El Control Interno en La Gestión Administrativa de La Empresa Pollos y Parrillas El Mesón, Lima-2016

UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CENTRO DEL PERÚ
FACULTAD DE CIENCIAS DE LA ADMINISTRACIÓN
TESIS:
“EL CONTROL INTERNO EN LA GESTIÓN
ADMINISTRATIVA DE LA EMPRESA POLLOS Y PARRILLAS
EL MESÓN, LIMA-2016”
PARA OBTENER EL TÍTULO PROFESIONAL DE:

LICENCIADA EN ADMINISTRACIÓN
ELABORADO POR:
BACH. GINA CRISS ASTO CÓRDOVA
ASESOR:
PEDRO MORALES DEL POZO
HUANCAYO - PERÚ
2017
ÍNDICE
LISTA DE FIGURAS ................................................................................................... iv

LISTA DE TABLAS ..................................................................................................... vi
RESUMEN................................................................................................................ viii
INTRODUCCIÓN........................................................................................................ ix
1 PLANTEAMIENTO DEL ESTUDIO ...................................................................... 1
1.1 FUNDAMENTACIÓN DEL PROBLEMA DE LA INVESTIGACIÓN ......................................... 1
1.1.1 Fundamentación empírica ....................................................................................................... 1
1.1.2 Fundamentación científica ...................................................................................................... 7
1.2 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN ....................................................... 8
1.2.1 Problema General de la investigación ....................................................................................... 8
1.2.2 Problemas Específicos de la investigación ................................................................................ 9
1.3 OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN ..................................................................................... 9
1.3.1 Objetivo General de la investigación ........................................................................................ 9
1.3.2 Objetivos Específicos ............................................................................................................. 9
1.4 JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN .............................................................................. 9
1.4.1 Justificación teórica .............................................................................................................. 10
1.4.2 Justificación práctica ............................................................................................................ 10
1.4.3 Justificación metodológica .................................................................................................... 11
1.5 IMPORTANCIA DE LA INVESTIGACION ............................................................................. 11
1.6 ALCANCES DE LA INVESTIGACION ................................................................................... 13
1.7 LIMITACIONES DE LA INVESTIGACION ............................................................................. 13
1.8 DELIMITACION DE LA INVESTIGACION ............................................................................ 14
1.8.1 Delimitación Temporal ......................................................................................................... 14
1.8.2 Delimitación Espacial ........................................................................................................... 14
1.8.3 Delimitación Cuantitativa ..................................................................................................... 14
1.9 FORMULACION DE LA HIPÓTESIS ...................................................................................... 14
1.9.1 Hipótesis general de la investigación ...................................................................................... 14
1.9.2 Hipótesis específicas de la investigación ................................................................................ 14
1.10 IDENTIFICACIÓN Y CLASIFICACIÓN DE LAS VARIABLES DE LA INVESTIGACIÓN ...... 15
1.11 OPERACIONALIZACIÓN DE VARIABLES DE LA INVESTIGACIÓN ................................... 15
2 MARCO TEÓRICO DE LA INVESTIGACIÓN .....................................................17
2.1 ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN .......................................................................... 17
2.1.1 Antecedentes internacionales ................................................................................................. 17
2.1.2 Antecedentes nacionales ....................................................................................................... 18
2.1.3 Antecedentes locales ............................................................................................................ 19
2.2 MARCO HISTORICO ............................................................................................................. 19
2.2.1 Reseña histórica de la empresa .............................................................................................. 19
2.2.2 Direccionamiento Estratégico ................................................................................................ 22
2.2.3 Herramientas gestión de la empresa ....................................................................................... 24
2.3 BASES TEORICAS Y MODELO TEORICO ............................................................................ 26
2.3.1 Control ................................................................................................................................ 26
2.3.2 Control interno ..................................................................................................................... 29
2.3.3 Gestión administrativa .......................................................................................................... 43
2.3.4 Control interno de la gestión administrativa ............................................................................ 49
2.3.5 Modelo teórico ..................................................................................................................... 67
ii
2.3 MARCO CONCEPTUAL ......................................................................................................... 68
3 METODOLOGIA DE LA INVESTIGACION .........................................................72
3.1 NATURALEZA DE LA INVESTIGACION .............................................................................. 72
3.1.1 Método General ....................................................................................................................... 72
3.1.2 Métodos Específicos ................................................................................................................. 72
3.2 TIPO DE INVESTIGACIÓN .................................................................................................... 73
3.3 NIVELES DE INVESTIGACIÓN ............................................................................................. 73
3.4 DISEÑO DE INVESTIGACIÓN ............................................................................................... 74
3.5 ESTRATEGIA PARA LA PRUEBA DE HIPÓTESIS ................................................................ 75
3.6 POBLACIÓN Y MUESTRA .................................................................................................... 77
3.7 TÉCNICAS DE RECOLECCIÓN DE DATOS .......................................................................... 77
3.8 INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE DATOS ................................................................ 78
3.8.1 Diseño del instrumento ............................................................................................................. 78
3.8.2 Validación del instrumento ....................................................................................................... 80
3.8.3 Confiabilidad del instrumento ................................................................................................... 81
3.9 PROCEDIMIENTO DE RECOLECCIÓN DE DATOS ............................................................... 82
4 TRABAJO DE CAMPO Y PROCESO DE CONTRASTE DE HIPOTESIS ..........83
4.1 PRESENTACIÓN DE DATOS ................................................................................................. 83
4.2 ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE DATOS ......................................................................... 83
4.3 PROCESO DE LA PRUEBA DE HIPÓTESIS ........................................................................... 83
4.4 DISCUSIÓN DE LOS RESULTADOS ...................................................................................... 83
4.5 Resultados de la Entrevista.......................................................... Error! Bookmark not defined.
5.1 Resultados de la Encuesta N°1 .................................................... Error! Bookmark not defined.
5.2 Resultados de la Encuesta N°2 .................................................... Error! Bookmark not defined.
5.3 Prueba de hipótesis ..................................................................... Error! Bookmark not defined.
5.3.1 Prueba de la primera hipótesis específica: ................................. Error! Bookmark not defined.
5.3.2 Prueba de la segunda hipótesis específica: ................................ Error! Bookmark not defined.
5.3.3 Prueba de la tercera hipótesis específica: .................................. Error! Bookmark not defined.
5.3.4 Contrastación de la hipótesis general: ....................................... Error! Bookmark not defined.
CONCLUSIONES ........................................................ Error! Bookmark not defined.
RECOMENDACIONES ............................................... Error! Bookmark not defined.
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS ..........................................................................84
ANEXOS....................................................................................................................86
iii
LISTA DE FIGURAS
Figura 2-1 Organigrama de la empresa. ............................................................................ 22

Figura 5-1 Diagrama de barras en términos porcentuales de los resultados a la pregunta
¿Considera que la administración del local de la empresa se desarrolla de forma adecuada?
............................................................................... Error! Bookmark not defined.
Figura 5-2 Diagrama de barras en términos porcentuales de los resultados a la pregunta ¿Usted
cree que el control es realizado con procedimientos correctos?Error! Bookmark not
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Figura 5-3 Diagrama de barras en términos porcentuales de los resultados a la pregunta ¿El
control aporta de forma positiva a las decisiones de la administración?Error! Bookmark
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Figura 5-4 Diagrama de barras en términos porcentuales de los resultados a la pregunta ¿La
gestión administrativa de la empresa viene siendo optimizada?Error! Bookmark not
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Figura 5-5. Nivel de objetivos institucionales alcanzados en cada local de la empresa. .... Error!
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Figura 5-6. Nivel de toma de decisiones y adecuada dirección de cada local de la empresa.
Figura 5-7. Nivel de control de gastos innecesarios, pérdidas y malversación de recursos según
cada local de la empresa. ........................................... Error! Bookmark not defined.
Figura 5-8. Nivel de gestión administrativa en cada local de la empresa.Error! Bookmark not
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Figura 5-9. Grado de aporte para alcanzar los objetivos de la empresa en cada uno de los locales.
Figura 5-10. Cantidad de procedimientos realizados de forma bien estructurada en cada local de
la empresa. ............................................................... Error! Bookmark not defined.
Figura 5-11. Grado de detección de errores y planteamiento de medidas correctivas en cada local
de la empresa. ........................................................... Error! Bookmark not defined.
Figura 5-12. Nivel del control interno en cada local de la empresa.Error! Bookmark not
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Figura 5-13 Nivel de control interno y gestión administrativa en cada uno de los locales de la
empresa. .................................................................. Error! Bookmark not defined.
iv
Figura 5-14 Grafico del nivel de las variables control interno y gestión administrativa en cada
local de la empresa. ................................................... Error! Bookmark not defined.
v
LISTA DE TABLAS
Tabla 2-1 Razones Sociales de las ocho unidades ............................................................. 20

Tabla 3-1 Variables independiente y dependiente en la investigación .................................. 15
Tabla 4-1 Población de personas en este estudio. ............................................................. 77
Tabla 4-2 Cantidad de opiniones recolectadas en las encuestas sobre cada local. .......... Error!
Tabla 4-3 Niveles de medición asumidos según la escala Likert.Error! Bookmark not
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Tabla 4-4 Tabla de contingencia ....................................... Error! Bookmark not defined.
Tabla 5-1 Tabla de frecuencia de los resultados a la pregunta ¿Considera que la administración
del local de la empresa se desarrolla de forma adecuada?Error! Bookmark not
defined.
Tabla 5-2 Tabla de frecuencia de los resultados a la pregunta ¿Usted cree que el control es
realizado con procedimientos correctos? ..................... Error! Bookmark not defined.
Tabla 5-3 Tabla de frecuencia de los resultados a la pregunta ¿El control aporta de forma
positiva a las decisiones de la administración? ............ Error! Bookmark not defined.
Tabla 5-4 Tabla de frecuencia de los resultados a la pregunta ¿La gestión administrativa de la
empresa viene siendo optimizada? .............................. Error! Bookmark not defined.
Tabla 5-5. Resumen de variables estudiadas....................... Error! Bookmark not defined.
Tabla 5-6 Nivel del control en cada uno de los locales estudiados.Error! Bookmark not
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Tabla 5-7 Prueba de normalidad para los datos de niveles de control interno en cada local.
Tabla 5-8 Intervalo de confianza para el valor medio de los datos de niveles de control interno
en cada local. ........................................................... Error! Bookmark not defined.
Tabla 5-9 Prueba T de muestra única para el nivel medio del control interno ................ Error!
Tabla 5-10 Nivel de la gestión administrativa en los locales de la empresa.Error! Bookmark
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Tabla 5-11 Prueba de normalidad para los datos de niveles de gestión administrativa en cada
local. ....................................................................... Error! Bookmark not defined.
Tabla 5-12 Intervalo de confianza para el valor medio de los datos de niveles de gestión
administrativa en cada local. ..................................... Error! Bookmark not defined.
vi
Tabla 5-13 Prueba T de muestra única para el nivel medio de la gestión administrativa . Error!
Tabla 5-14 Tabla de contingencia para evaluar si existe la relación: Si el control se realiza con
procedimientos correctos entonces la gestión administrativa de la empresa se desarrolla de
forma adecuada. ....................................................... Error! Bookmark not defined.
Tabla 5-15 Valor de significación al evaluar la relación: Si el control se realiza con
procedimientos correctos entonces la gestión administrativa de la empresa se desarrolla de
forma adecuada. ....................................................... Error! Bookmark not defined.
Tabla 5-16 Tabla de contingencia para evaluar si existe la relación: Si el control aporta de
forma positiva a las decisiones de la administración entonces la gestión administrativa de
la empresa viene siendo optimizada. ........................... Error! Bookmark not defined.
Tabla 5-17 Valor de significación al evaluar la relación: Si el control aporta de forma positiva
a las decisiones de la administración entonces la gestión administrativa de la empresa viene
siendo optimizada. .................................................... Error! Bookmark not defined.
Tabla 5-18 Coeficiente de determinación de la relación lineal entre el control interno y la
gestión administrativa. .............................................. Error! Bookmark not defined.
vii
RESUMEN
El presente trabajo fue desarrollado en la Empresa Pollos y parrillas el Mesón en el período
de enero a diciembre del 2016. El estudio estuvo enfocado en las variables gestión administrativa
y control interno. El objetivo es determinar el nivel en el que se encuentran cada una y también
evaluar si existe alguna relación entre ambas variables. Los datos para la investigación fueron
obtenidos a través de entrevistas y encuestas aplicadas a los trabajadores de la empresa. Los datos
recogidos fueron organizados e interpretados por medio de diagramas de barras. El nivel del
control interno y el nivel de gestión administrativa fueron determinados realizando la prueba de
hipótesis de T de Student. Para evaluar si existe alguna relación entre el control interno y la
gestión administrativa fue realizada la pruebas de hipótesis de Chi-cuadrado. Por último, para
probar la hipótesis que la relación entre ambas variables es lineal, se utilizó regresión lineal en
función de los datos de ambas variables.
Los resultados mostraron que con un valor de significación del 0.908 se aceptó que el control
interno de la empresa está en un nivel medio y que con un valor de significación del 0.526
también se aceptó que la gestión administrativa está en un nivel medio. Las tablas cruzadas y la
aplicación de pruebas de Chi-cuadrado permitieron determinar que existe una relación entre las
variables control interno y gestión administrativa en la empresa. Por último, por medio de
regresión lineal se determinó que con un coeficiente de determinación de 0.8667, la relación entre
ambas variables es lineal, lo cual indica que con una mejor implementación del control interno
se obtiene una mejor gestión administrativa. Con esto se llegó a la conclusión de que un control
interno adecuado mejora la toma de decisiones de los administradores y por lo tanto permite
optimizar la administración de la empresa.
viii
INTRODUCCIÓN
En el presente trabajo es estudiado el control interno en la Empresa Pollos y Parrillas el Mesón.
El estudio está centrado principalmente en la cuarta etapa del proceso administrativo, que es el
control. Es analizado el nivel de aporte que representa su funcionamiento para favorecer una
mejor gestión administrativa en la empresa.
El control interno en la empresa es realizado específicamente por la asistente contable y la
auditora y cuenta con la colaboración de todos los empleados. El objetivo de su funcionamiento
es lograr que las operaciones se realicen con mayor eficiencia, aumentar la calidad de los
productos y servicios, evitar el mal uso de recursos, detectar procedimientos irregulares y brindar
reportes de la situación financiera de la empresa.
Para realizar este estudio sobre el control interno y sus aportes sobre la gestión administrativa,
el presente trabajo se desarrolló con la siguiente estructura:
Capítulo I: Planteamiento del Problema. En este capítulo se presenta los problemas
identificados en la empresa. Son formulados los objetivos a ser alcanzados en la investigación y
es presentada la delimitación donde se encuentra enmarcado el trabajo.
Capítulo II: Marco Teórico. Este capítulo muestra la revisión bibliográfica de trabajos
anteriores realizados por otros autores. También se presenta las bases teóricas encontradas en la
literatura, los cuales ofrecen aportes para el desarrollo del presente trabajo.
ix
Capítulo III: Hipótesis, Variables Y Definiciones Operacionales. En este capítulo son
formuladas las hipótesis de la investigación, son identificadas y clasificadas las variables con sus
respectivos indicadores.
Capítulo IV: Metodología de la investigación. En este capítulo es descrito el tipo de
investigación adoptado. Son detalladas las técnicas usadas para recolectar información y para el
análisis y el procesamiento de datos. También son presentadas las pruebas usadas para la
contrastación de hipótesis
Capítulo V: Resultados. En este capítulo son presentados los resultados conseguidos de la
entrevista y las encuestas. Son analizados y discutidos en detalle los resultados y es presentada
la prueba de cada una de las hipótesis.
Capítulo VI: Conclusiones. Este capítulo presenta las conclusiones obtenidas en función de
los resultados y pruebas de hipótesis realizadas en el desarrollo del trabajo.
x
CAPITULO I
1 PLANTEAMIENTO DEL ESTUDIO
1.1 FUNDAMENTACIÓN DEL PROBLEMA DE LA INVESTIGACIÓN
1.1.1 Fundamentación empírica
Pollos y Parrillas el Mesón, tiene como actividad principal el desarrollo, la
producción y la comercialización de productos alimenticios al carbón y servidos en
mesa (pollos a la brasa, parrillas y complementos), tiene presencia en el mercado
desde 1985 cuando se apertura su primera tienda en la ciudad de Huancayo, a la
actualidad ya cuenta con 14 locales en la ciudades de Huancayo y Lima, esta
investigación solo tomará los datos de las tiendas ubicadas en la capital.
Uno de los problemas de mayor importancia al que tuvo que enfrentarse a lo largo de
los años, es que a medida del crecimiento de ésta, el control que la gerencia ejercía
sobre cada una de las tiendas fue mermando y con ello la información precisa de la
rentabilidad real de cada una de ellas.

