Modalidad Abierta y A Distancia Contabil PDF

ÍNDICE
PRELIMINARES
BIMESTRE
PRIMER
Contabilidad y
SEGUNDO
BIMESTRE
Auditoría
SOLUCIONARIO
Modalidad Abierta y a Distancia
GLOSARIO
Contabilidad General II
Guía didáctica ANEXOS
5 créditos
Titulación
Ciclo
2 Contabilidad y Auditoría
La Universidad Católica de Loja
Área Administrativa
ÍNDICE
PRELIMINARES
MODALIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA
Departamento de Ciencias Empresariales

Sección Contabilidad y Auditoría
BIMESTRE
PRIMER
Contabilidad General II
Guía didáctica
5 créditos
SEGUNDO
BIMESTRE
Titulación Ciclo
II
SOLUCIONARIO
Contabilidad y Auditoría
GLOSARIO
ANEXOS
Autora:
Dra. Carmen Raquel Córdova Román
Reestructurada:
Lic: María Fernanda Oliveros Muñoz
La Universidad Católica de Lo=ja

Asesoría virtual:
www.utpl.edu.ec
ÍNDICE
PRELIMINARES
BIMESTRE
PRIMER
SEGUNDO
BIMESTRE
SOLUCIONARIO
CONTABILIDAD GENERAL II
Guía didáctica
GLOSARIO
Carmen Raquel Córdova Román
UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA
CC Ecuador 3.0 By NC ND
Diagramación, diseño e impresión:

EDILOJA Cía. Ltda.
ANEXOS
Telefax: 593-7-2611418
San Cayetano Alto s/n
www.ediloja.com.ec
edilojainfo@ediloja.com.ec
Loja-Ecuador
Primera edición
ISBN físico - 978-9942-00-057-6

ISBN digital - 978-9942-04-412-9
Esta versión digital, ha sido acreditada bajo la licencia Creative Commons Ecuador 3.0 de reconocimiento -no comercial- sin obras derivadas;
la cual permite copiar, distribuir y comunicar públicamente la obra, mientras se reconozca la autoría original, no se utilice con fines
comerciales, ni se realicen obras derivadas. http://www.creativecommons.org/licences/by-nc-nd/3.0/ec/
Octubre 2017
2. Índice
ÍNDICE
2. Índice.................................................................................................... 4
3. Introducción.......................................................................................... 6
4. Bibliografía........................................................................................... 8
PRELIMINARES
4.1. Básica............................................................................................................... 8
4.2. Complementaria.............................................................................................. 8
5. Orientaciones generales para el estudio.................................................. 9
6. Proceso de enseñanza-aprendizaje para el logro de competencias........... 10
BIMESTRE
PRIMER
PRIMER BIMESTRE
6.1. Competencias genéricas de la UTPL................................................................. 10

6.2. Planificación para el trabajo del alumno.......................................................... 10
6.3. Sistema de la evaluación del componente educativo (primero y segundo
bimestres)........................................................................................................ 13
SEGUNDO
BIMESTRE
6.4. Orientaciones específicas para el aprendizaje por competencias...................... 14
UNIDAD 1. ANÁLISIS DEL EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES............................................ 14

1.1. Cuenta CAJA..................................................................................................... 14
SOLUCIONARIO
1.2. Caja chica......................................................................................................... 15
1.3. Bancos............................................................................................................. 16
1.4. Inversiones....................................................................................................... 18
Autoevaluación 1....................................................................................................... 21
UNIDAD 2. ANÁLISIS DE LAS CUENTAS: INVENTARIOS, CLIENTES, CUENTAS POR
GLOSARIO
COBRAR Y DOCUMENTOS POR COBRAR...................................................................... 23
2.1. Inventarios para la venta.................................................................................. 23
2.2. Otros Inventarios.............................................................................................. 27
2.3. Clientes, cuentas y documentos por cobrar...................................................... 27
Autoevaluación 2....................................................................................................... 29
UNIDAD 3. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO............................................................... 31 ANEXOS

3.1. Aspectos generales.......................................................................................... 31
3.2. Base imponible general................................................................................... 31
3.3. Retenciones del impuesto al valor agregado IVA.............................................. 32
3.4. Anticipo retención en la fuente del IVA............................................................ 32
3.5. Liquidación y declaración del IVA..................................................................... 33
Autoevaluación 3....................................................................................................... 38
UNIDAD 4. PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO Y ACTIVOS DIFERIDOS.............................. 40

4.1. Propiedades, planta y equipo........................................................................... 40
4.2. Clases de activos fijos....................................................................................... 40
4.3. Registro contable............................................................................................. 41
4.4. Activos diferidos............................................................................................... 42
Autoevaluación 4....................................................................................................... 43
SEGUNDO BIMESTRE
ÍNDICE
6.5. Competencias genéricas de la UTPL................................................................. 44
6.6. Planificación para el trabajo del alumno.......................................................... 44
6.7. Orientaciones específicas para el aprendizaje por competencias...................... 47
UNIDAD 5. APORTE INDIVIDUAL AL IESS POR PAGAR, PROVISIONES SOCIALES,
PRELIMINARES
PROVEEDORES, CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR................................................ 47
5.1. Aporte Individual al IESS por pagar.................................................................. 47
5.2. Provisiones sociales.......................................................................................... 47
5.3. Proveedores..................................................................................................... 48
5.4. Cuentas y documentos por pagar..................................................................... 49
BIMESTRE
Autoevaluación 5....................................................................................................... 50
PRIMER
UNIDAD 6. PRÉSTAMOS BANCARIOS, HIPOTECAS POR PAGAR, IMPUESTO A LA RENTA Y
COBROS ANTICIPADOS............................................................................................. 51
6.1. Préstamos bancarios por pagar........................................................................ 51
6.2. Hipotecas por pagar......................................................................................... 52
SEGUNDO
BIMESTRE
6.3. Impuesto a la renta.......................................................................................... 52
6.4. Cobros anticipados........................................................................................... 55
Autoevaluación 6....................................................................................................... 57
UNIDAD 7. CUENTAS DEL PATRIMONIO...................................................................... 58
SOLUCIONARIO
7.1. Capital social.................................................................................................... 58
7.2. Reservas........................................................................................................... 60
7.3. Superávit de capital......................................................................................... 60
7.4. Resultados....................................................................................................... 60
Autoevaluación 7....................................................................................................... 61
GLOSARIO
UNIDAD 8. CUENTAS DEL ESTADO DE RESULTADOS...................................................... 63
8.1. Cuentas de ingreso........................................................................................... 63
8.2. Cuentas de gasto.............................................................................................. 64
Autoevaluación 8....................................................................................................... 65
ANEXOS
UNIDAD 9. ANÁLISIS DEL CICLO CONTABLE................................................................. 67
9.1. Aspectos generales.......................................................................................... 67
9.2. Descripción de todo el proceso contable........................................................... 68
Autoevaluación 9....................................................................................................... 76
7. Solucionario.......................................................................................... 77
8. Glosario................................................................................................. 88
9. Anexos................................................................................................... 90
Guía didáctica: Contabilidad General II
3. Introducción
ÍNDICE
La presente guía didáctica ha sido elaborada para la asignatura de Contabilidad General II, la misma que
es considerada como materia troncal de la carrera de Ciencias Contables y Auditoría y corresponde a
PRELIMINARES
segundo ciclo, con una valoración de cinco de créditos equivalente a 160 horas.
Este documento ha sido preparado con el afán de encaminar al estudiante de la modalidad a distancia en
la interpretación y comprensión de cada uno de los temas que se encuentran desarrollados en el texto
básico; además se han propuesto actividades al finalizar cada unidad para que el alumno las desarrolle y
complemente de mejor forma su estudio.
BIMESTRE
Los contenidos a desarrollarse dentro de esta asignatura tienen su base en la asignatura de Contabilidad
PRIMER
General I, por lo tanto considero que el alumno (a) no tendrá mayor dificultad en comprenderlos y
llevarlos a la práctica; de hecho en este componente se profundiza el estudio de las cuentas consideradas
más importantes dentro de los grupos de activos, pasivos, patrimonio, ingresos y costos para finalmente
llevarlas a la práctica a través del ciclo contable.
SEGUNDO
BIMESTRE
El plan académico de la asignatura se presenta en dos partes:
• La primera parte comprende el estudio de las unidades 1,2,3 y 4.
Unidad I, se contempla el estudio del efectivo y sus equivalentes: entre estas tenemos las cuentas
SOLUCIONARIO
de caja, caja chica, bancos e inversiones.
Unidad II, se abordará el análisis de las cuentas inventarios, clientes, cuentas y documentos por
cobrar profundizando su estudio.
Unidad III, Impuesto al Valor Agregado–IVA, haciendo enfasis en los aspectos tributarios y
contables del IVA.
GLOSARIO
Unidad IV. Propiedades planta y equipo y activos diferidos: esta unidad abarca el estudio de
los rubros que integran los activos fijos, los métodos de depreciación así mismo se estudia lo
concerniente a prepagados y diferidos exponiendo su naturaleza y registro contable.
• En la segunda parte, se estudia las unidades 5,6,7,8, y 9.
Unidad V. Aporte individual al IESS, provisiones sociales, proveedores, cuentas y documentos por ANEXOS
pagar: estos rubros son parte del pasivo corriente, constituyendo obligaciones que la empresa
tiene con terceras personas.
Unidad VI. Préstamos bancarios, impuesto a la renta y cobros anticipados: Se aborda dentro de
esta unidad los aspectos generales y contables de cada uno de estos rubros.
Unidad VII. Cuentas del patrimonio: en esta unidad se realiza el estudio de las cuentas que integran
el patrimonio como son: capital social, reservas, superávit de capital, donaciones, resultados,
haciendo énfasis en la composición del caputal de las distintas clases de sociedades de personas
y de capital.
Unidad VIII. Cuentas del estado de resultados: dentro de este tema se estudian las principales
cuentas que integran el estado de resultados, que son las cuentas de ingresos (ventas, servicios
prestados, etc.) y cuentas que conforman el gasto (sueldos, beneficios sociales, viáticos, etc.)
6 MODALIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA

UNIDAD IX. Análisis del ciclo contable. En esta unidad se expone todo el proceso contable que
se debe seguir, iniciando con el estudio de la documentación fuente hasta la culminación del
ÍNDICE
ejercicio económico mediante la estructuración de informes financieros; así mismo se anota el
procedimiento de cierre de libros y lo concerniente a la distribución de utilidades.
La modalidad de estudios a distancia tiene un nivel de exigencia personal que conlleva una autodisciplina
y rigor en el estudio sistemático de la asignatura; por ello le recomendamos estudiar desde el primer día
PRELIMINARES
y dedicar su mejor esfuerzo en el estudio y de esta manera llegar a la meta con éxito.
Les deseo muchos éxitos en el desarrollo de la asignatura y espero cubrir sus expectativas al máximo.
Si quieres aprender, enseña
Cicerón
BIMESTRE
PRIMER
SEGUNDO
BIMESTRE
SOLUCIONARIO
GLOSARIO
ANEXOS

4. Bibliografía
ÍNDICE
4.1. Básica
PRELIMINARES
• Espejo, L. (2007). Contabilidad General, Loja-Ecuador: Editorial UTPL.
La autora del libro tiene una amplia experiencia en la rama de Contabilidad y sus conocimientos han
sido plasmados en la presente obra de una manera amplia y profunda, respondiendo a los programas de
estudios de las asignaturas de Contabilidad I y II, y ha sido preparado específicamente para la modalidad
de estudios a distancia. Las unidades contemplan varios ejemplos, proponiendo ejercicios y auto
BIMESTRE
evaluaciones para un mejor aprendizaje. El texto utiliza un lenguaje claro y sencillo.
PRIMER
• Cordova, C. (2016). Guía Didáctica de Contabilidad General II. Loja-Ecuador: Editorial UTPL.
La Guía Didáctica es un material educativo diseñado para orientar paso a paso el proceso de aprendizaje
del estudiante a distancia por lo tanto se crea una comunicación entre el alumno y profesor sobre los
SEGUNDO
detalles de la asignatura y el texto base.
BIMESTRE
4.2. Complementaria
• Horngreen, Charles y otros, (2010). Contabilidad. México: Editorial Pearson
SOLUCIONARIO
Uno de los aspectos interesantes en este texto es el análisis que se desarrolla en cada uno de los temas,
incentivando al estudiante para que formule un juicio crítico con criterio profesional. Un importante
aporte lo podemos ver en el manejo de las cuentas y documentos por cobrar, inventarios para la venta,
lo referente a activos fijos y las deudas y pasivos a largo plazo. En el texto se manejan procedimientos de
control que pueden aplicar en cada uno de los rubros antes mencionados.
GLOSARIO
• Sarmiento R. (2002). Contabilidad General, Quito-Ecuador: Editorial Industria Gráfica Publingraf.
El contenido de este texto está direccionado a los programas de enseñanza superior y se ajusta a la
normativa contable y legislación ecuatoriana. Presenta un estudio analítico de todos los grupos de
cuentas que intervienen en un periodo contable hasta la obtención de estados financieros.
• Zapata, P. (2011). Contabilidad General, Bogotá-Colombia, editorial McGraw-Hill. ANEXOS
El autor de este libro es un experto conocedor de la ciencia contable. El texto presenta un estudio
pormenorizado de cada una de las cuentas que integran los balances, aplicando los procedimientos
de registro y control; así mismo incluye temas referentes a análisis financiero, como complemento al
manejo y registro contable que realiza el contador. Específicamente puede ser utilizado por el estudiante,
como complemento en los temas de: cuentas de inversiones financieras, ajustes y reclasificaciones y
elaboración de estados financieros
• Guía Tributaria del SRI, Resoluciones del SRI con las actualizaciones: www.sri.gob.ec.
La página web del Servicio de Rentas Internas nos brinda información relativa al impuesto al valor
agregado – IVA, Impuesto a la renta, declaraciones, retenciones IVA, retenciones impuesto a la renta y
todo lo relativo a impuestos.

5. Orientaciones generales para el estudio
ÍNDICE
Señor estudiante a continuación me permito exponer a usted algunas recomendaciones para el estudio,
que debe tener en cuenta para una buena asimilación y comprensión de los contenidos de la asignatura.
PRELIMINARES
1. Dedique al estudio de la asignatura, por lo menos dos horas diarias, con el apoyo de su texto
base y guía didáctica desarrollando las distintas actividades que se anotan en los instrumentos de
estudio. Le recomendamos que elabore un horario de estudio diario y lo cumpla a cabalidad, con
la finalidad de evitar cualquier imprevisto.
2. Previo al estudio de Contabilidad General II, usted debe tener un conocimiento claro de los
principios de contabilidad generalmente aceptados-PCGA, y de manera particular el principio de
BIMESTRE
PRIMER
la partida doble que le ayudará para el registro contable de las transacciones originadas en la
empresa; además es importante que usted recuerde la normativa legal en los diferentes ámbitos
relacionados con la contabilidad.
3. Cumpla a cabalidad con el desarrollo de los trabajos a distancia propuestos para cada bimestre,
los mismos que contemplan una parte teórica (objetiva) y una parte práctica (ensayo) y cuya
valoración total es de 6 puntos, que se acreditarán para el puntaje final de la materia.
SEGUNDO
BIMESTRE
4. Haga uso de un ambiente adecuado que le permita estudiar con tranquilidad y le facilite la
comprensión de los temas.
5. Participar activamente en la herramienta virtual Entorno virtual de aprendizaje – EVA, en donde
usted podrá interactuar de forma activa de las distintas actividades en línea (chat, cuestionarios,
SOLUCIONARIO
microvideos, foros) propuestas por el profesor. Tenga en cuenta que con estas actividades en línea
usted podrá obtener un apuntaje adicional siempre y cuando su evaluación parcial no sea menor
a 8 puntos.
6. Recuerde que la asignatura de Contabilidad General II, es eminentemente práctica por lo que se
le recomienda que sea usted mismo quien elabore sus trabajos a distancia, desarrolle las prácticas
propuestas apoyándose en los ejercicios modelo que se anotan en el texto base.
7. En su totalidad la asignatura no presenta mayor complicación, pero es importante que ponga
GLOSARIO
especial atención en los temas: conciliaciones bancaria, métodos de registro de la cuenta
mercaderías, métodos de depreciación de activos fijos; amortizaciones, ajustes contable,
constitución del capital y su registro contable, retenciones de impuesto a la renta y del IVA; así
como la estructura y elaboración de estados financieros.
8. No olvide que cuenta con el apoyo incondicional del docente tutor para cualquier inquietud
que se le presente; para ello usted puede comunicarse telefónicamente o por correo electrónico
en los horarios de tutoría establecidos para el efecto o haciendo uso de la herramienta virtual ANEXOS
denominada entorno virtual de aprendizaje – EVA.
9. Se incluye anexos Nro.1, 2 y 3. que incluye la tabla de porcentajes de retención en la fuente del
impuesto a la renta, cuadro de agentes de retencion del IVA y resoluciones actuales del impuesto
al valor agregado IVA.
Nota importante:
Cada componente se aprueba con un mínimo de 28 puntos sobre un total de 40 puntos. La

evaluacion a distancia (6 puntos) y evaluacion presencial (14 puntos) en cada bimestre. Se
proponen actividades en linea como: foros, chat, cuestionarios, microvideos, en los cuales podrá
obtener puntaje adicional que complementará la nota obtenida en la evaluación a distancia, y se
acreditarán al puntaje final siempre y cuando la evaluación parcial no sea menor a 8 puntos.

6. Proceso de enseñanza-aprendizaje para el logro de competencias
10
PRIMER BIMESTRE
6.1. Competencias genéricas de la UTPL

• Vivencia de los valores universales del Humanismo Cristiano.
• Adquirir hábitos y técnicas de estudio eficaces.
• Capacidad de aplicar los conocimientos en la práctica.Conocimiento sobre el área de estudio.
• Capacidad de aprender a aprender como política de formación continua.

• Capacidad crítica y autocrítica.
• Habilidad para trabajar en forma autónoma.
• Responsabilidad social y compromiso ciudadano.
• Compromiso ético
6.2. Planificación para el trabajo del alumno
COMPETENCIA ESPECÍFICAS CONTENIDOS TIEMPO DE

INDICADORES DE APRENDIZAJE ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE
TITULACIÓN Unidades /tema DEDICACIÓN
1. Lectura comprensiva de la unidad en el
Unidad 1. El efectivo y sus texto básico o guía didactica.
Gestiona, establece sistemas y equivalentes
2. Realizar los ejercicios propuestos en el Semana 1:
procedimientos contables para Distingue las características y 1.1. Caja texto básico y guía didáctica.
generar información económica y aspectos contables de las cuentas 6 horas de autoestudio.
1.2. Caja Chica 3. Interacción en el Entorno Virtual de
financiera en empresas e del efectivo y sus equivalentes.
1.3. Bancos Aprendizaje-EVA. 4 horas de interacción.
instituciones públicas y privadas.
1.4. Inversiones 4. Inicio de desarrollo del trabajo a
distancia.

SEGUNDO PRIMER
ANEXOS GLOSARIO SOLUCIONARIO PRELIMINARES ÍNDICE
BIMESTRE BIMESTRE
11
texto básico y guía diddáctica.
Unidad 2. Inventarios, clientes, 2. Realizar los ejercicios propuestos en el
Examina las características y cuentas y documentos por cobrar Semana 2:
aspectos contables de las cuentas: texto básico y guía didáctica.
inventarios, clientes, cuentas y 2.1. Inventarios para la venta 8 horas de autoestudio.
3. Interacción en el Entorno Virtual de
documentos por cobrar. (sistemas de registro de la 4 horas de interacción.
Aprendizaje-EVA.
cuenta mercaderías)
4. Continuar con el desarrollo del
5. trabajo a distancia.

texto básico y guía diddáctica.
Examina las características y 2. Realizar los ejercicios propuestos en el

2.2. Otros inventarios Semana 3:
aspectos contables de las cuentas: texto básico y guía didáctica.

inventarios, clientes, cuentas y 2.3. Clientes, cuentas y 3. Interacción en el Entorno Virtual de 4 horas de autoestudio.
documentos por cobrar. documentos por cobrar Aprendizaje-EVA. 4 horas de interacción.
4. Continuar con el desarrollo del
5. trabajo a distancia.
Unidad 3. Impuesto al valor 1. Lectura comprensiva de la unidad en el

agregado-IVA texto básico y guía diddáctica.
3.1. Aspectos generales 2. Realizar los ejercicios propuestos en el Semana 4-:
Aplica los aspectos tributarios y texto básico y guía didáctica.
3.2. Base imponible
contables del Impuesto al Valor 6 horas de autoestudio.
3.3. Anticipo retención en la 3. Interacción en el Entorno Virtual de
Agregado–IVA.
fuente-IVA Aprendizaje-EVA. 4 horas de interacción.
3.4. Liquidación y declaración 4. Continuar con el desarrollo del
del IVA 5. trabajo a distancia.

SEGUNDO PRIMER
BIMESTRE BIMESTRE
12
Unidad 4. Propiedades, planta y 1. Lectura comprensiva de la unidad.
equipo y activos diferidos 2. Realizar los ejercicios propuestos en el
Diferencia las clases de activos fijos,
Propiedades,planta yequipo texto básico y guía didáctica. Semana 5:
aplicar métodos de depreciación y 4.1.
el correspondiente registro contable 4.2. Clases de activos fijos 3. Interacción en el Entorno Virtual de 6 horas de autoestudio.
que se genera por algunos (métodos de depreciación) Aprendizaje-EVA.
4 horas de interacción.
conceptos
4.3. Activos diferidos (aspectos 4. Continuar con el desarrollo del
contables) 5. trabajo a distancia.
Finaliza el desarrollo y entrega de

evaluación a distancia: objetiva y ensayo . Semana 6:
Envio de la evaluación a distancia a traves 6 horas de autoestudio.
del EVA en los días establecidos por la 4 horas de interacción.
Universidad.
1. Preparación para el examen presencial Semanas 7 y 8 :

Unidades 1 a la 4: del primer bimestre.
12 horas de autoestudio.
2. Desarrollo del cuestionario propuesto
en el EVA. 8 horas de interacción.
Total 80 horas

SEGUNDO PRIMER
BIMESTRE BIMESTRE
6.3. Sistema de la evaluación del componente educativo (primero y segundo bimestres)
ÍNDICE
Formas de evaluación 2. Heteroevaluación
Evaluación a Evaluación
1. Autoevaluación *
distancia ** presencial
3. Coevaluación
PRELIMINARES
Interacción en el
Parte de ensayo
Prueba objetiva
Parte objetiva
EVA***
Competencia: criterio
Comportamiento ético exceso x x x x x
BIMESTRE
PRIMER
Cumplimiento, puntualidad,
Actitudes
responsabilidad
x x x x x
Esfuerzo e interés en los trabajos x x x x

Respeto a las personas y a las normas
de comunicación
x
SEGUNDO
BIMESTRE
Creatividad e iniciativa x x
Habilidades
Contribución en el trabajo
colaborativo y de equipo
x
Presentación, orden y ortografía x x
SOLUCIONARIO
Emite juicios de valor
argumentadamente
x x
Dominio del contenido x x x x x

Conocimientos
Investigación (cita fuentes de

consulta)
x
Aporta con criterios y soluciones x x
GLOSARIO
Análisis y profundidad en el
desarrollo de temas
x x
PORCENTAJE 10% 20% 30% 70%
puntos en cada
presenciales y en el
Estrategia de
aprendizaje
Actividades
en el EVA: 3
bimestre
Actividades
EVA
Puntaje 2 4 6 14
ANEXOS
TOTAL 20 puntos
Para aprobar el componente se requiere obtener un puntaje mínimo de 28/40 puntos, que equivale al 70%.
* Son estrategias de aprendizaje, no tienen calificación; pero debe responderlas con el fin de autocomprobar su
proceso de aprendizaje.
** Recuerde: que la evaluación a distancia del primero y segundo bimestre consta de dos partes: una objetiva y otra de
ensayo, debe desarrollarla y enviarla a través del EVA según las fechas establecidas.
*** Estrategias de aprendizaje opcionales y de tipo colaborativa: foro, chat y video colaboración con una valoración de
un punto cada una.
Señor estudiante:
Tenga presente que la finalidad de la valoración cualitativa es
principalmente formativa.

