DERECHO TRIBUTARIO I

I. ¿Qué es el IGV? Mencione 5 ejemplos

El IGV es un impuesto indirecto al consumo que se aplica sobre el valor agregado en cada
una de las etapas de la cadena de producción y distribución de bienes y servicios
Características
Indirecto. (fenómeno de traslación) ejemplo, cuando compro un pantalón Jean por S/.120.00
soles, dentro de ese monto voy a pagar el 18% el IGV.
No acumulativo. (permite deducir el impuesto abonado en la adquisición de bienes y
servicios)
Plurifásico. (alcanza a todas las transacciones del proceso de producción y distribución)
Ejemplos
 Juan Pérez va a la tienda de ropas a comprar una casaca, un pantalón y una camisa,
para lo cual paga S/.380.00 soles, precio sin IGV incluido seria S/.311.6, pero como
el IGV es un tributo que se paga al estado de forma indirecta, vendría en el precio
del producto mas el IGV de S/.68.4 +311.6 =S/.380.00 soles.
 Carlos es un pequeño empresario de golosinas y gaseosas al por mayor y Janeth tiene
una bodega para lo cual va a comprar 5 bolsas de chicles donde Carlos, todo por la
suma por la suma de S/.50.00 soles; Carlos vende a dicho monto porque incluye el
IGV en el precio: IGV incluido 50 x 0.18 = 9.
 Efraín es un niño muy adicto a las gaseosas, para lo cual todos los días pasa por su
tienda de Samanta a comprar una Inca Kola de ½ litro por la suma de S/.3.00 soles
IGV incluido.
 Santiago ha comprado un televisor de 50” en S/. 3000.00 soles y deberá vender al
precio real más el IGV 3000x0.18= S/.3540 soles.
 Y José es el consumidor final que compra el televisor a Santiago por la suma de
S/.3540.00 soles

II. ¿Qué es el impuesto selectivo de consumo?

El ISC es un impuesto indirecto que, a diferencia del IGV, solo grava determinados bienes
(es un impuesto específico); una de sus finalidades es desincentivar el consumo de productos
que generan externalidades negativas en el orden individual, social y medioambiental, como,
por ejemplo: las bebidas alcohólicas, cigarrillos y combustibles.
Otra finalidad del ISC es atenuar la regresividad del IGV al exigir mayor carga impositiva a
aquellos consumidores que objetivamente evidencian una mayor capacidad contributiva por
la adquisición de bienes suntuosos o de lujo, como por ejemplo la adquisición de vehículos
automóviles nuevos, agua embotellada, bebidas rehidratantes, energéticas, entre otras.

III. Mencione los regímenes tributarios que tiene el Perú, en que consiste cada uno
de ellos, mencione un ejemplo de cada uno de ellos.

El régimen tributario es el conjunto de categorías bajo las cuales una persona natural o
jurídica que tiene un negocio, o va a iniciar uno, se registra de manera obligatoria en la
Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (Sunat).

Estos regímenes establecen la manera en la que se pagan los impuestos y los niveles de
pagos de los mismos. La persona puede optar por uno u otro régimen dependiendo del
tipo y el tamaño de su negocio.

Desde 2017 existen cuatro regímenes tributarios: Nuevo Régimen Único Simplificado
(NRUS), Régimen Especial de Impuesto a la Renta (RER), Régimen MYPE Tributario
(RMT) y Régimen General (RG). Cada uno de estos regímenes tiene sus propias
características tales como límites de ingresos, compras, actividades no comprendidas,
tipos de comprobante de pago a emitir, entre otros.

NUEVO REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO (NRUS)

En este régimen tributario se encuentran las personas que tienen un pequeño negocio
cuyos principales clientes son consumidores finales. Las ventajas que ofrece este régimen
es que no se llevan registros contables. Solo se efectúa un pago único mensual en función
a las categorías que tiene.

Categoría 1: tiene un tope de ingresos o compras hasta los S/ 5.000. Se pagan S/ 20 en

la medida que no se supere dicho monto.

Categoría 2: se paga una cuota mensual de S/ 50 en tanto los ingresos o compras de la

persona no superen los S/ 8.000.

Cabe señalar que las personas naturales en este régimen solo pueden emitir boletas de
venta. No emiten facturas. Asimismo, no generan el crédito fiscal.

