Examen de finanzas publicas
1. Mencione y explique 4 diferencias entre la clasificación de los tributos.
Las tasas de impuesto
Impuesto
Tasas
Contribuciones por mejoras
Ingresos parafiscales
La tasas Impuesto
Medio de financiación: las Tasas son el
medio de financiación de Servicios
públicos divisibles (los que pueden
determinarse el grado de beneficio de
quien lo goza). Se critica a este criterio de
que los servicios públicos divisibles son
financiados indistintamente por
impuestos o tasas.
Grado de beneficio: Según este criterio, Grado de beneficio: con el pago de Tasas
en el pago del Impuesto no hay si hay una contraprestación, sin importar
contraprestación por parte de Estado. que sea efectiva o potencial.
Causa: Según este criterio, el impuesto
tiene como causa la capacidad
contributiva o más bien dicho la comisión
del hecho imponible.
Hecho imponible: las tasas que hay que
pagar a un determinado ayuntamiento
tienen su hecho imponible en la
utilización de un servicio público o el
aprovechamiento de un espacio público.
Ingreso parafiscales
Son los pagos que deben realizar los
usuarios de algunos organismos públicos,
mixtos o privados, para asegurar el
financiamiento de estas entidades de
manera autónoma.
Difieren de los impuestos en que no
ingresan a las arcas comunes del estado.
La parafiscalidad tiene su fundamento en
la posibilidad de financiar el gasto público
por medio de fuentes alternas de ingresos,
sin necesidad de pasar por el proceso
tradicional para la creación de los
Medio de financiación: Según este
criterio, los impuestos son el medio de
financiación de Servicios Públicos
Indivisibles (los que no pueden
determinarse el grado de beneficio para
quien lo goza).
Causa: en cambio la tasa tiene como
causa el uso efectivo o potencial de
servicios públicos.
Hecho imponible: Aquella circunstancia
cuya realización, de acuerdo con la ley,
origina la obligación tributaria. Son
hechos imponibles comunes la obtención
de una renta, la venta de bienes y la
prestación de servicios, la propiedad de
bienes y la titularidad de derechos
económicos, la adquisición de bienes y
derechos por herencia o donación.
Contribuciones por mejoras
La obligación de pagar el tributo recae sobre
su propietario y no sobre el inmueble
valorizado (por ejemplo si el dueño después
quiere vender el inmueble revalorizado es él el
que se apropia de la plusvalía). En la misma
línea, en caso de que los propietarios de las
parcelas no abonen la Contribución por
Mejoras o en caso de abonar solo una parte, se
acumulará una deuda catastral sobre el valor
del inmueble, a nombre de su propietario. La
misma será actualizada y ejecutada al
momento de cambio de titularidad del mismo
(venta o sucesión)
Beneficio: surge de comparar el valor del
inmueble al finalizar la obra con el que
tenía al comienzo, incluso teniendo en
cuenta el valor del inmueble antes del
impuestos, ni cumplir necesariamente con
los principios establecidos para garantizar
la legalidad tributaria.
esa diferencia las tasas de los ingresos
parafiscales, en que las primeras son una
remuneración por servicios públicos
administrativos prestados por organismos
estatales, mientras que en las segundas los
ingresos se establecen en provecho de
organismos privados o públicos no
encargados de la prestación de servicios
públicos administrativos. (esta se coloca
en la diferencia con la tasa)
pero presentan propiedades que lo
diferencian de ellos, dentro de estas
características se encuentran, lo
recaudado no se incluye en los
presupuestos estatales, no son
recaudados por la Administración
Tributaria del Estado, y por ultimo no
ingresan al tesoro nacional, sino
directamente en los entes recaudadores
y administradores de los fondos.
Las contribuciones parafiscales se
crean para alimentar y fortaleces a una
entidad especifica.
anuncio de la obra, evitando así el
incremento especulativo.
Destino de la CM: la esencia de este
tributo es que el producto de su
recaudación se destine al financiamiento
de la obra únicamente. Puede ser
importante que las jurisdicciones que
apliquen esta herramienta incorporen en
la normativa la especificidad del destino
de los fondos para evitar el uso de lo
recaudado a otros destinos2 .
La contribución tiene que ser igual al
beneficio obtenido. En este sentido
deben fijarse límites. En relación al cobro
del total de los beneficiarios (tope
general) el límite debería ser el total del
gasto realizado en la obra.
Aunque algunos lo consideran
un tipo de impuesto, no es lo
mismo, ya que los impuestos se
emplean para financiar los
gastos que no son divisibles.
Además, no tiene una aplicación
periódica como el impuesto,
sino que se hace de una vez,
cuando se produce la
realización de la obra pública
que causa el origen de la
contribución de mejora.(se
coloca en la diferencia con los
impuesto)
El origen de estas contribuciones de
mejoras está en que los estados
federados y los municipios necesitan
 financiar los gastos públicos. No puede
tratarse de obra o actividad privada.