6.4. Orientaciones específicas para el aprendizaje por competencias
ÍNDICE
UNIDAD 1. ANÁLISIS DEL EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES
PRELIMINARES
1.1. Cuenta CAJA
1.1.1. Aspectos generales
Antes de iniciar con el estudio de esta cuenta, es conveniente recordar lo ya aprendido en Contabilidad
BIMESTRE
General I, y para ello le propongo contestar las siguientes interrogantes:
PRIMER
¿Qué es la cuenta caja y que representa?. ¿Dentro de qué subgrupo del activo la encontramos?
Pues bien, una vez que ha recordado ligeramente su concepto, le indico que la cuenta caja es un rubro
del activo corriente que registra el dinero efectivo con que cuenta la empresa a una fecha determinada;
SEGUNDO
BIMESTRE
también se incluyen los cheques a la vista, que son documentos recibidos por la empresa a cambio de
un bien o un servicio entregado; tenga en cuenta que los cheques recibidos por la empresa se registran
en la cuenta caja directamente.
Bien, ahora vamos al texto basico, y observe el movimiento de la cuenta, en este se exponen ejemplos de
SOLUCIONARIO
la dinámica contable y haciendo énfasis a lo indicado. A continuación se presenta un ejemplo adicional.
Ejemplo:
Octubre 25. La empresa realiza una venta de mercaderías al contado por el valor de $2500. La venta
grava IVA y nos cancelan con un cheque.
GLOSARIO
LIBRO DIARIO
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
Octubre-25 -x-
Caja $2.850,00
Ventas $2.500,00
IVA Ventas $350,00
ANEXOS
P/r la venta de mercaderías al
contado s/fac. 006
Como usted puede observar el cheque recibido por la empresa es registrado en con débito a la cuenta
caja.
Arqueo de Caja: Este es un procedimiento que permite llevar a cabo un control del dinero asignado y
consiste en hacer un recuento físico del dinero, para conciliarlo con el saldo contable que tenga la cuenta
Caja, de no ser así estaríamos frente a un faltante o de un sobrante dependiendo del caso.
En el texto base se realiza la exposición de estos casos y se indica claramente el registro contable
que se debe realizar. En la unidad 7, se han propuesto algunos ejercicios para que los desarrolle
en función de las explicaciones dadas.

Para el desarrollo de los ejercicios propuestos en el libro, se le recomienda analizar detenidamente

los datos propuestos. Tenga en cuenta que las diferencias encontradas (sobrante o faltante) se han
ÍNDICE
efectuado en función al saldo contable de la cuenta caja.
1.2. Caja chica
PRELIMINARES
Continuando con el estudio de las cuentas del activo corriente, recordemos que esta cuenta pertenece al
activo corriente y registra un monto pequeño de dinero efectivo, asignado para cubrir gastos pequeños
y emergentes que requiera la empresa y que no amerite el giro de un cheque, como ustedes conocen,
la emisión de un cheque conlleva a efectuar una serie de trámites que dependiendo del tamaño del
BIMESTRE
PRIMER
negocio y de la organización nos tomaría algún tiempo en girarlo.
Además, en algunos de los casos el costo operativo puede superar el monto del dinero a utilizarse.
1.2.2. Procedimientos contables
SEGUNDO
BIMESTRE
En el manejo contable de esta cuenta se presentan registros de apertura del fondo, reposición, incremento,
disminución y liquidación del fondo. En cada uno de los casos se efectúa el asiento correspondiente,
pero en el caso de reposición del fondo usted tiene dos alternativas de registro que son el método
directo y el método alterno. Por ejemplo.
SOLUCIONARIO
Enero 28. De acuerdo al informe de reposición de caja chica, se han efectuado los siguientes gastos:
Movilización $15,00
Suministros de oficina $10,00
Alimentos y bebidas $10,00
GLOSARIO
Fotocopias $ 5,00
* Considerando el método directo se tiene el siguiente registro:
LIBRO DIARIO
Enero 28 -1-
Movilización $15,00 ANEXOS
Fotocopias $5,00
IVA Compras $3,50
Bancos $43,50
P/r reposición del fondo por el periodo
del 1 al 28 de enero según informe
La aplicación de este método de reposición del fondo, no genera ningún movimiento contable en la
cuenta caja chica, es decir, el saldo de esta cuenta se mantendrá con el valor asignado en el momento de
la creación del fondo. Este procedimiento se detalla en el texto básico.
* Considerando el método alterno se presentan los siguientes registros:

LIBRO DIARIO
ÍNDICE
-1-
Enero-28 Movilización $15,00
Fotocopias $5,00
PRELIMINARES
IVA Compras $3,50
Caja chica $43,50
P/r el registro de gastos con caja
chica en periodo del 1 al 28 de
enero según informe
Enero-28 -2-
Caja chica $43,50
BIMESTRE
PRIMER
Bancos $43,50
P/r reposición del fondo por el
periodo del 1 al 28 de enero
según informe
En este segundo método a diferencia del anterior se realizan dos asientos contables, en el primero se
SEGUNDO
BIMESTRE
genera movimiento en la cuenta caja chica por los gastos efectuados y en el segundo se repone el dinero
con crédito a la cuenta Bancos, es decir, la reposición mediante este método deja constancia en los
movimientos de la cuenta caja chica, que se ha efectuado una reposición.
Por lo expuesto anteriormente, indico a ustedes que el método para reposición del fondo será escogido
SOLUCIONARIO
de acuerdo al criterio de quien haga el registro contable, pero cualquiera de los dos es correcto.
El texto base presenta el detalle de los distintos registros contables que se generan en el manejo del
fondo de caja chica, se incluye la normativa para el manejo y control adecuado del fondo, así como
también los documentos que se utilizan para respaldar la entrega de dinero.
GLOSARIO
Señores estudiantes:
Antes de terminar el tema, les invito a desarrollar algunos ejercicios que se exponen en la unidad
7 del texto básico, con la finalidad de consolidar su aprendizaje.
ANEXOS
1.3. Bancos
1.3.1. Aspectos contables
La cuenta bancos registra el movimiento del dinero que dispone la empresa en las distintas cuentas
bancarias; es una cuenta de activo corriente y constituye una herramienta para controlar los pagos
generados por las diversas actividades operativas de la empresa.
Dentro del registro contable se consideran aspectos de apertura, pagos mediante cheque, notas de
débito y notas de crédito emitidas por la institución bancaria. El detalle consta en texto base.
1.3.2. Procedimientos de manejo y control
Para el manejo de la cuenta bancos, las empresas adoptan algunos procedimientos que faciliten
el control y registro adecuado de las distintas transacciones suscitadas en la empresa a través de las

distintas cuentas bancarias; uno de esos procedimientos es el registro en el Libro auxiliar de bancos en
donde se anotan diariamente todos los pagos con cheques y depósitos efectuados por la empresa como
ÍNDICE
producto de las actividades normales que se desarrollan.
Otro procedimiento es la conciliación bancaria que es realizada cada mes con el objeto de conciliar los
saldos entre el libro auxiliar y el estado bancario, que en la práctica casi nunca coinciden debido a serie
de situaciones que se presentan tanto en los registros que realiza la empresa (libro auxiliar) como los
PRELIMINARES
anotados por el banco (estado bancario).
1.3.3. Procedimiento para realizar la conciliación bancaria.
Al momento de recibir el estado de cuenta bancario es conveniente hacer una revisión y constatación
de los valores anotados tanto por el banco como de los registrados por la empresa, con la finalidad de
determinar las diferencias existentes entre estos dos documentos, por lo tanto el encargado de este
BIMESTRE
PRIMER
proceso deberá hacer lo siguiente:
• Verificar los cheques emitidos por la empresa con los pagados por el banco.
• Examinar si están en orden y registrados por el banco todos los depósitos hechos por la empresa.
• Revisar todas las notas de débito y crédito que están en el estado de cuenta y registrarlas en el
SEGUNDO
BIMESTRE
libro bancos.
En el libro básico se expone un ejercicio de conciliación bancaria, adicionalmente expongo un ejemplo

haciendo uso de un formato sencillo para facilitar su comprensión.
SOLUCIONARIO
* Con los datos que se anotan a continuación se elabora la conciliación bancaria para la empresa
comercial “El Paraíso”.
EMPRESA EL PARAISO
LIBRO AUXILIAR DE BANCOS
CUENTA CORRIENTE BANCO LOJA Nro. 05426-7
GLOSARIO
FECHA DETALLE DOCUMENTO DEBE HABER SALDO
abr-02 Apertura de cuenta DP - 01 $5.000,00 $5.000,00
abr-03 Recaudación del día DP - 02 $1.500,00 $6.500,00
abr-07 Compra mercaderías CH - 001 $2.400,00 $4.100,00
ANEXOS
abr-15 Compra computadora CH - 002 $1.800,00 $2.300,00
abr-22 Recaudación del día DP - 03 $1.500,00 $3.800,00
abr-25 Compra mercaderías CH - 003 $1.200,00 $2.600,00
abr-28 Compra mercaderías CH - 004 $800,00 $1.800,00

Saldo al 31-03-
CUENTA Nro. 05426-7 BANCO LOJA
20XX
ÍNDICE
Fecha corte:
Empresa EL PARAISO ESTADO DE CUENTA
30-04-20XX
FECHA DOCUMENTO DEBE HABER SALDO
abr-02 DP - 01 5000,00 5000,00
abr-03 DP - 02 1500,00 6500,00
PRELIMINARES
abr-07 CH - 001 2400,00 4100,00
abr-10 ND - 052 50,00 4050,00
abr-15 CH - 002 1800,00 2250,00
abr-20 NC - 025 40,00 2290,00
abr-22 DP - 03 1500,00 3790,00
BIMESTRE
PRIMER
SEGUNDO
BIMESTRE
SOLUCIONARIO
GLOSARIO
1.4. Inversiones

ANEXOS
Continuando con el estudio de las cuentas del activo corriente, veamos ahora lo el tema de inversiones.
¿De pronto, usted recuerda el concepto de inversión?. Bien, las inversiones constituyen aquellos recursos
destinados a la adquisición de activos que ayuden a la empresa en la generación de nuevos recursos. Se
hace mención a dos tipos de inversiones las reales y las financieras:
1.4.2. Inversiones reales
Las inversiones reales son aquellas destinadas a la adquisición de bienes productivos que permitan llevar
a cabo las actividades normales de una empresa con la finalidad de obtener algún beneficio económico
(Zapata, 2011).

1.4.3. Inversiones financieras
Las inversiones financieras son aquellas que se destinan a la adquisición de títulos y colocación de valores
ÍNDICE
con la finalidad de precautelar su liquidez y obtener a futuro algún beneficio económico (Zapata, 2011).
Refiriéndonos a las inversiones financieras nos referiremos a las más conocidas como son:
PRELIMINARES
–– Pólizas de acumulación
–– Certificados financieros
–– Depósitos a plazo
–– Depósitos de ahorro a la vista
A continuación, se expone el registro contable de las inversiones financieras, mediante los siguientes
BIMESTRE
ejemplos:
PRIMER
Mayo 10. La empresa “Textiles Cìa. Ltda.” realiza la colocación de $ 8.000,00 en pòliza de acumulaciòn
en el Banco del Pacifico, a 120 dìas plazo, con una tasa de interès del 8% anual, se entrega un cheque. El
capital e intereses se cobrarán al vencimiento.
SEGUNDO
BIMESTRE
LIBRO DIARIO
may-10 -1-
Inversiones financieras a corto plazo $8.000,00
Póliza de acumulación $8.000,00
SOLUCIONARIO
Bancos $8.000,00
p/r La colocación de una póliza de
acumulación en el Banco del
Pacífico, a 120 días plazo, con una
tasa de interés del 8% anual
Septiembre 07. Cumplido el plazo se cobra en efectivo el capital e intereses de la póliza de acumulación.
GLOSARIO
El banco retiene el 2% por concepto de retención en la fuente del impuesto a la renta de los intereses
ganados.
LIBRO DIARIO
sep-07 -1-
Caja $8.209,07 ANEXOS
Anticipo retención en la fuente $4,27
Anticipo retención en la fuente 2% $4,27
Inversiones financieras corto $8.000,00
plazo
Póliza de acumulación $8.000,00
Intereses ganados $213,34
p/r El cobro de la póliza de
acumulación, con los respectivos
intereses.
Octubre 01. La empresa “Textiles Cía. Ltda.”realiza la colocación de $ 15.000,00 en certificados financieros
en una Compañía financiera, a 60 dias plazo, con una tasa de interès del 7% anual, se entrega un cheque.
El capital e intereses se cobrarán al vencimiento.

LIBRO DIARIO
ÍNDICE
oct-01 -1-
Inversiones financieras $15.000,00
temporales
Certificados Financieros $15.000,00
Bancos $15.000,00
PRELIMINARES
p/r La colocación de certificados
financieros a 60 días plazo, con
una tasa de interes del 7%
anual.
Octubre 10. La empresa “Textiles Cía. Ltda.” deposita en el Banco del Pacífico $ 6.000,00 a 90 días plazo, a
una tasa de interés del 4% anual, se entrega un cheque.
BIMESTRE
PRIMER
LIBRO DIARIO
oct-10 -1-
temporales
SEGUNDO
BIMESTRE
Depósitos a plazos $6.000,00
Bancos $6.000,00
p/r El depósito a plazo de 90
días con una tasa de interes del
4% anual.
SOLUCIONARIO
Enero 09. Cumpliendo el plazo se cobra en efectivo el capital e intereses. El banco retiene el 2% por
concepto de retención e la fuente del impuesto a la renta de los intereses ganados.
LIBRO DIARIO
GLOSARIO
ene-09 -1-
Caja $6.058,80
2%
ANEXOS
corto plazo
Depósito a plazos $6.000,00
Intereses ganados $60,00
p/r El cobro de la póliza de
acumulación, con los
respectivos intereses.
Para culminar el tema vamos ahora al texto básico, en el que se detallan aspectos puntuales
de cada una de las modalidades de inversiones financieras descritas anteriormente, así como
el registro contable a seguir, para ello remítase al tema correspondiente. Además le invito a
desarrollar los ejercicios propuestos en la unidad 7.

Autoevaluación 1
ÍNDICE
Señor estudiante, le propongo resolver la siguiente auto evaluación con la finalidad de medir lo
PRELIMINARES
aprendido en esta unidad. Sírvase verificar sus respuestas con el solucionario expuesto al final de la guía.
Seleccione la alternativa correcta en función de los enunciados que se citan a continuación:
1. El procedimiento que permite llevar a cabo el control del dinero asignado y consiste en hacer un
recuento físico del dinero, para poder conciliarlo con el saldo contable de no ser asi estariamos
frente a un sobrante o faltante dependiendo del caso, esta relacionado con:
BIMESTRE
PRIMER
a) Caja
b) Caja chica
c) Arqueo de caja
2. La cuenta se ubica en el activo corriente, su saldo es deudor constituyen los valores que la empresa
SEGUNDO
BIMESTRE
dispone en la cuenta bancaria en una fecha determinada.
a) Caja
b) Bancos
c) Cuentas por cobrar
SOLUCIONARIO
3. Para el registro contable de la reposición del fondo de caja chica, hay dos alternativas:
a) Método legal y método lineal

b) Método directo y método alterno
c) Método alterno y estadístico
GLOSARIO
4. Dependiendo del plazo de las inversiones financieras, para el registro contable se utiliza las
siguientes cuentas:
a) Inversiones financieras temporales, a corto plazo y a largo plazo.

b) Inversiones financieras pólizas de acumulación, certificados financieros, depósitos a plazos.
c) Inversiones financieras grandes, medianas y pequeñas. ANEXOS
5. Son colocaciones efectuadas en compañias financieras, con plazos y tasas de interés a convenir
entre las partes.
a) Pólizas de acumulación
b) Depósitos a plazos
c) Certificados financieros.

6. El porcentaje de retención de impuesto a la renta en los intereses ganados en cuenta de ahorros y

cuentas corrientes por personas naturales es:
ÍNDICE
a) 1%
b) 2%
c) 5%
PRELIMINARES
Estimado estudiante:
Hemos concluido con el estudio de la unidad I, es importante que usted verifique su

aprendizaje desarrollando la autoevaluación y revise sus aciertos en el solucionario que
consta al final de la presente guía.
BIMESTRE
PRIMER
SEGUNDO
BIMESTRE
Ir a solucionario
SOLUCIONARIO
GLOSARIO
ANEXOS

UNIDAD 2. ANÁLISIS DE LAS CUENTAS: INVENTARIOS, CLIENTES, CUENTAS POR

COBRAR Y DOCUMENTOS POR COBRAR.
ÍNDICE
Es conveniente mencionar que la norma internacional de Contabilidad que proporciona las directrices
sobre el tratamiento contable de las existencias es la NIC 2 y en base a esta se ha desarrollado el
PRELIMINARES
tratamiento contable en los ejercicios desarrollados posteriormente.
Según el Comité de Normas Internacionales de Contabilidad nos dice: “Inventarios son activos: (a)
poseídos para ser vendidos en el curso normal de la explotación; (b) en proceso de producción de cara a tal
venta; o (c) en la forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso de producción, o en el
suministro de servicios.”
BIMESTRE
PRIMER
2.1. Inventarios para la venta
2.1.1. Inventario de mercaderías
Bien, en el estudio de la cuenta mercaderías es necesario que recuerden aspectos básicos como: el grupo
SEGUNDO
BIMESTRE
al que pertenece, lo que representa esta cuenta, el funcionamiento en el debe, haber y saldo contable;
ahora compruebe lo recordado en su texto básico en unidad 7. Enfatizando lo ya estudiado por usted, le
comento que las actividades de compra y venta de mercaderías que la empresa realiza durante todo el
período contable, son procesadas mediante dos sistemas:
SOLUCIONARIO
• El primero es el sistema de cuenta múltiple o periódico; cuál sería el segundo?. Anótelo a
continuación
• ................................................................................................................................................
También es necesario que identifique las cuentas contables que se manejan en cada uno de los sistemas
antes mencionados, por ello le invito a completar el siguiente cuadro con las cuentas que faltan:
GLOSARIO
INVENTARIO
CUENTA MÚLTIPLE
PERMANENTE
Inventario de
Mercaderías
mercaderías
ANEXOS
Ventas y;
Ventas
Devolución en compras
Descuentos en ventas
Transporte en compras
En el sistema de cuenta múltiple, por las características propias del sistema y su forma de proceder, es
necesario al final del periodo contable efectuar algunas regulaciones para llegar a determinar la utilidad
bruta en ventas; en el texto base usted encontrará todos los aspectos referentes a este sistema de una
manera eminentemente práctica, por lo que es importante que usted revise detenidamente los ejercicios
resueltos y desarrolle los propuestos como complemento para un mejor aprendizaje.
Ahora diríjase al texto básico y revise el tema. Le propongo resolver el ejercicio propuesto 7.5.4 de unidad
7.

El sistema de inventario permanente al igual que el anterior sistema, también cuenta con algunos
procedimientos para el registro de mercaderías y poder determinar al final del periodo contable la
ÍNDICE
utilidad bruta en ventas. En este sistema a diferencia del anterior, se hace indispensable el manejo de
tarjetas kárdex, las mismas que se controlan a través de algunos métodos de valoración como son:
promedio y fifo.
NIC 2. Inventarios:
PRELIMINARES
Según la NIC 2. Inventarios, párrafo 25 nos dice que el costo de los inventarios, distintos de los tratados
en el párrafo 23, se asignará utilizando los métodos de primera entrada primera salida (FIFO) o costo
promedio ponderado. La entidad utilizará la misma fórmula de costo para todos los inventarios que
tengan una naturaleza y uso similares. Para los inventarios con una naturaleza o uso diferente, puede
estar justificada la utilización de fórmulas de costo también diferentes.
BIMESTRE
PRIMER
La elección del método de valoración de inventarios depende de aspectos internos y externos que
se consideren en la empresa en función a sus necesidades. Aspectos pormenorizados de este sistema
los encontrará en el texto básico, así mismo usted dispone de ejercicios resueltos y propuestos que le
ayudarán a comprender con claridad el tema.
Adicionalmente se presenta en el texto lo referente a las mercaderías en consignación que es importante
SEGUNDO
BIMESTRE
que también lo revise.
Vamos ahora al texto básico y revisemos el tema correspondiente.
A continuación expondré un ejemplo que diferencia el registro contable en compras y ventas de
SOLUCIONARIO
mercaderías por los dos métodos:
EN COMPRAS:
* Supongamos que se efectúa una compra de mercaderías a crédito por $5000, el valor grava IVA y se
retiene el 1% de retención en la fuente. El valor del IVA se lo cancela con cheque.
GLOSARIO
SISTEMA DE CUENTA MÚLTIPLE:
LIBRO DIARIO
FECHA DETALLE DEBE HABER
20XX 1
Compras $5.000,00
IVA Compras $700,00 ANEXOS
1% Retención en la fuente $50,00
Cuentas por pagar $4.950,00
Bancos $700,00
P/r compra de mercaderías
factura 526

SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE:
ÍNDICE
LIBRO DIARIO
20XX 1
Inventario de Mercaderías $5.000,00
IVA Compras $700,00
PRELIMINARES
1% Retención en la fuente $50,00
Cuentas por pagar $4.950,00
Bancos $700,00
P/r compra de mercaderías
factura 526
BIMESTRE
EN VENTAS
PRIMER
* Supongamos que el día 15 de noviembre se realiza una venta al contado por $2500. La venta grava IVA
y nos retienen el 1% de retencion en la fuente. El precio de costo de la mercadería es de $2000.
SISTEMA DE CUENTA MÚLTIPLE (un solo asiento de venta)
SEGUNDO
BIMESTRE
LIBRO DIARIO
Nov- 15 1
Caja $2.825,00
SOLUCIONARIO
1%
Ventas $2.500,00
IVA ventas $350,00
P/r Venta según factura Nº 005
SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE (dos asientos de venta)
GLOSARIO
LIBRO DIARIO
Nov - 15 1
Caja $2.825,00
1% ANEXOS
Ventas $2.500,00
IVA ventas $350,00
P/r Venta según factura Nº 005
Nov - 15 2
Costo de Ventas $2.000,00
Inventario de mercaderías $2.000,00
P/r la salida de mercaderias
precio de costo
Tenga en cuenta que este segundo asiento se lo hace en función a las tarjetas kárdex, los valores se toman de
la columna de egresos que registra la salida de cada uno de los artículos .
Como puede darse cuenta en el primer asiento de este método, la cuenta ventas registra el valor con
utilidad (25% de utilidad) y en el segundo se registra la venta al precio de costo.

ÍNDICE
Ahora, le propongo resolver el siguiente ejercicio, para ello revise previamente el ejercicio del
texto básico.
PRELIMINARES
Enero 2: La empresa comercial “XX” reinicia sus actividades de compra-venta de electrodomésticos el 2
de enero del 20XX, con los siguientes datos:
üü 5 refrigeradoras Ecasa 12 pies $ 959,00 c/u

üü 4 televisores Sony 14 pulgadas $ 730,00 c/u
üü 2 cocinas Ecasa 4 quemadores. $ 225,00 c/u
BIMESTRE
PRIMER
El capital es la contra cuenta natural.
Enero 4: Según factura Nº 045 se compra a crédito a Distribuidores S. A. lo siguiente:
üü 10 refrigeradoras $ 975,00 c/u, más 14% IVA

üü 12 televisores $ 755,00 c/u, más 14% IVA
SEGUNDO
BIMESTRE
üü 14 cocinas $ 245,00 c/u, más 14% IVA
Se paga 50% al contado y el 50% a crédito personal.
SOLUCIONARIO
Enero 6: De la compra anterior se devuelve, por no corresponder al pedido:
üü 1 refrigeradora, 2 televisores y 1 cocina.
La devolución afecta al crédito.
Enero 10: Según factura Nº 456, se vende al señor Juan Pablo Núñez (persona natural no obligada a
GLOSARIO
llevar contabilidad) lo siguiente:
üü 8 refrigeradoras.
Se cobra 60% al contado y por el saldo se reciben tres letras de cambio.
Enero 15: Según factura Nº 457 se vende en efectivo a la Fundación Unidad Americana, lo siguiente:
ANEXOS
üü 4 refrigeradoras, 5 televisores y 6 cocinas.
NOTA: La empresa registra sus ventas con el 30% de utilidad.
Con esta información realice lo siguiente:
• Registre las transacciones en el libro diario, aplicando el sistema de inventario permanente para el
control de mercaderías.
• Registrar los movimientos de la mercadería en las tarjetas kárdex, aplicando el método de

valoración promedio.

