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Tributos III Prof. Henry Ramírez

Tema IV: CONTRIBUCIONES PARAFISCALES (SEGURIDAD SOCIAL)

La seguridad social, un mandato constitucional

Artículo 86. CRBV
“Toda persona tiene derecho a la seguridad social como servicio público de carácter no
lucrativo, que garantice la salud y asegure protección en contingencias de maternidad,
paternidad, enfermedad, invalidez, enfermedades catastróficas, discapacidad, necesidades
especiales, riesgos laborales, pérdida de empleo, desempleo, vejez, viudedad, orfandad,
vivienda, cargas derivadas de la vida familiar y cualquier otra circunstancia de previsión
social. El Estado tiene la obligación de asegurar la efectividad de este derecho, creando un
sistema de seguridad social universal, integral, de financiamiento solidario, unitario, eficiente
y participativo, de contribuciones directas o indirectas”… El sistema de seguridad social será
regulado por una ley orgánica especial”

LEY ORGÁNICA DEL SISTEMA DE SEGURIDAD SOCIAL (LOSSS)

Promulgada el 30-12-2002, Gaceta oficial n° 37.600 es la ley marco, reformada con Gaceta
oficial n° 39.912 del 30-04-2012. En su Artículo.5, establece que “A los fines de esta ley, se
entiende por sistema de seguridad social el conjunto Integrado de Sistemas y Regímenes
Prestacionales, complementarios entre si e independientes; destinados a atender las
contingencias objeto de la protección de dicho Sistema”.
Estructura organizativa del sistema de seguridad social. (Artículos 19 al 22 LOSSS)
- Sistema prestacional de salud.
Régimen prestacional de salud.
- Sistema prestacional de previsión social.
Régimen prestacional de servicio social al adulto mayor.
Régimen prestacional de pensión y otras asignaciones económicas.
Régimen prestacional de empleo.
Régimen prestacional de seguridad y salud en el trabajo.
- Sistema prestacional de vivienda y hábitat
Régimen prestacional de vivienda y hábitat.

CONTRIBUCIONES PARAFISCALES
Bases legales
CONSTITUCION REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
- Artículo 133: " Toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos públicos mediante el
pago de impuestos, tasas y contribuciones que establezca la ley”…
- Artículo 317: " No podrán cobrarse impuestos, tasas ni contribuciones que no estén
establecidas en la ley, ni concederse exenciones o rebajas, ni otras formas de incentivos
fiscales, sino en los casos previstos por las leyes.
- EL Código Orgánico Tributario establece en su artículo 12 que están sometidos a lo
señalado en este Código, los impuestos, las tasas, las contribuciones de mejoras, de
seguridad social y las demás contribuciones especiales…

Las Contribuciones parafiscales. Definición: son tributos recaudados por ciertos entes
públicos para asegurar su financiamiento autónomo; con el fin de recuperar los costos de los
servicios que se presten o de mantener la participación de los beneficios que se
proporcionen.
Contribuciones parafiscales
Contribuciones al IVSS (Seguro social obligatorio y Régimen prestacional de empleo)
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Contribuciones al INCES
Banavih. Régimen prestacional de Vivienda y Hábitat (Política Habitacional).

Contribuciones al Instituto Venezolano de los Seguros Sociales (IVSS)

-Seguro social obligatorio

Contingencia que cubre el Seguro Social: (Artículo 1 Lss. G.O 39.912 de 30-04-2012)
Maternidad, Vejez, Sobrevivencia, Enfermedad, Accidente, Invalidez, Retiro Y Cesantía o
paro forzoso.
Prestaciones del Seguro Social:
-Asistencia médica integral
-Prestaciones en dinero: Pensión de vejez, Pensión de invalidez, Pensión por incapacidad
parcial, Pensión de sobrevivientes, Indemnización diarias (reposos), e Indemnización por
pérdida Involuntaria de empleo.
Beneficiarios del Seguro Social: Toda Persona Natural que aporta al Instituto Venezolano
de los Seguros Sociales en los términos previstos en la ley y en su reglamento.
Asistencia médica integral: Para todo público.
Prestaciones en Dinero: De acuerdo a la Contingencia tendrá derecho el asegurado y sus
familiares calificados.