El principio de proporcionalidad
tributaria debe estar presente en las
contribuciones de mejoras puesto que se
trata de una figura fiscal. El gasto total
no debe ser cubierto por los individuos
sujetos a la contribución de mejora, sino
que tienen que simplemente contribuir
con su parte proporcional.

Hecho imponible: El beneficio general

directo o indirecto provocado a todo
inmueble por la realización de obras o
trabajos públicos, efectuados total o
parcialmente por la Municipalidad, debe
retribuirse mediante el pago de la
contribución por mejoras en la proporción
y forma que se establezca para cada caso.

2. Mencione y explique 3 impuesto directos y impuesto indirecto que contengan

concepto, objetivo, quien lo paga, cuanto se paga y cuando se paga.

Impuestos Directos.
El impuesto sobre la renta es un impuesto que grava la utilidad de las personas,
empresas, u otras entidades legales. El impuesto a la renta es la columna vertebral del
sistema tributario porque liga el ahorro con la inversión, y tiene repercusiones sobre los
incentivos en los mercados laborales y los emprendimientos. Quienes pagan? Salvo
disposición en contrario de la presente ley, toda persona natural o jurídica, residente o
domiciliada en Venezuela, pagará impuestos sobre sus rentas de cualquier origen, sea que
la causa o la fuente de ingresos esté situada dentro del país o fuera de él. Sus objetivos:
  Gravar la renta o el enriquecimiento percibido por los contribuyentes, con ocasión
de las diversas actividades que estos puedan ejercer.
 Evitar la doble tributación o múltiple imposición.Estimular el flujo de capitales.
 Evitar maniobras para evadir cargas tributarias.
 Satisfacer las necesidades del pueblo o sociedad.
 Cumplir con los gastos públicos.
 Permitir el control y la veracidad de la declaración del sujeto pasivo.

El Impuesto sobre Inmuebles Urbanos, conocido popularmente como derecho de

frente, recae sobre toda persona que tenga derechos de propiedad u otros derechos reales,
relacionados con bienes inmuebles urbanos ubicados en la jurisdicción municipal de que
se trate o los beneficiarios de concesiones administrativas acerca de esos mismos bienes.
El estudio del Impuesto sobre Inmuebles Urbanos que se presenta a continuación se
fundamenta en las teorías económica, tributaria y urbanística, con el fin de evaluar
su desempeño en relación con objetivos de recaudación, equidad, eficiencia y control
urbano. Es real, ya que se paga de acuerdo al valor del bien inmueble grabado, sin tomar
en cuenta la situación económica personal del contribuyente, debido a que se centra en
las cualidades del inmueble.

