CURSO INTENSIVO

DE CONTABILIDAD
Semana 1
CONCEPTO DE CONTABILIDAD1

La contabilidad es una técnica que se ocupa de registrar, clasificar y resumir las

operaciones mercantiles de un negocio con el fin de interpretar sus resultados
para apoyar a los directivos del negocio en la planeación y el control de sus
recursos, con la finalidad de obtener mejores resultados en la toma de
decisiones.
En forma sencilla, la Contabilidad es un conjunto de tareas que tienen por
objetivo ofrecer información numérica de lo que está sucediendo en la realidad
económica de una empresa: reflejar su patrimonio, presentar los resultados
alcanzados, demostrar la gestión realizada y justificarla, son varios de los
aspectos que se desprenden de esta información, que ha de ser veraz, exacta,
y al día para la toma de decisiones.

OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD2

• Tener en cualquier momento una información ordenada y sistemática

sobre el desenvolvimiento económico y financiero de la empresa.
• Determinar en términos monetarios, la cuantía de los bienes, deudas y el
patrimonio que posee la empresa.
• Registrar cronológicamente los hechos económicos ocurridos en una
entidad.
• Tener un adecuado control de todos los ingresos y egresos.
• Suministrar la planeación, ya que no solamente da a conocer los efectos
de una operación mercantil, sino que permite prever situaciones futuras.
• Determinar las utilidades o pérdidas obtenidas al finalizar el ciclo contable.
• Usar de fuente fidedigna información ante terceros (los proveedores, los
bancos y el Estado).

1 http://www.economicas-online.com/cont-diccionario.htm
2 http://www.mailxmail.com/curso-contabilidad-practica-1-organizaciones-sociedades-cuentas/contabilidad-

objetivos-definicion-transacciones-comerciales
CLASIFICACIÓN DE EMPRESA Y TIPOS DE CONTABILIDAD3

Podemos clasificar a las empresas dependiendo de varios factores:

Dependiendo del tipo de operación que realice la empresa, así se será el tipo de
Contabilidad que se implemente. Entre los tipos de contabilidad, tenemos los
siguientes:
CONTABILIDAD COMERCIAL. Es aquella que se dedica a la compra y venta
de mercadería y se encarga de registrar todas las operaciones mercantiles, es
decir a la compra y venta de productos.

3 -http://www.enciclopediadetareas.net/2013/11/clasificacion-de-la-contabilidad.html

-http://www.solocontabilidad.com/contenido/clasificacion-de-la-contabilidad
-http://www.slideshare.net/CxrlosXJ/clases-de-empresas-15270041
CONTABILIDAD DE COSTOS. Esta tiene aplicación en el sector industrial, de
servicios, entre otros, registra de manera técnica los procedimientos y
operaciones que determinan el costo de los productos terminados.
CONTABILIDAD BANCARIA. Tiene relación con la prestación de servicios
monetarios esta registra todas las operaciones de cuentas en depósitos o retiros
de dinero que realizan los clientes; es decir que recopila o registra información
de todo tipo de servicios bancarios.
CONTABILIDAD HOTELERA. Registra controla y administra todos los
procedimientos realizados por el sector turístico.
CONTABILIDAD DE SERVICIOS. Estas como es obvio presentan información
de los servicios que realizan tales como transporte, salud, educación, entre otros.
CONTABILIDAD FINANCIERA: Es una técnica que se utiliza para producir
sistemática y estructuradamente información cuantitativa expresada en unidades
monetarias de las transacciones que realiza una entidad económica y de ciertos
eventos económicos identificables que la afectan, con el objeto de facilitar a los
diversos interesados el tomar decisiones en relación con dicha entidad
económica.
CONTABILIDAD DE SEGUROS. Comprende el registro de las operaciones
contables aplicada a los procesos realizados por las entidades emisoras de
seguros.

CONTABILIDAD DE SOCIEDADES. Es utilizada por comerciantes sociales,

contabilidad que tendrá sus diferencias con la contabilidad de una empresa
individual, ya que su constitución ha sido promovida por dos o más personas y
se tiene que seguir una diversidad de pasos legales al momento de su
constitución.
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL: Constituye el sistema de información
financiera más importante de los Organismo del Sector Público, a través del cual
se puede conocer la gestión realizada y los efectos que ellas producen en el
patrimonio público. Esta contabilidad la llevan las instituciones públicas.
CONTABILIDAD FISCAL: Comprende el registro y la preparación de informes
tendientes a la presentación de declaraciones de impuestos.
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS (PCGA)4

Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) son un

conjunto de reglas y normas que sirven de guía contable para formular criterios
referidos a la medición de patrimonio y a la información de los elementos
patrimoniales y económicos de una entidad. Es decir, constituyen parámetros
para la realización de los Estados Financieros y que la confección de los mismos
sea sobre la base de métodos uniformes de técnicas contables.