2.2. Otros Inventarios
ÍNDICE
A más de los inventarios de mercaderías existen otros insumos que posee la empresa y que están
destinados para el consumo interno como son: inventario de suministros de oficina, inventarios de
limpieza; en el caso de las empresas industriales se manejan inventarios de materias primas, suministros
de fábrica, inventario de repuestos y lubricantes etc.
PRELIMINARES
Cabe indicar que estos inventarios requieren también de un manejo y control adecuado, atendiendo a
normas y principios contables con la finalidad de no distorsionar los resultados económicos.
Señor estudiante ahora diríjase al texto básico para la revisión y comprensión del tema de forma
detallada.
BIMESTRE
2.3. Clientes, cuentas y documentos por cobrar
PRIMER
Otras cuentas que forman parte del activo corriente son clientes, cuentas y documentos por cobrar, que
se originan por las ventas o prestación de servicios a crédito que la empresa conceda, dependiendo de
SEGUNDO
BIMESTRE
la actividad y el tipo de empresa.
La cuenta clientes se utiliza específicamente por las ventas de mercaderías o servicios prestados a crédito,
es decir, las que se contraigan por la actividad propia de percibir sus ingresos en la empresa.
SOLUCIONARIO
Las cuentas por cobrar se registran cuando la empresa concede crédito por actividades distintas a la
actividad de ventas de mercaderías o prestación de servicios, no se respaldan con documentos y el
tiempo de convertibilidad en efectivo suele ser de 30 a 90 días.
Los documentos por cobrar, se registran por los créditos concedidos por la empresa en actividades
distintas a la de ventas de mercaderías o prestación de servicios, se respaldan con documentos como
GLOSARIO
por ejemplo la emisión de letras de cambio cuyo tiempo de convertibilidad en efectivo suele ser en un
plazo de 90 días a 2 años.
El registro contable es similar en las tres cuentas y para comprobarlo lo invito a desarrollar los
ejercicios propuestos 7.11.4 del texto básico.
Continuando con el desarrollo del tema, sírvase completar lo siguiente:

ANEXOS
• Los créditos que se manejan a través de las cuentas antes mencionadas, pueden generar en la empresa
inconvenientes de recuperación en un futuro, por lo tanto es indispensable y obligatorio establecer
una provisión que será registrada en la cuenta: …………………………………………………
• Existen algunos métodos que se pueden utilizar para el cálculo de esta provisión como son:
(sírvase completar el que falta
Método legal
Método estadístico; y,
.........................................................

Por lo general las empresas suelen utilizar el método legal, que consiste en la aplicación de un porcentaje
que lo designa la Ley de Régimen Tributario interno, en artículo. 10, numeral 11 y es del 1% anual.
ÍNDICE
Le invito señor estudiante a que se dirija al texto básico en donde encontrará el procedimiento de cada
uno de estos métodos y otros aspectos contables a considerarse.
Luego de la revisión, le propongo resolver el siguiente ejercicio:
PRELIMINARES
*Calcule y registre contablemente la provisión para incobrables por el método estadístico, en función
de los siguientes datos:
CUENTAS POR VALOR PORCENTAJE DE

AÑO
COBRAR INCOBRABLE PROVISIÓN
20X1 $7.520,00 $620,00
BIMESTRE
PRIMER
20X2 $5.480,00 $550,00
20X3 $9.460,00 $335,00
20X4 $7.230,00 $480,00
20X5 $8.400,00 $625,00
SEGUNDO
BIMESTRE
SOLUCIONARIO
GLOSARIO
ANEXOS

Autoevaluación 2
ÍNDICE
Estimado alumno, hemos terminado con lo programado en esta unidad, a continuación vamos a evaluar
PRELIMINARES
lo que ha aprendido mediante las siguientes interrogantes y actividades propuestas:
1. En el sistema de inventario permanente, para el registro contable de los movimientos relacionados

con mercaderías, se utiliza las cuentas:
BIMESTRE
PRIMER
a) Mercaderías, compras y ventas.
b) Mercaderías, devoluciones en compras y devoluciones en ventas.
c) Inventario de mercaderías, ventas y costo de ventas.
2. Para el control de inventarios de mercaderías se han establecido los siguientes métodos de
SEGUNDO
BIMESTRE
valoración de inventarios.
a) Legal, lineal y acelerado.

b) Fifo, promedio ponderado y método de valoración de última compra.
c) Legal, estadístico y analítico o antigüedad de saldos.
SOLUCIONARIO
3. Los dos métodos de regulación de la cuenta mercaderías se aplican con la finalidad de:
a) Cerrar el saldo de las cuentas de apoyo, registrar el inventario final de mercaderías y

determinar la utilidad o pérdida bruta en ventas.
b) Cerrar solamente el saldo de las cuentas compras y ventas.
GLOSARIO
c) Determinar la utilidad del ejercicio.
4. Los artículos que dispone una empresa comercial para la venta utilizando el sistema de inventario
permanente se anotan en la cuenta:
a) Inventario de suministros.
ANEXOS
b) Inventario de mercaderías.
c) Inventario de repuestos.
5. De acuerdo al sistema de inventario permanente la adquisición de mercaderías con cheque por $

4.500,00 más 14% de IVA, se registra de la siguiente manera: ( marque la opción correcta )
a) Registro 1.
b) Registro 2.
c) Registro 3.

LIBRO DIARIO
ÍNDICE
mayo 01 1
IVA compras $630,00
Bancos $5.130,00
p/r La compra de mercaderías
PRELIMINARES
con cheque.
mayo 01 2
Compras $4.500,00
IVA compras $630,00
Bancos $5.130,00
con cheque.
BIMESTRE
PRIMER
mayo 01 3
IVA compras $630,00
Caja $5.130,00
en efectivo
SEGUNDO
BIMESTRE
Estimado Estudiante:
Al final de la presente guía didáctica consta el solucionario de la autoevaluación, por lo que lo
SOLUCIONARIO
invito a verificar sus respuestas.
GLOSARIO
Ir a solucionario
ANEXOS

UNIDAD 3. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
ÍNDICE
El presente tema ha sido desarrollado en función a lo que se indica en la unidad 7 del texto básico.
3.1. Aspectos generales
PRELIMINARES
Según la Ley de Régimen Tributario, el impuesto al valor agregado – IVA, es un impuesto que grava al
valor de las transferencias de dominio o a la importación de bienes muebles de naturaleza corporal, en
todas sus etapas de comercialización, y al valor de los servicios prestados. Por transferencia entiéndase
al traspaso de dominio de bienes muebles de naturaleza corporal (actividades de compra y venta), aún
cuando este traspaso se realice a título gratuito.
BIMESTRE
PRIMER
3.2. Base imponible general
La base imponible de este impuesto corresponde al valor total de los bienes muebles de naturaleza
corporal que se transfieren o de los servicios que se presten, calculado sobre la base de sus precios de
SEGUNDO
BIMESTRE
venta o de prestación del servicio, que incluyen impuestos, tasas por servicios y demás gastos legalmente
imputables al precio. Del precio así establecido sólo podrán deducirse los valores correspondientes a
descuentos y bonificaciones, al valor de los bienes y envases devueltos por el comprador y a los intereses y
las primas de seguros en las ventas a plazos.
SOLUCIONARIO
La base imponible, en las importaciones, es el resultado de sumar al valor CIF los impuestos, aranceles,
tasas, derechos, recargos y otros gastos que figuren en la declaración de importación y en los demás
documentos pertinentes.
En los casos de permuta, de retiro de bienes para uso o consumo personal y de donaciones, la base
imponible será el valor de los bienes, el cual se determinará en relación a los precios de mercado.
Este impuesto se declara de forma mensual si los bienes que se transfieren o los servicios que se presten
GLOSARIO
están gravados con tarifa 14%; y de manera semestral cuando exclusivamente se transfieran bienes o se
presten servicios gravados con tarifa cero o no gravados, así como aquellos que estén sujetos a la retención
total del IVA causado, a menos que sea agente de retención de IVA (cuya declaración será mensual).
Fuente: www.sri.gob.ec
ANEXOS

3.3. Retenciones del impuesto al valor agregado IVA
ÍNDICE
Los agentes de retención del IVA, retendrán el impuesto en los siguientes porcentajes:
Los agentes de retención del IVA estarán sujetos a las mismas obligaciones y sanciones
PRELIMINARES
establecidas para los agentes de retención del Impuesto a la Renta.
Los agentes de retención presentarán mensualmente las declaraciones de las retenciones, en la

forma, condiciones y con el detalle que determine el Servicio de Rentas Internas.
Desde el primer día del año 2016, Los agentes de retención, que emitan comprobantes de
retención a través de mensajes de datos y firmados electrónicamente, deberán emitir el
BIMESTRE
respectivo comprobante de retención, inclusive en los casos en los cuales no proceda la misma.
PRIMER
Para este último caso, se podrá emitir un solo comprobante de retención por las operaciones
realizadas en un mes en las que no haya procedido retención de IVA y de impuesto a la renta
respecto de un mismo proveedor.
SEGUNDO
BIMESTRE
Revisar anexo 2, referente a la tabla de retenciones de IVA del año 2015.
SOLUCIONARIO
3.4. Anticipo retención en la fuente del IVA
Es una cuenta del activo corriente, y se genera cuando el agente de retención retiene el porcentaje
establecido legalmente del IVA, en el pago de una venta de bienes o servicios que realiza la empresa.
Esta retención se constituye en anticipo o crédito tributario y es utilizado en la deducción del valor a
pagarse por el respectivo periodo.
GLOSARIO
Le planteo ahora resolver la siguientes preguntas:
1. Quienes son considerados agentes de retención del IVA?
……………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………… ANEXOS
……………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………

2. Frente a cada concepto anote el porcentaje de retención del IVA que corresponde. (Tome en
cuenta los porcentajes vigentes; se recomienda revisar la pagina web www.sri.gob.ec )
ÍNDICE
a. Servicios profesionales con instrucción superior ————
b. Arrendamiento de inmuebles de personas naturales no obligadas a llevar contabilidad
————
c. Prestación de servicios ————
PRELIMINARES
d. Adquisición de bienes ————
e. Pagos mediante emisión de liquidaciones de compra de bienes o prestación de servicios
———-
3.5. Liquidación y declaración del IVA
BIMESTRE
PRIMER
El impuesto al valor agregado – IVA, generado en los registros de compra y venta de la empresa, debe
liquidarse y declararse todos los meses de acuerdo con el plazo que tienen los contribuyentes haciendo
uso de los formularios estipulados para el efecto.
Cuando se realiza la declaración y liquidación del IVA, se debe considerar los siguientes aspectos:
SEGUNDO
BIMESTRE
• El saldo que presenta la cuenta IVA compras
• El saldo que presenta la cuenta IVA ventas
• Anticipos por retenciones IVA
En el caso de anticipos por retenciones IVA, tenga en cuenta que éstas se generan, dependiendo del
SOLUCIONARIO
tipo de contribuyente entre los cuales se realiza una transferencia; un ejemplo específico sería, cuando
una empresa contribuyente ordinario le vende un bien y/o servicio a una empresa catalogada como
contribuyente especial, en este caso si procede la retención. En el texto básico, se presenta el cuadro de
agentes de retención del IVA y los correspondientes porcentajes.
Así mismo se pueden presentar algunas situaciones en el momento de la declaración y liquidación del
GLOSARIO
IVA.
• Que el saldo de la cuenta IVA compras sea mayor que el saldo de la cuenta IVA ventas y puede
tener o no anticipos por retenciones.
• Que el saldo de la cuenta IVA ventas sea mayor que el saldo de la cuenta IVA compras y pueden
tener o no anticipos por retención.
De lo explicado anteriormente, responda la siguiente inquietud: ANEXOS
Qué cuentas intervienen en el momento de la declaración y pago del IVA?
..............................................................................................................................................................................................................
Bién, a continuación expongo ejemplos para enfatizar lo mencionado.
• Cuando el saldo de la cuenta IVA compras sea mayor al saldo de la cuenta IVA ventas y no existen
anticipos por retenciones.
IVA COMPRAS $ 500,00

IVA VENTAS 330,00
Diferencia (Crédito Tributario) 170,00

• Cómo se puede dar cuenta, en este caso se genera un crédito tributario puesto que la cuenta IVA
compras supera a la cuenta IVA ventas. El registro contable quedaría de la siguiente manera.
ÍNDICE
LIBRO DIARIO
-x-
Junio 08 IVA ventas $330,00
PRELIMINARES
Crédito Tributario $170,00
IVA compras $500,00
P/r la liquidación y declaración
del IVA del mes de mayo
• Cuando el saldo de la cuenta IVA compras sea mayor al saldo de la cuenta IVA ventas y existen
BIMESTRE
anticipos por retenciones.
PRIMER
Anticipo retención IVA 30% 120,00
IVA VENTAS (330,00)
Crédito tributario 290,00
SEGUNDO
BIMESTRE
El registro contable sería el siguiente:
LIBRO DIARIO
SOLUCIONARIO
Junio 08 -x-
IVA ventas $330,00
Crédito tributario $290,00
IVA compras $500,00
Anticipo retención IVA 30% $120,00
P/r la declaración, liquidación y
GLOSARIO
pago del IVA del mes de mayo
• Cuando el saldo de la cuenta IVA ventas sea mayor que el saldo de la cuenta IVA compras y no
existen anticipos por retención de IVA.
IVA COMPRAS $280,00

IVA VENTAS 420,00 ANEXOS
Diferencia (Valor a pagar) 140,00
Como el valor de la cuenta IVA ventas es mayor que el de las compras, se genera un valor a pagar. El
registro contable es el siguiente:
LIBRO DIARIO
Junio 08 -x-
IVA ventas $420,00
IVA compras $280,00
Bancos/IVA por pagar $140,00
pago del IVA, del mes de mayo

• Cuando el saldo de la cuenta IVA ventas sea mayor que el saldo de la cuenta IVA compras y existen
anticipos por retención.
ÍNDICE
Anticipo retención IVA 100% 65,00
IVA VENTAS (420,00)
PRELIMINARES
Valor a pagar 75,00
En este caso el registro contable es el siguiente.
LIBRO DIARIO
jun-08 -x-
BIMESTRE
PRIMER
IVA ventas $420,00
IVA compras $280,00
Anticipo retención de IVA 100% $65,00
Bancos/IVA por pagar $75,00
pago del IVA del mes de mayo
SEGUNDO
BIMESTRE
Declaración y pago del IVA retenido por pagar.
Finalmente es importante considerar que cuando la empresa actúa como agente de retención, los
valores retenidos deben ser declarados mensualmente en las fechas establecidas por el SRI.
SOLUCIONARIO
A continuación vamos a desarrollar algunos ejemplos indicando el proceso, desde las transacciones de
compra y venta hasta llegar a la declaración y pago del IVA retenido por pagar:
Julio 01. La empresa “San Pedro Cía Ltda” (contribuyente ordinario), según factura Nº 234 vende
mercaderías al contado al a empresa “San Antonio” (contribuyente especial) por $ 6.000,00; más el 14%
de IVA $ 840,00, a San Pedro le retienen 30% del IVA.
GLOSARIO
ANEXOS

Registro contable de la Empresa “San Pedro Cía Ltda” (contribuyente ordinario)
ÍNDICE
LIBRO DIARIO
Julio 01 -1-
Caja $6.588,00
Anticipo IVA retenido $252,00
PRELIMINARES
Anticipo IVA retenido30% $252,00
Ventas $6.000,00
IVA ventas $840,00
P/r. La venta de mercaderías al
contado, nos realizan la
retención del IVA del 30%
BIMESTRE
PRIMER
La empresa “San Pedro Cía Ltda” (contribuyente ordinario), registra la retención del 30% del IVA, con la
cuenta Anticipo IVA retenido, y le servirá para compensar con el IVA ventas, el momento de realizar la
declaración mensual del IVA.
Registro contable de la Empresa “San Antonio ” (contribuyente especial)
SEGUNDO
BIMESTRE
LIBRO DIARIO
Julio 01 -1-
Compras $6.000,00
SOLUCIONARIO
IVA compras $840,00
Caja $6.588,00
IVA retenido por pagar $252,00
30%
P/r. La compra de mercaderías al
contado, se realiza la retención
GLOSARIO
del IVA del 30%
La empresa “San Antonio” (contribuyente especial) realiza la retención del 30% del IVA a “San Pedro Cía
Ltda”, y registra como una cuenta de pasivo.
Julio 20. La empresa “San Antonio” (contribuyente especial) contrata los servicios ocasionales para
ANEXOS
mantenimiento del edificio, al Sr. Enrique Quevedo (persona natural no obligada a llevar contabilidad)
por $ 1.100,00 más 14% de IVA. El señor Quevedo no dispone comprobantes de venta, por lo tanto “San
Antonio” emite una liquidación de compra, y retiene el 100% del IVA.

LIBRO DIARIO
ÍNDICE
Julio 10 -1-
Mantenimiento de edificios $1.100,00
IVA compras $154,00
Bancos $1.100,00
PRELIMINARES
100%
P/r. El pago del servicio
manteniemiento de edificios al
Sr. Quevedo, se emite
liquidación de compra y se
retiene el 100% del IVA.
BIMESTRE
PRIMER
En el presente caso, la empresa “San Antonio” (contribuyente especial) realiza la retención del IVA 100%,
porque el pago se realiza con liquidación de compra.
Declaración y pago del IVA retenido por pagar.
SEGUNDO
BIMESTRE
El siguiente mes y según el noveno dígito del RUC la empresa “San Antonio” (contribuyente especial)
realiza la declaración y pago de las retenciones del IVA, que en función de los registros contables
anteriores dan una sumatoria de $ 406.
LIBRO DIARIO
SOLUCIONARIO
Agosto XX -1-
IVA retenido por pagar 30% $252,00
Bancos $406,00
GLOSARIO
P/r. La declaración y pago de las
retenciones del IVA realizadas
en el mes de julio.
Estimado estudiante, espero que estos ejemplos propuestos le hayan servido de ayuda para una mejor
comprensión, pero es conveniente que se dirija ahora al texto básico y revise detenidamente el tema.
ANEXOS

Autoevaluación 3
ÍNDICE
PRELIMINARES
lo que ha aprendido mediante las siguientes interrogantes:
1. En la declaración y liquidación de IVA, cuando el saldo de IVA compras es mayor al saldo del IVA en
ventas y no tenemos anticipos por retenciones se genera un:
BIMESTRE
PRIMER
a. Crédito tributario
b. Bancos
c. Crédito tributario y Bancos
2. Cuando se realiza la declaración y liquidación del IVA, se debe considerar los siguientes aspectos:
SEGUNDO
BIMESTRE
a. Solo el saldo que representa IVA en ventas.
b. Solo el saldo que representa el IVA en compras.
c. El saldo que representa el IVA en compras, IVA en ventas y anticipos por retenciones de IVA.
SOLUCIONARIO
3. La empresa “Inmobiliar Cía Ltda”, ( contribuyente especial-Sector Público ) compra muebles de
oficina a “Atu Cía. Ltda.” ( contribuyente especial ) por $ 7.800,00 más IVA $ 1092,00, el total se
cancela con cheque. Con los datos de esta transacción el porcentaje de retención de IVA y su valor
es:
a. 10%, $ 109,20
GLOSARIO
b. 20%, $ 218,40
c. 30%, $ 327,60
4. La empresa “Activa Cia Ltda” (obligada a llevar contabilidad) cancela por adelantado tres meses de
arriendo de la oficina al Ing. Oswaldo Jimenez (persona natural no obligada a llevar contabilidad),
por el valor de $1200 ($ 400 cada mes). El servicio grava IVA y se aplica el 8% de retención de
ANEXOS
impuesto a la renta. Se gira un cheque. El registro correcto es:
a. Registro 1
b. Registro 2
c. Registro 3

LIBRO DIARIO
Fecha Detalle Parcial Debe Haber
ÍNDICE
jun-02 ---------1--------
Arriendos pagados por anticipado $1.200,00
IVA compras $168,00
Retencion impto a la renta 8% $96,00
PRELIMINARES
Bancos $1.104,00
p/r El pago de arriendo del local
jun-02 ---------2--------
Arriendos pagados por anticipado $1.200,00
IVA compras $168,00
BIMESTRE
PRIMER
Caja $1.305,60
---------3--------
jun-02 Compras $1.200,00
IVA compras $168,00
SEGUNDO
BIMESTRE
Caja $1.226,40
SOLUCIONARIO
5. Para la declaración mensual de IVA se dispone de la siguiente información: IVA compra $ 9.000,00;
IVA ventas $ 4.500,00. Con los datos antes mencionados marque la respuesta correcta:
a. Registro 1
b. Registro 2
c. Registro 3
GLOSARIO
LIBRO DIARIO
Fecha Detalle Parcial Debe Haber
ago-04 ---------1--------
IVA ventas $9.000,00
IVA compras $9.000,00
p/r la declaración de IVA
ANEXOS
ago-04 ---------2--------
Crédito tributario $5.000,00
IVA compras $9.000,00
---------3--------
ago-04 IVA compras $9.000,00
Crédito tributario $5.000,00
Al final de la presente guía didáctica consta el solucionario,
por lo que lo invito a verificar sus respuestas.
Ir a solucionario

UNIDAD 4. PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO Y ACTIVOS DIFERIDOS
ÍNDICE
4.1. Propiedades, planta y equipo
Continuando con el estudio de las cuentas de activo y finalizando los contenidos del primer bimestre
PRELIMINARES
vamos a tratar ahora el tema de activos fijos; si ustedes recuerdan lo aprendido en contabilidad general
I, estos activos son aquellos bienes adquiridos por la empresa estrictamente para el desarrollo de las
actividades operativas de la empresa y cumplen con ciertos requisitos para ser considerados como tal.
Es importante considerar que la norma internacional que proporciona los lineamientos para el registro
contable de la propiedad, planta y equipo es la NIC 16.
Con la finalidad de recordar este tema en el siguiente enunciado señale la respuesta correcta:
BIMESTRE
PRIMER
Las características que debe cumplir un bien para ser considerado como activo fijo son:
a) Tienen que estar dispuestos para la venta, con una vida útil relativamente corta.
b) Deben utilizarse en actividades propias del negocio, tener un costo representativo y no estar
SEGUNDO
BIMESTRE
dispuestos para la venta.
c) Tienen una vida útil duradera con intenciones de venta.
4.2. Clases de activos fijos
SOLUCIONARIO
Los activos fijos pueden ser de algunas clases como activos tangibles e Intangibles, dentro de los activos
tangibles tenemos vehículos, muebles de oficina, edificios, terrenos etc., y como intangibles tenemos
marcas, patentes, franquicias etc.
4.2.1. Activos fijos tangibles
GLOSARIO
Los activos fijos tangibles son bienes al servicio de la empresa que pueden verse, medirse y tocarse; es
conveniente distinguirlos entre activos depreciables a aquellos que sufren desgaste y obsolescencia
como vehículos, equipos de cómputo etc., y los no depreciables como terrenos por ejemplo, que no
pierden su valor a pesar de su uso (Zapata, 2011).
Los activos fijos depreciables sufren un desgaste que esta representado por una cuenta de valuación
del activo denominado Depreciación, tambien es importante que conozca los distintos métodos de ANEXOS
depreciación que se utilizan para calcular ese desgaste o pérdida de valor del activo como son: método
lineal, legal o de porcentajes y acelerada.
4.2.2. Activos intangibles
Hablemos ahora de los activos intangibles, éstos se constituyen como recursos de larga duración,
los mismos que no son materiales, sino que se representan en derechos, privilegios o ventajas de la
empresa que le permitirán a futuro incrementar sus utilidades o ingresos. Estos activos son sujetos de
amortizaciones, que se calculan en función a los años que serán utilizados.