Cuanto y cuando se pagan? Es Proporcional, ya que la aplicación de la alícuota, va a

determinar el valor del impuesto a pagar. El monto a pagar se fija como un porcentaje
sobre el valor del inmueble que determine la Oficina de Catastro, según la estimación de
los precios de mercado, normalmente calculada por zonas para mantener la generalidad
del tributo. En la práctica se observa que se paga el impuesto sobre inmuebles urbanos
cuando el propietario de los mismos necesita realizar una operación de compra-venta,
donde la Dirección de Catastro efectúa el cálculo correspondiente de dicho inmueble
liquidándose el impuesto de los últimos cuatro años, para obtener de esta manera la
solvencia municipal.

Los contribuyentes de este impuesto son los propietarios de los bienes inmuebles
gravados.

El propietario del inmueble cancela trimestral o anualmente una tarifa que fija los montos
impositivos a recaudar de cada tipo de inmueble, que se clasifica por sectores, según el
uso al cual están destinados: residencial, comercial e industrial.

El Impuesto a las actividades económicas es un impuesto que grava los ingresos brutos
que se originan de toda actividad económica, de industria, comercio, servicios de índole
similar, realizada en forma habitual o eventual en la jurisdicción de un determinado
Municipio y que pueda estar sometido a un establecimiento comercial, local, oficina o
lugar físico y cuyo fin sea el lucro. Este impuesto es distinto a los tributos que
corresponden al Poder Nacional o Estadal sobre la producción o el consumo especifico
de un bien, o al ejercicio de una actividad en particular y se causara con independencia
de esto
Objetivos:
· Impuesto que grava la actividad lucrativa que produce el ejercicio de
la industria, servicio, comercio o de índole similar, de carácter independiente,
aun cuando estas actividades se realicen de hecho, es decir, que el contribuyente
o responsable actúe sin obtención previa de la licencia.
 Para que una actividad pueda ser considerada sin fines de lucro, el beneficio
económico obtenido de dicha actividad, en caso de ser persona natural, deberá
ser reinvertido en el objeto de asistencia social u otro similar en que consista la
actividad y en caso de tratarse de persona jurídica que el beneficio obtenido o
dividendo no sea repartido entre los socios o asociados.
· No es un impuesto a las ventas o al consumo aun cuando uno grava
los ingresos brutos producto de las ventas. Tampoco es un impuesto al capital,
ya que estos impuestos son competencias del Poder Nacional. Es un tributo que
grava el ejercicio de una actividad particular, la producción, diferente a un tributo
Nacional o estadal, que son independientes de eso.
· En principio, se encuentra vinculado a un establecimiento comercial,
agencia, oficina, sucursal o lugar físico donde se ejercerá la actividad económica
lucrativa de comercio, servicio, industria o actividad de índole similar. El
comercio eventual o ambulante también es objeto de este gravamen.
· Ejercido en forma habitual o en forma ocasional. El ejercicio de la actividad
económica lucrativa de industria, comercio, servicios de índole similar puede ser
realizado en forma habitual, los ingresos brutos de ventas o servicios obtenidas
