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Departamento de Posgrado
Diciembre, 2019
Cochabamba – Bolivia
ÍNDICE
INTRODUCCIÓN ............................................................................................................................................................. 1
MÓDULO I: SISTEMA TRIBUTARIO EMPRESARIAL
INTRODUCCIÓN ............................................................................................................................................................... 3
ACTIVIDAD 1 .................................................................................................................................................................... 4
ACTIVIDAD 2 .................................................................................................................................................................... 9
ACTIVIDAD 3 .................................................................................................................................................................. 11
ACTIVIDAD 4 .................................................................................................................................................................. 16
ACTIVIDAD 5 .................................................................................................................................................................. 21
CONCLUSIONES ............................................................................................................................................................. 23
MÓDULO II:
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Y RÉGIMEN COMPLEMENTARIO DEL VALOR AGREGADO
INTRODUCCIÓN ............................................................................................................................................................. 25
CUESTIONARIO 1 ........................................................................................................................................................... 26
EJERCICIOS PRACTICOS DE SFV Y LCV ................................................................................................................... 28
EJERCICIO PRACTICO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO ......................................................................... 31
EJERCICIO PRACTICO DE RC-IVA AGENTES DE RETENCIÓN ............................................................................. 38
CONCLUSIONES ............................................................................................................................................................. 40
MÓDULO III:
IMPUESTO A LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS E IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES
INTRODUCCIÓN ............................................................................................................................................................. 42
MAPA CONCEPTUAL DEL IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES (IT) Y D.S. 21532 ........................................... 43
MAPA CONCEPTUAL DEL IMPUESTO A LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS IUE Y DS 24051.................. 45
CUESTIONARIO IT ......................................................................................................................................................... 47
CUESTIONARIO IUE ...................................................................................................................................................... 49
CUESTIONARIO DE ANÁLISIS DE CASOS Y APLICACIÓN NORMATIVA........................................................... 54
CUESTIONARIO DE CASOS – RESOLUCIÓN INDIVIDUAL – DISCUSIÓN EN GRUPOS .................................... 57
CASOS CONTROVERSIALES ........................................................................................................................................ 57
CONCLUSIONES ............................................................................................................................................................. 60
MÓDULO IV:
FORMULARIOS, APLICATIVOS DE TRIBUTOS NACIONALES
INTRODUCCIÓN ............................................................................................................................................................. 62
MAPA CONCEPTUAL DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) ................................................................... 63
MAPA CONCEPTUAL DEL IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES (IT) .................................................................. 64
MAPA CONCEPTUAL DEL IMPUESTO A LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESA (IUE) ...................................... 65
MAPA CONCEPTUAL DEL RÉGIMEN COMPLEMENTARIO AL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (RC-
IVA) ................................................................................................................................................................................... 66
ACTIVIDAD 1 - ACERCA DE LA OFICINA VIRTUAL ............................................................................................... 67
ACTIVIDAD 2 - LIBRO DE COMPRAS Y DE VENTAS (LCV) .................................................................................. 69
ACTIVIDAD 3 - RC-IVA AGENTES DE RETENCIÓN ................................................................................................. 72
ACTIVIDAD 4 - BANCARIZACIÓN .............................................................................................................................. 74
ACTIVIDAD 5 - AGENTES DE INFORMACIÓN – ....................................................................................................... 80
CONCLUSIONES ............................................................................................................................................................. 83
MÓDULO V:
PROCESOS DE IMPUGNACIÓN POR VÍA ADMINISTRATIVA Y JUDICIAL, TRIBUTOS MUNICIPALES
INTRODUCCIÓN ............................................................................................................................................................. 85
ACTIVIDAD 1 .................................................................................................................................................................. 86
ACTIVIDAD 2 .................................................................................................................................................................. 88
ACTIVIDAD 3 .................................................................................................................................................................. 90
ACTIVIDAD 4 .................................................................................................................................................................. 97
CONCLUSIONES ........................................................................................................................................................... 101
CONCLUSIONES DEL DIPLOMADO ...................................................................................................................... 102
REFLEXION ACERCA DEL DIPLOMADO ............................................................................................................ 103
BIBLIOGRAFÍA
INTRODUCCIÓN
Por las constantes reformas de la normativa originada y las modificaciones en el Código Tributario
Boliviano, Ley de Reforma Tributaria y la Ley General de Aduanas, han producido cambios importantes en
la práctica tributaria en general, que justifican la necesidad de capacitar profesionales en el área tributaria; no
solo en la institución pública sino también en la gestión tributaria.
El Diplomado en Gestión Tributaria Empresarial tiene el objetivo de dar enseñanza para que se pueda
gestionar herramientas y técnicas cognitivas en el área tributaria para atender las necesidades del sector
empresarial público y privado, en un área en permanente cambio, como son los tributos de acorde al
desarrollo actual del campo tributario y las normativas, procedimientos y aplicativos vigentes.
Tributación es realizar aportaciones que el Estado impone a través de leyes, decretos supremos, el fin de las
recaudaciones de estos aportes son cubrir las necesidades públicas como ser la Educación, salud,
construcción de caminos y otros.
1
MÓDULO I:
SISTEMA
TRIBUTARIO
EMPRESARIAL
2
INTRODUCCIÓN
Desde un punto de vista normativo (lo que debe ser), un sistema tributario cumple ciertos requisitos para ser
una estructura tributaria idónea. Un sistema tributario debe estar diseñado para atender los siguientes
objetivos:
• Debe permitir alcanzar los objetivos de la política fiscal (máxima equidad posible, menor interferencia
posible en la asignación de los recursos de la economía y promover la estabilidad y el crecimiento
económico).
• Minimizar los costos del sistema, ya sean los que incurre el contribuyente como los de la administración
fiscal (la organización estatal dedicada a la percepción y el control impositivo)
• Lograr un rendimiento fiscal adecuado, lo que implica alcanzar una recaudación en función de los objetivos
propuestos, tanto desde el punto de vista del financiamiento del gasto público como de incidir en la
economía.
3
- ACTIVIDAD 1
Los Principios Constitucionales En Materia Tributaria son aquellos que constituyen auténticos límites al
ejercicio de poder de imposición del Estado o su actuación por parte del Fisco como ilegitima, como ser el
intentar aumentar la recaudación tributaria por medio de arbitrariedades y el abuso a los contribuyentes, al ser
la constitución política del Estado la carta magna, y la norma jurídica en donde se tienen que basar las demás
leyes que no pueden expresar lo contrario por vulnerar derechos y principios constitucionales de las personas
y/o contribuyentes.
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3. Cuadro comparativo sobre los principios procedimentales y constitucionales aplicados al derecho
tributario
TIPOS DE
PRINCIPIOS CARACTERÍSTICAS
PRINCIPIOS
TRANSPARENCIA
CONTROL
AUTOTUTELA
SOMETIMIENTO
PLENO A LA LEY
VERDAD MATERIAL
BUENA FE
IMPARCIALIDAD
LEGALIDAD Y Los principios procedimentales tienen como función
PRESUNCIÓN DE establecer las normas que regulan la actividad
LEGITIMIDAD administrativa y el procedimiento administrativo del
JERARQUÍA sector público; Hacer efectivo el ejercicio del
PROCEDIMENTALES NORMATIVA derecho de petición ante la Administración Pública;
CONTROL JUDICIAL Regular la impugnación de actuaciones
administrativas que afecten derechos subjetivos o
EFICACIA intereses legítimos de los administrados y Regular
ECONOMÍA, procedimientos especiales.
SIMPLICIDAD Y
CELERIDAD
INFORMALISMO
PUBLICIDAD
IMPULSO DE OFICIO
GRATUIDAD
PROPORCIONALIDAD
5
4. Cuadro de cada uno de los principios encontrados diferenciándolos por sus tipos y clases
6
LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA INVESTIGARÁ LA
VERDAD MATERIAL EN OPOSICIÓN A LA
VERDAD MATERIAL
VERDAD FORMAL QUE RIGE EL PROCEDIMIENTO
CIVIL;
EN LA RELACIÓN DE LOS PARTICULARES CON
LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA SE PRESUME EL
PRINCIPIO DE BUENA FE. LA CONFIANZA, LA
BUENA FE COOPERACIÓN Y LA LEALTAD EN LA
ACTUACIÓN DE LOS SERVIDORES PÚBLICOS Y
DE LOS CIUDADANOS, ORIENTARÁN EL
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO;
LAS AUTORIDADES ADMINISTRATIVAS
ACTUARÁN EN DEFENSA DEL INTERÉS
IMPARCIALIDAD GENERAL, EVITANDO TODO GÉNERO DE
DISCRIMINACIÓN O DIFERENCIA ENTRE LOS
ADMINISTRADOS;
LAS ACTUACIONES DE LA ADMINISTRACIÓN
LEGALIDAD Y PÚBLICA POR ESTAR SOMETIDAS PLENAMENTE
PRESUNCIÓN DE A LA LEY, SE PRESUMEN LEGÍTIMAS, SALVO
LEGITIMIDAD EXPRESA DECLARACIÓN JUDICIAL EN
CONTRARIO;
LA ACTIVIDAD Y ACTUACIÓN ADMINISTRATIVA
Y PARTICULARMENTE LAS FACULTADES
JERARQUÍA REGLAMENTARIAS ATRIBUIDAS POR ESTA LEY,
NORMATIVA OBSERVARÁN LA JERARQUÍA NORMATIVA
ESTABLECIDA POR LA CONSTITUCIÓN POLÍTICA
DEL ESTADO Y LAS LEYES;
EL PODER JUDICIAL, CONTROLA LA ACTIVIDAD
DE LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA CONFORME A
CONTROL JUDICIAL
LA CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL ESTADO Y LAS
NORMAS LEGALES APLICABLES
PROCEDIMENTALES
TODO PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DEBE
EFICACIA LOGRAR SU FINALIDAD, EVITANDO DILACIONES
INDEBIDAS;
LOS PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS SE
ECONOMÍA, DESARROLLARÁN CON ECONOMÍA,
SIMPLICIDAD Y SIMPLICIDAD Y CELERIDAD, EVITANDO LA
CELERIDAD REALIZACIÓN DE TRÁMITES, FORMALISMOS O
DILIGENCIAS INNECESARIAS;
LA INOBSERVANCIA DE EXIGENCIAS FORMALES
NO ESENCIALES POR PARTE DEL
ADMINISTRADO, QUE PUEDAN SER CUMPLIDAS
INFORMALISMO
POSTERIORMENTE, PODRÁN SER EXCUSADAS Y
ELLO NO INTERRUMPIRÁ EL PROCEDIMIENTO
ADMINISTRATIVO;
PUBLICIDAD LA ACTIVIDAD Y ACTUACIÓN DE LA
7
ADMINISTRACIÓN ES PÚBLICA, SALVO QUE
ÉSTA U OTRAS LEYES LA LIMITEN;
LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA ESTÁ OBLIGADA
A IMPULSAR EL PROCEDIMIENTO EN TODOS LOS
IMPULSO DE OFICIO
TRÁMITES EN LOS QUE MEDIE EL INTERÉS
PÚBLICO;
LOS PARTICULARES SÓLO ESTARÁN OBLIGADOS
A REALIZAR PRESTACIONES PERSONALES O
PATRIMONIALES EN FAVOR DE LA
GRATUIDAD
ADMINISTRACIÓN PÚBLICA, CUANDO LA LEY O
NORMA JURÍDICA EXPRESAMENTE LO
ESTABLEZCA
LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA ACTUARÁ CON
SOMETIMIENTO A LOS FINES ESTABLECIDOS EN
PROPORCIONALIDAD
LA PRESENTE LEY Y UTILIZARÁ LOS MEDIOS
ADECUADOS PARA SU CUMPLIMIENTO.
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- ACTIVIDAD 2
El SIN es el Servicio de Impuestos Nacionales de Bolivia es la entidad de derecho público, autárquica con
independencia administrativa, funcional, técnica y financiera, con jurisdicción y competencia en todo el
territorio nacional, personería jurídica y patrimonio propio.
Su domicilio principal está fijado en la ciudad de La Paz. El Servicio de Impuestos Nacionales se encuentra
bajo la tuición del Ministerio de Economía y Finanzas Publicas. Se sujeta a la política económica, fiscal y
tributaria definida por el Poder Ejecutivo, debiendo cumplir las metas, objetivos y resultados institucionales
que le fije el Ministerio de Economía y Finanzas Publicas.
La función del Servicio de Impuestos Nacionales es administrar el sistema de impuestos y tiene como misión
optimizar las recaudaciones, mediante: la administración, aplicación, recaudación y fiscalización eficiente y
eficaz de los impuestos de alcance nacional, la orientación y facilitación del cumplimiento voluntario, veraz y
oportuno de las obligaciones tributarias y la cobranza y sanción de los que incumplen de acuerdo a lo que
establece el Código Tributario, con excepción de los tributos que por Ley administran, recaudan y fiscalizan
las municipalidades.
La AIT es un órgano autárquico de derecho público, con autonomía de gestión administrativa, funcional,
técnica y financiera, con jurisdicción y competencia en todo el territorio nacional.
La AIT tiene como objeto conocer y resolver los recursos de alzada y jerárquico que se interpongan por
controversias entre el Contribuyente y la Administración Tributaria contra los actos definitivos del Servicio
de Impuestos Nacionales (SIN), Aduana Nacional de Bolivia (ANB) y Gobiernos Autónomos Municipales.
9
Contrabando cuando se a cinco (5) años. Esta sanción será
refiera al último párrafo del comunicada a la Contraloría General de la
Artículo 181; República y a los Poderes del Estado que
adquieran bienes y contraten servicios,
Incumplimiento de otros para su efectiva aplicación bajo
deberes formales; responsabilidad funcionaria;
5. Comiso definitivo de las mercancías a
Las establecidas en leyes favor del Estado;
especiales. 6. Suspensión temporal de actividades.
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- ACTIVIDAD 3
1. Desarrolle los principios encontrados en los documentos investigados (doctrina tributaria de la AIT) en el siguiente cuadro:
TIPO DE PRINCIPIOS EL PRINCIPIO SE PRESENTA IMPLÍCITO EL PRINCIPIO SE PRESENTA
Nº DE RESOLUCIÓN
RESOLUCIÓN ENCONTRADO (¿EXPLIQUE POR QUÉ?) EXPLICITO (¿EXPLIQUE POR QUÉ?)
Legalidad: Principio de Buena FE:
La declaración presentada por Erick Cabrera no fue Se presentó a la Administración Aduanera
valorada ya que la entregó fuera del plazo que dos memoriales solicitando la devolución de
PRINCIPIO DE enmarca la ley en los artículos 90 y 98 del Código la mercancía decomisada, para tal efecto se
RESOLUCIÓN
ARIT - CBA/RA BUENA FE Tributario, que claramente determinan una vez adjuntó las DUI’s Nos. 721 C-9201, 422 C-
DEL RECURSO
0105/2009 PRINCIPIO DE notificado el interesado cuenta con tres días hábiles 20204 y 422 C-19877, que de manera clara y
DE ALZADA
LEGALIDAD administrativos para presentar descargo. contundente prueban la legal importación de
dicha mercancía, el cumplimiento del
artículo 70 numeral 4 del Código Tributario
y todo el ordenamiento legal vigente.
Principio de eficacia. – Principio del debido proceso. - Porque
Porque la Administración Tributaria notifico cualquier tipo de notificación que establezca
eficazmente con el AISC según lo establecido en el el Art. 83° de la Ley N° 2492 es dar
Eficacia Art. 85° de la Ley N° 2492 cumpliendo las conocimiento al contribuyente sobre el acto
ARIT-CBA0345-2017 Alzada especificaciones técnicas que establezca este articulo administrativo que la Administración
Debido proceso Tributaria emite, que en el presente caso no
ocurrió, al contribuyente para que asuma
defensa y pueda presentar descargos tal
como establece este principio.
