În data de 01 noiembrie 2019 societatea a primit Avizu de inspecție fiscala.

Conform
CPF Titlul VI, Capitulul 1, Art.122 (2) a)
Inspecția fiscală se va desfașura la sediul contribuabilului in intervalul 09:00-18:00,
acesta va asigura logistica necesara desfașurării inspecției fiscale Conform CPF Titlul VI,
Capitulul 1, Art.125 (1), (4).
Inspecția fiscala incepe la data de 01 decembrie 2019 pana la 30 mai 2020. CPF Titlul VI,
Capitulul 1, Art.126 (1), a) Și va fi una partială, iar metoda de control va fi Inspecția prin sondaj.
Inspectorul analizeaza şi evalueaza informaţiile fiscale, în vederea confruntării
declaraţiilor fiscale cu informaţiile proprii sau din alte surse şi, după caz, a descoperirii de
elemente noi relevante pentru aplicarea legislaţiei fiscal.
Sunt verificate si investigate actele şi faptele rezultând din activitatea contribuabilului
supus inspecţiei privind legalitatea, conformitatea, corectitudinea şi exactitatea îndeplinirii
obligaţiilor prevăzute de legislaţia fiscală şi contabilă.
In prezenta contribuabilulu se vor inspecta locurile in care se desfasoara activitatea
economica si locurile in care se afla bunurile impozabile. În cazul societatii analizate Sediul unde
isi desfasoara activitatea economica, magazinele si depozitele unde se afla bunurile impozabile
detinute de contribuabil.
Se verifica existenţa contractelor şi modul lor de derulare, în vederea determinării
operaţiunilor impozabile realizate de contribuabil care sunt semnificative şi relevante pentru
stabilirea bazei de impozitare. Se urmareste înregistrarea elementelor de natura veniturilor sau
asimilate acestora, aferente activităţii desfăşurate.
Inspectorul verifica modului de înregistrare a elementelor de natura cheltuielilor sau
asimilate acestora, efectuate în scopul desfăşurării activităţii economice, precum şi a
tratamentului fiscal al tranzacţiilor care au generat astfel de cheltuieli.
Se va verifica corectitudinea tratamentului fiscal aplicat operaţiunilor pentru sumele
utilizate cu drept de deducere din impozitele, taxele sau contribuţiile datorate.
In principal se urmaresc tranzacțiile cu furnizorul Alfa SRL care în anul 2017 a livrat
catre societatea AX mobilier in valoare de 200000 lei. Și care a fost considerata firma “fantoma”
întrucât nu funcţionează la sediul social declarat, nu are depozite sau puncte de lucru declarate, a
cărei reprezentant legal nu pot fi contactat nemaifiind pe teritoriul României şi nu prezintă
documentele de evidenţă contabilă, împiedicând prin aceasta, efectuarea verificărilor fiscale.
 Inspectorul solicita în vederea examinarii toate facturile aferente trenzațiilor cu furnizolul
în cauza, de asemenea solicita dovada cum ca bunurile care au fost achizitionate sunt folosite
exclusive în activitatea economica a contribuabilului întrucat valoarea Taxei pe Valoare
Adăugată s-a dedus 100%.
Se verifica concordanţa dintre datele din declaraţiile fiscale cu cele din evidenţa contabilă
şi fiscală a contribuabilului.
Contribuabilul a adus la cunostinta inspectorului cum ca produsele achizitionate de la
furizorul sus mentionat reprezinta scaune de birou si birouri care sunt puse la dispozitia
angajatior.
Inspectorul solicita documente justificative din care sa reiasa ca aceste obiecte de
mobilier au fost receptionate. Contribuabilul nu a pus la dispozitia inspectorului dovezile
necesare din care sa reiasa ca aceste bunuri au fost livrate de la societatea Alfa SRL. Inspectorul
solicita o Nota explicativă din partea reprezentantului legal al contribuabilului prin care sa ofere
toate informatii referitoare la tranzacțiile cu acest furnizor.
Contribuabilul este informat că poate numi persoane care să ofere informaţii pe perioada
efectuării inspecţiei fiscale.
Contribuabilul colaboreaza la constatarea stărilor de fapt fiscale, ofera informaţii, si
prezinta toate documentele, precum şi orice alte date necesare clarificării situaţiilor de fapt.
Pe parcursul desfasurarii inspectiei fiscale contribuabilul este informat despre aspectele
constatate în cadrul acțiunii de inspecție fiscală, iar la încheierea acesteia, despre constatările și
consecințele lor fiscale.
Organul de inspecție fiscală comunică contribuabilului proiectul de raport de inspecție
fiscală, pe suport hârtie, acordându-i acestuia posibilitatea de a-și exprima punctul de vedere. în
acest scop, odată cu comunicarea proiectului de raport, organul de inspecție fiscală comunică și
data, ora și locul la care va avea loc discuția finală.
Contribuabilul a accepta discuția finală. Data încheierii inspecției fiscale este data
programată pentru discuția finală cu contribuabilul.