Se sabe que el fin principal que tienen todas las empresas para sobrevivir y
perpetuarse en el mercado es el de generar rentabilidad, una empresa que no es
rentable está destinada a desaparecer.
León, L. (2016) en su artículo titulado “En el Perú se crean más de 700 empresas al
día. ¿Cuántas sobreviven?”, menciona que de acuerdo con el INEI, se crearon entre
el 2013 y 2015, un promedio de 730 empresas al día. El stock de empresas privadas
fue de 1 876 740, de las cuales el 95% son micro empresas, es decir negocios que
obtienen al año hasta 150 UIT es decir S/. 577 500 aproximadamente, se dice que
existen 6 empresas por cada 100 personas en el país. La otra cara de la moneda:
diariamente 426 empresas dejan de funcionar, así el saldo neto de nuevos negocios
al día en promedio es de 304; es decir solo el 42% sobreviven. ¿Por qué sólo el 42%
de las empresas permanecen activas? i) No desarrollan marca, ni investigan el
mercado. ii) Falta de capital y recursos iii) Falta de experiencia en gestión
empresarial, es decir herramientas que le permitan conducir y controlar día a día un
negocio.
La falta de experiencia en la gestión empresarial y un inadecuado sistema de control
en una empresa, pueden ser una de las razones por las que las empresas cierran y no
sobreviven en el mercado, por ello es necesario entender y concientizar a los
empresarios sobre la importancia de la gestión empresarial, el control interno y como
ambos pueden ser aliados poderosos para direccionar sus empresas hacia el éxito.
En Pollos y Parrillas el Mesón, no se tiene pleno conocimiento de si el sistema de
control que la empresa ejecuta está resultando efectivo, aquí reside la razón de ser de
la investigación, es necesario entender la relación que existe entre gestión
empresarial y control interno.
2
El control interno se implementa con el fin de direccionar a la empresa hacia el logro
de objetivos y la maximización de su rentabilidad. Esto permite a la administración
estar preparada para situaciones económicas y competitivas que pueden cambiar
rápidamente en el mercado actual. Por lo tanto el control interno de cada empresa
debe aportar para mejorar la eficiencia de las actividades realizadas y reducir el riesgo
de las pérdidas salvaguardando los recursos.
Para que el control interno pueda brindar los beneficios mencionados, debe estar
diseñado de tal forma que se ajuste perfectamente a la realidad de cada empresa; una
incorrecta aplicación del control interno brindará resultados poco confiables que
traerán como consecuencia una inadecuada gestión administrativa y con ello una
disminución en la rentabilidad de la empresa. En la tabla 1-1 se muestra la evolución
que la empresa Pollos y Parrillas El Mesón – Lima ha tenido en los años 2013, 2014,
2015 y 2016, año en el que se registró la mayor baja en la rentabilidad llegando de
un 14.98 % en el 2013 a 9.19 % en el 2016; nuestro trabajo estudiará las posibles
causas de dicha baja.
Tabla 1-1 Rentabilidad anual considerando todos los locales de la ciudad de Lima.
Año Rentabilidad Porcentaje de disminución de

rentabilidad con respecto al año 2013
2013 14.98% 0%
2014 14.65% 2.47%
2015 13.03% 12.99%
2016 9.19% 38.67%
Fuente: Adaptado de los libros contables de la empresa Pollos y Parrillas el Mesón.
Tomando como referencia la rentabilidad del año 2013, en el 2014 la rentabilidad
disminuyó en un 2.47%, en el 2015 la rentabilidad disminuyó en un 12.99% y el 2016
la rentabilidad disminuyó en un 38.67%. Esta caída en la rentabilidad como ya se ha
3
mencionado se debe a múltiples factores; entre ellos el control, pero no el control de
forma global sino el control interno delimitado al campo contable. Así, de la tabla
anterior, se puede formular la hipótesis de que un inadecuado control interno genera
una mala gestión administrativa de la empresa, originando así una caída en los
valores de la rentabilidad.
Todas las áreas de la empresa y todas las actividades que se realizan dentro de las
empresas deben ser controladas y medidas en términos cuantificables, en esta
investigación tomaremos el control interno enfocado a la parte contable que a su vez
está ligada a las actividades que se ejecutan en la caja de cada tienda, pues es el área
que se involucra directamente con el dinero y es aquí donde se efectúan los pagos a
los proveedores, se registran ingresos y egresos, se elaboran reportes diarios del flujo
de dinero, etc. Por lo tanto, es en esta área de la empresa en el que se presenta un alto
riesgo de fugas de dinero, que a la larga afectará la rentabilidad de la empresa.
A continuación se detallan las deficiencias identificadas en el área administrativa
ligada a caja de cada una de las 8 unidades:
- La falta de voluntad del personal en realizar de forma correcta los procedimientos
internos establecidos y las disposiciones enmarcadas por la empresa: La empresa
cuenta con procedimientos y horarios establecidos de presentación de
documentos, las cuales son infringidas por el personal administrativo
(administrador de la unidad y/o cajero)
- Frecuente incumplimiento con los requisitos mínimos requeridos para la
presentación de gastos: Cabe precisar que con gastos nos referimos al dinero
extraído de caja de forma irresponsable, no planificados ni autorizados, ya sea por
compra de insumos fuera de sus compras generales y que se generan por la falta
4
de planificación y correcto control del almacén, movilidades que se generan por
las compras (taxi), etc.
- Falta de una adecuada preparación e inducción del personal: Muchas veces se
genera por el retiro intempestivo de administradores o cajeros, y que por la
urgencia de contar con un responsable en la unidad los reemplazos no son
capacitados adecuadamente.
- Emisión de gastos de caja por concepto de apoyo laboral que no cuentan con las
autorizaciones del responsable designado por la empresa y que no se encuentran
calculados en las planillas.
- Incumplimiento de la delimitación de funciones y responsabilidades: Se genera
por la falta de la delegación de responsabilidades de parte del administrador de la
unidad hacia sus colaboradores, atribuyéndose la totalidad de funciones que deben
cumplirse, que a la larga desemboca en una mala gestión.
- Documentación no resguardada adecuadamente: La falta de responsabilidad y
cuidado de la documentación, ha generado pérdidas de documentos y con ello un
mal registro de ingresos de productos, uso de horas-hombre y el mal gasto de
recursos económicos para recuperar la información.
- Elevada emisión de gastos que no están claramente tipificados y que figuran en
los estados de pérdidas y ganancias como gastos diversos.
- Sustracción temporal del fondo de caja chica para uso particular: Un inadecuado
control interno ha conllevado a la sustracción de dinero, que al ser constante ha
generado un desfalco por parte del administrador y que la empresa ha tenido que
asumir, disminuyendo así la rentabilidad de la unidad.
- Errores y demoras en la elaboración de reportes de caja: Éstos están incidiendo de
forma negativa en los recursos económicos de la empresa. Por su lado, el área de
5
control interno es el encargado de identificar y dar solución a este tipo de
problemas en la empresa.
Por lo tanto, en el presente trabajo se investiga las capacidades y limitaciones que el
control interno está teniendo para dar soporte a la empresa, a fin de identificar la
relación entre el control y su incidencia en la rentabilidad.
Según lo mencionado, la empresa Pollos y Parrillas el Mesón presenta la siguiente
situación problemática:
Efecto Final
GESTION INEFICIENTE TRADUCIDO EN UNA
BAJA RENTABILIDAD
Efecto Directo Efecto Directo Efecto Directo

Información contable Menores utilidades Elevado gasto en
incompleta y no planilla
confiable
Problema Central
Bajo nivel de control interno en caja
Causa Directa Causa Directa Causa Directa

Alto número de errores Elevados montos en Bajo productividad
en los reportes de caja gastos diversos laboral
Causas indirectas Causas indirectas

- Falta de una adecuada Causas indirectas
- Mala planificación de
preparación e inducción gastos - Mala gestión de
del personal - Uso indebido de recursos humanos
- Incumplimiento de recursos de la empresa - Bajo control de ratios
procedimientos por falta de producción
de voluntad
Incorrecto funcionamiento del control interno

6
El árbol de problemas muestra que la Pollería el Mesón presenta un incorrecto
funcionamiento del control interno en el área de caja, lo cual está generando un
impacto negativo en la rentabilidad de la empresa. Estas causas fueron divididas en
tres grupos: Alto número de errores en los reportes de caja, elevados montos en gastos
diversos y la baja productividad laboral. En tal sentido se busca estudiar cada una de
éstas causas e identificar en qué grado afectan a la gestión administrativa de la
empresa.
1.1.2 Fundamentación científica
Los estados financieros, son los documentos que proporcionan informes periódicos
sobre el estado o desarrollo de la administración de una empresa, es decir, la
información necesaria para la toma de decisiones en una empresa (Farias Toto, 2014).
Pollos y Parrillas El Mesón mensualmente desarrolla una reunión con toda el área
administrativa de la empresa para dar a conocer los informes de gestión de cada una
de las tiendas, en las que se refleja que tan rentables, efectivas y productivas han sido.
Se entiende que dichos informes son el resultado final de si hubo o no eficiencia en
la ejecución del control interno, tanto operativas como administrativas.
El control interno es un tema que concierne al área de contabilidad y de
administración de una empresa, éste se define ampliamente como un proceso
realizado por una entidad con el objetivo de brindar seguridad razonable en el
cumplimiento de las siguientes categorías: i) Eficiencia y eficacia en las operaciones
orientada a los objetivos de desempeño, rentabilidad y la salvaguarda de recursos, ii)
Confiabilidad de la información financiera relacionada con la preparación de estados
7
financieros confiables y iii) Cumplimiento de reglamentos a la que está sujeta la
empresa y cada uno de los trabajadores (Mantilla, 2000).
Por lo tanto dentro de una empresa que busca maximizar su rentabilidad y reducir
sus pérdidas, el control interno resulta ser una herramienta necesaria y de suma
importancia para alcanzar objetivos a corto, mediano y largo plazo, teniendo en
cuenta que del funcionamiento correcto de éste dependerá el éxito o fracaso del
cumplimiento de los objetivos trazados. Por lo mencionado en el árbol de problemas,
el control interno de la empresa Pollos y Parrillas el Mesón muestra muchas
deficiencias que se presentan en el departamento contable, específicamente en caja,
los cuales en este trabajo se buscan investigar y resolver. Para conseguirlo, el trabajo
está basado en el método científico. Se parte de la observación para detectar
deficiencias en la empresa, se usa la inducción para extraer el principio fundamental
de las observaciones, se elaboran hipótesis para dar una explicación provisional de
las observaciones relacionándolas con una buena o mala ejecución del control
interno, se recolecta información de campo sobre la empresa estudiada y con ello se
realizan pruebas para aceptar o rechazar las hipótesis planteadas. De esta forma se
obtienen conclusiones que permiten elaborar planes de mejora para la empresa.
1.2 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN
1.2.1 Problema General de la investigación
¿En qué medida el control interno influye en la gestión administrativa de la empresa
Pollos y Parrillas el Mesón, Lima-2016?
8
1.2.2 Problemas Específicos de la investigación
 ¿En qué medida el control de procedimientos de elaboración de reportes influye
en la gestión administrativa de la empresa Pollos y Parrillas el Mesón, Lima-2016?
 ¿En qué medida el control de gastos imprevistos influye en la gestión
administrativa de la empresa Pollos y Parrillas el Mesón, Lima-2016?
 ¿En qué medida el control de la productividad laboral influye en la gestión
administrativa de la empresa Pollos y Parrillas el Mesón, Lima-2016?
1.3 OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN
1.3.1 Objetivo General de la investigación
Determinar en qué medida el control interno influye en la gestión administrativa de
la empresa Pollos y Parrillas el Mesón, Lima-2016
1.3.2 Objetivos Específicos
 Determinar en qué medida el control de procedimientos de elaboración de reportes
influye en la gestión administrativa de la empresa Pollos y Parrillas el Mesón,
Lima-2016
 Determinar en qué medida el control de gastos imprevistos influye en la gestión
administrativa de la empresa Pollos y Parrillas el Mesón, Lima-2016
 Determinar en qué medida el control de la productividad laboral influye en la
gestión administrativa de la empresa Pollos y Parrillas el Mesón, Lima-2016
1.4 JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN
La investigación tiene como fin facilitar al cuerpo gerencial, administrativo y a todas las
empresas que pertenecen al rubro, un instrumento que permita mejorar y perfeccionar la
9
gestión administrativa y que desembocará en un mejor desenvolvimiento empresarial y por
ende una mejor rentabilidad.
El control interno tiene como objetivo principal minimizar las fugas de dinero, por ello los
gerentes de hoy deben mirar al control interno como una acción necesaria para mantener
niveles razonables de gastos que les permita tener un mejor desenvolvimiento en el
mercado.
El control interno debe estar presente en todas las áreas de una empresa, es decir todas las
actividades que se realizan deben ser controladas para detectar errores y fugaz de dinero
que disminuyen las ganancias de la empresa, dichos controles también permitirán a nivel
administrativo y a nivel gerencial plantear medidas correctivas para optimizar cada una de
las actividades desarrolladas dentro de la empresa.
1.4.1 Justificación teórica
La investigación ha buscado explicar mediante un análisis cuantitativo la relación
que existe entre el control interno y la gestión administrativa, relacionando la variable
independiente y dependiente, estudiando a ambos con detenimiento y objetividad,
haciendo uso de datos históricos de la empresa y que fueron proporcionadas por el
gerente general de zonal Lima
1.4.2 Justificación práctica
La investigación nos permite conocer la relación entre el control interno de caja y la
rentabilidad de la empresa. Los resultados sirven para identificar las mejoras que
pueden ser implementadas a fin de optimizar el funcionamiento de la administración
tanto de la empresa Pollos y Parrillas el Mesón, así como también de otras empresas
10
similares del rubro de pollerías. Con esta investigación se contará con un instrumento
que permita elaborar un plan de mejora del control de caja, diseñando estrategias y
políticas que mejoren la rentabilidad y el posicionamiento de la empresa en el
mercado.
1.4.3 Justificación metodológica
El presente trabajo surge aplicando el método científico fundamentado en las bases
conceptuales del control interno y la gestión administrativa de la empresa, pues busca
establecer la relación que existe entre ambas variables.
1.5 IMPORTANCIA DE LA INVESTIGACION
Todas las empresas ya sean públicas, privadas, mixtas, comerciales, industriales o
financieras; deben de contar dentro de la organización con instrumentos de control
administrativo, pueden ser: un buen sistema de contabilidad, un sistema de control interno,
que aporte y asegure la confiabilidad y veracidad de los conceptos, informes y reportes de
los estados financieros de la empresa.
Un sistema de control interno es importante desde la perspectiva de la integridad física,
numérica de bienes, valores y activos de la empresa, en esta investigación sería la
integridad en el efectivo en caja, mercancías, cuentas y documentos por cobrar, equipo de
oficina, etc. Es decir se debe contar con un sistema eficiente y práctico (amigable con el
usuario) de control interno que sirva de apoyo en la detección de fraudes y robos.
Chiavenato I. (2001, p.347) señala que el control es importante, ya que éste presupone la
existencia de objetivos así como de planes, ya que no se puede controlar sin que haya planes
que definan lo que debe hacerse. El control verifica si la ejecución está acorde con lo que
se planteó; cuánto más completos, definidos y coordinados sean los planes y mayor sea el
periodo para el cual fueron hechos, más complejo será el control; por lo tanto, su finalidad
11
es asegurar que los resultados de las estrategias, políticas y directrices tanto de los planes
tácticos como de los planes operacionales se ajusten tanto como sea posible a los objetivos
previamente establecidos.
De igual manera, Robbins y Coulter (2005, p.459) identifica la importancia del control
explicando que, una vez que “la planeación se lleva a cabo, una estructura organizacional
se crea para facilitar en forma eficiente el logro de los objetivos y se motiva a los empleados
por medio de un liderazgo eficaz, aun así, no existe la seguridad de que las actividades se
realicen según lo planeado. Por lo tanto, el control es importante porque es el vínculo final
en las funciones de gestión empresarial”.
Por lo tanto, al determinar la relación existente entre el control interno y la gestión
administrativa, la empresa será consciente de que el control es la única forma que tienen
los administradores para saber si los objetivos organizacionales se están cumpliendo, y si
no, las razones por las que no se están logrando, para partir desde ese punto con la toma de
decisiones a tiempo y cambiar el curso negativo al que se está conduciendo la empresa.
Los investigadores concuerdan indicando que el control interno es de vital importancia
pues permite la aplicación de instrumentos necesarios para determinar, prevenir y corregir
a tiempo aquellas desviaciones que pudieran presentarse dentro del área contable y/o
administrativa.
Finalmente reiteramos que instaurar un sistema de control en todas las áreas de la empresa
fomentará un trabajo ordenado, en sinergia con todos los integrantes de la organización.
A nivel externo, será importante para todas las empresas del mismo rubro, porque les
permitirá conocer en forma amplia el control interno para tener una mejor gestión
administrativa que tendrá como resultado un mejor desenvolvimiento económico.
12
1.6 ALCANCES DE LA INVESTIGACION
El presente trabajo tiene como alcance la investigación del estado del control interno
contable, ya que el objetivo fundamental es de protección de los activos de la empresa y la
obtención de información financiera veraz, confiable y oportuna.
Perdomo (2004,p.4) clasifica el control interno en 2 controles y son: control interno
contable y el control interno administrativo, ambos controles se encuentran entremezcladas
entre sí ya que ambas actúan como factor común en la gestión empresarial; adecuándonos
a la realidad de la empresa Pollos y Parrillas el Mesón, el control interno contable se
encuentra a cargo de la analista contable que está supeditada al área contable, y el control
interno administrativo se encuentra a cargo de jefatura de operaciones, en esta
investigación tomaremos como “Control interno” sólo al control interno contable ya que
es de nuestra competencia.
Al tener claro nuestra definición de control, buscaremos investigar el nivel del control
contable en tres categorías: Control de procedimientos de elaboración de reportes, control
de gastos imprevistos y el control de la productividad laboral; esto con el objetivo de
localizar en cuál de éstos tres grupos es que el control interno debe ser optimizado. Además
de identificar cómo y en qué grado cada uno afecta a la rentabilidad de la empresa.
1.7 LIMITACIONES DE LA INVESTIGACION
Esta investigación por la naturaleza de la información recolectada, depende de la calidad
de datos e información que fueron proporcionados por el gerente general de la empresa.
13
1.8 DELIMITACION DE LA INVESTIGACION
1.8.1 Delimitación Temporal
El trabajo es realizado con la información recolectada durante el año 2016.
1.8.2 Delimitación Espacial
El trabajo se realizó en los ocho locales de Pollos y Parrillas El Mesón ubicados en
la ciudad de Lima.
1.8.3 Delimitación Cuantitativa
La cantidad de datos analizados comprende a todo el año 2016, estudiados mes a mes
y en cada uno de los 8 locales de la empresa, lo cual da un total de 96 datos
recolectados para cada indicador que es parte del trabajo.
1.9 FORMULACION DE LA HIPÓTESIS
Este planteamiento fue formulado en función de los objetivos del trabajo y son presentadas
a continuación:
1.9.1 Hipótesis general de la investigación
El control interno influye significativamente en la gestión administrativa de la
empresa Pollos y Parrillas el Mesón – Lima 2016.
1.9.2 Hipótesis específicas de la investigación
 El control de procedimientos de la elaboración de reportes influye
significativamente en la gestión administrativa de la empresa Pollos y Parrillas el
Mesón, Lima-2016
14
 El control de gastos imprevistos influye significativamente en la gestión
 El control de la productividad laboral influye significativamente en la gestión
1.10 IDENTIFICACIÓN Y CLASIFICACIÓN DE LAS VARIABLES DE LA
INVESTIGACIÓN
El trabajo es dividido en dos variables: dependiente e independiente tal como se muestra
en la Tabla 1-2.
Tabla 1-2 Variables de la investigación.
Variables Dimensiones
Control de procedimientos de la
X: Control interno de caja elaboración de reportes
(variable independiente) Control de gastos imprevistos
Control de la productividad laboral
Y: Gestión administrativa Resultados económicos
(variable dependiente)
Fuente: Elaboración propia.
1.11 OPERACIONALIZACIÓN DE VARIABLES DE LA INVESTIGACIÓN
La siguiente tabla muestra la matriz de operacionalización de variables Estas variables
presentan indicadores y son organizados de la siguiente manera:
15
Matriz de operacionalización de las variables.
Variable Definición Definición Dimensiones Indicadores