LOS PRINCIPIOS SE CLASIFICAN EN CUATRO ÁREAS

Área 1. Principio: equidad

Es el principio general y esencial para los demás principios

1. EQUIDAD

Consiste en que todo estado financiero debe mostrar la equidad entre los
intereses opuestos, los cuales están en juego en una empresa o ente dado.
Ejemplo: En una empresa hay 3 socios; los cuales son: Sebastian, Ismael y
César. Sebastian tiene el 45% de las acciones, Ismael el 35% y César el 20%.
Si las utilidades ascienden a S/.100, Sebastian recibe S/.45, Ismael S/.35 y
César S/.20. Por tanto se están repartiendo las utilidades de los accionistas
equitativamente.

Área 2. Principios: ente, bienes económicos, moneda común, empresa en

marcha, ejercicio.

Estos se encuentran en el área 2, porque reflejan o hacen referencia a todo lo

que abarca el medio socioeconómico.
Estos se encuentran en el área 2, porque reflejan o hacen referencia a todo lo
que abarca el medio socioeconómico.

4 http://www.gestiopolis.com/principios-de-contabilidad-generalmente-aceptados-pcga-ejemplos/

http://sisbib.unmsm.edu.pe/bibvirtual/publicaciones/quipukamayoc/2000/primer/princi_conta.htm#BIENES_ECONÓMICOS

https://contabilidad.com.do/principios-de-contabilidad-generalmente-aceptados-pcga/
2. ENTE CONTABLE

Una entidad es una unidad económica organizada para llevar a cabo actividades
empresariales, podemos citar:
• Sociedades anónimas
• Los individuos
• Los clubes
• Los organismos gubernamentales
Cada entidad posee sus propios activos, pasivos, ingresos y gastos y se deben
contabilizar como tales. Entidad representa una frontera para la preparación de
informes, se trata de una unidad separada con personalidad jurídica propia e
independiente diferenciada de sus propietarios y de otros.

3. BIENES ECONÓMICOS

Este principio que instituye que los estados financieros siempre son bienes
económicos los cuales son todos aquellos bienes materiales y/o inmateriales que
pueden ser valuados en términos monetarios.
Ejemplo: Como bien inmaterial, puede ser la marca ADIDAS, que es reconocida
y preferida por el público, por tanto puede ser valuada en términos monetarios
ya que le traerá más ganancias a la empresa si adquiere la marca.
Por el lado de bienes materiales, serían las maquinarias de una empresa, las
cuales se valoran por su precio de adquisición.

4. MONEDA COMÚN

Para registrar los estados financieros se debe tener una moneda común, es decir
la moneda legal del país en que funciona la empresa.
Ejemplo: Una empresa peruana que produce chompas, registra sus actividades
financieras en nuevos soles peruanos (S/.)

5. EMPRESA EN MARCHA

Principio donde se asume que la empresa a la que se le registra sus actividades

financieras tiene vigencia de funcionamiento temporal con proyección al futuro,
a menos que exista una buena evidencia de lo contrario.
Ejemplo: Una empresa constructora ha firmado un contrato de colaboración
empresarial (Join Venture) por dos años con una empresa de máquinas pesadas.
Si otra empresa constructora que tiene un trabajo de construcción de 6 meses
quiere aliarse con la primera por las máquinas que posee, puede hacerlo ya que
puede observarse plenamente la vigencia de dos años del contrato que tiene la
1º empresa.

6. EJERCICIO

También se le conoce con el nombre de periodo. Este principio se refiere a que

los resultados de la gestión se miden en iguales intervalos de tiempo, para que
así los resultados entre ejercicio y ejercicio sean comparables.
Ejemplo: La medición del Plan Contable General se realiza cada 12 meses.

ÁREA 3. PRINCIPIOS: OBJETIVIDAD, PRUDENCIA, UNIFORMIDAD, EXPOSICIÓN Y

MATERIALIDAD.

Estos se encuentran en relación con la información, ya que tienen que ver con la
recolección, medición, exposición y forma en que se toma la información.

7. OBJETIVIDAD

Los cambios en los activos, pasivos y el patrimonio deben medirse y registrarse

objetivamente (adecuadamente) en los registros contables siguiendo todos los
principios, tan pronto como sea posible.
Ejemplo: El día 29 de agosto se compran 10 acciones a $10 000, sin embargo al
finalizar el mes de octubre sus acciones sólo valen $8000, pero se espera que al
terminar el año cuesten $12000. Por lo tanto para tener un registro objetivo se
deben hacer algunos ajustes en la contabilidad y registrarlos a tiempo.

8. PRUDENCIA

Conocido también como principio de Conservadurismo. Este principio dice que

no se deben subestimar ni sobreestimar los hechos económicos que se van a
contabilizar. Es decir que cuando se contabiliza, siempre se escoge el menor
valor para el activo.
Ejemplo: Si hace 1 mes, compré una máquina a $200 y el mercado ahora lo
cotiza a $180. En la contabilidad debo tomar el menor valor del activo, o sea
$180.

9. UNIFORMIDAD

Mientras los principios de contabilidad sean aplicables para preparar los estados
financieros, deben ser utilizados uniformemente de ejercicio a ejercicio (de un
periodo a otro) para que puedan compararse. En caso contrario debe señalarse
por medio de una nota aclaratoria.
Ejemplo: Las cuotas pagadas de un préstamo que realiza una empresa, deben
ser consideradas como egresos – que son – en el ejercicio correspondiente.

