FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TEMA:

ACTIVIDAD N° 05 – INVESTIGACION FORMATIVA I UNIDAD

ALUMNOS:
 FLORIANO JUÁREZ, FRANKLIN RUGGERI

 GONZALES PRINCIPE, Carlos Enrique

 EVELIO LADISLO, Sevillano Carlos

DOCENTE:
Mg CPCC BEDER M. ROSALES QUEZADA

CURSO:
AUDITORIA FINANCIERA

CICLO:
VIII

TRUJILLO – PERU
2019
 AUDITORIA DE EXISTENCIAS Y LA NO APLICACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA

AUDITORIA DE EXISTENCIAS

“Una de las partidas que más caracteriza a una empresa, dentro del conjunto de partidas que reúne
un Estado de Situación o Balance General, es el referido a las existencias, inclusive las empresas de
servicios, poseen inventarios; pero, cuando se trata de tal vez mencionar un ejemplo o tipo de
empresa que presenta mayores problemas, tanto en la parte de gestión como el de contabilización
es el que se presenta en aquellas empresas industriales, manufacturas, de producción y similares, de
allí que mucha veces la continuación o el fracaso, principalmente en las empresas referidas,
dependerá del tratamiento que se le dé a sus problemas de inventarios”.

“Muchos coincidimos, cuando nos referimos a que los inventarios son el alma de la empresa, pues
esta viene a representar el centro del proceso productivo y la principal fuente de ingresos que tiene;
de la realización de los inventarios se podrán obtener recursos dinerarios para cubrir las
necesidades de la empresa, tales como el pago de impuestos, obligaciones con terceros, planilla de
sueldos, etc”.

Es de comentarse que, en este caso, el estudio y evaluación de los inventarios forma parte del
examen de los estados financieros. El auditor debe iniciar la revisión de este rubro con el estudio y
evaluación del Sistema de Control Interno (SCI).
”
En un proceso de auditoria el área de existencias es una de las partes más importantes de la
empresa, ya que allí es en donde se concentra la materia prima, productos en proceso y otros
materiales auxiliares que se utilizan en un proceso productivo, centrando en este la generación de
los productos terminados, los mismos que serán vendidos para obtener la utilidad. Es así que en
este campo se requiere la atención necesaria en el proceso de auditoria revisando el funcionamiento
o no del sistema de control interno.
Objetivos de auditoría de existencias
Los objetivos de la Auditoria de inventarios son los siguientes:
1. Que las cantidades correspondientes a los saldos mostrados en el grupo de existencias, que
figuran en el balance e inventario, existen, no se han producido omisiones, figuran en los saldos
del mayor y si todas las existencias son propiedad de la empresa.
2. Comprobar su existencia física.
3. Que los productos estén valorados de acuerdo con los principios de contabilidad, aplicados con
uniformidad en relación al ejercicio anterior y correctamente presentados en el balance. De no
ser así, el balance no mostrara fielmente y razonable el estado económico de la empresa.
4. Verificar que sean propiedad de la empresa.
5. Comprobar si existe una provisión por depreciación de existencias adecuada para pérdidas para
los casos de:
 Partidas de lento movimiento, obsoletas o dañadas.
 Partidas cuyo valor neto de realización o de mercado sea inferior al coste.
 Contratos a largo plazo.
6. Determinar las restricciones que pudieran existir sobre el derecho de propiedad por parte de la
empresa (embargos, fianzas, garantía, pignoración, etc.), y comprobar si éstos están recogidos
en los estados financieros.
7. Verificar si los métodos de control interno relacionados con las entradas y salidas de mercancía
son adecuados y eficaces.
8. Comprobar la correcta aplicación de sistemas adecuados de custodia, protección, prevención de
daños o pérdidas que pudieran ocurrir.
9. Confirmar y ratificar que los movimientos de existencias entre períodos consecutivos han sido
debidamente registrados en el período en el que se produjo el movimiento físico.

PRINCIPIOS DE CONTROL INTERNO INHERENTE AL SISTEMA DE INVENTARIO:

1. La persona del almacén debe contar, medir y pesar todos los productos recibidos, sin tener
acceso a los documentos del suministrador (Recepción a ciegas).
2. Las Tarjetas de Estiba tienen que estar actualizadas y colocadas junto a los productos
almacenados o en lugar próximo a los que se encuentren a la intemperie o destilen sustancias
que deterioran dichas Tarjetas.”
3. “Los almacenes tienen que ofrecer seguridad y encontrarse limpios y ordenados”.
4. “Los Submayores de Inventario del área contable se encuentran actualizados y no son operados
por personal de los almacenes”.
5. “El almacén tiene que informar las existencia de cada producto en todos los modelos de
entradas y salidas, después de anotados estos movimientos y dichas existencias tiene que
 cotejarse diariamente con las de los Submayores de Inventario, localizándose inmediatamente
las diferencias detectadas”.
6. “El almacén debe contar con listados de los cargos y nombre del personal con acceso al mismo
y de los nombres, cargos y firmas del personal autorizado a solicitar u ordenar la entrega de
productos de dicho almacén”.
7. “Es obligatorio elaborar un plan anual y efectuar conteos periódicos del 10 % de los productos
almacenados, sistemáticamente y mensualmente y cuando estos chequeos arrojen diferencias
sistemáticas, realizarse un inventario general anual”.
8. “El personal del almacén no puede tener acceso a los registros contables, ni a los Submayores
de Control de Inventario”.
9. “El personal de los almacenes tiene que tener firmadas Actas de Responsabilidad Material por la
custodia de los bienes materiales y en caso de faltantes o perdidas, se aplica la responsabilidad
material de acuerdo con lo regulado por el Decreto Ley 92-86”.
10. “Debe existir un control eficaz de los útiles y herramientas en uso y estos verificarse
sistemáticamente; elaborándose en caso de detectarse faltantes o sobrantes de estos bienes los
expedientes correspondientes, contabilizándose correctamente y aplicándose la responsabilidad
material”.
11. “Las existencias reportadas por el almacén en los vales de salida o entrada de productos se
cotejan diariamente con los Submayores de Inventario, localizándose inmediatamente las
diferencias detectadas y dejándose evidencia de las investigaciones”.
12. “Las producciones terminadas y las producidas para insumo remitidas a los almacenes cuentan
con el documento justificativo de la entrega de éstas y las Tarjetas de Estiba correspondientes.
13. “Se incluyen en el valor de los inventarios los aranceles pagados”.
14. “En el caso de detectarse diferencias físicas entre lo facturado por ventas de productos y lo
recibido como pagos por los clientes, deben elaborarse los expedientes de faltantes
correspondientes”.
15. “Existe buen control del Combustible depositado físicamente en la entidad”.
16. “Se efectúa el conteo físico del inventario al producirse la sustitución del responsable del
almacén”.
17. “En la Contabilidad Presupuestaria se registran correctamente las compras de
inventarios”.
18. “El Área Contable tiene que revisar los precios y cálculos de los productos
recepcionados”.
19. “Los inventarios ociosos por exceso o por desuso deben controlarse separadamente y
activarse las gestiones para su eliminación”.
RIESGOS DE AUDITORÍA:

Los riesgos más comunes asociados a estos rubros son:

 Obsolescencia, deterioro, mermas

 Sobrevaloración, desembolsos o gastos activados incorrectamente
 Complejidad en la determinación del costo de ventas
 Existencias en poder de terceros.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

Los procedimientos básicos relativos a este rubro son:

1. INSPECCIÓN DE LA TOMA FÍSICA DE INVENTARIOS: Recuento de las existencias a

una fecha dada para determinar las cantidades reales de existencias (código de producto y
arqueo de barrido)
2. CONFIRMACIÓN DE INVENTARIOS EN PODER DE TERCEROS: Si se tiene
mercancía en almacenes de depósito y/o en consignación, al auditor puede solicitar la
ratificación de estas por escrito y puede también efectuar un recuento físico.
MÉTODOS DE CONTROL INTERNO ANTES DEL ARQUEO:
 Movimientos de productos (cierre por inventario)
 Seguridad de Bodega (quien tiene la llave de la bodega, sectores exclusivos, etc)
 Implementos de arqueo (grúa horquilla, paletas, romana de peso)
3. ESTUDIO DE LA VALUACIÓN:
 Verificar precios de compra
 Examinar el sistema de costo
 Comparar contra precio de venta (prueba de mercado)
 Estudiar el material que no tiene movimiento (obsolescencia)
4. VERIFICAR LAS OPERACIONES ARITMATICAS (Abonos, cargos, sumas y restas)
5. VERIFICAR PROPIEDAD DEL STOCK.
6. OBTENER SUFICIENTE INFORMACIÓN PARA UNA ADECUADA REVELACIÓN.
Bibliografía
Actualidad Empresarial. (2011). Auditoría de existencias. Obtenido de Actualidad Empresarial:
http://www.aempresarial.com/servicios/revista/243_11_OCSJUVOPWKFVCYWXSRCAXZHOVDYTV
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AT CONSULTORES & AUDITORES. (2015). Auditoría de Existencias y Costes de Producción.

Obtenido de AT CONSULTORES & AUDITORES:
http://www.atconsultores.com/documentos/Auditoria_de_Existencias_y_Costes_de_Producci%C
3%B3n.pdf

Auditool. (2016). 24 Procedimientos para Auditar la Cuenta de Inventarios. Obtenido de Auditool:

https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/3882-24-procedmientos-para-auditar-la-
cuenta-de-inventarios

Tomado de: Vizcarra, J. (2010). Auditoría Financiera Riesgos, Control Interno, Gobierno Corporativo y
Normas de Información Financiera. Breña: Instituto Pacifico S.A.C.

Tomado de: García, J. (2011, 15 de noviembre). Auditoría de Existencias. Actualidad Empresarial.

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Tomado de: Instituto de Investigación El Pacifico (2003, 15 de diciembre). Auditoria de Inventarios.

Actualidad Empresarial. Recuperado de:
http://www.aempresarial.com/servicios/revista/52_11_HGXFHBGFSEPQQDGP
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