JERARQUÍA NORMATIVA INFORMALISMO
Toda vez que la actividad y actuación administrativa Se debe considerar que según el Principio de
y particularmente las facultades reglamentarias, Informalismo, interpretará las solicitudes y
observarán la jerarquía normativa establecida por la recursos de los administrados conforme a la
ARIT-LPZ/RA INFORMALISMO
Constitución Política del Estado y las leyes; en vista intención de éstos, pudiendo apartarse de la
0062/2017 RECURSO DE
que en la resolución sancionatoria se hizo énfasis al interpretación literal de la solicitud, por lo
ALZADA JERARQUÍA
Anexo de Clasificación de Contravenciones que se establece que la Administración
NORMATIVA
Aduaneras y Graduación de Sanciones y no asi de la Aduanera para resolver la prescripción
Ley 2492 CTB al momento de analizar los hechos opuesta por el Sujeto Pasivo, no aplicó lo
que originaron la sanción y los periodos en que se dispuesto por el Artículo 42 de la Ley N°
ejecutó la sanción que por ser la diferencia de 9 años 2341 (LPA); toda vez que, no calificó el
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en que se habría originado el incumplimiento y en el procedimiento correspondiente según la
que se habría elaborado la resolución sancionatoria intención de la solicitud de éste, sino que se
estos habrían prescrito su facultad de ejecutar pronunció sobre la facultad de ejecutar la
sanciones. deuda tributaria, lo cual no correspondía al
objeto y estado del proceso, toda vez que, la
fundamentación y motivación del Acto
Administrativo, advirtiéndose además que la
Resolución Sancionatoria de Sumario
Contravencional, fue emitida sin mayor
fundamentación, limitándose a transcribir
disposiciones legales, como ser la referida al
incumplimiento de la regularización del
Despacho Inmediato, relacionados con la
prescripción, sin exponer ningún análisis y
menos motivación respecto a las razones que
justifican su decisión.
GENERALIDAD, debido a que ocurrió Omisión de CAPACIDAD DE ECONÓMICA, debido
EQUIDAD,
pago de Tributos, argumentando falta de jurisdicción a que el contribuyente en su recurso indica
CAPACIDAD DE
ARIT-LPZ/RA RECURSO DE para el cobro de tributos. Siendo claro que los que se estaría apuntando a un cobro doble,
PAGO, CERTEZA Y
1153/2017 ALZADA tributos son aplicados a toda persona jurídica o siendo que la capacidad económica indica
CAPACIDAD DE
natural en territorio nacional. que se debe aportar de manera justa y
ECONÓMICA
adecuada en función a los ingresos.
PRUEBA Si, por que se refiere a que el sujeto pasivo
Si, por que no se refieren al principio de forma clara deberá probar los hechos constituidos, la
AGIT-RJ 1600/2016 JERÁRQUICO
ni específica, pero se asume que se cumple. prueba para ser válida debe ser ofrecida o
IGUALDAD presentada a la administración tributaria.
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2. Desarrolle las contravenciones encontradas en el siguiente cuadro:
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CUESTIONARIO
Los Recursos de Alzada (primera instancia) y los Recursos Jerárquicos (segunda instancia).
14
¿Cuál es la importancia de los principios constitucionales y procesales aplicados en materia
tributaria?
Estos principios son importantes ya que se refieren a los valores éticos, sociales y legales establecidos en
la Constitución Política del Estado a partir de los cuales deriva todo el Ordenamiento Jurídico y también
estos principios garantizan los derechos e intereses de los administrados.
Los principios constitucionales regulan todo el ordenamiento jurídico en Materia Tributaria. Y los
principios procesales regulan todo el proceso y actividad Administrativa del sistema tributario.
¿Qué quiere decir que los principios constitucionales y procesales se encuentran de forma implícita
en…?
En la creación de normas Tributarias que estas normas no deben desarrollar o contener transgresión de
principios constitucionales y principios procesales
¿Qué quiere decir que los principios constitucionales y procesales se encuentran de forma explícita
en…?
Porque mencionan de forma, textual, directa, clara como muy importante el principio de legalidad,
obligatoriedad, etc. Establecidos en nuestra Norma Fundamental la cual es la Constitución Política del
Estado y las respectivas leyes tributarias
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- ACTIVIDAD 4
ESQUEMA DEL CONTRIBUYENTE
16
CUADRO DE CARACTERÍSTICAS DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DEL SUJETO
PASIVO Y TERCERO RESPONSABLE
DERECHOS OBLIGACIONES
Determinar, declarar y pagar
correctamente la deuda tributaria en la
A ser informado y asistido en el
forma, medios, plazos y lugares
cumplimiento de sus obligaciones
establecidos por la Administración
tributarias y en el ejercicio de sus
Tributaria, ocurridos los hechos
derechos.
previstos en la Ley como generadores
de una obligación tributaria.
A que la Administración Tributaria
Inscribirse en los registros habilitados
resuelva expresamente las
por la Administración Tributaria y
cuestiones planteadas en los
aportar los datos que le fueran
procedimientos previstos por este
requeridos comunicando ulteriores
Código y disposiciones
modificaciones en su situación
reglamentarias, dentro de los plazos
tributaria.
establecidos.
Fijar domicilio y comunicar su cambio,
A solicitar certificación y copia de caso contrario el domicilio fijado se
sus declaraciones juradas considerará subsistente, siendo válidas
presentadas. las notificaciones practicadas en el
SUJETO PASIVO mismo.
Y TERCEROS A la reserva y confidencialidad de
RESPONSABLES los datos, informes o antecedentes
Respaldar las actividades y operaciones
que obtenga la Administración
gravadas, mediante libros, registros
Tributaria, en el ejercicio de sus
generales y especiales, facturas, notas
funciones, quedando las autoridades,
fiscales, así como otros documentos
funcionarios, u otras personas a su
y/o instrumentos públicos, conforme se
servicio, obligados a guardar estricta
establezca en las disposiciones
reserva y confidencialidad, bajo
normativas respectivas.
responsabilidad funcionaria, con
excepción de lo establecido en el
Artículo 67 del presente Código.
Demostrar la procedencia y cuantía de
los créditos impositivos que considere
le correspondan, aunque los mismos se
A ser tratado con el debido respeto y
refieran a periodos fiscales prescritos.
consideración por el personal que
Sin embargo, en este caso la
desempeña funciones en la
Administración Tributaria no podrá
Administración Tributaria.
determinar deudas tributarias que
oportunamente no las hubiere
determinado y cobrado.
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Al debido proceso y a conocer el
Facilitar las tareas de control,
estado de la tramitación de los
determinación, comprobación,
procesos tributarios en los que sea
verificación, fiscalización,
parte interesada a través del libre
investigación y recaudación que realice
acceso a las actuaciones y
la Administración Tributaria,
documentación que respalde los
observando las obligaciones que les
cargos que se le formulen, ya sea en
impongan las leyes, decretos
forma personal o a través de terceros
reglamentarios y demás disposiciones.
autorizados, en los términos del
presente Código.
A formular y aportar, en la forma y
Facilitar el acceso a la información de
plazos previstos en este Código,
sus estados financieros cursantes en
todo tipo de pruebas y alegatos que
Bancos y otras instituciones
deberán ser tenidos en cuenta por los
financieras.
órganos competentes al redactar la
correspondiente Resolución.
A ser informado al inicio y En tanto no prescriba el tributo,
conclusión de la fiscalización considerando incluso la ampliación del
tributaria acerca de la naturaleza y
plazo, conservar en forma ordenada en
alcance de la misma, así como de el domicilio tributario los libros de
sus derechos y obligaciones en el contabilidad, registros especiales,
curso de tales actuaciones. declaraciones, informes, comprobantes,
A la Acción de Repetición conforme medios de almacenamiento, datos e
lo establece el presente Código. información computarizada y demás
documentos de respaldo de sus
actividades; presentar, exhibir y poner
a disposición de la Administración
Tributaria los mismos, en la forma y
plazos en que éste los requiera.
Asimismo, deberán permitir el acceso y
facilitar la revisión de toda la
A ser oído o juzgado de
información, documentación, datos y
conformidad a lo establecido en el
bases de datos relacionadas con el
Artículo 16 de la Constitución
equipamiento de computación y los
Política del Estado.
programas de sistema (software básico)
y los programas de aplicación
(software de aplicación), incluido el
código fuente, que se utilicen en los
sistemas informáticos de registro y
contabilidad de las operaciones
vinculadas con la materia imponible.
18
CUADRO DE LOS DERECHOS Y DEBERES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
19
transacción para fines de
liquidación de impuestos e
implicará que el comprador no
tendrá derecho al cómputo del
crédito fiscal, así como la
obligación del vendedor de liquidar
el impuesto sin deducción de crédito
fiscal alguno
Prevenir y reprimir los ilícitos
tributarios dentro del ámbito de su
competencia, asimismo constituirse
en el órgano técnico de
investigación de delitos tributarios y
promover como víctima los
procesos penales tributarios;
Otras facultades asignadas por las
disposiciones legales especiales
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- ACTIVIDAD 5
ANÁLISIS DE CASOS
CUADRO 1
21
CUADRO 2
22
CONCLUSIONES
En el módulo del Sistema Tributario Empresarial se desarrollaron diferentes actividades dentro de los cuales
se logró desarrollar varias actividades que ayudaron a aprender acerca de los principios constitucionales y
procedimentales en el ámbito tributario que es interesante el desarrollo de cada principio de acuerdo a cada
documento que iba revisando había varios conceptos de los principios que iba comprendiendo más. Además,
que es importante debido que al conocer la normativa es decir la parte teórica con eso se puede desarrollar la
parte práctica y de análisis que es bueno fundamentar de acuerdo a lo aprendido y con eso despejarse dudas.
También en otro tema del módulo se aprendió los delitos y contravenciones tributarias que existen según la
Ley 2492 (Código Tributario Boliviano), que nos ayuda un poco a entender lo que no debemos realizar y
prever los contribuyentes u otras personas que están sujetos al pago de Impuestos. Además de la estructura y
un poco de lo que realiza el Servicio de Impuestos Nacionales de acuerdo a los tributos de Nacionales que
está dentro de su competencia. Así también como de la AIT que ayuda a resolver controversias entre el
Servicio de Impuestos Nacionales – Aduana Nacional de Bolivia con terceras personas contra actos
definitivos. Todo eso ayuda a comprender un poco más la Estructura Orgánica de dos instituciones públicas
importantes como ser el Servicio de Impuestos Nacionales y la Autoridad de Impugnación Tributaria.
Por otra parte, se logró aprender acerca de los derechos y obligaciones que tienen los contribuyentes, así
también aprender las facultades que tiene la Administración Tributaria (Servicio de Impuestos Nacionales),
además acerca de los recursos de Alzada que lo realizan la Autoridad Regional de Impugnación Tributaria.
Además, es importante conocer los derechos y obligaciones que tienen los contribuyentes, así como también
las facultades que tiene la Administración Tributaria (Servicio de Impuestos Nacionales), para hechos
posteriores que pueden ser de mucha ayuda.
23
MÓDULO II:
IMPUESTO AL
VALOR AGREGADO
Y RÉGIMEN
COMPLEMENTARIO
DEL VALOR
AGREGADO
24
INTRODUCCIÓN
Es la base del sistema tributario fiscal porque permite el control fiscal en todas las fases productivas. El
Impuesto al Valor Agregado es un tributo al que están obligados los que facturan por la venta de bienes y
servicios. Es un impuesto indirecto porque recae en el consumidor (comprador) de bienes y/o servicios
a tiempo de recibir su factura.
BIEN: se refiere a cualquier mercadería, materia prima o artículo terminado, que puede ser contado, por lo
tanto, inventariado. Entre otros, existen: bienes de cambio, bienes de consumo, bienes de producción, bienes
muebles, bienes inmuebles, bienes raíces, etc.
SERVICIO: se refiere al trabajo útil que hace una persona o cualquier tipo de maquinaria para
cuya ejecución se utiliza. Dentro de este concepto, se incluye el trabajo intelectual, técnico (mano de
obra), etc., y el uso de maquinaria para brindar alguna utilidad como ser servicio de transporte,
servicio telefónico, etc.
En cuanto al RC IVA – Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado es un impuesto sobre los
ingresos de las personas naturales y sociedades indivisas, provenientes de su actividad comercial, inversiones,
remuneraciones, salarios, intereses u otras fuentes de ingreso similares.
25
- CUESTIONARIO 1
¿QUIÉNES NO PAGAN?
¿CÚAL ES LA ALÍCUOTA?
¿QUÉ GRAVA?
26
¿QUÉ FORMULARIOS SE DEBEN UTILIZAR?
- MENSUALMENTE
- De acuerdo al vencimiento, según el último dígito del NIT.
- (Ej. Si termina en 0 hasta e13 del siguiente mes, si termina en 1 hasta el 14 y así sucesivamente, siempre
y cuando sea día hábil caso contrario se recorre al siguiente día hábil.)
- LEY 2492
- LEY 843
- LEY 186
- D.S. 21530
- R.A. 05-0039-99
- RND-10-0043-05
- RND-10-0021-16
- RND-101700000007
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- EJERCICIOS PRACTICOS DE SFV Y LCV
La empresa “ALFA” S.A. con NIT 153508024 importante grupo empresarial con múltiples unidades de
negocios, realizara su envió de compras y ventas del periodo junio del 2019, con el siguiente detalle:
1. Numero de factura 70, con numero de autorización 383101600013406 de fecha 04/06/2019 a cliente
Peralta con NIT 5186050, el importe de la venta es Bs. 100.-, MODALIDAD MANUAL
2. Numero de factura 71, con numero de autorización 38310160001340 de fecha 24/06/2019, corresponde a
ventas menores del día, el importe de la venta es Bs. 10.-, MODALIDAD MANUAL
3. Numero de factura 72, con numero de autorización 38310160001340 de fecha 24/06/2019, corresponde a
SIN NOMBRE, el importe de la venta es Bs. 3000.-, MODALIDAD MANUAL
4. Numero de factura 73, con numero de autorización 38310160001340 de fecha 24/06/2019, corresponde a
venta de libros librería Arco Iris con NIT 1526354, el importe de la venta es Bs. 3000.-, MODALIDAD
MANUAL
5. Numero de factura 74, con numero de autorización 38310160001340 de fecha 24/06/2019, corresponde a
exportaciones al cliente UNILEVER CHILE S.A. “con NIT 1526378901, el importe de la venta es Bs. 400.-,
MODALIDAD MANUAL
6. Numero de factura 75, con numero de autorización 38310160001340 de fecha 245/06/2019, corresponde
al servicio de energía eléctrica que distribuye una de las unidades de negocio a cliente “LUZ S.A. con NIT
2802637110, el importe de la venta es Bs. 250.- de donde se identifica que BS. 25 corresponde a la tasa de
alumbrado público, MODALIDAD MANUAL,
7. Numero de factura 76, con numero de autorización 383101600013406 de fecha 26/06/2019 a cliente
Gómez con NIT446178, el importe de la venta es Bs. 950.- y por pronto pago se les proporciona un descuento
de BS. 39, MODALIDAD MANUAL
8. Numero de factura 77, con numero de autorización 383101600013406 de fecha 27/06/2019 fue anulada,
MODALIDAD MANUAL
9. Numero de factura 78, con numero de autorización 383101600013406 de fecha 28/06/2019 fue extraviada,
MODALIDAD MANUAL
28
10. Numero de factura 79, con numero de autorización 383101600013406 de fecha 30/06/2019 no fue
utilizada, MODALIDAD MANUAL
1. En fecha 02/06/2019 se recepcionó la factura del servicio de transporte internacional de carga de rutas
Sucre –Ilo del proveedor TRANSPORTE INTERNACIONAL DE CARGA VELOZ SRL con NIT
65025176011, numero de factura 358, con número de autorización 2101568925669, el importe total de la
compra es Bs. 9500.-
2. En fecha 08/06/2019 se pagó la factura de la compra de escritorios del proveedor MATEO ALARCÓN
FLORES con NIT 56994014, numero de factura 9851, con número de autorización 3101002431032, el
importe total de la compra de servicios es Bs.4500.- y por pronto pago se obtuvo un descuento de Bs. 300
4. En fecha 18/06/2019 se importó insumos químicos, la DUI fue gestionada por AGENCIA
DESPACHANTE COPACABANA LTDA. con NIT 756856016, numero de DUI 2019011C11857, con
número de autorización 3, el importe total Bs.256771.-
5. En fecha 21/06/2019 se compró un boleto aéreo a la ciudad de Santa Cruz, para cerrar ventas, el boleto
corresponde a BOLIVIANA DE AVIACIÓN con NIT 154422029, número 9812563214789, con número de
autorización 1, el importe total Bs. 854.-
6. En fecha 29/06/2019 se pagó por el servicio de energía eléctrica, la factura emitida es del proveedor
DISTRIBUIDORA DE ELECTRICIDAD LA PAZ S.A. con NIT 1020613020, numero de factura 98771255,
con número de autorización 2904001301149, el importe total de la compra de servicios es Bs. 1258.- de la
cual BS. 150 corresponden a la tasa de alumbrado público, el código de control es 89 AB 6C B1.