10. EXPOSICIÓN

Este principio dice que todo estado financiero debe tener toda la información
necesaria para poder interpretar adecuadamente la situación financiera del ente
al que se refieren.
Ejemplo: Una empresa entrega sus estados financieros a sus accionistas con
“todas” las actividades económicas que ha realizado, para que éstos puedan
interpretarla.

11. MATERIALIDAD

Este principio establece que las transacciones de poco valor significativo no se

deben tomar en cuenta porque no alteran el resultado final de los estados
financieros.
Ejemplo: Una empresa no va a contabilizar en sus estados financieros cuántos
tornillos ha utilizado para fijar las máquinas dentro de su fábrica. Es
insignificante.

ÁREA 4. PRINCIPIOS: VALUACIÓN AL COSTO, DEVENGADO, REALIZACIÓN.

Estos principios corresponden a todo lo referido a compromisos de pago, cobro

y valorización de activos.
12. VALUACIÓN AL COSTO

Es el principal criterio de valuación, que establece que los activos y servicios que
tiene un ente, se deben registrar a su costo histórico o de adquisición. Para
establecer este costo se deben tomar en cuenta los gastos en transporte y
fijación para su funcionamiento.
Ejemplo: La empresa COMPRO TODO S.A. adquirió una máquina para fabricar
galletas, la cual costó $3000, como lo trajeron de USA, en transporte se gastó
$1200 y para fijar y preparar la máquina en la empresa para su funcionamiento
cobraron “$300. Por tanto, en los estados financieros de la empresa, la valuación
de la máquina será de $4500.

13. DEVENGADO

Las variaciones patrimoniales (ingresos o egresos) que se consideran para

establecer el resultado económico competen a un ejercicio (periodo) sin
considerar si ya se han cobrado o pagado.
Ejemplo: En una empresa educativa particular los primeros días del mes procede
a generar todas las facturas de las pensiones del mes, afectando al ingreso y
generando la cuenta por cobrar la cual se dará de baja una vez el padre de familia
cancele.

14. REALIZACIÓN

Los resultados económicos sólo deben contabilizarse cuando queden realizados

a través de medios legales o comerciales (actas, documentos, etc.) donde se
toman en cuenta los riesgos inherentes de todo negocio. No se encuentran en
este grupo las “promesas o supuestos” ya que no toman en cuenta los riesgos y
no se sabe si los términos del negocio se van a realizar o no. El concepto
‘realizado’ participa del concepto de devengado.

Ejemplo: Su amigo cierra un negocio con usted, estableciendo las cláusulas del
negocio y los riesgos del mismo. Por tanto sí se puede contabilizar dicho negocio
ya que cumple con el principio de realización.
LA PARTIDA DOBLE 5

Es considerada como base para la contabilidad de hoy, esta trata acerca de un

movimiento contable que afecta a un mínimo de dos asientos o cuentas, un
débito y un crédito que posean una misma cantidad, es decir que al restar estas
cuentas deben quedar en cero para mantener una adecuada proporción dentro
de la contabilidad.
Esto mantiene la igualdad numérica entre partidas, tanto deudoras como
acreedoras de manera que siempre subsista la igualdad entre las Cuentas
Reales (Activo, Pasivo y Capital). En resumidas cuentas podemos decir que
matemáticamente se expresaría:

Siendo esta la Ecuación Fundamental de la Contabilidad.

Si incorporamos las cuentas Nominales o de Resultado (Ingresos y Gastos)

podemos decir que la ecuación de Resultado sería:

Según el Resultado se afectara la cuenta de Capital, si existe Utilidad se va

aumentar el Capital y si hay Pérdida me va a disminuir el Capital, por
consiguiente, la suma de los valores del activo más el importe de los gastos es
siempre igual a la suma de los valores del pasivo, el capital y los ingresos, tanto
en el caso de que ocurra una utilidad o una pérdida.

5 https://debitoor.es/glosario/definicion-partida-doble
https://jpurti.files.wordpress.com/2011/09/04-na2-metode-partida-doble.pdf
La ecuación de toda la contabilidad se expresa así:

PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE LA PARTIDA DOBLE 6

• No hay deudor sin acreedor y viceversa, ya que cualquier evento contable

son necesario los dos elementos.
• El que recibe es deudor y el que entrega es acreedor. Todo aquello que
se recibe se debita y lo que se entrega se acredita;
• El total del Debe (débitos) debe ser igual al total del Haber (créditos);
• En las cuentas se registran partidas de una misma naturaleza. Todo
concepto que se debita por una cuenta debe acreditarse por la misma
cuenta o viceversa;
• Las pérdidas se debitan y las ganancias se acreditan;
• Se debitan la cuenta que representan: un aumento del Activo, una
disminución del Pasivo y una disminución del Patrimonio Neto (Pérdidas);
• Se acreditan las cuentas que representan: una disminución del Activo, un
aumento del Pasivo y un aumento del Patrimonio Neto (ganancias)

LA CUENTA “T”7

Es un instrumento idóneo que facilita al contador y al estudiante para el

análisis de las transacciones u operaciones económicas de una entidad,
ya que se utiliza para registrar y resumir los aumentos o disminuciones
de las diferentes partidas.