El salario para efectos del seguro social. Decreto 8.938

Artículo. 104 lot del 2012
…A los fines de esta Ley se entiende por salario normal, la remuneración devengada por el
trabajador o trabajadora en forma regular y permanente por la prestación de su servicio.
Quedan por tanto excluidos del mismo las percepciones de carácter accidental…
Artículo 107 lot del 2012
Pago de contribuciones o impuestos
Artículo 107 lot. Cuando el patrono, patrona o el trabajador o trabajadora, estén obligados u
obligadas a cancelar una contribución, tasa o impuesto, se calculará, considerando el salario
normal correspondiente al mes inmediatamente anterior a aquél en que se causó.
Artículo 83 rsso
Partidas que no deben incluirse como salario
- Bonificación fin de año
-Horas extras cuando no son regulares, etc.
Salario de cotización
La cotización al seguro social se causa semanalmente y se determinarán tomando como
base el salario normal devengado por el asegurado en dicho período, del régimen aplicado
en cada zona y del riesgo asignado a las empresas o grupo de trabajadores. Por ello es
importante conocer cómo se determina el salario semanal de cotización de acuerdo con el
tipo de salario que percibe cada asegurado.
a) Trabajadores con salario fijo diario. Art. 99 rsso
b) Trabajadores con salario fijo mensual. Art. 99 rsso..
Se multiplica por 12 meses
El monto obtenido se divide entre 52 semanas. El resultado sin tener en cuenta los decimales
sería el salario semanal de cotización.
Límites del salario para efectos de cotización.
Para efectos de cotización, los límites inferiores y superiores del salario, son como sigue:
1- Seguro social integral. Para efectos de cotizar al Seguro social integral, los límites son:
a) límite inferior: es el equivalente a un (1) salario mínimo.
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b) límite superior: es de cinco (5) salarios mínimos. Art. 98 rsso y art. 132 losss .

Fórmula para el Cálculo de los aportes por Seguro Social Obligatorio (SSO)
(Sueldo normal x 12 meses / 52 “semanas laborales del año”) x (tasa de cotización x Nro. De
lunes del mes, que pueden ser 4 o 5.)

Clasificación de las empresas según sus riesgos. Art.192 rsso. Mínimo, Medio y Máximo.

Tarifas de cotizaciones
El valor de las cotizaciones varía dependiendo del régimen al cual está inscrito el patrono y la
actividad que en beneficio de aquél, realiza el trabajador.
Existen 4 regímenes, identificado así:
a) Régimen general o integral (tarifas de acuerdo al Artículo 192 rsso)
Aportado por
Tipo de riesgo tasa de cotización patrono asegurado
Mínimo 13% 9% 4%
Medio 14% 10% 4%
Máximo 15% 11% 4%
b) Régimen parcial Patrono/Trabajador: 4% y 2%, sólo están aseguradas para las
prestaciones en dinero por invalidez o incapacidad parcial y vejez.
c) Régimen especial (tarifas de acuerdo a los Artículos: 7 y 8 rsso 13%). Trabajadores
independientes. NUEVO MECANISMO DE INCORPORACION.

d) Régimen prestacional de empleo (Paro forzoso).

Hecho Relación laboral

Imponible Ente Recaudador: Instituto Venezolano de los Seguros Sociales (IVSS)
Sujeto pasivo: Empresas públicas y privadas y Trabajadores

Liquidación Mensual (se causa semanalmente) depende del número de días lunes al
mes.

Base imponible Salario Normal

Alícuota Patrono:
9% riesgo mínimo.
10% riesgo medio.
11% riesgo máximo.
Trabajador: 4% del salario. Régimen general o integral.
Base legal Ley del Seguro Social Obligatorio y RLSSO.

Cotización por Régimen prestacional de empleo (Paro forzoso).

Se encuentra fundamentado en la ley del régimen prestacional de empleo publicado en la
gaceta oficial de la República Bolivariana de Venezuela n° 38.281 del 27 de septiembre de
2005, va en unión a la facturación del sso.
Ámbito de Aplicación (artículo 4 L.R.P.E)
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Están sujetos al ámbito de aplicación de esta ley todos los trabajadores y trabajadoras,
empleadores y empleadoras, tanto del sector público como privado.
Aquiénes ampara esta ley (artículo 4 L.R.P.E)
A personas en situación de desempleo; bajo los requisitos y condiciones previstos en esta
Ley. Tal protección es temporal y está representada por dinero, asistencia médica y
adiestramiento, dirigido a que el cesado obtenga un nuevo empleo lo antes posible. Se
exceptúan del ámbito de aplicación de esta Ley, los miembros de la Fuerza Armada Nacional
de conformidad con lo dispuesto en el artículo 328 de la Constitución de la República
Bolivariana de Venezuela.

