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INDICE
................................................................................................... Error! Bookmark not defined.
PRESENTACIÓN ...................................................................................................................... 3
DEDICATORIA.......................................................................................................................... 4
INTRODUCCION....................................................................................................................... 5
REGÍMENES TRIBUTARIOS HASTA EL 2016 ........................................................................ 7
REGÍMENES TRIBUTARIOS A PARTIR DEL 2017.................................................................. 7
1. PERSONAS COMPRENDIDAS ......................................................................................... 3
NORMATIVA:...................................................................................................................... 3
2. PERSONAS NO COMPRENDIDAS ............................................................................. 3
Tendrán vinculación directa: ............................................................................................... 3
ACOGIMIENTO AL RMT ........................................................................................................... 3
3. OBLIGACIÓN DE INGRESAR AL RÉGIMEN GENERAL............................................. 4
DECLARACIÓN Y PAGO DE IMPUESTOS. ............................................................................. 5
IMPUESTOS A PAGAR............................................................................................................. 7
LIBROS CONTABLES............................................................................................................... 8
4. ACOMPAÑAMIENTO TRIBUTARIO .................................................................................. 9
5. PRORROGA DEL IGV ................................................................................................. 9
 DDJJ EXTENPORANEA ............................................................................................ 10
requisito................................................................................................................................ 10
PLAZOS A TENER EN CUENTA ........................................................................................... 11
CONTA7 PREGUNTAS DESARROLLADAS .................................................................... 12
CONCLUSION: ....................................................................................................................... 17

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PRESENTACIÓN

Presentamos el siguiente trabajo monográfico titulado:


REGIMEN MYPE TRIBUTARIO con el objetivo de contribuir
al conocimiento de todos nuestros compañeros y de la
importancia de tiene este tema el aborto así también todos los
datos referentes que hemos podido aprender con la finalidad
de aprender y sea útil para nuestra formación profesional.

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DEDICATORIA

A ti mi Divino Dios pues que me diriges por el mejor camino en


mi vida, y me das la salud y la sabiduría para alcanzar todas
mis metas.
A mi padre quienes siempre creen en mí y me dan todo su
amor su comprensión, sus consejos, su compañía y su apoyo a
cada momento de mi vida

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INTRODUCCION

Con la finalidad de incentivar la formalización de las pequeñas empresas, en

aquellas que no superen mil setecientas (1700) UIT en sus ingresos netos; así

como asegurar su existencia y permanencia en el mercado. Por medio del

Decreto Legislativo Nº 1269 (en adelante el Decreto Legislativo) se crea el

Régimen MYPE Tributario (en adelante RMT).

A pesar de preexistir otros regímenes tributarios (como Régimen General,

Régimen Especial y el Régimen Único Simplificado), estos no han sido

suficientes para alentar la formalización y la ampliación de la base tributaria, por

lo que aspirando a una justicia tributaria se creyó conveniente crear un nuevo

régimen, con el que además se alcancen efectos prácticos como la reducción de

costos tributarios para los contribuyentes, así como la facilitación a su inserción

al Régimen General.

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RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO (RMT)

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REGÍMENES TRIBUTARIOS HASTA EL 2016

REGÍMENES TRIBUTARIOS A PARTIR DEL 2017

UTOR: M.L. GOMEZ RENDON Página 2


1. PERSONAS COMPRENDIDAS
En este régimen comprende a:
 Personas naturales y jurídicas
 sucesiones indivisas y sociedades conyugales
 las asociaciones de hecho de profesionales y similares

Que obtengan rentas de tercera categoría, domiciliadas en el país cuyos


ingresos netos no superen las 1 700 UIT en el ejercicio gravable.
NORMATIVA: DL N° 1269
Reglamento: Decreto supremo N° 403 -2016 EF

Este régimen tiene ventajas para las micro y pequeñas empresas. La


característica principal es que pagarán tributos de acuerdo a la utilidad y
no un monto fijo, como otros regímenes.
La condición para acogerse a este nuevo sistema es que los
ingresos netos anuales del negocio no superen las 1 700
Unidades Impositivas Tributarias (UIT), es decir, S/ 6 millones 885
mil.