4.3. Registro contable
ÍNDICE
Para el registro contable se consideran algunos aspectos como:
• Compra de activos fijos

• Depreciación o amortización del activo fijo
PRELIMINARES
• Donaciones de activos fijos
• Venta o canje de activos fijos
La venta o canje de activos fijos se presenta cuando existen activos fijos que ya han cumplido su vida
útil, sin embargo, pueden seguir siendo usados y en esos casos pueden ser vendidos con el objeto de
renovarlos. El canje de activos fijos se puede dar por distintas situaciones como: destrucción parcial o
total, obsolescencia o cuando haya completado su ciclo de depreciación.
BIMESTRE
PRIMER
En el siguiente ejemplo se muestra el valor de depreciación de un activo fijo, calculado en función al
periodo contable. Observe detenidamente que el valor de depreciación tomando encuenta que esta en
proporcion para el termino del mes.
El día 15 de agosto del 20XX, la empresa “XX”, adquiere a crédito un vehículo por el valor de $12.500,00.
SEGUNDO
BIMESTRE
La compra grava IVA y se retiene el 1% de impuesto a la renta; considerando que la empresa maneja
un periodo contable de forma semestral, se calculará la depreciación al 31 de diciembre del 20XX. El
vehículo considera un valor residual de $1.500,00 y se aplica el método de depreciación lineal.
En primera instancia vamos a considerar la compra del vehículo, quedando el registro de la siguiente
SOLUCIONARIO
manera:
COMPRA:
LIBRO DIARIO
Agosto 15 1
GLOSARIO
Vehículo $12.500,00
Iva compras $1.750,00
1% Ret. Impto. Renta $125,00
Documentos por pagar $14.125,00
P/r. Compra de un vehículo s/
fac. 750
ANEXOS
DEPRECIACIÓN:
Cálculos: (método lineal)
Depreciación = Costo actual – Valor residual / Vida útil del bien
= 12.500,00 – 1500,00 / 5 años
= 2200,00 Dep. anual
Teniendo en cuenta que el tiempo de depreciación sería desde la fecha de compra hasta el 31 de
diciembre, el vehículo será depreciado por 4 meses (septiembre, octubre, noviembre y diciembre) y 16
días del mes de agosto.
Entonces, para poder determinar con mayor facilidad el valor de depreciación, se procede a determinar
el valor de depreciación mensual y si es posible el valor diario, de la siguiente manera:

• 2200 / 12 meses = 183.33 Dep. mensual
• La depreciación diaria quedaría así: agosto tiene 31 días, por lo tanto 183.33 / 31 días = 5.91 Dep.
ÍNDICE
diaria
Una vez que he realizado los cálculos, procedo a asignar el valor de la siguiente manera:
PRELIMINARES
4 meses x 183.33 = 733.32
16 días x 5.91 = 94.56
Total depreciación = 827.88
También puede aplicar los cálculos como a usted se le haga más fácil, y se puede usar el método que la
empresa considere más adecuado, en todo caso este ejemplo sólo es una forma de calcular, pero usted
también podría determinar directamente el valor de depreciación diaria, dividiendo la depreciación
BIMESTRE
PRIMER
anual para 360 días; entonces lo que tiene que hacer simplemente es transformar a días el tiempo de
depreciación y que en este caso serían 136 días y luego multiplicar por el valor de depreciación diario.
Puede darse una pequeña diferencia pero sería por cuestión de decimales. El asiento contable por
depreciación quedaría de la siguiente forma:
SEGUNDO
BIMESTRE
LIBRO DIARIO
Diciembre 31 Depreciación de vehículo $827,88
Depreciación acum. vehículo $827,88
SOLUCIONARIO
P/r depreciación del vehículo
por método líneal.
Bien, vamos a mirar ahora si comprendió resolviendo el siguiente ejercicio:
El día 16 de octubre del 20XX se compra con cheque a Cía. Mirasol s/fact. 254, un
vehículo para actividades de la empresa, por $13.800,00. La compra grava IVA.
GLOSARIO
Calcule y registre en el libro diario, la compra y depreciación del activo fijo al
31 de diciembre del 20XX. Realice la depreciación por los métodos legal y línea
Ir a solucionario
recta. Considere un valor residual de $1500
Activos diferidos
4.3.1. Aspectos generales ANEXOS
Finalizando el estudio del primer bimestre, nos referimos a los activos diferidos, que son gastos efectuados
para llevar a cabo ciertas actividades de la empresa y cuyos beneficios se recibirán en periodos futuros.
Entre estos tenemos los pagos anticipados y cargos diferidos.
Los pagos anticipados son considerados dentro del grupo Activos diferidos, éstos se efectúan
adelantadamente a la recepción del bien o del servicio, generalmente por periodos cortos de tiempo,
son recuperables y están sujetos a ajustes contables periódicos que permiten prorratear el gasto; entre
estos tenemos los arriendos prepagados, seguros prepagados, comisiones prepapagadas, intereses
pagados por adelantado, etc.
Estimado estudiante he descrito de forma ligera diversos aspectos relacionados con el tema de activos
fijos y diferidos; a continuación lo invito para que revise en el texto básico. Así mismo se proponen
ejemplos claros y ejercicios que deben ser resueltos por usted para afianzar la comprensión del tema

Autoevaluación 4
ÍNDICE
PRELIMINARES
lo que ha aprendido mediante las siguientes interrogantes:
Conteste verdadero o Falso según corresponda.
1. ( ) Los activos fijos también son utilizados en actividades distintas a la actividad normal
del negocio.
BIMESTRE
2. ( ) Los activos fijos se debitan por la venta, donación o baja.
PRIMER
3. ( ) Según la Ley de Régimen Tributario Interno, los vehículos se deprecian en un 20%
anual y tienen 5 años de vida útil.
4. ( ) Para el cálculo de depreciación lineal se necesita conocer, solamente el costo del bien
SEGUNDO
BIMESTRE
y el valor residual.
5. ( ) Los activos fijos intangibles se amortizan, de acuerdo al número de años para los
cuales serán utilizados.
SOLUCIONARIO
Desarrolle el siguiente ejercicio propuesto:
6. Calcule la depreciación por el método de linea recta.

7. Elabore la tabla de depreciación.
8. Registre contablemente la depreciación por el primer año.
Datos:
GLOSARIO
Activo fijo: Equipo de oficina
Fecha de adquisición: 1 de enero / 20XX
Costo: $ 6.000,00
Valor residual: $ 600.00
ANEXOS
Años de vida útil: 10
Se recomienda verificar sus respuestas en el solucionario que consta al final de la presente

guía didáctica.
Ir a solucionario

SEGUNDO BIMESTRE
44
6.5. Competencias genéricas de la UTPL
• Vivencia de los valores universales del Humanismo Cristiano.
• Adquirir hábitos y técnicas de estudio eficaces.
• Capacidad de aplicar los conocimientos en la práctica.Conocimiento sobre el área de estudio.
• Capacidad de aprender a aprender como política de formación continua.
• Capacidad crítica y autocrítica.
• Habilidad para trabajar en forma autónoma.

• Responsabilidad social y compromiso ciudadano.
• Compromiso ético.
6.6. Planificación para el trabajo del alumno
CRONOGRAMA
CONTENIDOS
COMPETENCIAS ESPECÍFICAS INDICADORES DE APRENDIZAJE ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE ORIENTATIVO
Unidades /tema
(Tiempo estimado)
Gestiona, establece sistemas y Conozca la importancia del cálculo Unidad 5. Estudio de las cuentas 1. Lectura comprensiva de la unidad en el Semana 1:
procedimientos contables para y registro contable de los aportes del pasivo texto báscio y guía didáctica.
generar información económica y IESS, provisiones sociales,
5.1. Aporte individual al IESS por 2. Realizar los ejercicios propuestos en el
financiera en empresas e proveedores, cuentas y documentos 4 horas de interacción.
pagar texto básico y guía didáctica.
instituciones públicas y privadas. por pagar.
5.2. Provisiones sociales 3. Interacción en el Entorno Virtual de
5.3. Proveedores Aprendizaje- EVA.
5.4. Cuentas y Documentos por 4. Inicio de resolución del trabajo a
pagar distancia.

SEGUNDO PRIMER
BIMESTRE BIMESTRE
CRONOGRAMA
CONTENIDOS
Unidades /tema
(Tiempo estimado)
45
Analice las distintas modalidades de Unidad 6. Estudio de cuentas del 1. Lectura comprensiva de la unidad. Semana 2:
crédito en las que la empresa puede pasivo 2. Realizar los ejercicios propuestos en el 6 horas de autoestudio.
participar.
6.1. Préstamos bancarios por texto básico y guía didáctica.
Elabore las tablas de amortización pagar 3. Interacción en el Entorno Virtual de
en créditos a L/p. 6.1.1. Amortizaciones Aprendizaje- EVA.
Aplicar el registro contable 6.2. Hipotecas por Pagar 4. Continuar con el desarrollo del trabajo
correspondientea las cuentas de 6.3. Impuesto a la renta a distancia.
pasivo.
6.3.1. Anticipo retención del
impuesto a la renta
6.3.2. Retención del
impuesto a la renta por
pagar
6.4. Cobros anticipados
Identificar la forma de organización Unidad 7. Cuentas del Patrimonio 1. Lectura comprensiva de la unidad. Semana 3:
e integración del capital de las 7.1. Capital social 2. Realizar los ejercicios propuestos en el 6 horas de autoestudio.
empresas y su correspondiente
7.2. Reservas texto básico y guía didáctica.
registro contable. 4 horas de interacción.
7.3. Superávit de capital 3. Interacción en el Entorno Virtual de
Aprendizaje- EVA.
7.4. Resultados
4. Continuar con el desarrollo del trabajo
a distancia.
Contabilizar los ingresos y egresos Unidad 8. Cuentas del estado de 1. Lectura comprensiva de la unidad. Semana 4:
que se originan en un periodo resultados 2. Realizar los ejercicios propuestos en el 6 horas de autoestudio.
contable.
8.1. Cuentas de ingreso texto básico y guía didáctica.
8.1.1. Descripción de 3. Interacción en el Entorno Virtual de
principales cuentas Aprendizaje- EVA.
ingreso 4. Continuar con el desarrollo del trabajo
8.2. Cuentas de gasto a distancia.
8.2.1. Descripción de
principales cuentas
gasto

SEGUNDO PRIMER
BIMESTRE BIMESTRE
CRONOGRAMA
CONTENIDOS
Unidades /tema
(Tiempo estimado)
46
Estructurar los estados financieros Unidad 9. Análisis del ciclo 1. Lectura comprensiva de la unidad. Semana 5:
básicos, en función a lo establecido contable 2. Realizar los ejercicios propuestos en el 6 horas de autoestudio.
por las normas ecuatorianas de
9.1. Aspectos generales texto básico y guía didáctica.
contabilidad y normas 4 horas de interacción.
internacionales financieras-NIFF. 9.2. Descripción de todo el 3. Interacción en el Entorno Virtual de
proceso contable Aprendizaje- EVA.
9.2.1. Documentación fuente 4. Continuar con el desarrollo del trabajo
9.2.2. Estado de situación a distancia.
inicial
9.2.3. Libro diario
9.2.4. Libro mayor
9.2.5. Balance de
comprobación
9.2.6. Ajustes contables
9.2.7. Estructura de Informes
financieros
9.2.8. Cierre del ciclo
contable
9.2.9. Distribución de
utilidades y deducción
25% impuesto a la
renta
Finalización y entrega de la evaluación a Semana 6:

distancia: objetiva y de ensayo, del 2do
bimestre
1. Preparación para el examen presencial Semana 7:

del segundo bimestre.
horas de autoestudio.
2. Desarrollo del cuestionario propuesto en
el Entorno Virtual de Aprendizaje (EVA).
Preparación y desarrollo del examen Semana 8:

presencial del segundo bimestre. 6 horas de autoestudio.
3. TOTAL 80 HORAS

SEGUNDO PRIMER
BIMESTRE BIMESTRE
6.7. Orientaciones específicas para el aprendizaje por competencias
ÍNDICE
Para iniciar el estudio de las cuentas del pasivo es convenienteque nos dirijamos al texto básico y
PRELIMINARES
revisemos el tema. Iniciaremos realizando énfasis en algunas cuentas de este grupo.
UNIDAD 5. APORTE INDIVIDUAL AL IESS POR PAGAR, PROVISIONES SOCIALES,

PROVEEDORES, CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR.
BIMESTRE
PRIMER
5.1. Aporte Individual al IESS por pagar.
Esta cuenta es considerada como retención del rol de pagos, puesto que se deduce del sueldo que
mensualmente percibe el personal de la empresa; se constituye una deducción obligatoria para el
SEGUNDO
BIMESTRE
seguro social y el porcentaje a considerarse es del 9.45% de los ingresos totales del trabajador en el caso
de las empresas del sector privado.
Revisemos el siguiente ejemplo:
SOLUCIONARIO
Agosto 01. Según planillas de aportes se deposita en el IESS el aporte individual descontado en el rol de
pagos del mes de julio por un valor de $ 310,00.
LIBRO DIARIO
Agosto 01 -1-
GLOSARIO
Aporte individual IESS por pagar $310,00
Bancos $310,00
P/r El pago de aporte individual
al IESS por el mes de julio.
ANEXOS
5.2. Provisiones sociales.
Para el desarrollo normal de sus actividades, las empresas necesitan de recursos humanos que bajo
un mismo objetivo empresarial participan activamente de las distintas actividades en la empresa, a
cambio de beneficios laborales como lo son los sueldos y salarios. Adicional a esto tenemos beneficios
sociales como el décimo tercero, décimo cuarto, fondos de reserva, aporte patronal, vacaciones; estos
beneficios adicionales tienen que considerarse en el momento de elaborar el rol de pagos mes a mes,
con la denominación de Provisiones sociales por pagar.
El hecho de provisionar de manera proporcional mes a mes, no implica efectuar el pago de éstas, pues se
cancelarán en la fecha que se ha estipulado en el Código de trabajo.

Pero cuál es el motivo de provisionar estos valores?, nuestro argumento es el siguiente: si la empresa
lleva a cabo el registro contable de los beneficios sociales en el momento en que se cancelan, el gasto de
ÍNDICE
sueldos vendría a expandirse en un momento dado, provocando un incremento exagerado de los gastos
operativos, afectando a los resultados del ejercicio económico. Por ello, los beneficios se prorratean
equitativamente mes a mes, durante todo el año calendario.
Ahora estimado estudiante, le invito a remitirse al texto básico unidad 8, donde encontrará lo referente
PRELIMINARES
a las retenciones que se hacen al trabajador en el momento que se elabora el rol de pagos como lo
relacionado con las Provisiones sociales. En él se explica detalladamente el registro contable que se debe
realizar para cada caso.
5.3. Proveedores
BIMESTRE
PRIMER
La cuenta proveedores es una cuenta de pasivo corriente y se genera por la actividad de compra de bienes
y/o servicios a crédito, generándose una obligación que deberá ser pagada en una fecha determinada.
Se considera la cuenta proveedores, para el crédito que nos conceden las distintas casas comerciales en
función a convenios establecidos entre la empresa que compra y la que vende.
SEGUNDO
BIMESTRE
Bien, luego de darle una idea general de esta cuenta, ahora vamos al texto básico y revisemos el tema.
A más de los ejemplos que se anotan en el libro he desarrollado a continuación el siguiente ejemplo:
Febrero 26. Se compran mercaderías por el valor de $5800. La compra grava IVA, se realiza la retención
del 1% de impuesto a la renta y se cancela el 50% con cheque; por la diferencia nos conceden crédito.
SOLUCIONARIO
El registro contable sería el siguiente:
LIBRO DIARIO
Febero 26 -x-
Compras $5.800,00
GLOSARIO
IVA compras $812,00
1% Rte.Impto a la renta $58,00
Bancos $3.277,00
Proveedores $3.277,00
P/r compra de mercaderías con
cheque y a crédito s/factura 58
ANEXOS
El momento de la liquidación del crédito, el asiento contable nos quedará de la siguiente manera.
LIBRO DIARIO
Marzo 26 -x-
Proveedores $3.277,00
Bancos $3.277,00
P/r la cancelación del crédito del
día 26 de febrero

5.4. Cuentas y documentos por pagar
ÍNDICE
Las cuentas y documentos por pagar son cuentas de pasivo corriente y están representadas por las
obligaciones contraídas por la empresa en sus transacciones de compra de bienes y/o servicios a crédito.
Las documentos por pagar se respaldan con algún documento, y las cuentas por pagar no lo requieren.
PRELIMINARES
Revisemos el siguiente ejemplo:
Septiembre 05. Se compra una computadora de escritorio para la oficina, por un valor de $950,00 más
IVA 14%. Se cancela con cheque el 60% y por el saldo se firma una letra de cambio.
LIBRO DIARIO
BIMESTRE
Septiembre 05 -1-
PRIMER
Equipo de cómputo $950,00
IVA compras $133,00
Bancos $649,80
Documentos por pagar $433,20
P/r La compra de equipo de
SEGUNDO
computo según fac. Por el
BIMESTRE
crédito se firma una letra de
cambio.
Septiembre 24. Se compra a crédito un mueble de oficina por $300,00. El valor del IVA se cancela con
SOLUCIONARIO
cheque.
LIBRO DIARIO
Septiembre 05 -1-
Muebles de oficina $300,00
IVA compras $42,00
GLOSARIO
Bancos $42,00
Cuentas por pagar $300,00
P/r La compra de muebles de
oficina a crédito.
ANEXOS

Autoevaluación 5
ÍNDICE
A continuación le propongo desarrollar las siguientes actividades para evaluar la comprensión de esta
PRELIMINARES
unidad.
1. Que rubros no se reflejan en el rol de pagos:
a. Pensiones alimenticias, descuentos por compras en almacenes o comisariatos.
BIMESTRE
PRIMER
b. Aporte individual al IESS, impuesto a la renta, multas.
c. Décimo tercero, décimo cuarto y vacaciones.
2. El porcentaje de retencion del aporte individual del IESS es del:
SEGUNDO
BIMESTRE
a. 9,25%.
b. 9,35%
c. 9,45%
3. Esta cuenta se acredita por el valor de las deudas pendientes de pago al inicio del ejercicio
SOLUCIONARIO
económico y por las compras de mercaderias a crédito.
a. Proveedores
b. Cuentas por cobrar
c. Documentos por cobrar.
GLOSARIO
4. La cuenta cuentas por pagar pertenece a:
a. Activo corriente
b. Pasivos
c. Otros pasivos
ANEXOS
EEs Estimado estudiante:

guía didáctica.
Ir a solucionario

UNIDAD 6. PRÉSTAMOS BANCARIOS, HIPOTECAS POR PAGAR, IMPUESTO A LA RENTA

Y COBROS ANTICIPADOS.
ÍNDICE
6.1. Préstamos bancarios por pagar
PRELIMINARES
La presente unidad ha sido desarrollada en función a lo que se indica en el texto básico.
Continuando con el estudio de las cuentas del pasivo, vamos a ver ahora la cuenta préstamos bancarios
por pagar y como recordarán, son obligaciones de la empresa adquiridas a través de las distintas
BIMESTRE
instituciones financieras con el objeto de satisfacer algún requerimiento, para continuar con el desarrollo
PRIMER
de sus actividades.
A continuación vamos al texto base y revisemos en el texto básico las distintas modalidades de crédito
que nos ofrecen las instituciones bancarias; seguidamente anote lo que financian en cada modalidad.
• Comerciales,..............................................................................................
SEGUNDO
BIMESTRE
• ..................................................................................................................
• De consumo, .............................................................................................
SOLUCIONARIO
• De vivienda, ...............................................................................................
• ....................................................................................................................
• Microcréditos, ............................................................................................
• ...................................................................................................................
GLOSARIO
Algunos aspectos a considerarse dentro de los créditos a solicitarse, es lo referente a las garantías, plazos
y modalidades de pago que dependiendo del tipo de crédito se acuerda con la institución bancaria.
6.1.2. Amortizaciones
ANEXOS
Las amortizaciones se aplican a todos los créditos solicitados en las distintas instituciones bancarias y
consiste en la cancelación de la deuda mediante cuotas acordadas a través de plazos concedidos y tasas
de interés.
Las entidades crediticias por lo general hacen uso de dos formas básicas de amortización como lo son:
amortización mediante cuotas fijas y amortización determinada sobre saldos deudores.
En el texto básico y revise el tema, el procedimiento y registro contable de las dos formas de amortización,
luego de la revisión resuelva el siguiente ejercicio.
Luego de revisar detenidamente el tema en el libro base, le propongo desarrollara el siguiente ejercicio:
Prepare la tabla de amortización para un crédito concedido el día 15 de abril del 20XX por el valor de
$10000, con una tasa del 15% anual, pagadero en 3 años, mediante dividendos semestrales. Aplicar
los dos métodos.

6.2. Hipotecas por pagar
ÍNDICE
Es una cuenta de pasivo a largo plazo que se genera por la necesidad de adquirir bienes empresariales
que le permitan a la empresa expandirse; este tipo de obligaciones bancarias están respaldadas por la
garantía de un inmueble.
PRELIMINARES
El registro contable se lo realiza al momento del préstamo hipotecario, por la garantía del inmueble
entregado y por los pagos realizados según las condiciones pactadas.
Sobre este tema revise y analice los ejemplos planteados el texto básico.
6.3. Impuesto a la renta
BIMESTRE
PRIMER
Señor estudiante, este tema se desarrolla con claridad en el texto básico dentro de la unidad 8 le
recomiendo analizar detenidamente los ejercicios resueltos y desarrollar los propuestos.
Es necesario enfatizar, que todos los agentes de retención están en la obligación de retener, ciertos
porcentajes dictaminados por la administración tributaria, que se calculan de la base imponible del bien
o del servicio que se compre o se venda.
SEGUNDO
BIMESTRE
A continuación, se expone un ejemplo del cálculo del impuesto a la renta en relación de dependencia,
en base a la tabla de impuesto a la renta del 2015.
Tabla de Impuesto a la Renta 2015
SOLUCIONARIO
GLOSARIO
ANEXOS

IMPUESTO A LA RENTA BAJO RELACIÓN DE DEPENDENCIA

AÑO 2015
ÍNDICE
CONCEPTO INGRESOS DEDUCCIONES
INGRESOS
Sueldo (2000 x 12) 24000 $24.000,00
Décimo Cuarto Sueldo 354.00 $354,00
Décimo Tercer Sueldo 2000,00 $2,000,00
PRELIMINARES
Total ingresos empresa ABC $26.354,00
Total Ingresos Exonerados 2 $2.354,00
Total Ingresos Gravados 3 $24.000,00
TOTAL INGRESOS: $26.354,00
DEDUCCIONES
Deducción IESS
Aporte al IESS (24.000 x 9.45%)
BIMESTRE
PRIMER
$2.268,00
2268,00
Deducción Gastos Personales
Alquiler 3000 $3.000,00
Salud (60x12) 720,00 $720,00
Educación (160x10) 1.600,00 $1.600,00
Alimentación 3300 $3.300,00
SEGUNDO
BIMESTRE
Vestimenta (120x12) 1.200,00 $1.200,00
Total Gastos Personales 4 $9.820,00
TOTAL DEDUCCIONES
(IESS + Gastos Personales) $12.088,00
Retenciones que le hicieron al
SOLUCIONARIO
$40,00
empleado
Base imponible para determinar
$11.912,00
impto renta
(24.000 – 12.088,00)
Base Imponible - Fraccion basica
$1.112,00
(11.912-10.800)
1112X 5% Impuesto a la fraccion
GLOSARIO
$55,60
excedente
55,60 + 0 Impuesto fraccion basica $55,60
Impuesto a la renta por pagar
$15,60
(55,60-40)
Elaborado por: María Fernanda Oliveros
ANEXOS
6.3.1. Anticipo retención del impuesto a la renta
Esta cuenta se genera en las operaciones de venta que realiza la empresa y que amerite a los agentes
de retención, llevar a cabo la retención del impuesto a la renta; representan un crédito tributario para
la empresa que será utilizado cuando se realice la declaración del impuesto a la renta. La cuenta se
considera dentro del activo corriente.
6.3.2. Retenciones del impuesto a la renta por pagar
Esta cuenta se genera en las operaciones de compra que realiza la empresa calificada como agente de
retención y que amerite llevar a cabo la retención del impuesto a la renta.