en forma ocasional o eventual, también configura el hecho imponible de este
impuesto municipal.
 Los Ingresos Brutos deben de estar claramente definidos en las Ordenanzas, pues,
se corre el riesgo que invada la competencia del Poder Publico Nacional.
· Es un impuesto directo, ya que grava manifestaciones mediatas de riquezas, y
mide la capacidad económica del contribuyente al aplicarse directamente sobre
los ingresos brutos.
· Es un impuesto proporcional. La tarifa aplicable en unidades tributarias (UT) es
constante, y el monto del gravamen a pagar se determinara sobre la base de los
ingresos brutos, aun cuando se fije un mínimo tributable para cada actividad
económica lucrativa, de industria, comercio o servicios.
Quien lo paga, cuando se pagan? Los contribuyentes o responsables están obligados a
presentar la declaración jurada anualmente correspondiente al monto de los ingresos
obtenidos en el año anterior, dentro de los treinta (30) días continuos o el día hábil
siguiente inmediato, determinado, auto liquidado y pagando el impuesto por ante la
Hacienda Pública Municipal, por cada una de las actividades del ramo que se describe en
el Clasificador de actividades Económicas. Existen municipios que exigen el pago del
impuesto en forma trimestral otros de forma mensual; esto va depender de lo que
establezca la ordenanza respectiva.
Quien lo paga. El sujeto activo o ente acreedor del Impuesto es la Administración
Tributaria Municipal, es el Municipio, a través de la Alcaldía.
Como sujeto pasivo están previstos los mismos a que se contrae el Código Orgánico
Tributario (2001), es decir, contribuyentes, los cuales pueden ser personas naturales y
jurídicas (sociedades mercantiles, entre otras); responsables. Se trata entonces del
responsable del pago del impuesto, en calidad de industrial o comerciante, siempre y
cuando realice una actividad lucrativa comercial, industrial, de servicios o de índole
similar con fines de lucro en el municipio, de manera habitual en una industria, comercio,
local u oficina.
Impuestos sobre sucesiones concepto
Impuesto directo, (pues recae sobre una manifestación directa e inmediata de la capacidad
económica como es la adquisición de bienes y derechos); personal, (pues se establece en
relación con una persona determinada); subjetivo, (ya que se tienen en cuenta las
circunstancias personales del sujeto pasivo); progresivo, (porque el tipo de gravamen será
mayor cuanto mayor sea la base imponible), y por último, instantáneo, (dado que el hecho
imponible se produce de forma aislada). Este impuesto se materializa tras el fallecimiento
de una persona que deja sus bienes a sus herederos o cuando se produce en una donación
o cesión gratuita de un bien que sobrepase cierta cantidad de dinero. Además, también
grava el beneficio obtenido al cobrar un seguro
ü objetivo
Tiene por objeto los incrementos patrimoniales obtenidos por las personas físicas a título
gratuito y mortis causa.
ü ¿Quién lo paga?
Es un impuesto personal, que tienen que pagar los herederos o receptores de la donación
en los primeros 6 meses.
ü ¿Cuándo se paga?
Este impuesto se paga cuando surge el fallecimiento de la persona allí es cuando inicia el
proceso para heredar a sus partes herederas