2. PERSONAS NO COMPRENDIDAS

- Quienes tengan vinculación directa o indirecta en función al capital con


otras personas naturales o jurídicas y cuyos ingresos netos anuales en
conjunto superen 1 700 UIT.
Tendrán vinculación directa:
 Una persona natural o jurídica posea más del 30% de capital de
otra persona jurídica, directamente o por intermedio de un
tercero.
 Más del 30% del capital de dos o más personas jurídicas
pertenezca a una misma persona natural o jurídica, directamente o
por intermedio de un tercero.
 El capital de dos o más personas jurídicas pertenezca en más del
30% a socios comunes a éstas.
 También se considera que existe vinculación cuando en
cualquiera de los casos señalados en los dos primeros literales la
proporción del capital indicada en los mismos pertenezca a
cónyuges entre sí.
- Sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el
país de empresas constituidas en el exterior.
- Quienes en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos netos anuales
superiores a 1 700 UIT

ACOGIMIENTO AL RMT

Corresponde incluirse en este régimen siempre que se cumpla con los requisitos.
- De iniciar actividades, podrá acogerse con la declaración jurada mensual
del mes de inicio de actividades, efectuada dentro de la fecha de su
vencimiento.
- Si proviene del NRUS, podrá acogerse en cualquier mes del ejercicio
gravable, mediante la presentación de la declaración jurada que
corresponda.
- Si proviene del RER, podrá acogerse en cualquier mes del ejercicio
gravable, mediante la presentación de la declaración jurada que
corresponda.
- Si proviene del Régimen General, podrá afectarse con la declaración del
mes de enero del ejercicio gravable siguiente.
Además cabe mencionar que para el año 2017, la SUNAT incorporó de oficio a los
contribuyentes que al 31.12.2016 hubieren estado tributando en el Régimen General y
cuyos ingresos netos del ejercicio 2016 no superaron las 1,700 UIT.

3. OBLIGACIÓN DE INGRESAR AL RÉGIMEN GENERAL


Ingresaran al régimen general los sujetos del RMT que en cualquier mes del ejercicio
gravable, superen el límite de 1700 UIT de ingresos netos o incurran en algunos de los
siguientes supuestos:
(i) Tengan vinculación directa o indirecta en función al capital con otras
personas naturales o jurídicas y cuyos ingresos netos anuales en conjuntos
superen 1 700 UIT.
(ii) Sean sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el
país de empresas constituidas en el exterior.
DECLARACIÓN Y PAGO DE IMPUESTOS.
La declaración y pago de los impuestos se realizará mensualmente de acuerdo al
plazo establecido en los cronogramas mensuales que cada año la SUNAT aprueba, a
través de los siguientes medios:
a. Formulario Virtual N° 621 - IGV - Renta Mensual;
b. Formulario Virtual Simplificado N° 621 IGV - Renta Mensual;
c. Declara Fácil
d. PDT. 621.
Mediante la declaración los contribuyentes deben acogerse al Régimen
Mype Tributario, utilizando el PDT 621.

Los sujetos del RMT, cuyos ingresos netos anuales del ejercicio no superen las 300
UIT, declararán y abonarán con carácter de pago a cuenta del impuesto a la renta que
en definitiva les corresponda por el ejercicio gravable, dentro de los plazos previstos
por el Código Tributario, la cuota que resulte de aplicar el uno por ciento (1 %) a los
ingresos netos obtenidos en el mes.

Los sujetos del RMT que en cualquier mes del ejercicio gravable superen las 300 UIT,
declararán y abonarán con carácter de pago a cuenta del impuesto a la renta conforme a
lo previsto en el artículo 85 de la Ley del Impuesto a la Renta y
normas reglamentarias ( es decir que pagaran el 1.5 % o el
coeficiente).
IMPUESTOS A PAGAR
Deberá pagar los impuestos siguientes:
A. IMPUESTO A LA RENTA
Pagos a cuenta, se determina conforme a lo siguiente:

INGRESOS NETOS ANUALES PAGOS A CUENTA

HASTA 300 UIT 1%

> 300 HASTA 1700 UIT COEFICIENTE O 1.5%

- El Código del Tributo es 3121


- Pueden suspender sus pagos a cuenta y/o modificar su coeficiente
conforme lo señala el artículo 85° de la Ley del Impuesto a la Renta.

