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CONTADURÍA PÚBLICA
TABLA DE CONTENIDO
1. INTRODUCCIÓN 1
2. OBJETIVOS 2
2.1. Objetivo General 2
2.2. Objetivos Específicos 2
3. CAPÍTULO 1: NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA 3
3.1. NIA 200: Objetivos Globales del Auditor 3
3.1.1.Objetivo 3
3.1.2.Funciones 4
3.1.3.Línea de tiempo 5
3.2. NIA 210: Acuerdo de los términos del encargo de auditoría 5
3.2.1.Objetivo 5
3.2.2.Contenido6
3.2.3.Procedimientos 6
3.2.4.Línea de tiempo 7
3.3. NIA 300: Planeación 8
3.3.1.Funciones y responsabilidades del auditor 8
3.3.2.Objetivo de la auditoría 9
3.3.3.Línea de tiempo 9
3.4. NIA 500: Evidencia de Auditoria 10
3.4.1.Objetivo 10
3.4.2.Alcance 10
3.4.3.Línea de tiempo 11
3.5. NIA 700: Informe del auditor Independiente 11
3.5.1.Componentes principales del informe de auditoría 12
3.5.2.Reponsabilidades del auditor 12
3.5.3. Línea de tiempo 14
3.6. NIA 400: Evaluación de Riesgos y Control Interno 14
3.6.1. Objetivo 14
3.6.2.Funciones 15
3.6.3. Identificación de Riesgos 15
3.6.4. Alcance. 16
3.6.5. Línea del tiempo. 16
3.7. Antecedentes desde el nivel nacional 17
3.7.1.Funciones y responsabilidades del revisor 17
3.7.2. Auditor y Revisor Fiscal 18
3.7.3. Semejanzas y diferencias 20
3.7.3.1. Semejanzas entre auditor y revisor fiscal 20
3.7.3.2. Diferencias entre auditor y revisor fiscal 20
3.7.4. Argumentación 20
4. CAPÍTULO 2: EJERCICIO DE LA REVISORÍA FISCAL EN LA PRÁCTICA 22
4.1. Características Generales de la empresa Objeto de Estudio 22
4.1.1. Hoja de información Básica 22
4.2. Información Financiera 24
4.3. Características principales de la auditoría y /o revisor fiscal de la empresa 24
4.4. Análisis del control interno 25
4.4.1. Riesgos Estratégicos 27
4.4.2. Riesgos Operacionales 28
4.4.3. Riesgos Financieros 28
4.4.4. Riesgos Climáticos y de la Naturaleza 28
4.4.5. Riesgos Emergentes 29
4.5. Similitudes y Diferencias 30
4.5.1. Similitudes entre el revisor fiscal y/o auditor 29
4.5.2. Diferencias del revisor fiscal y/o auditor 31
4.6. Funciones y responsabilidades del revisor fiscal y/o auditor 32
4.6.1. Funciones y responsabilidades del revisor fiscal bajo NIAS 32
4.6.2. Funciones y responsabilidades del auditor bajo NIAS 33
5. CAPÍTULO 3: ANÁLISIS DE LAS PRÁCTICAS DE AUDITORÍA IDENTIFICADAS EN
LA EMPRESA Y LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA 34
5.1. Características diferenciadoras entre una auditoría a los estados financieros bajo
normatividad internacional y en la revisoría fiscal en Colombia 34
5.2. Impacto de las normas internacionales de auditoría en la empresa Nutresa 35
5.2.1. Práctica de la Revisoría Fiscal en Colombia con NIA 35
5.2.2. Problemática de la Norma Internacional con Auditoría y Revisoría Fiscal en
Colombia 36
5.2.3. Pregunta de Investigación 37
5.2.4. Hipótesis 37
6. CONCLUSIONES 39
7. BIBLIOGRAFÍA 40
LISTA DE GRÁFICAS
LISTA DE TABLAS
1. INTRODUCCIÓN
estados Financieros, en este trabajo vamos a realizar un análisis a las normas más relevantes
de las cuales se hayan realizado las respectivas modificaciones y observaremos el impacto que
trabajo va a ser de gran importancia debido a que nos va a permitir conocer más a fondo el
evaluación de riesgos.
