Exchange Rate

Difference rate between

Transaction date >< Settlement date

Commercial accounting Taxes accounting

PSAK 10 Ps 4 (1) & 6 (1) PPh

BI middle rate/
Actual rate
Settlement of transaction
• In 1 period of accounting =
Gain(Loss) recognized in that period
• More than 1 period =
Gain (loss) recognized for every
period  at the end of period
must be valuation by BI middle rate.
 End of
Transaction periode Settlement
Date Date
1/6 31/12 1/6
12 Recognition 12 Recognition 13
Gain (loss) of Gain (loss) of
Middle rate of exchange rate exchange rate
BI

Recognition
Gain (loss) of
exchange rate
Fixed Rate
 Foreign Exchange rate Transactions
Purchase

Purchase End of Period Settlement

US$ 20.000 Rate date
Rate 1 US$= 9200 US$ 1 = 9500 Rate
31/12 US$ 1 = 9300
1/11 31/1
12
12 12
Gain (Loss)
Inventory 184 jt On exch rate Gain (Loss)
A/P 184 jt (9500-9200) x 20.000 On exch rate
= (9300-9500) x 20.000
(6.000.000) =
4.000.000
Loss on exch rate 6 jt A/P 190 jt
A/P 6 jt Bank 186 jt
Gain on exch rate 4 jt
 Foreign Exchange Rate Transactions

Sales End of Period Settlement Transf to Rp

Rate date account
Sales US$ 1 = 9500 Rate Rate
US$ 20.000 31/12 US$ 1 = 9300 US$ 1 = 9400
Rate1 US$= 9200 15/2
12 31/1
12
1/11 12
12 Gain (Loss) Gain (Loss)
On exch rate Gain (Loss) On exch rate
(9500-9200) x 20.000 On exch rate (9400-9300) x 20.000
A/R 184 jt = (9300-9500) x 20.000 =
Sales 184 jt 6.000.000 = 2.000.000
(4.000.000) Bank Rp 188 jt
A/R 6 jt
Bank $ 186 jt
Gain on exch rate 6 jt Bank $ 186 jt
Gain on exch rate 2 jt
Loss on exch rate 4 jt
A/R 190 jt
 Foreign Exchange Rate Transactions

Bank Loan
Bank Loan End of period Interset
US$ 200.000 Rate Payment
Interset 5%/th US$ 1 = 9.500 Rate
Rate 1 US$= 9.200 US$ 1 = 9.300

1/7 31/12 30/6

12 12 12
• Gain (Loss) On exch
• Gain (Loss) On exch rate
rate (9300-9500) x 5000
(9500-9200) x 200.000 = 1.000.000
= 60.000.000 • Interest = $ 200 x 5%/2
• Interest exp = = $ 5.000
$ 200.000 x 5%/2 5.000 x 9.300 = 46,5 jt
= $ 5.000
5.000 x 9.500 = 47,5 Int exp 46,5
Loss on exch rate 60 jtjt Int payable 47,5
Bank 1.840 jt Bank Loan 60 jt
Bank Loan 1.840 jt Gain on exch rate 1 jt
Interset Exp 47,5 jt Bank 93 jt
Interest payable 47,5 jt
Kasus 1
 PT Surabaya melakukan impor dengan data sbb :
1. Perusahaan mempunyai API
2. Pembelian mesin dengan Harga : ( tgl 20 Juli 2013)
CIF US$ 1,000,000
BM 20% dr CIF
BMT 10% dari CIF
Bea Pabean Lainnya Rp 25,000,000
3. Kurs pada saat transaksi adalah Rp 9,500 = 1 US$
4. PPN , PPh 22 dan BM dibayar secara tunai
5. Mesin tersebut baru dilakukan pembayaran 3 bulan setelah tanggal
transaksi
6. Pada saat pembayaran Mesin tsb, Kurs yang berlaku adalah Rp
11,000,-
7. Buatlah jurnal pada saat transaksi dan pada saat pembayaran mesin
tsb
Kasus 2
 PT ABC meminjam uang pada Bank XYZ sebesar US
1,500,000, dengan bunga 5%/ tahun
 Pinjaman dilakukan pada tanggal 1 November 2012, dan
bunga dibayarkan setiap 3 bulan.
 Jurnal transaksi diatas pada saat terjadinya transaksi
pinjaman uang dan pencatatan pembayaran hutang dan
jurnal yang diperlukan pada 31 Des 2012
 Kurs tengah BI pada 1 November 2012 = Rp 9,500
 Kurs pada akhir tahun Rp 9,800
 Pinjaman dilunasi pada tanggal 1 November 2013,
dengan Kurs Rp 11,000 >>> buat jurnalnya