Impuestos indirectos.

El IVA o Impuesto sobre el Valor Añadido es el impuesto indirecto más conocido y

quizás el que mejor expone en qué consisten este tipo de tributos. El IVA grava los actos
de consumo y está financiado por el consumidor final, ya que sobre él recae el pago del
impuesto. Se trata de un impuesto regresivo, ya que no se cobra a todos los ciudadanos
por igual.
El funcionamiento del IVA es relativamente sencillo: cada una de las empresas de la
cadena de producción de un artículo o la concesión de un servicio añade el IVA por su
participación y es el consumidor final quien debe hacer frente al valor agregado. Las
empresas después podrán reembolsarse el IVA soportado, que se puede definir como el
que paga por los servicios que necesita para desarrollar su actividad. ¿Quién lo paga?
que deberán pagar las personas naturales o jurídicas, las comunidades, las
sociedades irregulares o, de hecho, los consorcios y demás entes jurídicos o
económicos, públicos o privados, que en su condición de importadores de bienes,
habituales o no, de fabricantes, productores, ensambladores, comerciantes y
prestadores de servicios independientes, realicen las actividades definidas como
hechos imponibles en esta Ley.
El Impuesto sobre el Valor Añadido es un impuesto indirecto que grava el consumo de
bienes y servicios tanto a empresas como a consumidores.
Debido a su carácter indirecto, se paga siempre lo mismo, independientemente de las
circunstancias personas o ingresos de cada personas,
El IVA es un porcentaje que las empresas suman por sus servicios en cada paso de la
cadena productiva y que termina pagando el usuario final. Y es que a efectos de IVA las
empresas sólo son recaudadoras del impuesto, no ganan nada con él ya que después tienen
que ingresárselo a Hacienda.
Ingresos fiscales: Los ingresos fiscales son aquellos que recauda el Estado para financiar
las actividades del sector público, tales como impuestos, derechos, productos y
aprovechamientos. De éstos, los impuestos constituyen la mayor parte de los recursos
fiscales de que dispone el Estado para financiar sus erogaciones. Los impuestos pueden
gravar directamente los ingresos, la riqueza o la propiedad (imposición directa) o gravar
el consumo (imposición indirecta).
Si bien los impuestos tienen la finalidad de financiar los servicios proveídos por el sector
público y servir como instrumento de política fiscal, también pueden tener fines extra-
fiscales como corregir fallos de mercado.
Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales (nombre completo, Impuesto sobre
Transmisiones Patrimoniales y Actos Juríricos Documentados) que se aplica sobre la
circulación de bienes y derechos por un lado, y el gasto del dinero o la renta que tengamos
por otro. es un impuesto indirecto que se paga a la Comunidad Autónoma.
Este es el impuesto que por ejemplo se aplica cuando realizamos una compra venta de
bienes de segunda mano donde no es osible aplicar el IVA. También se aplicacuando
compras un coche usado o una vivienda de segunda mano, donde tampoco se puede
aplicar el IV
Cuándo, cómo y dónde se paga?
Este impuesto se abona en los 30 días habiles posteriores a la realización de la acción de
donde nace el impuesto.
Se satisface en la Delegación de Hacienda Pública de la Comunidad Autónoma en
cuestión, presentando el DNI y la copia o el original de los documentos públicos o
contratos.
Impuesto aduaneros: Los impuestos aduaneros son tributos exigidos por
un gobierno sobre las mercancías importadas o exportadas desde el país.
Objetivos:
 Los impuestos aduaneros son exigidos en correspondencia a una
prestación que se concreta de modo individual por parte de la
administración pública y cuyo objeto de gravamen está constituido por
negocios, actos o hechos que ponen de manifiesto la capacidad
contributiva del sujeto pasivo (sujeto económico que tiene la obligación
de colaborar), como consecuencia de la posesión de un patrimonio, la
circulación de bienes o la adquisición de rentas o ingresos.
 Los derechos aduaneros son dispositivos fiscales instituidos como
medidas para elevar los ingresos. En general, los compradores pagan los
costos adicionales, como los aranceles, los impuestos y las tarifas de
despacho aduanero. Para evitar problemas, asegúrate de que tu anuncio
indique esto claramente.

3. Explique el proceso desaduanamiento de una mercancía que viene del extranjero

y se dan cuentan que no cumplió el proceso de reconocimiento.

El proceso de desaduanamiento se inicia con la declaración de las mercancías, trámite