29
RESOLUCIÓN LIBRO DE VENTAS
EXPORTACION DESCUENTOS,
IMPORTE IMPORTE VENTAS IMPORTE BASE
ESPECIFICACI FECHA DE LA N° DE LA NIT/CI NOMBRE O RAZON ES Y BONIFICACION CODIGO DE
N° N° DE AUTORIZACION ESTADO TOTAL DE LA ICE/IEHD/TASA GRAVADAS A SUBTOTAL PARA DEBITO DEBITO FISCAL
ON FACTURA FACTURA CLIENTE SOCIAL OPERACIONES ES Y REBAJAS CONTROL
VENTA S TASA CERO FISCAL
EXENTAS OTORGADAS
IMPORTE NO DESCUENTOS,
FECHA DE LA NOMBRE Y IMPORTE IMPORTE BASE
ESPECIFICACI NIT N° DE SUJETO A BONIFICACION CREDITO CODIGO DE TIPO DE
N° FACTURA O APELLIDOS/RAZON N° DE LA FACTURA N° DE DUI TOTAL DE LA SUBTOTAL PARA CREDITO
ON PROVEEDOR AUTORIZACION CREDITO ES Y REBAJAS FISCAL CONTROL COMPRA
DUI SOCIAL COMPRA FISCAL
FISCAL OBTENIDAS
TRANSPORTE
1 1 2/6/2019 65025176011 INTERNACIONAL DE 358 0 2101568925669 9500 9500 0 0 0 0 0 1
CARGA VELOZ S,R,L,
MATEO ALARCON
1 2 8/6/2019 56994014 9851 0 3101002431032 4500 0 4500 300 4200 546 0 1
FLORES
ESTACION DE SERVICIO
1 3 10/6/2019 98167018 65894 0 3004004730426 335 100,5 234,5 0 234,5 30,49 BA-E5-E1-83 1
IRONCOLLO S,R,L,
AGENCIA
1 4 18/06/2019 756856016 DESPACHANTE 0 2019011C11857 3 256771 0 256771 0 256771 33380,23 0 1
COPACABANA LTDA
BOLIVIANA DE
1 5 21/6/2019 154422029 9812563214789 0 1 854 0,00 854 0 854 111,02 0 1
AVIACION
DISTRIBUIDORA DE
1 6 29/6/2019 1020613020 ELECTRICIDAD LA PAZ 98771255 0 2904001301149 1258 150 1108 0 1108 144,04 89-AB-6C-B1 1
S,A, DE LA PAZ
30
- EJERCICIO PRACTICO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Caso No. 1
El Centro Educativo Amanecer SRL con NIT N° 245985216 durante el mes de junio 2019, percibe los
siguientes ingresos:
- Productos Lácteos Bs. 44.893.-
- Productos de Panadería Bs. 25.680.-
- Ingresos por Educación Bs. 354.390.-
- Ingresos por Intereses Financ. Bs. 5.500.-
- Ingresos por Donaciones Bs. 30.000.-
- Otros Ingresos Varios (ventas) Bs. 8.000.-
- Compras Bs. 210.000.-
Se pide:
- Determinar el Crédito Fiscal y Débito Fiscal
- Analizar y determinar las actividades gravadas y no gravadas (correspondiente al IVA)
- Liquidar el Impuesto al Valor Agregado y señalar la fecha de vencimiento
RESPUESTA:
31
Caso No. 2
Usted es contratado por la empresa “ABC” como Contador, y estableció que tiene que regularizar y presentar
las declaraciones juradas correspondientes al periodo 06/2018, cuya información es la siguientes: - Total
Ventas Bs. 280.000.-, - Compras Bs. 150.000.-, - Total devoluciones en Ventas Bs. 5.000.-, - Total
devoluciones en Compras Bs. 7.000.-, - Saldo a favor del periodo anterior Bs. 2.500.-, - Donaciones Bs.
8.000.-, - Fecha compra donación 03/01/2018.
Se pide:
- Contabilizar las transacciones (con fines de práctica)
- Determinar el IVA considerando que el último dígito de NIT termina en 8
- Fecha de presentación DD.JJ 26/07/2019
-
EMPRESA ABC
LIBRO DIARIO
30/06/2018 --------------XX2--------------
COMPRAS 130.500,00
CRÉDITO FISCAL IVA 19.500,00
CAJA/BANCOS 150.000,00
30/06/2018 ----------------XX3-----------------
DEVOLUCIONES EN VENTAS 5.000,00
IT POR PAGAR 150,00
CAJA/BANCOS 4.350,00
CRÉDITO FISCAL IVA 650,00
IT 150,00
32
30/06/2018 --------------XX4-------------
CAJA/BANCOS 7.000,00
DEBITO FISCAL IVA 910,00
DEVOLUCIONES EN
COMPRAS 6.090,00
30/06/2018 -----------XX5----------------
CRÉDITO FISCAL PERIODO ANTERIOR 6,00
MANTENIMIENTO DE VALOR 6,00
30/06/2018 -----------XX6---------------
DONACIONES 8.000,00
ALMACENES 6.960,00
DEBITO FISCAL IVA 1.040,00
30/06/2018 ------------XX7--------------
MANTENIMIENTO DE VALOR 12,00
DEBITO FISCAL IVA 12,00
30/06/2018 -----------XX8-----------------
DEBITO FISCAL IVA 38.362,00
CRÉDITO FISCAL IVA 22.656,00
IVA POR PAGAR 15.706,00
26/07/2019 ---------XX9------------
IVA POR PAGAR 15.706,00
MANTENIMIENTO DE VALOR 245,00
INTERESES 666,00
MULTA POR IDF 115,00
CAJA/BANCOS 16.732,00
33
CALCULO AUXILIAR --- XX5----
INTERÉS=T.O.*(((1+R/360)n)-1)
INTERÉS=15706*(((1+0,04/360)368)-1)
INTERÉS= 666
34
Caso No. 3
La Unidad Financiera “CBA S.A” ha efectuado las siguientes transacciones durante el mes de junio 2019.
Analizar cada uno de los conceptos y separar en las distintas columnas, conforme la naturaleza del crédito
fiscal en: Concepto, Monto de la Compra, Crédito Fiscal, Operaciones Gravadas, Operaciones no Gravadas,
Operaciones Indirectas (únicamente con fines de práctica), y liquidar el impuesto correspondiente.
1. Se pagó honorarios legales para la recuperación de cartera incobrable Bs. 5.500.-
2. Gastos por refrigerios al personal de vigilancia Bs. 1.500.-
3. Se adquirieron equipos para el centro de cómputo por un monto total de Bs. 30.650.-
4. Se mandaron a imprimir 10.000 formularios para la evaluación de créditos, a un precio de Bs. 830.-
5. El consumo de energía eléctrica de las oficinas en Cochabamba asciende a Bs. 2.500.-
6. Por propaganda de la institución en los diferentes medios de comunicación se pagó Bs. 20.000.-
7. Se compró un software para el departamento de créditos en Bs. 13.000.-
8. Se imprimieron 500 formularios para boletas de garantía a un valor de Bs. 750.-
9. Por alquiler de la oficina destinada al cobro de tributos fiscales se cancela Bs. 15.000.-
10. El pago de primas de seguro accidentales del personal de auditoria interna, asciende a Bs. 2.800.-
11. Se contrató los servicios de un consultor experto en Comercio Exterior, para la capacitación al personal de
este sector a un costo de Bs. 7.000.-
12. Por consumo de servicio telefónico de las oficinas de Santa Cruz se pagó Bs. 2.400.-
13. Se rediseño los sistemas computaciones, pagándose por horarios a los analistas Bs. 60.000.-
14. Por impresión de chequeras se canceló Bs. 1.700.-
15. Asciende a Bs. 3.500.- los gastos por almacenamiento de bienes recuperados en operaciones de crédito.
16. Se pagó por papel para la emisión de facturas Bs. 4.000.-
17. Los ingresos obtenidos durante el mes fueron:
- Intereses Cobrados Bs. 250.000.-
- Comisiones cobradas Bs. 80.000.-
35
ANALISIS DE CONCEPTOS
MONTO DE LA CREDITO ACTIVIDAD ACTIVIDAD NO OPERACIONES
N. CONCEPTO
COMPRA FISCAL GRAVADA GRAVADA INDIRECTAS
1 HONORARIOS LEGALES REC. CARTERA 5.500 715 715
2 REFRIGERIOS VIGILANCIA 1.500 195 195
3 EQUIPOS CENTRO DE COMPUTO 30.650 3.985 3.985
4 FORMULARIOS - CREDITOS 830 108 108
5 ENERGIA ELECTRICA 2.500 325 325
6 PROPAGANDA 20.000 2.600 2.600
7 SOFTWARE DPTO. DE CREDITOS 13.000 1.690 1.690
8 FORMULARIOS BOLETAS DE GARANTIA 750 98 98
9 ALQUILER DE OFICINA - TRIBUTOS FISCALES 15.000 1.950 1.950
10 PRIMAS DE SEGUROS ACCIDENTAL 2.800 364 364
11 SERVICIO DE CONSULTOR 7.000 910 910
12 SERVICIO TELEFONICO 2.400 312 312
13 DISEÑO SISTEMA DE COMPUTACION 60.000 7.800 7.800
14 IMPRESION DE CHEQUERAS 1.700 221 221
15 GASTOS DE ALMACENAMIENTO RECUP. CREDITOS 3.500 455 455
16 PAPEL PARA EMISION DE FACTURAS 4.000 520 520
TOTALES 171.130 22.248 3.153 2.968 16.127
%
INGRESOS GRAVADOS (INTERESES) 250.000,00 75,76
INGRESOS NO GRAVADOS (COMISIONES) 80.000,00 24,24
TOTAL INGRESOS 330.000,00 100%
36
Caso No. 4
La empresa “XY SRL” contrato al Sr. Rigoberto Conor para la provisión de 200 equipos de computación por
un importe total de Bs. 800.000.- entregando un anticipo del 50% en 03/2019. La primera partida (120
equipos) fue entregada el mes de 05/2019, el saldo se entregó en julio/2019, cancelando esta última fecha la
diferencia.
Se pide:
- Analizar el perfeccionamiento del hecho generador.
- Contabilizar las transacciones (con fines de práctica)
El hecho generador se perfecciona al momento de la entrega de los 120 equipos y la entrega de los restantes
80 equipos, art. 4 de la ley 843.
Caso No. 5
En los siguientes casos identificar la habitualidad en los actos de comercio y si se encuentra alcanzado por el
IVA:
a) Venta de verduras por productores agropecuarios
b) Venta de verduras por un supermercado
c) Comercialización de un mueble de oficina
d) Comercialización de muebles de oficina
37
e) Alquiler por única vez de un inmueble
f) Alquiler permanente del inmueble
g) Venta de un activo fijo de la empresa
h) Venta de una computadora por una persona natural
i) Importación permanente de artefactos electrodomésticos
j) Importación de artefactos electrodomésticos para uso familiar (bonafide)
RESPUESTA:
8.- Venta de una computadora por una persona natural NO HABITUAL NO ALCANZADO
10.- Importación de artefactos electrodomésticos para uso familiar (bonafide) NO HABITUAL NO ALCANZADO
La empresa “Farmacia y Droguería América” S.R.L. con NIT 1007881020 ubicada en Plaza 14 de septiembre
Nro.212, presenta los siguientes datos de sus dependientes para el mes de julio del 2019
• Ana María Torrez Paniagua, Gerente General percibe un sueldo neto de Bs. 15.300.-, no presenta
saldo a favor del dependiente del mes anterior, presentó formulario 110 con crédito fiscal Bs. 450.-
• Yanina Sarsuri Cachi, Gerente Administrativo Financiero percibe un sueldo neto de Bs. 10.300.-,
presenta un saldo a favor del dependiente del mes anterior de Bs. 524.-, presento formulario 110 con
crédito fiscal Bs. 302.-
• José Manuel Gutiérrez Pérez, Gerente Comercial percibe un sueldo neto de Bs. 10.300.-, no presenta
saldo a favor del dependiente del mes anterior
• Raúl Salvatierra Arce, Jefe de Ventas percibe un sueldo neto de Bs. 9.800.-, no presenta saldo a favor
del dependiente del mes anterior.
38
• Karina Torrez Campo, Jefe de Almacenes percibe un sueldo neto de BS. 9.100.-, no presenta saldo a
favor del dependiente del mes anterior.
• Pablo Salinas Ballivian, Vendedor percibe un sueldo neto de 4400 -, presenta un saldo a favor del
dependiente del mes anterior de Bs. 68.-
• Marco Robles Ríos, Vendedor percibe un sueldo neto de Bs. 7.000.-, no presenta saldo a favor del
dependiente del mes anterior.
• Carla Matos Lima, Asistente de Almacén percibe un sueldo neto de Bs. 3.500.-, no presenta saldo a
favor del dependiente del mes anterior.
• Paola Farfán Alemán, Asistente Comercial percibe un sueldo neto de Bs. 2.122.-, presenta un saldo a
favor del dependiente del mes anterior de Bs. 128, presento formulario 110 con crédito fiscal Bs. 50.-
• Roberto González Arce, Mensajero percibe un sueldo neto de 1.852.-, no presenta saldo a favor del
dependiente del mes anterior.
Notas:
• El vendedor Pablo Salinas Ballivian, trabajó en la empresa hasta el 13 de Julio 2019, se le pagará por
concepto de vacaciones Bs. 2400.-
• El 01 de julio del 2019 se contrató a Marvin Vásquez Catacora como Vendedor Junior con un total
ganado de Bs. 2500, con residencia en Cobija - Pando presenta formulario 110 V.3 con crédito fiscal
de Bs. 750.-
• El mes de Julio de 2019 se paga a todos los dependientes que trabajaron el mes de junio 2019 Bs.