Es una cuenta de pasivo corriente que se origina por exigencia de los requerimientos de la Legislación
tributaria y cuyos valores que han sido retenidos, deben declararse de manera mensual y en las fechas
ÍNDICE
designadas para el efecto.
A continuación menciono algunas retenciones de impuesto a la renta. En el Anexo 1, se incluye la tabla

actual de retenciones de impuesto a la renta.
PRELIMINARES
• Retenciones en la fuente de los ingresos que percibe el trabajador en relación de dependencia.
• Retenciones en la fuente aplicadas a los rendimientos financieros
• Retenciones en la fuente sobre otros pagos que constituyan renta gravada, que en este caso
pueden ser del 1%, 2% y 8%.
BIMESTRE
PRIMER
• Retención en la fuente sobre los pagos que se realicen por honorarios profesionales a personas
naturales extranjeras no residentes en el país y que presten sus servicios ocasionalmente, se aplica
la retención del 22% de impuesto a la renta. Cuando la empresa contratante es contribuyente
especial se retiene también el 100% del valor del IVA.
Para mejor comprensión del tema, expongo a continuación los siguientes ejemplos de cálculo y
SEGUNDO
BIMESTRE
de registro contable de la retención del impuesto a la renta. Le recomiendo realizar los ejercicios
propuestos en el texto básico.
• Se cancela con cheque por servicio de publicidad y propaganda a diario la Hora por el valor de
$250. La compra grava IVA y se retiene el 1% del impuesto a la renta. La transacción es realizada
SOLUCIONARIO
entre contribuyente ordinarios.
LIBRO DIARIO
Julio 20 -x-
Publicidad y Propaganda $250,00
IVA compras $35,00
GLOSARIO
1% Rte.Impto a la renta $2,50
Bancos $282,50
P/r el pago de publicidad de la
empresa s/fac. 552
ANEXOS
• La UTPL cancela con cheque, el valor de $800 por servicios profesionales a un instructor extranjero
para que dicte una capacitación a los estudiantes. El servicio grava IVA y se retiene el 22% de
impuesto a la renta. La empresa contratante es contribuyente especial.
LIBRO DIARIO
Julio 21 -x-
Honorarios profesionales $800,00
IVA compras $112,00
22% Ret.Impto a la renta $176,00
100% Ret- Impto al IVA $112,00
Bancos $624,00
P/r pago por honorarios
profesionales a instructor s/liq
de compra Nº 2516

NOTA: En este caso se retiene el 22% de impuesto a la renta, por tratarse de un servicio ocasional, y
el instructor es extranjero no residente en el país.
ÍNDICE
6.4. Cobros anticipados
Luego de la explicación que se realiza a continuación, le recomiendo que se dirija al texto básico, para
PRELIMINARES
una mejor asimilación de los contenidos.
6.4.1. Aspectos general es
Los cobros anticipados, conocidos también como precobrados, forman parte del grupo pasivos y del
subgrupo otros pasivos, representa los valores que se han recibido adelantadamente por la entrega de
un bien o un servicio durante un tiempo determinado.
BIMESTRE
PRIMER
Estas cuentas necesariamente son ajustadas periódicamente, dependiendo del periodo contable que se
esté manejando y por el tiempo que se haya hecho el cobro, generándose un ingreso periódico que se
lo incluirá en el estado de resultados.
A continuación le expongo un ejemplo para una mejor comprensión.
SEGUNDO
BIMESTRE
• El día 1 de Junio, la empresa de seguros Equinoccial, recibe de la empresa de vehículos Mirasol,
una prima de seguros contratada por un año por el valor de $5000. El valor se recibe con cheque.
LIBRO DIARIO
SOLUCIONARIO
Junio 1 -x-
Caja $5.695,00
Anticipo 1% Ret. Impto Renta $5,00
Seguros precobrados $5.000,00
IVA ventas $700,00
GLOSARIO
P/r cobro adelantado de prima
de seguros por un año, según
Factura 15426.
Tenga en cuenta que la el porcentaje de retención que la empresa Mirasol aplica a la empresa
de seguros es el 1% (1 por mil ), de la base imponible.
ANEXOS
• El día 30 de junio, seguros equinoccial realiza el ajuste por el primer mes y devenga el valor de $
416.67 (5000 / 12). El asiento queda de la siguiente forma:
LIBRO DIARIO
Junio 30 -x-
Seguros precobrados $416,67
Seguros ganados $416,67
P/r el valor del seguro
devengado en el primer mes.

Como se puede dar cuenta, el valor devengado corresponde a un mes teniendo en cuenta que estamos
manejando un periodo contable mensual; si el ciclo contable fuese trimestral, el valor a considerarse
ÍNDICE
sería $1250.
PRELIMINARES
BIMESTRE
PRIMER
SEGUNDO
BIMESTRE
SOLUCIONARIO
GLOSARIO
ANEXOS

Autoevaluación 6
ÍNDICE
Estimado alumno, hemos concluido el estudio de esta unidad, ahora vamos a evaluar lo aprendido
PRELIMINARES
mediante el desarrollo de las siguientes actividades:
1. Registra los créditos solicitados por las empresas o personas naturales en las diferentes instituciones
bancarias, para financiar las actividades de adquisición de activos fijos de manera significativa, o
capital de trabajo de manera parcial.
BIMESTRE
PRIMER
a. Cuentas por pagar
b. Prestamos bancarios por pagar
c. Documentos por pagar
SEGUNDO
BIMESTRE
2. Algunos tipos de crédito que ofrecen las instituciones financieras son:
a. Comerciales o corporativos y de consumo

b. Comerciales o corporativos, de consumo y de vivienda
c. Comerciales o corporativos, de consumo, de vivienda y microcréditos.
SOLUCIONARIO
3. El impuesto sobre las operaciones de crédito a favor de solca es del:
a. 3%
b. 1%
c. 2%
GLOSARIO
4. La cuota fija de pago que cubre tanto parte de capital como de intereses es:
a. Amortización
b. Amortización mediante cuota fija
c. Amortización mediante saldos deudores
ANEXOS
5. Una empresa procede con la retención del 2% cuando realiza:
a. Pagos a personas naturales por servicios donde prevalece la mano de obra sobre el factor
intelectual.
b. Pagos por servicios de publicidad y propaganda.
c. Transacciones de compra de bienes muebles de naturaleza corporal.
Se recomienda verificar sus respuestas en el solucionario que

consta al final de la presente guía didáctica Ir a solucionario

UNIDAD 7. CUENTAS DEL PATRIMONIO
ÍNDICE
El texto básico expone el estudio detallado de cada una de las cuentas que integran este grupo en la
unidad 9. Sírvase revisar con detenimiento los temas, sobre todo los aspectos relacionados con los tipos
de sociedades y el comportamiento contable en la constitución del capital de estas compañías.
PRELIMINARES
Bien, a continuación hago una ligera explicación de los rubros que integran el Patrimonio.
7.1. Capital social
Es el monto de la inversión con que cuenta una empresa o un negocio individual, para iniciar sus
actividades económicas. Para el registro contable se debe tener en cuenta si se trata de un negocio
BIMESTRE
PRIMER
individual o una sociedad, a continuación expongo los aspectos más relevantes en una empresa cuyo
dueño es una sola persona:
• Para el registro contable del capital con el cual se inicia el negocio, el asiento contable quedaría
así:
SEGUNDO
BIMESTRE
LIBRO DIARIO
20XX -x-
Caja $15.000,00
Equipos de cómputo $5.000,00
SOLUCIONARIO
Capital $20.000,00
P/r el capital inicial del negocio
En este caso el negocio se inicia con un aporte en efectivo y algunos equipos informáticos.
• Supongamos que se ha determinado una utilidad al final del periodo contable y ha sido
GLOSARIO
capitalizada. El asiento nos quedará así:
LIBRO DIARIO
20XX -x-
Utilidad del ejercicio $2.500,00
ANEXOS
Capital $2.500,00
P/r la capitalización de la
utilidad obtenida en el periodo.
En este caso se incrementa el capital de la empresa y la cuenta utilidad del ejercicio quedaría en saldo
cero.
• Supongamos que en lugar de utilidad se obtuvo una pérdida al final del periodo contable y ha
sido capitalizada. El asiento nos quedará así:

LIBRO DIARIO
ÍNDICE
20XX -x-
Capital $2.500,00
Pérdida del ejercicio $2.500,00
P/r la capitalización de la
pérdida obtenida en el periodo.
PRELIMINARES
En este caso el dueño decide capitalizar la pérdida, lo cual el capital tiende a disminuirse y la cuenta
pérdida del ejercicio quedaría con saldo cero.
A continuación le propongo desarrollar la siguiente actividad para mirar el comportamiento del capital
en las compañías capitalistas.
BIMESTRE
PRIMER
Exponga con un ejemplo, el registro contable por la autorización, emisión, suscripción y pago de
acciones en las compañías capitalistas.
LIBRO DIARIO
SEGUNDO
BIMESTRE
SOLUCIONARIO
GLOSARIO
ANEXOS

7.2. Reservas
ÍNDICE
Es una cuenta de patrimonio y su creación obedece a salvaguardar los recursos de la empresa como
el de terceras personas. Se establecen obligatoriamente o por decisión de los socios y se establecen
anualmente por un porcentaje de las utilidades líquidas. La creación de reservas para las sociedades de
personas es opcional.
PRELIMINARES
Podría anotar a continuación los tipos de reserva que existen?.
1.............................................................................................................................
2.............................................................................................................................
Las reservas legales se constituyen por una porción de las utilidades líquidas con la finalidad de proteger
BIMESTRE
PRIMER
de alguna manera a terceras personas y a los accionistas, ante cualquier eventualidad que se presentare. El
porcentaje a destinarse depende del tipo de sociedad y serán acumuladas hasta que su saldo represente
por lo menos el 50% del capital social (Espejo, 2007).
Las reservas estatutarias, se constituyen por una porción de las utilidades líquidas y son fijadas en la
escritura pública de constitución a privacidad de los socios, cuyo destino debe estar fijado con claridad
SEGUNDO
BIMESTRE
(Espejo, 2007).
Las reservas facultativas, se constituyen por una porción de las utilidades líquidas y son dictaminadas por
los socios por decisión mayoritaria, con un objetivo específico y por un tiempo limitado (Espejo, 2007).
SOLUCIONARIO
7.3. Superávit de capital
Este rubro del patrimonio generalmente se origina como consecuencia de donaciones de capital (activos
fijos), revalorizaciones de activos fijos, reevaluación de bienes, otros.
GLOSARIO
7.4. Resultados
Esta cuenta representa los resultados obtenidos por la empresa (utilidad o pérdida), en el periodo actual
y en ejercicios anteriores.
Si los resultados presentes o anteriores son utilidades, los dueños estarían en capacidad de tomar
ANEXOS
algunas decisiones como la declaración de utilidades, decisión de capitalización o declaración de una
reserva especial.

Autoevaluación 7
ÍNDICE
Estimado alumno, hemos avanzado hasta el momento con el estudio de las cuentas del patrimonio, a
PRELIMINARES
continuación le invito para que se autoevalúe desarrollando las siguientes actividades:
1. Este rubro esta conformado por los aportes realizados por los socios para formar una empresa, el
superávit, las reservas y las utilidades o pérdidas acumuladas en un determinado período.
BIMESTRE
PRIMER
a. Patrimonio
b. Negocio individual.
c. Capital.
2. El patrimonio está vinculado directamente con la clasificación de las empresas según la constitución
SEGUNDO
BIMESTRE
del capital, y éstos son:
a. Negocios personales o individuales y Sociedades o compañias.

b. Negocios personales o individuales y Compañia en nombre colectivo.
c. Negocios personales o individuales y Compañia anonima
SOLUCIONARIO
3. Con los siguientes datos registre contablemente el aporte inicial de la emprea: (escoja la respuesta
correcta).
Diciembre 31. El señor Luis Morales, inicia su negocio de compra-venta de electrodomésticos, con
los siguientes aportes:
GLOSARIO
Dinero en efectivo $ 9.000,00
Equipos de oficina $ 5.000,00
a. Registro 1
b. Registro 2
c. Registro 3 ANEXOS
LIBRO DIARIO
Dic 31 -1-
Caja $9.000,00
Muebles de oficina $5.000,00
Capital Sr. Luis Morales $14.000,00
P/r El aporte inicial realizado por

el Sr. Luis Morales.
Dic 31 -2 -
Caja $9.000,00
Muebles de oficina $5.000,00

LIBRO DIARIO
ÍNDICE

Dic 31 -3-
Caja $9.000,00
PRELIMINARES
Equipo de oficina $5.000,00

4. En las compañias, constituyen un fondo o cuenta que se forma con una determinada segregación
BIMESTRE
PRIMER
de las utilidades liquidas anuales, ya sea por imposición de la Ley o por voluntad de los socios o
accionistas. La cuenta es:
a. Reservas
b. Capital
c. Utilidades
SEGUNDO
BIMESTRE
5. Representa los beneficios económicos obtenidos por la empresa durante el ejercicio económico.
a. Pérdida del ejercicio
SOLUCIONARIO
b. Utilidad bruta en ventas
c. Utilidad del ejercicio
GLOSARIO
guía didáctica.
ANEXOS
Ir a solucionario

UNIDAD 8. CUENTAS DEL ESTADO DE RESULTADOS
ÍNDICE
8.1. Cuentas de ingreso
Luego del estudio realizado a los grupos de cuentas del activo, pasivo y patrimonio, vamos a desarrollar
PRELIMINARES
el presente tema que lo encontrará en el texto básico en la Unidad 10.
Respondamos las siguientes interrogantes:
¿Qué es una renta o ingreso para usted?
________________________________________________________________________________
BIMESTRE
PRIMER
______________________________________________________________
¿Cómo se clasifican los ingresos?
________________________________________________________________________________
______________________________________________________________
SEGUNDO
BIMESTRE
¿Dentro de qué clasificación se ubica a los ingresos que se generan por la actividad propia del
negocio?
________________________________________________________________________________
SOLUCIONARIO
______________________________________________________________
¿Dentro de qué clasificación se ubica a los ingresos que se generan en la empresa por actividades
complementarias a la actividad propia del negocio?
________________________________________________________________________________
______________________________________________________________
GLOSARIO
Luego de haber recordado algunos aspectos básicos de las cuentas de ingreso, a continuación vamos a
enfatizar en las cuentas de mayor relevancia.
Las cuentas de ingreso representan los beneficios obtenidos por la empresa en un periodo determinado
y se conocen también como rentas, ganancias o utilidades que la empresa percibe por las actividades ANEXOS
propias del negocio, a cambio de ofrecer un bien o un servicio dependiendo de la actividad que esta
realice. Su saldo es de naturaleza acreedora.
8.1.2. Descripción de las principales cuentas de ingreso
Estos rubros se pueden clasificar en operacionales y no operacionales; entre las más importantes
tenemos las siguientes:
La cuenta Ventas, es un ingreso operativo de la empresa y representa el valor de los bienes o servicios
(generados por la actividad normal del negocio) entregados por la empresa a cambio de un beneficio
económico. Para una empresa de servicios, se estaría hablando de la cuenta Servicios prestados.
La cuenta Comisiones ganadas, puede considerarse un ingreso operativo si estas comisiones se perciben
de manera consecuente, caso contrario se lo ubica como un ingreso no operativo.

La cuenta intereses ganados, es un ingreso no operativo y representa la ganancia obtenida por la

empresa, a través de las distintas cuentas bancarias en ahorro o corriente.
ÍNDICE
8.2. Cuentas de gasto
Vamos ahora con el estudio de las cuentas de gasto, que a diferencia de las cuentas de ingreso, este
PRELIMINARES
grupo se relaciona con la salida de recursos económicos a cambio de recibir un bien o un servicio para
el normal desenvolvimiento de la empresa. El desarrollo de este tema lo encuentra el texto básico,
por lo que le invito a revisarlo detenidamente haciendo énfasis en lo referente a sueldos y salarios,
bonificaciones, beneficios sociales, en fin todos los aspectos que se consideran en la elaboración del rol
de pagos, incluyendo las provisiones.
BIMESTRE
PRIMER
Las cuentas de gasto, significan para la empresa un desembolso de dinero, a cambio de algunos insumos
que son necesarios para el normal desenvolvimiento de las actividades empresariales. Los gastos se
pueden clasificar de acuerdo a su naturaleza, en operativos y no operativos y de acuerdo a su función
pueden ser gastos de venta, de administración y financieros. El saldo propio de estas cuentas es de
naturaleza deudora.
SEGUNDO
BIMESTRE
8.2.2. Clasificación
En el texto base se contempla la clasificación de los gastos desde el punto de vista de su función; si a los
mismos gastos los clasificamos de acuerdo a su naturaleza nos quedaría de la siguiente manera:
SOLUCIONARIO
GASTOS OPERATIVOS:
• Sueldos
• Horas extras
• Servicios básicos
GLOSARIO
• Suministros de oficina
• Arriendos pagados
• Materiales de aseo y limpieza
• Viáticos
• Depreciación de activos fijos, etc
ANEXOS
• Comisiones en ventas (si el valor de comisiones es consecuente)
• Publicidad y propaganda
• Transporte y movilización
GASTOS NO OPERATIVOS:
• Intereses pagados
• Comisiones bancarias
• Servicios bancarios
Bien, para finalizar el tema es conveniente que desarrolle los ejercicios de la unidad propuestos en el
texto básico.

Autoevaluación 8
ÍNDICE
Estimado alumno, luego de finalizar esta unidad, le invito a autoevaluarse, desarrollando las siguientes
PRELIMINARES
actividades:
1. Se constituyen como ingresos operativos en una empresa comercial a los siguientes rubros:
a. Arriendos ganados, comisiones ganadas, intereses ganados.
BIMESTRE
b. Los generados por la actividad principal que realiza la empresa, por ejemplo las ventas en
PRIMER
una comercial.
c. Comisiones pagadas, arriendos pagados, intereses pagados.
2. Atendiendo a la función de la empresa, los gastos pueden ser:
SEGUNDO
BIMESTRE
a. Corrientes y no corrientes.
b. Operativos y no operativos.
c. De ventas, de administración y financieros.
3. Entre las deducciones que se anotan en el rol de pagos tenemos las siguientes:
SOLUCIONARIO
a. Aporte patronal, décimo tercer y cuarto sueldo
b. Viáticos, movilización,
c. Aporte individual, impuesto a la renta, multas, descuentos varios, etc.
4. Con los siguientes datos registre contablemente las comisiones ganadas: (escoja la respuesta
GLOSARIO
correcta).
Octubre 3. La empresa cobra en efectivo $ 400,00 más IVA por concepto de comisiones.
a. Registro 1
b. Registro 2
ANEXOS
c. Registro 3

LIBRO DIARIO
ÍNDICE
Octubre 1 -1-
Caja $456,00
Comisiones ganadas $400,00
IVA ventas $56,00
P/r. El cobro de comisiones.
PRELIMINARES
Octubre 1 -2 -
Cuentas x pagar $456,00
IVA ventas $56,00
Octubre 1 -3-
BIMESTRE
PRIMER
IVA ventas $56,00
Caja $456,00
5. Se consideran ingresos operativos los siguientes:
SEGUNDO
BIMESTRE
a. Valores recibidos o causados por la empresa como resultado de las actividades que realiza,
con el propósito de obtener ganancia.
b. Generados por actividades diferentes y/o complementarios del objetivo principal.
c. Generados por la actividad principal que realiza la empresa, ya sea por la venta de bienes o
SOLUCIONARIO
prestación de servicios.
6. Los gastos representan:
a. Los egresos necesarios para el buen funcionamiento de la administración de la empresa,

aún cuando beneficien a toda la organización.
GLOSARIO
b. Aquellos valores generados por la actividad principal que realiza la empresa, ya sea por la
venta de bienes o prestación de servicios.
c. Valores pagados o causados por la empresa por servicios recibidos y adquisiciones, los
mismos que son necesarios para su funcionamiento.
ANEXOS

guía didáctica.
Ir a solucionario

UNIDAD 9. ANÁLISIS DEL CICLO CONTABLE
ÍNDICE
9.1. Aspectos generales
Estimados estudiantes, este es el último capítulo que vamos a considerar para el estudio de la asignatura
PRELIMINARES
de Contabilidad general II, en éste se va a exponer el ciclo contable, desde la documentación fuente
hasta la distribución de utilidades luego de la estructura de los informes económicos – financieros. En
esta fase de estudio, ya se cuenta con una base que la obtuvieron en todos los contenidos estudiados,
por ello es importante que preste mucha atención a las explicaciones expuestas en el texto básico en
la unidad 12. Al final se han desarrollado dos ejercicios prácticos completos; en el primero se aplica el
sistema de cuenta múltiple y en el segundo el sistema de inventario permanente.
BIMESTRE
PRIMER
Enfatizando aún más, a continuación se hace explicación de cómo funciona este proceso, pero antes
recordemos algunos aspectos básicos constestando las siguientes interrogantes:
1. Cuál es la base que da origen a todo registro contable?

____________________________________________________________________
SEGUNDO
BIMESTRE
2. Mencione el nombre de 5 documentos principales que sustentan el registro contable en una
empresa comercial?
____________________________________________________________________
SOLUCIONARIO
3. Qué registros utilizamos dentro del proceso?
____________________________________________________________________
4. En qué paso del ciclo contable, se valida el cumplimiento de la partida doble?