nivel internacional las funciones y responsabilidades del Auditor frente a una auditoría de los
estados financieros conforme a las NIA establecidas, así mismo desde el punto de vista
Nacional observaremos las funciones y responsabilidades del Revisor Fiscal en nuestro país;
control interno para ver las diferentes variables a las que se enfrenta y los procedimientos para
2. OBJETIVOS
DEL AUDITOR
además de las responsabilidades que tiene el auditor independiente al revisar los estados
financieros.
Integridad.
Objetividad.
Esta norma es aplicable a los estados financieros iniciados a partir del 15 de diciembre de 2009.
3.1.1. OBJETIVO
Tiene como objetivo aumentar la confianza de los usuarios en los estados financieros.
exigidos por las NIAS para alcanzar los objetivos establecidos en ellas y evaluar si se ha
3.1.2. FUNCIONES
auditor.
● Cuando no se pueda tener una seguridad razonable o si una opinión de salvedad en el
financieros.
incorrección material, realizar pruebas y utilizar otros medios para examinar poblaciones
en busca de incorrecciones.
encargados del gobierno, es aplicable a todas las auditorías realizadas a partir del 15 de
diciembre de 2009.
OBJETIVO
Tiene como objetivo aceptar o continuar con el trabajo de auditoría acordado con el
cliente, teniendo en cuenta las condiciones establecidas para la auditoría, y que entre el
3.2.1. CONTENIDO
6
administración, cumple con las condiciones para realizar el trabajo de auditoría. Los estados
establecen acuerdos de los términos del trabajo del auditor, para dar claridad de hasta dónde
puede llegar el auditor como también los objetivos de la auditoría de los estados financieros.
3.2.2. PROCEDIMIENTOS
Para determinar la aceptabilidad del marco de referencia el auditor puede recurrir a las
El auditor no deberá aceptar el trabajo de auditoría, a menos que sea requerido por las
auditor y dicha limitación da como resultado una abstención de la opinión del auditor
El Auditor deberá relacionar los términos del trabajo en una carta donde incluya los
financieros, las responsabilidades de ambas partes, entre otras, para evitar que se presenten
malos entendidos.
● El auditor presta atención adecuada a las áreas importantes en los estados financieros
● Resuelve problemas con alto grado de potencial oportunamente
● Organiza y dirige adecuadamente el encargo de auditoría de manera que lo realiza de
forma eficaz
● Tiene una capacidad y competencia para responder a los riegos previsto dentro de la parte
financiera
8
● Se encarga de realizar una muy buena revisión de su trabajo como auditor para evitar
inconvenientes a futuro
● Coordina todo tipo de trabajo realizado dentro de una institución para dar mejores
se audita
● El auditor desarrolla un plan de auditoría con una descripción de los procedimientos para
Es planificar la Auditoría con el fin de que sea realizada de manera eficaz, llevando la
generar dicho cumplimiento de la misma, para que a futuro todo se cumpla bajo la exigencia
3.4.1. OBJETIVO
tomando en cuenta las circunstancias con el fin de obtener evidencia suficiente y adecuada.
auditoría. La mayor parte del auditor al formarse una opinión consiste en la obtención y
3.4.2. ALCANCE
de la evidencia de auditoría que se debe obtener, y los procedimientos de auditoría, que usan
El auditor deberá obtener evidencia suficiente apropiada de auditoría para poder llegar
.
11
AUDITOR INDEPENDIENTE
Esta norma define la responsabilidad del auditor para dar una opinión clara sobre el
encontrados, especificar el contenido del informe, todo esto basado en las Normas
● Título
● Destinatario (normalmente, los accionistas o socios de la entidad auditada)
● Apartado introductorio: Se manifestará cuando los estados financieros hayan sido
auditados.
● Responsabilidad de la dirección en relación con los estados financieros: El informe
conforme a las NIA realizando una planeación para el progreso de la misma y obteniendo
la plena seguridad de que los estados financieros se encuentren sin errores significativos.