1950.-
PLANILLA TRIBUTARIA
ANEXO I
Mantenimi
ento de
Novedades
Saldo de
Dos (2) Importe F-110 Saldo a valor del
(I=Incorpor Monto de 13% de dos Saldo a Saldo del Crédito Fiscal
Código Número de Tipo de salarios sujeto a Impuesto 13% de Saldo a favor del saldo a Impuesto
Perio Primer Segundo acion Impuesto (2) Salarios Favor del periodo Saldo a favor del
Año dependiente RC- Nombres Documento Docume ingreso mínimos impuesto Neto facturas favor del dependient favor del RC-IVA
do Apellido Apellido V=Vigente RC-IVA Mínimos Dependient anterior Utilizado dependiente
IVA de Identidad nto neto nacionales no (base RC-IVA presentada Fisco e periodo dependient retenido
D=Desvincu Nacionales e actualizado para el mes
lado) imponibles imponible) s anterior e del
siguiente
periodo
anterior
v=u (si
o=m-n (si q=o-p (si r=p-o (si u<=q); w=q-v (si
a b c d e f g h i j k l=j-k (si j>k) m=l*13% n p s t u=s+t x=r+u-v
m>n) o>p) p>o) v=q (si q>v)
q<u)
2019 7 2112652013 Ana Maria Torrez Paniagua 2112652 CI V 17250 4244 13006 1691 552 1139 450 689 0 0 0 0 0 689 0
2019 7 9329601017 Yanina Sarsuri Cachi 9329601 CI V 12250 4244 8006 1041 552 489 302 187 0 524 1 525 187 0 338
2019 7 2428827011 Jose Manuel Gutierrez Perez 2428827 CI V 12250 4244 8006 1041 552 489 0 489 0 0 0 0 0 489 0
2019 7 9324607018 Raul Salvatierra Arce 9324607 CI V 11750 4244 7506 976 552 424 0 424 0 0 0 0 0 424 0
2019 7 10269139016 Karina Torrez Campo 10269139 CI V 11050 4244 6806 885 552 333 0 333 0 0 0 0 0 333 0
2019 7 7508088016 Pablo Salinas Ballivian 7508088 CI D 8750 4244 4506 586 552 34 0 34 0 68 0 68 34 0 34
2019 7 3209774013 Marco Robles Rios 3209774 CI V 8950 4244 4706 612 552 60 0 60 0 0 0 0 0 60 0
2019 7 10363673014 Carla Matos Lima 10363673 CI V 5450 4244 1206 157 552 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
2019 7 10700685015 Paola Farfan Aleman 10700685 CI V 4072 4244 0 0 0 0 50 0 50 128 0 128 0 0 178
2019 7 4832480015 Roberto Gonzales Arce 4832480 CI V 3802 4244 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
2019 7 4832480014 Marvin Vasquez Catacora 793257 CI I 0 4244 0 0 0 0 750 0 750 0 0 0 0 0 750
TOTALES 95574 46684 53748 6989 4416 2968 1552 2216 800 720 1 721 221 1995 1300
39
CONCLUSIONES
En el módulo del Impuesto al Valor Agregado y Régimen Complementario del Valor Agregado se
desarrollaron diferentes actividades que ayudaron a aprender acerca de los de la normativa que aplica a cada
uno de los impuestos que se desarrollaron en modulo dentro de la normativa se tiene Leyes, Decretos
Supremos, Resoluciones Normativas de Directorio entre otros que se tiene que aplicar para apropiarse
correctamente de un crédito fiscal y en el caso del RC-IVA para poder determinar si corresponde la retención
de acuerdo a su sueldo o salario que recibe el trabajador, por eso es importante conocer la normativa es decir
la parte teórica con eso se puede desarrollar la parte práctica y de análisis para asi evitar futuros problemas.
También en otro tema del módulo se aprendió la parte práctica del llenado de Libro de Compras y de Ventas
de acuerdo a los casos que se puedan tener por diferentes características que puede tener una factura asi
también se analizó el correcto llenado que se debe realizar de los formularios que se debe realizar en la
declaración jurada mensual al Servicio de Impuestos Nacionales.
El Impuesto al Valor Agregado es uno de los impuestos que debe ser analizado a mayor detalle de acuerdo a
sus características además de ser el mas recaudador de los impuestos con su alícuota de 13%, por lo que se
debe ampliar el tiempo de estudio para este impuesto que es importante.
El IVA es un impuesto de uso extensivo y transferible; que quiere decir que todos los involucrados dentro del
proceso productivo, hasta el consumidor final se ven afectados por el mismo (Háblese de afectado en el
contexto de que se someten) . El IVA es un gravamen tributario que afecta al consumo de bienes con valor
agregado u/o servicios.
El RC - IVA; es un impuesto que se constituye en un impuesto a los ingresos personales y fue creado como
control sobre el Impuesto al Valor Agregado. Este impuesto grava los ingresos de las personas naturales y
sucesiones indivisas (sueldos y salarios de dependientes jornales sobre sueldos, horas extras, bonos, dietas,
etc.) con una alícuota de 13% y que el pago se realiza de forma mensual. Se ha observado que en la
actualidad existen problemas relacionados RC IVA, como ser la falta de cultura de los dependientes al no
exigir factura, por las compras de bienes y servicios percibidos; origina que incentive defraudación; Otro
problema es que los dependientes declaran facturas clonadas o que no cumplen con requisitos legales; los que
ocasiona que existan pérdidas económicas Estado
40
MÓDULO III:
IMPUESTO A LAS
UTILIDADES DE LAS
EMPRESAS E
IMPUESTO A LAS
TRANSACCIONES
41
- INTRODUCCIÓN
El Impuesto a las Transacciones (IT) es un tributo que recae en las personas naturales o jurídicas y empresas
públicas o privadas, sobre servicios prestados, comercio, alquiler de bienes y toda actividad lucrativa o no y
sobre las transferencias gratuitas de bienes o aquellas provenientes de reorganización de empresas o aportes
de capital.
Mientras que el Impuesto a las Utilidades de las Empres (IUE) es un impuesto que reemplaza al Impuesto a la
Renta Presunta de las Empresas (IRPE), vigente desde 1995. Recae sobre las utilidades de las empresas,
demostradas en los estados financieros, provenientes de bienes situados, colocados o utilizados en el país; no
importando la nacionalidad, domicilio o residencia del titular o de las partes que intervienen en las
operaciones. Cada individuo en ejercicio de profesiones liberales o técnicas. El ejercicio de todo oficio, así
como la prestación de servicios de cualquier naturaleza. El alquiler de bienes de individuos, instituciones o
empresas con actividades alcanzadas por este impuesto.
42
- MAPA CONCEPTUAL DEL IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES (IT) Y D.S. 21532
43
44
- MAPA CONCEPTUAL DEL IMPUESTO A LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS IUE Y D.S. 24051
45
46
- CUESTIONARIO IT
R.- El ejercicio en el territorio nacional, del comercio, industria, profesión, oficio, negocio, alquiler de bienes,
obras, y servicios y de cualquier otra actividad lucrativa o no cualquiera sea la naturaleza del sujeto que la
presente.
También están incluidos en el objeto de este impuesto los actos a título gratuito que suponga la transferencia
de dominio de bienes muebles, inmuebles y derechos.
- Las contribuciones, aportes nacionales solidarios las pensiones y todos los beneficios del sistema
integral de pensiones, Así como el saldo acumulado y la rentabilidad obtenida por los fondos
administrativos
R. - Personas naturales
- Personas jurídicas
- Empresas públicas y privadas
- Sociedades con o sin personalidad jurídica, incluidas las empresas Unipersonales
R.- Se considera ingreso bruto al valor o monto total – en valores monetarios o en especie devengados en
concepto de venta de bienes, retribuciones totales obtenidas por los servicios, la retribución por la actividad
ejercida, los intereses obtenidos por préstamos de dinero o plazo de financiación, y en general, de las
operaciones realizadas.
47
- El desempeño de cargos públicos
- Las exportaciones
- Los intereses de depósito en caja de ahorro, cuentas corrientes, a plazo fijo, así como todo ingreso
proveniente de las inversiones en valores.
- Los establecimientos educativos privados incorporados a los planes de enseñanza oficial
R.- En el momento de la firma de la minuta o documento equivalente o de la posesión, lo que ocurra primero
7. CUALES SON LOS INGRESOS QUE NO INTEGRAN LA BASE IMPONIBLE DEL IT?
R. - Los importes correspondientes al impuesto a los consumos específicos y al impuesto especial a los
hidrocarburos y sus derivados
- Los reintegros de gastos realizados por cuenta de terceros, siempre que respondan a una rendición de
cuentas.
- Las sumas que perciban los exportadores en concepto de reintegros de impuestos, de derechos
arancelarios o reembolsos a la exportación
- Las sumas que correspondan a bonificaciones y descuentos efectivamente acordados por épocas de pago,
volumen de ventas y otros conceptos similares.
R.- Son sujetos pasivos de este impuesto, las personas naturales y jurídicas beneficiarias del hecho o del acto
jurídico que da origen a la transmisión de dominio.
R.- La base imponible, será el valor de venta que fijen las partes, que en ningún caso podrá ser inferior al
establecido para la liquidación de los impuestos nacionales
R.- El sujeto pasivo es la persona natural o jurídica o sucesión en divisas que perciba el ingreso bruto.
48
11. QUE SE DEBE HACER CUANDO LAS EMPRESAS E INSTITUCIONES PUBLICAS EFECTÚEN
PAGOS A PERSONAS NATURALES Y ESTAS NO EMITAN LA CORRESPONDIENTE NOTA FISCAL
R.- Las personas jurídicas públicas o privadas y las instituciones y organismos del estado que acrediten o
efectúen pagos a personas naturales y sucesiones en divisas, que no estén respaldados por la nota fiscal
correspondiente.
Deberán hacer la retención correspondiente.
R.- Si por que según la ley 843 “la venta de libros, diarios, publicaciones, informativas en general,
periódicos, y revistas en el mercado interno importados esta exentos del impuesto IT.
- CUESTIONARIO IUE
1. ¿SI SE SUFRE UNA PERDIDA DE CAPITAL POR CASOS FORTUITOS, CUANTOS DÍAS DE
PLAZO SE TIENE PARA COMUNICAR EL HECHO A LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA?
R.- No, porque no pueden incidir en un ejercicio gravable las depreciaciones correspondientes a ejercicios
anteriores.
R.- No, porque no son gastos que realiza la empresa para su funcionamiento habitual.
49
R.- Las actividades del Estado Plurinacional, las Municipalidades, las Universidades Públicas y las entidades
o instituciones pertenecientes a las mismas. los intereses a favor de Organismos Internacionales de crédito e
instituciones oficiales extranjeras cuyos convenios hayan sido ratificados por el Honorable Congreso
Nacional.
R.- Bienes de Cambio: A costo de reposición o valor de mercado, el que sea menor.
a) Para bienes adquiridos en el mercado interno (mercaderías para la venta, materias primas y materiales)
f) Precio de Venta
2.- Las depreciaciones correspondientes a revaluós técnicos realizados durante las gestiones fiscales a
partir de la vigencia de este impuesto.
3.- Los retiros personales del dueño o socios, ni los gastos personales o de sustento del dueño de la
empresa
5.- Los gastos por servicios personales en los que no se demuestre el cumplimiento del RC-IVA
correspondiente a los dependientes.
R.- Son deducibles los tributos efectivamente pagados como ser: IT pagado, impuesto que se graba la
propiedad de bienes inmuebles, la propiedad de vehículos automotores, la transferencia de bienes inmuebles y
50
vehículos automotores, las sucesiones y a las transmisiones gratuitas de bienes, en los que la empresa sea
beneficiaria de estas transmisiones, IDH, las patentes municipales y las tasas.
R.- Se podrá optar por su deducción en el primer ejercicio fiscal o distribuirlos proporcionalmente, durante
los primeros cuatro (4) ejercicios a partir del inicio de actividades de la empresa. los gastos no podrán
exceder del 10% del capital pagado.
R.- No son objeto de actualización, según Art. 48 Ley 843 Titulo III
R.- No, porque tienen que ser de Fuente Boliviana es decir tienen que ser colocados o utilizados
económicamente en el país o que tenga su origen en hechos o actividades de cualquier índole, producidos o
desarrollados en el país.
11. LAS DONACIONES ¿EN QUE CASOS SON DEDUCIBLES Y CUALES SUS LIMITACIONES –
EXPLIQUE?
R. Las efectuadas a entidades sin fines de lucro reconocidas como exentas a los fines de este impuesto, hasta
el límite del diez por ciento (10%) de la utilidad imponible correspondiente a la gestión en que se haga
efectiva la donación o cesión gratuita.
51
R. Son deducibles cuando es un revaluó por reparaciones ordinarias que se efectúen a los bienes del activo
fijo, siempre y cuando no supere el 20% del valor del bien.
13. ¿HASTA CUANDO PUEDO COMPENSAR UN PAGO EFECTIVO DEL IUE CON EL IT?
(EXPLIQUE CON EJEMPLO)
R.- Hasta el siguiente vencimiento del pago del IUE o hasta su agotamiento, Ej.: El IUE de una comercial de
la gestión 2017 se paga hasta el 30 de abril de 2018, se puede compensar en el Form. 400 IT del siguiente
periodo es decir la declaración Form.400 de Mayo que se realiza en Junio hasta su vencimiento de acuerdo al
NIT y se puede compensar hasta su agotamiento o en otro caso hasta DDJJ Form. 400 IT de abril de 2019 que
se realiza en Mayo de 2019.
R.- Si, de los servicios básicos con la condición de que los mismos estén instalados efectiva y
permanentemente en el inmueble y el servicio que utilice sea para desarrollar su actividad económica.
15. ¿EN QUE TIEMPO DEBEN DE SER AMORTIZADOS LOS ACTIVO INTANGIBLES? Y ¿Cuál ES
LA CONDICIÓN PARA SU ACEPTACIÓN COMO DEDUCIBLE?
R.- En el caso en que por su adquisición se hubiese pagado un precio se admitirá la amortización de activos
intangibles que tengan un costo cierto, incluyendo el costo efectivamente pagado por derechos petroleros y
mineras, a partir del momento en que la empresa inicie su explotación para generar utilidades gravadas y se
amortizan en 5 años.
R.- Los gastos necesarios para la obtención y conservación de la fuente (Gastos Deducibles) y los ingresos
imponibles.
52
R.- Son depreciables únicamente por el arrendador para gasto deducible y estos bienes se encuentran en
territorio nacional.
Si se paga en Mayo, se compensa en la DDJJ Form. 400 IT del periodo Junio que se realiza a partir de Julio
hasta su vencimiento de acuerdo al NIT.
R.- Cuando está incorporando en el precio de las compras de bienes y servicios que no resulta computable en
la liquidación de dicho impuesto por estar asociado a operaciones no gravadas por el mismo.
21. ¿CUALES SON LAS FECHAS PARA PRESENTACIÓN Y PAGO DEL IUE?
R.- Empresas bancarias, de seguros, comerciales, de servicios y otras no contempladas en las fechas
anteriores, asi como los sujetos no obligados a llevar registros contables y las personas naturales que ejercen
profesiones liberales y oficios n forma independiente hasta el 30 de abril. Empresa industriales y petroleras
hasta el 28 de Julio, las Empresas Mineras hasta el 29 de enero y las empresas gomeras, castañeras, agrícolas,
ganaderas y agroindustriales hasta el 29 de octubre.
R.- No
23. ¿CUAL ES EL PROCEDIMIENTO A SEGUIR, PARA DAR DE BAJA A LOS BIENES DEL ACTIVO
QUE QUEDAN OBSOLETOS Y/O EN DESUSO?
53
R. Serán dados de baja en la gestión que ocurra el hecho, luego de cumplir los requisitos probatorios
señalados en el presente artículo para su aceptación dará aviso a la Administración Tributaria dentro de los 10
días hábiles antes de proceder a la baja del bien o mercancía.
