INSTITUTO UNIVERSITARIO DEL ESTADO DE MEXICO

IUEM

ESCUELA PROFESIONAL DE DERECHO

ENSAYO ACERCA DE LA DOBLE TRIBUTACION EN MEXICO

DERECHO FISCAL

VANIA ESCALANTE MARTINEZ

L.D.YAZMIN RETANA MORENO

28 DE ENERO DEL 2019

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 INTRODUCCION

Existe doble tributación internacional en sentido amplio o económico, cuando el mismo o

semejante impuesto es percibido por varios Estados en virtud de un mismo presupuesto de hecho
y para un mismo período de tiempo. Cuando se añade "de la misma persona" (identidad de sujeto),
se obtiene el concepto en sentido estricto.

Encontramos dentro de este concepto cuatro hechos que se configuran para que exista la doble
tributación, estos son; que exista un hecho gravado, el cual recaiga en la misma persona ya sea
natural o jurídica que sería el sujeto del impuesto, dentro de un mismo período tributario y que
exista similitud en relación al impuesto aplicado.

Sin duda esta doble imposición, la cual podría ser triple y hasta cuádruple, no hace sino
desincentivar las relaciones comerciales entre los contribuyentes de cada país, ya que quienes
efectúan operaciones comerciales tendrán que soportar para una misma operación más de un
tributo.

Es por esta se celebran tratados para eliminar o aminorar la doble tributación, estableciendo
ciertos procedimientos que se contemplan para ello y que se mencionaran en el presente trabajo.

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 DESARROLLO

PODER TRIBUTARIO

Es necesario para la existencia y prosperidad de cualquier nación. Existen organismos que

cumplen funciones de gobierno y, para tal ejercicio de tal potestad, tienen o se atribuyen a la
facultad de establecer y recaudar contribuciones. Esta circunstancia ha conducido a examinar la
naturaleza de esos entes jurídicos y, con mucha frecuencia, a establecer la existencia de
categorías de potestad tributaria. El poder tributario no es ejercido por el Estado en el momento en
que procede a hacer efectivas las contribuciones que los particulares deban pagarle.

(GÓMEZ, 2011, pág. 72)

DOBLE TRIBUTACION EN MEXICO

Una importante fuente de aplicación del principio de proporcionalidad y equidad se encuentra en

los casos de superposición tributaria o doble tributación, que se produce cuando un mismo
contribuyente recibe el impacto de dos o más impuestos, establecidos en diversos actos
legislativos, que gravan el mismo objeto y se establecen por la mismo entidad titular del poder
fiscal.

(GARZA, 2001, pág. 277)

La doble tributación entre la federación, estados y municipios, sobre las mismas fuentes, actos u
objetos gravables, conducen a lo que conocemos como una doble tributación en perjuicio de los
contribuyentes.

Arrioja Vizcaino menciona las causas de fondo de la doble tributación se deben a dos factores
que se presentan en:

1. La ausencia de un sistema constitucional definido que delimite con precisión los campos de
acción fiscal de la federación, de los estados y municipios.

2. El abuso, principalmente del legislador federal ordinario, de determinadas fuentes de

ingresos altamente redituables que son gravadas en varias ocasiones por el mismo sujeto
o por varios sujetos.

El artículo 73 Constitucional en su fracción XXIX, establece una serie de fuentes de riqueza que
solo pueden ser gravadas por la federación y que. Por ende, están prohibidas para los Estados y
Municipios. Sin embargo, con base a la fracción VII del artículo referido, la federación puede
decretar otras contribuciones sobre fuentes distintas a las mencionadas en la fracción XXIX, por lo

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que, al no estar prohibidas a los fiscos estatales y municipales, se convierten en campo propicio de
la doble tributación.

El problema de la doble tributación se ha querido resolver por medio de la Ley de Coordinación

Fiscal, la cual atiende a la creación de impuestos federales únicos, con participación a los estados
y municipios.

Flores Zavala señala que la doble imposición se presenta cuando una misma fuente es gravada
con dos o más impuestos, ya los establezca una misma entidad, o bien concurran en esa fuente
dos o más entidades diversas.

El caso más debatido de doble tributación durante varios años fue el impuesto que grava los .-
dividendos de las sociedades, en virtud de que se alejaba que gravaba la misma utilidad, primero
cuando la ganaba la sociedad mercantil y por segunda vez cuando se repartía como dividendos a
los socios.

En la actualidad cada vez es más frecuente que los empresarios busquen ampliar su mercado ya
que no solo se debe contemplar el mercado nacional sino también el internacional.