Dos de las fuentes de las que provienen los fondos para cubrir la contingencia de para
forzoso, son los aportes que los trabajadores y patronos deben hacer, los cuales deberán ser
pagados al seguro social junto con las cotizaciones generales.

Afiliación obligatoria
El artículo 29 establece que los empleadores públicos y privados que contraten trabajadores
o aprendices están obligados a afiliarlos dentro de los primeros tres días hábiles siguientes al
inicio de la relación laboral, en el Sistema de Seguridad Social y a cotizar al Régimen
Prestacional de Empleo.
Las cooperativas y otras formas asociativas comunitarias de carácter productivo o de servicio
deberán igualmente registrarse y afiliar a sus asociados y asociadas y a los trabajadores y
trabajadoras bajo su dependencia en la Tesorería de Seguridad Social y a cotizar

Afiliación no obligatoria
Los trabajadores o trabajadoras no dependientes podrán afiliarse y cotizar ante la Tesorería
de Seguridad Social, de conformidad con lo previsto en esta Ley.

Prestaciones al trabajador o trabajadora cesante

Artículo 31 L.R.P.E. “El Régimen Prestacional de Empleo otorgará al trabajador o
trabajadora cesante beneficiario, las prestaciones siguientes:
Prestación dineraria mensual hasta por cinco meses, equivalente al sesenta por ciento (60%)
del monto resultante de promediar el salario mensual utilizado para calcular las cotizaciones
durante los últimos doce meses de trabajo anteriores a la cesantía. Capacitación laboral para
facilitar el mejoramiento o recalificación del perfil ocupacional del trabajador o trabajadora,
con el propósito de coadyuvar a su reinserción en el mercado de trabajo. Orientación,
información, intermediación y promoción laboral. Los demás servicios que esta Ley
garantiza.”…

Requisitos para Obtener el Beneficio del Paro Forzoso y Capacitación Laboral (Artículo
32 L.R.P.E.)
• Estar en el Sistema de Seguridad Social.
• Tener un mínimo de 12 meses, dentro de los 24 meses inmediatos anteriores a la cesantía.
Tienen Derechos de Recibir el Paro Forzoso los Trabajadores por:
• Despido injustificado o retiro justificado de conformidad con la Ley Orgánica del Trabajo.
• La terminación del contrato de trabajo a tiempo determinado o para una obra determinada,
para este caso, tendrán derecho quienes hayan cotizado un mínimo de 12 meses dentro de
los 3 años inmediatos anteriores a la ocurrencia de la contingencia.
• La muerte, jubilación, invalidez o sustitución del patrono, siempre que cause la finalización
del trabajo.
• Reducción del personal, por quiebra, reconversión industrial y otros procesos.
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• La reducción de funcionarios o empleados, de conformidad con la Ley de Carrera

Administrativa.
Pérdida de las prestaciones dinerarias (Artículo 33 L.R.P.E.)
El trabajador cesante beneficiario perderá su derecho al régimen de prestaciones cuando:
 Realice una actividad remunerada en relación de dependencia.
 Rechace una oferta de trabajo adecuada a su condición personal y profesional,
certificada por el Instituto Nacional de Empleo, de conformidad con lo establecido en la
Resolución Especial que se dicte a tal efecto.
 Abandone sin causa justificada los servicios de capacitación para el trabajo, de
conformidad con lo previsto en la Resolución Especial que se dicte a tal efecto.
 Suministre datos falsos o actúe dolosamente en perjuicio del Régimen Prestacional de
Empleo o del Sistema de Seguridad Social.

Tasa cotización (Artículo 46 L.R.P.E.)

