UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA

FACULTAD JURIDICA, SOCIAL Y ADMINISTRATIVA

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

TEMA: TEORIA GENERAL DE LA TRIBUTACION Y LOS TRIBUTOS

ORIENTACION DE LA POLITICA TRIBUTARIA
PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE LA TEORIA TRIBUTARIA
LOS TRIBUTOS
FORMAS DE TRIBUTAR

INTEGRANTES: LUIS CAMPOVERDE

DAYANA ROJAS
YULEYSI ESPARZA
ISIDRO SOTO
JOHN VALAREZO

DOCENTE: Dra. GLADYS LUDEÑA

ASIGNATURA: TRIBUTACION

CICLO: TERCERO “C”

PERIODO:
OCTUBRE 2019 -FEBRERO 2020

LOJA ECUADOR
 Teoría general de la tributación y los tributos

La tributación es un concepto que se articula alrededor de algunos principios básicos, que

provienen de varios enfoques: económico, jurídico, administrativo, social, entre otros.

Como un componente de la política fiscal, la tributación está principalmente destinada

producir ingresos, para el presupuesto público.

Mientras más apegada a ellos es una política tributaria, los resultados de su aplicación,
son más deseables y favorables, tanto para el estado como para los ciudadanos.

Principios fundamentales de la teoría de la tributación

Los principios de la tributación emergen de enfoques del fenómeno de la imposición

desde diferentes ángulos: el económico, el jurídico, el social, el administrativo, etc. Ellos
pretenden servir de pautas u orientaciones para el diseño de los sistemas tributarios, de
manera que se preserven los valores o criteriosa técnicos que lo conforman, de cada uno
de los principios que guían la teoría de la tributación surgen importantes características
que debe reunir una política tributaria.

 El principio de la suficiencia
 El principio de la equidad
 El principio de neutralidad
 El principio de simplicidad

El principio de la suficiencia

Hace referencia a la capacidad del sistema tributario de recaudar una cantidad de recursos
adecuada o suficiente para solventar el gasto del Estado. Es decir, Impone al Estado el
deber de asegurarse de que la recaudación de tributos será siempre suficiente para
financiar el gasto público. En tal virtud, el sistema tributario debe ser flexible para
adaptarse a las necesidades presupuestarias. Características:

 Generalidad de los tributos, es decir, que sean para todos.

 Determinación justa de las exenciones, es decir, de quienes no pagan ciertos tributos.
 Amplitud de las bases económicas y de los sujetos alcanzados por los tributos.
El principio de equidad

Hace referencia a que la distribución de la carga tributaria debe estar en correspondencia

y proporción con la capacidad contributiva de cada sujeto de tributación o contribuyente.
Es decir, consiste en distribuir las cargas y los beneficios de la imposición entre
los contribuyentes de acuerdo a la capacidad contributiva de los sujetos pasivos para
evitar que haya cargas excesivas o beneficios exagerados. Teniendo en cuenta la
capacidad de pago de los individuos, se puede establecer la carga tributaria de acuerdo a
criterios de equidad vertical y equidad horizontal. Características:

 Imposiciones graduadas de acuerdo con las manifestaciones de bienestar económico

del contribuyente.
 Creación de categorías o clasificaciones de contribuyentes.
 Reconocimiento de que igualdad jurídica no significa indiferenciación tributaria.

El principio de neutralidad

Hace referencia a que la aplicación de los tributos no debe alterar el comportamiento

económico de los contribuyentes, a la necesidad de atenuar el peso de consideraciones de
materia tributaria en las decisiones de los agentes económicos. Características:

 Poca interferencia de la tributación en el funcionamiento del mercado.

 Evita que se generen distorsiones en la asignación de recursos para las actividades
económicas de la población debido a la presencia de los tributos.

El principio de simplicidad

Hace referencia a que el sistema tributario debe contar con una estructura técnica que le
sea funcional, que imponga solamente los tributos que capten el volumen de recursos que
justifique su implantación y sobre bases o sectores económicos que tengan una efectiva
capacidad contributiva. Es decir, que hace referencia de forma tal que se logre reducir al
máximo la presión fiscal indirecta, producto de egresos adicionales ocasionados por
el sujeto pasivo para cumplir con el pago. Características:

 Costos no elevados y justificados de cumplimiento por parte de los contribuyentes y

de control por parte de la administración tributaria.
 Transparencia en la administración tributaria.
 Conocimiento de los contribuyentes sobre las obligaciones tributarias.
Tributos

Los tributos son prestaciones en dinero, bienes o servicios, determinados por la Ley, que
el Estado recibe como ingresos en función de la capacidad económica y contributiva del
pueblo, los cuáles están encaminados a financiar los servicios públicos y otros propósitos
de interés general.