6 http://contenidosdigitales.ulp.edu.ar/exe/sistemadeinfo_cont/principios_de_partida_doble.html
La Cuenta T se presenta se la siguiente forma:

Si tomamos la ecuación ampliada (A + G = P + C + I) y observamos que los

valores del activo y el importe de los gastos se encuentran en el primer miembro
de la ecuación, en tanto los valores del pasivo, capital y los importes de los
ingresos se hallan en el segundo miembro, podemos expresar las reglas de
anotación como sigue:
a) Los aumentos en una cuenta de activo y de gastos se registrarán
por el lado izquierdo para que puedan sumarse con el valor inicial; en tanto
las disminuciones se anotan en el lado contrario, o sea, en el lado
derecho.
b) Las cuentas de pasivo, capital y de ingresos se anotarán en el lado
derecho para que puedan sumarse con el valor inicial; en tanto las
disminuciones se anotan en el lado contrario, o sea, en el lado izquierdo.

De lo explicado se deduce que después de registradas las transacciones en una

cuenta T, ellas han de resumirse y su efecto neto determinarse mediante la suma
del lado izquierdo, la suma del lado derecho y la resta de ambas sumas,
reflejándose dicha resta en el lado que corresponda según la naturaleza de la
cuenta. Esto es lo que se llama la obtención del “saldo” de la cuenta.

7https://es.scribd.com/doc/134195850/Libro-Introduccion-a-La-Contabilidad-General-Ricardo-Maldonado-
Ediciones-UC
TIPO DE SALDO8

El saldo de la cuenta es la diferencia entre la suma de los aumentos y la suma

de las disminuciones, en otras palabras, es la diferencia que existe entre los
saldos del Debe y Haber, y estos pueden dar saldo deudor o acreedor o nulo.
• Saldo Deudor: Cuando la suma de los débitos es mayor que la suma de
los créditos. (Sd)
• Saldo Acreedor: Cuando la suma del haber es mayor que la suma de los
débitos. (Sa)
• Saldo Nulo: Cuando la suma de debe y la suma del haber son iguales.
(S0)

PROCESO CONTABLE 9

El Procesos Contable es un conjunto de pasos o etapas que se van a seguir para

registrar y procesar todas las operaciones que se realizan en una entidad.
Antes de profundizar en las Etapas del Ciclo Contable es importante destacar
que significa:
• Período Contable
• Período Fiscal
Período Contable: Es el período de tiempo (mensual, trimestral, semestral,
anual, etc.) que se establece según las necesidades de información que tenga
la empresa, realizando un alto en las operaciones y así determinar cuáles han
sido sus beneficios o pérdidas de la misma es ese período; es decir es un período
de tiempo establecido para realizar una evolución de los hechos económicos
hasta el momento mediante la elaboración de los Estados Financieros.
Período Fiscal: El período es de un año, debido a que desde el punto de vista
legal no puede ser mayor de un año. El ejercicio contable comienza el 1ro de
enero y termina el 31 de diciembre, esto no quiere decir que en una entidad su
período fiscal abarque este mismo lapso, debido a que sus operaciones
contables pueden comenzar en cualquier fecha (Ejemplo: comienza el 1 de
agosto y termina el 31 de Julio).
8 https://es.scribd.com/doc/134195850/Libro-Introduccion-a-La-Contabilidad-General-Ricardo-Maldonado-
Ediciones-UC
9 https://es.scribd.com/doc/134195850/Libro-Introduccion-a-La-Contabilidad-General-Ricardo-Maldonado-
Ediciones-UC
FASES O ETAPAS DEL CICLO CONTABLE 10

1. Análisis, codificación e interpretación de las transacciones y los

documentos. Así concluimos que tipo de transacción es, si es un pago, un
cobro, una compra, venta y demás…

2. Hacer las entradas de diario y registrar las operaciones en el Diario

General.

3. Pasar las informaciones registradas en el Diario General, al libro Mayor

General.

4. Elaborar la balanza de comprobación, para determinar la igualdad y poder

saber si se ha cometido algún error al trasferir los saldos del libro diario al
mayor general.

5. Se procede a realizar los asientos de ajustes necesarios con algunas

cuentas contables. (Depreciación, Amortización).

6. Luego se realiza el balance de comprobación ajustado, que al igual que

el balance anterior, busca revisar la igualdad y que no se hayan cometido
errores al pasar los asientos de ajuste.

7. Elaboración de los Estados Financieros (estados de resultado, estado de

situación, estado de flujo de efectivo.

8. Se hacen los asientos de cierre de las cuentas nominales y determinación

de los resultados del período.

9. Crear la balanza de comprobación post cierre y así comprobar la exactitud

de los asientos de cierres pasados al mayor y que no halla errores.

10. Finalmente elaborar el Balance General Final que informa sobre la

situación financiera de la empresa a una fecha determinada.

10 https://contabilidad.com.do/ciclo-contable/
TIPOS DE CUENTAS

¿QUÉ ES UNA CUENTAS?