1- empresas con trabadores dependientes (Artículo 46 L.R.P.E.)
El artículo 46 establece que la cotización al Régimen Prestacional de Empleo será del 2,50%
sobre el salario normal devengado por el trabajador o aprendiz en el mes inmediatamente
anterior a aquel en que se causó, correspondiéndole al empleador el pago del 80% de la
misma, y, el otro 20% restante al trabajador.
Tabla de aportes por trabajador y patrono :
Trabajador Patrono Total Aporte
0,5% 2% 2,50%
2- trabadores no dependientes (Artículo 46 L.R.P.E.)
Los trabajadores y trabajadoras no dependientes, autónomos o asociados a cooperativas u
otras formas asociativas comunitarias de carácter productivo o de servicio, deberán pagar el
monto íntegro de la cotización prevista en este artículo.
Es decir, 2,50%
Límites del salario para efectos de cotización.
De acuerdo con el art. 46 de la ley de Régimen prestacional de empleo, los límites del salario
para cotizar son:
a) límite inferior: es el equivalente a un (1) salario mínimo.
b) límite superior: es de diez (10) salarios mínimos.

Fórmula para el Cálculo de los aportes por Seguro de Paro Forzoso

(Sueldo normal x 12 meses / 52 “semanas laborales del año”) x (tasa de cotización x Nro. De
lunes del mes, que pueden ser 4 o 5.)
Pago de la cotización (Artículo 47 L.R.P.E.)
Artículo 47. “Las cotizaciones se causarán por meses vencidos, contado el primer mes
desde la fecha de ingreso del trabajador o trabajadora. El empleador o empleadora deberá
descontar, al efectuar el pago del salario, el monto correspondiente a la cotización del
trabajador o trabajadora, informar a éste en el mismo acto acerca de la retención efectuada,
y enterarlo a la Tesorería de Seguridad Social dentro de los primeros cinco días hábiles de
cada mes. Si el empleador o empleadora no retuviere, dicho monto en esta oportunidad, no
podrá hacerlo después.
Todo salario causado a favor del trabajador y trabajadora hace presumir la retención, por
parte del empleador o empleadora, de la cotización respectiva y, en consecuencia, el
trabajador o trabajadora tendrá derecho a recibir las prestaciones que le correspondan”
Origen de los recursos del Fondo (Artículo 48 L.R.P.E.)
…“Los recursos de este Fondo están constituidos por:
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Las cotizaciones de los afiliados o afiliadas. Los aportes anuales otorgados por el Ejecutivo
Nacional, de forma ordinaria o extraordinaria. Los remanentes netos de capital destinados a
la seguridad social, que se acumularán a los fines de su distribución y contribución en los
servicios previstos en esta Ley. Las cantidades recaudadas por concepto de créditos
originados por el retraso del pago de las cotizaciones. Las cantidades recaudadas por
sanciones, multas y otras de naturaleza análoga. Donaciones y toda otra fuente lícita de
recursos”.
SANCIONES
La ley clasifica las infracciones en leves, graves y muy graves
Infracción leve
Artículo 55. Incurre en Infracción leve, quien no suministre la información a su disposición a
los observatorios laborales. Se sancionará con multas de una unidad tributaria (1 U.T.) hasta
veinticinco unidades tributarias (25 U.T.).
Infracciones graves
Artículo 56. Se Incurre en Infracción grave en los siguientes casos:
1- No formalice la afiliación del trabajador o trabajadora ante la Tesorería de Seguridad
Social, dentro de los tres días hábiles siguientes al inicio de la relación laboral o contrato de
trabajo.
2- No haya informado oportunamente a la Tesorería de Seguridad Social los cambios de
datos relativos a representantes legales, domicilio principal y sucursales de la empresa,
establecimiento, explotación o faena, la nómina de su personal.
3-Incurra en retardo al enterar las cotizaciones a la Tesorería de Seguridad Social.
Se sancionará con multas de veintiséis unidades tributarias (26 U.T.) a setenta y cinco
unidades tributarias (75 U.T.), por cada trabajador o trabajadora afectado por el empleador o
empleadora, sin perjuicio de las responsabilidades civiles y penales.
Infracciones muy graves
Artículo 57. Se Incurre en Infracción muy grave, entre otros casos:
1- Nunca formalice la afiliación del trabajador o trabajadora ante la Tesorería de Seguridad
Social.
2- Nunca haya enterado cotizaciones a la Tesorería de Seguridad Social. Etc.
Se sancionará con multas de setenta y seis unidades tributarias (76 UT.) a cien unidades
tributarias (100 U.T.), por cada trabajador o trabajadora afectado por el empleador o
empleadora, sin perjuicio de las responsabilidades civiles y penales.