conceptual operacional
Variable Comprende un Comprende a los X1: Control de Pérdida por
Independiente: conjunto de procedimientos, procedimientos errores
procedimientos, políticas y de la cometidos en la
X= políticas, directrices directrices elaboración de elaboración de
Control y planes de establecidos para reportes reportes
interno organización los la protección de X2: Control de Gastos
cuales tienen por activos, así como gastos adicionales
objeto asegurar una la fiabilidad y imprevistos incurridos
eficiencia, seguridad validez de los X3: Control de Productividad
y orden en la gestión registros la laboral
financiera, contable contables de la productividad
y administrativa de empresa Pollos y laboral
la empresa. (Aguirre Parrillas El
2005,p.189) Mesón.
Variable Consiste en todas las Comprende la
Independiente: actividades que se toma de
emprenden para decisiones a fin
Y= Gestión coordinar, el de conseguir
administrativa esfuerzo de un metas
grupo, es decir la institucionales,
manera en la cual se disminuir Resultados Rentabilidad
tratan de alcanzar las perdidas y económicos
metas y objetivos direccionar de
con ayuda de las forma adecuada a
personas y las cosas la empresa Pollos
mediante el y Parrillas El
desempeño de Meson a fin de
ciertas labores aumentar las
esenciales como son ganancias.
la planeación,
organización,
dirección y control”
(Anzola, Sérvulo,
2002, p.70)
CAPITULO II
2 MARCO TEÓRICO DE LA INVESTIGACIÓN
2.1 ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN
Al realizar la revisión bibliográfica se ha encontrado que en el ámbito local, nacional e
internacional se han realizado diversas investigaciones con respecto al control interno y su
influencia en la administración de las empresas, los cuales son mostrados a continuación.
2.1.1 Antecedentes internacionales
Monascal, F. (2010), en su tesis titulada “Propuesta de gestión de control interno.
Caso: Gerencia de auditoria Italviajes, C.A”, para optar el grado de Licenciado en
contabilidad en la Universidad Monteávila - Venezuela, investigó la gestión
administrativa de la empresa Italviajes en función del control interno desarrollado
por el área de auditoria. El trabajo se realizó con el objetivo de proponer mejoras para
optimizar el control interno. La investigación fue desarrollada en función de
encuestas realizadas a 10 de un total de 32 trabajadores involucrados directamente
con el sistema de control interno. A partir de los resultados, el autor identificó que
existe un gran desconocimiento de la aplicación del control interno y las funciones
que abarca. Además, los resultados mostraron que un 60% de encuestados no está
17
familiarizado con las funciones y procedimientos establecidos para cada una de sus
áreas, detectando que esto ocasiona un gran incumplimiento de los lineamientos
indicados por la administración. Identificando estas debilidades, el autor propone un
modelo de gestión documental basado en manuales de normas y procedimientos
donde se definen claramente las funciones de cada trabajador de la empresa. Esto
permite que se pueda evaluar el desempeño y controlar los procesos administrativos.
El autor concluye que este modelo sirve de soporte para la mejor gestión
administrativa. Por lo tanto, este trabajo muestra que el control interno es primordial
para detectar y corregir errores que permitan optimizar la administración de la
empresa.
2.1.2 Antecedentes nacionales
Zarpan, D. (2013), en su tesis titulada “Evaluación del sistema de control interno del
área de abastecimiento para detectar riesgos operativos en la municipalidad distrital
de Pomalca-2012”, para obtener el grado de contador público en la Universidad
Católica Santo Toribio de Mogrovejo - Lambayeque, Perú, realizó la evaluación al
sistema de control interno del área de abastecimiento de la municipalidad distrital de
Pomalca, los resultados mostraron que existen muchas deficiencias detectadas en el
área las cuales son: adquisición de productos innecesarios, excesivo costo de bienes
adquiridos, robo sistemático de bienes de almacén, información no confiable del
stock de almacén y deficiente desempeño del personal producto de falta de
capacitación en sus funciones. Para corregir estas deficiencias, el autor propone lo
siguiente: programar adquisiciones en base a requerimientos, elaborar y difundir un
manual de procedimientos y normas internas, programar actividades de control de
inventarios, realizar múltiples cotizaciones antes de una adquisición y asignar
personal capacitado a cada área. Los resultados de este trabajo reflejan que el control
18
interno es de vital importancia para la toma de decisiones a fin de corregir fugas de
dinero a tiempo ya que pueden llegar a ser muy perjudiciales para la rentabilidad de
la empresa.
2.1.3 Antecedentes locales
Espinoza, D. (2013), en su tesis titulada “El control interno en la gestión
administrativa de la subgerencia de tesorería de la municipalidad de Chorrillos”, para
optar el título de contador público en la Universidad San Martin de Porres - Lima,
Perú, analizó el control interno en la tesorería de la municipalidad de Chorrillos. El
trabajo se desarrolló en función de encuestas y entrevistas realizadas en el área de
tesorería. Las deficiencias detectadas fueron la falta de una adecuada panificación y
supervisión de los gastos efectuados. Los resultados muestran que es posible mejorar
el sistema de control interno por medio de una mayor fiscalización de gastos. Esto
conseguirá aumentar el grado de planificación de la gestión administrativa para
alcanzar los objetivos planeados por la municipalidad. Este trabajo muestra que la
implementación de un adecuado control interno es muy importante para monitorear
de forma práctica la productividad de una organización.
2.2 MARCO HISTORICO
2.2.1 Reseña histórica de la empresa
La empresa Pollos y Parillas el Mesón se inició como negocio familiar hace 31 años
en 1985, con la apertura de una pollería en la ciudad de Huancayo. Este primer
restaurante se ubicó en la Av. Real 917, al poco tiempo se amplió la oferta de platos
convirtiéndose así en una empresa dedicada al rubro de pollos a la brasa y parrillas.
Hoy en día la empresa se ha expandido llegando a la apertura de más locales en la
ciudad de Huancayo para luego expandirse a la ciudad de Lima. Actualmente cuenta
19
con 6 locales en Huancayo y 8 locales en Lima. El presente trabajo se concentra
únicamente en los locales ubicados en la ciudad de Lima.
Todos los locales usan el nombre comercial de Pollos y Parrillas el Mesón, sin
embargo, es importante aclarar que dicho nombre comercial es independiente de los
nombres de las sociedades inscritas en los registros públicos, pues dichas
denominaciones sociales son los nombres formales con los que aparecen en los
documentos tributarios.
El uso de Pollos y Parrillas el Mesón obedece a una estrategia de negocio, las cuales
se detallan a continuación:
- Reputación: Porque cuando se inaugura un nuevo local este inicia sus actividades
con una marca que ya ha ganado notoriedad y posicionamiento en el mercado, por
lo tanto el producto que ofrece ya es aceptado por el mercado.
- Capital de trabajo: Cuesta menos dinero ya que se cuenta con procesos de
producción normados y estandarizados, que llevan a reducir gastos.
- Experiencia: Cada nueva tienda se lleva la experiencia ganada con las otras
tiendas, esto lleva a reducir los riesgos que conllevaría comenzar un negocio
desconocido para el mercado.
Tabla 2-1 Razones Sociales de los ocho locales de la empresa en la ciudad de Lima.
RAZÓN SOCIAL UNIDAD DIRECCIÓN RESEÑA
Inicia sus actividades comerciales en el
2010, tiene una infraestructura de 03
INVERSIONES Santa Jr, Las Alondras pisos, el último piso destinado a oficinas
ARDAN Anita 363 – 365 Santa administrativas. Cuenta con 43 mesas
E.I.R.LTDA Anita para servicio al público y con 20 personas
laborando en la unidad.
20
Gran Av. Gran Chimú Se inaugura en el 2011 cuenta con 03
Chimú 575 Zarate – San pisos y 44 mesas para la atención, laboran
INVERSIONES Juan de Lurigancho 19 empleados.
ABELDI Los Olivos, inició sus actividades
S.C.R.L Huandoy Av. Próceres 5011 – comerciales en el 2012 con 02 pisos y 30
Ovalo de Huandoy mesas por atender, actualmente trabajan
12 personas.
Su apertura es en el 2012 un local de 02
San Ubicada en Av. pisos y 50 mesas para la atención,
Martin Perú 2116 – San actualmente laboran 16 empleados.
Martin de Porres
Última sucursal que inicia sus actividades
Jesús Av. República comerciales en el 2014 con 03 pisos de
María Dominicana 159 infraestructura y 30 mesas para la
atención, laboran 13 empleados.
Habich Av. Habich 464 – Inaugurado en el 2012 con 02 pisos y 36
INVERSIONES San Martin de mesas para la atención general,
JESMART Porres actualmente laboran 13 personas.
E.I.R.L Una unidad ubicada al frente de la
Olivos Av. Carlos Izaguirre municipalidad de Los Olivos con 03 pisos
826 – Los Olivos de infraestructura, 36 mesas para atender
y 14 personas laborando.
Pro Av. Próceres 7866 – Se inauguró en el 2013 con 28 mesas y 11
Los Olivos trabajadores laborando hasta la actualidad
Fuente: Archivo Pollos y Parrillas el Mesón.
Cada uno de estos 8 locales cuenta con una administración independiente de las otras. La
oficina de control interno es la encargada de monitorear todos estos locales en conjunto para
posteriormente reportarlo al área contable y la gerencia general en Huancayo. El organigrama de
la empresa para los locales ubicados en Lima se presenta a continuación:

21
Figura 2-1 Organigrama de la empresa para los locales ubicados en Lima.
Fuente: Archivo Pollos y Parrillas el Mesón.
2.2.2 Direccionamiento Estratégico
¿QUIÉNES SOMOS?
Pollos y Parrillas el Mesón tiene como actividad la producción y comercialización
de productos alimenticios servidos en mesa (pollos a la brasa, parrillas y
complementos) con un sabor único distinguible. Es una organización domiciliada en
el Perú, con Centros de Atención en las regiones de Junín y Lima.
MISIÓN
Ofrecer un producto de alta calidad con un sabor distinguido, brindando un servicio
que exceda las expectativas de todos los clientes, asegurando momentos agradables
que generen un pronto retorno.
22
VISIÓN
Ser una de las cadenas más grandes a nivel nacional en el rubro de pollos a la brasa
y parrillas, comprometidos con el desarrollo los colaboradores y la satisfacción total
de los clientes.
VALORES
Los Valores practicados orientan la visión y aumentan el compromiso de todos los
colaboradores de la organización. Ayudan a fortalecer el pensamiento estratégico y
promueven el aprendizaje continuo entre todos los miembros de la empresa.
- Honestidad en todos los actos cotidianos.
- Respeto por las personas sin discriminación alguna.
- Responsabilidad con las obligaciones del trabajo.
- Perseverancia y diligencia en la superación diaria.
- Trabajo en Equipo.
- Responsabilidad Social, con nuestro entorno biodiverso.
PRINCIPIOS
Son normas básicas que se han establecido a lo largo del tiempo desde la apertura del
primer local hasta ahora y no cumplirlas es caer en un proceder incoherente ante la
organización.
- Respeto y buena atención hacia nuestros clientes.
- Espíritu de liderazgo y trabajo en equipo.
- Orientación y vocación de servicio hacia nuestros semejantes.
- Compromiso con la salud y bienestar de las personas.
OBJETIVOS
23
- Objetivos financieros: Incrementar la liquidez y la utilidad neta de la empresa
mediante el crecimiento de la rentabilidad en porcentajes acordes con la política
de expansión a un ritmo de 20, 30 y 35% en el corto, mediano y largo plazo
respectivamente.
- Objetivos comerciales: Ser una empresa confiable que busca ampliar su mercado,
teniendo como estrategia el alcance de ventajas competitivas y diferenciadas
dentro del rubro trabajando en la mejora continua de la calidad del servicio,
considerando que la principal preocupación de la empresa es el cliente.
- Objetivos de Responsabilidad Social Corporativa: Ser una Organización
preocupada por sus responsabilidades sociales persiguiendo siempre el equilibrio
entre las dimensiones económicas, ambientales y el estado de resultados.
2.2.3 Herramientas gestión de la empresa
Actualmente la empresa cuenta con diversas herramientas que le sirven para manejar
la gestión de sus recursos materiales y humanos. Estas herramientas son:
- Manual de organizaciones y funciones (MOF): El cual contiene la estructura de la
empresa y el detalle de las funciones de cada uno de los puestos de trabajo
indicando el perfil que debe cumplir un trabajador para cada puesto. Tiene el
objetivo de minimizar conflicto entre funciones de cada área, dirigir una adecuada
distribución del trabajo y principalmente generar un orden interno dentro de la
empresa.
- Reglamento interno de trabajo: Documento que indica los derechos y obligaciones
tanto de la empresa como del trabajador, la jornada laboral, medidas disciplinarias
y seguridad e higiene en el trabajo. Este reglamento regula la relación laboral entre
24
el trabajador y la empresa. Dentro del marco legal, su cumplimiento es obligatorio
para ambas partes.
- Manual de inducción del administrador: Manual que sirve de inducción los
administradores de cada uno de los locales de la empresa. En ella se indica la
organización y metodología de la empresa, el funcionamiento de la empresa, el
conocimiento especializado que requiere cada administrador, las herramientas de
gestión y el manejo de trabajo en equipo.
- Guía de control de ventas: Muestran el cálculo de los indicadores tanto del proceso
productivo como del desempeño de ventas. Su objetivo es identificar como reducir
costos manteniendo un estándar de calidad en los productos. Estos indicadores
también muestran el comportamiento de las ventas permitiendo reconocer que
productos son los más vendidos y rentables para la empresa.
- Guía de control de insumos: Contiene indicadores que permiten evaluar la
cantidad optima de insumos para la elaboración de productos según la cantidad de
ventas.
- Guía de instrucción para caja: Indica cómo se debe realizar los reportes de caja, la
cual debe ser emitida de forma diaria. Este documento detalla el procedimiento
para elaborar el reporte utilizando los cuadernos de saldos, las hojas de cuadre,
facturas, boletas y gastos de caja.
- Guía de asistenta contable: contiene las funciones de la asistenta contable, la cual
consiste en recolectar los reportes de caja y verificar que estén elaborados
correctamente y corroborar que los documentos de egresos adjuntados han sido en
efecto pagados.
25
2.3 BASES TEORICAS Y MODELO TEORICO
2.3.1 Control
Según Daft (2004, p. 654) es el proceso sistemático de regular las actividades para
que coincidan con las expectativas establecidas en los planes, en los objetivos y en
la normas de desempeño; por su parte, Robbins y Coulter (2005, p. 458) define el
control como el proceso de residir y supervisar las actividades para garantizar que se
realicen según lo planeado corrigiendo cualquier desviación significativa. Mientras
Chiavenato (2001, p.346) establece que la esencia del control reside en la
verificación de si la actividad controlada está alcanzando o no los resultados
deseados.
De acuerdo a dichos investigadores el control supervisa cada actividad de la empresa
para verificar si están en la misma dirección con los objetivos de la empresa.
Benavides (2004, p.300) analiza la importancia del control en la base a los siguientes
puntos:
- Establece medidas para corregir las actividades, de tal forma que se alcancen
los planes exitosamente.
- Se aplica a todo: a los objetos, a las personas, a las acciones.
- Determina y analiza rápidamente las causas que pueden originar
desviaciones, para que no se devuelvan a presentar en el futuro.
- Localiza los sectores responsables de la administración, desde el momento en
que se establecen las medidas correctivas.
- Proporcionan datos acerca del status de la ejecución de los planes, lo que sirve
como fundamento al reiniciarse el proceso de planeación.
- Reduce costos y ahorra tiempo al evitar errores.
26
2.3.1.1 Tipos de Control
En una organización se pueden implantar controles de tres formas según Rodríguez
(2003, p.398):
1. Antes de que empiece una actividad - Control previo
Éste control intenta anticiparse a los problemas o desviaciones de las
normas con anticipación a su ocurrencia. Es el tipo más deseable de
control, ya que previene los problemas de manera anticipada. Se le llama
control previo, porque tiene lugar antes de la actividad verdadera. Este
tipo de control está dirigido al futuro, según Koontz y Weihrich (2004,
p.215)
2. Mientras la actividad se lleva a cabo – Control concurrente
Ocurre cuando está teniendo lugar una actividad, se establece mientras
el trabajo se realiza, la administración puede corregir los problemas
conforme se van presentando antes de que se vuelvan demasiado
costosos.
Koontz y Weihrich (2004, p. 215) indica que el modo mejor conocido
de control concurrente, es la supervisión directa. Cuando un
administrador supervisa de manera directa las acciones de un
subordinado, el administrador puede vigilar de manera simultánea, las
actividades de los subalternos y corregir los problemas, a medida que
puedan presentarse. Obviamente que hay cierta demora entre la
actividad y la respuesta correctiva del administrador, la cual es mínimo.
3. Después de que la actividad ha sido terminada – Control posterior
27
Es el tipo de control más habitual en la práctica, se lleva a cabo cuándo la
actividad ya se ha realizado y es posible regresar para corregir el
desempeño, para igualarlo a la norma establecida. Según
KoontzyWeihrich (2004, p.215) el principal inconveniente de este tipo de
control es que, en el momento en el que el administrador tiene la
información, el daño ya está hecho.
2.3.1.2 Principios del control
Dentro del marco de los principios del control, Reyes (2004, p. 441) señala:
1. Del carácter administrativo del control
Es necesario distinguir las operaciones de control de la función de control.
La función es de carácter administrativo es la respuesta al principio de la
delegación; esta no se podría dar in el control, a mayor delegación de
funciones se necesite, se requiere mayor control. Por lo mismo, el control
como función solo le corresponde al administrador. En cambio las
operaciones son de carácter técnico y son un medio auxiliar a la línea de
sus funciones.
2. De los estándares
El control se hace imposible si no existieran estándares de alguna manera
establecidos, será mejor si la actividad se mide en términos precisos y
cuantitativos.
Reyes (2004, p. 441) indica que en ocasiones esta base son realizaciones
anteriores, meras estimaciones empíricas, etc. Pero no se podría decir que
se controla si lo obtenido no se valoriza, y para ellos se comprar con algo;
28
de ahí la regla de definir y perfeccionar los estándares como un medio para
preparar el control.
3. Del carácter medial del control
Se entiende por éste principio que todo gasto o actividad, que impone debe
justificarse frente a los beneficios que estos generen.
En sentido positivo, surge el peligro “especialista” en la técnica del control
de que se trate, el que casi siempre verá la bondad de su técnica y tratará
de lograr a toda costa que se implante. En sentido negativo existe también
el peligro de subestimar los beneficios de un medio de control, ya sea
porque estos se produzcan a largo plazo, porque sean imposibles, o
difíciles al menos, cuantificarlos; de ahí la conveniencia de tratar de hacer
esta cuantificación. (Reyes, 2004, p. 441)
4. Del principio de excepción
Se refiere a todas las actividades que ocurren dentro de “lo normal”
actividades que deben ser delgadas para ser controladas por el personal de
operaciones, el administrador debería concentrarse en las actividades que
no son rutinarias ni estandarizadas, este principio se aplica principalmente
en el área de factores estratégicos para la empresa pues los resultados de
controlar esos factores serán mucho más valiosos.
2.3.2 Control interno
Según Montoya (2004), antes del siglo XVIII no se manejaba el término control
interno ya que las empresas eran pequeñas y si se presentaban errores era posible
identificar de forma rápida y clara sus orígenes y corregirlos. A partir del siguiente
siglo y con la revolución industrial, las empresas creadas eran cada vez más grandes
29
y también se hacían mayores los errores en el manejo de las operaciones, con lo cual
los dueños tuvieron la necesidad de recurrir a empleados de confianza que se ocupen
de ese control, con lo cual se dio origen al proceso de control interno.
Bravo (2007), menciona que el control interno tiene los siguientes tres objetivos:
cuidar los recursos (acción de proteger), mantener los estados contables correctos
(acción de registrar) y asegurar que la empresa se desenvuelva de forma eficiente de
acuerdo a las metas propuestas (acción de eficiencia). El control interno también debe
incluir el control de presupuestos, reporte de las operaciones, capacitación a los
empleados y programa de auditorías.
Espinoza (2013), indica que debe ser implementado un plan de control considerando
la realidad particular de cada empresa, para lo cual se tiene en cuenta lo siguiente:
- El autocontrol: todo empleado debe contribuir con el control en el área que
desempeña sus funciones, ayudar a identificar errores, proponer mejoras.
- La autorregulación: la empresa debe crear procesos que promuevan la efectividad
y correcto manejo de recursos que aseguren la obtención de las metas definidas
como organización.
- La autogestión: lo cual involucra la planificación que se debe realizar para
supervisar las operaciones y verificar que se cumplan las funciones específicas de
cada área de la empresa.
Koontz y Wihrich (2007), mencionan que todo sistema de control interno debe pasar
por tres etapas, las cuales son los siguientes:
- Establecimiento de estándares y puntos críticos
- Evaluación del desempeño
- Corrección de debilidades encontradas
30
Considerando que cada empresa tiene características propias, estas etapas del control
interno permiten identificar cuáles son los puntos débiles de la organización.
Según Aguirre (2005, p.189) define el control como un conjunto de procedimientos,
políticas, directrices y planes de organización los cuales tienen por objeto asegurar
una eficiencia, seguridad y orden en la gestión financiera, contable y administrativa
de la empresa (salvaguardia de activos, fidelidad del proceso de información y
registros, cumplimiento de políticas definidas).
La enciclopedia de la Auditoria (2001, p. 279) establece que el control interno abarca
el plan de organización y los métodos coordinados y medidas adoptadas dentro de la
empresa para salvaguardar sus activos, verificar la adecuación y fiabilidad de la
información de la contabilidad, promover la eficacia operacional y fomentar la
adherencia a las políticas establecidas de dirección.
Por otra parte, Estupiñan y Estupiñan (2006, p. 9) refieren que “El control interno
comprende el plan de organización y el conjunto de métodos y procedimientos para
asegurar que los activos están debidamente protegidos, los registros contables son
fidedignos y que la actividad de la entidad se desarrolla eficazmente según las
directrices marcadas por la administración”.
Basándonos en cada una de las definiciones de los investigadores podemos concluir
que el control interno tiene que ver con un conjunto de procedimientos que sirven a
una organización a mantener sus activos, información financiera, etc. en orden,
garantizando la confiabilidad de cada uno de los datos reduciendo de esa forma la
posibilidad de fraudes o fuga de activos monetarios.
3.3.2.1 Clasificación del control interno
Si hablamos de la clasificación del control interno Aguirre (2005, p. 189) expone que
se clasifica en 2 grandes grupos y son:
31
1. Control interno contable
Son aquellos controles implantados para garantizar la protección de los
activos, es decir aseguran la fiabilidad y validez de los registros al igual
que los sistemas contables. Este control no solo se refiere a procedimientos
de control con fundamento puro contable sino también a todos aquellos
que afectan a la situación financiera o al proceso informativo, no son
operaciones estrictamente contables o de registro.
2. Control Interno administrativo
Son aquellos que existen en la empresa para asegurar la eficiencia
operativa y el cumplimiento de los procedimientos definidos por la
dirección. Estos controles, también llamados operativos se refieren a
operaciones que no se involucran directamente con los estados financieros
por corresponder a otro marco de la actividad del negocio.
Aguirre (2005, p. 189) indica que estos controles se entremezclan muchas
veces debido a que ambos son factores comunes en la gestión empresarial.
En el sistema de control interno, el control contable tiene gran importancia
por la veracidad de la organización contable, pero no se debe olvidar que
en la empresa también existe un sistema administrativo y no solo se apoya
en la contabilidad, sino que contempla un total de funciones para contribuir
a la marcha de los distintos sistema operativos de la misma.
De la misma manera Perdomo (2004, p. 4) clasifica el control interno como
1. Control interno administrativo
Cuando los objetivos fundamentales del control son: i) Promoción de
eficiencia en la operación de la empresa y ii) que la ejecución de las
32
operaciones se adhiera a las políticas establecidas por la administración de
la empresa.
2. Control interno contable
Cuando los objetivos fundamentales son: i) protección de los activos de la
empresa y ii) obtención de información financiera veraz, confiable y
oportuna.
Este control comprende el plan de organización tanto de procedimientos
como de registros que se refieren a la protección de los activos de la
empresa y consecuentemente a la confiabilidad de los registros financieros
que están diseñados para suministrar seguridad razonable de que:
- Las operaciones se realizan de acuerdo con autorizaciones
generales o específicas de la administración.
- Las operaciones se registran: i) Para permitir la preparación de
estados financieros de conformidad con los principios de
contabilidad generalmente aceptados o cualquier otro criterio
aplicable ii) para mantener datos relativos a la custodia de los
activos.
- El acceso a los activos solo se permitirá con autorización de la
administración de la empresa.
- Los datos registrados relativos a la custodia de los activos son
comparados con los activos existentes durante intervalos
razonables, tomándose las medidas pertinentes y apropiadas con
respecto a cualquier diferencia.
Basándonos a lo anteriormente expuesto, se concluye que el control interno se
clasifica en control interno contable, control que está más sujeto a la fiabilidad de los
33
activos, pero que debe ir de la mano con el control interno administrativo pues es
quien asegura eficiencia en las operaciones y el cumplimiento de los procedimientos
dictados por la organización.
3.3.2.2 Roles y responsabilidades del control interno
La responsabilidad de un adecuado control recae en cada integrante de una
organización, de la siguiente manera:
- Administración: Es el responsable de conducir el sistema de control de forma
íntegra y con ética para propiciar un ambiente positivo. La administración se
encarga de asignar responsabilidades a cada trabajador según los procedimientos
del control interno.
- Consejo de directores: Encargado de supervisar y fiscalizar las acciones tomadas
por la administración. Debe detectar y corregir problemas relacionados con una
administración deshonesta.
- Auditores internos: Verifican la efectividad del control interno y realizan un
monitoreo continuo de todas las operaciones.
- Otro personal: El control es deber de cada integrante de una empresa y forma parte
de su trabajo. Todo trabajador tiene la responsabilidad de informar de los
problemas operacionales y de faltas que observen al cumplir los procedimientos.
3.3.2.3 Características del control interno
Mantilla (2000), describe sobre el control interno que:
- Es un proceso. Es un medio para conseguir un fin.
- Es ejecutado por personas. No está limitado a procedimientos o políticas, sino que
engloba a todos los trabajadores de la empresa.

34
- Solo se puede esperar que proporcione seguridad razonable, no absoluta, sobre el
correcto cumplimiento de los procedimientos implantados.
3.3.2.4 Objetivos del control interno
Según Mantilla (2000), los objetivos del control interno son definidos por el informe
COSO (Committee of Sponsoring Organizations). Este informe presenta dos grandes
contribuciones para la mejor implementación del control interno en las empresas.
Primero, porque implantó un consenso sobre las definiciones de control interno
poniendo fin a los diversos enfoques que habían sido adoptados en diferentes partes
del mundo y que llevaban generando muchos problemas de interpretación. Segundo,
porque mejoró los métodos para diseñar, implantar y evaluar el control interno dentro
de las empresas.
Según el informe COSO I (1992), el control interno se diseña para conseguir los
siguientes objetivos:
- Eficiencia y eficacia en las operaciones. Relacionado con el uso correcto de los
recursos de la empresa
- Confiabilidad de la información financiera. Relacionado con la adecuada
preparación de estados financieros.
- Cumplimiento de regulaciones y reglamentos. Relacionado con el cumplimiento
de los reglamentos aplicables.
A continuación, se detalla cada uno de estos objetivos del control interno:
a) Eficiencia y eficacia en las operaciones
Fernández (2009) menciona que el control de la eficiencia y eficacia de las
operaciones es uno de los objetivos del sistema de control interno el cual se consigue
por medio de herramientas para prever riesgos operativos. Esta administración de
riesgos operativos ayuda a conseguir la mayor cantidad de resultados optimizando
35
los recursos (eficiencia) y también ayuda a aumentar la capacidad de la empresa para
conseguir metas (eficacia). Este objetivo del control interno tiene relación con el
fortalecimiento de los objetivos estratégicos de la empresa. Para lograrlo, cada área
de la empresa debe establecer sus objetivos específicos y el control interno debe
gestionar el riesgo operativo de cada uno de ellos de la siguiente manera:
- Paso 1: Identificación de riesgos operativos, para determinar que riesgos de cada
proceso están produciendo perdidas y disminuyendo la rentabilidad.
- Paso 2: Identificación de las causas: al determinar las causas se pueden definir
proyectos de control que tendrán éxito.
- Paso 3: Definición de proyectos de gestión de riesgos: Estos proyectos son claves
para garantizar el logro de objetivos de la empresa.
- Paso 4: Monitoreo de proyectos: Se realiza el monitoreo midiendo el avance y
cumplimiento de los proyectos.
En conclusión, la gestión del riesgo operativo fortalece la operatividad de la empresa
y la obtención de metas por medio del logro de diversos ahorros financieros.
b) Confiabilidad de información financiera
Martin y Mancilla (2010) mencionan que la información financiera es emitida por la
administración de una empresa para dar a conocer su situación. Es confiable para los
usuarios cuando se elabora bajo condiciones de certeza. Esta certeza se obtiene
cuando la administración establece políticas de control interno. La información
financiera veraz permite tomar decisiones objetivas y oportunas en relación al
negocio, la inversión y las operaciones.
La responsabilidad de la información financiera recae sobre la administración. El no
contar con información confiable daña la imagen de la empresa, debilita la confianza
36
de los usuarios y como resultado se incrementan los costos de operación generando
desorden en la administración. Para una confiable información financiera es
fundamental que la administración determine políticas internas que respalden de
forma legal a las funciones de los empleados y directivos para así brindar seguridad
de que la preparación de la información fue realizada en condiciones de certeza, lo
cual garantizara la eficacia en el cumplimiento de su objetivo.
La información financiera indica el estado actual de las finanzas en una fecha
determinada. Debe contener lo siguiente: Balance general, estado de resultados,
estado de cambios, estado de variaciones en el capital. Todo debe ser elaborado
siguiendo estatutos internos y externos de la empresa. Además debe contar con
características de confiabilidad, relevancia, comprensibilidad y comparabilidad.
En este trabajo nos enfocaremos en la característica más importante, que es la
confiabilidad. Ya que el uso de la información es para la toma de decisiones, esta
debe ser confiable, de lo contrario puede causar consecuencias graves a la economía
de la empresa. La confiabilidad significa que la información no presenta errores
significativos debido a un adecuado control interno. Los aspectos que debe cumplir
una información confiable son:
- Veracidad: donde los informes contengan eventos internos que reflejen la
realidad.
- Representatividad: Coherencia entre la información y lo que se busca informar.
- Objetividad: Indicando datos de forma imparcial.
- Verificabilidad: Los datos deben tener la característica de poder ser comprobados.
- Información suficiente: Los datos no deben omitir detalles abarcando todos los
aspectos relacionados.
37
c) Cumplimiento de reglamentos y procedimientos
El reglamento interno de trabajo es una norma creada por la empresa donde se
especifican las condiciones o reglas que deben cumplir todos los trabajadores
incluyendo los obreros y empleados. Toda empresa que tenga más de 100
trabajadores tiene la obligación de elaborar un reglamento interno. Según el Artículo
2 del Decreto Supremo N°039-91-TR, el reglamento interno debe abarcar los
siguientes puntos que promueven adecuadas las relaciones laborales:
- El horario de ingreso al trabajo
- El horario de trabajo
- El periodo para alimentación
- Control de asistencia
- Permisos, licencias, inasistencias.
- Descansos
- Derechos y obligaciones del empleador
- Derechos y obligaciones del trabajador
- Sanciones
- Seguridad y salud en el trabajo
Un aspecto importante del reglamento interno es que debe ser adecuado a la empresa
con reglas que no sean ni muy estrictas ni muy permisivas. Para que se garantice su
cumplimiento, es necesario todos los trabajadores tengan conocimiento, por lo tanto
el reglamento debe ser entregado a cada trabajador dentro de los 5 días de su ingreso
a la empresa, debiendo quedar un cargo de recepción como constancia.
Para que funcione el cumplimiento del reglamento interno, es necesario que se
aplique con imparcialidad y de forma justa, ya que la reglas deben ser iguales para
38
todos los trabajadores sin ninguna excepción. Es muy conveniente que el reglamento
tenga un consenso entre el empleador y los trabajadores, así se lograra difundir que
no tiene una motivación represiva y castigadora, sino que tiene el objetivo de
incentivar una actividad laboral óptima.
3.3.2.5 Principios del control interno
Sobre los principios del control interno Cepeda (2002, p. 13) propone siete principios
y son:
a) Principios de Igualdad
Se refiere a que un sistema de control interno debe orientarse hacia el interés
general y no dirigirse a intereses particulares de grupos especiales.
b) Principio de moralidad
Los procedimientos del control interno deben no solo acatar las normas de la
empresa, sino también debe aplicarse en base a principios éticos y morales que
rigen la sociedad.
c) Principios de economía
Este principio reside en que la asignación de los recursos debe ser la más idónea
en función de los objetivos trazados de la organización.
d) Principios de imparcialidad y publicidad
Se refiere a la transparencia en las actuaciones de la organización, de forma tal
que nadie pueda verse afectado en sus intereses o ser discriminado, en
oportunidades como en el acceso a la información.
e) Principios de valoración de costos ambientales
Mantilla y Cante (2005, p. 33) señala luego de un análisis de los distintos criterios y
estructuras conceptuales más importantes permite señalar lo siguientes principios:
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- Segregación de funciones
- Autocontrol
- De arriba hacia abajo
- Costo menor que beneficios
- Eficacia
- Confiabilidad y documentación
Por otra parte, Perdomo (2004, p.3) define 5 principios del control interno:
- Separación de funciones de operación custodia y registro
- Dualidad o plurilateralidad de personas en cada operación, es decir; en cada
operación de la empresa, cuando deben intervenir dos personas.
- Ninguna persona debe tener acceso a los registros contables que controlan la
actividad
- El trabajo de los empleados será de complemento y no de revisión
- La función de registro de operaciones será exclusiva del departamento de
contabilidad
3.3.2.6 Componentes del control interno
El control interno posee cinco elementos que guardan relación entre ellos y también
están incluidos en el proceso administrativo. Estos componentes son; Ambiente de
control, Valoración de riesgos, Actividades de control, Información y comunicación
y Monitoreo. A continuación se detallan cada uno de estos componentes del control
interno:
f) Ambiente de Control Interno:
Mantilla (2000) menciona que es el soporte que permite que las operaciones se
realicen de forma disciplinada, ordenada y estructurada. Consiste en la creación de