Es un medio contable o instrumento de operación, mediante el cual podemos

subdividir el Activo, Pasivo, Capital, Ingresos y Gastos y agrupar los mismos de
acuerdo a las características de afinidad, permitiendo graficar todos los
aumentos o disminuciones que ocurren en los diversos elementos de la ecuación
contable.
Las cuentas se clasifican en:

CUENTAS REALES:

Está representado por los bienes, derechos y obligaciones de la empresa, es

decir, lo integran el activo, el pasivo y el capital. Se les denomina Cuentas Reales
porque el saldo de estas Cuentas representa lo que tiene una empresa en un
momento dado, es decir, lo que posee, lo que debe, y lo cual puede ser
comprobado por el bien o por el documento existente.

CUENTAS NOMINALES:

Su característica principal es que son cuentas temporales, duran abiertas lo que

dura el ejercicio contable de la empresa, y al finalizar éste, son cerradas y su
resultado es traspasado a la cuenta Capital, quien es en definitiva, la cuenta que
va a ser afectada por los beneficios o pérdidas del negocio.
Las Cuentas Nominales se crean en cada ejercicio de la empresa para registrar
los ingresos, los costos, gastos, pérdidas y en consecuencia poder determinar
los resultados obtenidos por la empresa en ese ejercicio, es por eso que se les
conoce como cuentas de resultado.
ACTIVO11

Va a estar representado por todos los bienes (tangibles o intangibles) y derechos

que posee la empresa, y que sea posible su valoración en términos monetarios.
Estos se dividen dependiendo de su liquidez, es decir, la facilidad con la que ese
activo puede convertirse en dinero. Se clasifican en:

ACTIVO CORRIENTE O CIRCULANTE:

Bienes y derechos adquiridos con intención de que permanezcan menos de un

año; como es el caso de las existencias.

ACTIVO NO CORRIENTE O ACTIVO FIJO:

Bienes y derechos adquiridos con intención de que permanezcan en la empresa

durante más de un año, que no se han adquirido con fines de venta; como
maquinarias y bienes inmuebles.

11https://es.scribd.com/doc/134195850/Libro-Introduccion-a-La-Contabilidad-General-Ricardo-
Maldonado-Ediciones-UC
ACTIVO DIFERIDO:

Representan costos y gastos que no se cargan en el período en el cual se efectúa

el desembolso, sino que se pospone para cargarse en períodos futuros, los
cuales se beneficiaran con los ingresos producidos por estos desembolsos;
aplicando el principio contable de la asociación de ingresos y gastos. Son gastos
que no ocurren de manera recurrente.

PASIVO 12

Está representado por todas las deudas y obligaciones de diversa índole

contraídas por la empresa con terceras personas y, además, aquellos servicios
que debe prestar por cobros que ha recibido por anticipado a cuenta de futuras
prestaciones. Estos se dividen en:

PASIVO CORRIENTE13:

El pasivo corriente o pasivo circulante es la parte del pasivo que contiene las
obligaciones a corto plazo de una empresa, es decir, las deudas y obligaciones
que tienen una duración menor a un año. Por ello, también se le conoce como
exigible a corto plazo.

PASIVO NO CORRIENTE14:

El pasivo no corriente, también llamado pasivo fijo, está formado por todas
aquellas deudas y obligaciones que tiene una empresa a largo plazo, es decir,
las deudas cuyo vencimiento es mayor a un año y por lo tanto no deberán
devolver el principal durante el año en curso, aunque si los intereses.

PATRIMONIO 15

El patrimonio es un conjunto de bienes, derechos, obligaciones o deudas con los

que una persona, empresa o sociedad cuenta y los cuales emplea para lograr
sus objetivos. En ese sentido, se pueden entender como sus recursos y el uso
que se les da a estos.

13 http://economipedia.com/definiciones/pasivo-corriente.html
14 http://economipedia.com/definiciones/pasivo-corriente.html
15http://economipedia.com/definiciones/patrimonio.html
INGRESOS 16

Entendemos por ingresos a todas las ganancias que se suman al conjunto total
del presupuesto de una entidad, ya sea pública o privada, individual o grupal. En
términos generales, los ingresos son los elementos tanto monetarios como no
monetarios que se acumulan y que generan como consecuencia un círculo de
consumo-ganancia. Estos pueden ser:

INGRESO OPERACIONALES17:

Son todos los aumentos brutos del patrimonio originados directamente en el

desarrollo del objeto social del ente, distintos de los aumentos en los aportes de
los propietarios. Un ingreso operacional tiene relación directa con la producción
de un bien o servicio que constituye el objeto social de la empresa. Todo ingreso
operacional representa una fuente bruta interna de recursos y resulta del giro
ordinario del negocio.

INGRESO NO OPERACIONALES18:

Son todos los aumentos brutos del patrimonio originados en forma indirecta al
desarrollo del objeto social del ente, distintos de los aumentos en los aportes de
los propietarios. Un ingreso no operacional no tiene relación directa con la
producción de un bien o servicio que constituye el objeto social de la empresa.
Todo ingreso no operacional también representa una fuente bruta interna de
recursos y resulta de operaciones distintas del giro ordinario del negocio.

GASTOS 19

La definición de gastos abarca tanto pérdidas como gastos que surjan en el curso
de las actividades normales de una empresa, los cuales incluyen, por ejemplo,
costo de ventas, gastos por sueldos, y depreciación. Los mismos normalmente
forman la toma de una salida o agotamiento de activos, tales como efectivo y sus
equivalentes, inventarios, propiedad, planta y equipo, etc.