25. ¿CUAL ES LA REGLA GENERA PARA RECONOCER LOS GASTOS DEDUCIBLES Y/O NO
DEDUCIBLES?
R.- Todos los gastos realizados en el país como en el exterior a condición de que estén vinculados con la
actividad gravada y respaldados con documentos originales.
RESPUESTA: Serán Gastos Deducibles de acuerdo al Artículo 11 del Decreto Supremo 24051 que
establece “podrán deducirse otros gastos y contribuciones efectivamente realizados en favor del personal
dependiente, por asistencia sanitaria, ayuda escolar y educativa y clubes deportivos para esparcimiento de
dicho personal, emergentes del cumplimiento de leyes sociales o Convenios Colectivos de Trabajo”
54
RESPUESTA: Es un Gasto No Deducible debido a que no cumple la rendición de cuenta documentada
debidamente respaldados con documentos originales. Inc. d) Art. 12 D.S. 24051
RESPUESTA: Se considera los Intereses por el préstamo de Origen Local de acuerdo al Artículo 13
(SERVICIOS FINANCIEROS) que establece: “En los casos en que el tipo de interés no hubiera sido fijado
expresamente, se presume, salvo prueba en contrario, que la tasa de interés, en los préstamos de origen local,
no es superior a la tasa de interés activa bancario promedio del período respectivo publicada por el Banco
Central de Bolivia”. También los intereses pagados a los Socios son Deducible, ya que el préstamo va con
fines productoras de la Empresa y cumple con requisito de Deducibilidad de acuerdo a lo que establece el
Artículo 13 (SERVICIOS FINANCIEROS) en el párrafo 1 del inciso a): “Los intereses de deudas, sus
respectivas actualizaciones y los gastos originados por su constitución, renovación o cancelación. La
deducción se efectuará siempre que la deuda haya sido contraída para producir renta gravada o mantener su
fuente productora”
Gasto Deducible
Pago de Intereses por préstamos de terceros 56.720
Pago de Intereses por préstamos de Socios 28.580
TOTAL GASTO 85.300
En los meses de septiembre, octubre, noviembre y diciembre de la gestión, se verificó pagos de Honorarios al
Director de la Compañía “La Gaviota” S.A. por Bs9.700.- c/mes, siendo el total ganado por el principal
ejecutivo de la Empresa para dichos meses Bs8.350.-, determine si existe importe no deducible y la base legal
sustentatoria de la observación.
RESPUESTA: Los honorarios exceden con el sueldo del principal Ejecutivo por lo que la diferencia se
considerara como No Deducible, de acuerdo al Artículo 12 en su inciso e): e) “Las remuneraciones a
directores y síndicos de sociedades anónimas o en comandita por acciones. Estas remuneraciones no podrán
exceder el equivalente a la remuneración del mismo mes del principal ejecutivo asalariado de la empresa. La
55
parte de estas remuneraciones que exceda el límite establecido en el párrafo precedente no será admitida
como gasto del ejercicio gravado. Sin perjuicio de ello, la totalidad de las remuneraciones percibidas por los
directores y síndicos está sujeta al Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado, en aplicación
del inciso e) del Artículo 19 de la Ley N° 843 (Texto Ordenado Vigente).”
RESPUESTA: Es un Gasto No Deducible debido a que los bienes objeto de contratos de arrendamiento
financieros no son depreciables bajo ningún concepto por ninguna de las partes contratantes. Según Inc. h)
Art.18 D.S. 24051
RESPUESTA: Las reparaciones ordinarias que se efectúen en los bienes del activo fijo, serán deducibles
como gastos del ejercicio fiscal siempre que no supere el veinte por ciento (20%) del valor del bien. El valor
de reparaciones superiores a este porcentaje se considerará mejora que prolonga la vida útil del bien y, por lo
tanto, se imputará al costo del activo respectivo y su depreciación se efectuará en fracciones anuales iguales
al período que le resta de vida útil. Según Art. 22 D.S. 24051
56
Activo Fijo – Vehículos al 31 de agosto de 2017
Valor Actualizado en Libros 110.500
Depreciación Actualizada en Libros -80.620
Importe devuelto por la aseguradora 35.600
RESPUESTA: Las pérdidas sufridas por caso fortuito o fuerza mayor en los bienes productores de rentas
gravadas, o por delitos, hechos o actos culposos cometidos en perjuicio del contribuyente por sus
dependientes o terceros, en la medida en que tales pérdidas no resulten cubiertas
por indemnizaciones o seguros, serán deducibles en la misma gestión que se declara, siempre que el
contribuyente haya dado aviso a la Administración Tributaria, dentro de los quince (15) días siguientes de
conocido el hecho. Para los efectos de su verificación, cuantificación y autorización de los castigos
respectivos, el contribuyente deberá presentar una nómina de los bienes afectados con especificación de
cantidades, unidades de medida y costos unitarios según documentos y registros contables.
Cuando el importe del seguro del bien no alcanzara a cubrir la pérdida, o el monto abonado por la compañía
aseguradora fuera superior al valor residual del bien, las diferencias mencionadas se computarán en los
resultados de la gestión, a efectos de establecer la Utilidad Neta Imponible. Según Art. 23 D.S. 24051
A continuación, se presentan algunos casos que son objeto de controversia y/o vacío legal, por lo que se le
pide DISCUTIR CADA TEMA Y/O CASO EN LOS GRUPOS QUE SERÁN CONFORMADOS PARA
EL EFECTO, favor una vez que el grupo este de acuerdo con la posición definida, escriba las posibles
soluciones e indique el marco normativo que respaldaría la o las soluciones en caso de corresponder.
1.- El Sr. Jhon Pérez, introduce de buena Fe una Laptop que adquirió en un viaje de Turismo que realizo a la
República Federativa del Brasil, la cual cuenta con la respectiva Factura, después de dos semanas de Uso,
decide introducirla como parte de sus Activos de la empresa Unipersonal que posee, Used como Experto en
Tributación debe analizar si la operación se enmarca dentro la normativa legal para que la depreciación (gasto
57
y/o egreso – por uso del Activo Fijo) sea aceptada como Deducible en la determinación del IUE. Favor
Fundamente su respuesta.
RESPUESTA: Tendria que introducir la Laptop a la empresa como compra-venta o como aporte de capital
de socio hacia la empresa y tiene que figurar en el balance general de cierre de gestión la laptop en elos
activos fijos para que pueda ser considerada como activo de la empresa y su depreciación como gasto
deducible de la empresa.
2.- Los gastos por canastones navideños ¿son deducibles a los fines de a determinacion del IUE? Si – No
¿por qué? – Justique su respuestas.
Si se consideran deducibles al ser gastos que cumplen con las notas fiscales originales y registros contables
ademas de ser costos administrativod dirigidos a retribuir e incentivar a los trabajadores, constituyen
indefectiblemente gastos indirectos para el mantenimiento de la fuente conformecon los ART. 8 de la Ley
843 y DS 24051
3.- Los gastos por refrigerios al personal cuyos desembolsos (facturas) estan a nombre de la empresa son
deducibles? Si – No por qué?, si la respuesta es positiva; cual deberia ser el traamiento y mecanismo a seguir
para ls deducibilida?, si la respuesta es negativa bajo que normativa se observaria esta situación?
RESPUESTA: Si son deducibles y el personal debe firmar las constancia de haber percibido el refrigerio
además de estra registrado en la planilla de sueldos y salarios de la Empresa.
4.- La Depreciación de 5 equipos de computación que fueron adquiridos totalmente nuevos sin el respaldo de
la respectiva factura pero con las retenciones de Ley es deducible? Si-No por qué?
RESPUESTA: No, son gastos deducibles debido a que la venta de equipos de computación lo realizan los
contribuyentes inscritos en el régimen general por lo tanto tendrían que emitir factura, si se realiza la
retención se estaría validando una compra dudosa que podría ser ingresado por contrabando las computadoras
además que no se sabría la vida útil exacta del bien al no saber si es un bien nuevo o usado.
5.- La Depreciación de un vehículo adquirido sin el respaldo de la respectiva factura, pero con la
documentación pertinente DUI a nombre del vendedor, impuestos pagados y con la respectiva minuta de
transferencia y el respectivo registro del municipio a nombre de la empresa compradora ¿sería deducible?
¿por qué?
58
RESPUESTA: Si cuenta con todos los documentos y registros contables dentro de la empresa sería un gasto
deducible siempre y cuando la DUI figure a nombre de la Empresa y que el vehículo se encuentre registrado
en el Balance General y dentro de los activos fijos además de tener RUAT y otros documentos.
59
CONCLUSIONES
En el presente modulo del Impuesto a las Transacciones e Impuesto a las Utilidades de las Empresas se
abordó la normativa legal que rige a estos dos impuestos en cuanto a Leyes y Decretos Supremos que los
reglamentan, también las características que tiene cada uno de estos impuestos de quienes pagan, que graba,
los formularios en los que se debe realizar la declaración mensual y anual, y los vencimientos que se tiene en
el caso del IUE de acuerdo a la actividad que desarrolla el contribuyente.
También se realizó ejemplos prácticos acerca del IT y la forma de cálculo de acuerdo a las características que
tienen algunos contribuyentes, en el caso del IUE también se realizó la parte práctica para determinar el IUE
correcto clasificando los gastos que se tiene en Gastos Deducibles y Gastos No Deducibles, entre los cuales
se realizaron cuestionarios para analizar casos controversiales para analizar casos según normativa para
determinar si son gastos deducibles o no, por lo que en el módulo se abordaron diferentes temas interesantes
para mi persona que ayudo a comprender y analizar diferentes aspectos de acuerdo a los impuestos que se
desarrollaron.
60
MÓDULO IV:
FORMULARIOS,
APLICATIVOS DE
TRIBUTOS
NACIONALES
61
INTRODUCCIÓN
En este módulo se enfoca hacia las aplicaciones tributarias en Bolivia que se utilizan en el Servicio de
Impuestos Nacionales para cumplir con las obligaciones tributarias que tienen los contribuyentes en el cual
se hizo énfasis al manejo del Software FACILITO dentro del cual se abordaron temas como el LIBRO DE
COMPRAS Y VENTAS IVA que es el encargado de la captura, validación y consolidación referente a los
movimientos de compras y ventas de las empresas obligadas a presentar esta información. También se habla
acerca del aplicativo RC IVA o la planilla tributaria que al igual que en el anterior permite la captura,
validación y consolidación de la planilla tributaria más los formularios 110 dependientes que ganan por
encima de lo establecido según normativa mes que debe realizarlo el agente de retención, la planilla tributaria
debe contener toda la información solicitada una vez consolidada la información se realiza su correspondiente
envió por la Oficina Virtual.
Entre otras aplicaciones se tiene el Software Clínicas que es una aplicación especial que obliga a los centros
médicos a enviar información adicional de las intervenciones realizadas en quirófanos y/o salas de
operaciones. Es un cruce de datos entre el médico, clínica y paciente.
El aplicativo FACILITO es una aplicación informática que esta normada según la R.N.D. 10-0010-13 del 05
de abril del 2013 para la PRESENTACIÓN DIGITAL Y FÍSICA DE ESTADOS FINANCIEROS FORM.
605. La Administración Tributaria para contar con información digital oportuna de los Estados Financieros,
para un mejor control de las obligaciones tributarias vinculadas al Impuesto sobre las Utilidades de las
Empresas se creó este aplicativo.
62
- MAPA CONCEPTUAL DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)
63
- MAPA CONCEPTUAL DEL IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES (IT)
64
- MAPA CONCEPTUAL DEL IMPUESTO A LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESA (IUE)
65
- MAPA CONCEPTUAL DEL RÉGIMEN COMPLEMENTARIO AL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO (RC-IVA)
66
- ACTIVIDAD 1 ACERCA DE LA OFICINA VIRTUAL
Con el objetivo de que usted conozca que opciones existen en la Oficina Virtual y a través de que portal
tendrá acceso, deberá revisar el material de la Oficina Virtual, leer los boletines y realizar las prácticas en la
página oficial de la administración tributaria.
0. Servicio al Ciudadano
1. Portal Declaraciones Juradas
2. Portal Tramites Tributarios
2.1 Portal Padrón Biométrico Digital
3. Portal Sistema de Facturación Virtual
4. Portal Buzón Tributario
Ejemplo
OPCIONES DE LA OV PORTAL OV
Practica:
OPCIONES DE LA OV PORTAL OV
Acción de Repetición - Llenado de formulario de
2. Portal Tramites Tributarios
Solicitud F 576 V.2
Activación y personalización de la tarjeta oficina virtual 2. Portal Tramites Tributarios
Agentes de Información - Envio de proveedores 2. Portal Tramites Tributarios
Agentes de Información -Consulta operaciones CDI 2. Portal Tramites Tributarios
Agentes de Información -Consulta Proveedores 2. Portal Tramites Tributarios
Agentes de Información -Envio operaciones CDI 2. Portal Tramites Tributarios
Autorización de Dosificaciones 3. Portal Sistema de Facturación Virtual
Avisos 4. Portal Buzón Tributario
Boletas de pago 1. Portal Declaraciones Juradas
Calculadora Tributaria 2. Portal Tramites Tributarios
Cancelación de trabajos de impresión 3. Portal Sistema de Facturación Virtual
Certificación de No Tenencia de NIT ó NIT Inactivo 0. Servicio al Ciudadano
Certificación electrónica del NIT 2.1. Portal Padrón Biométrico Digital
Consultas del Estado del NIT 0. Servicio al Ciudadano
Consultas en el padrón de contribuyentes 2.1. Portal Padrón Biométrico Digital
67
Consultas Newton 0. Portal Declaraciones Juradas
Consultas Públicas 0. Servicio al Ciudadano
Consultas y reimpresiones 3. Portal Sistema de Facturación Virtual
Da Vinci - Consulta 601 2. Portal Tramites Tributarios
Da Vinci - Envio F 601 2. Portal Tramites Tributarios
Da Vinci - Envio Información Bancarización 2. Portal Tramites Tributarios
Dependientes RC -IVA 0. Servicio al Ciudadano
Deudas y Obligaciones Tributarias (Fuera de plazo) 2. Portal Tramites Tributarios
Deudas y Obligaciones Tributarias (Omisión a la
2. Portal Tramites Tributarios
presentación)
Deudas y Obligaciones Tributarias (Pagos en defecto) 2. Portal Tramites Tributarios
Dosificación de facturas 3. Portal Sistema de Facturación Virtual
Emisión de Facturas Oficina Virtual 3. Portal Sistema de Facturación Virtual
Extracto Tributario 2. Portal Tramites Tributarios
Facilidades de pago - Consultas de seguimiento 2. Portal Tramites Tributarios
Facilidades de pago - Detalle de Pagos FAP 2. Portal Tramites Tributarios
Facilito - Consulta LCV 2. Portal Tramites Tributarios
Facilito - Envio LCV 2. Portal Tramites Tributarios
Facturación por Oficina Virtual, Electrónica Web,
3. Portal Sistema de Facturación Virtual
Ciclos
Formularios 0. Portal Declaraciones Juradas
Habilitación de usuarios secundarios en la oficina virtual 2. Portal Tramites Tributarios
Inactivación de facturas 3. Portal Sistema de Facturación Virtual
Inactivación solicitada de NIT 2.1. Portal Padrón Biométrico Digital
Modificación de datos en el padrón de contribuyentes 2.1. Portal Padrón Biométrico Digital
Notificaciones 4. Portal Buzón Tributario
Opciones complementarias 3. Portal Sistema de Facturación Virtual
Otros Formularios y Boletas de Pago 1. Portal Declaraciones Juradas
Rectificar Otros 1. Portal Declaraciones Juradas
Rectificatorias 1. Portal Declaraciones Juradas
Reposición de certificado de exhibición 2.1. Portal Padrón Biométrico Digital
Reposición de certificado de Inscripción 2.1. Portal Padrón Biométrico Digital
Reposición de tarjeta virtual 2.1. Portal Padrón Biométrico Digital
Sistema de facturación computarizada - Asignación de
3. Portal Sistema de Facturación Virtual
Sistemas a sucursales
Sistema de facturación computarizada - Registro de
3. Portal Sistema de Facturación Virtual
Sistema de Facturación Computarizado
Solicitud Certificado de No Imponibilidad F-280 RAU 0. Servicio al Ciudadano
Verificador de Facturas 0. Servicio al Ciudadano
68
- ACTIVIDAD 2 - LIBRO DE COMPRAS Y DE VENTAS (LCV)
La empresa “BETA” S.A. con NIT 1023121025 importante grupo empresarial con múltiples unidades de
negocios, realizara su envió de compras y ventas del periodo agosto del 2019, con el siguiente detalle:
69
9. Numero de factura 124, con numero de autorización 234801500023367 de fecha 28/08/2019 fue
extraviada, MODALIDAD MANUAL
10. Numero de factura 125, con numero de autorización 234801500023367 de fecha 31/08/2019 no fue
utilizada, MODALIDAD MANUAL
1. En fecha 02/08/2019 se recepcionó la factura del servicio de transporte internacional de carga de rutas
Oruro –Ilo del proveedor TRANSPORTE INTERNACIONAL DE CARGA QUIROGA SRL con NIT
5296058011, numero de factura 325, con número de autorización 2101568925669, el importe total de la
compra es Bs. 35700.-
2. En fecha 08/08/2019 se pagó la factura de la compra de escritorios del proveedor SANTIAGO VERA
BORJA con NIT 4526647011, numero de factura 6523, con número de autorización 8751002431012, el
importe total de la compra de servicios es Bs.9200.- y por pronto pago se obtuvo un descuento de Bs. 451.-
4. En fecha 19/08/2019 se importó muebles, la DUI fue gestionada por AGENCIA DESPACHANTE
BRAZIL LTDA con NIT 1788856018, numero de DUI 2019012C11854, con número de autorización 3, el
importe total Bs.987654.-
5. En fecha 25/08/2019 se compró un boleto aéreo a la ciudad de Tarija, para cerrar ventas, el boleto
corresponde a BOLIVIANA DE AVIACIÓN con NIT 154422029, número 9812563214987, con número de
autorización 1, el importe total Bs. 962.-
6. En fecha 30/08/2019 se pagó por el servicio de energía eléctrica, la factura emitida es del proveedor
DISTRIBUIDORA DE ELECTRICIDAD LA PAZ S.A. con NIT 1020613020, numero de factura 98779858,
con número de autorización 2904001301149, el importe total de la compra de servicios es Bs. 2514.- de la
cual BS. 251 corresponden a la tasa de alumbrado público, el código de control es AB DC 58 14.