____________________________________________________________________
5. Cuál es la información inicial del ejercicio económico, para una empresa que viene procesando su
GLOSARIO
sistema contable por varios periodos?
____________________________________________________________________
6. Anote el nombre de los estados financieros que normalmente las empresas elaboran al final del
periodo contable.
____________________________________________________________________
ANEXOS

9.2. Descripción de todo el proceso contable
ÍNDICE
Partiré diciendo que el proceso contable inicia en el momento en el que la empresa decide emprender
sus actividades empresariales y que la base para su registro constituyen los documentos fuente que se
generen en el día a día de las transacciones que se realicen, dependiendo de la actividad para el que fue
creada la empresa o negocio.
PRELIMINARES
Tenga en cuenta distinguido estudiante, que en la práctica no se dispone de un memorando de
transacciones que le indiquen la transacción realizada; pues son todos los documentos que a usted le
sean entregados como encargado de la parte contable, los que le indicarán como debe proceder, y de
hecho con ellos usted daría origen a un registro contable, haciendo uso de todas las prácticas, normas,
principios, leyes, etc., sobre el manejo de cada uno de los rubros que ya lo ha aprendido.
BIMESTRE
Estos documentos tienen que ser analizados detenidamente, así mismo revisarlos, ver si están
PRIMER
demostrando lo correcto y si están bien elaborados, por ejemplo en el caso de las facturas usted sabe
que deben cumplir con algunos requisitos para que tengan validez y nos sirvan para el registro contable.
Entre los documentos generados hay documentos principales y secundarios, internos y externos; entre
otros tenemos las facturas, notas de venta, proformas, liquidaciones de compras, cheques, rol de pagos,
SEGUNDO
BIMESTRE
notas de débito, notas de crédito, letras de cambio, pagarés etc., que nos van a servir para el registro. En
el texto básico se expone el estudio de los documentos con sus respectivos formatos que de algunos
pueden ser propuestos por la empresa (los internos y complementarios) y otros ya están establecidos.
El segundo paso es el registro contable en el Libro diario, a través del cual se realiza la Jornalización y
SOLUCIONARIO
consiste en asignar cuentas deudoras y acreedoras a la transacción, analizada a través de la documentación
fuente y convertirla en un asiento contable que deberá ser trasladado en orden de fecha y número y con
los respectivos valores al libro diario. El formato del diario utilizado lo tienen en el texto básico.
En la mayoría de ejercicios contables se acostumbra a registrar como asiento Nro. 1 los datos del estado
de situación inicial, que no es otra cosa que la información financiera con que dispone la empresa al
comienzo del periodo y su estructura contempla los activos, pasivos y patrimonio. En el caso de las
GLOSARIO
empresas que ya han venido funcionando, el estado de situación inicial sería la información financiera
del periodo anterior.
En el libro diario se irán anotando todas las transacciones que se generen del día a día en la empresa,
que desde luego habrán actividades de la empresa que se las pueden acumular en un único asiento
contable, como por ejemplo las ventas de todo un día, ya que no sería tan operativo hacer un asiento por
cada venta registrada; y en fin el contador podrá hacer uso de algunas buenas prácticas que le ayudarán ANEXOS
a facilitar el proceso de registro.
Luego de haber terminado con el registro en el libro diario general se procede con el siguiente paso
del ciclo contable que es la elaboración del Libro mayor, a través del cual se realiza la actividad de
mayorización y consiste en el traslado de cada una de las cuentas contables registradas en el libro diario,
con sus respectivas cantidades, permitiéndonos conocer particularmente el estado de cada una de las
cuentas con sus respectivo saldo.
Se acostumbra a elaborar un formato para cada cuenta, (el formato lo tienen en el texto base), de forma
ordenada en grupos de activos, pasivos, patrimonio, ingresos y gastos, asignándole el respectivo código,
de tal forma que se nos facilite la elaboración del siguiente registro, que es el Balance de comprobación.

También se pueden diseñar mayores auxiliares, dependiendo de la naturaleza de la cuenta, por ejemplo
en la cuenta bancos si la empresa dispone de varias cuentas corrientes es necesario contar con auxiliar
ÍNDICE
de bancos para cada cuenta corriente; igual ocurre con las cuentas clientes y proveedores.
Una vez que se terminado con esta actividad, estaremos listos para diseñar el Balance de comprobación de
sumas y saldos, en el cual se trasladan de manera ordenada todas las cuentas que han sido mayorizadas,
con sus respectivas sumas y saldos.
PRELIMINARES
Este libro me permitirá establecer el equilibrio contable que debe haber en el momento en el que
procedemos a sumar las columnas del debe y haber, las mismas que deben ser iguales entre sí; así mismo
se procede a totalizar las columnas de saldos deudor y acreedor que también deberán ser iguales entre
sí.
El balance de comprobación, nos permite validar el cumplimiento de la partida doble, así como también
BIMESTRE
PRIMER
es conveniente el análisis de las cuentas, verificar que los saldos sean correctos, razonables y confiables
para luego de ello proceder a la estructura del producto final que lo constituyen los informes financieros.
En el proceso de análisis y revisión del balance de comprobación, se acostumbra a establecer algunos

“ajustes” que se generan en el sistema, como por ejemplo, los ajustes por depreciaciones, provisiones,
amortizaciones, prepagados, precobrados etc., también hay otros ajustes que se identifican por errores u
SEGUNDO
BIMESTRE
omisiones en los registros contables y en fin todos ellos nos ayudarán a depurar la información contable
para demostrar veracidad y confiabilidad en los estados financieros.
A continuación se exponen algunos ejemplos de ajustes:
SOLUCIONARIO
a. Ajustes por error en el registro contable.
Noviembre 12. Se adquiere equipos de oficina por $ 6.000 más IVA $ 840, se realiza la retención en la
fuente del impuesto a la renta $ 60. El total se cancela con cheque. El registro contable realizado en esta
fecha es el siguiente:
GLOSARIO
LIBRO DIARIO
Nov 12 -1-
Equipo de computación $6.000,00
IVA compras $840,00
Retención en la fuente $60,00
por pagar
Retención en la fuente $60,00 ANEXOS
por pagar 1%
Bancos $6.780,00
P/r. La compra de un equipo de
oficina, se cancela con cheque y
se realiza la retención en la
fuente.
Noviembre 28. Se detecta un error en la denominación de la cuenta contable que registra la adquisición
de activo fijo en Noviembre 12, por lo tanto se procede a registrar el ajuste respectivo.

LIBRO DIARIO
ÍNDICE
Nov 28 -1-
Equipo de oficina $6.000,00
Equipo de computación $6.000,00
P/r. El ajuste por error en el
registro de la cuenta contable.
PRELIMINARES
b. Ajustes por usos indebidos.
Junio 03. Se reliza el arqueo de caja , con lo siguientes resultados:
Saldo contable $ 7.890,00
BIMESTRE
Saldo según arqueo $ 7.790,00
PRIMER
Diferencia (faltante en caja) $ 100,00
El faltante de caja se debe a que el responsable de caja utilizó el dinero para gastos personales, se reporta
el particular y se autoriza que se considere como un anticipo de sueldo que será descontado en el rol de
pagos a fin de mes.
SEGUNDO
BIMESTRE
Registro contable por el faltante.
LIBRO DIARIO
SOLUCIONARIO
Junio 03 -1-
Anticipo de sueldos $100,00
Bancos $100,00
P/r. El valor del faltante de caja
que se carga como anticipo de
sueldo que será descontado en
el rol de pagos de fin de mes.
GLOSARIO
c. Ajustes por gastos prepagados.
Julio 05. La empresa “Vatex Cia Ltda” cancela con cheque al Sr. Gonzalo Castillo, persona natural obligada
a llevar contabilidad, tres meses de arriendo de un local comercial $ 250,00 cada mes, más el 14% de IVA,
se realiza la retención del 8% de impuesto a la renta.
ANEXOS
LIBRO DIARIO
Julio 05 -1-
Arriendos pagados por $750,00
anticipado
IVA compras $105,00
por pagar
por pagar 8%
Bancos $795,00
P/r.El anticipo de arriendo de
tres meses de un local comercial

Ajuste:
Julio 31. La empresa “Vatex Cia Ltda”, registra el arriendo devengado por el presente mes $ 250,00.
ÍNDICE
NOTA: Es importante considera que los ajustes se registrarán por los tres meses, de tal manera que la cuenta
del activo arriendos pagados por anticipado queda con saldo cero y el gasto se refleja en la cuenta arriendos
pagados.
PRELIMINARES
LIBRO DIARIO
Julio 31 -1-
Arriendos pagados $250,00
Arriendos pagados por anticipado $250,00
P/r. El arriendo devengado por el
BIMESTRE
PRIMER
presente mes.
d. Ajustes por ingresos precobrados.
Agosto 06. El Sr. Gonzalo Castillo, persona natural obligada a llevar contabilidad, cobra anticipadamente
SEGUNDO
tres meses de arriendo de un local comercial $ 250,00 cada mes, más el 14% de IVA, le realizan la retención
BIMESTRE
en la fuente del impuesto a la renta del 8%.
LIBRO DIARIO
SOLUCIONARIO
Agosto 06 -1-
Caja $795,00
Anticipo retención en la fuente 8% $60,00
Arriendos cobrados por anticipado $750,00
IVA ventas $105,00
P/r.El cobro anticipado de tres meses de
GLOSARIO
arriendo de un local comercial a la
empresa "Vatex Cia Ltda"
Agosto 31. Se registra el arriendo devengado por el presente mes $ 250,00
NOTA: Es importante considera que en el ajuste de los tres meses la cuenta del pasivo arriendos cobrados por
ANEXOS
anticipado queda con saldo cero y la cuenta de ingreso se refleja en la cuenta arriendos ganados.
LIBRO DIARIO
Agosto 31 -1-
Arriendos cobrados por $250,00
anticipado
Arriendos ganados $250,00
P/r. El arriendo devengado por
el presente mes, por parte de la
empresa "Vatex Cia Ltda".

e. Ajustes por gastos pendientes de pago.
Septiembre 30. La empresa “Vatex Cia Ltda”, tiene pendiente el pago del servicio de energía eléctrica por
ÍNDICE
un valor de $ 45,00.
LIBRO DIARIO
PRELIMINARES
Septiembre -1-
30
Servicios básicos $45,00
-Energía eléctrica $45,00
Cuentas por pagar $45,00
P/r. El valor pendiente de pago
por el servicio de energía
BIMESTRE
PRIMER
eléctrica del presente mes.
f. Ajustes por ingresos pendientes de cobro.
Octubre 31. En el presente mes la empresa “Vatex Cía Ltda”, gana por concepto de comisión por ventas
$ 150,00 valor que se encuentra pendiente de cobro.
SEGUNDO
BIMESTRE
LIBRO DIARIO
Octubre 31 -1-
SOLUCIONARIO
Cuentas por cobrar $150,00
P/r. el valor pendiente de cobro
por concepto de comisiones
ganadas por ventas.
g. Ajustes por depreciación de Activos fijos.
GLOSARIO
Noviembre 30. Se registra la depreciación de los activos fijos, según la siguiente información:
Depreciación de muebles de oficina $ 187,00

Depreciación de equipos de computación $ 450,00
Depreciación de vehículos $ 1.020,00
ANEXOS

LIBRO DIARIO
ÍNDICE
Nov 30 -1-
Depreciacion de muebles de oficina $187,00
Depreciacion acumulada $187,00
muebles de oficina
P/r. La depreciación de muebles de
PRELIMINARES
oficina por el método legal.
Nov 30 -2-
Depreciacion de equipo de $450,00
computación
Depreciacion acumulada $450,00
equipo de computación.
P/r. La depreciación de equipo de
BIMESTRE
computación por el método legal.
PRIMER
Nov 30 -3-
Depreciacion de vehículo $1.020,00
Depreciacion acumulada $1.020,00
vehículo
P/r. La depreciación de vehículo por
SEGUNDO
el método legal.
BIMESTRE
h. Ajustes por provisión de cuentas incobrables.
Diciembre 31. El saldo de los créditos concedidos en el ejercicio económico son:
SOLUCIONARIO
Clientes $ 4.500,00
Cuentas por cobrar $ 1.500,00
Documentos por cobrar $ 500,00
Total $ 6.500,00 x 1% = $ 65,00
GLOSARIO
NOTA: En este caso los $ 65,00 corresponden a la provisión de cuentas incobrables por un periodo anual.
LIBRO DIARIO
Dic 31 -1-
Cuentas incobrables $65,00
ANEXOS
Provision de cuentas $65,00
incobrables
P/r. La provisión de cuenta
incobrables por el presente año,
según el método legal.
Bien, señor estudiante hasta el momento ya hemos hecho el mayor trabajo dentro de este proceso,
que si bien es cierto hoy en día existen sistemas automáticos de contabilidad que nos facilitan en gran
manera esta labor, es importante y necesario el desarrollo manual de este proceso, para que entienda
las diferentes rutas y pasos que hay que seguir en todo el proceso e identificar los puntos clave sobre los
cuales hay que poner gran atención.
Una vez que se han registrado los ajustes necesarios en el libro diario, estos tienen que ser mayorizados
y trasladados al Balance de comprobación obteniéndose finalmente el Balance de comprobación

ajustado, en el que se podrá apreciar modificaciones de los saldos de algunas cuentas, así como también
el ingreso de nuevas cuentas.
ÍNDICE
De esta forma estaríamos en la última fase del ciclo contable que es la estructura de los estados
financieros, los mismos que incluyen información económica-financiera producto de todo este proceso;
en otras palabras diremos que los estados financieros constituyen la fotografía de la empresa.
PRELIMINARES
Según la normativa internacional NIC 1, un juego completo de estados financieros contempla los
siguientes:
• Estado de situación financiera, llamado también balance general, nos permite conocer la
situación financiera a una fecha determinada.
• Estado de resultados integral, llamado también estado de rentas y gastos, o estado de pérdidas
BIMESTRE
PRIMER
y ganancias, nos permite conocer el resultado del ejercicio contable.
• Estado de flujos de efectivo, nos permite conocer el manejo de los ingresos y egresos en efectivo
que se han efectuado en un periodo determinado.
• Estado de cambios del patrimonio, nos permite conocer por separado la información procesada
SEGUNDO
BIMESTRE
en los rubros que integran el patrimonio de la empresa.
• Notas explicativas a los estados financieros, que incluyen un resumen de las políticas contables
más importantes e información adicional.
SOLUCIONARIO
En el texto básico, usted dispone de información detallada de cada uno de estos informes financieros; se
anota también la estructura mediante ejemplos.
Como fase final del proceso contable, se registran los asientos de cierre de libros involucrando
exclusivamente a las cuentas de ingresos y egresos.
Las cuentas de ingreso se cierran contra la cuenta resumen de pérdidas y ganancias y son registradas en
GLOSARIO
el libro diario ocupando el lado contrario al que normalmente se registran, es decir, los valores de sus
saldos se anotarán en el debe.
Las cuentas de gasto se cierran contra la cuenta resumen de pérdidas y ganancias y son registradas en
el libro diario ocupando el lado contrario al que normalmente se registran, es decir, los valores de sus
saldos se anotarán en el haber.
Estos asientos contables tienen que ser mayorizados en las respectivas cuentas que en su mayoría ya se ANEXOS
dieron apertura, y en ese momento usted comprobará que todos esos rubros se saldarán, permitiéndonos
la evaluación de la utilidad o la pérdida del periodo contable. La información presentada en el estado de
situación financiera, las cuentas no se cierran sino que se transfieren al siguiente periodo, constituyendo
la información inicial o asiento de apertura del siguiente ejercicio contable.
Si estamos frente a una utilidad, de acuerdo con las disposiciones legales vigentes (Código de trabajo,
Ley de régimen tributario interno y Ley de compañías) la mayoría de empresas tienen la obligación
de distribuir sus beneficios al finalizar el ejercicio económico en función de los siguientes porcentajes:
15% como utilidades de los trabajadores, 22% de impuesto a la renta, 5% y 10% de reserva legal para
compañías de responsabilidad limitada y compañías anónimas respectivamente, 50% para dividendos y
un porcentaje establecido para reservas facultativas (Espejo, 2007).

Actividades recomendadas
A. Luego de revisar detenidamente las dos prácticas contables desarrolladas en el capítulo 6 del
ÍNDICE
texto básico, le propongo realizar lo siguiente.
1. Identifique el sistema de registro de la cuenta mercaderías que utilizan cada una de las
prácticas desarrolladas.
PRELIMINARES
2. Anote dos diferencias y dos similitudes en cuanto al sistema de registro de la cuenta
mercaderías que se aplica en las dos prácticas contables.
3. Anote las ventajas y desventajas de utilizar uno y otro sistema de registro de la cuenta
mercaderías.
4. Mediante un ejemplo registre la venta de mercaderías por el sistema de inventario
BIMESTRE
PRIMER
permanente.
5. ¿Cuál es el producto final que se obtiene, luego de procesar todas las transacciones realizadas
por la empresa dentro de un periodo contable?.
SEGUNDO
BIMESTRE
SOLUCIONARIO
GLOSARIO
ANEXOS

Autoevaluación 9
ÍNDICE
Estimado alumno, luego de finalizar esta unidad le invito a continuación para que se autoevalúe
PRELIMINARES
desarrollando las siguientes actividades:
1. Con los datos que se presentan a continuación se pide elaborar el estado de resultados de la
Empresa Comercial “Pinteres” por el período 01 de enero al 31 de enero /20XX.
Ventas $ 20.000,00
Costo de ventas $ 8.000,00
BIMESTRE
PRIMER
Sueldos $ 2.000,00
Servicios básicos $ 200,00
Suministros de oficina $ 100,00
Depreciación de muebles de oficina $ 120,00
Intereses ganados $ 80,00
SEGUNDO
BIMESTRE
Comisiones ganadas $ 100,00
Servicios bancarios $ 20,00
Resultado del ejercicio ?
SOLUCIONARIO
1. Con los datos que se exponen a continuación se solicita elaborar el estado de situación
financiera de la Empresa Comercial “Pinteres” al 31 de diciembre/20XX.
Caja $ 5.000,00
Caja chica $ 200,00
Clientes $ 3.000,00
GLOSARIO
Bancos $ 34.000,00
Inventario de mercaderías $ 68.000,00
IVA compras $ 250,00
Muebles de oficina $ 3.000,00
(-) Depreciación acumulada
ANEXOS
muebles de oficina $ 120,00
Proveedores $ 1.000,00
IVA ventas $ 500,00
Préstamo bancario por pagar $ 2.000,00
Capital $ 100.090,00
Utilidad del ejercicio $ 9.740,00
Al final de la presente guía didáctica consta el solucionario de la

autoevaluación, por lo que lo invito a verificar sus respuestas. Ir a solucionario

7. Solucionario
ÍNDICE
PRIMER BIMESTRE
PRELIMINARES
Autoevaluación 1
PREGUNTA RESPUESTA
1 C
BIMESTRE
2 B
PRIMER
3 B
4 A
SEGUNDO
BIMESTRE
5 C
6 B
SOLUCIONARIO
Ir a autoevaluación
GLOSARIO
ANEXOS

Autoevaluación 2
ÍNDICE
PREGUNTA RESPUESTA
1 C
PRELIMINARES
2 B
3 A
4 B
BIMESTRE
PRIMER
5 A
SEGUNDO
BIMESTRE
SOLUCIONARIO
GLOSARIO
ANEXOS

Autoevaluación 3
ÍNDICE
PREGUNTA RESPUESTA
1 A
PRELIMINARES
2 C
3 A
4 A
BIMESTRE
PRIMER
5 B
SEGUNDO
BIMESTRE
SOLUCIONARIO
GLOSARIO
ANEXOS

Actividad unidad 4
ÍNDICE
PREGUNTA RESPUESTA
Resolucion ejercicio activos fijos
PRELIMINARES
Método legal: $512,50
Método línea recta: $512,50
BIMESTRE
PRIMER
SEGUNDO
BIMESTRE
Ir a ejercicio
SOLUCIONARIO
GLOSARIO
ANEXOS

Autoevaluación 4
PREGUNTA RESPUESTA
ÍNDICE
1 Falso
2 Falso
PRELIMINARES
3 Verdadero
4 Falso
5 Verdadero
BIMESTRE
PRIMER
Desarrollo ejercicio activos fijos:
SEGUNDO
BIMESTRE
SOLUCIONARIO
GLOSARIO
ANEXOS

SEGUNDO BIMESTRE
ÍNDICE
Autoevaluación 5
PREGUNTA RESPUESTA
PRELIMINARES
1 C
2 C
3 A
4 A
BIMESTRE
PRIMER
SEGUNDO
BIMESTRE
SOLUCIONARIO
GLOSARIO
ANEXOS

Autoevaluación 6
ÍNDICE
PREGUNTA RESPUESTA
1 B
PRELIMINARES
2 C
3 B
4 B
BIMESTRE
PRIMER
5 A
SEGUNDO
BIMESTRE
SOLUCIONARIO
GLOSARIO
ANEXOS

Autoevaluación 7
ÍNDICE
PREGUNTA RESPUESTA
1 A
PRELIMINARES
2 A
3 C
4 A
BIMESTRE
PRIMER
5 C
SEGUNDO
BIMESTRE
SOLUCIONARIO
GLOSARIO
ANEXOS

Autoevaluación 8
ÍNDICE
PREGUNTA RESPUESTA
1 B
PRELIMINARES
2 C
3 C
4 A
BIMESTRE
PRIMER
5 C
SEGUNDO
BIMESTRE
SOLUCIONARIO
GLOSARIO
ANEXOS

Autoevaluación 9
ÍNDICE
1. Elaboración del Estado de
Resultados
PRELIMINARES
BIMESTRE
PRIMER
SEGUNDO
BIMESTRE
SOLUCIONARIO
GLOSARIO
ANEXOS


2. Elaboración del Estado de
ÍNDICE
situación financiera.
PRELIMINARES
BIMESTRE
PRIMER
SEGUNDO
BIMESTRE
SOLUCIONARIO
GLOSARIO
ANEXOS

8. Glosario
DI CTI ONARY
ÍNDICE
TH ESA UR US
El presente material ha sido reproducido con fines netamente didácticos, cuyo

objetivo es brindar al estudiante mayores elementos de juicio para la comprensión
de la materia, por lo tanto no tiene fin comercial.
PRELIMINARES
Agente de retención: persona jurídica obligada a realizar retenciones de las diferentes cargas tributarias
Ajuste: procedimiento para normalizar las operaciones.
Alícuotas: porción o parte de una cantidad o valor.
BIMESTRE
Canje: permuta o intercambio.
PRIMER
Cartera: conjunto de valores adeudados o por recaudar.
Conciliación: proceso de determinación de diferencias y concordancia entre las partes.
Constitución: creación o inicio de una empresa u organización.
SEGUNDO
BIMESTRE
Contribuyente especial: persona jurídica designada por el SRI, para fines de tributación, es agente de
retención del IVA e IR.
Desembolsos: pagos o salidas de valores.
SOLUCIONARIO
Devengado: relativo a cumplimiento de obligaciones convenidas con anticipación.
Dígitos: posiciones numéricas, normalmente se dice a los valores numéricos que se utilizan para
determinados cálculos o controles.
Dividendos: suma de una porción de capital e interés.
GLOSARIO
Estatuto: reglas y procedimientos que adoptan los accionistas de una empresa.
Evolución: avance o cambios.
Extinguirse: cancelarse o terminarse.
Fiscales: que proviene del fisco o estado. ANEXOS
Fuente: origen, en relación a los impuestos se dice fuente a la empresa o ente que tiene que realizar los
pagos y por consiguiente puede actuar como agente de retención.
Giro: bajo la óptica de finanzas, es una relación entre los ingresos por las ventas y el costo operativo. En
la banca es una transferencia de fondos o un sistema de pagos.
Gradual: que va cambiando aritmética o geométricamente, sea en forma ascendente o descendente
Grava: proviene de gravamen y representa una carga tributaria sobre una propiedad o una transferencia.
Impuesto: constituye una prestación o pago que recibe el estado, tiene carácter de obligatorio.

Instituciones financieras: empresas intermediarias que se proveen de recursos monetarios y con los
mismos ofrecen servicios y productos financieros.
ÍNDICE
Insuficiencia: se refiere a que carece, adolece o falta.
Liquidación: cancelación o término de un trato u obligación.
PRELIMINARES
Moneda fraccionaria: submúltiplos de la unidad monetaria, centavos.
Operacionales: que provienen de las actividades normales de la empresa.
Posfechados: girados con fecha posterior, se acostumbra en la emisión de cheques con fecha futura.
Protesto: significa rechazo, en la actividad bancaria se refiere a la devolución de cheques adolecen de
BIMESTRE
requisitos.
PRIMER
Provisiones: reserva de recursos o suministros para ser utilizados en el futuro.
Redondeo: proviene de la acción de elevar o reducir al valor inmediato.
Regulación: se relaciona con el proceso de ajustar o actualizar la información.
SEGUNDO
BIMESTRE
Renegociación: volver a contratar o convenir con nuevas cláusulas o nuevos puntos de concordancia
Reposición: relativo a reponer o renovar, en el ámbito de los negocios se refiere a de volver a su estado
original.
SOLUCIONARIO
Retención: sinónimo de detención, en el cual el agente de retención por efectos de la Ley, detiene la
parte correspondiente del impuesto a su proveedor.
Rubro: denominación de una cuenta, nombre asignado a un grupo de bienes o valores.
Sobregiro: operación en la cual el banco asigna valores a la cuenta corriente, a efectos de pagar cheques
GLOSARIO
que no tienen respaldo de fondos disponibles.
Sobre-valoración: asignación de un valor por encima de los niveles normales.
Subsistencias: valores que se cancela al personal que cumple funciones fuera de la localidad donde
funciona la empresa.
ANEXOS
Sujeto pasivo: para efectos tributarios se considera a quien está obligado a pagar un tributo.
Superintendencia de compañías: órgano que regula y controla las sociedades o compañías de capital.
Tasa: precio o costo del dinero.
Transferencia: intercambio de bienes o servicios.
Viáticos: valores que se cancela por concepto de pasajes, hospedaje y movilización interna al personal
que acude a cumplir con actividades fuera de perímetro normal de las operaciones.