El informe debe especificar que el desarrollo de dicho proceso tuvo un diseño específico
debe tener la seguridad del dictamen dado y especificar si la evidencia que se obtuvo es la
12
correcta para poder sustentar y poder dar una razón suficiente y verídica al emitir una
estos estados financieros con base en nuestra auditoría, la cual fue realizada de acuerdo
con las Normas Internacionales de Auditoría. Dichas normas exigen que cumplamos con
requerimientos éticos, así como que planifiquemos y llevemos a cabo la auditoría para
obtener seguridad razonable sobre si los estados financieros están libres de errores
Esta NIA 700 está vigente desde el 25 de diciembre de 2016, su objetivo primordial es
aumentar la transparencia, ofrecer mayor claridad en los análisis de los estados financieros e
Y CONTROL INTERNO
3.6.1. OBJETIVO
Como objetivo principal la NIA 400 busca establecer normas y parámetros, para
este sistema de auditoria eficaz lo que se busca es poder identificar los riesgos que se toman
3.6.2. FUNCIONES
14
económico donde con ayuda de estas se procesan las transacciones como medio para tener
administradores con respecto del sistema de control interno y su importancia para la entidad.
Esta tiene un fruto sobre la efectividad de cada uno de los procedimientos de control, específicos.
interna.
RIESGOS DE CONTROL: el auditor deberá realizar una evaluación inicial del riesgo
de control, a nivel de afirmación para que cada saldo de cuenta o clase de transacciones según su
importancia.
3.6.3. IDENTIFICACION DE RIESGOS:
Encontramos bajo NIA 400 diversos tipos de riesgos los cuales deben ser evaluados por el
Riesgo Inherente: el auditor deberá evaluar el riesgo a nivel del estado financiero, por
lo cual este tiene la posibilidad de verificar si el saldo de una cuenta o una clase de
individualmente o en conjunto.
3.6.4. ALCANCE
evaluado de riesgo.
comercio, en cabeza de un revisor fiscal este tiene una labor muy importante al dictaminar
informes sobre los estados financieros, además de dar a conocer que estos están preparados
16
con los principios generalmente aceptados también debe evaluar si la empresa está
cumpliendo con los objetivos propuestos; al llegar las NIIF a Colombia surgen cambios
● Cerciorarse de que las operaciones que se celebren o cumplan por cuenta de la sociedad
de la junta directiva.
● Dar oportuna cuenta, por escrito a la asamblea o junta de socios, a la junta directiva o al
oportunamente las medidas de conservación o seguridad de los mismos y de los que ella
correspondiente.
● Convocar a la asamblea o a la junta de socios a reuniones extraordinarias cuando lo
juzgue necesario.
17
● Cumplir las demás atribuciones que señalen las leyes o los estatutos y las que, siendo
convenio con el cliente con respecto a la Auditoría para la cual ha sido contratado. Esto se
realiza por medio de una carta compromiso donde se describe la naturaleza y alcance de
Auditoría.
Es de interés tanto del cliente como del auditor que el auditor mande una carta
compromiso que documente y confirme la aceptación del auditor del nombramiento. La NIA
"Términos de los trabajos de auditoría" proporciona lineamientos a los auditores sobre este
tema. La carta compromiso ayuda a evitar malos entendidos de los términos del compromiso,
y forma la base de una relación entre el auditor y el cliente. La forma y contenido de las
cartas compromiso de auditoría pueden variar para cada cliente, pero generalmente incluyen
lo siguiente:
una auditoría, junto con las limitaciones inherentes de cualquier sistema de contabilidad y
profusa normatividad legal existente, pero no sobra que se elabore una carta compromiso
especialmente con fines de información para llenar los vacíos que generalmente poseen las
Cada revisor fiscal una vez aceptado el cargo, perfectamente puede elaborar una carta
este servicio.
empezó con las NIIF es el apropiado, este hace que cambie el enfoque del revisor fiscal, sin
embargo, saben que todo proceso es conllevado a mejorar, que todo se va agilizando y que los
correspondiente.
juzgue necesario.
