Regímenes tributarios: Renta Semi Integrada.

Claudia Vera Vargas

IMPUESTO A LA RENTA

Instituto IACC

02 diciembre 2019
 Desarrollo

1. Identifica los contribuyentes y requisitos para acogerse al régimen de Renta Semi

Integrada.

Todos los contribuyentes de la primera categoría pueden acogerse al régimen Semi

integrado.

Los que se pueden acoger:

 Los empresarios individuales.

 Los empresarios individuales de responsabilidad limitada.

 Los establecimientos permanentes que correspondan a contribuyentes del art. 58 n.° 1

de la LIR.

 Las comunidades.

 Las sociedades por acciones.

 Las sociedades de personas (incluidas las sociedades en comandita por acciones).

 Las sociedades anónimas ya sean abiertas o cerradas.

No pueden Acogerse:

Los contribuyentes que, aunque obtienen rentas afectas al IDPC, no tienen un vínculo directo o

indirecto con personas que sean propietarios, comuneros, socios o accionistas.

Están obligados a acogerse a este régimen:

 Las sociedades anónimas abiertas o cerradas

 Las sociedades en comandita por acciones

 Los contribuyentes que, entre sus propietarios, comuneros, socios o accionistas, al

menos uno de sus socios no sea persona natural con domicilio o residencia en Chile y

los contribuyentes sin domicilio ni residencia en Chile.

Los Requisitos para acogerse al régimen de Renta Semi integrada

Requisitos de tipo jurídico del contribuyente:

Como se dijo, no hay requisitos de tipo jurídicos para la empresa que quiera optar a este régimen,

por lo que cualquier contribuyente puede optar por tributar en su modalidad.

 Los empresarios individuales.

 Los empresarios individuales de responsabilidad limitada.

 Los establecimientos permanentes que correspondan a contribuyentes del art. 58 n.° 1

de la LIR.

 Las comunidades. –

 Las sociedades por acciones.

 Las sociedades de personas (incluidas las sociedades en comandita por acciones).

 Las sociedades anónimas ya sean abiertas o cerradas.

Requisitos de los propietarios: Tampoco existen requisitos a cumplir por los propietarios de

una empresa que se quiera acoger al régimen.

Estas deben estar formadas por:

 Personas naturales con domicilio o residencia en Chile.

 Personas sin domicilio ni residencia en Chile.

 Personas jurídicas constituidas en Chile.

Requisitos de información al Servicio de Impuestos Internos:

 Entonces, para acogerse al régimen parcialmente integrado, los contribuyentes deben

presentar una declaración al Servicio de Impuestos Internos según las siguientes

indicaciones:
  Si son empresarios individuales, empresarios individuales de responsabilidad limitada

y los contribuyentes del n.°1 del art. 58 de la LIR, solo se requiere la declaración

firmada por el contribuyente. - Si son comunidades, la declaración debe estar firmada

por todos los comuneros, pues se requiere unanimidad respecto a la decisión de optar

por este sistema.

 Si son sociedades de personas, excepto las comanditas por acción y las sociedades por

acciones, se requiere una declaración acompañada de una escritura pública en la cual

se presente el acuerdo unánime de los accionistas o socios.

También existen requisitos de tipo genérico respecto de la oportunidad en que pueden acogerse

al régimen, lo cual se traduce en ciertas reglas, a saber:

 - Los contribuyentes que ya tengan inicio de actividades pueden hacerlo entre el 1 de

enero y el 30 de abril de cada año, si cumplen los requisitos para ello.

 Los contribuyentes que inicien actividades lo harán en los plazos que se tiene para

comunicar el mismo, según el art. 68 del Código Tributario, a través del Formulario

4415.

2. Forma de llevar la contabilidad, registros obligatorios y características especiales si

las hay
Tipos de contabilidad

3. Ejemplifique la forma de determinar la RLI de un contribuyente acogido a Régimen

Semi Integrado.

Esquema de determinación de la RLI

En este sistema no se realiza una distribución de la renta generada, pues cada socio, accionista,

propietario, etc., efectúa retiros o percibe dividendos, remesas o distribuciones y tributa por ellos

imputándolos en el orden de imputación que corresponde en el siguiente orden: 1°. Rentas

afectas a impuesto (RAI). 2°. Fondo de utilidades financieras (FUF). 3°. Rentas exentas (REX).

4°. Si no hay utilidades o rentas a que imputarlos, califica como retiro o dividendo provisorio.

Los retiros conocen su situación tributaria en forma inmediata y no debe esperar al 31 de

diciembre para conocerla.

4. Indique los certificados y declaraciones juradas que debe realizar un contribuyente

que tributa bajo Régimen Semi Integrado.

En cumplimiento con las obligaciones tributarias, los contribuyentes presentan declaraciones

juradas que, para el caso de los que se encuentran acogidos al régimen de parcialmente

integrado, son relativas a información sobre:

 La tasa efectiva (TEF).

 La certificación.

 Los retiros en exceso.

 El registro RAI5

 El registro SAC6 .

 El registro STUT7 .

Y las declaraciones juradas corresponden a:

DDJJ n.° 1926. Esta declaración la presentan los contribuyentes que al 1 de enero del año

comercial estén acogidos al régimen de impuesto de primera categoría con deducción parcial

del crédito en los impuestos finales, en la que informarán al Servicio sobre: ▪ Determinación

de la RLI. ▪ Ajustes al patrimonio financiero.

DDJJ n.° 1939. La presentan los contribuyentes sujetos al régimen de tributación de renta semi

integrada, que al 31 de diciembre del año anterior al que están informando mantengan saldo o

tengan movimiento en algunos de los siguientes registros:

 Rentas afectas al impuesto global complementario (IGC) y/o al impuesto adicional (IA)

(registro RAI).

 Diferencia entre la depreciación acelerada y normal (registro DDAN ex FUF).

 Rentas exentas del impuesto global complementario y/o impuesto adicional.

 Ingresos no constitutivos de renta y rentas que tengan su tributación cumplida (registro

REX).

 Saldos acumulados de crédito a que se refieren los artículos 56 n.° 3 y 63 de la LIR y

créditos por impuestos externos a que se refieren los artículos 41 A y 41 C de la LIR y de los

convenios para evitar la doble tributación internacional (registro SAC).



 Esta declaración deben presentarla los contribuyentes acogidos a la letra b) del art. 14 de la

LIR, excepto que sean empresarios individuales y los contribuyentes del art. 58 n.° 1, por los

retiros, remesas o distribución de dividendos realizado en al año comercial anterior por la

imputación de retiros en exceso pendientes de tributación.


 Esta declaración se complementa con el certificado n.° 54 que emite la empresa a sus socios,

accionista, etc., es decir, a los propietarios, el cual contiene la siguiente información: o

Dividendos o TEF, tasa efectiva del crédito del FUT

 Bibliografía

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IACC (2019). Regímenes tributarios: renta semiintegrada. Impuesto a la Renta. Semana 4.

http://www.sii.cl/portales/reforma_tributaria/regimenestributario.htm