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Lectura Fundamental
Contenido
1 El balance de prueba
Palabras clave:
Balance de prueba, situación financiera, estado de resultaos, balances y libro mayor
1. El balance de prueba
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En su elaboración, es necesario comenzar totalizando cada una de las cuentas que se
afectaron en el periodo; no es necesario revisar su naturaleza en esta etapa, tan solo ubicarla
preferiblemente en orden, comenzando por los activos, pasivos, patrimonio y por último las
cuentas de resultado.
Caso práctico 1
Organizar las siguientes cuentas y valores en el balance de prueba, y determinar por medio de
las sumas iguales al final del cuadro, la presentación correcta.
Patrimonio Aportes sociales 100.000.000
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Activos Mercancías no fabricadas por la empresa 78.000.000
Solución:
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No olvidar que las depreciaciones tienen naturaleza contraria o crédito; por consiguiente, a
pesar de ser de los activos, suman en la columna de los créditos dentro de este tipo de balance
específico.
En el caso de haber diferencias en las sumas iguales tanto del débito como en el crédito, es
importante revisar si se ha trasladado el saldo en la columna correcta. El saldo de cada una de
las cuentas debe estar reflejado y anotado de acuerdo cpn su naturaleza.
Caso práctico 2
De acuerdo con la siguiente información hacer el balance de prueba y verificar que el ejercicio
esté perfectamente balanceado.
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Para solucionar el caso, hay que organizar los rubros, en primera instancia por el elemento del
estado financiero; activo, pasivo, patrimonio, ingresos y gastos. Posteriormente ubicar el saldo
de la cuenta acorde con su naturaleza, y sumar cada columna donde la sumatoria de los débitos
tiene que ser igual a la sumatoria de los créditos.
Solución:
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3. Uso de la información del balance de prueba para la elabo-
ración del estado de situación financiera y estado de resul-
tados
De acuerdo con la información suministrada en el balance de prueba es posible utilizarla para la
elaboración de los estados financieros básicos de propósito general. Adicionando
unas columnas más, es posible crear el libro mayor y balances, fundamental para la
consolidación y preparación de la información financiera.
Este libro resume la información contable registrada en los saldos finales de cada una de las
cuentas contables. Como se apreció en el balance de prueba en cuanto a su estructura, el libro
mayor contiene los saldos iniciales, el movimiento del periodo y los saldos finales.
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Caso práctico
El día 01 de mayo se decide constituir una empresa como sociedad anónima con el nombre
de Comercializadora J.J. S.A. (régimen común R.C.). De acuerdo con el siguiente aporte de
los socios; uno aporto inventarios por $15.000.000 y una máquina por $25.000.000; los otros
cuatro socios aportaron $180.000.000 depositados en una cuenta bancaria a nombre de la
sociedad para iniciar el desarrollo del objeto social: compra y venta de electrodomésticos
y artículos para el hogar. La empresa pretende obtener el 120% de utilidad en cada artículo
vendido.
d. El día 05 de mayo compra por $100.000 a Katronix S.A R.C. 1 mesa para la secreta-
ria y se paga a 60 días.
Se pide:
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Solución:
2.Movimientos
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Salida del inventario:
En su elaboración es necesario totalizar cada una de las cuentas contables; para ello se debe
sumar el total de los débitos y créditos que tenga cada cuenta y sacar las diferencias entre
ellos. El saldo hallado debe quedar en la columna de mayor valor, y debe coincidir con la
naturaleza de la cuenta. Es decir, el valor de los débitos de la cuenta caja debe ser superior a
sus créditos, por consiguiente, el saldo final de la cuenta debe ser débito.
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Tabla 7. Balance de prueba.
En este proceso se deben sumar los movimientos de cada una de las cuentas al saldo inicial; el
resultado es el saldo final del periodo, esta columna es la que se utilizará para preparar el estado
de la situación financiera y el estado de resultados, luego de los ajustes y reclasificaciones a las
que haya lugar en el periodo.
El consolidado del ejercicio, tanto en su parte inicial como en el movimiento, y el resultado final
se demuestran en el siguiente cuadro de Libro Mayor y Balances:
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Tabla. 8. Libro mayor y balances.
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Referencias
Fierro, A. (2015). Contabilidad de activos con enfoque NIIF para las pymes. Bogotá, Colombia:
Eco Ediciones.
Fierro, A. (2015). Contabilidad general con enfoque NIIF para pymes. Bogotá, Colombia: Eco
Ediciones.
Martínez, Á. M. F. (2015). Contabilidad general con enfoque NIIF para las pymes. Bogotá,
Colombia: Ecoe Ediciones.
Ministerio de Hacienda y Crédito Público (2009). Decreto 1314 de 2009, por la cual se regulan
los principios y normas de contabilidad e información financiera y de aseguramiento de
información aceptados en Colombia, se señalan las autoridades competentes, el procedimiento
para su expedición y se determinan las entidades responsables de vigilar su cumplimiento.
República de Colombia.
Ministra de Comercio, Industria y Turismo, (2015). Decreto número 2420 de 2015, por medio del
cual se expide el Decreto Único Reglamentario de las Normas de Contabilidad, de Información
Financiera y de Aseguramiento de la Información y se dictan otras disposiciones. Diario Oficial
de Colombia. Ley 1314 de 2009.
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INFORMACIÓN TÉCNICA
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