Hecho Imponible Relación laboral

Ente Recaudador: Instituto Venezolano de los Seguros Sociales IVSS
Sujeto pasivo: Empresas Públicas y privadas. Trabajadores

Base Imponible Salario normal

Alícuota Empleador: 2%
Trabajador dependiente: 0,5%

Base Legal Ley del régimen prestacional de empleo LRPE

RÉGIMEN PRESTACIONAL DE VIVIENDA Y HÁBITAT (POLÍTICA HABITACIONAL)

Se rige actualmente por el contenido del decreto n° 9.048, G.O n° 39.945.del 15 -06-2012
Decreto con rango, valor y fuerza de ley del Regimen Prestacional de Vivienda y Habitat.
Objetivo de la ley
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Está señalado en el Artículo 1º, el cual establece: “El presente Decreto con Rango Valor y
Fuerza de Ley tiene por objeto regular el Régimen Prestacional de Vivienda y Hábitat,
desarrollando las bases, mecanismos, órganos y entes necesarios para garantizar el derecho
a una vivienda y hábitat dignos, de conformidad con lo establecido en la Constitución de la
República Bolivariana de Venezuela, así como en la Ley que regula lo relativo al Sistema de
Seguridad Social y demás normativa aplicable.
El Régimen Prestacional de Vivienda y Hábitat garantiza el derecho a las personas, dentro
del territorio nacional, a acceder a las políticas, planes, programas, proyectos y acciones que
el Ejecutivo Nacional desarrolle en materia de vivienda y hábitat, dando prioridad a las
familias de escasos recursos y otros sujetos de atención especial definidos en este Decreto
con Rango Valor y Fuerza de Ley y los que al efecto sean considerados como tales por el
Ministro del Poder Popular con competencia en materia de vivienda y hábitat mediante
Resolución”
Beneficiarios del régimen
Artículo 2º. Toda persona tiene derecho a acceder a una vivienda y hábitat dignos, definidos
en términos de parámetros de calidad, mediante el cumplimiento de las condiciones mínimas
necesarias para garantizar la satisfacción de sus necesidades, atendiendo las
particularidades sociales, culturales, locales y cumpliendo requisitos mínimos de
habitabilidad.
Origen de los recursos
Los recursos del Régimen Prestacional de Vivienda y Hábitat provienen de la constitución de
diferentes fondos.
El Artículo 21 (L.R.P.V.H) establece “Los recursos financieros del Sistema Nacional de
Vivienda y Hábitat serán depositados y administrados en los siguientes Fondos:
1. Fondo de Aportes del Sector Público.
2. Fondo de Ahorro Obligatorio para la Vivienda.
3. Fondo de Ahorro Voluntario para la Vivienda.
4. Fondo de Garantías.
5. Fondo de Contingencia.
6. Cualquier otro que determine el Ministerio del Poder Popular con competencia en materia
de vivienda y hábitat. Ninguno de los fondos a que se refiere el presente Decreto con Rango
Valor y Fuerza de Ley integrará el patrimonio del Banco Nacional de Vivienda y Hábitat.
El Ministerio del Poder Popular con competencia en materia de vivienda y hábitat regulará
todo lo relacionado con los Fondos aquí establecidos.
Fondo de Ahorro Obligatorio para la Vivienda.
Este fondo remplaza al Ahorro Habitacional Obligatorio en la derogada Ley de Política
Habitacional (LPH). El Fondo de Ahorro Obligatorio para la Vivienda (FAOV), está constituido
por el aporte obligatorio de los trabajadores y de sus patronos, establecido en la Ley de
Vivienda y Hábitat (LVH, LRPVH) Artículo 28.
Fines del Fondo de Ahorro Obligatorio para la Vivienda
El Artículo 28 también establece “Los recursos de este Fondo serán otorgados para los
siguientes fines:
1. Ejecución y financiamiento de planes, programas, proyectos, obras y acciones requeridas
para la vivienda y hábitat.
2. Financiamiento para la adquisición, construcción, sustitución, restitución, mejora para la
reparación o remodelación, refinanciamiento o pago de créditos hipotecarios o cualquier otra
actividad relacionada con la vivienda principal y el hábitat.
3. Cubrir costos de los servicios provistos a este Fondo por los operadores financieros y el
Banco Nacional de Vivienda y Hábitat, de conformidad a los criterios y límites que apruebe el
Ministerio del Poder Popular con competencia en materia de vivienda y hábitat.
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Monto del aporte

