RMV vigente en la oportunidad de pago. Este monto corresponde al
margen del número de hijos que tenga el trabajador.

 Horas extra: Es el tiempo de trabajo realizado más allá de la jornada ordinaria

o semanal y puede cumplirse antes de la hora de ingreso o después de la hora
de salida. La hora extra se da en base al valor de la remuneración ordinaria.

 Gratificaciones: Es el pago adicional obligatorio que da el empleador a sus

trabajadores por fiestas patrias y navidad. Esta gratificación es equivalente a
una remuneración mensual que perciba el trabajador.

 Remuneración vacacional: Es el derecho de vacaciones anualmente.

Equivalente a la que el trabajador hubiera percibido habitual o regularmente en
caso de continuar laborando.

APORTES DEL EMPLEADOR:

 Es salud
El Seguro Social de Salud, se creó bajo la Ley N° 27056, Ley de creación del Seguro
Social de ESSALUD, como un organismo público descentralizado, con personería jurídica
de derecho público interno, adscrito al Sector Trabajo y Promoción Social, con autonomía
técnica, administrativa, económica, financiera presupuestal y contable.
El Seguro Social de Salud tiene por finalidad otorgar cobertura a sus asegurados y sus
derechohabientes prestaciones de prevención, promoción, recuperación, rehabilitación,
prestaciones económicas y sociales que correspondan a su régimen.
Tasa de la contribución
El aporte se encuentra a cargo del empleador, cuya tasa para los afiliados regulares es
equivalente al 9% de la remuneración mínima vital (RMV); el aporte de los pensionistas
equivale al 4% de la pensión; mientras que, el aporte de los afiliados potestativos es el
que corresponde al plan elegido por cada afiliado.

 Senati: El Servicio Nacional de Adiestramiento en Trabajo Industrial (SENATI), es

una institución de derecho público con autonomía técnica, pedagógica, administrativa
y con patrimonio propio, que tiene por finalidad proporcionar formación profesional y
capacitación para la actividad industrial, manufacturera y para las labores de
instalación, reparación y mantenimiento, realizadas en las demás actividades
económicas

a. Empresas obligadas
Conforme a lo establecido por la Ley del Servicio Nacional de Adiestramiento en Trabajo
Industrial (SENATI), Ley N° 26272, y su Reglamento, aprobado por el Decreto Supremo N°
139-94-EF, se encuentran obligados a aportar al SENATI:
- Las personas naturales o jurídicas que desarrollen actividades industriales
comprendidas en la Categoría “D” de la Clasificación Industrial Internacional Uniforme
(CIIU) de todas las actividades económicas de las Naciones Unidas (Revisión 3), y
aquellas que desarrollen labores de instalación, reparación y mantenimiento.
- Empresas que en el año anterior hayan tenido un promedio superior a veinte (20)
trabajadores en su centro de actividades.
- Aquellas empresas que no tengan más de veinte (20) trabajadores en promedio
podrán aportar la contribución de forma voluntaria, abonando el monto equivalente al
2% de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) vigente.
La contribución que efectuará el empleador, consistirá en un porcentaje del total de las
remuneraciones que los empleadores paguen a sus trabajadores.
- Según lo establecido en la Resolución del Tribunal Fiscal Nº 6972 del 05 de abril del
1972, acogido en el Acuerdo del Consejo Nacional del SENATI Nº 033-2003, en el
caso de que las empresas cuenten con trabajadores dedicados a actividades
comerciales, es decir, venta de productos propios o de productos adquiridos a
terceros, se afectarán a la contribución al SENATI el 50% de la remuneración de dicho
personal.
Las empresas que además de la actividad industrial desarrollen otras actividades
económicas, la contribución constituirá únicamente sobre el monto de las remuneraciones
correspondientes al personal dedicado a la actividad industrial y a labores de instalación,
reparación y mantenimiento.
Las empresas que no desarrollan actividades comprendidas dentro de la Categoría D, pero
que tienen personal dedicado a labores de instalación, reparación y mantenimiento realizadas
tanto a favor de la propia empresa como de terceros, la contribución constituirán únicamente
sobre las remuneraciones de dicho personal.

Tasa de la contribución
Las empresas obligadas deberán pagar una contribución porcentual calculada sobre el total
de las remuneraciones de los trabajadores afectos. El monto actual de la tasa es de 0,75%.

 Sencico
El Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la Construcción (SENCICO), es
la institución que tiene por función la formación, capacitación integral, calificación y
certificación profesional de los trabajadores de la actividad de la construcción, en todos
sus niveles (Operarios, Técnicos y Profesionales) y de realizar las investigaciones y
estudios necesarios para atender a sus fines. La finalidad de la contribución al SENCICO
es formar, capacitar, perfeccionar y certificar a los trabajadores de la actividad de la
construcción en todos sus niveles, así como realizar las investigaciones y trabajos
tecnológicos vinculados a la problemática de la vivienda y de la edificación, así como
proponer normas técnicas de aplicación nacional.

a. Sujetos obligados
Conforme a lo establecido en el artículo 21 del Decreto Legislativo N° 147, Ley del
Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la Construcción (SENCICO), el
 Decreto Supremo N° 032-2001-MTC, Norma que regula el Estatuto del Sencico, se
encuentran obligados al pago de éste, los siguientes:
- Las personas naturales o jurídicas que construyan para sí o para terceros dentro de las
actividades comprendidas en la Gran División 45 de la Clasificación Industrial
Internacional Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas.

