Escuela Politécnica Nacional

Facultad de Ingeniería Eléctrica

Ingeniería Financiera
“El Estado de Situación o
BALANCE”
Ing. Medardo Cadena, MBA
2019
Balance

El Balance es el conjunto de
respuestas a estas dos preguntas:

¿De dónde proceden los recursos?

La respuesta se llama “Pasivo

¿Cómo están utilizados los recursos?

• La respuesta se llama “Activo”

Balance

Se entiende que la totalidad de los

recursos que ingresan a la compañía,
deben ser utilizados en la misma para
producir un resultado de las operaciones.

Por lo tanto, debe existir en todo

momento, un Balance entre Activo y
Pasivo, condición que le da el nombre a
este instrumento contable básico.
 Balance

BALANCE ó ESTADO DE SITUACION

El Balance es un resumen
de la situación financiera
de la empresa en un
momento determinado del
tiempo.
ACTIVO PASIVO
(USO DE LOS (ORIGEN DE LOS
RECURSOS) RECURSOS)
Activo y Pasivo,
representan el volumen de
recursos que maneja la
empresa.
Balance

El Activo comprende por lo tanto, el conjunto de

recursos controlados por la empresa.

El Pasivo es el conjunto de fuentes de

financiación utilizadas por la empresa para la
adquisición de activos.

En cualquier momento tiene que cumplirse la

igualdad “Activo = Pasivo”.
Balance

Los diferentes eventos a registrar se

agrupan en la Contabilidad de acuerdo con
su naturaleza en una “cuenta”.

La forma como clasificamos los rubros a

considerarse en la contabilidad se denomina
Plan de cuentas = conjunto de cuentas
PLAN DE CUENTAS
 Balance

Las cifras que reflejan los sucesos contables se llaman

“asientos contables”.

La contabilidad se basa en el principio del “doble

registro o doble asiento”.

Cada suceso contable debe traducirse al menos en dos

registros. Es decir, que cada suceso contable involucra
al menos dos cuentas.
Balance

Un mecanismo muy utilizado en

contabilidad (al menos para efectos
didácticos, puesto que en la actualidad
existen programas de software que
realizan todo el trabajo), constituyen las
“cuentas en T”.
Balance

Este mecanismo consiste en representar cada

“cuenta con una “T”, que tiene una identificación
que corresponde a la cuenta y dos columnas,
una izquierda y una columna derecha.

Nombre de la Cuenta
Balance
En las cuentas de Activo, todo aquello que
signifique un “aumento” del activo se
registra en la columna izquierda con el
signo “+”; y todo aquello que signifique una
disminución del activo, se registra en la
columna derecha con el signo “-“.
Nombre de la Cuenta

Aumento Disminución
del Activo del Activo
“+” “-”
Balance

En las cuentas de Pasivo, todo aquello que

significa un aumento, se registra en la columna
derecha con el signo “+”, y todo aquello que
significa una reducción del pasivo, se registra
en la columna izquierda con el signo “-“.

Nombre de la Cuenta

Disminución Aumento
del Pasivo del Pasivo
“-” “+”
Balance

En algunas ocasiones, se omite mostrar el

signo negativo, pero se lo asume al momento
de determinar los saldos de cada cuenta.

Al final del período, se determina el saldo de

cada cuenta.
Balance
Estos saldos se reflejan en un nuevo
documento en donde se muestran las
cuentas de activo y de pasivo, con los
saldos que se tienen al final del período que
se determine.

Este resumen corresponde al Balance.

Balance

Recuerde……………

El Balance es una Fotografía que muestra

la situación financiera de la empresa en
un momento determinado.

Por esa razón también se le conoce como

“Estado de Situación”.
Definición y Clasificación de
las Cuentas del Balance
Las Cuentas del Balance
Cuentas del Activo:

Los activos representan todos los bienes y

derechos que posee una empresa. Estos
pueden ser físicos (tangibles), como el dinero,
un terreno, un edificio, etc. También pueden ser
activos intangibles como la propiedad
intelectual, una marca, entre otros.
 Las Cuentas del Balance
Cuentas del Activo:

 Activo Circulante o activo corriente

 Activo No Circulante (también se

conocen como Activo Fijo o Activo
Inmovilizado).
 Activo Corriente:
Está formado por todos los bienes y derechos de la
empresa que están en rotación constante y son de
fácil conversión en dinero. Se divide en:

Disponible: son valores que se puede disponer

inmediatamente, sin necesidad de ninguna
conversión. Ejemplo: Caja, Bancos
Exigible: son valores de fácil recuperación dado el
corto plazo que la empresa establece a sus clientes
para pagar. Ejemplo: Cuentas por Cobrar a Clientes.
Realizable: son valores de fácil conversión en dinero
debido a su constante realización. Ejemplo:
Inventarios
.
Activo No Corriente:
Son los bienes o derechos que posee la empresa y
tienen un carácter permanente. Se adquieren con el
propósito de utilizarlos en las operaciones normales
de la empresa.
Se dividen en:
Tangible: lo representan aquellos bienes que tienen
presencia física, es decir tienen materialidad.
Intangible: lo representan aquellos derechos de
orden legal o económico. Carecen de materialidad.
Otros activos: son bienes o derechos diferentes entre
sí de acuerdo a su naturaleza.
Activo No Corriente:

El valor contable de los activos No

Corrientes (o Fijos), incluye el valor de
registro menos la depreciación
acumulada.

La depreciación es una figura contable

que permite reflejar la pérdida de valor
de un bien en el tiempo.
Las Cuentas del Balance
Cuentas del Pasivo:

Es el conjunto de fuentes de financiación que

utiliza la empresa para la adquisición de los
activos.
Existen dos tipos de fuentes y por tanto dos
tipos de cuentas:
 Recursos de terceros (Pasivo Exigible)
 Recursos o Fondos propios de la
empresa (Patrimonio)
Pasivo Exigible:

Son las obligaciones económicas (deudas) que tiene

la empresa con sus proveedores de recursos,
generalmente llamados acreedores.
Las condiciones básicas que debe cumplir una
deuda son:
 Constituir una deuda presente
 Referida a sucesos pasados
 Para cuya satisfacción se espera que la empresa se
desprenda de recursos.
Las Cuentas del Balance
Al conjunto de deudas ó pasivo exigible se suele
clasificar en:
 Exigible a corto plazo
 Exigible a medio y largo plazo
El límite entre el corto y el mediano plazo es de doce
(12) meses.
No existe una frontera claramente definida entre el
mediano y largo plazo, por tal razón, suele
identificarse a los dos escenarios simplemente como
largo plazo.
Recursos Propios
:
También llamado PATRIMONIO: son los fondos
propios que posee la empresa y que pueden provenir
de:

 CAPITAL: Fondos aportados directamente

por los accionistas.
 RESERVAS: Fondos provenientes de los
beneficios de la empresa que han sido
retenidos por razones legales, tributarias o por
voluntad de los accionistas.
Las Cuentas del Balance
En un Balance debe cumplirse con la
ecuación:
Activo = Pasivo
También es común que el Balance se
exprese de la forma:
Activo = Pasivo + Patrimonio
En este caso, el pasivo equivale a los
recursos de terceros, y el patrimonio a los
recursos propios.
Las Cuentas del Balance
Recursos Permanentes:

Se definen como aquellos de los que dispone la

empresa por un período que supera los 12 meses.
Rec. Permanentes = Rec. propios +
Exigible Largo plazo

Por lo tanto:
Pasivo = Recursos permanentes +
Exigible a corto plazo
Las Cuentas del Balance
Estructura de un Balance:
Balance o Estado de Situación
(Estructura)

Exigible a
Activo Corto Plazo
(menores a 12 meses)
Corriente
(Disponible, Exigible y
Exigible a
Realizable) Largo Plazo
(mayores a 12 meses)

Activo No Recursos
Corriente Propios
(vehículos, edificios, (Capital y Reservas)
terrenos, patentes)
Las Cuentas del Balance
Las cuentas de un Balance:
Estado de Situación o Balance

Salarios por pagar,

Exigible a Corto impuestos por pagar,
proveedores, crédito
caja, bancos,
Plazo bancario
clientes,
existencias Activo corriente
(stocks)
Exigible a Largo Créditos a Largo Plazo,
Provisiones beneficios
Plazo sociales

Terrenos, Edificios,
Recursos
Activo No Propios
Capital y Reservas
Maquinaria
Equipos Corriente
Las Cuentas del Balance
Pasivo y Patrimonio:
Balance

Exigible a Corto
Plazo
Pasivo
Activo corriente
Exigible a Largo
Plazo

Recursos
Activo No Patrimonio
Propios
Corriente
Las Cuentas del Balance
Recursos Permanentes:
Balance

Exigible a Corto
Plazo
Activo corriente
Exigible a Largo
Plazo

Recursos
Recursos Permanentes
Activo No Propios
Corriente
Las Cuentas del Balance

Organización de las cuentas de

balance:

Las partidas del activo y del pasivo deben

presentarse en cierto orden.
Las Cuentas del Balance
Organización de las cuentas del
Activo:

El criterio para ordenar las cuentas del activo,

es su grado de liquidez, es decir, de mayor
a menor facilidad para convertirse en dinero.

