Două țări, un scop, succes comun!

PLAN DE AFACERI
Lumânări decorative

INCUBATOR ȘI CENTRU DE SERVICII

PENTRU AFACERI TRANSFRONTALIERE
www.incubatorsacueni.ro
Cross-border Business Incubator and Service Centre

www.huro-cbc.eu www.hungary-romania-cbc.eu
Conținutul acestui material nu reprezintă în mod necesar poziția oficială a Uniunii Europene.
 Cross-border Business Incubator and Service Centre

1. Introducere
Fără îndoială lumânările (și mai ales lumânările decorative) sunt foarte populare în zilele noastre. După
cum scrie și într-un articol online lumânările “sunt unele dintre cele mai plăcute și accesibile produse de
ambiantă. Ele sunt frumoase, uneori chiar magice, infuzând casei culoare și mireasmă. Ele pot crea o am-
biantă și o căldură speciѓce unui sentiment de calm și bună-stare.”
[1]

Într-un studiu, făcut în 2011, au apărut statistici interesante. Mulţi dintre noi nici nu știm cât de populare
sunt lumânările. De exemplu italienii dau și 150 de euro pentru o lumânare. Dar să vedem și alte lucruri
interesante
[2]
:
„
„
zilnic în 50% din case se aprind lumânări parfumate
în 80% din restaurante, hoteluri ne așteaptă la masă lumina unei lumânări
„
35% dintre cadouri reprezintă lumânări decorative și parfumate
„
97% dintre centrele de relaxare folosesc lumânări aromate
Toate aceste statistici ne arată că o asfel de afacere întradevăr are viitor. Dacă nici acum nu suntem siguri
că am ales o afacere proѓtabilă, să vedem niște avantaje pe [2] care le aduce :
„
Produsele se vând tot timpul anului și in special în perioadele de sărbători
„
Este o afacere "exibilă: putem lucra împreună cu familia sau numai în timpul liber
„
Ne oferă posibilitatea să ne punem în valoare imaginaţia și talentul
„
Este o afacere pe care o putem dezvolta
Un avantaj important ar ѓ și faptul că această afacere are o piaţă potenţială imensă, dintre care
:
[2]
putem
aminti„
magazinele de cadouri
„
magazinele pentru decoraţiuni
„
"orării (lumânări pentru nuntă, botez sau decorative)
„
„
saloane de masaj, centre de frumuseţe (pentru aromoterapie și relaxare)
restaurante, hoteluri, pensiuni, aproape orice spaţiu de alimentaţie publică
„
ѓrmele care organizează evenimente speciale (nunţi, botezuri)
Este mai mult ca sigur că rolul lor decorativ, parfumul lor plăcut, dar și toate celelalte beneѓcii ale lumână-
rilor le vor ţine pentru totdeauna în viaţă pe piaţă.

În următoarele capitole o să vedem cât de proѓtabilă ar ѓ o ѓrmă activând în acest domeniu.

Notă: Trebuie menţionată că situaţia prezentată va ѓ un pic utopică. De exemplu în realitate nu prea există
ѓrme active care nu au deloc credite bancare.

2. Informaţii generale
Gama sortimentală a produselor realizate în întreprindere este foarte diversiѓcată, astfel portofoliul de
produse este alcătuit din următoarele categorii:
„
Lumânări de nuntă
„
Lumânări de botez
„
Lumânări decorative
„
Lumânări parfumate
„
Lumânări tematice
În proiect vor ѓ prezentate în detaliu numai patru tipuri de lumânări, iar restul producţiei va intra în cate-
goria „Diverse”. Cele patru lumânări sunt:
„
Lumânare cu cuburi de gheaţă
 Cross-border Business Incubator and Service Centre

„
Lumânare parfumată din gel
„
Lumânare plutitoare “Mu#n”
„
Lumânare decorativă sub formă de mere
2.2. Pașii iniţiali
Primul pas spre realizarea propriu-zisă al companiei era cumpărarea imobilzărilor corporale necesare
petru funcţionare. Astfel au fost cumpărate:
„
„
o clădire pentru șediu: casă cu 2 camere + 1 baie + 1 bucătărie, 85 mp 60.000 RON
o centrală termică: consum electric 106 W/h, consum gaz 120/450 mc/lună1.700 RON
„
un frigider: volum 800 L, consum 3,5 kW/24h 1.200 RON
„
un laptop: DELL Inspiron N5030 Dual Core, consum 64W/h 1.499 RON
„
4 rafturi pentru depozit produse, 300 RON/buc 1.200 RON
„
4 cazane electrice pentru topit ceară: 27 L, consum 200W/h, 1100 RON/buc4.400 RON
„
5 mese mici, 125 RON/buc 625 RON
„
o masă lungă 200 RON
„
8 scaune, 40 RON/buc 320 RON
„
șabloane (matriţe):
t 50 șabloane „Mu#n”, 10 RON/buc 500 RON
t 10 șabloane mere, 20 RON/buc 200 RON
t 10 șabloane cilindru, 20 RON/buc 200 RON
t diverse șabloane 3000 RON
Datorită faptului că suma capitalului era destul de semniѓcativ, au fost cumpărate și materiile, materialele
necesare pentru realizarea producţiei în primul trimestru. Vor ѓ enumerate numai acele materii și materia-
le care sunt necesre la producţia celor 4 tipuri de lumânări amintite:
„
Materii prime:
t Gel transparent 2500 ml 155 RON
t Ceară naturală de albină 5000g 125 RON
t Fitil 1000 cm 34,5 RON
t Parfum 10 ml 22,20 RON (50 picaturi)
t Culoare pentru ceară 11 buc (20g/buc) 16 RON
t Lipici 10 ml 8,5 RON (30 picaturi)
t Petale uscate 1 pachet (200 g) 5 RON (7 lumanari)
t Recipient de sticlă 1 buc 2,5 RON
t Pungi pentru gheaţă 192 cuburi/pungă 2 RON
t Diverse
„
Materiale:
t Spray de silicon 400 ml 15,5 RON (250 lumânări)
t Diverse