40
un entorno en el que el equipo de trabajo se sienta estimulado a controlar cada una
de sus actividades, he aquí la importancia de las personas pues éstas actúan como el
motor que finalmente dirige la entidad.
g) Valoración de riesgos
Se refiere a todos los factores que actuarán como interferencia en el desarrollo de
actividades a fin de conseguir objetivos. Para este proceso se deben identificar los
riesgos de tal forma que puedan ser analizados y manejados. Previamente a la
valoración de riesgos deben ser considerados los objetivos y tener claro hacia dónde
se dirige la empresa, ya que los riesgos obviamente tendrán incidencia sobre el
cumplimiento de éstos. La organización debe tener muy claro los riesgos a las cuales
se enfrenta, en función a ellos señalar objetivos que operen concertadamente con los
integrantes.
h) Actividades de control
Según Mantilla (2000), estas actividades son los procedimientos que aseguran que el
proceso administrativo se realice de forma óptima. Las actividades de control se
efectúan en todas las áreas de la empresa y por consiguiente en todas las funciones;
como: Registro de los ingresos y gastos, revisión de gastos sustentados, elaboración
de arqueos de caja, conciliaciones con proveedores, autorizaciones en el nivel
operacional y administrativo, etc. Es importante recalcar que estas actividades nos
ayudan a encaminar a todo el equipo a la consolidación de los objetivos.
i) Información y comunicación
Mantilla (2000) menciona que la importancia radica en la identificación oportuna, la
captura real y la comunicación adecuada entre la administración y los empleados. En
la actualidad las organizaciones tienen más acceso a la información debido a los

41
avances tecnológicos, pueden acceder en línea a reportes e informes financieros,
contables y operacionales que hacen factible el control en las diversas áreas, y sirven
de apoyo en la toma de decisiones pues éstas son tomadas en medio de un ambiente
controlado e informado y no en medio de la incertidumbre.
La información correcta debe darse en cascada, es decir de arriba hacia abajo de
forma amplia y directa, lo que el área gerencial comunica debería de llegar a los
empleados con menor rango, con la misma exactitud con la que se dijo.
Todos los empleados deben de tener claro cuál es su rol dentro del plan de control
para interactuar de manera precisa con el trabajo de sus compañeros y con las partes
externas de la empresa como clientes y proveedores.
j) Monitoreo
El monitoreo se da en medio del curso de todas las actividades, contables, financieras,
administrativas, de gestión u operacionales; este monitoreo permitirá el hallazgo de
deficiencias que deberán ser informados a la gerencia para ser corregidos
oportunamente y evitar costos innecesarios. El monitoreo es un proceso que le da
funcionamiento al plan de control, el cual debe estar en constante cambio y evolución
para advertir riesgos generados por nuevos escenarios, pues un proceso de control
pudo haber sido eficaz en un determinado tiempo, pero con nuevas circunstancias esa
eficacia merma y debe ser reajustado a las nuevas condiciones.
3.3.2.7 Relación entre objetivos y componentes del control interno
Mantilla (2000) indica que los tres objetivos y los cinco componentes del control
interno tienen una relación directa, ya que los objetivos son lo que una empresa trata
de conseguir y los componentes son lo que se requiere para conseguir los objetivos.
La siguiente tabla muestra esta relación:
42
Tabla 2-2 Relación entre los objetivos y los componentes del control interno.
OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO
Eficiencia y Confiabilidad Cumplimiento de

eficacia en de información reglamentos y
operaciones financiera procedimientos
Ambiente de control
COMPONENTES Evaluación de riesgos
DEL CONTROL Actividades de control
INTERNO Información y comunicación
Monitoreo
Fuente: Mantilla, Samuel. Control interno, estructura conceptual integrada, Colombia, 2da edición, Ecoe Ediciones, 2000.
La tabla anterior muestra que cada uno de los tres objetivos del control interno
depende de los 5 componentes del control interno. Así, para poder conseguir cada
objetivo se requiere que se cumpla y se desarrolle de forma correcta los cinco
componentes direccionados a ese objetivo ya que todos son relevantes. Por ejemplo,
para la consecución del objetivo de eficiencia y eficacia en las operaciones son
necesarios cumplir con todos los componentes de control: ambiente de control,
evaluación de riesgos, actividad de control, información y comunicación y
monitores. Esto porque los cinco componentes son aplicables e importantes. De igual
manera para los objetivos de confiabilidad de información financiera y para
cumplimiento de los reglamentos y procedimientos.
2.3.3 Gestión administrativa
Según Anzola S. (2002), la gestión administrativa engloba toda actividad que se
realiza para coordinar los esfuerzos de un grupo de personas. La investigación
considera que la gestión administrativa tiene un impacto constructivo en grupos de
personas, pues logra que estos trabajando en equipo alcancen metas.
43
La gestión administrativa es un proceso que permite un reajuste en las actividades de
las personas, logra que planeen, organicen, ejecuten y controlen a fin de mejorar los
resultados de la empresa.
Para la Real Academia (2010), la Gestión Administrativa es la habilidad de la
organización para precisar, lograr y evaluar sus propósitos con el uso del proceso
administrativo.
Chiavenato I. (2012, p.21), refirió que la Gestión Administrativa pasó de intérprete a
ejecutor por medio de la planeación, organización, dirección y control en las
áreas y niveles de la organización, con el fin de alcanzar sus objetivos
garantizando su competitividad. Mientras que Robbins (2012, p. 25), refirió:
“Gestión administrativa en empresas públicas y particulares demanda que los
objetivos se efectúen con las funciones del proceso, con la que debe contar toda
gerencia”
Alvarado (2003, p. 30) expreso: “La gestión administrativa involucra tomar
decisiones y ejecutarlas para definir acciones y con ello alcanzar los objetivos”.
Los profesionales de hoy en día tienen claro los conceptos de dirección, gestión y
administración de empresas, las diferencias son sutiles ya que están estrechamente
ligados pues no pueden darse uno sin la intervención del otro y son realizados por
una misma persona.
La administración de empresas, puede describirse como el proceso de definición y
organización de las funciones básicas de una compañía. Para Sisk H. y Sverdlik M.,
la administración consiste en la coordinación de todos los recursos a través del
proceso administrativo a fin de lograr los objetivos establecidos por la empresa.
La gestión por su parte, pone énfasis no tanto en la organización de los recursos,
como en la planificación de los procesos para llevar a cabo los objetivos de la
44
cooperación. En este sentido, Uribe A. concibe la gestión como el manejo estratégico
de la organización.
La gestión lleva aparejado un punto de vista más amplio y holístico de la
organización, mientras que la administración se centra en la estructura interna de la
compañía.
2.3.2.1 Importancia de la Gestión administrativa
La tarea de construir una organización económicamente mejor y eficaz es el reto de
la gestión administrativa.
El control de las empresas y organizaciones, están en función de una administración
efectiva; alcanzar los objetivos económicos, sociales y políticos recaen en la
competencia del administrador, en situaciones complejas, donde se requiere de
administrar recursos materiales y humanos, la gestión administrativa ocupa una
importancia primordial para la concretización de los objetivos trazados previamente,
pues coordina un esfuerzo colectivo entre todos los integrantes de la organización.
En la investigación se considera que la gestión administrativa es de vital importancia
para toda organización, pues es mediante ella que se puede concretizar el
cumplimiento de los objetivos trazados creando una estable plataforma
administrativa, mediante la coordinación de todos los departamentos de una empresa.
Toda empresa persigue un fin común y es el de perpetuarse en el mercado y esto se
puede alcanzar mediante un “proceso ordenado”.
2.3.2.2 Proceso de la Gestión administrativa
Si hablamos de gestión administrativa, hablamos también del proceso administrativo.
45
Según Amador J. (2003) estable que el proceso administrativo se refiere a planear y
organizar la estructura de órganos y cargos que componen la empresa, dirigir y
controlar las actividades.
Gracias al proceso administrativo la empresa puede llevar adecuadamente sus
actividades, mediante la planificación, la organización, dirección y control. Eso
sumado al adecuado desempeño de los administradores, se puede medir el grado de
éxito de la organización.
El proceso administrativo es cíclico, dinámico e interactivo, como se muestra en el
gráfico:
PROCESO ADMINISTRATIVO
PLANIFICACIÓN
CONTROL ORGANIZACIÓN
DIRECCIÓN
He aquí los elementos del proceso administrativo
1. Planificación
Amador J. (2008) indica que la planeación es decir por adelantado, qué hacer,
cómo y cuándo hacerlo y quien ha de hacerlo. La planeación cubre la brecha que
va desde donde estamos hasta dónde queremos ir, el objetivo de la planeación es
minimizar los riesgos y aprovechar las oportunidades.
46
Planear significa que los administradores piensen por anticipado en las metas que
quieren lograr, se requiere definir los objetivos de la organización para establecer
estrategias que los encamine al cumplimiento de éstos.
Si no se planifica la organización podría avanzar de forma dispersa sin lograr la
sinergia de todos los integrantes y jamás se llegaría a ningún objetivo en común.
2. Organización
“Se trata de determinar que recurso y que actividades se requieren para alcanzar
los objetivos de la organización. Luego se debe diseñar la forma de combinarla
en un grupo operativo es decir, crear la estructura departamental de la empresa”
Amador J. (2008)
Podemos decir que la organización consiste en la asignación de recursos y
actividades para alcanzar los objetivos de la empresa, pues es el proceso en el que
se ordena y distribuye el trabajo entre todos los miembros de una organización.
3. Dirección
Se refiere a la supervisión directa de los integrantes de la empresa dentro de sus
actividades diarias, la dirección es importante porque de él depende la motivación
de los empleados para realizar las tareas esenciales.
Según Reyes M. (2007) es el elemento de la administración en el que se logra la
realización efectiva de lo planeado, por medio de la autoridad de administrador,
ejercita a base de decisiones. Se trata por este medio de obtener los resultados
que se hayan previsto y planeado”.
4. Control
Para Amador J. (2008) es la función administrativa que consiste en medir y
corregir el desempeño individual y organizacional para asegurar que los hechos
se ajusten a los planes y objetivos de la empresa.
47
A su vez Chiavenato (2001, p. 346) establece que la esencia del control reside en
la verificación de si la actividad controlada está alcanzando o no los resultados
deseados. Así mismo indica que verifica si la ejecución está acorde con lo que se
planteó. Cuánto más completos definidos y coordinados sean los planes y mayor
sea el periodo para el cual fueron hechos, más complejo será el control; por lo
tanto, su finalidad es asegurar que los resultados de las estrategias políticas y
directrices tanto de los planes tácticos como de los planes operacionales se
ajusten tanto como sea posible a los objetivos previamente establecidos.
Luego de la definición de los investigadores, podemos concluir que el control es
el proceso en el que se vigila las actividades asegurándonos que estas están
cumpliendo los objetivos trazados y si hubiera una desviación es el proceso en el
que se corrige y se encamina hacia la realización del objetivo de la empresa.
2.3.2.3 Optimización administrativa
De acuerdo con Alvarado (2014), a partir de la información del desenvolvimiento de
la gestión administrativa, la optimización busca definir medidas para mejorar el
progreso de la organización desarrollando estrategias que refuercen las debilidades
halladas.
La optimización administrativa es un proceso continuo, que se ajusta a todas las
organizaciones que tienen objetivos y metas definidas. Actúa como un control
continuo que permite hallar oportunamente áreas deficientes para rectificar y
encaminarlas al objetivo central de la organización.
Además construye juicios y objetivos, basados en la existencia de hechos que
servirán para una mejor toma de decisiones; es en este punto en el que adquiere su
mayor importancia y utilidad porque permite decidir en un ambiente con menor
48
incertidumbre. El nivel de optimización administrativa se medirá en este trabajo a
través de la rentabilidad.
2.3.2.4 Rentabilidad de las empresas
Una empresa es rentable cuando proporciona utilidades o beneficios. Esto se logra
cuando los ingresos son mayores que los gastos y la diferencia entre ambos se
considera aceptable. Para evaluar la rentabilidad de una empresa se tiene que calcular
la relación entre la utilidad y la inversión realizada para obtenerlo. Para ello se recurre
a indicadores o índices de rentabilidad, donde los principales son:
- ROA: Es el índice de retorno sobre activos, el cual mide la rentabilidad en relación
a los activos que tiene una empresa. Indica el nivel de eficiencia de uso de activos
para producir utilidades.
𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑𝑒𝑠
𝑅𝑂𝐴 = 𝑥100%
𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜𝑠
- ROE: Es el índice de retorno sobre patrimonio, el cual mide la rentabilidad en
relación al patrimonio que tiene una empresa. Indica el nivel de uso de capital
invertido para producir utilidades.
𝑅𝑂𝐸 = 𝑥100%
𝑃𝑎𝑡𝑟𝑖𝑚𝑜𝑛𝑖𝑜
- Rentabilidad sobre ventas: Este índice mide la rentabilidad en relación a las
ventas conseguidas por una empresa.
𝑅𝑒𝑛𝑡𝑎𝑏𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑠𝑜𝑏𝑟𝑒 𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 = 𝑥100%
𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠
2.3.4 Control interno de la gestión administrativa
El control interno de la gestión administrativa se refiere a evaluar cómo se está
llevando a cabo la administración de la empresa y que errores están siendo cometidos
en ese proceso. Cook (1987) planteó que el control interno de la gestión