9. Anexos
DI CTI ONARY
ÍNDICE
TH ESA UR US
El presente material ha sido reproducido con fines netamente didácticos, cuyo

objetivo es brindar al estudiante mayores elementos de juicio para la comprensión
de la materia, por lo tanto no tiene fin comercial.
PRELIMINARES
ANEXO 1
Cuadro de retenciones de Impuesto a la Renta
¿QUÉ PORCENTAJE DEBO RETENER DEL IMPUESTO A LA RENTA EN LA COMPRA DE BIENES O ADQUISICIÓN
DE SERVICIOS?
BIMESTRE
PRIMER
2015
Campo
DETALLE DE PORCENTAJES DE RETENCION EN LA FUENTE DE Porcentajes Código del
Formulario
IMPUESTO A LA RENTA CONFORME LA NORMATIVA VIGENTE vigentes Anexo
103
Honorarios profesionales y demás pagos por servicios relacionados
10 303 303
con el título profesional
SEGUNDO
BIMESTRE
Servicios predomina el intelecto no relacionados con el título
profesional
8 304 304
Comisiones y demás pagos por servicios predomina intelecto no
relacionados con el título profesional
8 304 304A
Pagos a notarios y registradores de la propiedad y mercantil por sus
SOLUCIONARIO
actividades ejercidas como tales
8 304 304B
Pagos a deportistas, entrenadores, árbitros, miembros del cuerpo

técnico por sus actividades ejercidas como tales
8 304 304C
Pagos a artistas por sus actividades ejercidas como tales 8 304 304D
Honorarios y demás pagos por servicios de docencia 8 304 304E
Servicios predomina la mano de obra 2 307 307
GLOSARIO
Utilización o aprovechamiento de la imagen o renombre 10 308 308
Servicios prestados por medios de comunicación y agencias de
publicidad
1 309 309
Servicio de transporte privado de pasajeros o transporte público o
1 310 310
privado de carga
ANEXOS
Por pagos a través de liquidación de compra (nivel cultural o
rusticidad)
2 311 311
Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal 1 312 312
Compra de bienes de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola,
cunícula, bioacuático, y forestal
1 312 312A
Regalías por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad
Intelectual–pago a personas naturales
8 314 314A
Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo
8 314 314B
a Ley de Propiedad Intelectual – pago a personas naturales
Regalías por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad
Intelectual–pago a sociedades
8 314 314C
Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo
a Ley de Propiedad Intelectual – pago a sociedades
8 314 314D

DE SERVICIOS?
ÍNDICE
2015
Campo
Formulario
103
PRELIMINARES
Cuotas de arrendamiento mercantil, inclusive la de opción de
compra
1 319 319
Por arrendamiento bienes inmuebles 8 320 320
Seguros y reaseguros (primas y cesiones) 1 322 322
Por rendimientos financieros pagados a naturales y sociedades (No
a IFIs)
2 323 323
Por RF: depósitos Cta. Corriente 2 323 323A
BIMESTRE
PRIMER
Por RF: depósitos Cta. Ahorros Sociedades 2 323 323B1
Por RF: depósito a plazo fijo gravados 2 323 323E
Por RF: depósito a plazo fijo exentos 0 323 323E2
Por rendimientos financieros: operaciones de reporto–repos 2 323 323F
SEGUNDO
BIMESTRE
Por RF: inversiones (captaciones) rendimientos distintos de aquellos
pagados a IFIs
2 323 323G
Por RF: obligaciones 2 323 323H
Por RF: bonos convertible en acciones 2 323 323I
Por RF: Inversiones en títulos valores en renta fija gravados 2 323 323 M
SOLUCIONARIO
Por RF: Inversiones en títulos valores en renta fija exentos 0 323 323 N
Por RF: Intereses pagados a bancos y otras entidades sometidas al
control de la Superintendencia de Bancos y de la Economía Popular 0 323 323 O
y Solidaria
Por RF: Intereses pagados por entidades del sector público a favor
de sujetos pasivos
2 323 323 P
GLOSARIO
Por RF: Otros intereses y rendimientos financieros gravados 2 323 323Q
Por RF: Otros intereses y rendimientos financieros exentos 0 323 323R
Por RF: Intereses en operaciones de crédito entre instituciones del
sistema financiero y entidades economía popular y solidaria.
1 324 324A
Por RF: Por inversiones entre instituciones del sistema financiero y
entidades economía popular y solidaria.
1 324 324B
Anticipo dividendos 22 325 325 ANEXOS
Dividendos anticipados préstamos accionistas, beneficiarios o
participes
22 325 325A
Dividendos distribuidos que correspondan al impuesto a la renta hasta el
326 326
único establecido en el art. 27 de la lrti 100%
Dividendos distribuidos a personas naturales residentes 1% al 13% 327 327
hasta el
Dividendos distribuidos a sociedades residentes
100%
328 328
hasta el
dividendos distribuidos a fideicomisos residentes
100%
329 329

DE SERVICIOS?
ÍNDICE
2015
Campo
Formulario
103
PRELIMINARES
De acuerdo
a la tabla de
Dividendos gravados distribuidos en acciones (reinversión de
retenciones 330 330
utilidades sin derecho a reducción tarifa IR)
del Art. 15
RALRTI
Dividendos exentos distribuidos en acciones (reinversión de
0 331 331
utilidades con derecho a reducción tarifa IR)
BIMESTRE
Otras compras de bienes y servicios no sujetas a retención 0 332 332
PRIMER
Por la enajenación ocasional de acciones o participaciones y títulos
valores
0 332 332A
Compra de bienes inmuebles 0 332 332B
Transporte público de pasajeros 0 332 332C
Pagos en el país por transporte de pasajeros o transporte
SEGUNDO
BIMESTRE
internacional de carga, a compañías nacionales o extranjeras de 0 332 332D
aviación o marítimas
Valores entregados por las cooperativas de transporte a sus socios 0 332 332E
Compraventa de divisas distintas al dólar de los Estados Unidos de
0 332 332F
SOLUCIONARIO
América
No aplica
Pagos con tarjeta de crédito
retención
332 332G
Pago al exterior tarjeta de crédito reportada por la Emisora de
tarjeta de crédito, solo recap
0 332 332H
Enajenación de derechos representativos de capital y otros
0,20% 333 333
derechos cotizados en bolsa ecuatoriana
GLOSARIO
Enajenación de derechos representativos de capital y otros
derechos no cotizados en bolsa ecuatoriana
1 334 334
Por loterías, rifas, apuestas y similares 15 335 335
Por venta de combustibles a comercializadoras 2/mil 336 336
Por venta de combustibles a distribuidores 3/mil 337 337
ANEXOS
Compra local de banano a productor 1% -2% 338 338
Liquidación impuesto único a la venta local de banano de hasta el
producción propia 100%
339 339
Impuesto único a la exportación de banano de producción propia–
componente 1
1% -2% 340 340
Impuesto único a la exportación de banano de producción propia–
componente 2
1,25%–2% 341 341
Impuesto único a la exportación de banano producido por terceros 0,5%-2% 342 342
Por energía eléctrica 1 343 343A
Por actividades de construcción de obra material inmueble,
urbanización, lotización o actividades similares
1 343 343B
Otras retenciones aplicables el 2% 2 344 344
Pago local tarjeta de crédito reportada por la Emisora de tarjeta de
crédito, solo recap
2 344 344A

DE SERVICIOS?
ÍNDICE
2015
Campo
Formulario
103
PRELIMINARES
Ganancias de capital entre 0 y 10 346 346A
entre 0 y 22
Pago al exterior–Rentas Inmobiliarias 411.422.432 500
*
entre 0 y 22
Pago al exterior–Beneficios Empresariales 411.422.432 501
*
entre 0 y 22
Pago al exterior–Servicios Empresariales 411.422.432 502
*
BIMESTRE
PRIMER
entre 0 y 22
Pago al exterior–Navegación Marítima y/o aérea 411.422.432 503
*
Pago al exterior- Dividendos distribuidos a personas naturales 0 405.416 504
hasta el
Pago al exterior–Dividendos a sociedades
100%
406.417 504A
SEGUNDO
BIMESTRE
Pago al exterior–Anticipo dividendos 22% 404.415 504B
Pago al exterior–Dividendos anticipados préstamos accionistas, entre 0 y 22
404.415 504C
beneficiarios o participes *
hasta el
Pago al exterior–Dividendos a fideicomisos
100%
407.418 504D
SOLUCIONARIO
Pago al exterior- Dividendos distribuidos a personas naturales
(paraísos fiscales)
0 426 504E
Pago al exterior–Dividendos a sociedades (paraísos fiscales) 13% 427 504F

Pago al exterior–Anticipo dividendos (paraísos fiscales) 25% 425 504G
Pago al exterior–Dividendos a fideicomisos (paraísos fiscales) 13% 428 504H
entre 0 y 22
GLOSARIO
Pago al exterior–Rendimientos financieros 411.422.432 505
*
Pago al exterior – Intereses de créditos de Instituciones Financieras entre 0 y 22
411.422.432 505A
del exterior *
entre 0 y 22
Pago al exterior – Intereses de créditos de gobierno a gobierno 411.422.432 505B
*
entre 0 y 22
ANEXOS
Pago al exterior – Intereses de créditos de organismos multilaterales 411.422.432 505C
*
Pago al exterior–Intereses por financiamiento de proveedores entre 0 y 22
411.422.432 505D
externos *
entre 0 y 22
Pago al exterior–Intereses de otros créditos externos 411.422.432 505E
*
entre 0 y 35
Pago al exterior–Otros Intereses y Rendimientos Financieros 411.422.432 505F
*
Pago al exterior–Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y entre 0 y 22
411.422.432 509
similares *
entre 0 y 22
Pago al exterior–Regalías por concepto de franquicias 411.422.432 509A
*
entre 0 y 22
Pago al exterior–Ganancias de capital 411.422.432 510
*

DE SERVICIOS?
ÍNDICE
2015
Campo
Formulario
103
PRELIMINARES
entre 0 y 22
Pago al exterior–Servicios profesionales independientes 411.422.432 511
*
entre 0 y 22
Pago al exterior–Servicios profesionales dependientes 411.422.432 512
*
entre 0 y 22
Pago al exterior–Artistas 411.422.432 513
*
entre 0 y 22
Pago al exterior–Deportistas 411.422.432 513A
BIMESTRE
PRIMER
*
entre 0 y 22
Pago al exterior–Participación de consejeros 411.422.432 514
*
entre 0 y 22
Pago al exterior–Entretenimiento Público 411.422.432 515
*
entre 0 y 22
SEGUNDO
BIMESTRE
Pago al exterior – Pensiones 411.422.432 516
*
entre 0 y 22
Pago al exterior–Reembolso de Gastos 411.422.432 517
*
entre 0 y 22
Pago al exterior–Funciones Públicas 411.422.432 518
*
SOLUCIONARIO
entre 0 y 22
Pago al exterior – Estudiantes 411.422.432 519
*
entre 0 y 22
Pago al exterior–Otros conceptos de ingresos gravados 411.422.432 520
*
Pago al exterior–Pago a proveedores de servicios hoteleros y entre 0 y 22
411.422.432 520A
turísticos en el exterior *
GLOSARIO
entre 0 y 22
Pago al exterior–Arrendamientos mercantil internacional 411.422.432 520B
*
Pago al exterior–Comisiones por exportaciones y por promoción de entre 0 y 22
411.422.432 520D
turismo receptivo *
Pago al exterior–Por las empresas de transporte marítimo o aéreo y entre 0 y 22
411.422.432 520E
por empresas pesqueras de alta mar, por su actividad. *
Pago al exterior–Por las agencias internacionales de prensa

entre 0 y 22
411.422.432 520F ANEXOS
*
Pago al exterior–Contratos de fletamento de naves para empresas entre 0 y 22
411.422.432 520G
de transporte aéreo o marítimo internacional *
Pago al exterior–Enajenación de derechos representativos de capital
5% 408.419.429 521
y otros derechos
Pago al exterior–Servicios técnicos, administrativos o de consultoría hasta el
y regalías con convenio de doble tributación 100%
410 522A
Pago al exterior–Servicios técnicos, administrativos o de consultoría

y regalías sin convenio de doble tributación
22% 421 522B
Pago al exterior–Servicios técnicos, administrativos o de consultoría

y regalías en paraísos fiscales
35% 431 522C
Pago al exterior–Seguros y reaseguros (primas y cesiones) con hasta el

convenio de doble tributación 100%
409 523A

DE SERVICIOS?
ÍNDICE
2015
Campo
Formulario
103
PRELIMINARES
Pago al exterior–Seguros y reaseguros (primas y cesiones) sin
convenio de doble tributación
22% 420 523B
Pago al exterior–Seguros y reaseguros (primas y cesiones) en

paraísos fiscales
35% 430 523C
Pago al exterior–Otros pagos al exterior no sujetos a retención 0 412.423.433 524

BIMESTRE
PRIMER
Modificaciones vigentes desde el 01/10/2014 según Resolución NAC-DGERCGC14-00787 publicada 3SRO
346 de 2 de octubre del 2014 , Resolución NAC-DGERCGC15-00000120 publicada S.R.O. 444 de 24/02/2015
y Resolución NAC-DGERCGC15-00000145 publicada S.R.O. 448 de 28/02/2015
CONSIDERAR:
SEGUNDO
BIMESTRE
El monto mínimo para efectuar retenciones es de $50. De realizarse pagos a proveedores permanentes se
efectuará la retención sin importar el monto(por permanente entiéndase dos o mas compras en un mismo mes
calendario).
El comprobante de retención deberá ser entregado en un plazo de cinco días hábiles a partir de la emisión del
comprobante de venta.
SOLUCIONARIO
No están sujetos a retención en la fuente del impuesto a la renta:
Instituciones y Empresas del Sector Público, incluido el BID, CAF, CFN, ONU y Bco. Mundial.
Instituciones de educación superior (legalmente reconocidas por el CONESUP).
Instituciones sin fines de lucro (legalmente constituidas).
Los pagos por venta de bienes obtenidos de la explotación directa de la agricultura, acuacultura, ganadería,
silvicultura, caza y pesca siempre que no se modifique su estado natural.
GLOSARIO
Misiones diplomáticas de países extranjeros.
Pagos por concepto de reembolso de gastos, compra venta de divisas, transporte público de personas, ni en la
compra de inmuebles o de combustibles.
Los obtenidos por trabajadores por concepto de bonificación de desahucio e indemnización por despido
intempestivo, en la parte que no exceda lo determinado por el Código Tributario.
Los obtenidos por concepto de las décima tercera y décima cuarta remuneraciones.
Los obtenidos por concepto de becas para el financiamiento de estudios, especialización o capacitación. ANEXOS
Los pagos con convenio de Débito o Recaudación: se registrara el porcentaje de retención de acuerdo a la
naturaleza de la transacción.
* Para las transacciones efectuadas en el exterior se deberá considerar: si existe convenio de doble tributación,
sin convenio de doble tributación o a paraísos fiscales o regímenes fiscales preferentes, por esta razón el
porcentaje está abierto del 0 al 22% de acuerdo a la naturaleza de la transacción.

ANEXO 2
96
Cuadro de Retenciones de Impuesto al Valor Agregado IVA
- Compañías de
aviación;
Vocea-
- Agencias de Viaje dores de
por venta de periódi-
pasajes aéreos; cos y
revistas
- Distribuidores y
y distri-
comercializadores
buidores
de combustible Exportador
Instituciones del Estado, de estos
derivado de habitual de bienes produc- Sociedad / Persona natural
Empresas públicas
petróleo; obligado a llevar tos, toda obligada a llevar
reguladas por la Ley
VENDE contabilidad Contribuyentes Especiales contabilidad Persona natural NO obligada a llevar contabilidad
Orgánica de Empresas - Instituciones del vez que
Públicas(contribuyente Sistema Financiero (contribuyente el mis- (no especial) Importa-
especial o no) por los servicios especial o no) mo es
ción de
financieros; objeto
Servicios
de
Grava-
- Compañías reten-
dos
emisoras de ción con
tarjetas de crédito el carác-
por las comisiones ter de
que paguen sus Impues-
establecimientos to al
afiliados Valor
Agrega- HONO-
CON- do CON- CON- CON- RARIO ARRIEN-
SERVI- LIQUI-
TRATOS presun- TRATOS TRATOS BIENES TRATOS DO DE
COMPRA CIOS DACION PROFE-
SERVI- DE SERVI- SERVI- tivo por SERVI- DE SERVI- DE DE INMUE-
BIENES BIENES BIENES BIENES BIENES COMPRA SIONAL /
(agente de retención) CIOS CONS- CIOS CIOS ventas al CIOS CONS- CIOS CONS- (FACTU- (FACTU- CONS- BLES
RA) O SERVI- DIETAS
TRUC- detal. TRUC- TRUC- RA) TRUC- (FACTU-
CIO (FACTU-
CIÓN CIÓN CIÓN CIÓN RA)
RA)
Contribuyentes no no no no no no no no
10% 20% 30% 30% 70% 30% 30% 70% 30% 100% 100% 100% 100%
Especiales(1) retiene retiene retiene retiene retiene retiene retiene retiene
Entidad/ Organismo
del Sector Público /
no no no no no no no no no no no
Empresa Pública (No 30% 70% 30% 30% 70% 30% 100% 100% 100% 100%
retiene retiene retiene retiene retiene retiene retiene retiene retiene retiene retiene
Contribuyente
especial)
Empresas emisoras de
tarjetas de crédito
crédito a sus
no no no no no no no no
establecimientos 10% 20% 30% 30% 70% 30% 30% 70% 30% 100% 100% 100% 100%
retiene retiene retiene retiene retiene retiene retiene retiene
afiliados (sean o no
contribuyentes
especiales)
Empresas de seguros y
reaseguros (No no no no no no no no no no no no
30% 70% 30% 30% 70% 30% 100% 100% 100% 100%
Contribuyente retiene retiene retiene retiene retiene retiene retiene retiene retiene retiene retiene
especial)

SEGUNDO PRIMER
BIMESTRE BIMESTRE
Exportador habitual de
bienes obligado a
llevar contabilidad–
contribuyente especial no no no no no no
97
100% 100% 100% 100% 30% 100% 100% 30% 100% 100% 30% 100% 100% 100% 100%
o no (excepto retiene retiene retiene retiene retiene retiene
exportador de recursos
naturales no
renovables)
Operador de Turismo
Receptivo por la
adquisición de bienes
y servicios destinados
a la producción y
comercialización de los 10% 20% 30% 100% 100% 30% 100% 100% 30% 100% 100% 100% 100%
servicios que integren
el paquete de turismo
receptivo facturado
(Contribuyente
especial)
Operador de Turismo
Receptivo por la
adquisición de bienes
y servicios destinados
a la producción y
no no no no no no no no no no no
comercialización de los 100% 100% 30% 100% 100% 30% 100% 100% 100% 100%
retiene retiene retiene retiene retiene retiene retiene retiene retiene retiene retiene
servicios que integren
el paquete de turismo
receptivo facturado
(No Contribuyente
especial)
Exportador de recursos
naturales no
renovables (sean o no 30% 70% 30% 30% 70% 30% 30% 70% 30% 100% 100% 100% 100%
contribuyentes
especiales)
Sociedad / Persona
no no no no no no no no no no no no no no
natural, obligada a 30% 70% 30% 100% 100% 100% 100%
retiene retiene retiene retiene retiene retiene retiene retiene retiene retiene retiene retiene retiene retiene
llevar contabilidad
Persona Natural No
no no no no no no no no no no no no no no no no no no no
Obligada a Llevar 100% 100%
retiene retiene retiene retiene retiene retiene retiene retiene retiene retiene retiene retiene retiene retiene retiene retiene retiene retiene retiene
Contabilidad
(1) Incluye los siguientes agentes de retención:

-Entidades y organismos del sector público y las empresas públicas reguladas por la Ley Orgánica de Empresas Públicas, calificadas como contribuyentes especiales;
-Empresas de seguros y reaseguros, calificadas como contribuyentes especiales, por los pagos que realicen a sus proveedores de bienes, derechos y servicios, y por los que realicen por cuenta de terceros en razón de sus obligaciones
contractuales;
Fuente: SERVICIO DE RENTAS INTERNAS
www.sri.gob.ec

SEGUNDO PRIMER
BIMESTRE BIMESTRE
ANEXO 3
A continuación encontrara la información actualizada que consta en la Resolución Nº NAC-
ÍNDICE
DGERCGC15-00000284 emitida por el Servicio de Rentas Internas el 31 de marzo del 2015, donde se fija
los porcentajes de retención de impuesto al valor agregado:
(DEBEMOS CONSIDERAR EN ESTE ANEXO QUE EL VALOR DEL IVA ES DEL 14%, LOS PORCENTAJES DE
PRELIMINARES
RETENCIÓN DE IVA SIGUEN SIENDO LOS MISMO)
Resolución No. NAC-DGERCGC15-00000284
LA DIRECTORA GENERAL
DEL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS
BIMESTRE
PRIMER
31 MAR 2015
CONSIDERANDO:
Que, conforme al articulo 226 de la Constitución de la Republica del Ecuador, las instituciones del Estado,
SEGUNDO
sus organismos, dependencias, las servidoras o servidores públicos y las personas que actué en virtud
BIMESTRE
de una potestad estatal ejercerán solamente las competencias y facultades que les sean atribuidas en la
Constitución y la ley;
Que, el articulo 300 de la Constitución de la Republica del Ecuador sériala que el régimen tributario
SOLUCIONARIO
se regirá por los principios de generalidad, progresividad, eficiencia, simplicidad administrativa,
irretroactividad, equidad, transparencia y suficiencia recaudatoria. Se priorizaran los impuestos directos
y progresivos. La política tributaria promoverá la redistribución y estimular el empleo, la producción de
bienes y servicios, y conductas ecológicas, sociales y económicas responsables;
Que, de acuerdo a lo establecido en el articulo 7 del Código Tributario, en concordancia con
GLOSARIO
articulo 8 de la Ley de Creaci6n del Servicio de Rentas Internas, es facultad del Director General del
Servicio de Rentas Internas expedir las resoluciones, circulares o disposiciones de carácter general y
obligatorio necesarias para la aplicación de las normas legales y reglamentarias;
Que, el articulo 29 numeral 1 del Código Tributario define a los agentes de retención como las personas
naturales o jurídicas que, en razón de su actividad, función o empleo, están en posibilidad de retener
ANEXOS
tributos y que por mandato legal, disposici6n reglamentaria u orden administrativa, están obligadas a
ello;
Que, el articulo 73 del Código Tributario establece que la actuación de la Administración Tributaria se
desarrollar con arreglo a los principios de simplificación, celeridad y eficacia;
Que, el articulo 63 de la Ley de Régimen Tributario Interno otorga al Servicio de Rentas Internas la
potestad de fijar, mediante resolución, los porcentajes de retención de impuesto al valor agregado (IVA)
que deberán aplicar los agentes de retención de este impuesto;
Que, el articulo referido en el párrafo anterior establece los sujetos pasivos de IVA que deben actuar en
calidad de agentes de retención;
Que, el articulo 148 del Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno, regula el
momento de la retención, declaraciones y condiciones para las retenciones