16http://economipedia.com/definiciones/ingreso.html
17 http://fccea.unicauca.edu.co/old/fcf/fcfse31.html
18 http://fccea.unicauca.edu.co/old/fcf/fcfse34.html#QQ1-33-60
GASTOS OPERACIONALES20:

Son todas las disminuciones brutas del patrimonio originadas en el desarrollo del
objeto social del ente distintas de la distribución de utilidades a los propietarios.
Los gastos operacionales tienen relación directa con el giro ordinario de los
negocios.

COSTOS OPERACIONALES21:

Los costos de operación son los gastos que están relacionados con la operación
de un negocio, o para el funcionamiento de un dispositivo, componente, equipo
o instalación. Ellos son el costo de los recursos utilizados por una organización
sólo para mantener su existencia

PLAN DE CUENTAS22

Es un listado una ordenación sistemática que presenta las cuentas necesarias

para registrar los hechos contables, el cual suele ser codificado; logrando una
estructura base para que el sistema contable esté organizado y de fácil acceso
y búsqueda, cumpliendo con requisitos como la homogeneidad, la integridad
(tiene que presentar todas las cuentas necesarias), la sistematicidad (debe
seguir un cierto orden) y la flexibilidad (tiene que permitir el agregado de nuevas
cuentas).

Para codificar un plan de cuentas se utiliza por lo general el sistema

mnemotécnico el cual consiste en un numérico decimal, que permite
agrupaciones ilimitadas y facilita la tarea de agregar e intercalar nuevas cuentas.
Por ejemplo: 1 Activo, 1.1 Activo corriente, 1.2 Activo no corriente, 1.1.1 Caja y
bancos, 1.1.2 Inversiones corrientes.

19http://fccea.unicauca.edu.co/old/fcf/fcfse33.html#QQ1-32-58
20 http://fccea.unicauca.edu.co/old/fcf/fcfse32.html#QQ1-31-49
21 https://es.wikipedia.org/wiki/Costo_operacional
22 Lee todo en: Definición de plan de cuentas - Qué es, Significado y Concepto http://definicion.de/plan-de-
cuentas/#ixzz48PNtiFJr
EJEMPLO DE PLAN DE CUENTAS23 PLAN