Notă
: Cantitatăţile speciѓcate nu reprezint cantitatăţile necesare pentru producţie!
 Cross-border Business Incubator and Service Centre

3. Relaţii externe ale societăţii

3.1. Descriere
Contractele de vânzare-cumpărare sunt întocmite pe 3 luni, și prelungite în ѓecare trimestru. Deci
cantitâţile
preţurile și
speciѓcate mai jos se referă la un trimestru. Un contract de cumpărare-vânzare arată în felul
următor:
Informaţiile cele mai relevante din contractul de mai sus:
„
ceară - 111 cutii (5000 g/cutie) 13.875 RON
„
spray de silicon - 3 "acoane (400 ml/"acon) 46,5 RON
„
petale uscate - 137 pachet 685 RON
„
Valoare totală
1
: 14.597,13 RON

Celelalte contracte conţin următoarele informaţii relevante:

Contract Nr. 02 - Furnizor WhiteLight

„
Gel transparent -153 cutii (2500 ml/cutie) 23.715 RON
„
Parfum măr - 26 buc (10ml/buc) 577,2 RON
„
Parfum trandaѓr - 57 buc (10ml/buc) 1.265,4 RON
„
Valoare totală: 25.557,6 RON

Contract Nr. 03 – Furnizor EngroStar

„
Fitil - 47 buc(1000cm/buc) 1.621,5 RON
„
Lipici - 32 buc (10 ml/buc) 272 RON
„
Pungi pt. gheaţă - 50 buc (192 cub/pungă) 100 RON
„
Valoare totală 1.993,5 RON
Contract Nr. 04 - Furnizor BestBusiness
„
Recipient de sticlă - 957 buc 2.392,5 RON
„
Colorant albastru - 6 pachete (220 g/pachet) 96 RON
„
Colorant verde - 6 pachete (220 g/pachet) 96 RON
„
Colorant marou - 8 pachete (220 g/pachet) 128 RON
„
Valoare totală: 2.712,5 RON

Un exemplu de calcul:

Gel transparent:
„
cantitate necesară pe o zi: 15 buc x 400 ml = 6.000 ml/zi
„
cantitate necesară pe un an: 255 x 6.000 ml = 1.530.000 ml/an
„
cantitate necesară pe un trimestru: 1.530.000 / 4 = 382.500 ml/ ¼ an
„
1 cutie (2500 ml) costă 155 RON - 382.500 ml – 153 cutii – 23.715 RON / ¼ an

Alte contracte relevante din punctul de vedere al proiectului:

Contract Nr. 5 – Furnizor Energie Electrica – 1 kW – 0,324 (fara TVA)

t Limită: 350 kW / 1 luni

Contract Nr. 7 – Furnizor Apă – 1 mc apă rece – 1,640 RON (fara TVA)

1
 Cross-border Business Incubator and Service Centre

Contract Nr. 6 – Furnizor Gaz – 1 kWh gaz – 0,096 RON (fara TVA)
t E (kWh) = V (mc) x PCs (kWh/mc), PCs = 10,473

3.3. Piaţa și concurenţa

Așa cum am scris și în introducere afacerea cu lumânări are o piaţă potenţială imensă, de la hoteluri la
"orării, magazine de cadouri și multe altele. Tipul comerţului al companiei este comerţ En-Gros, ceea ce
înseamnă că este o “societată comercială care se ocupă cu achiziţionarea, depozitarea, reambalarea și
distribuirea mărfurilor către comercianţii detailiști.”
[4]

Piaţa propriuzisă este alcătuită mai ales din companii din zonă (Depresiunea Giurgeului), dar se a"ă în
contract și cu ѓrme din alte orașe.

Lângă piaţa imensă trebuie amintită și concurenţa acestei afacere. Din fericire concurenţa nu mai este așa
de mare, deoarece la ѓrma noastra toate lumânările sunt făcute de mână și asfel sunt mult mai deosebite
și valoroase decât cele făcute de mașini. Cel mai positiv este faptul că nu avem deloc concurenţă în zonă,
nu activează ninci o ѓrmă în acest domeniu.

4. Prezentarea produselor și %uxul technologic

Gama sortimentală a produselor realizate în întreprindere este foarte diversiѓcată cuprinzând 22 tipuri de
lumânări, clasѓcate în următoarele 5 categorii:
„
Lumânări de nuntă (2 tipuri)
„
Lumânări de botez (2 tipuri)
„
Lumânări decorative (8 tipue)
„
„
Lumânări parfumate (5 tipuri)
Lumânări tematice (5 tipuri)

Dintre cele 22 tipuri vor ѓ prezentate în detaliu acele 4 tipuri care sunt relevante în cadrul acestui proiect.
În- tr-o prezentare detaliată vom găsi o descriere scurtă despre produsul în cauză, lista de materii prime
neceare
în procesul de fabricaţie al unui bucăţi, "uxul technologic al produsului și alte informaţii semniѓcative.
„
Lumânare cu cuburi de gheaţă (lumânări decoartive)
„
Lumânare parfumată din gel (lumânări parfumate)
„
Lumânare plutitoare “Mu#n” (lumânări tematice)
„
Lumânare decorativă în formă de mere (lumânări decorative)

4.1. Lumânare cu cuburi de gheaţă

Lumânarea cu cuburi de gheaţă aparţine categoriei lumânărilor decorative. Este cunoscută și sub numele
“lumânare Șvaiţer”. Are culoarea albastru deschis, are forma unui cilindru și este plină de găuri. Mărimi:
16 cm x 7,5 cm

Materiile prime necesare pentru o bucată sunt:

„
ceară – 450 g
„
ѓtil – 20 cm
„
cuburi de gheaţă – 15 buc
„
colorant albastru deschis – 2 g
Mai este nevoie și de un șablon cilindru.
 Cross-border Business Incubator and Service Centre

Procesul tehnologic:

1. Ceara se încălzește la 70-73°C.

2. Se adaugă în ceară colorantul.

3. Fitilul se înnoadă la un capăt. Acest nod va constitui vârful lumânării.

4. Scufundă ѓtilul in ceară lichidă la aproximativ 1.5 cm sub nod (prima

scufundare e mai îndelungată).

5. Lumânarea se răceste într-un vas cu apă rece (20°C).

6. Lumânarea se usucă într-un material de bumbac.

7. Pașii 4., 5. și 6. se repetă de 5 ori. Este important să menţinem un

ritm uniform în timpul scufundării lumânării: se introduce ușor – se
așteaptă puţin (aproximativ 1 secundă) – se indepărtează ușor – se
scurge – se raceste.

Când
8. lumânarea a capătat diametrul dorit, se îndepărtează ceara ce atârna la capătul lumânării cât
timp aceasta este caldă.

9. Se presează lumânarea pe suprafaţa de lucru pană când aceasta poate sta drept pe masă.

10. Lumânarea se așează în centrul șablonului cilindric, și este ѓxată de fundul șablonului cu puţină ceară
ѓerbinte.

11. Punem cuburile de gheaţă în șablon până la 2 cm de marginea lui superioară.

Acoperăm
12. gheaţa cu ceara (nu forate ѓerbinte) pe care o tornim încetișor până la suprafaţa șablonului.

13. Punem șablonul în frigider. După 10-15 minute lumânarea poate ѓ scoasă din șablon.

14. Taiem din ѓtil cât e necesar.

Timp de lucru / bucată:

aproximativ 50 min

Preţul unitar:
16,20 RON

4.2. Lumânare parfumată din gel

Lumânarea parfumată din gel este probabil una dintre cele pai
preferate tipuri de lumânări. Gelul transparent este într-un recipient
de sticlă, conţine petale uscate de trandaѓr, are un miros plăcut și
romantic, și nu în ultimul rând este frumoasă și estetică. Mărimi:
12,5 cm x 7cm

Materiile prime necesare pentru o bucată sunt:

„
gel transparent – 400 ml
„
ѓtil – 15 cm
„
lipici – o picătură
„
parfum de trandaѓr– 3 picături
„
petale uscate de trandaѓr– 20 buc
„
recipient de sticlă – 1 buc
 Cross-border Business Incubator and Service Centre

Procesul tehnologic:

1. Gelul se încălzește.

2. Se adaugă parfumul în gel topit.

3. Un capăt al ѓtilului se lipește în centrul recipientului de sticlă.

4. Le așezăm petalel în recipient

5.Gelul îl tornim încetișor deasupra petalelor de trandaѓr până la 2 cm de marginea superioară al

recipientului.
6. Lăsăm lumânarea să se răcească.

7. Taiem din ѓtil cât e necesar.

Volumul producţiei:
15 bucăţi/zi, 318 buc/lună, 956 buc/trimester

Preţul unitar:
38 RON

4.3. Lumânare plutitoare “Mu&n”

Lumânările plutitoare fac parte din categoria lumânărilor tematice. O astfel de lumânare este mică și
ușoară, astfel plutește pe apă. Lumânarea în cauză are forma unui mu#n. Datorită prezenţei ei o atmosfe-
ră plăcută și itimă umple întreaga casă. Mărimi: 3 cm x 5 cm

Materiile prime necesare pentru o bucată sunt:

„
ceară – 20 g
„
ѓtil – 4 cm
„
colorant marou – 0,5 g
Procesul tehnologic:

1. Ceara se încălzește la 70-73°C.

2. Se adaugă în ceară colorantul.

3. Ceara se toarnă în șablon.

4. Un capăt al ѓtilului e prins de un băţ iar cu captul celă-

lalt îi pusă în mijlocul cerii ѓerbinte. Băţul ѓind plasat pe
marginea superioară al șablonului ţine ѓtilul în mijlocul lumânării.

5. Punem șablonul în frigider. După 10-15 minute lumânarea poate ѓ scoasă din șablon.

6. Taiem din ѓtil cât e necesar.

Volumul producţiei:
50 bucăţi/zi, 1063 buc/lună, 3189 buc/trimester

Preţul unitar:
2,30 RON
 Cross-border Business Incubator and Service Centre

4.4. Lumânare decorativă în formă de mere

Lumânarea decorativă în formă de mere arată forate bine oriunde în casă. Atât forma cât și parfumul ei
este forate plăcut. Are culoarea verde. Mărimi: 9,5 cm x 10 cm

Materii prime pentru o bucată:

„
ceara – 400 g
„
ѓtil – 10 cm
„
colorant verde – 1 g
„
parfum măr – 2 picături

Mai este nevoie și de un spray de silicon.

Procesul tehnologic:

1. Ceara se încălzește la 70-73°C.

2. Se adaugă în ceară colorantul și parfumul.

3. Se pregătește șablonul cu spray de silicon.

4. Fixăm ѓtilul în sablon și închidem șablonul.

5. Se torană ceara încet în sablon prin gaura acestuia.

6. Așazăm șablonul, până la nivelul cerii, într-o găleată plină cu apă rece.

7. După 30 de minute putem deschide șablonul, să scoatem lumânarea răcită.

8. Taiem din ѓtil cât e necesar.

Timp de lucru / bucată:

aproximativ 50 min

Volumul producţiei:
10 bucăţi/zi, 213 buc/lună, 639 buc/trimester

Preţul unitar:
15,10 RON

Lumânările sunt stocate într-un frigider. La sfârșitul procesului tehnologic, înainte de vânzare sunt înpa-
chetate în saci mici transparente cu panglici de diferite culori.
 Cross-border Business Incubator and Service Centre

Calcularea preţurilor unitare:

A.Valoarea materiilor prime (cheltuieli directe):
Denumire Denumire Cantitate UM Preţ / UM Valoare Valoarea mat.lor
materii prime (RON) prime (RON)
A B C D = A*C
Ceară 450 g 0,025 11,250
Fitil 20 cm 0,035 0,700
Lumânare cu 12,256
Cuburi de gheaţă 15 buc 0,010 0,156
cuburi de gheaţă
Colorant albastru 2 g 0,075 0,150
Gel transparent 400 ml 0,062 24,800
Fitil 15 cm 0,035 0,525
Lumânare parfu-
Lipici 1 pic 0,283 0,283 30,410
mată din gel
Parfum de trandaѓr 3 pic 0,444 1,332
Petale uscate 20 buc 0,036 0,720
Recipient de sticlă 1 buc 2,750 2,750
Ceară 400 g 0,025 10,000
Fitil 10 cm 0,035 0,350
Lumânare dec. în
Colorant verde 1 g 0,075 0,075 11,375
formă de mere
Parfum măr 2 pic 0,444 0,888
Spraz de silicon 1,6 ml 0,039 0,062
Lumânare plut. Ceară 20 g 0,025 0,500
„Mu#n” Fitil 4 cm 0,035 0,140 0,678
Colorant marou 0,5 g 0,075 0,038

B. Împărirea cheltuielilor indirecte:

Ca să putem impărţi pe produse cheltuielile indirecte o să avem nevoie de următoarele

2
informaţii :
„
valoarea cheltuielilor externe: 5.831,38 RON/an
„
valoarea cheltuielilor cu personalul: 127.008 RON/an
„
valoarea cheltuielilor cu amortismentul: 3.590,42 RON/an
„
valoarea cheltuielilor cu impozite și taxe: 1.37 RON/an
„
alte cheltuieli: 6.000 RON/an
„
Total cheltuieli indirecte: 143.800,8 RON/anul 2010

volumul producţiei pe anul 2013:

„
Lumânări cu cuburi de gheaţă: 2.556 buc
„
Lumânări parfumate din gel: 3.824 buc
„
Lumânări plutitoare “Mu#n”: 12.756 buc
„
Lumânări decorative în formă de mere: 2.556 buc
„
Diverse
3
(18 tipuri de lumânări): 97.614 buc
„
Volumul total al producţiei: 119.306 buc/anul 2013
După niște calculări necesare a"ăm că volumul de producţie ale celor 4 tipuri de lumânări este aproxima-
tiv 18,2% din volumul total al producţiei. Conform acestui procent putem împărţi și cheltuielile indirecte
în două părţi:

2
Valorile sunt calculate în capitolul următor (Fundamentarea cheltuielilor)
3
Cantitatea a fost calculată pe baza unei regulă de trei simplă
 Cross-border Business Incubator and Service Centre

„
valoarea cheltuielilor pe cele 4 produse: 26.171,75 RON (18,2%)
„
valoarea cheltuielilor pe diverse: 117.729,05 RON (81,8%)
4
Următorul pas este împărţirea celor 26.171,75 RON pe cele 4 tipuri de lumânări :
„
lumânări cu cuburi de gheaţă 3.083,032 RON (11,78%)
„
lumânări pafumate din gel 4.614,080 RON (17,63%)
„
lumânări plutitoare “Mu#n” 15.391,606 RON (58,81%)
„
lumânări decorative în formă de mere 3.083,032 RON (11,78%)

Știind exact volumul producţiei ai acestor lumânări pe anul 2013 este ușor de calculat valoarea cheltuieli-
lor indirecte pe o lumânare
„
lumânare cu cuburi de gheaţă 1,20619 RON
„
lumânare parfumată din gel 1,20661 RON
„
lumânare plutitoară “Mu#n” 1,20661 RON
„
lumânare decorative în formă de mere 1,20619 RON

Deci costul unitar al unei lumânare se compune din valoarea materiilor prime necesare pentru producţia
ei și din valoarea cheltuielilor indirecte (în cazul nostru este aproximativ 1,21 RON pe o lumânare, indife-
rent de tip). Folosind aceste costuri unitare și adaugând un adaos comercial de 20% primim preţul unitar
al produsului:
Denumire Costuri materiiCosturi Cost unitarAdaos Preţul unitar
prime (RON) indirecte (%) (RON/buc)
A B C=A+B D E=C+(C*20/100)
Lumânare cu cuburi de gheaţă 12,256 1,21 13,466 20 16,1592
Lumânare parfumată din gel 30,410 1,21 31,620 20 37,944
Lumânare decorativă în formă de
11,375 1,21 12,585 20 15,102
mere
Lumânare pluitoare „Mu#n” 0,678 1,21 1,888 20 2,2656

Preţurile unitare rotunjite (fără TVA):

„
Lumânare cu cuburi de gheaţă 16,20 RON/buc
„
Lumânare parfumată din gel 38 RON/buc
„
Lumânare plutitoră “Mu#n” 15,10 RON/buc
„
Lumânare decorativă în formă de mere 2,30 RON/buc

5. Elementele caracteristice bugetului de venituri și cheltuiei

Primul pas spre ralizare bugetului de venituri și cheltuieli este fundamentarea veniturilor și cheltuielilor.
Trebuie menţiănată că valoriile ѓnale sunt calculate pe o perioadă de 1 an, începând cu 01. 01. 2012.

5.1. F undamentarea veniturilor

5.1.1. Venituri din exploatare

Înainte de calcularea veniturilor din exploatare să vedem un exemplu de factură de vânzare, care este de
fapt “un document contabil emis de o companie (furnizorul), catre o alta companie sau persoana (clien-
tul), document ce contine lista cu produsele vandute sau serviciile prestate clientului de catre furnizor. O

4
25.080 RON pe 21.692 buc de lumâmări
 Cross-border Business Incubator and Service Centre

factura mai contine datele de identiѓcare ѓscala a clientului , datele furnizorului (persoana ѓzica sau juri-
dica), cota de TVA, precum si pretul, cantitatea si valoarea ѓecarui produs
[7]
Factura
vandut.
de vânzare
”
arate în felul următor:

Veniturile din exploatare (venituri din producţia vândută) au fost calculate pe baza facturilor prezentate la
punctul 3.2. Relaţiile cu beneѓciarii, cu prezumţia că vânzările au avut loc în ѓecare 3 luni, cu cantităţi ѓxe
(stabilite în contracte), iar valoriile facturilor au fost încasate în timp, astfel la sfârșitul anului nu erau sume
neîncasate.
Nr. Denumire Cantitate vândută Pret unitar ValoareValoare
fără cu TVA
(buc/an) TVA (24%)
A B C=A*B D=C+(C*24%)
1. Lumânări cu cuburi de gheaţă 1.560 16,20 25.272 31.337,28
2. Lumânări parfumate din gel 3.000 38,00 114.000 141.360
3. Lumânări plutitoare “Mu#n” 9.200 2,30 21.160 26.238,4
4. Lumânări dec. în formă de mere2.000 15,10 30.200 37.448
Subtotal: 236.383,68
5. Diverse5
37500 x x 525.000
Total venituri din exploatare: 761.383,68

5.1.2. Venituri +nanciare

După cum am mai amintit de câteva ori, situaţia prezentată este una utopică, în care ѓrma nu prea are
alte venituri decât cele din exploatare. Nu are parteneriate, nu avem clienţi externi ca să avem venituri
din diferenţe de curs valutar, și presupunem că nu am primit sconturi de la furnizori/creditori. Singa sursă
de venit ѓnanciar ar ѓ contul la banca BRD, care la începutul anului, după cumpărarea imobilizărilor și
materiilor prime pentru un trimestru, a avut valoarea de 30.099,5 RON. Dar ѓind vorba despre o persoană
juridică, contul la bancă nu aduce nici un venit, astfel nu avem venituri ѓnanciare.