● La revisoría fiscal salvaguarda los intereses de los asociados y las partes que conforman
3.7.4. ARGUMENTACIÓN
19
● Las semejanzas y diferencias entre el Revisor Fiscal y Auditor son importantes porque se
para llevar a cabo los procesos Legales de cada función tanto auditor como revisor, y se
de cada una de las NIAS en los estados financieros. Creemos que es mejor que el
dictamen realizado en una auditoría esté respaldado por una firma esto para mayor
credibilidad y confianza.
20
ESTUDIO
4.1.1. HOJA DE INFORMACIÓN BÁSICA
actividad del grupo es operar la industria alimenticia con enfoque en producir, distribuir y
Fax: 2 68 18 68 Teléfono: 2 66 97 35
Tipo de Sociedad: Grupo Nutresa S.A., es una sociedad de la especie de la anónima comercial.
Funcionarios Claves:
Estratégica Sur)
6. Justo García Gamboa (Presidente Tresmontes Lucchetti - Vicepresidente Región
Patrimonio $ 8.397.590
FISCAL DE LA EMPRESA
contable.
● Verificar que la correspondencia, los comprobantes de las cuentas y los libros de actas y
sus negocios.
● Evaluar el sistema de control interno.
● Colaboración con las entidades gubernamentales de regulación y control y rendición de
equipos.
● Revisar y firmar las declaraciones tributarias, respuestas a requerimientos y otras
certificaciones que requieran la firma del revisor fiscal, de acuerdo con la legislación
vigente.
comunidad.
- Apoyo y participación en
en nutrición.
Fuente: Elaboración propia.
puntos de venta.
● Colapso en las Tics.
● Pérdida de información importante para la organización.
● Conducta no apropiada por parte de colaboradores o terceros.
25
● Incumplimiento normativo.
reducir significativamente los riesgos de la producción frente a este tema, un sistema que ha
operaciones
● En Nutresa por medio de tableros de indicadores se realiza control y monitoreo continuo
de los procesos realizados por la organización para así mismo compararlos con los
objetivos de la misma.
26
empresa.
Fuente: Elaboración propia.
servicio.
el respectivo contrato.
revisor fiscal.
Fuente: Elaboración propia
28
AUDITOR
4.6.1. FUNCIONES Y RESPONSABILIDADES DEL REVISOR FISCAL
BAJO NÍAS
● Cerciorarse de que las operaciones se cumplan por cuenta de la sociedad y que se ajusten
● Debe revisar permanente los estatutos para cerciorarse que se estén cumpliendo por parte
● Debe verificar que la empresa cumpla con las obligaciones con las diferentes entidades
● Velar por que se lleven regularmente la contabilidad y las actas en las reuniones
NÍAS
las siguientes:
puesto que todas y cada una de las compañías debe tener control de las actividades
realizadas y evitar riesgos por eso es realmente necesario que cuenten con un una entidad
o persona que audite los procedimientos que se llevan a cabo y de esta manera
salvaguarda los intereses de los asociados y las partes que conforman el ente económico y
con ello el interés del mismo estado; la revisoría fiscal no solamente trabaja por los
intereses de los asociados, también da cuenta de los procesos en temas estatales, como
impuestos y declaraciones.
● La cobertura del trabajo desarrollado en la auditoría evalúa una situación concreta de
obligación de cubrir todas las áreas de una compañía, revisar y auditar todos y cada uno
de los procesos llevados a cabo por los empleados, el software, realizar pruebas con
LA EMPRESA NUTRESA
30
Siendo Nutresa una empresa con gran reconocimiento a nivel nacional e internacional,
desde el inicio de esta Empresa las normas internacionales impactaron bajo reglas que se
solicitaban para consolidar los estados Financieros y dar un ultimátum a lo realizado con el fin
comprobantes y Estados financieros que facilitan el desarrollo partiendo desde una auditoria y
un revisor Fiscal mediante las NIA, llevando a cambio en el departamento del área Financiera
debe medir el gestiona miento frente a la empresa Nutresa tanto Nacional e Internacional,
logrando así el error mínimo posible en la realización y finalidad de los estados financieros,
este proceso del grupo Nutresa bajo NIA le ha permitido conocer las mejores prácticas de
información Financiera.
establecidas del trabajo a laborar y que dentro de aceptación de términos pueda dar una
confiabilidad del trabajo que realiza dentro de los estados financieros de la compañía.
