"AÑO DE LA LUCHA CONTRA LA CORRUPCIÓN Y

LA IMPUNIDAD"

Nombre: RAMOS URBANO, EDWIN

Curso: GESTION TRIBUTARIA II

Profesor: APOLINAR SALDAÑA, PONTE

AÑO 2019
1. En el caso de una donación, para el caso del perceptor (el donatario, quien
recibe la donación), a la luz de las teorías de imposición de renta. Responda
a las siguientes preguntas enfocando su respuesta en el caso planteado;
recuerde, no es transcribir lo desarrollado en la video clase (8 PUNTOS)

a) ¿Esta percepción califica como renta para el donatario? (2 PUNTOS)

Responder máximo en 4 líneas, el exceso no será calificado.

De acuerdo a la lectura de diversas fuentes, entre ellas el artículo sobre “LAS

DONACIONES Y LIBERALIDADES EN EL IMPUESTO A LA RENTA” de
Jorge Bravo Cucci, se puede deducir que la donación a cargo del donante es
un acto de desprendimiento de bienes a favor de un tercero (donatario) a
título gratuito.

b) Explique y analice para cada teoría si la donación califica como renta o

no.
(2 PUNTOS POR CADA RESPUESTA, TOTAL: 6 PUNTOS)
Responder en 4 líneas (por cada teoría), el exceso no será calificado.

Teoría de la Renta –Producto: El literal a) del artículo 1º de la Ley del

Impuesto a la Renta, precisa que el Impuesto a la Renta grava las rentas que
provengan del capital, del trabajo y de la aplicación conjunta de ambos
factores, entendiéndose como tales aquellas que provengan de una fuente
durable y susceptible de generar ingresos periódicos. Es decir, este tipo de
renta proviene de una fuente que sea duradero y además permita obtener
ingresos constantes durante un determinado tiempo.

Teoría de flujo de riqueza: En esta teoría se considera renta todo aumento

de la riqueza que proviene de operaciones con terceros. En este tipo de
afectaciones se encontrarían las rentas obtenidas por Ganancias por
realización de bienes de capital Ingreso por actividades accidentales,
Ingresos eventuales, Ingresos a título gratuito.

Teoría del consumo más incremento patrimonial: En esta teoría se analizan

las variaciones patrimoniales y los consumos realizados.

2. En el caso propuesto en la pregunta 1: Caso de donaciones. Considere lo

siguiente:

a) El donatario efectúa la donación de un vehículo (bien mueble)

b) Quien percibe la donación se encuentra calificada en el Registro de
entidades perceptoras de donaciones.
c) La donación se efectúa a una entidad sin fines de lucro dedicada a
actividades culturales.

Responda a la siguiente pregunta (8 PUNTOS, 2 PUNTOS POR CADA

ASPECTO DESARROLLADO)
Describa los aspectos de la hipótesis de incidencia tributaria para el caso
de un donatario que cumple con las condiciones indicadas líneas arriba.

ASPECTO MATERIAL (OBJETIVO) ASPECTO PERSONAL (SUBJETIVO)

Los que perciben la donación son las

Se puede efectuar la deducción de la
entidades y dependencias del sector
donación cuando la donación conste de
público, organizaciones u organizamos
un documento de fecha cierta en el que
internacionales acreditados ante el
se identifique al bien donado, su valor y
Estado. Para estos efectos la entidad
el de las cargas a cargo del donatario,
deberá encontrarse inscritas en el
de ser el caso. (vehículo)
registro único del contribuyente, registro
de entidades inafectas del impuesto a la
Renta.

ASPECTO ESPACIAL ASPECTO TEMPORAL

Las asociaciones pueden realizar Cuando la donación consta en un

actividad empresarial y se les reconoce documento de fecha cierta en el que se
como contribuyentes del Impuesto a la especifiquen sus características, valor y
Renta, en su condición de generadoras estado de conservación.
de rentas de tercera categoría, de Adicionalmente, en el documento se
conformidad con lo dispuesto por el dejará constancia de la fecha de
inciso e) del artículo 14º, inciso b) del vencimiento que figure en el rotulado
artículo 19º y artículo 28º del TUO de la inscrito o adherido al envase o empaque
Ley del Impuesto a la Renta ya que de los productos perecibles, de ser el
estos son sin fines de lucro. caso
 3. De la lectura programada: “Inmunidad, Inafectación, Exoneración,
Beneficios e Incentivos Tributarios” de Francisco Ruiz de Castilla, páginas
136 al 144. Responda a lo siguiente, ciñéndose a los argumentos expuestos
en la lectura en referencia: (4 PUNTOS)

a) ¿A qué tipo de figura de desgravación tributaria corresponde lo

establecido por la Ley Nº 30309, publicada el 13.3.2015 y el D.S. Nº 188-
2015-EF, ¿Reglamento de la ley, publicado el 12.7.2015? Explique ¿Por
qué?
Para dar respuesta a lo solicitado, debe leer las normas en referencia.
Responder máximo en 5 líneas, el exceso no será calificado.

Se trata de aquellas figuras cuya finalidad es la inexistencia, eliminación o

reducción de la carga tributaria. Entre los medios para lograr la inexistencia
de la carga tributaria se encuentra la inmunidad, inafectación y exoneración.
En cambio, los instrumentos para reducir e incluso eliminar la carga tributaria
son los beneficios e incentivos. Por ejemplo, dentro del ámbito de aplicación
del Impuesto Predial se encuentra el predio de propiedad de las entidades
privadas. Por otra parte, es posible que un dispositivo legal establezca que
los inmuebles de propiedad de las entidades educativas quedan liberados
del Impuesto Predial. Esta clase de desgravaciones se procesan muy al
margen de la estructura interna del tributo (Impuesto Predial).

b) ¿Cuál es el tratamiento contable, en cuanto al registro, previsto en la

Ley y el Reglamento? Responder máximo en 4 líneas, el exceso no será
calificado.

DEBE HABER
659 otros gastos de X
gestión
4011 IGV y
469 Otras ctas por pagar Xy
div
Por la adquisición de xxxx
para la donación
469 Otras ctas por pagar Xy
div
104 ctas ctes operat Xy
 Por la cancelación de la
compra de xxxx para la
donación
1212 Emitidas en cartera X
701 Mercaderías X
Por la emisión del
comprobante de pago por
la donación.
701 Mercaderías X
121 Facturas, boletas y X
comprobantes por cobrar
http://asociacionaire.org/wp-content/uploads/2016/08/1_13052_23813-1.pdf