- Además, deberá presentar declaración jurada anual para determinar el


impuesto a la renta, de acuerdo con tasas progresivas y acumulativas que se
aplican a la renta neta:
RENTA NETA ANUAL TASAS
Hasta 15 UIT 10%
Más de 15 UIT 29.50%

- Para la declaración anual, el Impuesto a la Renta será de 10% si la utilidad


de la empresa no supera las 15 UIT. Es decir, que si una empresa genera
una ganancia de S/ 60 mil 750 en el año, pagará el 10% de este monto; si
supera la cifra recién tributará un 29.5%.
- Actualmente tanto el Nuevo RUS, como el Régimen Especial se tributan en
función a los ingresos, sin embargo, en el Régimen Mype Tributario y
Régimen General, se hace en función a la utilidad. Esto permite efectuar la
deducción de gastos que realice la empresa para el desarrollo de sus
actividades, en su declaración jurada anua
LIBROS CONTABLES

LIMITE DE INGRESOS LIBROS OBLIGADOS A


LLEVAR

Hasta 300 UIT de ingresos netos Registro de

Ventas Registros

de Compras

Libro diario de Formato


Simplificado

Con ingresos netos anuales superiores a 300 hasta 500 Registro de Ventas
ingresos brutos
Registros de Compras

Libro Mayor

Libro Diario

De 500 ingresos brutos a 1700 ingresos Netos Registro de Ventas

Registro de Compras

Libro Mayor

Libro Diario

Libro de Inventarios y Balances

AUTOR: M.L. GOMEZ RENDON


4. ACOMPAÑAMIENTO TRIBUTARIO
Esto significa que durante el ejercicio 2017 no se emitiran sanciones.

5. PRORROGA DEL IGV

Este beneficio permite a la MYPE la postergación del pago del IGV CORRIENTE
hasta por TRES MESES

CUESTIONARIO

1) ¿Qué actividades se encuentran excluidas del RMT?

- REQUISITOS

AUTOR: M.L. GOMEZ RENDON Página 9


En el vencimiento de este mes
 Ventas anuales hasta 1700 UIT
 No tener deuda tributaria exigible coactivamente mayor a 1 UIT : S/. 4 050.00
 No haber sido condenado por delitos tributaros ( titular o socios)
 No encontrarse en proceso concursal
 Regularizar las obligaciones tributarias ( IGV y RENTA) hasta la fecha límite.

 DDJJ EXTENPORANEA
 TRIBUTO IGV/ RENTA NO PAGADO ( OP CON SALDO EXIGIBLE)
 SOLICITUD DE FRACCIONAMIENTO SIN RESOLUCION
DE INTENDENCIA APROBATORIA

- CALCULO DE VENTAS ANUALES PARA EVALUAR LA OPCION


DE PRORROGA

EXCEPCIONES:

INICIO DE ACTIVIDADES EN ALGUN MES DEL 2016: se consideran todos


los meses de ese año desde que inició actividades

INICIO DE ACTIVIDADES EN EL 2017, AÑO DE PRORROGA: no es exigible este


requisito

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PLAZOS A TENER EN CUENTA

El acogimiento al IGV Justo se realiza mediante la declaración mensual

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CONTA7 PREGUNTAS DESARROLLADAS

1. ¿Acogerse al RMT es obligatorio?

No es obligatorio. Si bien es cierto, se ha incorporado de oficio a determinados


contribuyentes, éstos pueden modificar dicha incorporación acogiéndose a
cualquiera de los regímenes que se ajuste a las necesidades de su actividad
económica y cumplan con los requisitos que se establece para cada uno de
ellos.

2. ¿El factor de ajuste 0.8000 se aplica tanto para el coeficiente como para
el 1.5% en el pago a cuenta correspondiente al ejercicio 2017 y a los
meses de enero y febrero del 2018?

El factor de ajuste sólo aplica para el coeficiente más no para los supuestos en
los que se aplique el 1.5%.

Primera disposición complementaria transitoria del D.S. N° 403-2016-EF.

A partir del ejercicio 2017, los regímenes tributarios han sufrido modificaciones.
Antes contábamos con sólo tres regímenes: NRUS, Régimen Especial y
Régimen General, desde enero de este año, los contribuyentes pueden
acogerse además al Régimen MYPE Tributari