Total venituri +nanciare: 0 RON

5.2. Fundamentarea cheltuielilor

5.2.1. Cheltuieli din exploatare

Așa cum am văzut deja la fundamentarea veniturilor, valorile calculate se referă la anul 2012, de la 01.
ianuarie până în 31. decembrie. Cheltuielile au fost calculate pe baza facturilor primite de la furnizori.
O astfel de factură arată la fel ca și factura prezentată în capitolul 5.1.1 Venituri din exploatare, singura
diferenţă ѓind că în acest caz compania se a"ă în rolul cumpărătorului. La fundamentarea cheltuielilor din
exploatare facem distincţie între 6 tipuri de celtuieli.
5

Cantitatea
5 vândută la„diverse”era calculată cu ajutorul regulei de trei simplă: 4 tipuri ... 15.760 buc
18tipuri ... x buc
 Cross-border Business Incubator and Service Centre

A. Materii, materiale:
Nr. Denumire Cantitate UM Cantitate/buc Valoare Cheltuială
(buc/ ¼ an) (Ron/buc) (Ron/an)
A C 4 * (A * C)
1. Gel transparent 153 ml 2500 155 94.860
2. Ceară nat. de albină 111 g 5000 125 55.500
3. Fitil 47 cm 1000 34,5 6.486
4. Parfum măr 26 ml 10 22,20 2.308,8
5. Parfum trandaѓr 57 ml 10 34,5 5.061,6
6. Colorant albastru 6 g 220 16 384
7. Colorant verde 6 g 220 16 384
8. Colorant marou 8 g 220 16 512
9. Lipici 32 ml 10 8,5 1.088
10. Petale uscate 137 g 200 5 2.740
11. Recipient de sticlă 957 buc 1 2,5 9.570
12. Pungi pentru gheaţă 50 cub 192 2 400
13. Spray de silicon 3 ml 400 15,50 186
Subtotal: 179.408,4
14 Diverse: 358.817
Total cheltuieli materii materiale: 538.225,4

B. Cheltuieli externe:
Nr. Denumire Cantitate/lunăUM Valoare TVA (RON/UM) Cheltuială (RON/an)
(RON/UM)
A B C = B * 24% 12 * A * (B+C)
1. Apă 12 mc 1,640 56,678 292,84
Total cheltuieli cu apă: 292,84

Nr Denum. Nr.luni Cant./lună PCs (kWh/

Cant./lună Valoare TVA (RON/ Chelt.
(mc) mc) (UM=kWh)(RON/UM) kWh) (RON)
A B C D=B*C E F = E * 24%
A*D*(E+F)
1. Gaz - cu încălzire5 450 10,473 4.712,85 0,096 0,023 2.804,1
2. Gaz - fără încălzire 7 120 10,473 1.256,76 0,096 0,023 1.046,88
Total cheltuieli cu gaz: 3.850,98

Nr. Denumire Cantitate maximă/

UM Valare TVA (RON/UM) Cheltuieli
Lună (RON/UM) (RON/an)
A B C = B*24% 12*A*(B+C)
1. Energie electrică 350 kW 0,324 0,0778 1.687,56
Total cheltuieli cu energie electrică: 1.687,56

Total cheltuieli externe: 5.831,38 RON / an

C. Cheltuieli cu personalul:

Înaintea calculării cheltuielilor cu personalul să vedem un exemplu pentru statul de plată. Un astfel de
document este de fapt un “tablou unde sunt înscrise drepturile bănești ale salariaţilor unei unităţi.(…)
Servește ca:
 Cross-border Business Incubator and Service Centre

„
document pentru calculul drepturilor bănești cuvenite salariaţilor precum și al contribuţiei privind
protecţia socială și al altor datorii;
„
document justiѓcativ de înregistrare în contabilitate. Se întocmește lunar în două
[8]
exemplare.”
Nr. Nume și prenumeSalar brut lunarCAS CFȘ CASS Total (RON/an)
A B=A*19,5%C=A*1% D=A*5,5% E=12*(A+B+C+D)
1 Ana Popescu 1.200 234 12 66 18.144
2 Marius Calotă 900 175,5 9 49,5 13.608
3 Monica Baci 900 175,5 9 49,5 13.608
4 Radu Movilă 900 175,5 9 49,5 13.608
Subtotal 3.900 760,5 39 214,5 58.968
5 Diverse 4.500 877,5 45 247,5 68.040
Total 8.400 1.638 84 462 127.008

D. Cheltuieli cu amortismentul:

La fundametarea cheltuielilor cu amortismentul am folosit metoda de amortisare liniară.