La mayor liquidez lógicamente, corresponde

a la Caja.
Las Cuentas del Balance
Organización de las cuentas del Pasivo:

El criterio para ordenar las cuentas de pasivo

constituye su exigibilidad, es decir, el tiempo
menor a mayor en que deban cumplirse los
compromisos con quienes han facilitado los
recursos.

La mayor exigibilidad tendrán los préstamos a

corto plazo, seguidos de los de largo plazo y
finalmente los aportes de los accionistas.
Las Cuentas del Balance
PARTIDAS TIPICAS
DEL BALANCE
ACTIVO PASIVO
RECURSOS UTILIZADOS RECURSOS PROCEDENTES
EN DE

EN DIPONIBLE DE TERCEROS A CORTO

CAJA SALARIOS POR PAGAR
BANCOS PROVEEDORES
IMPUESTOS por PAGAR
EN REALIZABLE CREDITO BANCARIO
DE MÁS A DE MÁS A
DEUDORES
MENOS MENOS
STOCKS DE TERCEROS A LARGO
LIQUIDEZ EXIGIBILIDAD
CREDITOS A LARGO PLAZO
EN ACTIVOS NO
CORRIENTES PROV. BENEF.SOCIALES
MUEBLES
MAQUINARIA DE PROPIETARIOS
EDIFICIOS CAPITAL
TERRENOS RESERVAS
La mecánica contable y su
vocabulario
Mecánica Contable
El convenio de doble asiento conforme se muestra
disminuye el riesgo de equivocaciones aritméticas.

Cuentas de Activo Cuentas de Pasivo

(a) (b) (a) (b)

Aumento Disminución Disminución Aumento

del Activo del Activo del Pasivo del Pasivo
“+” “-” “-” “+”

Este convenio fue expuesto hace más de 500 años

por Fray Luca Paccioli, el creador de la Contabilidad.
Mecánica Contable
Para que la contabilidad sea correcta debe cumplirse
la condición: La suma de todos los asientos
registrados en las columnas (a), debe ser igual a la
suma de los asientos registrados en las columnas
(b).

La verificación del cumplimiento de esta condición

constituye el Balance de Comprobación.

Para que un balance esté correctamente realizado es

condición necesaria, pero no suficiente que las
cuentas cuadren.
Mecánica Contable
Recuerde…….

Si las cuentas no cuadran………

….. el Balance está mal.

Si las cuentas cuadran……..

…..el Balance no
necesariamente está bien.
 Izquierda vs. Derecha
A B
Izquierda Derecha
Debe Haber
Cargar Abonar
Debitar Acreditar

Una cuenta de activo + -

Una cuenta de pasivo - +
Una cuenta de ingreso - +
Una cuenta de gasto + -
Cuál es el proceso a seguir?
 Clasificar los rubros (plan de cuentas)

 Hacer anotaciones en cada cuenta

(asientos)

 Registrar asientos en dos columnas:

 En los activos: aumentos izquierda

 En los pasivos: aumentos derecha

Auxiliares de la Contabilidad

El libro mayor

El libro diario
 Auxiliares de la Contabilidad
 El libro mayor: contiene el conjunto de registros realizados en la
cuentas en T.
Cuentas de Activo

Caja y Bancos Inventario (Existencias) Clientes

(1) 320.000 10.000 (3) (7) 18.000
(2) 40.000 5.000 (4)
200.000 (5)
10.000 (6)
9.000 (7)
360.000 234.000 18.000
126.000

Muebles y Equipos Preoperativos Edificio

(6) 10.000 (3) 10.000 (5) 150.000
(4) 5.000

10.000 15.000 150.000

653.000 653.000

Cuentas de Pasivo

Ctas. X Pagar Juan Pérez Ctas. X Pagar Proveedores Préstamo

50.000 (5) 9.000 (7) 40.000 (2)

50.000 9.000 40.000

Auxiliares de la Contabilidad

 El libro diario:
contiene el
registro
cronológico de
los sucesos
registrados en
la contabilidad.
Qué implica la contabilidad?

 Registrar: libro diario (cronológico)

 Clasificar: Mayor
 Resumir: Balances
 Escuela Politécnica Nacional
Facultad de Ingeniería Eléctrica

El Balance
FIN

Ing. Medardo Cadena, MBA

2019