que debe cumplir el contribuyente, presentando los documentos legalmente establecidos
para esta operación.Confrontación y Recepción de Documentos: El funcionario que
ejerce la tarea de confrontación de documentos debe verificar que: El Agente de Aduanas
esté registrado en la Aduana, la persona que tramita tenga designación de parte del Agente
de Aduanas, el vehículo porteador tenga registro de llegada, los documentos estén
completos y conformes a los requerimientos legales. Recibida la Declaración este
funcionario hace lo siguiente: eestampa un número de registro, fecha de recepción,
firma y sello de la Unidad, Conserva original y dos copias de la Declaración y devuelve
el resto al Agente de Aduanas. Registra la Declaración en el Sistema Automatizado. Sí
existe una inconformidad se le informa por escrito al Agente de Aduanas para que corrija
la falla. Luego, se archiva la copia de la Declaración y pasa original y copia al
Distribuidor.
Una vez realizado el pago de las contribuciones de comercio exterior, se presenta la
mercancía acompañada de la impresión simplificada del pedimento ante el módulo del
mecanismo de selección automatizado (semáforo fiscal) en las instalaciones de la aduana.
El mecanismo se activa al momento en que se lee el código de barras impreso en el
pedimento y arrojara un resultado: reconocimiento aduanero o desaduanamiento libre.
El reconocimiento aduanero es la revisión documental y examen de las mercancías de
importación, así como de sus muestras, para allegarse de los elementos que permitan a
las autoridades aduaneras, cerciorarse de la veracidad de lo declarado, ante la autoridad
aduanera, así como del cumplimiento de las disposiciones que gravan y regulan la entrada
o salida de mercancías del territorio nacional.
El reconocimiento aduanero se practica en el recinto fiscal (la aduana) por funcionarios
del Servicio de Administración Tributaria denominados verificadores aduanales, los
cuales son asignados de manera aleatoria para la revisión de las mercancías mediante el
sistema.
Durante el reconocimiento aduanero el verificador podrá solicitar que bajen las
mercancías del medio de transporte para revisar sus características físicas a efecto de
constatar que la fracción arancelaria declarada en el pedimento sea correcta; revisará la
documentación anexa al pedimento que fue transmitida de manera electrónica para
constatar que sea congruente y ampare la mercancía que se presenta; verificará que se
cumpla con las regulaciones y restricciones no arancelarias correspondientes para que la
mercancía puedan importarse y finalmente, comprobará que se hayan pagado de manera
correcta las contribuciones aplicables.
En aquellos casos en los que por las características de la mercancía ésta sea de difícil
identificación y no se tenga certeza respecto a la clasificación arancelaria (ejemplo:
productos químicos, textiles, etc.) la autoridad podrá tomar una muestra de la mercancía
para enviarla a un laboratorio del SAT, con la finalidad de que sea analizada y se pueda
determinar la fracción correspondiente.
Si durante la revisión la autoridad no detecta ninguna irregularidad permitirá la salida
inmediata del medio de transporte en el que se presenten las mercancías ante la aduana.
Las autoridades aduaneras, en ejercicio de sus facultades, podrán emplear los sistemas,
equipos tecnológicos, cualquier otro medio o servicio con que se cuente y que facilite el
reconocimiento, la inspección o la verificación de las mercancías; a estos se les denomina
medios no intrusivos para la revisión de las mercancías y consisten en rayos x, rayos
gamma y binomios caninos.
Cuando la autoridad aduanera detecte alguna irregularidad en la mercancía o en la
información asentada en el pedimento se levantará un acta circunstanciada de hechos
donde se describa tal situación y se indique el fundamento legal que se aplica al caso en
particular.
Estos procedimientos aduaneros, de manera general pueden tener 2 vertientes: una
irregularidad grave en la cual se embarga precautoriamente la mercancía, es decir queda
bajo resguardo de la autoridad aduanera hasta en tanto el importador solventa la
irregularidad detectada y las irregularidades simples en las que únicamente se hace
acreedor a una multa, pero puede retirar la mercancía de la aduana.
Ejemplos de una irregularidad grave: no cumplir con una regulación y restricción no
arancelaria, mercancía de no declarada, que el domicilio o nombre del proveedor en el
extranjero sea falso o inexistente, valor declarado inferior en un 50% al valor de
transacción de mercancías idénticas.
Ejemplos de una irregularidad simple: declarar con error el dato de la fecha de entrada al
país de la mercancía, alguna clave de identificador, la clave del país de origen.
Una vez que la mercancía ha cumplido con las formalidades del despacho aduanero, con
o sin reconocimiento aduanero, se podrá retirar la mercancía de la aduana. Para tal efecto
en la mayoría de los casos el importador coordina con el Agente Aduanal la contratación
del transporte que llevará la mercancía a su destino final, o puede realizarse el traspaleo
de la mercancía a otro medio de transporte fuera de la aduana.
Además, dependiendo de la ubicación, horario y tipo de mercancía, en algunos casos es
recomendable la contratación del servicio de custodia para realizar la entrega con mayor
seguridad. Finalmente, es importante mencionar que, conforme a las facultades de
comprobación que tiene la autoridad aduanera, es factible que una vez que la mercancía
se encuentre fuera de la aduana le sea practicada una orden de verificación en transporte
y la mercancía tenga que regresar a la aduana para someterse a una revisión.