Raportul de inspecţie fiscală se întocmeşte de echipa de inspecţie fiscală pentru

consemnarea constatărilor cu privire la stabilirea situaţiei de fapt fiscale şi a consecinţelor fiscal.
 În primul capitol al Raportului de inspectie fiscala se regăsesc date despre inspecția
fiscală precum organele de inspecție, temeiul juridic, avizul de inspecție, obligațiile și perioadele
ce fac obiectul inspecției, începerea inspectiei, perioada de desfășurare și locul, metode de
control utilizate, în al doilea capitol regăsim date despre contribuabilul care este supus inspecției,
în capitolul trei apar constatările fiscale, în capitolul patru dosarul prețurilor de transfer, alte
constatări apar în al cincilea capitol, discuția finală cu contribuabilul apare în capitolul șase, în
capitol șapte se regăsește o sinteză a constatărilor inspecției fiscale iar în ultimul capitol sunt
reprezentate anexele.
Cele 14 facturi nu întrunesc calitatea de documente justificative în condiţiile legii, care
să stea la baza înregistrărilor în contabilitate, întrucât acestea au ca emitenţi firme de tip
"fantomă", fapt pentru care nu se cunoaşte provenienţa reală bunurilor respective şi nu se cunosc
dimensiunile reale ale preţurilor de achiziţie suportate de către AX SRL
Organul de control a constatat că prin înregistrarea acestor documente în evidenţa
contabilă, societatea inspectată a încercat să creeze o aparentă legalitate a achiziţiilor de mărfuri,
în scopul majorării valorii TVA deductibile şi majorării cheltuielilor cu achiziţia de mărfuri.
Faţă de cele prezentate, organul de control a constatat următoarele:
În perioada 1 ianuarie 2017-30 decembrie2017 societatea a înregistrat în evidenţa
contabilă achizţii de bunuri în baza unor facturi având ca emitent societatea ALFA SRL care are
un comportament de firma tip “fantomă”.
Sub aspectul stabilirii stării de fapt fiscală, aspectele expuse anterior, pot avea valoarea
unor factori obiectivi care dovedesc implicarea AX SRL în derularea unor practice abusive de
natură a-i procura avantaje fiscal (deducerea nelegală a TVA).
Scopul acestor operaţiuni este evident acela de a optimiza sarcina fiscală prin
înregistrarea de operaţiuni nereale care au punct de livrare furnizori care nu desfasoară
activitatea la sediul social declarat, generând în acest sens o situaţie de livrări fictive sau de
ascundere a realitatii, privind provenienţa bunurilor şi nivelul preţurilor de achiziţie.
Organele de inspecţie fiscala au reîncadrat forma tranzacţiilor pentru a reflecta continutul
economic ale acestora în baza art. 11, alin (1 ) din Legea 571/2003 modificată şi completată şi nu
au acordat drept de deducere pentru cheltuiala cu bunurile în sumă totală de 200000 lei, stabilind
astfel un profit impozabil în sumă de 600000 lei.
Raportul de inspecție fiscală stă la baza emiterii:
 Se va intocmi Decizia de modificare a bazelor de impozitare dacă se constată diferențe
ale bazelor de impozitare, dar fără stabilirea de diferențe de obligații fiscale principale, se emite
în termen de cel mult 25 de zile lucrătoare de la data încheierii inspecției fiscale.
Decizia de impunere privind obligaţiile fiscale principale aferente diferenţelor bazelor de
impozitare stabilite în cadrul inspecţiei fiscale precum si Decizia de impunere provizorie privind
obligaţiile fiscale principale.
Decizia este comunicata în data de 20 iunie 2020 si scadentă va fi în data de 20 iulie 2020.
Contestație
Contestaţia se formulează în scris şi va cuprinde:
- datele de identificare a contestatorului;
- obiectul contestaţiei;
- motivele de fapt şi de drept;
- dovezile pe care se întemeiază;
- semnătura contestatorului sau a împuternicitului acestuia.Dovada calităţii de
împuternicit al contestatorului,
persoană fizică sau juridică, se face potrivit legii.
Raportul de inspectie fiscala (RIF) nu reprezinta un act administrativ fiscal in sine dar
este parte integranta din decizia de impunere. Decizia de impunere si RIF-ul se contesta
împreună. Contestația se depune în termen de 45 de zile de la data comunicării actului
administrativ fiscal, sub sancțiunea decăderii. Se depune la organul fiscal emitent si nu este
supusa taxelor de timbre, in caz de depunere la un alt organ fiscal, acesta o va trimite in 5 zile
institutiei competente. Organul fiscal a admis contestatia si desfiintarea actelor contestate, va
avea loc refacerea inspectiei fiscale in termen de 30/60 de zile de la decizia de desfiintare.
Contribuabilul a decis sa conteste decizia de impunere.
Declararea ca nedeductibile a cheltuielilor făcute de societatea noastră cu aprovizionările
de bunuri de la aceasta societate (Alfa SRL), este rezultatul unei greşite aplicare prevederile art.
11 alin.11, 12.
AX SRL nu şi-a creat niciun avantaj fiscal din achiziţiile incriminate ca fiind fictive,
întrucât societatea Alfa SRL – furnizor au un comportament de firma tip “fantomă”, câtă vreme
obiectele de mobilier respective au fost plătite, fiscalizate transparent și utilizate in activitatea
economică.
 Pentru a fi convingător raţionamentul prezentat in raportul de inspectie fiscala, în sensul
că în evidenţa contabilă a societăţii noastre au fost înregistrate livrări care nu s-au executat, ar fi
trebuit să fie identificate livrări neînregistrate, nefiscalizate, care ar fi trebuit să fie acoperite de
cele dintâi, fapt care nici măcar nu se presupune.
Societatea Alfa SRL este activa ca şi contribuabil fiscalizat, ceea ce rezultă din
informaţiile despre agenţii economici publicate pe portalul Ministerul Finanţelor Publice.
Nu pot fi considerate nereale operaţiunile în care furnizorul nu functionează la sediul
declarant, câtă vreme acel furnizor nu a fost declarat inactiv, iar bunurile respective au fost
înregistrate în evidenţa beneficiarului, şi există şi alte elemente obiective pe baza cărora se poate
determina că ele au fost în mod efectiv achiziţionate, un asemenea element fiind, în speţă,
punerea mobilierului la dispozitia angajatilor.
În concluzie, vă solicităm admiterea contestaţiei şi anularea deciziei de impunere şi
raportului de inspecţie fiscală atacate.