Ejemplo.
Si Pedro abrió su bodega el 1 de octubre, realizó compras para su tienda por S/. 3,500
(adquisiciones) y tuvo ventas por S/. 4,500 (ingresos brutos). Como ambos montos no
pasan de S/. 5,000 se encontrará en la Categoría 1 y pagará la cuota mensual de S/. 20 por
el período octubre.

Régimen Especial de Impuesto a la Renta (RER)

Dirigido a personales naturales y jurídicas domiciliadas en el país y que obtengan rentas

de tercera categoría; es decir, rentas de naturaleza empresarial como la venta de bienes
que adquieran o produzcan y la prestación de servicios.

Para estar en este régimen los ingresos netos anuales o el monto de adquisiciones anuales
no debe superar los S/ 525.000. Asimismo, el valor de los activos fijos no debe superar
los S/ 126.000, con excepción de predios y vehículos. Además, no se puede exceder de
10 trabajadores por turno de trabajo.

Ejemplo:

La señora Juana Isabel desea vender su departamento de 80 m2 por la suma de

S/.70.000.00 soles, ¿Cuánto deberá pagar el RER?

S/.70.000.00x 2.5%= S/.1750.00

Régimen MYPE Tributario (RMT)

Pensado en la micro y pequeña empresa. El tope de ingresos es de hasta 1.700 UIT. No

hay límites en compras y puede emitir todo tipo de comprobante de pago como factura,
boleta de venta y otros.

Cabe señalar que en este régimen se puede realizar cualquier tipo de actividad. Los
contribuyentes de este régimen pagan dos impuestos de manera mensual: el impuesto a
la renta y el IGV

Ejemplo.

La empresa Noticiero Contable SAC, nos detalla sus ingresos netos de todo el ejercicio
2017.
 En este caso, al no superar las 300 UIT en ingresos anuales en ningún mes sobre el
acumulado, aplicara como pago a cuenta el 1%

Régimen General (RG)

En este régimen se pueden ubicar todas las personas con negocios y personas jurídicas
que desarrollan actividades empresariales. No existe ningún tope de ingresos ni límites
en compras. Además, se pueden emitir todo tipo de comprobantes y también es
obligatorio llevar libros y/o registros contables.

Asimismo, se pagan dos impuestos de manera mensual: el IR y el IGV; y se realiza una

declaración anual.

El pago a cuenta mensual se realiza al que resulta mayor de los ingresos netos del mes o
el 1,5 %.

En tanto, el pago anual es la tasa de 29,5 % sobre la renta anual.

Ejemplo:

La EMPRESA COMPAC SAC se ha inscrito en el mes de mayo del 2019 al RG y desea

saber cómo hacer el pago a cuenta mensual del impuesto a la renta. La EMPRESA
COMPAC SAC aplicará el 1.5% a sus ingresos netos del mes, ya que no tiene información
para hallar el coeficiente (Impuesto calculado del año anterior / Ingresos netos del año
anterior) debido a que ha empezado actividades en el presente año

IV. ¿Qué es el impuesto a la renta?

El impuesto a la renta es un tributo que se determina anualmente, gravando las rentas que
provengan del trabajo y de la explotación de un capital, ya sea un bien mueble o inmueble.
 Dependiendo del tipo de renta y de cuánto sea esa renta se le aplican unas tarifas y se grava
el impuesto vía retenciones o es realizado directamente por el contribuyente
I.¿Qué son las rentas de primera, segunda, tercera, cuarta categoría?
Mencione 2 ejemplos de cada uno.
Renta de primera categoría. En esta categoría se genera el impuesto a la renta por el
arrendamiento, subarrendamiento o cualquier tipo de cesión de bienes muebles o inmuebles.
El pago lo debe hacer la misma persona que arriende el bien. El monto a pagar corresponde
al 6,25% sobre el monto obtenido por la renta. tal es así que pueden ser:
Alquiler de Predios
Se consideran todo tipo de predios urbanos o rústicos (casas, departamentos, cocheras,
depósitos, plantaciones etc.).
Subarrendamiento de Predios
El subarrendamiento se produce cuando una persona que alquila un inmueble, lo vuelve a
arrendar a otra persona.
Mejoras
Es el valor de las mejoras introducidas al predio por el inquilino o subarrendatario en tanto
constituyan un beneficio para el propietario y en la parte que éste no se encuentre obligado
a reembolsar.