El Artículo 30 (L.R.P.V.H) establece “El ahorro obligatorio de cada trabajadora o trabajador
se registrará en una cuenta individual en este Fondo y reflejará desde la fecha inicial de su
incorporación:
1. El aporte mensual en la cuenta de cada trabajadora o trabajador equivalente al tres por
ciento (3%) de su salario integral, indicando por separado: los ahorros obligatorios del
trabajador, equivalentes a un tercio (1/3) del aporte mensual y los aportes obligatorios de los
patronos a la cuenta de cada trabajador, equivalente a dos tercios (2/3) del aporte
mensual”...
Plazo para enterar los aportes
El Artículo 31 (L.R.P.V.H) establece “31. La empleadora o el empleador deberá retener el
ahorro obligatorio de cada trabajadora o trabajador, efectuar su correspondiente aporte y
depositarlos en la cuenta de cada uno de ellos, en el Fondo de Ahorro Obligatorio para la
Vivienda, dentro de los primeros cinco días hábiles de cada mes”.
Sanciones a los empleadores por no enterar los aportes. Leer Artículo 91 (L.R.P.V.H)
El Banco Nacional de Vivienda y Hábitat (BANAVIH), tiene en su página web un sistema en
línea, para trabajadores, patronos y empresas, para gestionar todo lo referente a los aportes
al Fondo de Ahorro Obligatorio para la Vivienda FAOV y al Fondo de Ahorro Voluntario para
la Vivienda FAVV.

FAOV (Fondo de Ahorro Obligatorio para la Vivienda)

Hecho Imponible (Relación Laboral)
Empleador y trabajador
Ente Recaudador: Banavih
Sujeto pasivo: Empresas públicas o privadas y trabajadores.