Los tributos en nuestro país están dispuestos y regulados por la Ley en el Código
Tributario.

Son de varias clases y pueden gravar o imponerse sobre el consumo o el gasto de los
contribuyentes, sobre sus fuentes de ingreso económico y por concepto de un servicio
prestado por el Estado.

Aunque se utiliza el término impuesto como sinónimo de tributo, la legislación determina

que los impuestos son uno de los tipos de tributos junto con las tasas y las contribuciones.

Clasificación de los tributos

Los impuestos

Son contribuciones que se pagan por vivir en sociedad, no constituyen una obligación
contraída como pago de un bien o un servicio recibido, aunque su recaudación pueda
financiar determinados bienes o servicios para la comunidad. Los impuestos podrían ser
considerados como los tributos de mayor importancia en cuanto a su potencial
recaudatorio y a diferencia de los otros tipos de tributos se apoyan en el principio de
equidad o diferenciación de la capacidad contributiva.

Las tasas

Son tributos exigibles por la prestación directa de un servicio individualizado al

contribuyente por parte del Estado, esta prestación puede ser efectiva o potencial en
cuanto a que si el servicio está a disposición, el no uso no exime su pago. Las tasas se
diferencian de los precios por ser de carácter obligatorio por mandato de la Ley.

Las contribuciones especiales o de mejoras

Son pagos a realizar por el beneficio obtenido por una obra pública u otra prestación
social estatal individualizada, cuyo destino es la financiación de ésta.
Orientación de la política tributaria

La serie de reformas al régimen tributario realizadas desde fines de 2007, ha estado

fundamentada expresamente en varios principios, objetos y motivaciones que han
marcado de diversa manera cada uno de sus componentes, tal como se explicará
someramente más adelante, empleando para ello una perspectiva cronológica-evolutiva.
Dentro de este marco inicialmente trazado se encuentra que el primer ajuste sustancial al
ordenamiento jurídico tributario nacional se concretó a través de la Ley Reformatoria para
la Equidad Tributaria del Ecuador, lograr la distribución de la riqueza, eliminar
desigualdades y lograr justicia social, recaudar en mayor medida mediante la aplicación
de impuestos directos antes que indirectos, establecimiento de tributos justos que graven
al contribuyente considerando la capacidad contributiva, optimizar la gestión y la lucha
contra la evasión y elusión tributarias, construcción de un cuerpo normativo fuerte que
garantice la obtención de recursos públicos brindando estabilidad y seguridad jurídica,
optimización de procedimientos de juzgamiento y sanción de delitos y demás infracciones
tributarias.

Un cambio sustancial a manera de gran innovación al régimen tributario vino poco tiempo
después con la aprobación mediante referendo de la Constitución de la República del
Ecuador, norma jurídica fundamental que con su carácter normativo y de aplicación
directa, reorientó la política y el régimen tributario mediante el establecimiento de nuevos
principios, así como la determinación del Buen Vivir como la razón de la existencia del
Estado y de las acciones que éste desarrolle. Como derivación de esta nueva tendencia
constitucional, el sistema tributario estaría dirigido a lograr una economía equitativa y
redistributiva.

Hasta aquí, puede decirse que la 1ra. RT posee tres elementos fundamentales, el primero,
la creación de impuestos; el segundo, el incremento de tarifas; y, el tercero, la creación
de medidas anti elusión; mientras que la 2da. RT se enfoca en favorecer la actividad
productiva y económica, en el mismo sentido se puede enmarcar a la 4ta. RT. Por su parte,
la 3ra. RT concretada por medio de la adopción de la Constitución vigente, incorporó al
régimen de tributos nacionales, un conjunto de nuevos principios de la política tributaria.