Nr. Denumire Cantitate Valoare iniţială Timp de utilizare Cheltuială (RON/an)
(buc) (RON/buc) (ani/buc)
A B C (B / C) * A
1. Clădire 1 60.000 50 1.200
2. Frigider 1 1.200 6 200
3. Centrală termică 1 1.700 10 170
4. Laptop 1 1.499 3 499,67
5. Cazane electrice 4 1.100 10 440
6. Raft pentru depozit4 300 12 100
7. Masă mică 5 125 12 52,08
8. Masă mare 1 200 12 16,67
9. Scaun 8 40 10 32
10. Şablon “Mu#n” 50 10 5 100
11. Șablon mere 10 20 5 40
12. Șablon cilindru 10 20 5 40
Subtotal: 2.890,42
14. Diverse șabloane 700
Total cheltuieli cu amortismentul 3.590,42

E. Cheltuieli cu impozite și taxe:

La fundamentarea cheltuielilor cu impozite și taxe am calculat impozitul pe clădirea cumpărată și taxa

ape autoturism. Impozitul de clădire pe un an este 1% din valoarea de inventar a cădirii, care în anul 2012
era valoarea de achiziţionare, 60.000 RON. Mijlocul de transport are capacitatea de 5700 cmc și tractează
o remorcă având capacitatea de 11 tone. Pentru mijloace de transport cu capacitate sub 12 tone valarea
unităţă de 200 cmc este de 25 RON/an.

Pe baza acestor informaţii au fost calculate valorile taxelor:

Nr. Denumire Valoare taxă (RON/an)
1. Impozit pe clădire 600
2. Taxă pe atoturism 771
Total cheltuieli impozite și taxe 1.371
 Cross-border Business Incubator and Service Centre

F. Alte cheltuieli:
Nr. Denumire Valoare taxă (RON/an)
1. Benzină 6000
Total cheltuieli 6000

5.2.2. Cheltuieli +nanciare

Dintre cheltuielile ѓnanciare posibile unei astfel de companie putem aminti:

„
Pierderi din creanţe legate de participaţii
„
Cheltuieli privind investiţiile ѓnanciare cedate
„
Cheltuieli din diferenţe de curs valutar
„
Cheltuieli privind dobânziile, etc.
Datorită faptului că situaţia prezentată este una ideală și utopică, nu am avut cheltuieli ѓnanciare. Nu am
avut parteneri externi, nu am avut credite bancare, nici investiţii ѓnanciare. Așa cum am văzut la veniturile
ѓnanciare, am avut numai un cont economic la banca BRD care nu a adus cheltuieli suplimentare deoare-
ce nu a fost accesată în cursul anului 2012.

Total cheltuieli +nanciare: 0 RON/an

6. Bugetul de venitrui și cheltuieli

După fundamentarea elementelor caracteristice bugetului de venituri și celtuieli nu mai avem altceva de
făcut decât să întocmim bugetul de venituri și cheltuieli. Bugetul de venituri și cheltuieli este un instru-
ment foarte util în previziunea ѓnanciară caracterizând activitatea de ansamblu a intreprinderii.

6.1. Bugetul activităţii generale

Indicatori Nr. rd. Valoare
(RON/2010)
I. VENITURI TOTALE 1 762948.85
1 Venituri din exploatare, din care: 2 761383.68
a. din producţia vândută 3 761383.68
b. din vânzarea mărfurilor 4 0.00
c. alte venituri din exploatare 5 0.00
2 Venituri ѓnanciare, din care: 6 0.00
a. din imobilizări ѓnanciare 7 0.00
b. din dobânzi 8 1565.17
c. alte venituri ѓnanciare 9 0.00
3 Venituri extraordinare 10 0.00
II. CHELTUIELI TOTALE 11 682026.20
1 Cheltuieli din exploatare, din care: 12 682026.20
a. cheltuieli materii şi materiale 13 538225.40
b. cheltuieli externe 14 5831.38
c. cheltuieli cu personalul, din care: 15 127008.00
c1 ch. cu salariile 16 100800.00
c2 ch. cu asigurările și protecţia socială și alte obligaţii
17 legale
26208.00
d. cheltuieli cu amortismentul 18 3590.42
e. cheltuieli cu impozite şi taxe 19 1371.00
 Cross-border Business Incubator and Service Centre

Indicatori Nr. rd. Valoare

(RON/2010)
f. alte cheltuieli din exploatare 20 6000.00
2 Cheltuieli ѓnanciare 21 0.00
3 Cheltuieli extraordinare 22 0.00
III. REZULTATUL BRUT 23 78357.48
IV. IMPOZIT PE PROFIT 24 12537.2
V. REZULTATUL NET 25 65820.28

Calcularea impozitului pe pro+t:

Prin OUG nr. 87/2010 a fost eliminat impozitul minim și astfel impozitul pe proѓt trebuia calculată diferit
pe perioadele 01.01.2012–30.09.2012 și 01.10.2012–31.12.2012. În cazul ѓrmei nostru impozitul minim
anual era 2.200 RON [9], deoarece 2012 era primul an de activitate al ѓrmei, astfel cifra de afaceri pe anul
precedent era 0.