Base Imponible Salario Integral

Alícuota 3% del salario
Empleador: 2%
Trabajador: 1%
Liquidación: mensual (5 primeros días del mes)
Instituto Nacional de Capacitación y Educación socialista INCES
Decreto No. 1.414 de fecha 13 de noviembre de 2014, con Rango, Valor y Fuerza de Ley del
Instituto Nacional de Capacitación y Educación Socialista (“LINCES”). Gaceta Oficial Nro.
6.155 Extraordinario de fecha 19 de noviembre de 2014,
Concepción
Artículo 2 (LINCES). El INCES es un ente mediante el cual, el Estado democrático y social de
derecho y de justicia, forma integralmente a los trabajadores para su incorporación
consciente al proceso social del trabajo, en función de la construcción de relaciones de
trabajo justas e igualitarias, la producción de bienes y la prestación de servicios que
satisfagan las necesidades del pueblo, la consolidación de la independencia y el
fortalecimiento de la economía del país.
Naturaleza Jurídica
Artículo 3 (LINCES). El INCES es un instituto público con personalidad jurídica y patrimonio
propio, distinto e independiente del Fisco Nacional, adscrito al Ministerio del Poder Popular
con competencia en el Proceso Social del Trabajo y disfrutará de las prerrogativas,
privilegios, exenciones fiscales y tributarias de la República Bolivariana de Venezuela.
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El nombre del Instituto Nacional de Capacitación y Educación Socialista podrá abreviarse con
las siglas “INCES”, a todos los efectos legales.
Registro de las empresas en el INCES
Toda empresa, sea cual sea la cantidad de trabajadores que emplee, está en la obligación de
registrarse en el INCES y obtener así el conocido NÚMERO DE APORTANTE.
Esto de acuerdo a lo contemplado en el artículo 155, numeral 1, literal b del Código Orgánico
Tributario, el cual establece ” Los contribuyentes, responsables y terceros están obligados a
cumplir con los deberes formales relativos a las tareas de fiscalización e investigación que
realice la Administración Tributaria y, en especial, deberán:
1. Cuando lo requieran las leyes o reglamentos:
b) Inscribirse en los registros pertinentes, aportando los datos necesarios y comunicando
oportunamente sus modificaciones”….
Requisitos para obtener la Inscripción de Empresas en el INCES
1- Carta de solicitud de Inscripción dirigida a la unidad de ingresos tributarios del INCES,
correspondiente a la zona donde está el domicilio o establecimiento del contribuyente, la cual
de contener la siguiente información:
a- Dirección completa y pinto de referencia, b- número de teléfono, c- Código Postal, d-
número de trabajadores, indicando si la empresa tiene trabajadores o no, o si está inactiva.
e- número de RIF, f- número de Seguro Social,
2- Original y Copia del RIF
3- Original y Copia del Registro Mercantil
Contribución parafiscal de las entidades de trabajo
Artículo 49 (LINCES).Las entidades de trabajo del sector privado y las empresas del Estado
con ingresos propios y autogestionarias, que den ocupación a cinco (05) o más trabajadores,
están en la obligación de aportar al INCES el dos por ciento (2%) del salario normal mensual
pagado a los trabajadores dentro de los cinco (05) días siguientes al vencimiento de cada
trimestre.
El hecho imponible de este aporte se generará a partir del pago del salario del trabajador.
Queda prohibido el descuento de dinero a los trabajadores para el cumplimiento de esta
obligación.
Contribución parafiscal de los trabajadores
Artículo 50 (LINCES) Los trabajadores de las entidades de trabajo que den ocupación a cinco
(05) o más trabajadores, están en la obligación de aportar el cero coma cinco por ciento
(0,5%) de sus utilidades anuales, aguinaldos o bonificaciones de fin de año.
Las entidades de trabajo deberán efectuar la retención del aporte para ser depositada al
INCES con la indicación de la procedencia y entregarán dicha contribución dentro de los diez
(10) días siguientes al pago.
Registro Nacional de Contribuciones Parafiscales
Artículo 51 (LINCES) El INCES organizará, dirigirá y mantendrá un registro nacional de las
entidades de trabajo sujetas a las contribuciones parafiscales, a los fines de ejercer el
seguimiento y control del cumplimiento de las obligaciones tributarias establecidas en la
LINCES.
Las entidades de trabajo deberán inscribirse en este registro, dentro de los cuarenta y cinco
(45) días hábiles siguientes a su constitución y suministrar la información requerida por el
INCES.
Solvencia
Artículo 52 (LINCES) El certificado o solvencia es un documento administrativo mediante el
cual se hace constar que a la fecha de su expedición, la entidad de trabajo se encuentra en
cumplimiento de los deberes y obligaciones en materia de formación y autoformación
colectiva, aprendices y tributaria, previstas en la LINCES y su Reglamento. Este certificado
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es imprescindible para suscribir cualquier contrato, convenio o acuerdo con el Estado, así
como para el otorgamiento de la solvencia laboral.
A los fines de lograr el certificado de solvencia es necesario verificar previamente el
cumplimiento de las obligaciones de las entidades de trabajo.
Sanciones incumplimientos de obligaciones tributarias
Artículo 55 (LINCES) Las entidades de trabajo que incumplan con las obligaciones tributarias
previstas en la LINCES serán sancionadas de conformidad con lo establecido en el Código
Orgánico Tributario (“COT”).

Hecho Relación laboral. A partir del pago del salario al trabajador.

Imponible Ente Recaudador: Instituto Nacional de Capacitación y Educación
socialista (INCES)
Sujeto pasivo:
Patrono (5 o más empleados)
Trabajador: (Obreros y Empleados)

Base Imponible Patrono: Salario normal

Trabajador: Utilidades anuales, aguinaldos o bonificaciones
Alícuota Patrono: 2% salario Normal (trimestral)
Trabajador: 0,5% Utilidades (Anuales)
Base Legal Ley del Instituto Nacional de Capacitación y Educación Socialista
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Tributos III. Tema IV. Contribuciones parafiscales. Prof. Henry Ramirez

Ejercicios
1- ¿Cuál será el salario de cotización semanal, al Seguro social obligatorio, de un trabajador
que devenga bs. 8.000 diarios?

2- ¿Cuál será el salario de cotización semanal, al Seguro social obligatorio, de un trabajador

que devenga salario fijo mensual de bs. 240.000?

3- Un trabajador, para el mes de Septiembre de 2019, estaba laborando para una empresa y
devengaba una remuneración de bs. 70.000 mensuales. Determine Cuál será el salario de
cotización semanal?

4- ¿Cuál será la cotización para el mes de Octubre de 2019 que deberá ser pagada al IVSS
por régimen integral, correspondiente a un empleado que devenga un sueldo de 300.000
mensual, si labora en una empresa de riesgo medio?

