Impozitul pe profit

Reglementat și explicat în Legea 227/2015 impozitul pe profit în România se aplică

următorilor contribuabili:

 Persoanelor juridice române și străine cu sediul înfințat pe teritoriul țării

 Persoanelor juridice străine care își desfășoară activitatea în cadrul existenței
unui/unor sediu-sedii permanente în România
 Persoane juridice străine care realizează venituri prin “transferul proprietăților
imobiliare situate în România sau al oricăror drepturi legate de aceste proprietăți, inclusiv
închirierea sau cedarea folosinței bunurilor proprietății imobiliare situate în România,
veniturile din exploatarea resurselor naturale situate în România, precum și veniturile din
vânzarea-cesionarea titlurilor de participare deținute la o persoană juridică română” (art.12
lit.h din Legea227/2015).

Prin prin Legea nr. 170/2016 sunt excluse persoanele juridice care efectuează următoarele
activități:

 CAEN 5510, "Hoteluri și alte facilități de cazare similare"

 CAEN 5520, "Facilități de cazare pentru vacanțe și perioade de scurtă durată"
 CAEN 5530, "Parcuri pentru rulote, campinguri și tabere"
 CAEN 5590, "Alte servicii de cazare"
 CAEN 5610, "Restaurante"
 CAEN 5621, "Activități de alimentație (catering) pentru evenimente"
 CAEN 5629. "Alte servicii de alimentație n.c.a."
 CAEN 5630 "Baruri și alte activități de servire a băuturilor".

Scutiri de la plata impozitului

Conform art.15, alin.1 din Legea 227/2015 sunt scutite de la plata impozitului pe profit
următoarele persoane juridice române:

 Cultele religioase (pentru orice activitate efetuată de către acestea)

 Unitățile de învățămând atât preuniversitar cât și instituțiile de învățământ superior
 Societatea Națională de Cruce Roșie din România
Pentru a încuraja ONG-urile art.15 alin.2 din Legea 227/2015 enumeră următoarele venituri
pentru care acestea nu sunt nevoite să plătescă impozit pe profit:

 Cotizațiile și taxele de înscriere ale membriilor

 Contribuțiile bănești sau în natură ale membrilor și simpatizanților;
 Taxele de înregistrare stabilite potrivit legislației în vigoare
 Veniturile obținute din vize, taxe și penalități sportive sau din participarea la
competiții și demonstrații sportive
 Donațiile, precum și banii sau bunurile primite prin sponsorizare/mecenat;
 Veniturile din dividende, dobânzi, precum și din diferențele de curs valutar aferente
disponibilităților și veniturilor neimpozabile
 Veniturile din dobânzi obținute de casele de ajutor reciproc din acordarea de
împrumuturi potrivit legii de organizare și funcționare;
 Veniturile pentru care se datorează impozit pe spectacole;
 Resursele obținute din fonduri publice sau din finanțări nerambursabile;
 Veniturile realizate din acțiuni ocazionale precum: evenimente de strângere de fonduri
cu taxă de participare, serbări, tombole, conferințe, utilizate în scop social sau profesional,
potrivit statutului acestora;
 Veniturile rezultate din cedarea activelor corporale aflate în proprietatea organizațiilor
nonprofit, altele decât cele care sunt sau au fost folosite într-o activitate economică;
 Veniturile obținute din reclamă și publicitate, veniturile din închirieri de spații
publicitare
 Sumele primite ca urmare a nerespectării condițiilor cu care s-a făcut
donația/sponsorizarea, potrivit legii,
 Veniturile realizate din despăgubiri de la societățile de asigurare pentru pagubele
produse la activele corporale proprii, altele decât cele care sunt utilizate în activitatea
economică;
 Sumele primite din impozitul pe venit datorat de persoanele fizice, potrivit
prevederilor titlului IV;
 Sumele colectate de organizațiile colective autorizate, potrivit legii, pentru îndeplinirea
responsabilităților de finanțare a gestionării deșeurilor.
Tot art.15 alin.3 menționează faptul că ONG-urilor le sunt impozabile veniturile a căror
echivalent trec peste pragul de 15.000EUR Însă sunt neimpozabile doar veniturile sub această
sumă care reprezintă doar 10% din veniturile totale.

