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CURSO: CONTABILIDAD
Documentos Financieros
Definición
DOCUMENTO FINANCIERO:
Título valor en que se deja constancia que quien lo
suscribe tiene la obligación de pagar a la fecha
específica en el documento y a la persona identificada en
el mismo una cierta suma de dinero.
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• El Recibo
• El Vale
• El Cheque
• La Letra de cambio
• El Pagaré
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EL RECIBO
Es un documento financiero mediante el cual una
persona acredita haber recibido de otra una
determinada suma de dinero en efectivo o una
cantidad en especie.
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EL VALE
Es un documento que contiene una promesa
escrita en el cual una persona se obliga al pago
de una suma determinada.
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EL CHEQUE
La ley lo define como una orden escrita y girada
contra un banco para que este pague a su
presentación, el todo o parte de los fondos que el
librador pueda disponer en cuenta corriente.
El cheque es siempre pagadero a la vista.
Cualquier mención contraria se tendrá por no
escrita.
El cheque presentado al cobro antes del día indicado
como fecha de emisión es pagadero el día de
presentación.
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Características
El cheque tiene un plazo de presentación de 30 días,
después de la fecha de su emisión (en el caso del
diferido, desde el día señalado en éste).
El cheque es pagado al instante de ser presentado,
no se puede consignar en éste una fecha futura para
su cancelación, a excepción de los que tienen pago
diferido, y que exhiben un formato distinto.
Quien disponga de una cuenta corriente puede
solicitar un talonario con ese tipo de cheques (pago
diferido) a su entidad bancaria.
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Tipos de cheque
a) No negociable: pagado a la persona en cuyo
favor se emitió. A pedido de ella se puede
depositar en una cuenta corriente u otra cuenta
de la que sea titular.
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ESCUELA DE CONTABILIDAD - FINANZAS PRIVADAS
El cheque
Tipos de cheque:
Cruzado:
•Cheque nominativo cruzado: en su adverso por dos
líneas paralelas las cuales indican que ese cheque solo
puede cobrarse por otra institución de crédito
•Cruzamiento general: entre línea no se anota la
denominación de ninguna institución de crédito y
puede depositarse en cualquier banco.
•Cruzamiento especial: entre líneas va el nombre de una
institución de crédito y solo puede cobrarse por esta.
Certificado:
•El librador de un cheque nominativo solícita al
banco librado, al momento de expedir el cheque lo
certifique, declarando que existan fondos para
cubrir el importe.
De caja:
•Instrumento de pago de mayor para beneficiario
respecto a la existencia de fondos.
De viajero:
•Igual que un cheque nominativo, emitido por la
oficina matriz de un banco a su propio cargo.
De ventanilla:
•Cheque de emergencia puesto al servicio de los
clientes del banco.
Postfechados o diferidos:
•Se inserta una fecha posterior a la que se libra,
acentuar al tomador que no habrá fondos hasta el
día que aparece en el texto.
Modelo de cheque
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LA LETRA DE CAMBIO
Es un documento mercantil que contiene una
promesa u obligación de pagar una
determinada cantidad de dinero a una fecha
de vencimiento.
Constituye una orden escrita, mediante el cual una
persona llamada Librador, manda a pagar a su
orden o a la otra persona llamada Tomador o
Beneficiario, una cantidad determinada, en una
cierta fecha, a una tercera persona llamada
Librado.
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REQUISITOS INDISPENSABLES
1. La denominación de Letra de Cambio inserta en
el mismo texto del Título y expresado en el
mismo idioma empleado en la redacción del
documento.
2. La orden pura y simple de pagar una suma
determinada.
3. Nombre del que debe pagar (Librado).
4. Indicación de la fecha de vencimiento.
5. Lugar donde el pago debe efectuarse.
6. Nombre de la persona a cuyo cargo debe
efectuarse el pago (Beneficiario o Tomador).
7. Fecha y lugar donde se emitió la letra.
8. La firma del que gira la letra (Librador). 25
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FUNCIONES
• Medio de pago, sustituyendo el pago en dinero.
• Instrumento de crédito, garantizando un pago.
• Medio para obtener un crédito, mediante
descuento bancario.
ACEPTACION DE UNA LETRA DE CAMBIO
Es la declaración del Librado (deudor) por la que
asume la obligación de pagar al que tenga en su
poder a su vencimiento la letra de cambio.
Si el Librado no acepta o cumple la obligación el
tenedor de la letra podrá dirigirse contra el
Librador para reclamar el cumplimiento. 26
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EL ENDOSO
• Es la declaración contenida en la letra por la que
el Librador transmite a otra persona los derechos
de cobro.
• El endosatario adquiere la titularidad del crédito,
se convierte en el portador de la misma.
• Salvo que se considere “ No Endosable” podrá
transmitirse por endoso en varias ocasiones.
• El endosante garantiza la aceptación y pago de la
letra frente a los que vayan adquiriendo con
posterioridad y será imprescindible su firma.
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EL AVAL
Es la declaración contenida en la letra que tiene
como finalidad garantizar el pago de la letra.
El Avalista asume con el Librado la responsabilidad
del pago de la letra.
El Avalista puede ser una o más personas.
Se podrá ejercer acciones contra el avalista
cuando una vez presentada la letra al cobro
resulte impagada y se realice el protesto por falta
de pago.