70
RESOLUCIÓN DEL LIBRO DE VENTAS
3 1 01/08/2019 852 434401900027361 V 4186041 ALMENDRAS 1.450,00 0,00 0,00 0,00 1.450,00 0,00 1.450,00 188,50 AF- 55 -BC -43
3 2 09/08/2019 853 434401900027361 V 0 VENTAS MENORES DEL DIA 65,00 0,00 0,00 0,00 65,00 0,00 65,00 8,45 BC -99 -54 -AE
3 3 14/08/2019 854 434401900027361 V 0 SIN NOMBRE 2.950,00 0,00 0,00 0,00 2.950,00 0,00 2.950,00 383,50 CD -12 -65 -BB
3 4 24/08/2019 6781 266401900016034 V 311894026 LIBRERIA MARALIB OFFICE S.R.L. 4.800,00 0,00 0,00 4.800,00 0,00 0,00 0,00 0,00 EF -65 -76 -88
3 5 24/08/2019 74 38310160001340 V 1526378901 NESTLE ARGENTINA S.A. 45.000,00 0,00 45.000,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 AB -65 -CC -91
3 6 26/08/2019 125 434401900029939 V 1009445021 “CRE S.A. 120.000,00 980,00 0,00 0,00 119.020,00 0,00 119.020,00 15.472,60 12 -76 -AC- EF
3 7 26/08/2019 855 434401900027361 V 3461725 NAVIA 870,00 0,00 0,00 0,00 870,00 29,00 841,00 109,33 BE -AA -87- 23
3 8 27/08/2019 856 434401900027361 A 0 ANULADO 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 CD -EE -34- 88
3 9 28/08/2019 124 234801500023367 E 0 EXTRAVIADA 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
3 10 31/08/2019 125 234801500023367 N 0 NO UTILIZADA 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
1 1 02/08/2019 5296058011 TRANSPORTE INTERNACIONAL DE CARGA QUIROGA SRL 325 0 2101568925669 35.700,00 35.700,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0 1
1 2 08/08/2019 4526647011 SANTIAGO VERA BORJA 6523 0 8751002431012 9.200,00 0,00 9.200,00 451,00 8.749,00 1.137,37 0 1
1 3 10/08/2019 311894027 ESTACION DE SERVICIO LAS ISLAS SRL 135891 0 3125004720419 425,00 127,50 297,50 0,00 297,50 38,68 67 -5F -ED -EE -59 1
1 4 19/08/2019 1788856018 AGENCIA DESPACHANTE BRAZIL LTDA 0 2019012C11854 3 987654 0,00 987.654,00 0,00 987.654,00 128.395,02 0 1
1 5 25/08/2019 154422029 BOLIVIANA DE AVIACION 9812563214987 0 1 962,00 0,00 962,00 0,00 962,00 125,06 0 1
1 6 30/08/2019 1020613020 DISTRIBUIDORA DE ELECTRICIDAD LA PAZ S.A. 98779858 0 2904001301149 2.514,00 251,00 2.263,00 0,00 2.263,00 294,19 AB -DC -58 -14 1
71
- ACTIVIDAD 3 - RC-IVA AGENTES DE RETENCIÓN
La empresa “Aserradero América S.R.L.” con NIT 12145789022 ubicada en la Av. Blanco Galindo Nro. 300,
presenta los siguientes datos de sus dependientes para el mes de septiembre del 2019
- José Villavicencio Corrales, Gerente General percibe un sueldo neto de Bs. 16.900.-, no presenta saldo a
favor del dependiente del mes anterior, presentó formulario 110 con crédito fiscal Bs. 2050.-
- Isabel Pardo Iturralde, Gerente Administrativo Financiero percibe un sueldo neto de Bs. 12.500.-, presenta
un saldo a favor del dependiente del mes anterior de Bs. 1595.-, presento formulario 110 con crédito fiscal
Bs. 902.-
- Luis Lima Anturiano, Gerente Comercial percibe un sueldo neto de Bs. 11.500.-, no presenta saldo a favor
del dependiente del mes anterior
- Primitiva Otalora Fuentes, Jefe de Ventas percibe un sueldo neto de Bs. 9.700.-, no presenta saldo a favor
del dependiente del mes anterior.
- Úrsula Belmonte Romero, Jefe de Almacenes percibe un sueldo neto de BS. 9.250.-, no presenta saldo a
favor del dependiente del mes anterior.
- Pedro Montenegro Nuñez, Vendedor percibe un sueldo neto de 5.900 -, presenta un saldo a favor del
dependiente del mes anterior de Bs. 87.-
- Rómulo Guarachi Espinoza, Vendedor percibe un sueldo neto de Bs. 6900.-, no presenta saldo a favor del
dependiente del mes anterior.
- Alfredo Villarreal Flores, Asistente de Almacén percibe un sueldo neto de Bs. 4.900.-, no presenta saldo a
favor del dependiente del mes anterior.
- María José Claros Quiroga, Asistente Comercial percibe un sueldo neto de Bs. 2.122.-, presenta un saldo a
favor del dependiente del mes anterior de Bs. 128, presento formulario 110 con crédito fiscal Bs. 50.-
- Homero Fernández Morales, Mensajero percibe un sueldo neto de 1.843.-, no presenta saldo a favor del
dependiente del mes anterior.
Notas:
- El vendedor Pedro Montenegro Nuñez, trabajó en la empresa hasta el 19 de septiembre 2019, se le pagará
por concepto de vacaciones Bs. 3.600.-
- El 5 de septiembre del 2019 se contrató a Ariel Colque Otondo como Vendedor Junior con un total ganado
de Bs. 2.700, presentó formulario 110 V.3 con crédito fiscal de Bs. 650.-
- El mes de septiembre de 2019 se paga a todos los dependientes que trabajaron el mes de agosto 2019 un
bono de productividad por Bs. 2550.-
72
Se pide:
1. Elaborar la planilla tributaria V.2, para el mes de septiembre 2019
RESOLUCIÓN:
PLANILLA TRIBUTARIA
Mantenimi
ento de
Novedades
Dos (2) Saldo de
Importe F-110 Saldo a valor del
(I=Incorpor salarios 13% de dos Saldo a Saldo del Crédito Fiscal
Código Número de Tipo de Monto de sujeto a Impuesto 13% de Saldo a favor del saldo a Impuesto
Perio Primer Segundo acion mínimos Impuesto (2) Salarios Favor del periodo Saldo a favor del
Año dependiente RC- Nombres Documento Docume ingreso impuesto Neto facturas favor del dependient favor del RC-IVA
do Apellido Apellido V=Vigente nacionales RC-IVA Mínimos Dependient anterior Utilizado dependiente
IVA de Identidad nto neto (base RC-IVA presentada Fisco e periodo dependient retenido
D=Desvincu no Nacionales e actualizado para el mes
lado) imponible) s anterior e del
imponibles siguiente
periodo
anterior
v=u (si
o=m-n (si q=o-p (si r=p-o (si u<=q); w=q-v (si
a b c d e f g h i j k l=j-k (si j>k) m=l*13% n p s t u=s+t x=r+u-v
m>n) o>p) p>o) v=q (si q>v)
q<u)
2019 9 9329601017 JOSE VILLAVICENCIO
CORRALES 9329601 CI V 19150 4244 14906 1938 552 1386 2050 0 664 0 0 0 0 0 664
2019 9 10700685015 ISABEL PARDO ITURRALDE 10700685 CI V 14750 4244 10506 1366 552 814 902 0 88 1595 4 1599 0 0 1687
2019 9 2112652013 LUIS LIMA ANTURIANO 2112652 CI V 13750 4244 9506 1236 552 684 0 684 0 0 0 0 0 684 0
2019 9 2428827011 PRIMITIVA OTALORA FUENTES 2428827 CI V 11950 4244 7706 1002 552 450 0 450 0 0 0 0 0 450 0
2019 9 9324607018 URSULA BELMONTE ROMERO 9324607 CI V 11500 4244 7256 943 552 391 0 391 0 0 0 0 0 391 0
2019 9 10269139016 PEDRO MONTENEGRO NUÑEZ 10269139 CI D 9587 4244 5343 695 552 143 0 143 0 87 1 88 88 55 0
2019 9 7508088016 ROMULO GUARACHI ESPINOZA 7508088 CI V 9150 4244 4906 638 552 86 0 86 0 0 0 0 0 86 0
2019 9 3209774013 ALFREDO VILLARREAL FLORES 3209774 CI V 7150 4244 2906 378 552 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
2019 9 10363673014 MARIA JOSE CLAROS QUIROGA 10363673 CI V 4372 4244 128 17 552 0 50 0 50 128 1 129 0 0 179
2019 9 15455663014 HOMERO FERNANDEZ MORALES 1545566 CI V 4093 4244 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
2019 9 4832480015 ARIEL COLQUE OTONDO 4832480 CI I 2340 4244 0 0 0 0 650 0 650 0 0 0 0 0 650
TOTALES 107792 46684 63163 8213 4968 3954 3652 1754 1452 1810 6 1816 88 1666 3180
73
- ACTIVIDAD 4 - BANCARIZACIÓN
PRACTICA – COMPRAS
MUNDO MADERA S.R.L.
- Se realiza la compra de pernos, clavos y tornillos de la ferretería “PERTEC S.A.”, con NIT 3794843019
en fecha 03 de junio, según factura N° 333 con N° de autorización 437601800072986 por Bs. 52200, cuya
transacción fue pagada en su totalidad a través de cheque de la cuenta N° 3015006235363 con N° de
transacción 2533 del Banco de Crédito S.A. con NIT 1020435022 de fecha 3 de junio de 2019.
- Se realiza la compra de una cepilladora industrial por Bs. 86500.- según factura, N°733, con número de
autorización 248401800004335 de la empresa “IMPORTADORA CENTER SRL” con NIT 1023103028
en fecha 05 de junio del presente año, se firma contrato N° 8528 acordándose en 4 pagos mensuales, del
35%, 30%, 25% y 10%, cuyos pagos se realizaron a través de orden de transferencia de la cuenta N°
3015005470226 del Banco de Crédito S.A. con NIT 1020435022, según los siguientes datos: primer pago
en fecha 05 de junio con N° de transacción 159862, segundo pago en fecha 05 de julio con N° de
transacción 789654, tercer pago en fecha 05 de agosto con N° de transacción 654231 y último pago en
fecha 05 de septiembre con N° de transacción 95786.
- Se realiza la compra de barniz y pintura por Bs. 60500.- según factura, N°950, con número de autorización
323401800000876, de la empresa “MONOPOL S.R.L.” con NIT 1015501021 en fecha 07 de agosto de la
presente gestión, se firma contrato N°6543, estableciéndose 3 pagos, cuya primera transacción del 50%
fue pagada en fecha 10/08/2019 por Bs. 30250.- a través de transferencia de fondos de la cuenta
N°1042043426 con N° de transacción 180723 del Banco Ganadero S.A. con NIT 1028421024 ,se efectuó
el segundo pago el 10/11/2019 por el 30 %, por Bs.18150.- a través de transferencia de fondos con N° de
transacción 9654 y el último pago por el saldo Bs. 12100.- con N° de transacción 3550 en fecha
28/02/2020, todos los pagos fueron realizados de la misma cuenta y banco.
- Se realiza la compra de 100 juegos de deslizadores, de la empresa “DECOHERRAJES S.R.L.”, con NIT
300778029 en fecha 20 de agosto según factura N°78, con N° de autorización 349601700004480 por Bs.
60550.- cuya transacción fue pagada en su totalidad a través de transferencia de fondo de la cuenta
74
N°3015006235363 con N° de transacción 91165 del Banco de Crédito de Bolivia S.A con NIT
1020435022 en fecha 26 de agosto de 2019.
- Se realiza la compra de madera de la empresa “ASERRADERO SAN ANDRES S.R.L.”, con NIT
189052020 en fecha 16 de septiembre del presente año, según factura N°230 con número de autorización
349401800002303 por Bs. 85600.- a través de orden de transferencia de la cuenta N°0188280021 con N°
de transacción 1055 del Banco Bisa S.A. con NIT 1020149020, misma que se realizó en fecha 01 de
octubre de 2019.
- Se realiza la compra de la empresa “SOBOLMA S.A.”, con NIT 153508024 de tableros de melanina
según contrato N° 8546 en fecha 01 de abril de 2019 cuyo detalle de la compra es: 10 tableros de
melaninas de roble, por Bs. 36000.- según factura N°456, con número de autorización 265401900157874
de fecha 5 de abril del 2019 (NO APLICA BANCARIZAR)
7 tableros de melanina cedro, por Bs. 29500.- con factura N°466 con N° de autorización 265401900157874
de fecha 25 de abril del 2019
EL pago se realizó través de transferencia de fondos por Bs. 65500.- en fecha 30 de abril de la cuenta
N°10000087340085 con N° de transacción 5422 del Banco Ganadero S.A. con NIT 1028421024.