49
administrativa es el conjunto de procedimientos y normas realizadas de forma
planificada para conseguir la eficiente gestión y el logro de metas de la organización.
Para conseguir esto, los elementos del control deben estar adaptados al modelo de
negocio de la empresa. De esta manera se conseguirá salvaguardar activos, tener
confiabilidad en la información financiera, mejorar la eficiencia de las operaciones y
fomentar la adherencia de todos los trabajadores a las políticas establecidas por la
administración. Este control de la gestión administrativa puede ser aplicado a todas
las áreas de una empresa con el fin de realizar una evaluación integral a las funciones
de la administración, es decir, a la administración de caja, a la administración de
almacén, a la administración de producción, a la administración de personal, etc. Sin
embargo, no siempre resulta factible implementar el control dentro de todas las áreas
de una empresa, sino sólo en las áreas que son más propensas a tener errores que
generen pérdidas considerables a la organización.
En lo ya expuesto sobre el control; se ha llegado a clasificar claramente dos tipos de
control interno, el control interno administrativo y el control interno contable. El
control interno administrativo se enfoca en asegurar la eficiencia operativa y el
control interno contable que se relaciona más a garantizar la fiabilidad, validez y
protección de los activos de la empresa y justamente es este control el cual hemos
usado para entender la relación que tiene con la gestión administrativa, el control
interno contable en Pollos y Parrillas el Mesón se encuentra a cargo de la analista
contable, aquí detallaremos las funciones que realiza y que van de la mano con
nuestros indicadores de control interno:
50
El esquema gráfico muestra a la caja de cada unidad como punto focal de la
investigación, pues es dónde se puede realizar un control interno contable; es aquí
donde se han de detectar fraudes, robos y fugas de dinero que posteriormente serán
controladas, el administrador es quien ejerce plena responsabilidad de las
operaciones que se llevan a cabo dentro de caja, pero es el cajero quien ejecuta las
disposiciones del administrador.
2.3.2.5 Control de procedimientos de elaboración de caja general
Los procedimientos de control que se hagan al disponible son la herramienta que
tienen las empresas para evaluar la correcta aplicación de los procedimientos
establecidos dentro de una empresa. Según Gómez G. (2001,06,11). Procedimientos
de control para el disponible. Recuperado de www.gestiopolis.com/procedimientos-
control-disponible/ nos
Muchas de las deficiencias que se presentan al interior de las empresas por el manejo
de elaboración de reportes contables son ocasionados por la mala implementación de
los controles que se hacen sobre los activos de mayor liquidez, a continuación se
51
presenta algunos de los procedimientos que se deben tener en cuenta para realizar la
evaluación de ésta área de la empresa.
Procedimientos de control para el activo disponible
- Preparar planillas sumarias que descompongan el efectivo por cada uno de sus
conceptos integrantes reflejando los saldos del día anterior y los actuales de
acuerdo a los registros del ente controlado.
- Para un determinado periodo revisar la secuencia numérica y cronológica de
los recibos de caja comprobando que este completo y sin enmendaduras y si
existiera alguna irregularidad, se debe dejar constancia.
- Elaborar una lista de todos los fondos fijos, quienes son los responsables y su
localización. Determinar si hubiera alguna cantidad significativa de dinero en
caja para ser depositado a la fecha del arqueo.
- Registrar los movimientos diarios de caja: i) Comprobar todas las operaciones
que dan origen a los ingresos y egresos ii) Verificar la totalidad de las
operaciones aritméticas y los aspectos legales de cada uno de los documentos
iii) Sumar los recibos de caja y cruzar la información, establecer que el efectivo
haya sido recaudado en su totalidad y en el estado en el que se recibió.
- Obtener la totalidad de los estados de cuenta bancarios correspondientes al
último mes.
- Verificar los depósitos reportados y cruzarlos contra los extractos bancarios.
- Verificar que todo egreso de efectivo se haga mediantes comprobantes
legalizados.
52
- En la revisión de pagos por comisiones bancarias, intereses, préstamos
financieros y servicios, verificar que la autorización de pago o nota de débito
de los bancos se encuentran de conformidad con la operación.
- Para analizar los pagos por cualquier concepto se debe verificar que el
comprobante referente se registre el número de la cuenta corriente del
comprobante, nombre del banco y valor neto girado.
- Tomar nota de las conciliaciones con los proveedores.
- Verificar que el efectivo recaudado durante el día sean depositadas
íntegramente.
- Indagar sobre todas las transacciones extraordinarias o anormales por un mes
anterior y posterior a la fecha de la revisión.
- Cerciorarse que todas las transacciones que afectan las cuentas que maneja la
empresa en moneda extranjera, sean autorizadas por los funcionarios
designados por la empresa y cumpla con las disposiciones administrativas
legales al respecto.
- Practicar arqueos de caja en presencia del cajero manteniendo control sobre los
fondos hasta que esto se termine: i) Solicitar el recuento de los valores por parte
del responsable y tomar nota de su composición ii) Relacionar los recibos
expedidos y encontrados en la caja en la fecha del arqueo verificando
información como: número, fecha, valor, concepto, etc iii) Obtener explicación
de cualquier partida normal o diferencia o excepción iv) Dejar constancia
firmada de las confirmaciones de la prueba practicada v) Exigir las
explicaciones respectivas si son necesarias al responsable, con respecto a la
materialidad de los hechos encontrados.
- Cruzar el resultado de los arqueos con las cifras de libros
53
- Confrontar que todos los soportes de arqueo de caja estén aprobados
debidamente a la fecha.
- Se recomienda conocer los montos previos de los límites para autorizar los
gastos de caja menor
- Practicar arqueos de caja menor en la fecha que se consideren convenientes
utilizando los procedimientos de caja general y todos aquellos que se estimen
necesarios.
- Con base en la información obtenida de los procedimientos anteriores preparar
un informe correspondiente.
- Obtener la firma de la persona bajo cuya custodia esta la caja general y las cajas
menores, acusando recibo del efectivo, justificantes y otras partidas
pertenecientes al fondo.
- Examinar la evidencia original de los desembolsos y rectificar los
comprobantes de caja menor y general con los comprobantes de renovación de
caja, inspeccionando distribuciones y aprobaciones.
- Comparar los comprobantes de reembolsos de caja, con el registro de pólizas,
el libro de gastos, egresos en efectivo y otros medios. En caso de encontrar
diferencias realizar los ajustes necesarios con autorización previa.
- Conciliar el saldo de caja menor con el mayor en la fecha del balance general.
Arqueo de caja
De acuerdo a Rojas Y. (2013,04,04) Caja general. Recuperado de
www.blogspot.contabilizar.com El arqueo de caja es el análisis de las transacciones
del efectivo, durante un lapso determinado, con el objeto de establecer si se ha
contabilizado todo el efectivo recibido y por tanto el saldo que arroja esta cuenta,
54
corresponde con lo que se encuentra físicamente en Caja en dinero efectivo, cheques
o vales. Sirve también para saber si los controles internos se están llevando
adecuadamente.
Consiste en verificar de forma periódica los saldos que mantiene el cajero y
constatarlos con los registros contables, operación que se debe realizar mediante el
recuento del dinero en poder del cajero.
- Te empoderas de la situación, es decir dominas el evento, no supeditado en ese
momento a las condiciones de la persona a la que harás el arqueo para que seas
objetivo.
- Solicitas los documentos originales de abono y los vales si éstos existieran.
- Solicitas los cortes de caja
- Solicitas todo el efectivo y vales.
- Cuentas todo el dinero haciendo una desintegración por denominación
monetaria
- Clasificas los cheques según el banco
- Verificas que los todos los documentos estén bien emitidos por el titular de la
empresa proveedora.
- Verificas que el cajero los tenga debidamente endosados.
El control interno de caja y sus elementos
Es el conjunto de todas aquellas medidas destinadas a determinar la veracidad y
fiabilidad de las afirmaciones a la normalidad e irregularidad de los actos que realizan
otros individuos, forma parte del proceso de la gestión administrativa basado en una
actividad con el objeto de: planificar, organizar, ejecutar y controlar.
55
Debe implementarse mediante la interacción lógica y adecuada de los siguientes
elementos:
- Planes y objetivos trazados por la empresa.
- Una estructura humana alineada con los objetivos de la actividad.
- Definición clara de los procesos y funciones.
- Provisión de materiales y tecnología acorde con los objetivos fijados por la
empresa.
- El departamento de contabilidad debe verificar que las facturas sean emitidas
en forma correlativa.
- Las funciones de ventas y preparación de los registros de ventas deben ser
independientes de las funciones de las cobranzas, expedición, entregas y
facturación.
Faltantes: Tomar las medidas necesarias para definir la fuente de fondeo
cuando exista un faltante de efectivo como puede ser iniciar los trámites
necesarios para obtener préstamos que cubran dicho faltante y permitan la
operación continua de la empresa.
Sobrantes: Los sobrantes de caja dependiendo de su origen y cuantía, pueden
ser contabilizados como un pasivo o como un ingreso. Los sobrantes de caja se
pueden presentar por error en el cobro o pago de obligaciones, por tanto si ellos
significa que una obligación no se pagó completamente, o que una deuda fue
cobrada en exceso, se debe contabilizar en un pasivo, Sobre el efectivo se debe
realizar un control constante y estricto, debido a que se pueden presentar
situaciones como por ejemplo, que el empleado se apodere del sobrante de caja
y después de una reclamación, la empresa deba responde por ese dinero.
56
Si lo que ha sucedido es que por error no se pagó una obligación
completamente, la parte no pagada y que figura como sobrante de caja.
Continúa siendo una obligación para con el proveedor o el acreedor.
En este caso, se puede contabilizar también como una contingencia, o hacer el
respectivo ajuste a la cuenta de proveedor o del acreedor, según corresponda.
Los investigadores indican que es necesario llevar un control continuo en la
elaboración de reportes contables, traduciendo todo lo anteriormente dicho
queda claro que Pollos y Parrillas El Mesón tiene un sistema de control débil y
la cuál pasamos a detallar:
Sistema de control interno de caja de Pollos y Parrillas El Mesón
La asistente contable recibe a diario los reportes elaborados por cada una de las
unidades, reportes que deberían cumplir con la guía de procedimientos de caja,
ella es la encargada de verificar que los reportes de caja estén de acuerdo a la
guía de procedimientos, una vez revisado los reportes son enviados a
contabilidad de Huancayo quien nos devuelve un informe con la lista de errores
cometidos durante el arqueo y que deben ser corregidos a la brevedad para
evitar descuentos innecesarios a los administradores.
Las funciones que tienen que ven con dicho control y que figuran en el Manual
de Organización y Funciones (MOF) son:
- Recepcionar los reportes de cada Centro de Atención, que incluye los
sustentos de gastos realizados por cada día, corroborado con facturas, boletas
y/o gastos de caja.
57
Se refiere a que cada gasto realizado en el día debería de contar con la
autorización de la persona responsable, que puede ser el jefe de operaciones,
la auditora de adquisiciones o el gerente.
- Revisar y cotejar la documentación (Estados de Cuenta, Facturas, Pólizas de
Seguros; etc.) que llega de los bancos, empresas y/o aseguradoras.
Se debe cotejar que la información ingresada como gasto o sobre giro en el
arqueo de caja tiene que ir conforme a lo que indica en una factura, boleta o
recibo.
- Capacitar al personal de Cajeros, Administradores y Mozos en cuestión de
Caja, VISA y Cash según las directivas de la oficina de Gestión de Recursos.
Una de las personas que verificara que esas capacitaciones tuvieron fruto será
el Jefe de Operaciones y el administrador.
- Revisar y archivar las copias de los documentos sustenta torios de los gastos
por servicios esenciales de cada Centro de Atención (Agua, Luz y Teléfono).
2.3.2.6 Control de gastos imprevistos
Tal como lo indica son aquellos egresos que no alcanzaron a ser presupuestados
ya que se presentan de forma inesperada, si no se tiene un control adecuado de
éstos gastos pueden afectar la rentabilidad de la empresa.
Para cumplir con los objetivos trazados en una empresa, lo ideal es poder
controlar estos gastos mediante la elaboración de un presupuesto de gastos,
para que el efectivo que se va a gastar se encuentre dentro de lo planificado.
Sin embargo en la empresa, con relativa frecuencia se producen gastos que se
podrían prever, es a éstos gastos que llamamos gastos imprevistos, que no son
otra cosa que la salida de dinero de forma esporádica y que son el resultado de
58
la falta de planificación, no están comprendidas en la práctica diaria y se
producen por razones inesperadas.
Importancia de controlar los gastos imprevistos
- No se puede rastrear: Es muy complicado saber que el gasto efectuado sea
totalmente verídica y fiable; generalmente es vulnerable a no recuperarse.
- Se presta a gastar de más: Aunque se haya registrado, es una ventana para
realizar gastos excesivos que no se encuentran dentro de la proyección
mensual, lo que arruina los balances financieros finales.
- No es segura: Contar con una caja menor implica asumir riesgos tanto para
las personas que lo manejan como para el responsable.
Diferencia entre costo y gasto
Para propósitos de la contabilidad financiera, el costo se define como un
desembolso que se registra en su totalidad como un activo y se convierte en gasto
cuando “rinde sus beneficios” en el futuro. Por consiguiente, una cuenta de costo
es una cuenta de activo. El gasto se define como un desembolso que se consume
corrientemente, o como un costo que “ha rendido ya su beneficio”. Para fines de
la contabilidad administrativa, estos términos no se definen con tal rigidez, pues
“a veces se utilizan para significar un activo y en otras ocasiones un gasto.”
Razones de la planificación de gastos
La importancia de una adecuada gestión precisa de control de gastos, que incluye
apegarse a los planes y presupuestos elaborados, se puede definir en cuatro puntos
específicos que se reflejan en el manejo del flujo de efectivo y la consecución de
la liquidez de una empresa.
59
- Que los ingresos y los gastos planificados puedan verse reflejados en un
estado de resultados bien estructurado
- Que se pueda hacer un plan realista de los desembolsos
- Que pueda establecerse un objetivo definido para cada área de
responsabilidad
- Que se cuenta con un marco de referencia contra el cual comparar los gastos
reales.
El hacer uso del control interno en los gastos de una empresa es una labor
cotidiana, pero sin un sistema que te permita hacerlo de forma eficaz y ordenada
la actividad.
Introduce un esquema que te permita administrar de manera eficaz tus recursos,
que ayudaran a gestionar y controlar los gastos reduciendo la carga laboral del
departamento de contabilidad.
Con la automatización de dicho control, el personal podrá dedicarse a tareas
esenciales que resulten en una mayor productividad y por ende en una mejor
rentabilidad de la empresa
Sistema de control de los gastos imprevistos de la empresa
Diaz P. (2017,12,19) Cómo realizar un adecuado control de gastos en una
empresa. Recuperado de https://www.inforges.es/Blog/iblog/2017/12/19/como-
realizar-un-adecuado-control-de-gastos-de-tu-empresa-de-manera-sencilla .
Indica que es necesario implantar un sistema de control de gastos que debe constar
de los siguientes pasos:
- Los gastos deben ser revisados para distinguir cuáles son imprescindibles y
cuáles son superfluos, y procederemos a prescindir de estos últimos.
60
- A su vez, se debe hacer la búsqueda de alternativas menos costosas para
aquellos gastos que sean susceptibles de ello. Una de las estrategias para
disminuir el gasto puede ser la negociación con los proveedores actuales o la
búsqueda de nuevos proveedores para el mismo tipo de servicio o producto a
menor precio.
- Barajar las posibilidades de “variabilizar” los gastos, esto es, convertir parte
de los gastos fijos que no podamos eliminar en gastos variables con el fin de
flexibilizar nuestra estructura de costes. Por ejemplo: contratar personal
temporal, subcontratar servicios y operaciones, etc.
- Existirán gastos que se produzcan de manera periódica y otros de manera
puntual, y deberemos ser capaz de distinguirlos. Para ello, habrá que llevar
un seguimiento de los gastos con el fin de encontrar un comportamiento
periódico a aquellos gastos que no sean constantes para así anticiparnos a
ellos independientemente de cuándo se produzca el pago.
- Por último, es conveniente dotar una provisión cuando existan gastos
originados en el mismo ejercicio o en el anterior, pérdidas o deudas cuyo
importe es conocido o se puede estimar con facilidad. De esta manera, nos
aseguraremos de que en el momento en el que tengamos que hacer frente a
esos gastos contaremos con los recursos suficientes. Un ejemplo de ello serían
obligaciones derivadas de litigios en curso, por indemnizaciones o por deudas
tributarias.
Un sistema de control de gastos, viene a ser también un programa destinado a la
reducción de gastos, éstos se dirigen a esfuerzos específicos para reducir los costos
por medio de mejorar los métodos, predisponer el flujo del trabajo y simplificar los
productos.
61
Puede concebirse como los esfuerzos de la administración para acometer el
problema de los gastos de varias maneras, como programas de reducción de
gastos, planificación de gastos y atención constante a las decisiones generadoras
de éstos. A menudo, es recomendable atender por separado los conceptos de
reducción de costos y control de costos.
Importancia de presupuestar los gastos
Tras clasificar y controlar los gastos, el siguiente paso debe ser realizar una
planificación presupuestaria de los gastos. Ello implica que se debe buscar la
participación de todas las áreas de responsabilidad de la organización para
asegurarnos de que cada centro de coste quede cubierto.
Planificación
Cuando hablamos de planificación se habla de un proceso sistemático de prever,
organizar y utilizar los recursos escasos de la empresa para lograr los objetivos
establecidos en un determinado tiempo y espacio. Según Stoner (2006) la
planificación es el proceso de establecer metas y elegir metas, anticipando la toma
de decisiones.
Por su parte, Jimenez (2002) describe que la planificación es un proceso de toma
de decisiones para alcanzar un futuro deseado, teniendo en cuenta la situación
actual de los factores internos y externos de la organización, que pueden intervenir
en el logro de los objetivos planteados y establecidos, con la finalidad de que las
empresas sean exitosas.
Finalmente, Munch (2011) indica que es la previsión de escenarios futuros y la
determinación de los resultados que se pretenden obtener, mediante el análisis del
entorno para minimizar riesgos, con la finalidad de optimizar los recursos y definir
62
las estrategias que se requieren para lograr el propósito de la organización con una
mayor probabilidad de éxito.
Todos coinciden en que a través de la planeación se podría minimizar riesgos,
optimizando los recursos de la empresa con el único objetivo de cumplir con los
objetivos trazados por la empresa.
Planificación presupuestaria
Burbano (2005, p. 16) indica que la planificación presupuestaria se refiere a
anticipar lo que ha de suceder en diferentes escenarios, es conocer el camino a
seguir, estableciendo los objetivos para generar una adecuada organización.
Además platea que se ajusta a una expresión financiera de los resultados esperados
en tiempo y económicos para la entidad y para cada una de sus áreas.
Este aspecto de concreción le da al presupuesto una importancia fundamental
porque el acierto en sus pronósticos y la fidelidad es su ejecución determinan el
éxito y/o fracaso de la planeación. De esta importancia se deriva la necesidad de
organizar un sistema de información que reporte adecuadamente la ejecución
presupuestal y que permita hacer el seguimiento con respecto a las operaciones,
los insumos, lo producido, los resultados obtenidos y su reflejo en la situación
financiera.
Dicha información asume un rol fundamental para el control interno pues permite
especificar los resultados, interpreta las cifras acumuladas e individualiza las
responsabilidades. De esta manera la información hace monitoreo de las
actividades, el acompañamiento necesario para el logro de las metas, la toma de
decisiones correctivas en caso de que las circunstancias nuevas exijan el
replanteamiento sobre la marcha.
63
De igual manera, Amat, Soldevilla Y Castello (2006) expresan que la
planificación presupuestaria o de gestión está orientada al corto plazo (plazo
inferior a un año) e intenta asegurar que la empresa en su conjunto y en particular
cada uno de los diferentes departamentos logren sus objetivos con eficacia y
eficiencia. Esta se concreta en el presupuesto para cada centro de responsabilidad,
cuenta de resultados previsional, presupuesto de tesorería y balance provisional.
Por otra parte. Muñiz (2003) expresa que la planificación presupuestaria es un
proceso muy técnico, cuyo propósito es traducir las prioridades y los proyectos
del plan anual de operaciones en un cronograma de financiación real, con
descripciones detalladas de requerimientos y compromisos de financiación de
proyectos. Por otra parte, aunque la planificación presupuestaria se inicia de
acuerdo a la planificación anual de operaciones, funciona a lo largo de todo el año
por medio de una continua reprogramación física.
Sistema de control interno de gastos imprevistos de Pollos y Parrillas el
Mesón.
Recae en la asistenta contable pues es la encargada de revisar que los documentos
estén sustentados y que los gastos no sobrepasen del monto autorizado sobre todo
en lo que se refiere a los gastos de caja menor de cada Centro de Atención. No
hay montos autorizados máximos, solo que debe haber siempre un deposito a
favor.
En lo anteriormente expuesto se ha tocado un tema muy importante que es la
planificación presupuestaria, en la empresa a inicios de mes, cada administrador
debe enviar una lista de requerimientos a la auditora de adquisiciones para que se
realice una compra general, se sobre entiende que dicho requerimiento es lo que
64
se va usar durante el mes, pues lo hacen en función a datos históricos; la previsión
no siempre es exacta o por falta de cuidado no hacen un requerimiento de un
determinado producto, lo que les lleva a realizar la compra del producto de forma
individual en un comercio cercano a la tienda, incurriendo en un gasto imprevisto;
son éstos gastos los que son observados pues deberían de contar con las
autorizaciones de los responsables designados por la gerencia.
En la empresa se ha detectado que éstos gastos son significativos y afectan a la
rentabilidad de la empresa.
2.3.2.7 Control de la productividad laboral