Como resumen, se observa que una orientación un tanto diferente posee la 5ta. RT, pues
ésta regula el régimen impositivo aplicable para todo el sector público, en especial el que
corresponde a las empresas públicas. En cambio, con la 6ta. RT se evidencia el ánimo de
establecer mecanismos para lograr la redistribución de la riqueza y el fortalecimiento de
la recaudación directa, la séptima, sirvió para ordenar parcialmente la actividad petrolera,
así como también para incorporar al ordenamiento tributario ecuatoriano nuevas medidas
anti elusión. La 8va. RT tiene que ver con el desarrollo porque otorgó beneficios fiscales
al sector productivo, posee normas para concretar el fomento del uso de tecnologías
amigables con el medio ambiente, de apoyo a los sectores económicos estratégicos e
incentivos para la creación de empleo y la inversión productiva.

Finalmente, la visión social de la administración tributaria, que conjuga la solidaridad

como principio y fin último de la gestión, permitirá el salto cuantitativo y cualitativo que
cree las condiciones para un país mejor, con desarrollo económico sostenible, con respeto
al ambiente y a la naturaleza, siempre y cuando en la construcción paulatina del régimen
de los tributos y, en su aplicación, se respeten sin condición, la Constitución y los
derechos que ésta reconoce y garantiza.

Principios Fundamentales De La Teoría Tributaria

Los tributos

Etimológicamente, la palabra tributo proviene del latín tributum, que significa carga,
gravamen o imposición.

Los tributos son obligaciones que tienen los ciudadanos y ciudadanas para con el Estado.
Constituyen prestaciones (cuotas, valores) que el Estado impone, amparado en la ley, de
acuerdo a la capacidad contributiva de la persona que debe pagarlas, con el fin de invertir
y redistribuir dichos valores en beneficio de la población.

El principal objetivo de la recaudación de tributos es proveer recursos a las arcas fiscales;

pero el Art. 6 del Código Tributario (el cuerpo legal que contiene las normas tributarias)
establece que: “Los tributos, además de ser medios para recaudar ingresos públicos,
servirán como instrumento de política económica general, estimulando la inversión, la
reinversión, el ahorro y su destino hacia los fines productivos y de desarrollo nacional;
atenderán a las exigencias de estabilidad y progreso sociales y procurarán una mejor
distribución de la renta nacional”

La Constitución del Ecuador, en el Art.300, dispone que: “El régimen tributario se regirá
por los principios de generalidad, progresividad, eficiencia, simplicidad administrativa,
irretroactividad, equidad, transparencia y suficiencia recaudatoria. Se priorizarán los
impuestos directos y progresivos.

Características Esenciales De Los Tributos:

 La generalidad en su aplicación; nadie debe estar excluido de su aplicación y

regulación.
 La igualdad en su aplicación y distribución.
 La proporcionalidad, que es la base de la equidad cuando el porcentaje se mantiene
independiente del valor del bien o servicio.
 La no confiscación, pues los tributos nunca deben servir para violar el patrimonio de
los ciudadanos y ciudadanas.
 La irretroactividad, su aplicación para el futuro.
 La territorialidad, su vigencia en el territorio del Estado recaudador.
 La progresividad, que constituye la base de la equidad, ya que los impuestos se pagan
según la capacidad contributiva de cada ciudadano o ciudadana.

Clasificación De Los Tributos:

 Según el Código Tributario, lo tributos se clasifican en:

 Impuestos: Financian servicios que benefician a la colectividad en general.
 Tasas: Financian servicios públicos que benefician a determinados contribuyentes.
 Contribuciones especiales o de mejora: Financian gastos generales relativos a
beneficios especiales para determinados grupos.

Formas de tributar

Formas de tributar en el Ecuador mediante impuestos:

 Impuestos sobre la renta, ganancias y activos: Impuesto a la Renta, Impuesto sobre

Activos Totales, Contribuciones a las Entidades Gubernamentales Reguladoras,
Impuesto a la Propiedad Urbana, Impuesto Especial al Capital Neto de Sociedades.
 Impuestos sobre transacciones: Impuesto al Valor Agregado, Impuesto a los
Consumos Especiales, Impuesto a la Transferencia de Títulos de Propiedad de Bienes
Raíces, Impuestos Aduaneros.
Impuesto a la Renta

La Tarifa Corporativa del Impuesto a la Renta en el Ecuador es del 25% sobre la

totalidad de los ingresos gravables. No obstante, las empresas que reinvierten sus
utilidades tienen derecho a una reducción del 10% en la tarifa general, es decir que
tributan sólo el 15% sobre la porción de utilidades reinvertidas. Para tal efecto
deberán realizar un aumento de capital hasta el 31 de diciembre del año siguiente a
aquel en el cual se produjeron las utilidades. Ecuador, además, contempla en su
legislación laboral una participación del 15% de las utilidades de la empresa, en
beneficio de sus trabajadores y empleados. Este porcentaje es calculado sobre la base
imponible, antes del impuesto a la renta.

Impuesto al Valor Agregado

El Impuesto al Valor Agregado (IVA) se calcula sobre el total de los bienes transferidos,
importaciones y servicios prestados y debe ser cobrado en todos los puntos de intercambio
(distribución, venta al por mayor y menor). El tipo impositivo es actualmente del 12%,
aunque para la importación y transacciones de algunos bienes (como productos agrícolas,
alimentos de primera necesidad y medicinas) y para algunos servicios (salud, educación,
transporte fluvial, terrestre y marítimo, entre otros) la tarifa es del 0%.

Impuesto a los Consumos Especiales

Este impuesto (ICE) recae en el consumo interno de tabaco rubio (75%), tabaco
negro (18%), cerveza (30%), bebidas gaseosas (10%), vinos y licores (26%),
vehículos de hasta 3,5 toneladas nacionales o importados (5%), aviones, avionetas,
helicópteros, motos acuáticas tricares, cuadrones, yates y barcos de recreo (10%).
Cualquiera de los productos anteriores está exento del ICE cuando son destinados a
la exportación. Algunos alcoholes (como el destinado a la producción de medicinas),
así como la materia prima utilizada para la producción de bienes gravados con el
ICE también están exentos del pago de este impuesto.

Impuesto Municipal sobre Activos Totales

Los municipios ecuatorianos fijan una tarifa de: 0.15% de los activos totales de una
compañía, refiriéndose a los estados financieros del año anterior, para determinar la
base tributable. Las obligaciones financieras y contingentes pendientes más de un
año son deducibles, para el cálculo del Impuesto a los Activos Totales.
Impuestos Prediales

La Ley de Régimen Municipal del Ecuador establece una tarifa sobre todos los
edificios y propiedades localizados dentro de sus límites, sobre la base del valor
comercial de la tierra determinado por cada municipio. Se otorga un descuento a los
impuestos prediales pagados durante los seis primeros meses del año fiscal. Los
impuestos pagados después están sujetos a multas e intereses por mora.

Otros impuestos

Además de los impuestos ya mencionados, las empresas pueden estar sujetas a otras
tarifas dependiendo de la jurisdicción a la que pertenezcan.

Conclusión

La Administración Tributaria tiene un papel importante en la distribución del ingreso, por

10 tanto debe asegurarse de cobrarlos de tal manera que se pueda sostener la equidad en
su recaudación (es decir que la contribución media sea mayor a medida que incrementan
los montos de ingreso de los contribuyentes). Lastimosamente el impuesto a la renta para
las personas naturales no es progresivo al momento de analizar la carga tributaria por
contribuyente. El desconocimiento de la normativa tributaria y los escudos fiscales
afectan a los primeros y últimos deciles de ingreso respectivamente. Es necesario
establecer controles sobre la base imponible declarada, debido a que son los
contribuyentes de mayores ingresos aquellos que se deducen gastos (contemplados en la
normativa tributaria) obteniendo un impuesto causado que al relacionarlo con su ingreso
total implica una contribución media impositiva menor en relación a la de un
contribuyente que se encuentra en condiciones económicas inferiores.

Bibliografía

 https://prezi.com/lxyxwwqgee1c/teoria-general-de-la-tributacion-y-los-tributos/
 http://www.uasb.edu.ec/UserFiles/383/File/Ponencias%20completas%20Ecuador%2
02014/Politica%20tributaria%20Cesar%20Monta%F1o.pdf
 https://www.bbva.com/es/los-distintos-tipos-de-tributos-impuestos-contribuciones-
y-tasas/
 https://www.sri.gob.ec/web/guest/simplicidad-tributaria
 http://www.lataxnet.net/partners/Ecuador/ecuador-informacion_tributaria/