N° FACTURA/ N° DOC.
MONTO ACUMULADO
NIT/CL PROVEEDOR
N° DE CONTRATO
1 03/06/2019 1 3794843019 PERTEC S.A. 333 0 52.200,00 437601800072986 3015006235365 52.200,00 52.200,00 1020435022 2533 1 03/06/2019
2 05/06/2019 1 1023103028 IMPORTADORA CENTER SRL 733 8528 86.500,00 248401800004335 3015005470226 30.275,00 30.275,00 1020435022 159862 2 05/06/2019
2 05/06/2019 1 1023103028 IMPORTADORA CENTER SRL 733 8528 86.500,00 248401800004335 3015005470226 25.950,00 56.225,00 1020435022 789654 2 05/07/2019
2 05/06/2019 1 1023103028 IMPORTADORA CENTER SRL 733 8528 86.500,00 248401800004335 3015005470226 21.625,00 77.850,00 1020435022 654231 2 05/08/2019
2 05/06/2019 1 1023103028 IMPORTADORA CENTER SRL 733 8528 86.500,00 248401800004335 3015005470226 8.650,00 86.500,00 1020435022 95786 2 05/09/2019
2 07/08/2019 1 1015501021 MONOPOL S.R.L. 950 6543 60.500,00 323401800000876 1042043426 30.250,00 30.250,00 1028421024 180723 4 10/08/2019
2 07/08/2019 1 1015501021 MONOPOL S.R.L. 950 6543 60.500,00 323401800000876 1042043426 18.150,00 48.400,00 1028421024 9654 4 10/11/2019
2 07/08/2019 1 1015501021 MONOPOL S.R.L. 950 6543 60.500,00 323401800000876 1042043426 12.100,00 60.500,00 1028421024 3550 4 28/02/2020 *
2 20/08/2019 1 300778029 DECOHERRAJES 78 0 60.550,00 34961700004480 3015006235363 60.550,00 60.550,00 1020435022 91165 4 26/08/2019
2 16/09/2019 1 189052020 ASERRADERO SAN ANDRES S.R.L. 230 0 85.600,00 349401800002303 188280021 85.600,00 85.600,00 1020149020 1055 2 01/10/2019
75
BANCARIZACIÓN
PRACTICA PROPUESTA VENTAS
EMPRESA SAMSUNG BOLIVIA S.A
NIT: 183448028
Clasificación de actividad: Venta al por mayor de una variedad de maquinaria, equipo de computación y
materiales
Av. Pando N° 125
Zona/Barrio: Recoleta
Cochabamba-Bolivia
- La empresa realiza la venta de 1 Data Center a la KETAL S.A. con NIT 1020541029 en fecha 18 de
febrero según N° de Contrato 3598 por un monto total de Bs.- 98200. En cuanto a la transacción, se cobró
un anticipo de Bs.- 45.000,00 el 20 de febrero, según Orden transf. a la cuenta N°10000030809258 con N°
de transacción 2489 del Banco Mercantil Santa Cruz con NIT 1020557029 y Bs.- 20.000,00 el 26 de
febrero, según Transferencia de Fondos de la cuenta N°10000030809726 con N° de transacción 2589 del
Banco Mercantil Santa Cruz con NIT 1020557029. La entrega del equipo se realizó el 16 de mayo, factura
N°65894, con N° autorización 434401900027361, además se completó el total de la transacción según
Deposito en cuenta N°10000030809726 según N° de transacción 09542 del Banco Mercantil Santa Cruz
con NIT 1020557029.
- SAMSUNG BOLIVIA S.A. realiza la venta de 1 Sistema de video conferencia al MI FARMA S.A. con
NIT 172758021 en fecha 01 de marzo según factura N°58964, con N° autorización 434401900027361, N°
de Contrato 10691, por Bs.- 124.500, la transacción se realizó a crédito en cuotas posteriores a la entrega
de los equipos. El 01 de marzo se cobró Bs. 90.000,00 con una Orden de transferencia electrónica en la
cuenta N°10000004669517 con N° de transacción 321578 del Banco Unión con NIT 1028415020, el 28
76
de marzo se cobró Bs. 10.000,00 con una Transferencia de Fondos a la cuenta N°10000004669517 según
N° de transacción 24588 del Banco Unión con NIT 1028415020, el 15 de mayo se cobró el saldo de la
deuda con carta de crédito a la cuenta N°10000004669517 con N° de transacción 124568 del Banco Unión
con NIT 1028415020.
- SAMSUNG BOLIVIA S.A. realiza la venta de 1 Data Center modelo SAX 124 a la SERVICIOS
COPABOL S.A. con NIT 212534020 en fecha 20 de julio, según N° de Contrato 1478, por Bs.- 125.890,
en mencionada fecha se cobró un anticipo de Bs.- 45.000,00 con cheque NO. 00258, mismo que se
depositó a la cuenta N°10000004669517 con N° de transacción 65432 del Banco Unión con NIT
1028415020. En fecha 20 de agosto se entregó el equipo cuya factura es N°75689, con número de
autorización 434401900027361, del mismo modo se cobró Bs.- 50.000,00, según Orden de transferencia a
la cuenta N°10000004669517 con N° de transacción 25485 del Banco Unión con NIT 1028415020, se
cobró el saldo el 30 de septiembre según Cheque No. 000245, el cual se depositó a la cuenta
N°10000030809726 con N° de transacción 11248 del Banco Mercantil Santa Cruz con NIT 1020557029.
- SAMSUNG BOLIVIA S.A. realiza la venta de 10 Tablets a la empresa unipersonal Mario F. Oblitas
Fernandez con NIT 2341832017 en fecha 16 de septiembre al contado según factura N°98758, con N°
autorización 434401900027361 por Bs.- 85900, cuya transacción fue cobrada en su totalidad a través de
una Orden de Transferencia Electrónica en la cuenta N° 10000001245789 del Banco Unión con NIT
1028415020 según N° de transacción 1245871 en fecha 25 de septiembre de 2019
77
REGISTRO AUXILIAR VENTAS MAYORES A BS. 50.000,- BANCARIZACIÓN
MONTO ACUMULADO
TIPO DE DOCUMENTO
FACTURA/documento
DE PAGOS PARCIALES
MONTO PAGADO EN
N° DE TRANSACCIÓN
IMPORTE FACTURA/
N° DE CUENTA DEL
N° AUTORIZACION
No DE CONTRATO
U OPERACIÓN DE
NOMBRE RAZÓN
DOCUMENTO DE
MODALIDAD DE
DOC. DE PAGO
DOC. DE PAGO
TRANSACCION
DOCUMENTO
DOCUMENTO
N° FACTURA/
NIT ENTIDAD
FINANCIERA
FECHA DEL
FACTURA
DE PAGO
FECHA
PAGO
PAGO
1 16/05/2019 65894 98.200,00 3598 434401900027361 1020541029 KETAL S.A. 10000030809258 45.000 45.000 1020557029 2489 2 20/02/2019
1 16/05/2019 65894 98.200,00 3598 434401900027361 1020541029 KETAL S.A. 10000030809726 20.000 65.000 1020557029 2589 4 26/02/2019
1 16/05/2019 65894 98.200,00 3598 434401900027361 1020541029 KETAL S.A. 10000030809726 33.200 98.200 1020557029 9542 8 16/05/2019
UNIVERSIDAD
1 07/06/2019 72787 188.200,00 1248/2019 434401900027361 1023121025 100000012457896 50.000 50.000 1028415020 98568 2 14/05/2019
ADVENTISTA DE BOLIVIA
UNIVERSIDAD
1 07/06/2019 72787 188.200,00 1248/2019 434401900027361 1023121025 10000001255278 138.200 188.200 1028415020 259874 1 14/05/2019
ADVENTISTA DE BOLIVIA
2 01/03/2019 58964 124.500,00 10691 434401900027361 172758021 FARMA S.A. 10000004669517 90.000 90.000 1028415020 321578 2 01/03/2019
2 01/03/2019 58964 124.500,00 10691 434401900027361 172758021 FARMA S.A. 10000004669517 10.000 100.000 1028415020 24588 4 28/03/2019
2 01/03/2019 58964 124.500,00 10691 434401900027361 172758021 FARMA S.A. 10000004669517 24.500 124.500 1028415020 124568 9 15/05/2019
2 20/08/2019 75689 125.890,00 1478 434401900027361 212534020 SERVICIOS COPABOL S.A. 10000004669517 45.000 45.000 1028415020 65432 1 20/07/2019
2 20/08/2019 75689 125.890,00 1478 434401900027361 212534020 SERVICIOS COPABOL S.A. 10000004669517 50.000 95.000 1028415020 25485 2 20/08/2019
2 20/08/2019 75689 125.890,00 1478 434401900027361 212534020 SERVICIOS COPABOL S.A. 10000030809726 30.890 125.890 1020557029 11248 1 30/09/2019
MARIO F. OBLITAS
2 16/09/2019 98758 85.900,00 0 434401900027361 2341832017 10000001245789 85.900 85.900 1028415020 1245871 3 25/09/2019
FERNANDEZ
Las compras y ventas de bienes o servicios que no cuenten con documentos de pago reconocidos por la ASFI
o por el BCB, tendrán los siguientes efectos:
Normativa: Ley 2492 Art.66, Ley 62 Art.20, DS 27310 Art.37, DS 772 RND 10-0017-15
79
- ACTIVIDAD 5 - AGENTES DE INFORMACIÓN –
La clínica “María Auxiliadora S.R.L.”, con código de actividad 71904. En cumplimiento a la RND 10-0017-
014 y RND 10-0015-14 como agente de información deberá enviar dichos datos correspondientes al 3 °
trimestre del 2019.
La clínica cuenta con 3 salas de operación y está ubicada en la Av. Juan de la Rosa, esq. Julio Méndez,
dirección de la casa matriz de la clínica.
1. Cirugía tetralogía de fallet a Marcelo Flores Castillo con C.I. 2736997, el 15 de julio del 2019 desde
las 10:00 a 13:30, en la sala de operación 3, los doctores que intervinieron en la cirugía fueron Dr. Wilson
Méndez, con NIT 4481791012, C.I. 4481791, N° de matrícula M-62, especialista en Cardiología; Dr. José
Arrieta, C.I. 820531, N° de matrícula C-3051, especialista en Cardiología; Dr. Carlos Guevara, C.I.
5063632, N° de matrícula G-764, especialista en Anestesiología. La clínica prestó la totalidad del servicio de
la intervención al paciente. El 18 de julio del 2019 de acuerdo al N° de factura 220 con N° de autorización
281502810029152, por un importe de Bs. 14.000.-
2. Se realizó una Cirugía colectomia a Karen Solís Vasquez con C.I. 5071208, el 20 de julio del 2019
desde las 17:20 a 19:10, en la sala de operación 3, los doctores que intervinieron en la cirugía fueron Dr.
Heber Quiroga con NIT 8205312014, C.I. 8205312, N° de matrícula Q-790, especialista en Gineco-
obstetricia; Dr. Bethzy Valdez, C.I. 4501188, N° de matrícula V-2632, especialista en Anestesiología. Los
servicios de la intervención quirúrgica fueron cubiertos por la entidad aseguradora “CREDISEGUROS S.A.
SEGUROS PERSONALES”. La facturación es de la clínica a la entidad aseguradora, según factura N° 224
N° de autorización 281502810029152, por un importe de Bs. 11.000.- el 26 de julio del 2019.
3. Cirugía semitaminectomia resección de hernia a Marco Guevara Flores con C.I. 2885159, el 07 de
agosto del 2019 desde las 17:00 a 18:30, en la sala de operación 1, los doctores que intervinieron en la
cirugía fueron Dr. Alejandro Torrico, con NIT 3535538019 , C.I. 3535538, N° de matrícula T-483,
especialista en Neurología; Dr. Miguel Sáenz, C.I. 5747306, N° de matrícula S-169, especialista en
80
Neurocirujano; Dr. Lizbeth Castro, C.I. 5086132, N° de matrícula C-151, especialista en Anestesiología.
El centro médico prestó parte de los servicios tales como hospitalización al paciente. La factura de la clínica
se emitió el 11 de agosto del 2019, N° 235 con N° de autorización 281502810029152, por un importe de Bs.
8.000.-. El profesional emitió la factura por sus servicios (honorarios) al paciente, según N° de factura 241
con N° de autorización 157893541286751 por Bs. 6.500.- el 09 de agosto del 2019.
4. Cirugía colocación de catéter para hemodiálisis a María José Machicado Aguilar con C.I. 3739649,
el 20 de agosto del 2019 desde las 16:10 a 18:50, en la sala de operación 2, los doctores que intervinieron en
la cirugía fueron Dr. Adriana Campero, con NIT 3791886011, C.I. 3791886, N° de matrícula C-790,
especialista en Cardiología; Dr. Johana Philips, C.I. 1764462, N° de matrícula B-1103, especialista en
Anestesiología. El médico prestó sus servicios al paciente en forma directa, emitiendo N° de factura 105 con
N° de autorización 168426751385421 por un importe de Bs. 24.000.- el 22 de agosto del 2019. Por el uso del
quirófano la clínica emitió factura al médico el 22 de agosto del 2019 cuyos datos son N° factura 238, N° de
autorización 281502810029152, por Bs. 10.000.-
5. Cirugía lavado y cierre de cavidad peritoneal a Ismael Cuevas Coria con C.I. 13130944, el 14 de
septiembre del 2019 desde las 11:00 a 15:15, en la sala de operación 1, los doctores que intervinieron en la
cirugía fueron Dr. Luis Alberto Pardo, con NIT 1418677013, C.I. 1418677 ,N° de matrícula P-790,
especialista en Cirugía General; Dr. Rolando Iriarten, C.I. 3369905 , N° de matrícula I-2632, especialista
en Cirugía General; Dr. Bianca Becerra, C.I. 5798541, N° de matrícula B-3051, especialista en
Anestesiología. El médico prestó sus servicios al paciente en forma directa emitiendo según, N° de factura
265 con N° de autorización 287534787291452 por un importe de Bs. 15.000.- el 20 de septiembre del 2019.