Nuñez (2007), menciona que productividad laboral tiene que ver con el
individuo, éste coloca las materias primas y procesos directamente dando lugar
al trabajo; el sueldo valora el esfuerzo realizado por el trabajador y la empresa
en relación con la productividad, reflejando así las dimensiones medibles para
la productividad en la ejecución del trabajo dentro de una organización como
son la relevancia, eficiencia y eficacia.
La agencia europea para la productividad (1959) plateó el enunciado que se ha
convertido en el maro filosófico de la productividad: productividad es una
relación entre los resultados alanzados y los recursos invertidos para ello.
“Hacer más con menos” en términos generales es la relación entre las salidas
(output) y las entradas (input) en un sistema económico. Es también una
relación entre la eficacia y la eficiencia.
Según Uribe (2011, p. 32), la eficacia es la orientación hacia los resultados y la
eficiencia es el mejor uso de los recursos aprovechables, ésta está orientada a
optimizar los recursos de la empresa en el desarrollo de sus actividades.
Entonces se puede decir que se es productivo cuando se alcanzan los resultados
65
trazados por la organización con la optimización de los recursos, dado un nivel
de calidad determinado. En este sentido, existen tres caminos que conducen a
incrementar la productividad laboral.
- Logrando incrementar los resultados manteniendo constantes los recursos
invertidos en el proceso.
- Manteniendo los resultados disminuyendo los recursos invertidos en ello.
- Incrementando los resultados obtenidos y disminuyendo los recursos
invertidos para ello.
Toda organización tiene como objetivo alcanzar una productividad laboral, en las
empresas puede orientarse a la consecución de una serie de objetivos o un buen
clima laboral mediante la toma de ciertas acciones y el uso de factores como el
tiempo y los recursos.
Para conseguir una buena productividad empresarial es importante llevar a cabo
una buena gestión administrativa de la empresa, esto combinado con las técnicas
más apropiadas se puede alcanzar la sostenibilidad y viabilidad del futuro de la
empresa.
Como aumentar la productividad laboral en la empresa

Algunos puntos a considerar son:
- Una buena planificación
- Evitar a los ladrones de tiempo, es decir, las distracciones que interrumpen la
concentración del equipo humano.
- Hacer pausas controladas
- Tener cuidado con la procrastinación, es decir, dejar para otro momento esas
tareas que no son del agrado de las personas.
Productividad laboral de Pollos y parrillas el Mesón
66
¿Porque existen unidades que generan mayor rentabilidad con un menor número
de personas?
La respuesta es que no se está gestionando bien el talento humano, porque
unidades que no son las más rentables tienen gastos mayores en sus planillas y
hacen uso frecuente del apoyo laboral.
¿Qué quiere decir apoyo laboral? Son una fuerza laboral temporal ajena a la
planilla, mensualmente se clasifica dentro de los gastos de la empresa, un gasto
llamado apoyo de personal, que se da porque un administrador ha requerido de
los servicios de una persona que no está considerada dentro de la planilla que se
paga mensualmente.
Este gasto tiene una participación considerable dentro de los gastos de la empresa,
la cual necesita ser controlada para evitar una mala gestión del recurso humano
para generar una mayor productividad laboral.
2.3.5 Modelo teórico
El modelo teórico de la presente investigación está compuesto por la dimensión de
la variable dependiente y las dimensiones de la variable independiente de la siguiente
manera:
𝑦 = 𝛽0 + 𝛽1 𝑥1 + 𝛽2 𝑥2 + 𝛽3 𝑥3
Donde:
𝑦: Resultados económicos
𝑥1 : Control de procedimientos de la elaboración de reportes
𝑥2 : Control de gastos imprevistos
𝑥3 : Control de productividad laboral
𝛽𝑖 : Coeficientes de la regresión lineal

67
2.3 MARCO CONCEPTUAL
Control Interno: De acuerdo a Samuel Mantilla (2000), el control interno está diseñado
para brindar medidas que aporten al cumplimiento de las leyes o regulaciones aplicables,
realizar las operaciones de forma efectiva y eficiente, y mantener correctos los informes
financieros. Igualmente según la clasificación de Perdomo (2004, p. 4) el control interno
al cual nos hemos enfocado es al control interno contable, pues el objetivo fundamental de
este tipo de control es el de la protección de los activos de la empresa y la obtención de
información financiera vera, confiable y oportuna.
Control interno contable: Comprende a los procedimientos como los registros que se
refieren a la protección de los activos de la empresa.
Control interno administrativo: Son los procedimientos que aseguran la eficiencia
operativa que no tienen incidencia concreta en los estados financieros.
Gestión administrativa: Son todas las actividades que se emprenden para coordinar el
esfuerzo de un grupo para alcanzar la metas y objetivos de una empresa.
Eficiencia: Es el alcance de metas y objetivos con el menor uso de recursos. Podemos decir
que es la relación entre los recursos utilizados y los resultados obtenidos, pues existe
eficiencia cuándo se logran más objetivos con la misma cantidad de recursos.
Eficacia: Tiene que ver con el logro de resultados, sin importar que tan deficiente haya
sido el proceso para obtener los resultados, si éstos han sido logrados existe eficacia.
Caja general: Es la cuenta que registra todo el efectivo que ingresa y sale del ente
económico.
68
Caja menor: es un fondo que se crea en las empresas para manejar pequeños desembolsos
y se asigna a una persona como responsable de su manejo.
Planillas sumarias
Efectividad: Es el balance entre eficacia y eficiencia. La efectividad busca conseguir un
objetivo deseado, en corto tiempo y con poco uso de recursos.
Confiabilidad: Capacidad de un producto de realizar su función de la manera prevista.
Información financiera: Conjunto de datos que se obtienen de las actividades económicas
de una empresa.
Reglamento interno: Conjunto de normas que deben cumplirse dentro de una empresa.
Ambiente de control: Se refiere a crear una conciencia de control entre los trabajadores.
Es la base para el control ya que involucra la disciplina y valores éticos. También hace
referencia a cómo la administración organiza, asigna autoridad y desarrolla a los
trabajadores.
Valoración de riesgos: Es la estimación de posibles riesgos externos o internos que puedan
afectar el desarrollo óptimo de la empresa.
Actividades de control: Son los procedimientos llevados a cabo con el fin de asegurar el
cumplimiento de cada directiva de la parte administrativa. Se realizan en toda la
organización con diversas actividades como por ejemplo el uso de procedimientos para
solicitar autorización o para verificar el uso de cada recurso de la empresa.
Información y comunicación: Se refiere a la recolección de datos que atreves de reportes
poseen información sobre las operaciones y sobre la situación financiera, que permiten
llevar un control organizado de la empresa.
69
Monitoreo: El plan de control debe ser monitoreado de forma continua. Esta supervisión
está enfocada en detectar el desempeño y las deficiencias del sistema y debe reportarse a
lo largo de la organización.
Gestión administrativa: Es la administración de recursos para conseguir los objetivos
deseados de una empresa. Se realiza a través de 4 funciones planificación, organización,
dirección y control.
Planificación: Es la primera de las fases del proceso administrativo y se encarga de definir
lo objetivos de una empresa, construye estrategias para el cumplimiento de éstas. La
planificación disminuye los riesgos al tomar decisiones ya que previene acontecimientos y
prepara a la gerencia a mirar hacia adelante considerando los posibles impactos.
Organización: Se trata de la ejecución de los planes, una vez que estos han sido planteados
en la fase de planificación; la forma de organización que se establezca determina la
obtención de objetivos de forma óptima. La estructura de la empresa debe integrar a todo
el equipo para que establezcan roles y coordinen la mejor manera de trabajar.
Dirección: Porto (2011) indica que la dirección tiene por fin la motivación y el
direccionamiento del elemento humano hacia el logro de los objetivos empresariales. Esta
fase tiene que ver con la motivación y el liderazgo del factor humano de la organización,
es la más importante de las fases pues de ella depende el cumplimiento óptimo de los
objetivos.
Optimización: Está asociado a procurar mejorar los procesos operacionales para
incrementar el rendimiento y la productividad de la empresa
Productividad: Es la relación entre la cantidad de productos obtenidos y la cantidad de
recursos utilizados para dicha producción.
70
Rentabilidad: Es la relación entre los beneficios que proporciona un negocio y la inversión
realizada.
Competitividad: Es la capacidad de generar mayor satisfacción de los consumidores en
relación a la competencia del mercado.
Objetivos empresariales: Es el fin que la organización desea lograr, hacia el cual todos
los miembros de dirigen y reúnen esfuerzos para alcanzarlos; actúan también como un
punto de referencia para realizar una evaluación y control de los resultados alcanzados.
Estrategia de la empresa: Es la respuesta al planteamiento de los objetivos. Es decir si se
define claramente un objetivo la estrategia vendría a ser el instrumento que encaminará a
los integrantes de la organización a cumplirlo, ya que constan de un conjuntos de acciones
diseñados para aportar a la obtención de objetivos y metas.
Capital humano: Hernández (2006) menciona que el capital humano es de vital
importancia para el desarrollo de la empresa. Esto depende del nivel que tiene la
organización para aplicar el conocimiento de las personas. El capital humano parte del
conocimiento, habilidades y valores de los trabajadores, esto en su conjunto tiene que ir de
la mano con el compromiso que cada uno tiene con la empresa. Un trabajador
comprometido con los objetivos de la empresa tiene la capacidad de crear valor agregado
que aporte al éxito de la empresa.
71
CAPITULO III
3 METODOLOGIA DE LA INVESTIGACION
3.1 NATURALEZA DE LA INVESTIGACION
3.1.1 Método General
El presente trabajo sigue el procedimiento del método científico, inicia con la
observación para recopilar información sobre el tema estudiado. A partir de ello se
procede a formular hipótesis que manifiesten nuestra interpretación sobre los hechos
observados. Por último se procede con la experimentación para de esta forma
comprobar si las hipótesis planteadas son verdaderas.
3.1.2 Métodos Específicos
Como métodos específicos son usados el método de Deducción-Inducción y el
método de Análisis-Síntesis, los cuales son descritos a continuación:
Deducción-Inducción: Es un método utilizado para la construcción científica en
este trabajo. La deducción es aplicada en la formulación de las hipótesis de la
investigación, ya que son creadas a partir de teorías ya existentes sobre el control
interno. La inducción por su parte es aplicada en los resultados del trabajo para
consolidarlos en una sola idea general. Estos resultados conducen a las conclusiones
del presente trabajo y representan un aporte teórico que pueda ser aplicado a otras
empresas similares.
Análisis-Síntesis: Este método consiste en primer lugar en el análisis, el cual se
llevó a cabo dividiendo el estudio en partes para analizarlas por separado. En este
caso el trabajo se ha dividido en dos variables: control interno y gestión
administrativa, a la vez, cada una de las variables es dividida en indicadores. Con
esto se puede realizar el proceso de análisis del comportamiento de cada una de ellas
en forma individual. La segunda etapa de este método consiste en la síntesis, la cual
involucra realizar la unión de todas las partes de tal forma que puedan ser estudiadas
como un todo y poder obtener conclusiones sobre las hipótesis realizadas.
3.2 TIPO DE INVESTIGACIÓN
El presente trabajo forma parte de una investigación de tipo aplicada, porque el mayor
interés es que los conocimientos obtenidos sean de utilidad práctica para casos reales,
también es de tipo descriptivo y correlacional, ya que detallamos las características o
dimensiones de las variables y la relación que existe entre ellas por medio de sus
respectivos indicadores.
3.3 NIVELES DE INVESTIGACIÓN
El nivel de esta investigación es descriptivo-explicativo. Tienen nivel descriptivo por que
se describen situaciones o eventos de la realidad de la empresa investigada. Se detallan
características de cómo es la empresa, cuál es su situación y cuáles son los fenómenos
encontrados. Se seleccionan estos casos y se miden cada una de ellos de forma
independiente para poder describirlos. La descripción no se limita a recolección de datos y
su tabulación, sino que debe mostrar su relación con la realidad estudiada en función de
opiniones, actitudes y procesos presentes. El estudio descriptivo tiene el objetivo de medir
las posibles explicaciones a descubrir sobre un determinado fenómeno estudiado. Esta
investigación también tiene un nivel explicativo ya que a través de un análisis estadístico
73
y de prueba de hipótesis, se consigue descubrir características y comprobar relaciones entre
las variables estudiadas, lo cual permite comprenderlos e interpretarlos obteniendo
explicación a los hechos estudiados.
3.4 DISEÑO DE INVESTIGACIÓN
Este trabajo tiene diseño No experimental por que se observan fenómenos y se recolectan
datos tal y como están en su contexto natural, para después estudiarlos (Hernández,
Fernández & Baptista, 2006). Este trabajo es del tipo transversal, ya que la recolección de
datos fue realizada en un tiempo determinado con el fin de analizar el impacto del control
interno sobre la gestión administrativa de la empresa estudiada.
Siendo una investigación por objetivos se plantea el siguiente esquema:
Dónde:
- OG: Objetivo General
- OE: Objetivo Especifico
- CP: Conclusión Parcial
- CG: Conclusión General
Esto muestra que, para poder conseguir el objetivo general de la investigación, es dividido
en tres objetivos específicos. Al estudiar cada objetivo específico se obtiene una concusión
parcial respectiva. Finalmente, a partir de todas las conclusiones parciales se consigue
llegar a una conclusión general.
74
3.5 ESTRATEGIA PARA LA PRUEBA DE HIPÓTESIS
La prueba de hipótesis se realizara a través de análisis de regresión lineal.
3.5.1 Modelamiento de hipótesis
Para la hipótesis general:
𝑌 = 𝑓(𝑋)
Dónde: Y es la gestión administrativa y X es el control interno.
Para evaluar esta relación se trabajará con las dimensiones de cada variable, con lo
cual se obtiene la siguiente ecuación:
𝑦 = 𝛽0 + 𝛽1 𝑥1 + 𝛽2 𝑥2 + 𝛽3 𝑥3
Donde: y es el resultado económico de la empresa, 𝑥1 es el control de procedimientos
de la elaboración de reportes, 𝑥2 es el control de gastos imprevistos, 𝑥3 es el control
de productividad laboral y 𝛽𝑖 serán los coeficientes de la regresión lineal múltiple.
Para las hipótesis específicas:
𝑦 = 𝛽0 + 𝛽1 𝑥1
𝑦 = 𝛽0 + 𝛽2 𝑥2
𝑦 = 𝛽0 + 𝛽3 𝑥3
Estas ecuaciones muestran que para probar las hipótesis especificas se realizaran
regresiones lineales simples para cada indicador de la variable independiente.
3.5.2 Proceso de Prueba de hipótesis
Para la hipótesis general se aplica regresión lineal múltiple y la prueba se realiza con
el estadístico F de Fisher-Snedecor. Para la prueba de cada hipótesis especifica se
aplica regresión lineal simple y la prueba se realiza con el estadístico T de Student.
75
Procedimiento:
Cada prueba de hipótesis tiene el mismo procedimiento mostrado a continuación:
a. Formulación de hipótesis nula (𝐻0 ) y alterna (𝐻𝑎 )
𝐻0 : 𝐵0 = 𝐵1 = 𝐵2 = 𝐵3 = 0
𝐻𝑎 : 𝐵0 ≠ 𝐵1 ≠ 𝐵2 ≠ 𝐵3 ≠ 0
b. A través del análisis de regresión lineal se calcula el valor de coeficiente de
determinación que nos indicara el grado de ajuste de las variables a una tendencia
lineal. El siguiente cuadro muestra la escala de decisiones con respecto al valor
del coeficiente de determinación y el grado de influencia de la variable
independiente sobre la variable dependiente:
Tabla 3-1. Escala para interpretación de coeficiente de determinación.
Coeficiente de determinación 𝑹𝟐 Interpretación

𝑅2 = 0 No existe ninguna influencia
0 < 𝑅 2 < 0.1 Influencia muy débil
0.1 < 𝑅 2 < 0.25 Influencia débil
0.25 < 𝑅 2 < 0.50 Influencia media
0.50 < 𝑅 2 < 0.75 Influencia considerable
0.75 < 𝑅 2 < 0.90 Influencia fuerte
0.90 < 𝑅 2 < 1 Influencia muy fuerte
𝑅2 = 1 Influencia perfecta
Fuente: Hernández et al. (2006)
c. Identificación de estadísticos de prueba.
d. Realizar cálculos estadísticos (con apoyo del software estadístico SPSS). Esto
para verificar si la relación encontrada es estadísticamente aceptable.
e. Comparar estadísticos calculados y teóricos considerando un nivel de
significancia del 5%.
f. Toma de decisiones.
76
3.6 POBLACIÓN Y MUESTRA
3.6.1 Universo
El universo considerado para la presente investigación son todos los locales de la
empresa Pollos y Parrillas el Meson, los cuales son un total de 14 locales.
3.6.2 Población
La población estudiada es la formada por todos los locales ubicados únicamente en
la ciudad de Lima los cuales son 8 y se muestran en la Tabla 3-2.
Tabla 3-2 Población del estudio.