Sin lugar a dudas, en el ámbito de aplicación de nuestras disposiciones fiscales está perfectamente
definida la “territorialidad” que aplica para los principales impuestos que se pagan en México

 En materia de la ley de impuesto sobre la renta (LISR)

 En materia del Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU)

Ante tal situación, los residentes en territorio nación al deberán observar el gravamen que tengan
que pagar por la obtención de los ingresos fuera del territorio nacional, independientemente de que
los acumulen en nuestro país, y en sentido contrario, aquellos extranjeros que obtengan ingresos
en nuestro país, deberán pagar un impuesto por la obtención de los mismos con independencia
que en sus países de origen tengan la obligación de acumular dichos ingresos a los demás que
hayan obtenido en su lugar de origen (residencia fiscal)

La carga tributaria combinada a que puede dar lugar la doble tributación representa normalmente
un obstáculo serio a la inversión extranjera tanto activa como pasiva, así como el desarrollo del
comercio de servicios, transferencias de tecnología y la movilidad del trabajo. A fin de eliminar o al
menos atenuar la Doble Tributación, existen varios remedios de carácter unilateral, mediante los
cuales los países modifican su legislación interna a fin de acomodar la situación tributaria de las
rentas cuya fuente se encuentra en el extranjero y que son devengadas o percibidas por
contribuyentes domiciliados en el país.

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Para evitar la doble tributación se establecen acuerdos que buscan que el contribuyente sea
gravado por impuestos de naturaleza equiparable y en un mismo periodo por dos o más
jurisdicciones fiscales nacionales.

México es el país que tiene firmados el mayor número de tratados internacionales para evitar la
doble tributación y evasión de impuestos en América Latina y el Caribe además de otros países.

ES CONSTITUCIONAL O INCONSTITUCIONAL LA DOBRE TRIBUTACION O MULTIPLE

TRIBUTACION EN MEXICO

Indubitablemente que la concurrencia tributaria entre la federación, Entidades Federativas y

Municipios sobre las mismas fuentes, actos u objetos gravables conduce al grave problema de la
doble tributación en perjuicio de la economía de los contribuyentes.

Como una consecuencia lógica de nuestro sistema constitucional tan impreciso para el ejercicio de
la potestad tributaria de los tres ámbitos políticos de gobierno que existen en México, sobre todo
por la carencia de reglas claras y especificas para delimitar los campos de acción y las materias
que pueden ser grabadas por cada una de las instancias competenciales en cuestión, sucede con
gran frecuencia que dos o más sujetos activos establezcan dos o más contribuciones sobre un
mismo ingreso o capital.

Por lo tanto la doble tributación en México no es inconstitucional, toda vez que el articulo 31 de
nuestra Carta Magna no lo establece como tal, la violación a la capacidad contributiva radica en la
falta de proporción al aplicar los tributos a los sujetos aplicados

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 CONCLUSION

Después de haber analizado las cuestiones planteadas anteriormente y haber desglosado los
conceptos fundamentales de la doble tributación, así como del poder tributario en México me lleva
a concluir y externar lo siguiente.

La doble tributación es el resultado de una mala política fiscal en nuestro país, a la que le ha
quedado a deber la coordinación fiscal, que tiene como principal objetivo evitar esta concurrencia
tributaria.

Sería adecuado para resolver esta controversia una reforma constitucional en el sentido de limitar
las potestades tributarias de la federación, estados y municipios, eliminando el principio de que lo
que no está reservado a la federación es facultad de los estados, cabe mencionar que se debe de
precisar que este tema es exclusivamente de asuntos tributarios.

Tenemos que hacer conciencia que lo que se necesita no es crear más impuestos sino ampliar la
base de contribuyentes y no seguir creando cargas tributarias, esto contemplado que los gobiernos
deberán enfrentar el costo político que representaría dicha medida.

Erradicar la idiosincrasia del pueblo mexicano la cultura del “no pago”, educando a este a cumplir
con las obligaciones tributarias y crear una cultura cívica fiscal.

Crear en la población que paga sus contribuciones la sensación de equivalencia que existe en
relación entre lo que se paga y los servicios que se reciben, cuestión que genera una incertidumbre
en los contribuyentes por la mala aplicación del gasto publico.

Consientes estamos que la doble tributación en México no es inconstitucional, toda vez que el
artículo 31 de nuestra Carta Magna no lo establece como tal, la violación a la capacidad
contributiva radica en la falta de proporción al aplicar los tributos a los sujetos aplicados, por ese
camino podemos combatir el problema de la doble tributación que no es proporcional y equitativa,
cuestión que es constitucionalmente en un principio de los tributos, y tal vez el más importante.

Por lo tanto considero que la doble tributación es un fenómeno que genera preocupación en la
actualidad en las relaciones entre Estados toda vez que un excesivo gravamen de determinadas
rentas, aún siendo algo justificable en virtud de la soberanía de cada nación, puede incidir
gravemente sobre la producción y el intercambio comercial, al afectar de forma negativa la
economía nacional de un estado y al mismo tiempo contribuye al fraude y a la evasión fiscal.

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 REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

 SERGIO FRANCISCO DE LA GARZA. (2003). DERECHO FINANCIERO

MEXICANO.PORRÚA.

 NARCISO SÁNCHEZ GÓMEZ. (2010). DERECHO FISCAL MEXICANO .PORRÚA.

 JIMENEZ GONZALEZ. (2009). DERECHO FINANCIERO MEXICANO.CENGEGE

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