PLAN DE CUENTAS
CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA
1. ACTIVOS MAYOR
1.1 ACTIVOS CORRIENTES MAYOR
1.1.1 Disponibles MAYOR
1.1.1.1 Caja MAYOR
1.1.1.1.01 Caja General MOVIMIENTO
1.1.1.1.02 Caja Chica MOVIMIENTO
1.1.1.2 Bancos MAYOR
1.1.1.2.01 Cta. Cte. Produbanco MOVIMIENTO
1.1.1.2.02 Cta. Cte. Banco Pichincha MOVIMIENTO
1.1.1.3 Inversiones Temporales MAYOR
1.1.1.3.01 Inversiones MOVIMIENTO
1.1.2 Exigible MAYOR
1.1.2.1 Cuentas por cobrar clientes MAYOR
1.1.2.1.01 cxc cliente a MOVIMIENTO
1.1.2.1.02 cxc cliente b MOVIMIENTO
1.1.2.1.03 cxc cliente c MOVIMIENTO
1.1.2.1.99 (-) Provisión cuentas MOVIMIENTO
incobrables
1.1.2.2 Documentos por cobrar MAYOR
1.1.2.2.01 Cheques en tránsito MOVIMIENTO
1.1.2.2.02 Cheques Protestados MOVIMIENTO
1.1.2.2.03 Tarjetas de crédito MOVIMIENTO
1.1.2.3 Anticipos y Préstamos a MAYOR
empleados
1.1.2.3.01 Cuentas por cobrar MOVIMIENTO
empleados
1.1.2.3.02 trabajador A MOVIMIENTO
1.1.2.4 Crédito Tributario a favor de MAYOR
la Compañía
1.1.2.4.01 Crédito Tributario Impuesto a MOVIMIENTO
la renta
1.1.2.4.02 Crédito Tributario IVA MOVIMIENTO
Acumulado
1.1.2.4.03 IVA Pagado MOVIMIENTO
1.1.2.4.04 Crédito por retenciones de MOVIMIENTO
IVA
1.1.2.4.05 Crédito por retenciones de MOVIMIENTO
Fuente
1.1.2.5 Anticipo a Proveedores MAYOR
1.1.2.5.01 Anticipo a Proveedores MOVIMIENTO
1.1.2.5.02 Proveedor A MOVIMIENTO
1.1.2.6 Cuentas por cobrar MAYOR
accionistas
1.1.2.6.01 Cuentas por cobrar MOVIMIENTO
accionistas
1.1.2.7 Otras Cuentas por cobrar MAYOR
1.1.3 Realizables MAYOR
1.1.3.1 Inventarios MAYOR
1.1.3.1.01 Inventario en tránsito MOVIMIENTO
1.1.3.1.02 Inventario de mercadería MOVIMIENTO
1.1.3.1.03 Inventario de suministros MOVIMIENTO
1.2 ACTIVOS FIJOS MAYOR
23 http//pintergrado.myblog.es/pintegrador/art/47596
1.2.1 ACTIVOS MAYOR
TANGIBLES
1.2.1.1 ACTIVOS NO MAYOR
DEPRECIABLES
1.2.1.1.01 Terreno MOVIMIENTO
1.2.2 DEPRECIABLES MAYOR
1.2.2.1.01 Edificios MOVIMIENTO
1.2.2.1.02 Maquinarias y MOVIMIENTO
Equipos
1.2.2.1.03 Equipo de Oficina MOVIMIENTO
1.2.2.1.04 Muebles de Oficina MOVIMIENTO
1.2.2.1.05 Equipos de MOVIMIENTO
Computación
1.2.2.1.06 Obras en Curso MOVIMIENTO
1.2.2.1.07 Vehículo MOVIMIENTO
1.2.3.1 Depreciación MAYOR
Acumulada
1.2.3.1.01 Depreciación MOVIMIENTO
Acumulada De
Edificios
1.2.3.1.02 Depreciación MOVIMIENTO
Acumulada De
Maquinarias y
Equipos
1.2.3.1.03 Depreciación MOVIMIENTO
Acumulada De
Equipo de Oficina
1.2.3.1.04 Depreciación MOVIMIENTO
Acumulada De
Muebles de Oficina
1.2.3.1.05 Depreciación MOVIMIENTO
Acumulada De
Equipos de
Computación
1.2.3.1.06 Depreciación MOVIMIENTO
Acumulada De
Vehículo
1.2.3.1.07 MOVIMIENTO
1.2.4 ACTIVO MAYOR
INTANGIBLE
1.2.4.1 Sistemas y paquetes MAYOR
informáticos
1.2.4.1.01 Software Contable MOVIMIENTO
1.3 ACTIVOS MAYOR
DIFERIDOS
1.3.1 ACTIVOS MAYOR
DIFERIDOS
1.3.1.1. Pagos por anticipado MAYOR
1.3.1.1.01 Seguro pagado por MOVIMIENTO
anticipado
1.3.1.1.02 Garantía de arriendo MOVIMIENTO
1.3.1.1.03 MOVIMIENTO
2. PASIVOS MAYOR
2.1 PASIVOS MAYOR
CORRIENTES
2.1.1. Cuentas y MAYOR
Documentos por
pagar
2.1.1.1 Cuentas por pagar MAYOR
proveedores
2.1.1.1.01 Cuentas por Pagar MOVIMIENTO
Proveedor A
2.1.1.1.02 MOVIMIENTO
2.1.1.1.03 MOVIMIENTO
2.1.1.1.04 MOVIMIENTO
2.1.1.2 Documentos por MAYOR
pagar proveedores
2.1.1.2.01 Cuenta Corriente MOVIMIENTO
posfechado
Produbanco
2.1.1.1.02 Cuenta Corriente MOVIMIENTO
posfechado Banco
Pichincha
2.1.1.1.03 MOVIMIENTO
2.1.1.3 Obligaciones MAYOR
Bancarias a corto
plazo
2.1.1.3.01 Préstamo MOVIMIENTO
Produbanco
2.1.1.3.02 Sobregiro Bancario MOVIMIENTO
2.1.1.4. Cuentas por pagar MAYOR
IESS
2.1.1.4.01 Aporte patronal por MOVIMIENTO
pagar
2.1.1.4.02 Aporte personal por MOVIMIENTO
pagar
2.1.1.4.03 Fondos de reserva MOVIMIENTO
por pagar
2.1.1.4.04 Préstamos MOVIMIENTO
quirografarios por
pagar
2.1.1.4.05 Préstamos MOVIMIENTO
hipotecarios por