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CONCEPTOS NRUS RER RMT RG

PERSONA
NATURAL Sí Sí Sí Sí
PERSONA
JURÍDICA
No Sí Sí Sí
Ingresos netos que no
Hasta S/. 96,000 Hasta superen 1700 UIT en el
LÍMITE DE
INGRESOS anuales u S/ S/.525,000 ejercicio gravable Sin límite
8,000 mensuales. anuales. (proyectado o del ejercicio
anterior).
Hasta S/. 96,000 Hasta
LÍMITE DE
COMPRAS anuales u S/. S/.525,000 Sin límite Sin límite
8,000 mensuales. anuales.
Boleta de venta y
Factura, boleta
COMPROBANTES tickets que no Factura, boleta y
y todos los Factura, boleta y todos los
QUE PUEDEN dan derecho a todos los demás
EMITIR demás demás permitidos.
crédito fiscal, permitidos.
permitidos.
gasto o costo.
DJ ANUAL - RENTA No No Sí Sí
Renta: Si no superan las
Renta: Pago a
Pago mínimo S/ 300 UIT de ingresos netos
cuenta mensual.
20 y máximo Renta: Cuota anuales: pagarán el 1% de
El que resulte
S/50, de acuerdo de 1.5% de los ingresos netos
como coeficiente
a una tabla de ingresos netos obtenidos en el mes. Si en
o el 1.5% según
ingresos y/o mensuales cualquier mes superan las
PAGO DE la Ley del
compras por (Cancelatorio). 300 UIT de ingresos netos
TRIBUTOS Impuesto a la
MENSUALES categoría. anuales pagarán 1.5% o
coeficiente. Renta.
El IGV está IGV: 18%
IGV: 18% (incluye
incluido en la (incluye el IGV: 18% (incluye el
el impuesto de
única cuota que impuesto de impuesto de promoción
promoción
se paga en éste promoción municipal).
municipal).
régimen. municipal).
RESTRICCIÓN POR
TIPO DE Si tiene Si tiene No tiene No tiene
ACTIVIDAD
TRABAJADORES Sin límite 10 por turno Sin límite Sin límite

VALOR DE
ACTIVOS FIJOS S/ 70,000 S/ 126,000 Sin límite Sin límite

POSIBILIDAD DE
DEDUCIR GASTOS
No tiene No tiene Si tiene Si tiene
A continuación te presentamos un cuadro comparativo de los cuatro regímenes:

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PAGO DEL
IMPUESTO ANUAL
EN FUNCIÓN A LA
No tiene No tiene Si tiene Si tiene
UTILIDAD

Una vez decidido el régimen, si eres un contribuyente


que recién vas a iniciar tu negocio las reglas de
acogimiento para cada uno de los regímenes son las
siguientes:

ACOGIMIENTO NRUS RER R RG


M
T
Con la
Sólo con la Con la
declaración Sóloco
afectación al declaración y
REQUISITOS mensual que n la
momento de la pago
corresponde aldeclaración
inscripción.* mensual.
mes de inicio mensual.
de
actividades.*

*Siempre que se efectúe dentro de la fecha de vencimiento

Una vez acogido a los regímenes mencionados, los


medios para cumplir con las obligaciones de declaración
y pago son las siguientes:

MEDIOS DE
DECLARACIÓN Y
NRUS RER R R
CÓDIGO DE
M G
TRIBUTOS
T

FV 1621 FV 1621
MEDIOS DE FV Simplificado FV
FV 1611 FV1611
DECLARACIÓN 1621 Declara Simplificad
Fácil o 1621
PDT 621 Declara
Fácil
PDT 621
1ra Categoría
CÓDIGO DE
4131
TRIBUTO (PAGO 3111 3121 3031
2da categoría
MENSUAL)
4132
CONCLUSION:

En la actualidad existen varios regímenes tributarios a los cuales se pueden


acoger los contribuyentes que realizan actividades generadoras de rentas
de tercera categoría: El Régimen General, Régimen Especial del Impuesto
a la Renta y el Nuevo Régimen Único Simplificado (Nuevo RUS), sin
embargo y a pesar de existir una normativa de promoción ligada a las Mypes
otorgándoles ciertos beneficios estas empresas cuyos ingresos netos
anuales no son mayores a las 1700 UIT se han enfrentado a una serie de
obstáculos que limitan su supervivencia y desarrollo a largo plazo.
Con la dación de dicha norma se establece un régimen dirigido a las micro
y pequeñas empresas para que tengan la posibilidad de tributar de acuerdo
a su capacidad Asimismo, pretende ser una alternativa atractiva de ingreso
a la formalidad debido a su tasa reducida y la flexibilización en la obligación
de llevar libros y registros contables.
Las tasas del impuesto a la Renta a cargo de los sujetos del RMT se
determinará aplicando a la renta neta anual la escala progresiva acumulativa
de acuerdo al siguiente detalle: