1.

Pago de Nómina: el primer registro de contabilidad que opera en estos casos, es llevar
todos los gastos de nómina de los empleados identificados con la dirección, control y
organización de la empresa al Grupo de cuentas 51 Operacionales de administración en
las cuentas 5105 Gastos de personal con sus respectivas subcuentas, Salario integral,
Sueldos, Jornales, etcétera.

Cuando la nómina es de empleados que tienen que ver con la actividad operativa de
ventas o distribución de las mercancías, se registra en el Grupo 52 Operacionales de
ventas, con sus respectivas cuentas 5205 Gastos de personal y subcuentas de Salario
integral, Sueldos, etc.

1. El primer registro es sobre la causación de la nómina y de los aportes del

trabajador y las deducciones autorizadas.

Códigos Cuentas Débitos Créditos

520506 Sueldos 4.884.500
520527 Auxilio de transporte 165.000
236505 Salarios y pagos laborales 1.000
237005 Aportes a entidades promotoras de salud 195.380
238030 Fondos de cesantías y/o pensiones 215.380
250505 Sueldos 4.637.740
Registro de causación de la nómina de empleados

2. Aportes patronales de protección integral al trabajador, sobre el valor de la

nómina.

Códigos Cuentas Débitos Créditos

520568 Aportes a administradoras de riesgos 48.845
520570 Aportes fondos de pensiones y cesantías 586.140
237006 Aportes administradoras de riesgos 48.845
238030 Fondos de cesantías y/o pensiones 586.140
Registra la cusación de los aportes patronales de nómina de empleados

3. Aportes parafiscales, sobre la nómina.

Códigos Cuentas Débitos Créditos

520572 Aportes cajas de compensación familiar 195.380
237010 Aportes COMFAMILIAR 195.380
Registra los aportes parafiscales.

El valor correspondiente a los aportes parafiscales tanto del empleador como los
empleados se lleva a la cuenta 2370 Retenciones y aportes de nómina con sus
respectivas subcuentas y el valor neto a pagar a la cuenta de Efectivo: Bancos.

4. Cada vez que paga la nómina, la empresa adquiere para con los empleados
otros compromisos, los cuales debe liquidar y causar a entidades
especializadas.

Códigos Cuentas Débitos Créditos

520530 Cesantías 420.792
520533 Intereses sobre cesantías 50.495
520536 Prima de servicios 420.792
520539 Vacaciones 203.521
261005 Cesantías 420.792
 261010 Intereses sobre cesantías 50.495
261015 Vacaciones 203.521
261020 Prima de servicios 420.792
Registra las apropiaciones para prestaciones sociales sobre nómina.

Los registros créditos se llevan a los Grupos respectivos 26 Pasivos estimados y

provisiones, en las cuentas 2610 Obligaciones laborales, y las subcuentas Cesantías, por
ser valores estimados de las apropiaciones.

Hay que tener en cuenta los conceptos que se han aplicado para la liquidación de los
distintos valores que se calculan sobre la nómina, pero se recomienda revisar estos
conceptos en cada una de las empresas, porque pueden cambiar de una a otra por las
reivindicaciones salariales en pactos laborales.

4. Comprobante de pago de la nómina.

Códigos Cuentas Débitos Créditos

250505 Sueldos 4.637.740
111005 Banco moneda nacional 4.637.740
Registra el pago de la nómina

Verifique los conceptos aplicados y los códigos y calcule los valores para que
elabore los siguientes registros de contabilidad, en la respectiva nota de
contabilidad.

Comprobante de contabilidad: para disponer de la información y elaborar los estados

financieros, se debe primero, tener la fuente de información que se inicia con la confección
del comprobante de contabilidad que sirve de base para hacer los registros
correspondientes en los libros auxiliares y en el libro principal de diario.

El comprobante de contabilidad resume, todas las operaciones que se han hecho en torno
a la nómina de los empleados, los cuales unos están en los soportes de pagos o egresos
y otros en notas de contabilidad.

Cada soporte esta codificado de acuerdo a un plan de cuentas establecido, que permite
resumir en el comprobante de contabilidad todos los registros comunes u homogéneos,
que a la postre sirve para registrar los libros de contabilidad, auxiliares y principales, para
luego obtener los estados financieros correspondientes.

ELECTRODOMÉSTICOS LTDA. COMPROBANTE DE CONTABILIDAD

Neiva Huila NOMINA
Fecha: Del 01 al 31 de Marzo de 2008 No. 04
Código Cuentas Parciales Débitos Créditos
5205 Personal 7.610.449
520506 Sueldos 4.884.500
520527 Auxilio de transporte 165.000
520530 Cesantías 420.792
520533 Intereses sobre cesantías 50.495
520536 Prima de servicios 420.792
520539 Vacaciones 203.521
520568 Aportes a ARP 48.845
520569 Aportes a EPS 390.760
520570 Aportes a fondos de pensión 586.140
520572 Aportes CONFAMILIAR 195.380
520575 Aportes ICBF 146.535
 520578 Aportes SENA 97.690
2505 Obligaciones laborales 4.637.740
250505 Sueldos 4.637.740
1110 Bancos 4.637.740
111005 Moneda nacional 4.637.740
2365 Retención en la fuente 1.000
236505 Salarios y aportes de nómina 1.000
2370 Retención aportes de nómina 1.074.590
237005 Aportes a EPS 195.380
237005 Aportes a EPS 390.760
237006 Aportes ARP 48.845
237010 ICBF, SENA, CONFAMILIAR 439.605
2380 Acreedores varios 801.520
238030 Fondos cesantías y pensiones 215.380
238030 Fondos cesantías y pensiones 586.140
2505 Obligaciones laborales 4.637.740
250505 Sueldos 4.637.740
2610 Para obligaciones laborales 1.95.599
261005 Cesantías 420.792
261010 Intereses sobre cesantías 50.495
261015 Vacaciones 203.521
261020 Prima de servicios 420.792
Sumas iguales 12.248.189 12.248.189
Preparado Revisado Aprobado Contabilizado

Pago de las Deducciones: el pago de deducciones de nómina más los aportes

patronales y parafiscales, se debitan en las cuentas de 2370 Retenciones y aportes de
nómina por cada una de las cuentas, contra la cuenta del efectivo: 111005 Moneda
nacional.

Así mismo se procede con el pago de la retención en la fuente y otras deducciones que
se hayan hecho sobre la nómina a empleados o trabajadores, emitiendo cheques a cada
una de las instituciones receptores.

Códigos Cuentas Débitos Créditos

237005 Aportes EPS 586.140
237006 Aportes ARP 48.845
237010 ICBF, SENA y COMFAMILIAR 439.605
238030 Fondo de Cesantías y pensiones 801.520
111005 Moneda nacional 606.801
Registra el pago de los aportes del trabajador y del patrono

Causación de la nómina: La nómina una vez liquidada y no pagada, se debe causar en

el período al cual corresponde para que el sistema de contabilidad este de acuerdo a las
normas de contabilidad y a los requerimientos de presentación de estados financieros y
de resultados.

La diferencia entre pagar y causar, radica en el manejo de la cuenta de Bancos, por la

cuenta de Salarios por pagar, con cada una de las subcuentas lo cual depende del número
de empleados.
Cierre de nómina: el cierre de los gastos de nómina se ejecuta al momento de cruzar las
cuentas nominales de saldo crédito con las cuentas nominales de saldo débito contra la
cuenta de 590505 Ganancias y pérdidas.