Cesión de muebles
Constituye renta de primera categoría el alquiler o cesión de bienes muebles (por ejemplo,
vehículos) o inmuebles distintos a predios (por ejemplo, naves).
Cesión gratuita de predios
La cesión gratuita de predios o a precio no determinado se encuentra gravada con una Renta
equivalente al 6% del valor del predio declarado para el impuesto predial.
Ejemplo 1
Juan le alquila a Pedro una casa por el importe de S/. 2 000 soles mensuales, Pedro lo
subarrienda a Luis por un importe de S/. 2 500, entonces la renta que obtiene Pedro por
concepto de subarrendamiento es S/. 500 soles mensuales.
Ejemplo 2
El Señor Cristian Morales posee dos predios que los alquiló por todo el año 2018, el primero
lo alquiló a S/ 3,500.00, durante ese periodo, su inquilino realizó una mejora por un importe
de S/ 20,000 soles. El segundo predio lo alquiló a S/ 1,500 mensuales. De acuerdo al
autoevalúo del 2016 el primer predio tiene un valor de S/ 380,000 y el segundo S/ 310,000.
El Señor Campos realizó los pagos a cuenta mensuales del 5% del importe de cada alquiler.

Renta de segunda categoría.

El impuesto a pagar en rentas de segunda categoría se genera a partir de los intereses por
colocación de capitales, regalías, patentes, rentas vitalicias, y otros.

Ejemplo 1.

La señora Analí Olortegui compró un inmueble en enero de 2010 a S/ 100,000 Nuevos

Soles. En dicho inmueble estuvo viviendo hasta que decidió venderlo meses después por
motivos de traslado en el trabajo, en el mes de noviembre de 2010 percibiendo un monto
de S/. 120,000 nuevos Soles.

En este caso se debe precisar que dicho inmueble lo tiene en su propiedad por un tiempo
menor a dos años, por lo que no se considera casa habitación. En consecuencia, la señora
Analí debe tributar por la ganancia de capital que ha obtenido al vender el inmueble. La
ganancia de capital (considerando el Índice de Corrección Monetaria aplicable al caso)
es de S/. 16,000 nuevos Soles (120,000 – 104,000) y deberá tributar el 5% de dicho monto,
es decir S/. 800 nuevos Soles (16,000 x 5%).

Ejemplo 2.

La Señora Sandra Espinoza transfiere en forma definitiva sus derechos de autor sobre la
obra “LA VIDA DE UNA PRINCESA” a la empresa Editora GRIFLEY.S.A.C por la
suma de 320.000.00 soles
Renta bruta :S/.320.000

Deducción 20% : S/. 64.000

Renta neta : S/.256.000

Retención del I : S/.16.000

Calculo directo con la tasa efectiva: 5% x S/.320.000 =16000, por lo tanto, la empresa
GRIFLEY S.A.C se encargará de retener los 16.000 soles.

Renta de tercera categoría

el Impuesto a la Renta de Tercera Categoría es un tributo que se determina anualmente.

Grava la renta obtenida por la realización de actividades empresariales que desarrollan
las personas naturales y jurídicas. Generalmente estas rentas se producen por la
participación conjunta de la inversión del capital y el trabajo. De acuerdo con el artículo
28 de la Ley del Impuesto a la Renta, son consideradas Rentas de Tercera Categoría las
siguientes actividades:

El monto del impuesto a la renta se deriva de actividades comerciales, industriales,

servicios o negocios.