Mediante el Oficio N° 193-121-0000 de la SUNAT, se ha establecido que estarán

gravados con la contribución al SENCICO tanto el contratista como los subcontratistas
por los conceptos que facturen a sus clientes.
Tasa de la contribución
Mediante la Ley N° 26485, que modifica el Decreto Legislativo N° 786, en lo referido al
aporte a favor del servicio nacional de capacitación para la industria de la construcción,
se estableció que la tasa por contribución a partir del año 1996 equivale a: 0.2%, la que
se aplica al valor venta de los ingresos facturados a los clientes por los bienes y/o
servicios clasificados en el CIIU.

 CTS: La compensación por tiempo de servicios, es un depósito semestral que

realiza el empleador y es considerada una bonificación social de gran
importancia para el trabajador en caso de cese. Todo trabajador que figure en
planilla y que trabaja como mínimo 4 horas diarias, posee el derecho de recibir
por este concepto.

DISTRIBUCION DE LA MANO DE OBRA

La planilla de remuneraciones es única, su fin primordial, amparar los derechos de los

trabajadores, su función en ese aspecto es netamente legal.

La distribución por el contrario, implica un minucioso análisis de la labor desarrollada

por cada trabajador o grupo de trabajadores a efecto de que sueldos, salarios y oros
gastos vinculados con ellos puedan asignarse a determinada función, tarea, proceso o
departamento. El cálculo es relativamente sencillo cuando el trabajador realiza una
tarea específica; requiere de minuciosidad, cuando las tareas son múltiples, cuando
prestan servicios e diferentes departamentos o en diferentes órdenes de trabajo. Por
el momento desarrollaremos lo primero.
Para facilitar el siguiente procedimiento, en la planilla de sueldos se emplearan los
códigos: 92, 93 y 94 mientras que en la de salarios los código: 91 y 92; cada cual con
las siguientes denominaciones:

91 Mano de obra en proceso

92 Carga fabril en proceso
93 Gastos de administración
94 Gastos de venta

EJERCICIO PRÁCTICO
 La empresa industrial el ROBLE S.A.C cuenta con dos trabajadores que se
desempeñan en la elaboración directa del producto, en el mes de Julio laboraron todo
el mes, teniendo una remuneración diaria; el trabajador Fernando López Vega de s/.
60 además se le pago asignación familiar más 8 horas extra, el trabajador Luis Zarate
Rosas de s/. 70 más bonificaciones por movilidad de s/. 200

HORA DOMINGOS
HP HI
TOTAL FERIADOS
3 5 8

TRABAJADOR “A” S/. 60 A/F S/. 0 H/E S/. 8

TRABAJADOR “B” S/. 70 B/F S/. 200

DIAS DEL MES

ORDEN

FECHA DE CARGO U ASIGNACIÓN

DNI

APELLIDOS Y NOMBRES
INGRESO OCUPACIÓN FAMILIAR 5 25 DIAS
1 FERIADO
DOMINGOS LABORABLES

01 45457417 Fernando López Vega 1/01/2018 obrero NO 60.00 300.00 1,500.00

02 45457418 Luis Zarate Rosas 1/02/2018 obrero SI 70.00 350.00 1,750.00
-
-
TOTALES S/. 130.00 650.00 3,250.00

APORTACION DEL EMPLEADOR

ASIGNACI BONIFICA
JORNAL HORAS
SUB TOTAL ON CION A TOTAL DESCUENTOS
DIARIO EXTRAS TOTAL
FAMILIAR MOVIL TOTAL NETO A ESSALUD SENATI
SNP IR APORTES
IMPUESTOS PAGAR
60.00 1,860.00 93.00 79.50 2,032.50 264.23 264.23 1,763.27 182.93 15.24 197.87
70.00 2,170.00 200.00 2,370.00 308.1 27.50 335.60 2,034.40 213.30 17.78 231.08
- - - - - -
- - - - -
130.00 4,030.00 93.00 79.50 200.00 4,402.50 572.33 27.50 599.83 3,797.67 396.23 33.02 428.95
CUENTA DESCRIPCION DEBE HABER
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES S/ 4,832.45
621 REMUNERACIONES
6211 SUELDOS Y SALARIOS
622 OTRAS REMUNERACIONES
627 SEGURIDAD Y PREVISIÓN SOCIAL Y OTRAS CONTRIBUCIONES
6271
6277 CONTRIBUCIONES A SENCICO Y SENATI
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR S/ 1,029.78
401 GOBIERNO CENTRAL
4017 IMPUESTO A LA RENTA
403 INSTITUCIONES PÚBLICAS
4031 ESSALUD
4032 ONP
4033 CONTRIBUCIÓN AL SENATI
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR S/ 3,802.67
411 REMUNERACIONES POR PAGAR
X/X POR LA PROVICION DE SALARIOS

91 COSTOS POR DISTRIBUIR. S/ 3,802.67

92 COSTOS DE PRODUCCIÓN. S/ 3,802.67
X/X POR LA DISTRIBUCION DE SALARIOS