5- Si una persona gana Bs. 250.000, para el mes de Septiembre de 2019, determine cuánto
debe descontársele, por Seguro social obligatorio y Régimen prestacional de empleo, por
nómina al trabajador y el aporte del patrono, si labora en una empresa de riesgo mínimo.

6- Si una persona gana Bs. 1.000.000 para el mes de Octubre de 2019, determine cuánto
debe descontársele, por Seguro social obligatorio y Régimen prestacional de empleo, por
nómina al trabajador y el aporte del patrono, si labora en una empresa de riesgo máximo.

7- La empresa ”nuevo mundo” c.a. para el mes de Octubre de 2019, tiene dos trabajadores
que ganan respectivamente bs.1.400.000 y bs. 2.000.000, determine cuánto debe
descontársele, por Seguro social obligatorio y Régimen prestacional de empleo, por nómina
al trabajador y el aporte del patrono, si labora en una empresa de riesgo medio.

8- La empresa ”mundo elegante” c.a. para el mes de Noviembre de 2019, tiene dos
trabajadores que ganan respectivamente bs.2.000.000 y bs. 2.500.000 integral mensual.
Determinar los aportes al fondo de ahorro obligatorio para la vivienda (f.a.o.v).

9- De una empresa se conoce la siguiente información:

Cantidad de trabajadores y remuneraciones pagada:
Cantidad de Remuneraciones
Mes trabajadores Sueldos Utilidades
Julio 10 10.000
Agosto 10 10.000
Septiembre 10 22.000
Octubre 11 25.000
Noviembre 11 25.000
Diciembre 12 120.000 500.000
Se pide:
Determinar cuánto será la contribución al INCES:
a- Para el tercer trimestre.
b- Para el cuarto trimestre.
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10- ¿Cuál será el salario de cotización semanal, al Seguro social obligatorio, de un trabajador
que devenga bs. 8.000 diarios?

11- ¿Cuál será el salario de cotización semanal, al Seguro social obligatorio, de un trabajador
que devenga salario fijo mensual de bs. 240.000?

12- Un trabajador, para el mes de Septiembre de 2019, estaba laborando para una empresa
y devengaba una remuneración de bs. 70.000 mensuales. Determine Cuál será el salario de
cotización semanal?

13- ¿Cuál será la cotización para el mes de Octubre de 2019 que deberá ser pagada al IVSS
por régimen integral, correspondiente a un empleado que devenga un sueldo de 400.000
mensual, si labora en una empresa de riesgo medio?

14- Si una persona gana Bs. 350.000, para el mes de Septiembre de 2019, determine cuánto
debe descontársele, por Seguro social obligatorio y Régimen prestacional de empleo, por
nómina al trabajador y el aporte del patrono, si labora en una empresa de riesgo mínimo.

15 Si una persona gana Bs. 1.300.000 para el mes de Octubre de 2019, determine cuánto
debe descontársele, por Seguro social obligatorio y Régimen prestacional de empleo, por
nómina al trabajador y el aporte del patrono, si labora en una empresa de riesgo máximo.

16- La empresa ”nuevo mundo” c.a. para el mes de Octubre de 2019, tiene dos trabajadores
que ganan respectivamente bs.1.400.000 y bs. 1.800.000, determine cuánto debe
descontársele, por Seguro social obligatorio y Régimen prestacional de empleo, por nómina
al trabajador y el aporte del patrono, si labora en una empresa de riesgo medio.

17- La empresa ”mundo elegante” c.a. para el mes de Noviembre de 2019, tiene dos
trabajadores que ganan respectivamente bs.2.500.000 y bs. 3.000.000 integral mensual.
Determinar los aportes al fondo de ahorro obligatorio para la vivienda (f.a.o.v).

18- De una empresa se conoce la siguiente información:

Cantidad de trabajadores y remuneraciones pagada:
Cantidad de Remuneraciones
Mes trabajadores Sueldos Utilidades
Julio 10 15.000
Agosto 10 15.000
Septiembre 10 30.000
Octubre 11 35.000
Noviembre 11 35.000
Diciembre 12 180.000 900.000
Se pide:
Determinar cuánto será la contribución al INCES:
a- Para el tercer trimestre.
b- Para el cuarto trimestre.