OPERACIONES GRAVADAS RENTA DE TERCERA

a) COMERCIO Las derivadas del comercio, la industria o minería; de la

explotación agropecuaria, forestal, pesquera o de otros recursos naturales; de la
prestación de servicios comerciales, industriales o de índole similar, como
transportes, comunicaciones, sanatorios, hoteles, depósitos, garajes, reparaciones,
construcciones, bancos, financieras, seguros, fianzas y capitalización; y, en
general, de cualquier otra actividad que constituya negocio habitual de compra o
producción y venta, permuta o disposición de bienes
b) AGENTES MEDIADORES Las derivadas de la actividad de los agentes
mediadores de comercio, rematadores y martilleros y de cualquier otra actividad
similar
c) NOTARIOS Las que obtengan los Notarios
d) OPERACIONES HABITUALES Las ganancias de capital y los ingresos por
operaciones habituales a que se refieren los artículos 2º y 4° de esta Ley,
respectivamente.
 e) PERSONAS JURÍDICAS Las demás rentas que obtengan las personas jurídicas
a que se refiere el Artículo 14º de esta Ley.
f) ASOCIACIÓN O SOCIEDAD CIVIL Las rentas obtenidas por el ejercicio en
asociación o en sociedad civil de cualquier profesión, arte, ciencia u oficio
g) OTRAS RENTAS Cualquier otra renta no incluida en las demás categorías
h) CESION DE BIENES La derivada de la cesión de bienes muebles o inmuebles
distintos de predios, cuya depreciación o amortización admite la presente Ley
i) INSTITUCION EDUCATIVA PARTICULAR Las rentas obtenidas por las
Instituciones Educativas Particulares.
j) PATRIMONIO FIDEICOMETIDO Las rentas generadas por los
Patrimonios Fideicomitidos de Sociedades Totalizadoras, los Fideicomisos
bancarios y los Fondos de Inversión Empresarial, cuando provengan del
desarrollo o ejecución de un negocio o empresa.

Rentas de cuarta categoría

La renta de cuarta categoría según la Sunat es el ingreso que las personas naturales
obtienen a partir de del trabajo independiente que realicen y cumplan con ciertas
condiciones que define la Sunat. De forma que son diferenciados de los trabajadores
dependientes que disponen de beneficios sociales.

¿Qué trabajadores entran en la categoría de trabajadores independientes?

En el grupo de trabajadores independientes se ubican los que tienen empleos de:

arquitectos, camarógrafos, doctores, abogados, ingenieros, además de otras actividades
que ingresan en dicha categoría

¿Quiénes son generadores de cuarta categoría?

Existen algunos contribuyentes con carácter de generadores de cuarta categoría y
categorizados en un subgrupo; el tope mensual se rige de acuerdo al artículo 33 inc. B de
la ley de renta, son:
 Por Trabajo individual: El ingreso personal por desarrollar una profesión, arte,
ciencia u oficio cuyo cobro se realiza sin tener relación de dependencia. Se
incluyen los ingresos de personas que prestan servicios al Estado, bajo la
modalidad de Contrato Administrativo de Servicios. (CAS).
Por Desempeño de Funciones:
 Director de empresas: Persona integrante del directorio de las sociedades
 Síndico: funcionario encargado de la liquidación del activo y pasivo de una
empresa en el caso de insolvencia.
 Mandatario: Persona que en virtud de un contrato realiza actos jurídicos, por
cuenta y en interés del mandante.
 Gestor de negocios: Persona que asume la gestión de los negocios o la
administración de los bienes de otro.
 Albacea: Persona encargada por el testador o por el juez de cumplir la última
voluntad del fallecido.
 Actividades similares: Como desempeñarse en las funciones de regidor
municipal o consejero regional por las dietas que perciban.
Si tienen ingresos por trabajo independiente, deben pagar impuesto a la renta por cuarta
categoría. Además de por ingresos de los trabajadores del Estado con contrato CAS y las
dietas de los directores, consejeros regionales y regidores municipales.
En caso que las empresas no hagan las retenciones sobre los pagos dentro del mes y
superen los S/ 1,500, las empresas tendrán que pagar multa. Si el contribuyente no obtiene
los ingresos por su trabajo independiente, no le corresponde declarar.
Ejemplo
Juan Donayre contador de profesión emite un recibo por honorarios a la empresa El Cisne
S.A.C. que pertenece al Régimen General y es agente de retención, por la suma de S/
5000. El Cálculo de la retención se realiza de la siguiente manera:

Monto de Pago: S/ 5 000

Retención: 8%
Monto a Retener: (400)
-------------
Monto Total Neto : S/. 4 600
Tal como se muestra en el ejemplo, la empresa retendrá a Juan S/ 400, por lo cual Juan
recibirá S/ 4 600 como pago por sus honorarios.
Pagos a Cuenta:
Como trabajador independiente, bajo determinados supuestos también te puedes
encontrar obligado a presentar declaración mensual y a realizar el pago a cuenta
correspondiente. aplicando la tasa del 8% sobre la renta bruta abonada.
Este pago a cuenta y declaración mensual lo debes realizar en aquellos casos en que el
monto de la retención no cubre el impuesto sobre el total del ingreso mensua