Revisor Fiscal con NIA 300, manifiesta la importancia del trabajo a realizar dentro de una
empresa como Auditor y revisor con el fin de dar una mejor visión de lo que se presenta
solicitado por medio del cliente, dando pruebas de cumplimiento metodológico sobre los
documentos trabajados.
31
Revisor Fiscal con NIA 700 se basa en los estándares mediante la información que le dio
La revisoría Fiscal desde que fue creada en el año 1935 para dar seguridad en balances
generado fuertes controversia en cuanto a los escándalos que se generan dentro de este rol,
pues en los últimos años se ha generado aún más esta problemática en cuanto la aparición de
los numerables escándalos de Nule, Interbolsa, Reficar, Estraval y unos de los más recientes
Odebrecht, pase a que se denomina que los fuertes escándalos en evasión de impuesto y su
desconocimiento legal en los estados financieros, en fin esta profesión debe generarse con un
grado de responsabilidad de conocimiento y malicia para ser librado de tantos errores a nivel
financiero, los contadores como revisores debemos tener un grado de conocimiento para dar
una total confianza de nuestro trabajo, defino esta problemática que muchas empresa
contratan contadores recién egresados de la universidad para no generar un gasto tan alto
como lo exige un revisor fiscal que tenga mucha experiencia para estudiar cada caso y tomar
decisiones. En los últimos años han sancionado a 567 contadores y 604 revisores fiscales el
cual los determina expedita de la labor Financiera acta para una compañía.
En la Auditoría que rige a una organización legal en nuestro país para pequeñas y
que la Auditoría solo se debe llevar dentro de compañías grandes, pero como tal este es un
mecanismo que abarca tanto a empresas grandes como pequeñas, los auditores deben regirse a
unas organizaciones políticas y tecnológicas con el fin de lograr técnicas para la realidad
32
sustentación de los documentos. Las auditorías en nuestro país se conocen cuando el tipo de
5.2.4. HIPÓTESIS
Los auditores como Revisores siempre deben tener claro el perfil del cliente, tipo de
empresa, tamaño y la actividad a que se dedica, para llevar a cabo los proceso de organización
área Financiera ejecuta la documentación requerida para dar trámite a los procesos
evaluando que se cumplan dichas políticas dentro de la empresa donde se está llevando a cabo
estos procesos.
33
6. CONCLUSIONES
se debe regir a partir del conocimiento de las NIA para establecer la organización financiera
dentro de una compañía, con un propósito de aclarar las actividades y funciones que se rigen a
Esta investigación nos facilita el conocimiento y entendimiento para llevar a cabo cada
también cuenta con un amplio conocimiento de consultas que son importantes al momento de
ejercer en el área financiera de cada compañía y poder realizar el trabajo con transparencia,
que se requieren dentro de la parte financiera para dar una total confianza a nuestro trabajo
realizado.
misma en las auditorías, así mismo deja a detalle cada procedimiento y técnica que debe
utilizar el auditor para una buena ejecución del proceso en las organizaciones.
ya que se puede decir que la Revisoría fiscal es un órgano de control muy importante que
7. BIBLIOGRAFÍA
34
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organizacion/modelo-corporativo/gestion-integral-de-riesgos-y-principales-riesgos-del-
negocio/#
de Gestión: http://informe2016.gruponutresa.com/informe-de-gestion/
Auditoria:
35
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en-los-resultados-de-las-empresas
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con-nia/
http://www.bdigital.unal.edu.co/50332/1/10280374.2015.pdf
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http://fccea.unicauca.edu.co/old/tgarf/tgarfse64.html