Anul fiscal
Conform articolului 16 din Legea227/2015 anul fiscal în România coincide cu anul
calendaristic, astfel articolul adugă următoarele:

 Contribuabilul care se înregistrează la Registrul Comerțului în plină desfășurare a

anului fiscal are ca perioadă fiscală data de la care s-a inregistrat la Registrul Comerțului,
respectiv 31 decembrie;
 Contribuabilul care își încheie activitatea are ca perioadă fiscală: 1 ianuarie-data pe
care declară dizolvarea societății;
 În caz de fuziune perioada fiscală este data de la care s-a inregistrat noua societate- 31
decembrie;
 În cazul în care o societate dorește să își modifice perioada fiscală aceasta trebuie să
declare autorităților perioada fiscală modifiată, cu mențiunea că anul fiscal precedent al
societății este considerat 1 ianuarie-perioada la care societatea a prezentat autorităților noua sa
perioadă fiscală;
 În cazul în care o societate dorește să își schimbe perioada fiscală de la perioada
fiscală modificată la perioada fiscală generală, aceasta trebuie să declare autorităților perioada
fiscală modifiată, cu mențiunea că anul fiscal precedent al societății este considerat data la
care aceasta a declarat că își schimbă perioada fiscală-31 decembrie;

Cota de impozitare
Cota de impozit pe profit este o cotă unică, se aplică o cotă de 16%

Regim special de impozitare

Un ultim aspect despre impozitul pe profit este reprezentat de art. 18 al Legii 227/2015 care
spune astfel:”Contribuabilii care desfășoară activități de natura barurilor de noapte, cluburilor
de noapte, discotecilor sau cazinourilor, inclusiv persoanele juridice care realizează aceste
venituri în baza unui contract de asociere, și în cazul cărora impozitul pe profit datorat pentru
activitățile prevăzute în acest articol este mai mic decât 5% din veniturile respective, sunt
obligați la plata impozitului în cotă de 5% aplicat acestor venituri înregistrate.”

Calculul rezultatului fiscal

Conform art.19 alin.1 Legea 227/2015 (Codul fiscal) rezultatul fiscal se calculează astfel:

Rezultat fiscal= Venituri-Cheltuieli-Veninuri neimpozabile+Cheltuieli nedeductibile

-Deduceri fiscale

Venituri neimpozabile: dividende, valoarea titlurilor de participare, venituri din impozitul pe

profit amânat, venituri din modificarea valorii juste;

Cheltuieli nedeductibile: cheltuieli cu protocolul, cheltuieli cu amenzile, cheltuieli cu

asigurările, cheltuieli cu impozitul datorat, cheltuieli cu donațiile;

"Rezultatul fiscal se calculează trimestrial/anual, cumulat de la începutul anului fiscal."

(art.19 alin.2 Legea 227/2015)

De asemenea, trebuie menționat că tot în Codul fiscal se menționează că dacă în cazul în care
apar erori în calculul rezultatului fiscal reportat, acesta se va corecta conform legilor fiscale în
vigoare a anului în care acesta a fost calculat greșit.

Plata impozitului și depunerea declarației de impozit pe profit

Majoritatea contribuabililor sunt obligați prin reglemenările fiscale să depună declarația 101
denumită "DECLARAȚIE PRIVIND IMPOZITUL PE PROFIT" trimestrial până în data de
25 a lunii următoare potrivit trimestrului de referință. Acest tip de contribuabl pot opta de
asemenea pentru plata în avans al impozitului pe profit. Se exclud contribuabilii care se
dizolvă cu lichidare.

În cazul următorilor tipuri de contribuabili impozitul pe profit se plătește astfel:

 Instituțiile de credit sunt obligate să plăteacă impozitul pe profit anual cu plăți

anticipate semestrial, declarația 101 fiind depusă până la 31 decembrie a anului în curs
 Persoanele juridice prevăzute la art. 15 din Codul fiscal și argicultorii au obligația să
impozitul pe profit până la 25 februarie inclusiv a anului următor celui pentru care se
calculează impozitul pe profit
 În cazul fuziunilor societatea nou înfințată însumează impozitul pe profit datorat de
societățile formatoare și le plătește în anul curent

Declarația 101 trebuie depusă până în data de 25 martie a anului fiscal următor.