Item Local de la
empresa
1 Santa Anita
2 Jesus María
3 Huandoy
4 San Martin
5 Los Olivos
6 Chimú
7 Pro
8 Havich
3.6.3 Muestra
Al tratarse de un número relativamente pequeño de locales que conforman la
población, el estudio no será realizado en base a una muestra, sino que involucrará a
la población completa de 8 locales.
3.7 TÉCNICAS DE RECOLECCIÓN DE DATOS
Las técnicas utilizadas en el presente trabajo para obtener datos sobre la variable
dependiente e independiente son la Técnica documental y la Escala de actitud. Para
aplicación de la técnica documental se tuvo acceso a documentos de diferentes tipos como
registros de datos, información estadística y base de datos. En el caso de la escala de actitud
se elaboraron un conjunto de preguntas diseñadas para recolectar opiniones sobre las
77
variables estudiadas. Finalmente, los datos obtenidos fueron analizados según la estrategia
de triangulación.
3.8 INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE DATOS
Son utilizados los siguientes instrumentos: Ficha de observación y ficha de escala de
actitud.
3.8.1 Diseño del instrumento
Para el diseño del instrumento, primero se procede a definir los instrumentos a
utilizar, la siguiente tabla muestra la definición de instrumentos de recopilación de
datos para la variable independiente y dependiente.
Variable Dimensión Indicador Técnica Instrumento

Control de Pérdida por Observación Ficha de
procedimientos errores documental observación y
de la cometidos en la Escala de actitud
elaboración de elaboración de
Independiente: reportes reportes
Control Control de Gastos Observación Ficha de
gastos adicionales documental observación y
interno imprevistos incurridos Escala de actitud
Control de Productividad Observación Ficha de
productividad laboral documental observación y
laboral Escala de actitud
Dependiente: Resultado Rentabilidad Observación Ficha de
Gestión económico documental observación y
administrativa Escala de actitud
A partir de la tabla anterior, se realizó la matriz de elaboración de instrumentos tal
como se muestra en la siguiente tabla:
Indicador Items de escala de actitud Formula Valores Tipo de

finales variable
Pérdida por ¿Cuál es el nivel de pérdida Monto de Ratio Razón
errores por errores cometidos en la perdida por
cometidos en elaboración de reportes? errores
cometidos
78
la elaboración ¿Cuál es la capacidad de la en la
de reportes empresa para corregir los elaboración
errores cometidos en la de reportes
elaboración de reportes? / Número
¿Cuál es el nivel de impacto de ventas
de los errores cometidos en la
elaboración de reportes sobre
los resultados económicos de
la empresa?
Gastos ¿Cuál es el nivel de gastos Monto de Ratio Razón
adicionales adicionales realizados? gastos
incurridos ¿Cuál es la capacidad de la adicionales
empresa para minimizar el incurridos /
monto de gastos adicionales? Número de
¿Cuál es el nivel de impacto ventas
de los gastos adicionales
incurridos sobre los
resultados económicos de la
empresa?
Productividad ¿Cuál es el nivel de Numero de Ratio Razón
laboral productividad laboral? ventas /
¿Cuál es la capacidad de la Costo de
empresa para controlar la personal
productividad laboral? operativo
¿Cuál es el nivel de impacto
de la productividad laboral
sobre los resultados
económicos de la empresa?
Rentabilidad ¿Cuál es el nivel de la Utilidad Ratio Razón
rentabilidad de la empresa? económica /
¿Cuál es la capacidad de la Total
empresa para mejorar su activos
rentabilidad?
En función de los datos de la tabla anterior fueron elaboradas la ficha de escala de
actitud y la ficha de observación de la siguiente manera:
Ficha de escala de actitud: Esta ficha es presentada en el Anexo N°2. Su objetivo
es recolectar opiniones sobre las variables dependiente e independiente, ubicando las
opiniones dentro de una escala definida a fin de poder procesarlas estadísticamente.
79
Ficha de observación: Esta ficha se presenta en el Anexo N°3. El objetivo es que
por medio de la técnica documental se proceda a recolectar información precisa sobre
los indicadores de las variables dependiente e independiente. Para evitar errores de
interpretación esta ficha muestra los indicadores a medir con sus respectivas formulas
a utilizar.
3.8.2 Validación del instrumento
Después de haber diseñado los instrumentos de medición Ficha de observación y
Escala de actitud, es necesario saber si sirven para realizar una medición de forma
correcta en un rango aceptable para la investigación. Por lo tanto, es necesario que
los instrumento tenga una validación para poder ser aplicados. La validación tiene
que ser realizada por agentes de carácter externo, es decir, ejecutada por terceras
personas que no pertenecen a la población de la investigación. Estas personas deben
ser expertas en el área de estudio. El juicio de los expertos debe ser en función de
diversos criterios del contenido del instrumento, los cuales son: Claridad,
objetividad, actualidad, organización, suficiencia, intención, consistencia, coherencia
y metodología. Estos criterios sirven para evaluar si el instrumento puede ser
declarado como válido o no. El Anexo N°5 muestra las evaluaciones realizadas por
los expertos en relación al instrumento utilizado en esta investigación. Los resultados
son resumidos en la siguiente tabla:
Instrumento Experto Puntaje
Escala de actitud
80
Ficha de observación
La tabla anterior muestra que las calificaciones otorgadas por los evaluadores para la
escala de actitud están dentro del rango de … calificaciones otorgadas para la ficha
de observación están dentro del rango de …, puntajes que brindan la calificación de
APLICABLE a los instrumentos de medición.
3.8.3 Confiabilidad del instrumento
Hernández et al (2010) mencionan que un instrumento es confiable cuando al
aplicarlo varias veces al mismo sujeto u objeto, produce resultados iguales. Uno de
los métodos más utilizados en investigación es el método COEFICIENTE ALFA DE
CRONBACH. Según Herrera (1998) los resultados del coeficiente alfa de Cronbach
tienen una interpretación con el nivel de confiabilidad según se muestra en la
siguiente tabla:
Coeficiente calculado Nivel de confiabilidad

0.53 a menos Confiabilidad nula
0.54 a 0.59 Confiabilidad baja
0.60 a 0.65 Confiable
0.66 a 0.71 Muy confiable
0.72 a 0.99 Excelente confiabilidad
1.00 Confiabilidad perfecta
En este trabajo el estudio de la confiabilidad es solo aplicable al instrumento escala
de actitud por que mide percepciones de sujetos y puede variar ligeramente de un
81
sujeto a otro. Por otro lado, el análisis de confiabilidad no es aplicable al instrumento
ficha de observación ya que son datos recolectados directamente de base de datos de
la empresa y no tiene variación si es medio por un sujeto u otro.
Por lo tanto, el análisis de confiabilidad fue utilizado en la presente investigación
para evaluar la confiabilidad de la escala de actitud. Esta medición fue realizada
analizando los 8 casos estudiados con el instrumento de 11 preguntas. No se excluyó
ningún caso. Este cálculo es presentado en el Anexo N°6. Los resultados muestran
que el índice alfa de Cronbach es de 0.833 lo cual significa que el instrumento escala
de actitud tienen EXCELENTE CONFIABILIDAD.
3.9 PROCEDIMIENTO DE RECOLECCIÓN DE DATOS
Para realizar la recolección de datos se realizó el siguiente procedimiento:
i. Se solicitó permiso y se coordinó con el gerente de la empresa Pollos y Parrillas el
Mesón
ii. Se envió documentos a fin de solicitar los datos requeridos
iii. Se aplico los instrumentos de recolección de datos x
Para elxprocesamiento y análisisxde datos se utilizó estadísticaxdescriptiva mediantexel
Software MicrosoftxExcel y para laxcontrastación de hipótesisxel Software SPSS.
82
CAPITULO V
4 TRABAJO DE CAMPO Y PROCESO DE CONTRASTE DE HIPOTESIS
4.1 PRESENTACIÓN DE DATOS
4.2 ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE DATOS
4.3 PROCESO DE LA PRUEBA DE HIPÓTESIS
4.4 DISCUSIÓN DE LOS RESULTADOS

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
85
ANEXOS
“EL CONTROL INTERNO EN LA GESTIÓN ADMINISTRATIVA DE LA EMPRESA POLLOS Y PARRILLAS EL MESÓN, LIMA-
2016”
ANEXO N°1 – MATRIZ DE CONSISTENCIA
PROBLEMA OBJETIVOS HIPOTESIS VARIABLES METODOLOGIA TECNICAS E INSTRUMENTOS
Y POBLACION
Problema General Objetivo general Hipótesis general Variable Tipo de investigación Técnicas de recolección de datos
¿En qué medida el control Determinar en qué medida El control interno influye independiente Investigación aplicada - Encuesta
interno influye en la gestión el control interno influye en significativamente en la CONTROL - Observación
administrativa de la la gestión administrativa de gestión administrativa de la INTERNO (X) Nivel de investigación
empresa Pollos y Parrillas el la empresa Pollos y Parrillas empresa Pollos y Parrillas el Descriptivo- Instrumentos de recolección de
Mesón, Lima-2016? el Mesón, Lima-2016. Mesón – Lima 2016. Indicadores: explicativo datos
Problemas específicos Objetivos específicos Hipótesis especificas x1: Perdidas por - Escala de actitud
- ¿En qué medida el control - Determinar en qué medida - El control de errores cometidos em Método General - Ficha de observación
de procedimientos de el control de procedimientos procedimientos de la la elaboración de Método científico
elaboración de reportes de elaboración de elaboración de reportes reportes Análisis e interpretación de datos
influye reportes influye en la influye x2: Gastos Métodos Específicos - Tabulación, organización y
en la gestión administrativa gestión administrativa de la significativamente en la adicionales Deducción-Inducción tratamiento estadístico de datos
de la empresa Pollos y empresa Pollos y Parrillas el gestión administrativa de la incurridos Análisis-Síntesis - Generación de diagrama de barras
Parrillas el Mesón, Lima- Mesón, Lima-2016 empresa Pollos y Parrillas el x3: Productividad con el Software Excel para
2016? - Determinar en qué medida Mesón, Lima-2016 laboral Diseño interpretación de la escala de actitud
- ¿En qué medida el control el control de gastos - El control de gastos Diseño no
de gastos imprevistos imprevistos influye en la imprevistos influye Variable experimental tipo
- Contrastación de hipótesis
influye en la gestión gestión significativamente en la dependiente transversal mediante los estadísticos F de Fisher
administrativa de la administrativa de la empresa gestión GESTION y T de Student de regresión lineal con
empresa Pollos y Parrillas el Pollos y Parrillas el Mesón, administrativa de la empresa ADMINISTRATIVA el Software SPSS.
Mesón, Lima-2016? Lima-2016 Pollos y Parrillas el Mesón, (Y)
- ¿En qué medida el control - Determinar en qué medida Lima-2016 Población
de la productividad laboral el control de la - El control de la Indicadores: Todos los locales de la empresa Pollos
influye en la gestión productividad laboral productividad laboral y: Rentabilidad y Parrillas el Mesón ubicados en la
administrativa de la influye en la influye significativamente ciudad de lima: 8 locales
empresa Pollos y Parrillas el gestión administrativa de la en la gestión
Modelo Teórico
Mesón, Lima-2016? empresa Pollos y Parrillas el administrativa de la empresa
𝑦 = 𝛽0 + 𝛽1 𝑥1
Mesón, Lima-2016 Pollos y Parrillas el Mesón,
+𝛽2 𝑥2 + 𝛽3 𝑥3
Lima-2016
86
ANEXO N°2 – FICHA DE ESCALA DE ACTITUD
“EL CONTROL INTERNO EN LA GESTIÓN ADMINISTRATIVA DE LA EMPRESA

POLLOS Y PARRILLAS EL MESÓN, LIMA-2016”
ESCALA DE ACTITUD PARA EL ANÁLISIS DEL CONTROL INTERNO Y LA
GESTIÓN ADMINISTRATIVA
La presente ficha contiene un conjunto de preguntas para obtener datos relativos al control interno
y a la gestión administrativa en la empresa Pollos y Parrillas El Mesón. Se solicita responder con
sinceridad ya que de ello dependen los resultados de la investigación. Los resultados servirán
para conocer el estado de la gestión administrativa de la empresa y desarrollar propuestas para
optimizarla atreves de la mejora del control interno.
Muy baja Baja Media Alta Muy alta

1 2 3 4 5
N° ITEMS 1 2 3 4 5
1 ¿Cuál es el nivel de pérdida por errores cometidos en la
elaboración de reportes?
2 ¿Cuál es la capacidad de la empresa para corregir los
errores cometidos en la elaboración de reportes?
3 ¿Cuál es el nivel de impacto de los errores cometidos en
la elaboración de reportes sobre los resultados
económicos de la empresa?
4 ¿Cuál es el nivel de gastos adicionales realizados?
5 ¿Cuál es la capacidad de la empresa para minimizar el
monto de gastos adicionales?
6 ¿Cuál es el nivel de impacto de los gastos adicionales
incurridos sobre los resultados económicos de la
empresa?
7 ¿Cuál es el nivel de productividad laboral?
8 ¿Cuál es la capacidad de la empresa para controlar la
productividad laboral?
9 ¿Cuál es el nivel de impacto de la productividad laboral
sobre los resultados económicos de la empresa?
10 ¿Cuál es el nivel de la rentabilidad de la empresa?
11 ¿Cuál es la capacidad de la empresa para mejorar su
rentabilidad?
87
ANEXO N°3 – FICHA DE OBSERVACIÓN
“EL CONTROL INTERNO EN LA GESTIÓN ADMINISTRATIVA DE LA EMPRESA

POLLOS Y PARRILLAS EL MESÓN, LIMA-2016”
FICHA DE OBSERVACIÓN PARA RECOLECCIÓN DE DATOS SOBRE GESTIÓN

ADMINISTRATIVA Y CONTROL INTERNO
A continuación, se presentan un grupo de ratios con sus respectivas formulas relacionadas con la
empresa Pollos y Parrillas el Mesón. Se solicita rellenar con exactitud cada una de las celdas.
Indicador Formula Numerador Denominador Valor

calculado
Pérdida por errores Monto de perdida por
cometidos en la errores cometidos en la
elaboración de elaboración de reportes
reportes / Número de ventas
Gastos adicionales Monto de gastos
incurridos adicionales incurridos
/ Número de ventas
Productividad Numero de ventas
laboral / Costo de personal
operativo
Rentabilidad Utilidad económica
/ Total activos
88

El Control Interno en La Gestión Administrativa de La Empresa Pollos y Parrillas El Mesón, Lima-2016

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UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CENTRO DEL PERÚ

FACULTAD DE CIENCIAS DE LA ADMINISTRACIÓN

PARA OBTENER EL TÍTULO PROFESIONAL DE:

LISTA DE FIGURAS ................................................................................................... iv

Figura 2-1 Organigrama de la empresa. ............................................................................ 22

Tabla 2-1 Razones Sociales de las ocho unidades ............................................................. 20

El presente trabajo fue desarrollado en la Empresa Pollos y parrillas el Mesón en el período

control interno y el nivel de gestión administrativa fueron determinados realizando la prueba de

función de los datos de ambas variables.

optimizar la administración de la empresa.

En el presente trabajo es estudiado el control interno en la Empresa Pollos y Parrillas el Mesón.

mejor gestión administrativa en la empresa.

El control interno en la empresa es realizado específicamente por la asistente contable y la

auditora y cuenta con la colaboración de todos los empleados. El objetivo de su funcionamiento

reportes de la situación financiera de la empresa.

el presente trabajo se desarrolló con la siguiente estructura:

Capítulo I: Planteamiento del Problema. En este capítulo se presenta los problemas

identificados en la empresa. Son formulados los objetivos a ser alcanzados en la investigación y

es presentada la delimitación donde se encuentra enmarcado el trabajo.

Capítulo IV: Metodología de la investigación. En este capítulo es descrito el tipo de

Capítulo V: Resultados. En este capítulo son presentados los resultados conseguidos de la

la prueba de cada una de las hipótesis.

los resultados y pruebas de hipótesis realizadas en el desarrollo del trabajo.

1 PLANTEAMIENTO DEL ESTUDIO

1.1 FUNDAMENTACIÓN DEL PROBLEMA DE LA INVESTIGACIÓN

1.1.1 Fundamentación empírica

Pollos y Parrillas el Mesón, tiene como actividad principal el desarrollo, la

producción y la comercialización de productos alimenticios al carbón y servidos en

mesa (pollos a la brasa, parrillas y complementos), tiene presencia en el mercado

desde 1985 cuando se apertura su primera tienda en la ciudad de Huancayo, a la

actualidad ya cuenta con 14 locales en la ciudades de Huancayo y Lima, esta

investigación solo tomará los datos de las tiendas ubicadas en la capital.

rentabilidad real de cada una de ellas.

perpetuarse en el mercado es el de generar rentabilidad, una empresa que no es

rentable está destinada a desaparecer.

el 2013 y 2015, un promedio de 730 empresas al día. El stock de empresas privadas

de las empresas permanecen activas? i) No desarrollan marca, ni investigan el

mercado. ii) Falta de capital y recursos iii) Falta de experiencia en gestión

empresarial, es decir herramientas que le permitan conducir y controlar día a día un

La falta de experiencia en la gestión empresarial y un inadecuado sistema de control

sobreviven en el mercado, por ello es necesario entender y concientizar a los

empresarios sobre la importancia de la gestión empresarial, el control interno y como

En Pollos y Parrillas el Mesón, no se tiene pleno conocimiento de si el sistema de

la investigación, es necesario entender la relación que existe entre gestión

empresarial y control interno.

de objetivos y la maximización de su rentabilidad. Esto permite a la administración

estar preparada para situaciones económicas y competitivas que pueden cambiar

rápidamente en el mercado actual. Por lo tanto el control interno de cada empresa

de las pérdidas salvaguardando los recursos.

disminución en la rentabilidad de la empresa. En la tabla 1-1 se muestra la evolución

2015 y 2016, año en el que se registró la mayor baja en la rentabilidad llegando de

un 14.98 % en el 2013 a 9.19 % en el 2016; nuestro trabajo estudiará las posibles

causas de dicha baja.

Año Rentabilidad Porcentaje de disminución de

2014 14.65% 2.47%

2015 13.03% 12.99%

2016 9.19% 38.67%

Fuente: Adaptado de los libros contables de la empresa Pollos y Parrillas el Mesón.

Tomando como referencia la rentabilidad del año 2013, en el 2014 la rentabilidad

disminuyó en un 2.47%, en el 2015 la rentabilidad disminuyó en un 12.99% y el 2016

la rentabilidad disminuyó en un 38.67%. Esta caída en la rentabilidad como ya se ha

anterior, se puede formular la hipótesis de que un inadecuado control interno genera

empresas deben ser controladas y medidas en términos cuantificables, en esta