Si el avalista paga la letra podrá exigirle al Librado
o deudor de devuelva la suma abonada en su
nombre. 28
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EL PROTESTO
• Es un acto notarial que sirve para acreditar que se
ha producido la falta de aceptación o de pago de
la letra de cambio.
• El protesto debe realizarse en los 8 días siguientes
a la fecha de vencimiento de la letra.
VENCIMIENTO DE LA LETRA
Se indica de manera expresa en la letra como
requisito formal y determina el momento que será
exigible el pago, puede ser:
A fecha fija, vence el día indicado.
A un plazo contado desde la fecha del libramiento.
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EL PAGARE
Es un título valor o instrumento financiero muy
similar a la letra de cambio y se usa, principalmente
para obtener recursos financieros.
Documento escrito mediante el cual una persona se
compromete a pagar a otra persona o a su orden
una determinada cantidad de dinero en una fecha
acordada previamente.
Los pagarés pueden ser al portador o endosables, es
decir, que se pueden transmitir a un tercero.
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DIFERENCIA ENTRE
LETRA DE CAMBIO Y PAGARÉ
LETRA DE CAMBIO PAGARE
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Pagaré Nº
MONEDA IMPORTE Vence el
................................................. con RUC Nº ........................................, con domicilio fiscal en .....................................................................................................
debidamente representada por ................................................................... identificado con DNI Nº .................... facultado según poder inscrito en el
asiento Nº .............................. del Registro Mercantil de ................................., prometo(emos) por medio de este PAGARÉ pagar incondicionalmente A LA
ORDEN DE LA SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA en el plazo de ............................... la cantidad de .......................(en
letras)........................, en la Intendencia de Aduana ......................, a fin de responder por la deuda tributaria aduanera, los derechos antidumping o
compensatorios de ser aplicables, además del interés compensatorio sobre dicha suma, generado desde el momento de la numeración de la
Declaración Única de Aduana (....................Temporal) Nº ..................................... del ................................, hasta la fecha de vencimiento del plazo del
régimen, en cumplimiento de lo dispuesto por el Decreto Supremo N° 191-2005-EF
El presente Pagaré está sujeto a la Ley N° 27287, Ley de Títulos y Valores, al amparo de la cual la Superintendencia Nacional de Administración
Tributaria podrá entablar la ejecución de su cobro donde lo tuviere por conveniente, sin perjuicio de la ejecución por la vía coactiva conforme a Ley.
De igual modo se encuentra afecto, en caso de incumplimiento de pago, al interés que establece el artículo 19° del Texto Único Ordenado de la Ley
General de Aduanas, aprobado por Decreto Supremo Nº 129-2004-EF y su reglamento.
Fecha de Emisión
..............., ........ de................de 2 0............
.............................................................
Firma del representante legal
............................................... ....................................................
Socio avalista (1) socio avalista (2)
Datos de los socios avalistas:
Nombres y apellidos (1) : ..........................................................................
Domicilio : ...............................................................................................
Número de Documento Nacional de Identidad …………………………….
Nombres y apellidos (2) : ..........................................................................
Domicilio : ...............................................................................................
Número de Documento Nacional de Identidad ……………………………….
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ESCUELA DE CONTABILIDAD - FINANZAS PRIVADAS
Letra de
pagare
cambio
Es una promesa de pago
Es un documento
hecha por escrito
Es un documento legal
Es un documento legal entre comerciantes y
que se lleva a cabo una entidad bancaria
entre comerciantes o compañía de
financiamiento
Factura conformada:
Es un tÍtulo valor crediticio con garantía prendaría
que se origina en la compra – venta y en general, en
todo contrato que transfiera la propiedad de bienes, en
que se acuerde el pago diferido del precio.
¿Quiénes intervienen en una factura conformada?
EL EMITENTE: PUEDE SER EL VENDEDOR O TRANSFERENTE DE LA
MERCADERIA QUIEN TIENE LA CONDICION DE BENEFICIARIO O
TOMADOR ORIGINAL.
EL COMPRADOR O ADQUIRIENTE: CONSTANCIA DE SU
CONFORMIDAD EN EL TITULO VALOR DE HABER RECIBIDO LA
MERCADERIA.
Un garante
Un endosante: que es el tomador que transfiere
mediante endoso.
Un endosatario: es el que adquiere vía endoso la
factura conformada
Requisitos:
La denominación de factura conformada.
La indicación del lugar y fecha de emisión.
El nombre, nº de documento oficial de identidad,
firma y domicilio.
El nombre, domicilio y el nº del documento oficial
del comprador o adquirente.
El lugar de entrega de las mercadería o bienes
descritos en el titulo.
La descripción de la mercadería entregada.
El valor unitario y total de la mercadería.
El precio total o parcial pendiente de pago a cargo
del comprador.
El nÚmero del comprobante de pago
correspondiente.
La firma del comprador o adquiriente.
Modelo de la factura
conformada
Certificado de deposito y
warrant
¿Qué es el warrant?
Es un tÍtulo valor a la orden que al igual que
certificado de deposito representa derechos
reales sobre las mercaderías depositadas.
La diferencia que radica que el warrant
representa una derecho real de prenda a favor
del tenedor de dicho titulo valor mientras la
propiedad de mercaderías corresponde al
tenedor del certificado de deposito.
Requisitos:
• La denominación y nÚmero correspondiente
tanto al certificado de deposito como al
warrant, se emiten ambos títulos.
• El lugar y fecha de emisión.
• El nombre, nº del documento oficial y
domicilio del depositante.
• El nombre y domicilio del almacén general.