pagar
2.1.1.4.06 Aporte patronal por MOVIMIENTO
pagar
2.1.1.5. Cuentas por pagar MAYOR
SRI
2.1.1.5.01 IVA en ventas MOVIMIENTO
2.1.1.5.02 Impuesto a la renta MOVIMIENTO
2.1.1.5.03 Retención en la MOVIMIENTO
fuente 1%
2.1.1.5.04 Retención en la MOVIMIENTO
fuente 2%
2.1.1.5.05 Retención en la MOVIMIENTO
fuente 8%
2.1.1.5.06 Retención en la MOVIMIENTO
fuente 10%
2.1.1.5.07 Retención en la MOVIMIENTO
fuente 1%
Transporte
2.1.1.5.08 Retención en la MOVIMIENTO
fuente 1% seguros
2.1.1.5.09 Retención MOVIMIENTO
empleados
2.1.1.5.10 Retención IVA 30% MOVIMIENTO
2.1.1.5.11 Retención IVA 70% MOVIMIENTO
2.1.1.5.12 Retención IVA 100% MOVIMIENTO
2.1.1.5.13 Retención IVA 10% MOVIMIENTO
2.1.1.5.14 Retención IVA 20% MOVIMIENTO
2.1.1.6. Cuentas por pagar a MAYOR
empleados
2.1.1.6.01 Sueldo por pagar MOVIMIENTO
2.1.1.6.02 Décimo tercer sueldo MOVIMIENTO
por pagar
2.1.1.6.03 Décimo cuarto MOVIMIENTO
sueldo por pagar
2.1.1.6.04 Vacaciones MOVIMIENTO
2.1.1.6.05 Utilidades por pagar MOVIMIENTO
2.1.1.7. Otras Cuentas por MAYOR
pagar
2.1.1.7.01 Anticipo de clientes MOVIMIENTO
2.1.1.8. Préstamos a MAYOR
Accionistas
2.1.1.8.01 Préstamos a MOVIMIENTO
Accionistas
2.2 PASIVO NO MAYOR
CORRIENTE
2.2.1 Cuentas y MAYOR
Documentos por
pagar
2.2.1.1. Cuentas por pagar MAYOR
2.2.1.2.01 MOVIMIENTO
2.2.1.2.02 MOVIMIENTO
2.2.1.2. Documentos por MAYOR
pagar
2.2.1.2.01 MOVIMIENTO
2.2.1.2.02 MOVIMIENTO
2.2.1.3. Obligaciones MAYOR
Bancarias a largo
plazo
2.2.1.3.01. Produbanco MOVIMIENTO
2.2.1.3.01. MOVIMIENTO
2.2.1.4. Préstamos a MAYOR
Accionistas
2.2.1.4.01. MOVIMIENTO
3. PATRIMONIO MAYOR
3.1 Patrimonio MAYOR
3.1.1. Patrimonio MAYOR
3.1.1.1 Capital Suscrito MAYOR
3.1.1.1.01 Capital Social MOVIMIENTO
3.1.1.2. Aporte para futura MAYOR
capitalización
3.1.1.2.01 Aporte para futura MOVIMIENTO
capitalización
3.1.1.3 Reservas MAYOR
3.1.3.1.01 Reserva Legal MOVIMIENTO
3.1.1.4 Resultados MAYOR
3.1.4.1.01 Utilidad / Pérdida MOVIMIENTO
año 2014
5.1.1.4.05 Gasto depreciación MOVIMIENTO
muebles de oficina
5.1.2 Gastos de Ventas MAYOR
5.1.2.1 Gastos de personal MAYOR
5.1.2.1.01 Sueldos MOVIMIENTO
5.1.2.1.02 Horas Extras MOVIMIENTO
5.1.2.1.03 Bonificación MOVIMIENTO
5.1.2.1.04 Décimo tercer MOVIMIENTO
Sueldo
5.1.2.1.05 Décimo cuarto MOVIMIENTO
sueldo
5.1.2.1.06 Vacaciones MOVIMIENTO
5.1.2.1.07 Aporte patronal MOVIMIENTO
5.1.2.1.08 Fondo de Reserva MOVIMIENTO
5.1.2.1.09 Alimentación al MOVIMIENTO
personal
5.1.2.2 Servicios Básicos MAYOR
5.1.2.2.01 Energía Eléctrica MOVIMIENTO
5.1.2.2.02 Agua MOVIMIENTO
5.1.2.2.03 Teléfono MOVIMIENTO
5.1.2.2.04 Internet MOVIMIENTO
5.1.2.3 Gastos Varios de MAYOR
Ventas
5.1.2.3.01 Impuestos, tasas y MOVIMIENTO
contribuciones
5.1.2.3.02 Combustible MOVIMIENTO
5.1.2.3.03 Arriendo MOVIMIENTO
5.1.2.3.04 Publicidad MOVIMIENTO
5.1.2.3.05 Servicios MOVIMIENTO
Profesionales
5.1.2.3.06 Gatos de arriendos MOVIMIENTO
5.1.2.3.07 MOVIMIENTO
5.1.2.4 Depreciaciones MAYOR
5.1.2.4.01 Gasto depreciación MOVIMIENTO
de Edificio
5.1.2.4.02 Gasto depreciación MOVIMIENTO
de vehículo
5.1.2.4.03 Gasto depreciación MOVIMIENTO
equipo de oficina
5.1.2.4.04 Gasto depreciación MOVIMIENTO
equipo de computo
5.1.2.4.05 Gasto depreciación MOVIMIENTO
muebles de oficina
5.1.3 Gastos Financieros MAYOR
5.1.3.1 Gastos Bancarios MAYOR
5.1.3.1.01 Intereses Bancarios MOVIMIENTO
5.1.3.1.02 Gastos Bancarios MOVIMIENTO
5.1.3.1.03 Chequeras MOVIMIENTO
5.1.3.1.04 Otros Gastos MOVIMIENTO
financieros
5.1.4 Gastos No MAYOR
deducibles
5.1.4.1 Administrativos MAYOR
5.1.4.1.01 Multas SRI MOVIMIENTO
5.1.4.1.02 Multas IESS MOVIMIENTO
5.1.4.1.03 Multas MOVIMIENTO
Superintendencia de
Compañía
5.1.4.1.04 Protesto cheques MOVIMIENTO
5.1.4.1.05 Comisiones MOVIMIENTO
5.1.4.1.06 MOVIMIENTO
6 COSTOS MAYOR
6.1 COSTOS MAYOR
OPERACIONALES
6.1.1 COSTO DE VENTAS MAYOR
6.1.1.1 Costo de ventas MAYOR
6.1.1.1.01 Costo de ventas MOVIMIENTO