RECLAMO ADMINISTRATIVO

La etapa administrativa del reclamo tiene su punto de partida con la notificación a los
contribuyentes de un acto administrativo que establece la obligación tributaria. Una vez
cumplido este requisito, el sujeto pasivo o contribuyente responsable o tercero, de acuerdo
a normas precisas y contempladas en las leyes pertinentes, tiene derecho a la facultad de
expresar su disconformidad con los resultados de la decisión administrativa tributaria y,
consiguientemente, presentar su reclamo ante la misma autoridad administrativa tributaria
de la que emanó el acto.

El poder tributario inherente al Estado, se halla concretado en el poder público que dicta
la normativa jurídica de la tributación en todos los aspectos. La reclamación tributaria,
ante el `poder público representado por la administración tributaria, es una relación ético
financiera entre sujetos de derecho; o sea que el poder público tiene facultades para
establecer por medio de la ley las cargas impositivas; pero el contribuyente tiene también
derechos y obligaciones, como la de establecer que el crédito tributario este legalmente
determinado, el derecho para exigir que se aplique en forma concreta y cabal la ley, y que
no se vulnere o se lesione sus legítimos intereses; si esto no aconteciere, que se le conceda
el amparo de las garantías para su defensa contempladas en toda la Legislación Tributaria
Ecuatoriana.

A estos derechos del contribuyente, determinados en la ley para su amparo, se los ha

denominado derechos públicos subjetivos, se hallan contemplados en la Constitución de
la República, y en ella se prescribe como garantía general que la respectiva ley debe
proteger los derechos de las personas contra los abusos del poder público.

El reconocimiento de los derechos públicos subjetivos es una consecuencia del principio

de legalidad y del Estado de Derecho, , que implica que la actividad de la Administración
esté ajustada a normas legales, presupuesto que otorga una garantía jurídica para que el
contribuyente pueda ejercer frente a ella cualquier clase de reclamo y demandar en última
instancia el ampara de los órganos jurisdiccionales, si por actos administrativos contrarios
a la ley se lesionan sus derechos y legítimos intereses.

El reclamo administrativo es la solicitud formal presentada por el contribuyente

(reclamante) a fin de que la Administración Tributaria se pronuncie mediante resolución
sobre el acto impugnado.
“Art. 115.- Reclamantes. - Los contribuyentes, responsables, o terceros que se creyeren
afectados, en todo o en parte, por un acto determinativo de obligación tributaria, por
verificación de una declaración, estimación de oficio o liquidación, podrán presentar su
reclamo ante la autoridad de la que emane el acto, dentro del plazo de veinte días,
contados desde el día hábil siguiente al de la notificación respectiva”.

El Reclamo Administrativo

La notificación de un acto determinativo de obligación tributaria, liquidación de materia

imponible o estimación de oficio que efectúan las autoridades tributarias, conlleva un
efecto jurídico esencial previsto en la ley, y se traduce en la facultad que tiene el
contribuyente, responsable o tercero para que, dentro del respectivo plazo, puedan
presentar su reclamo. Contra el acto o decisión administrativa, propuesto el reclamo,
inicia la vía administrativa, que constituye la posibilidad de que la misma Administración
revea sus actos.

El Art. 115 del Código Tributario dispone que dentro del plazo de veinte días contados
desde el día hábil siguiente al de la notificación respectiva, los contribuyentes,
responsables o terceros que se creyeren afectados, en todo o en parte, por una acto
determinativo de obligación tributaria, por verificación de una declaración, podrán
presentar su reclamo ante la autoridad de la que emane el acto, esto es los que tengan
domicilio en la provincia de Pichincha ante el Director General del Servicio de Rentas
Internas. En los demás casos podrán presentar ante la respectiva Delegación Provincial
de Rentas.

Sujetos Facultados para presentar reclamos

 El Contribuyente: por esencia, porque la relación jurídica está establecida entre el

fisco y el contribuyente. Según el Art. 25 del Código Tributario, contribuyente es
la persona natural o jurídica a quien la ley impone la prestación tributaria por la
verificación del hecho jurídico.
 Los responsables: son las personas que, sin tener el carácter de contribuyente,
deben por disposición expresa de la ley cumplir con las obligaciones atribuidas a
él. Art. 26 del Código Tributario.

Para los efectos tributarios son responsables: los representantes legales de los menores;
los directores, presidentes, gerentes o representantes de las personas jurídicas; los que
dirijan o administren bienes de entes colectivos; los mandatarios; agentes oficiosos; los
síndicos de quiebra o concursos de acreedores; los administradores de bienes ajenos. La
responsabilidad se limita al valor de los bienes administrados y al de las rentas que estas
produzcan. Son también responsables los adquirentes de bienes raíces, los adquirentes de
bienes de negocios o empresas, las sociedades que sustituyen a otras, los sucesores a título
universal, los donatarios, así como también son responsables de la gestión tributario los
agentes de retención que son aquellas personas naturales o jurídicas que en razón de sus
actividades, función o empleo, estén en posibilidad de retener tributos y de que por
mandato legal están obligados a ello; y, los agentes de percepción que por mandato de la
ley están obligados a recaudar tributos y entregarlos al sujeto activo.

 Los terceros: que se creyeren perjudicados por un acto de determinación tributaria.

Debe presentarse por un lado el reclamante, personalmente o por medio del
representante leal o procurador.

Los reclamos administrativos se pueden presentar por:

Pago Indebido: Se estima que es el que se realice por un tributo no establecido

legalmente o del que haya exención por mandato legal; el que se efectúa sin que haya
nacido la respectiva obligación tributaria, conforme a los supuestos que configuran el
respectivo hecho generador.

Pago en exceso: Aquel que resulte en demasía en relación con el valor que debió pagarse
al aplicar la tarifa prevista en la ley sobre la respectiva base imponible. La administración
tributaria, previa solicitud del contribuyente, procederá a la devolución de los saldos en
favor de éste, que aparezcan como tales en sus registros. En los plazos y en las condiciones
que la ley y el reglamento determinen, siempre y cuando el beneficiario de la devolución
no haya manifestado su voluntad de compensar dichos saldos con similares obligaciones
tributarias pendientes o futuras a su cargo.

Los plazos para resolver los reclamos administrativos son de 120 días hábiles, contados
desde el día hábil siguiente al de la presentación del reclamo, o al de la aclaración o
ampliación que disponga la autoridad administrativa.
 Bibliografía
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https://www.derechoecuador.com/reclamos-y-recursos-administrativos
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 Código Tributario