Impozitul pe proѓt datorat pe 01.01.2012 – 30.09.2012:

„
impozit minim trimestrial: 1.650,00 RON
„
proѓt impozitabil: 58.768,11 RON- impozit proѓt datorat:
9.402,9 RON (16%)
„
impozit proѓt datorat: 9.710,71 RON

Impozit pe proѓt pe perioada 01.10.2012 – 31.12.2012:

„
proѓt impozitabil: 19.589,37 RON- impozit proѓt datorat:
3.134,3 RON (16%)

Impozit pe pro+t total datorat pe anul 2012: 12.537,2 RON

6.2. Determinare Cash Flow

Denumire Anul 0 Anul 1 / 2012
1 Activităţi +nanciare 74956.00 0.00
2 Flux de numerar - intrări 150000.00 0.00
3 Majorare de capital 150000.00 0.00
4 Credite bancare pe termen lung 0.00 0.00
5 Flux de numerar - ieșiri 75044.00 0.00
6 Achiziţii de imobilizări 75044.00 0.00
7 Dividente plătite 0.00 0.00
8 Dobânzi plătite 0.00 0.00
9 Activităţi operaţionale -134556.35 217504.25
10 Flux de numerari - intrări 0.00 761383.68
11 Flx de numerar din vânzări 0.00 761383.68
12 Tranzacţii ѓnanciare pe termen scurt 0.00
13 Flux de numerar - ieșiri 134556.35 543879.43
14 Materii, materiale 134556.35 403669.05
15 Cheltuieli externe 0.00 5831.38
16 Cheltuieli cu personalul 0.00 127008.00
17 Alte cheltuieli 0.00 7371.00
18 Fluxul brut de numerar -59600.35 217504.25
19 Sold iniţial de numerar 59600.35 -3236.
91
20 Sold +nal de numerar -3236.91 163286.09
 Cross-border Business Incubator and Service Centre

Denumire Anul 0 Anul 1 / 2012

21 Impozit 3236.91 50981.25
22 Fluxul net de numerar -62837.26 166523.00

Cash Flow-ul prezentat este “o analiză a tuturor modiѓcărilor care afectează contul de numerar în timpul
unui exerciţiu ѓnanciar. Este un indicator al diferenţei dintre numerarul încasat și cel plătit de către o com-
panie în timpul unui exerciţiu ѓnanciar.”
[10]

6.3. Indicatori economico-+nanciare

Pentru a calcula câţiva dintre indicatori economico-ѓnanciare am avut nevoie de următoarele valori:
Valoare stoc 712806,9
Active imobilizate 66999,33
Active circulante 821015,7
Active totale 888015
Datorii curente 0
Capital social 150000
Capital permanent 217975
Capital propriu 217975
Rezult. Exercitiului 67975,03
Cifra de afaceri 762948,9
Proѓt brut 80922,65
Proѓt net 67975,03
Cheltuieli totale 682026,2
Cheltuieli variabile 544225,4
Cheltuieli ѓxe 137800,8

I. Indicatori de echilibru +nanciar

1. Rata autonomiei ѓnanciare =1

2. Rata de ѓnanţare a stocurilor = 0,21
3. Rata datoriilor =0
4. Rata capitalului propriu faţă de activele imobilizate
= 3,25

II. Indicatori de gestiune

1. Rotaţia activelor circulante = 0,93

2. Rotaţia activului total = 0,86

III. Indicatori de rentabilitate

1. Rata rentabilităţii economice = 0,37

2. Rata rentabilităţii ѓnanciare = 0,31
3. Rata rentabilităţii resurselor consumate = 0,1
4. Punctul critic al rentabilităţii = -0,25

IV. Indicatori ai fondului de rulment

1. Fondul de rulment total = 821015,7

 Cross-border Business Incubator and Service Centre

3. Fondul de rulment propriu = 150975,7

4. Gradul de acoperire a activelor = 0,18
5. Fondul de rulment net global = 150975,7

7. Concluzii
După terminarea calculărilor necesare putem spune că prezumţiile si informaţiile introducerii sunt corec-
te, numai că este foarte important să avem în vedere că ѓrma noastra a activat într-un mediu idealizat,
unde banaѓciarii plătesc mereu în timp astfel nu avem datorii, unde avem un capital iniţial destul de mare
ca să nu avem nevoie de credite bancare, iar angajaţii lucrează 255 zile din 255, etc. Luând în considerare
toate aceste prezumţii și analizând rezultatele primite vedem că afacerea era cu totul proѓtabil, proѓtul
net pe anul 2012 ѓind 65.820 RON, ceea ce înseamnă un proѓt brut lunar de 5.485 RON.

Fără indoială o afacere de lumânări poate să ѓe foarte proѓtabilă dacă avem un plan de afacere corectă.