IVA;
Que, el articulo 148 ibídem, establece las condiciones para que un contribuyente sea considerado
ÍNDICE
como exportador habitual de bienes obligado a llevar contabilidad, y dispone que este retenga la
totalidad del IVA a todos los contribuyentes, inclusive a los contribuyentes especiales, con excepción
de las instituciones del Estado, empresas públicas reguladas por la Ley Orgánica de Empresas Públicas,
compañías de aviación, agencias de viaje en la venta de pasajes aéreos o distribuidores y comercializadores
PRELIMINARES
de combustible derivados de petróleo;
Que, el cuarto inciso del articulo referido en el párrafo anterior dispone que la Administración Tributaria,
mediante resolución, podrá establecer otros grupos o segmentos de contribuyentes a los que nos se les
aplique retención de IVA;
Que, el articulo 13 del Reglamento de Comprobantes de Venta, Retención y Documentos Complementarios
BIMESTRE
PRIMER
establece los casos en que se deben emitir liquidaciones de compras de bienes y prestación de servicios
y dispone que se deberá realizar la retención de la totalidad del IVA y el porcentaje respectivo del
impuesto a la renta, salvo lo dispuesto en el literal d) del mismo articulo;
Que, es deber de la Administración Tributaria, a través de la Directora General del Servicio de Rentas
Internas expedir las normas necesarias para facilitar a los contribuyentes el cumplimiento de sus
SEGUNDO
BIMESTRE
obligaciones tributarias y deberes formales, de conformidad con la ley; y,
En ejercicio de sus facultades legales,
RESUELVE:
SOLUCIONARIO
Fijar los porcentajes de retención de impuesto al valor agregado
Articulo 1. Ámbito de aplicación.- La presente Resolución regula los porcentajes de retención del
impuesto al valor agregado (IVA).
Articulo 2. Agentes de retención.- Para efectos de la presente Resolución, se consideran agentes de
GLOSARIO
retención de IVA:
a) Las entidades y organismos del sector público y las empresas públicas reguladas por la Ley
Orgánica de Empresas Públicas;
b) Las sociedades, sucesiones indivisas y personas naturales, residentes o establecidas en el Ecuador,
ANEXOS
consideradas como contribuyentes especiales por el Servicio de Rentas Internas;
c) Las empresas emisoras de tarjetas de crédito, por los pagos que efectúen por concepto del IVA
a sus proveedores de bienes, derechos y servicios, y por los que realicen a sus establecimientos
afiliados;
d) Las empresas de seguros y reaseguros, por los pagos que realicen a sus proveedores de bienes,
derechos y servicios, y por los que realicen por cuenta de terceros en razón de sus obligaciones
contractuales;
e) Retención del cien por ciento (100%) del IVA causado:
f ) Los exportadores habituales de bienes obligados a llevar contabilidad;
g) Los operadores de turismo receptivo que facturen paquetes de turismo receptivo dentro o fuera
del país, en las adquisiciones locales de los bienes y derechos que pasen a formar parte de su

activo fijo; o de los derechos, bienes o insumos y de los servicios necesarios para la producción y
comercialización de los bienes, derechos y servicios que integren el paquete de turismo receptivo
ÍNDICE
facturado;
h) Toda sociedad, sucesión indivisa o persona natural obligada a llevar contabilidad, residente o
establecida en el Ecuador, que adquiera bienes, derechos y/o servicios a personas naturales y
sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad;
PRELIMINARES
i) Las personas naturales y las sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad, residentes o
establecidas en el Ecuador, cuando emitan liquidaciones de compras de bienes y prestaci6n de
servicios, exclusivamente en las operaciones que sustenten tales comprobantes; e,
j) Los sujetos pasivos que estén obligados a realizar retención sobre el IVA presuntivo de conformidad
con lo establecido por la Ley de Régimen Tributario Interno, su reglamento de aplicación, las
BIMESTRE
normas que expida para el efecto el Servicio de Rentas Internas y la presente Resolución.
PRIMER
Articulo 3. Porcentajes de retención de IVA en las adquisiciones y pagos efectuados a
sujetos pasivos no calificados como contribuyentes especiales.- Salvo lo dispuesto en el articulo 5 de

la presente Resolución, se establecen los siguientes porcentajes de retención en la fuente de IVA en las
SEGUNDO
BIMESTRE
adquisiciones y pagos efectuados a sujetos pasivos no calificados como contribuyentes especiales por
el Servicio de Rentas Internas:
a. Retención del treinta por ciento (30%) del IVA causado:
SOLUCIONARIO
i. En las transferencias de bienes gravados con tarifa doce por ciento (12%) de IVA, salvo los casos en que
se señale un porcentaje de retención distinto.
ii. Las sociedades emisoras de tarjetas de crédito, sean o no contribuyentes especiales, por los pagos que
realicen a los establecimientos afiliados a su sistema, cuando estos efectúen transferencias de bienes
gravadas con tarifa doce por ciento (12%) de IVA.
GLOSARIO
b. Retención del setenta por ciento (70%) del IVA causado:
i. En la adquisición de servicios y derechos, en el pago de comisiones por intermediación y en contratos

de consultoría, gravados con tarifa doce por ciento (12%) de IVA.
ii. Las sociedades emisoras de tarjetas de crédito, sean o no contribuyentes especiales, por los pagos
que realicen a los establecimientos afiliados a su sistema, cuando estos efectúen prestación de servicios,
cesión de derechos y en el pago de comisiones por intermediación, gravados con tarifa doce por ciento ANEXOS
(12%) de IVA.
i. En la adquisición de servicios profesionales prestados por personas naturales con titulo de instrucción
superior otorgado por establecimientos regulados por la Ley Orgánica de Educación Superior, salvo en
los pagos por contratos de consultoría previstos en el numeral i del literal b) de este articulo.
ii. En el arrendamiento de inmuebles de personas naturales o sucesiones indivisas no obligadas a llevar

contabilidad.
iii. Si al adquirir bienes, servicios o derechos, se emite una liquidación de compra de bienes y prestación
de servicios, en los casos y de conformidad con las disposiciones previstas en la normativa tributaria
vigente, incluyéndose en este caso al pago de cuotas de arrendamiento al exterior.

iv. En los pagos de dietas, honorarios o cualquier otro emolumento, que las sociedades, residentes o
establecidas en el Ecuador, reconozcan a los miembros de directorios y/o cuerpos colegiados por la
ÍNDICE
asistencia a sesiones de tales entes.
v. En los pagos que se efectúen a quienes han sido elegidos como miembros de cuerpos colegiados de
elección popular en entidades del sector público, exclusivamente en ejercicio de su función pública en
el respectivo cuerpo colegiado.
PRELIMINARES
vi. Los operadores de turismo receptivo que facturen paquetes de turismo receptivo dentro o fuera del
país en las adquisiciones locales de los bienes y derechos que pasen a formar parte de su activo fijo; o de
los derechos, bienes o insumos y de los servicios necesarios para la producción y comercialización de los
bienes, derechos y servicios que integren el paquete de turismo receptivo facturado.
Articulo 4. Porcentajes de retenci6n en adquisiciones y pagos efectuados a sujetos pasivos calificados
BIMESTRE
PRIMER
como contribuyentes especiales.- Salvo lo dispuesto en el articulo 5 de la presente Resolución, se
establecen los siguientes porcentajes de retención en la fuente de IVA, en las adquisiciones y pagos
efectuados a sujetos pasivos calificados como contribuyentes especiales por el Servicio de Rentas
Internas:
a. Retención del diez por ciento (10%) del IVA causado:
SEGUNDO
BIMESTRE
i. Cuando el agente de retención sea un contribuyente especial, en la adquisición de bienes gravados
con tarifa doce por ciento (12%) de IVA a otros contribuyentes especiales.
SOLUCIONARIO
que realicen a los establecimientos afiliados a su sistema, calificados como contribuyentes especiales,
cuando estos efectúen transferencias de bienes gravadas con tarifa doce por ciento (12%) de IVA.
b. Retención del veinte por ciento (20%) del IVA causado:
i. Cuando el agente de retención sea un contribuyente especial, en la adquisición de servicios y derechos,

en el pago de comisiones por intermediación, y en contratos de consultoría, gravados con tarifa doce
GLOSARIO
por ciento (12%) de IVA, a otros contribuyentes especiales.
que realicen a los establecimientos afiliados a su sistema, calificados como contribuyentes especiales,
cuando estos efectúen prestación de servicios, cesión de derechos y en el pago de comisiones por
intermediación, gravados con tarifa doce por ciento (12%) de IVA.
ANEXOS
Los operadores de turismo receptivo, calificados como contribuyentes especiales, que facturen paquetes
de turismo receptivo dentro o fuera del País en las adquisiciones locales de los bienes y derechos que
pasen a formar parte de su activo fijo; o de los bienes o insumos, derechos y de los servicios necesarios
para la producción y comercialización de los bienes, derechos y servicios que integren los paquetes de
turismo receptivo facturados, a otros contribuyentes especiales, aplicaran los porcentajes de retención
previstos en los literales a) y b) del presente articulo, según corresponda.
Salvo los casos de los numerales ii de los literales a) y b) previstos en este articulo, en la adquisición de
bienes, servicios o derechos y en el pago de comisiones por intermediación, gravados con tarifa doce
por ciento (12%) de IVA, a contribuyentes especiales, no procederá retención en la fuente de IVA cuando
el agente de retención no sea un contribuyente especial.
Articulo 5. Sujetos pasivos a los que no se realiza retención de IVA.- No se realizara retenciones de IVA
a los siguientes sujetos pasivos, sean o no contribuyentes especiales:

a) Instituciones del Estado, según la definición señalada en la Constitución de la República del

Ecuador.
ÍNDICE
b) Empresas públicas reguladas por la Ley Orgánica de Empresas Públicas.
c) Compañías de aviación.
PRELIMINARES
d) Agencias de viaje, únicamente por el IVA causado por concepto de venta de pasajes aéreos.
e) Centros de distribución, comercializadoras, distribuidores finales y estaciones de servicio que

comercialicen combustible, únicamente cuando se refieran a la adquisición de combustible
derivado de petróleo.
f ) Instituciones del sistema financiero, únicamente respecto a los servicios financieros gravados con
tarifa doce por ciento (12%) de IVA.
BIMESTRE
PRIMER
g) Compañías emisoras de tarjetas de crédito, respecto de los descuentos que por concepto de su
comisión efectúen de los pagos que realicen a sus establecimientos afiliados.
h) Voceadores de periódicos y revistas y distribuidores de estos productos, únicamente en la

adquisición de periódicos y/o revistas.
SEGUNDO
BIMESTRE
i) Exportadores habituales de bienes obligados a llevar contabilidad, excepto en el caso previsto en
el articulo 10 de la presente Resolución.
Art. 6. Retención en convenios de recaudación o de debito.- Salvo los casos establecidos en el articulo
SOLUCIONARIO
5 de este cuerpo normativo, las instituciones financieras actuaran en calidad de agentes de retenci6n del
impuesto al valor agregado, por los pagos, acreditaciones o créditos en cuenta que realicen, amparados en
convenios de recaudación o de debito; respecto de bienes, derechos o servicios gravados con tarifa doce
por ciento (12%) de IVA, aplicando a sus clientes las retenciones en los mismos porcentajes y condiciones
en que las empresas emisoras de tarjetas de crédito() deben realizarlas a sus establecimientos afiliados,
de conformidad con los artículos 3 y 4 de la presente Resolución.
GLOSARIO
Articulo 7. Retención en contratos de construcción.- En todos los casos, en los contratos de construcción
el porcentaje de retención en la fuente de IVA será del treinta por ciento (30%) del impuesto causado,
excepto si el constructor es una Institución del Estado o una empresa pública regulada por la Ley
Orgánica de Empresas Publicas, en cuyo caso no se debe realizar retención.
Articulo 8. Retención en importaci6n de servicios.- El importador de servicios efectuará la

ANEXOS
retención del cien por ciento (100%) del IVA generado, conforme lo establecido en la Ley de Régimen
Tributario Interno y su reglamento de aplicación. Los valores retenidos por concepto de IVA deberán ser
registrados en su declaración de impuesto al valor agregado correspondiente al periodo fiscal en el cual
se realice la importación de dichos servicios.
Los contratos de consultoría celebrados con personas naturales o jurídicas, no residentes ni establecidas
en el Ecuador, serán considerados como importación de servicios.
Articulo 9. Retención de IVA presuntivo en la venta de combustibles.- Petroecuador y las

comercializadoras de combustibles, en su caso, en las ventas de derivados de petróleo a las distribuidoras,
deberán retener el cien por ciento (100%) del Impuesto al Valor Agregado calculado sobre el margen de
comercialización que corresponde al distribuidor.

Articulo 10. Exportadores habituales de bienes que estén obligados a llevar contabilidad.- Los
exportadores habituales de bienes que estén obligados a llevar contabilidad, sean o no contribuyentes
ÍNDICE
especiales, retendrán el cien por ciento (100%) del IVA, inclusive a los contribuyentes calificados como
especiales y a otros exportadores habituales de bienes obligados a llevar contabilidad, en todas sus
adquisiciones, salvo en los casos previstos en el articulo 5 de la presente Resolución, o cuando el agente
de retención sea un exportador de recursos naturales no renovables.
PRELIMINARES
El Servicio de Rentas Internas mantendrá en su portal web institucional www.sri.gob.ec un catastro
actualizado de los exportadores habituales de bienes.
Los exportadores que consten en dicho catastro, que se encuentren obligados a llevar contabilidad,
deberán incluir la leyenda “Exportador Habitual de Bienes”, en la emisión de comprobantes y documentos
complementarios, bajo cualquier modalidad, sin perjuicio de otros requisitos de llenado establecidos en
el Reglamento de Comprobantes de Venta,
BIMESTRE
PRIMER
Retención y Documentos Complementarios.
Para efectos de aplicación de los porcentajes de retención de IVA, en las operaciones con exportadores
habituales de bienes obligados a llevar contabilidad se deberá corroborar que dichos exportadores se
encuentren en el catastro indicado y que los comprobantes que se emitan incluyan la leyenda “Obligado
SEGUNDO
BIMESTRE
a Llevar Contabilidad”.
Los exportadores que no cumplan con las condiciones señaladas en los incisos anteriores, no deberán
retener el cien por ciento (100%) del IVA, debiendo aplicar los porcentajes de retención previstos en los
artículos 3 y 4 de la presente Resolución, según corresponda. Así mismo, estarán sujetos a retenci6n en
SOLUCIONARIO
la fuente de IVA.
Articulo 11. Retención por parte de exportadores de recursos naturales no renovables en

adquisiciones relacionadas con sus exportaciones.- En los pagos que efectúen los exportadores de
recursos naturales no renovables, se retendrá: el treinta por ciento (30%) en la adquisición de bienes
que se exporten, así como aquellos bienes, materias primas, insumos y activos fijos, empleados en la
GLOSARIO
fabricación y comercialización de bienes que se exporten; el setenta por ciento (70%) en la adquisición
de servicios y derechos, en el pago de comisiones por intermediación y en contratos de consultoría,
empleados en la fabricación y comercialización de bienes que se exporten; o el cien por ciento (100%)
en los casos previstos en los numerales i. al v. del literal c) del articulo 3 de esta resolución; sin perjuicio
de que en tales transacciones tanto el agente de retenci6n como el sujeto retenido, sean contribuyentes
especiales. Esta disposici6n no aplicará para los casos contenidos en el articulo 5 de este cuerpo
ANEXOS
normativo.
Los mismos porcentajes de retención deberán aplicar en dichas adquisiciones, las instituciones de
Estado y empresas publicas que por cuenta de un tercero coloquen recursos naturales no renovables
en el exterior.
Para los demás casos se aplicaran los porcentajes de retención establecidos en los artículos 3 y 4 de la
presente Resolución.
Articulo 12. Obligaciones ocasionales de las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad.-
Las obligaciones tributarias y deberes formales en calidad de agente de retención que surjan por la
emisión de liquidaciones de compra de bienes y prestaci6n de servicios, por parte de personas naturales
y sucesiones indivisas, no obligadas a llevar contabilidad, deberán ser cumplidas por el periodo mensual
en el cual se emitieron. En el Anexo Transaccional Simplificado, del periodo que corresponda, deberán
reportar únicamente la información relativa a esas operaciones.

Articulo 13. Transferencias de bienes y cesión de derechos a titulo gratuito.- En los casos de
transferencias de dominio de bienes muebles de naturaleza corporal y cesión de derechos, a titulo
ÍNDICE
gratuito, que se encuentren gravadas con tarifa doce por ciento (12%) de IVA, no procederá retención,
siempre y cuando, quien realice la transferencia o cesión asuma el impuesto, por lo que aquel será
responsable de declarar y pagar la totalidad de dicho tributo.
Articulo 14. Operaciones sujetas a distintos porcentajes de retención de IVA.- Cuando un agente de
PRELIMINARES
retención adquiera en una misma operación, bienes, derechos o servicios sujetos a diferentes porcentajes
de retención de IVA, la misma se realizara, sobre el valor del bien, derecho o servicio en el porcentaje que
corresponda a cada uno de ellos, según lo previsto en esta Resolución, aunque tales bienes, derechos o
servicios se incluyan en un mismo comprobante de venta.
De no poderse diferenciar los porcentajes de retención, se aplicara el porcentaje mayor, que se presente
en la operación.
BIMESTRE
PRIMER
Lo dispuesto en el inciso anterior se aplicara también en el caso de instituciones financieras empresas
emisoras de tarjetas de crédito, por los pagos, acreditaciones o créditos en cuenta que realicen en virtud
de convenios de recaudación o de debitó, o a sus establecimientos afiliados, según corresponda, cuando
no se pueda realizar dicha diferenciación.
SEGUNDO
BIMESTRE
Articulo 15. Momento de la retención.- La retención deberá realizarse en el momento en el que se
pague o acredite en cuenta el valor por concepto de IVA contenido en el respectivo comprobante de
venta, lo que ocurra primero, en el mismo termino previsto para la retención en la fuente de impuesto
a la renta.
SOLUCIONARIO
Articulo 16. Emisión de comprobantes de retención.- Los agentes de retención de IVA expedirán
un comprobante de retención por cada operación sujeta a retención de dicho impuesto, conforme
a los requisitos previstos en el Reglamento de Comprobantes de Venta, Retención y Documentos
Complementarios.
Los agentes de retención, que emitan comprobantes de retenci6n a través de mensajes de datos y
GLOSARIO
firmados electrónicamente, deberán emitir el respectivo comprobante de retención, inclusive en los
casos en los cuales no proceda la misma.
Las instituciones financieras podrán emitir un solo comprobante de retenci6n por las operaciones
realizadas durante un mes, respecto de un mismo cliente.
Los contribuyentes especiales, Instituciones del Estado, y las empresas públicas reguladas por la Ley
Orgánica de Empresas Publicas, podrán emitir un solo comprobante de retención por las operaciones ANEXOS
realizadas durante cinco días consecutivos, respecto de un mismo cliente.
DISPOSICION TRANSITORIA UNICA.- Sin perjuicio de lo dispuesto en la Disposición Final Única de

este cuerpo normativo, los nuevos porcentajes de retención establecidos en la presente Resolución
y la Disposición Derogatoria entraran en vigencia a partir del inicio del segundo mes, siguiente al de
su publicación en el Registro Oficial. Hasta esa fecha, en el caso de operaciones entre contribuyentes
especiales el porcentaje de retención será del cero por ciento (0%); para el resto de casos, los agentes de
retenci6n deberán aplicar los porcentajes de retención de IVA establecidos por la Resolución No. NAC-
DGER2008-0124, publicada en el Suplemento del Registro Oficial No. 263, de 30 de enero de 2008 y sus
reformas y por la Resolución del SRI No. 0770, publicada en el Registro Oficial No. 191 de 25 de octubre
del 2000 y sus reformas.
DISPOSICION DEROGATORIA.- Derogase los siguientes actos normativos: Resolución No. NAC-
DGER2008-0124 emitida el 25 de enero de 2008, publicada en el Suplemento del Registro Oficial No.

263, de 30 de enero de 2008 y sus reformas; y Resolución No. 0770, emitida el 13 de octubre del 2000 y
publicada en el Registro Oficial No. 191 de 25 de octubre del 2000 y sus reformas.
ÍNDICE
DISPOSICION FINAL UNICA.- La presente Resolución entrará en vigencia a partir del día siguiente al de
su publicación en el Registro Oficial. Comuníquese y publíquese.-
Dado en Quito D. M., a 31 MAR 2015
PRELIMINARES
Dictó y firmo la resolución que antecede, la Econ. Ximena Amoroso Iñiguez, Directora
General del Servicio de Rentas Infernos, en Quito D. M., a 31 MAR 21115
Lo certifico.-
BIMESTRE
Dra. Alba Molina P.
PRIMER
SECRETARIA GENERAL
SERVICIO DE RENTAS INTERNAS
SEGUNDO
BIMESTRE
CRC/vtc/09 -08-2016
PDF interactivo: mvlp
SOLUCIONARIO
GLOSARIO
ANEXOS

Modalidad Abierta y A Distancia Contabil PDF

Încărcat de

Informații document

Descriere originală:

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Modalidad Abierta y A Distancia Contabil PDF

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

ÍNDICE

La Universidad Católica de Loja

Departamento de Ciencias Empresariales

La Universidad Católica de Lo=ja

UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA

Diagramación, diseño e impresión:

ISBN físico - 978-9942-00-057-6

6.1. Competencias genéricas de la UTPL................................................................. 10

UNIDAD 1. ANÁLISIS DEL EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES............................................ 14

UNIDAD 2. ANÁLISIS DE LAS CUENTAS: INVENTARIOS, CLIENTES, CUENTAS POR

UNIDAD 3. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO............................................................... 31 ANEXOS

UNIDAD 4. PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO Y ACTIVOS DIFERIDOS.............................. 40

UNIDAD 5. APORTE INDIVIDUAL AL IESS POR PAGAR, PROVISIONES SOCIALES,

UNIDAD 7. CUENTAS DEL PATRIMONIO...................................................................... 58

• La primera parte comprende el estudio de las unidades 1,2,3 y 4.

• En la segunda parte, se estudia las unidades 5,6,7,8, y 9.

6 MODALIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA

Si quieres aprender, enseña

7 MODALIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA

• Horngreen, Charles y otros, (2010). Contabilidad. México: Editorial Pearson

• Zapata, P. (2011). Contabilidad General, Bogotá-Colombia, editorial McGraw-Hill. ANEXOS

8 MODALIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA

5. Orientaciones generales para el estudio

Cada componente se aprueba con un mínimo de 28 puntos sobre un total de 40 puntos. La

9 MODALIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA

6.1. Competencias genéricas de la UTPL

• Capacidad de aprender a aprender como política de formación continua.

6.2. Planificación para el trabajo del alumno

COMPETENCIA ESPECÍFICAS CONTENIDOS TIEMPO DE

MODALIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA

1. Lectura comprensiva de la unidad en el

Examina las características y 2. Realizar los ejercicios propuestos en el

aspectos contables de las cuentas: texto básico y guía didáctica.

Unidad 3. Impuesto al valor 1. Lectura comprensiva de la unidad en el

MODALIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA

Finaliza el desarrollo y entrega de

1. Preparación para el examen presencial Semanas 7 y 8 :

MODALIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA

6.3. Sistema de la evaluación del componente educativo (primero y segundo bimestres)

Esfuerzo e interés en los trabajos x x x x

Presentación, orden y ortografía x x

Dominio del contenido x x x x x

Investigación (cita fuentes de

Aporta con criterios y soluciones x x

13 MODALIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA

6.4. Orientaciones específicas para el aprendizaje por competencias

1.1.1. Aspectos generales

14 MODALIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA

Para el desarrollo de los ejercicios propuestos en el libro, se le recomienda analizar detenidamente

1.2. Caja chica

1.2.2. Procedimientos contables

* Considerando el método directo se tiene el siguiente registro:

* Considerando el método alterno se presentan los siguientes registros:

15 MODALIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA

1.3.1. Aspectos contables

1.3.2. Procedimientos de manejo y control

16 MODALIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA

1.3.3. Procedimiento para realizar la conciliación bancaria.

En el libro básico se expone un ejercicio de conciliación bancaria, adicionalmente expongo un ejemplo

abr-03 Recaudación del día DP - 02 $1.500,00 $6.500,00

abr-07 Compra mercaderías CH - 001 $2.400,00 $4.100,00

abr-22 Recaudación del día DP - 03 $1.500,00 $3.800,00