Por el uso del quirófano la facturación es de la clínica al médico, en fecha 18 de septiembre del 2019 según
N° de factura 242, N° de autorización 281502810029152, por un importe de Bs. 7.000.-
Se pide:
81
CUADRO DE INFORMACIÓN
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20
N° AUTORIZACIÓN DE LA
FECHA DE LA FACTURA EMITIDA N° FACTURA EMITIDA POR EL FACTURA EMITIDA POR EL IMPORTE DE LA FACTURA
FECHA DE LA POR EL CENTRO MÉDICO, CENTRO MÉDICO, CLÍNICA O CENTRO MÉDICO, CLÍNICA O EMITIDA POR EL CENTRO
CIRUGÍA O ESPECIALIDAD DE LA N° DE DOCUMENTO DE N°DE DOCUMENTO DE FECHA DE LA FACTURA N° DE AUTORIZACIÓN DE LA IMPORTE DE LA CLÍNICA O LUGAR DONDE SE LUGAR DONDE SE REALIZA LA LUGAR DONDE SE REALIZA LA MÉDICO, CLÍNICA O LUGAR
INTERVENCIÓN CIRUGÍA O INTERVENCIÓN N° QUIRÓFANO O SALA NOMBRE Y APELLIDOS DEL IDENTIDAD DEL N° DE MATRICULA DE INDENTIDAD DEL FORMA DE EMITIDA POR EL N° FACTURA EMITIDA FACTURA EMITIDA POR EL FACTURA EMITIDA POR REALIZA LA CIRUGÍA O CIRUGÍA O INTERVENCIÓN CIRUGÍA O INTERVENCIÓN DONDE SE REALIZA LA CIRUGÍA
QUIRÚGICA QUIRÚGICA DE OPERACIONES HORA DE INICIO HORA DE FINALIZACION ESPECIALIDAD DEL MÉDICO MÉDICO MÉDICO MEDICO NIT DEL MÉDICO PACIENTE FACTURACIÓN MÉDICO POR EL MÉDICO MÉDICO EL MÉDICO INTERVENCIÓN QUIRÚGICA QUIRÚGICA QUIRÚGICA O INTERVENCIÓN QUIRÚGICA
Cardiologia, Dr. Wilson Mendez,
Cardiologia, Dr.Jose Arrieta, Dr. 4481791, M-62, C-3051, G-
15/7/2019 TetrAlogia de fallet 3 10:00 13:30 Anestesiologia Carlos Guevara 820531, 5063632 764 4481791012 2736997 2 0 0 0 0 18/7/2019 220 281502810029152 14.000
Gineco-obstetricia, Dr. Heber Quiroga, 8205312,
20/7/2019 Colectomia 3 17:20 19:10 Anestesiologia Dr.Bethzy Valdez 4501188 Q-790, V-2632 8205312014 5071208 4 0 0 0 0 26/7/2019 224 281502810029152 11.000
Neurologia, Dr. Alejandro Torrico, 3535538,
Semitaminectomia Neurocirujano, Dr. Miguel Saenz, Dr. 5747306, T-843, S-169, C-
7/8/2019 resección de hernia 1 17:00 18:30 Anestesiologia Lizeth Castro 5086132 151 3535538019 2885159 3 9/8/2019 241 157893541286751 6.500 11/8/2019 235 281502810029152 8.000
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CONCLUSIONES
Dentro del módulo se abordaron diferentes temas acerca de los aplicativos que se utilizan para cumplir con
las obligaciones tributarias que se realizan ante el Servicio de Impuestos Nacionales, para ello se aprendió las
características de la página de Oficina Virtual que es donde se desarrollan la mayoría de las tareas ya que de
ahí se puede ir a otros portal que tiene la Oficina Virtual pero dentro de los principales está el portal de
Declaraciones Juradas que es donde se realizan las declaraciones mensuales y el buzón tributario que es
donde envían mensajes la Administración Tributaria, también se llevó acabo llenado de formatos en Excel
que comprenden las características que Tiene el Libro de Compras y de Ventas en el aplicativo Facilito entre
otros, también formato de caso clínicas, proveedores y bancarización que sirven de gran ayuda para conocer
las herramientas que se requieren manejar en el ámbito tributario.
83
MÓDULO V:
PROCESOS DE
IMPUGNACIÓN POR
VÍA
ADMINISTRATIVA Y
JUDICIAL
TRIBUTOS
MUNICIPALES
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INTRODUCCIÓN
Los Tributos Municipales actualmente se hallan regulados por Leyes Autonómicas, en aplicación de la nueva
estructura legislativa del estado boliviano, definida a partir de la Constitución Política del Estado
Plurinacional, que en sus Artículos 272º y 283º dispone la creación de Gobiernos Autónomos Municipales, su
conformación y sus competencias; por su parte el Art. 33º de la Ley Marco de Autonomías y
Descentralización “Andrés Ibáñez” establece la cualidad gubernativa que adquiere una entidad territorial de
acuerdo a las condiciones y procedimientos establecidos en la Constitución, que implica la igualdad
jerárquica o rango constitucional entre entidades territoriales Autónomas, la elección de sus autoridades, la
administración de sus recursos económicos y el ejercicio de su facultad legislativa, reglamentaria,
fiscalizadora y ejecutiva, en el ámbito de su jurisdicción territorial y de sus competencias y atribuciones,
finalmente por la Ley Nº 154 de Clasificación y Definición de impuestos y de Regulación para la Creación
y/o Modificación de Impuestos de Dominio de los Gobiernos Autónomos.
Las patentes municipales son tributos de dominio municipal, cuyo hecho generador es el uso o
aprovechamiento de bienes de dominio público, así como la obtención de autorización para la realización de
actividades económicas. Y se clasifican en: Patente de Funcionamiento de Actividades Económicas y
Servicios, Patente de Espectáculos y Recreaciones Publicas, Patente a la Publicidad y Propaganda. Otros
municipios, consideran otros tipos de patentes, las que están descritas y establecidas en sus propias leyes
autonómicas municipales
Los procedimientos de la administración tributaria para efectuar el cobro de adeudos tributarios constituye
una parte fundamental del Derecho Tributario que explican la relación jurídica tributaria entre la
Administración Tributaria sea Servicio de Impuestos Nacionales, Aduana Nacional o Gobierno Municipal en
su área de recaudaciones, con los sujetos pasivos que en este caso se los denominan contribuyentes, cuando la
Administración tributaria en ejercicio de sus amplias facultades otorgadas por el Art. 100 de la Ley 2492
(Código Tributario Boliviano) decide efectuar controles de verificación, investigación y fiscalización de
tributos, sea bajo sospecha de conductas irregulares o de oficio, así como de la posible imposición de
sanciones sea por incumplimiento de su obligación de pago o por defraudación.
85
- ACTIVIDAD 1
Los Tributos Municipales actualmente se hallan regulados por Leyes Autonómicas, en aplicación de la nueva
estructura legislativa del estado boliviano, definida a partir de la Constitución Política del Estado
Plurinacional, que en sus Artículos 272º y 283º dispone la creación de Gobiernos Autónomos Municipales, su
conformación y sus competencias; por su parte el Art. 33º de la Ley Marco de Autonomías y
Descentralización “Andrés Ibáñez” establece la cualidad gubernativa que adquiere una entidad territorial de
acuerdo a las condiciones y procedimientos establecidos en la Constitución, que implica la igualdad
jerárquica o rango constitucional entre entidades territoriales Autónomas, la elección de sus autoridades, la
administración de sus recursos económicos y el ejercicio de su facultad legislativa, reglamentaria,
fiscalizadora y ejecutiva, en el ámbito de su jurisdicción territorial y de sus competencias y atribuciones,
finalmente por la Ley Nº 154 de Clasificación y Definición de impuestos y de Regulación para la Creación
y/o Modificación de Impuestos de Dominio de los Gobiernos Autónomos.
TRIBUTOS MUNICIPALES
Los Impuestos a la propiedad IMPBI, IMPVA y las Patentes Municipales que son cobrados por el Gobierno
Autónomo Municipal, constituyen el aporte y contribución de los ciudadanos para el sostenimiento de las
necesidades de la ciudad, para la realización de proyectos, como ser construcción de escuelas, centros de
salud, canchas, parques, instalación de luminarias, asfaltado de las calles, desayuno escolar, bibliotecas, etc.
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EJEMPLO DE DETERMINACIÓN IMPUESTO MUNICIPAL A LA PROPIEDAD DE BIENES INMUEBLES (IMPBI)
CÁLCULO DE LA BASE IMPONIBLE DETERMINACIÓN DEL IMPBI
DATOS INMUEBLE FÓRMULAS: BI = 533536
TIPO DE VIVIENDA: VIVIENDA UNIFAMILIAR Fórmula Terreno:
DATOS DEL TERRENO VT = Ax * (V2*K1) *k2*k3*k4 328644 BI= 533536 Cuota Fija= 1751,00
SUPERFICIE: 510 m2 510 716 1 0,9 (-) Sobre excedente 500428 + mont det 166,00
ZONA HOMOGÉNEA: 4 1 1 33108 Impuesto Det= 1917,00
MATERIAL EN VÍA: Asfalto x Alicuota 0,50% (-) 10% pago 192,00
COEFICIENTE TOPOGRÁFICO: 11° a 15° 166 en plazo
COEFICIENTE DE UBICACIÓN: Esquina Impuesto a Pagar= 1725,00
COEFICIENTE DE SERVICIOS: Todos
DATOS DE LAS EDIFICACIONES: Fórmula Construcciones:
Bloque A (superficie construida): 190 m2 Ved= ∑ bloques A y B = 204892 Alicuota = % /100
Tipo de construcción: Buena Ved A= (Ae*Veu*C1*C2) 196180
Antigüedad: 10 años Ved B= (Ae*Veu*C1*C2) 8712
Bloque B (Superficie construida): 40 m2
Tipo de construcción: Int. Social Valor de la Vivienda Unifamiliar = VT + Ved
Antigüedad: 60 años BI = 533536
BI = Vvehiculo 224335
+ Fact de Correccion -15%
xxxxx 190685
x factor de antigüedad 0,8
BI = xxxxx 152548
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- ACTIVIDAD 2
1. PATENTES MUNICIPALES
Son tributos de dominio municipal, cuyo hecho generador es el uso o aprovechamiento de bienes de dominio
público, así como la obtención de autorización para la realización de actividades económicas
Se clasifican en:
Otros municipios, consideran otros tipos de patentes, las que están descritas y establecidas en sus propias
leyes autonómicas municipales
La patente de la actividad económica, es el monto que el contribúyete debe parar al Gobierno Municipal
por el ejercicio de la misma, estableciéndose así, la relación jurídico tributaria entre la ATM y la persona
natural o jurídica respecto a una actividad económica registrada en la base de datos, la denominaremos solo
como patente de funcionamiento anual (PFA).
Con carácter previo al estudio y análisis del Impuesto Municipal a las Transferencias, es imprescindible
realizar ciertas aclaraciones:
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¿Qué es IT?
Es un impuesto que grava a todo ingreso bruto, devengado y obtenido por el ejercicio de cualquier actividad
lucrativa o no, que incluya: comercio, industria, profesión, oficio, alquiler de bienes, obras y servicios,
transferencia a título gratuito de bienes muebles, inmuebles y derechos. El DS 21532 (Reglamento del IT)
hace referencia a venta de Bienes Inmuebles, pero aclara más abajo, que grava a las primeras ventas, que no
hubieran estado inscritos en Derechos Reales (fraccionamientos, subdivisiones, vehículos importados que son
el giro de las casas comerciales o concesionarias, etc.). Su alícuota es del 3%, es de dominio tributario
Nacional y lo cobra el SIN.
¿Qué es IMT?
Es el Impuesto Municipal que grava las transferencias onerosas de Bienes Inmuebles y Vehículos
Automotores EVENTUALES, que son realizados por los propietarios de los bienes, o tercero responsable,
que estén inscritos al momento de su transferencia en registros de Derechos Reales. Su alícuota es del 3%, es
de dominio tributario municipal y lo cobra el Gobierno Autónomo Municipal.
¿Qué es IMTO?
Es la nueva denominación del IMT, a partir de la promulgación y aplicación de la Ley 0008/2013, pasando a
denominarse Impuesto Municipal a las Transferencias Onerosas de Bienes Inmuebles y Vehículos
Automotores Terrestres.
El escaso conocimiento de este tema y diferenciación oportuna, causa pagos erróneos y perdidas a veces no
reembolsables por parte de los sujetos pasivos, por cuanto su estudio y análisis es muy importante.
Otra controversia con relación a este impuesto es ¿Quién debe pagar el IMTO?
Por una parte, el Código Civil permite la celebración de contratos, en los que da por bien aceptado trasladar
el pago al comprador, subrogándose el pago del impuesto. Sin embargo la norma establece claramente que el
sujeto pasivo del IMTO es la persona natural o jurídica a cuyo nombre se encuentra registrado el bien objeto
de transferencia, en resumen; es el VENDEDOR quien es el obligado al pago de este tributo.
Asimismo, la Ley 2492 (Código Tributario Boliviano) en su Artículo 14° (Inoponibilidad ) establece: “Los
convenios y contratos celebrados entre particulares sobre materia tributaria en ningún caso serán oponibles
al fisco, sin perjuicio de su eficacia o validez en el ámbito civil, comercial u otras ramas del derecho”. Por lo
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tanto, a pesar que se haya acordado que el comprador pagaría el IMTO, por la vía Legal, la Administración
Tributaria ejecutara su cobro siempre al vendedor, aplicando el Principio de Prelación Normativa.
- ACTIVIDAD 3
✓ Investigar y detallar cual es el la Base Legal y tratamiento de un Proceso por Determinación Mixta.
Revisando la página de la Alcaldía de Cochabamba se pudo encontrar una breve explicación acerca de la
Determinación Mixta que indica:
“La Dirección de Recaudaciones, como Máxima Autoridad Tributaria del previsto por la disposición
Adicional Quinta de la Ley N° 291 de 22 de septiembre de 2012, que modifica el artículo 59 de la Ley N°
2492 (CTB), la cual establece que las acciones de la Administración Tributaria Municipal prescribirán a los
ocho (8) años en la gestión en curso, (consolidada actualmente por la Ley 812 de 01 de julio de 2016) y la
Resolución Técnico Administrativa Nº 300/2016– Reglamento del Procedimiento de Liquidación por
Determinación Mixta de 07 de octubre de 2016, cita a todas las personas (contribuyentes y/o sujetos pasivos)
que se nombran a continuación, que tienen adeudos impositivos por concepto del Impuesto Municipal a la
Propiedad , razón por la cual en el plazo de cinco (5) días hábiles administrativos deberán apersonarse a las
oficinas de la Dirección de Recaudaciones del Gobierno Autónomo Municipal de Cochabamba, ubicadas en
la Plaza Colón Nº 0482 (CEMAC), a objeto de notificarse con la Resolución Determinativa emergente de una
liquidación mixta, comunicándose que en caso de no apersonarse, se dará cumplimiento a lo dispuesto por el
artículo 89 numeral 2 del Código Tributario Boliviano.
Asimismo, cabe señalar que en caso de incumplimiento de pago del Impuesto Municipal a la Propiedad de
Bienes Inmuebles adeudado, la Resolución Determinativa emergente de una Liquidación Mixta, se constituirá
en Título de Ejecución Tributaria, en aplicación del artículo 108 parágrafo I numeral 7 de la Ley 2492,
disponiéndose inmediatamente las medidas precautorias y coactivas para asegurar el cobro del adeudo
tributario.”
En cuanto a la normativa legal para la determinación mixta es la Ley 2492 en los siguientes Artículos:
1. Por el sujeto pasivo o tercero responsable, a través de declaraciones juradas, en las que se determina la
deuda tributaria.
90
2. Por la Administración Tributaria, de oficio en ejercicio de las facultades otorgadas por Ley.
3. Mixta, cuando el sujeto pasivo o tercero responsable aporte los datos en mérito a los cuales la
Administración Tributaria fija el importe a pagar.
El concepto de error aritmético comprende las diferencias aritméticas de toda naturaleza, excepto los datos
declarados para la determinación de la base imponible.
Disposiciones Relacionadas:
Cuando la diferencia genere un saldo a favor del fisco, la Administración Tributaria emitirá una Resolución
Determinativa por el importe impago.
Si la diferencia genera un saldo a favor del sujeto pasivo mayor al que le corresponde, la Administración
Tributaria emitirá una conminatoria para que presente una Declaración Jurada Rectificatoria.
La calificación de la conducta y la sanción por el ilícito tributario será determinada mediante un sumario
contravencional, por lo cual no se consignará en la Resolución Determinativa o en la conminatoria para la
presentación de la Declaración Jurada Rectificatoria.
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La deuda tributaria o la disminución del saldo a favor del sujeto pasivo así determinada, no inhibe a la
Administración Tributaria a ejercitar sus facultades de fiscalización sobre el tributo declarado. (…)”.
Disposiciones Relacionadas:
II. A efecto de lo dispuesto en el Parágrafo II del mismo Artículo, se entiende por dato básico aquél que
permite identificar al sujeto pasivo o tercero responsable y a la obligación tributaria. La omisión de un dato
básico en una declaración jurada, obliga a la Administración a presumir la falta de presentación de dicha
declaración.
Para determinar el monto presunto por omisión de datos básicos o falta de presentación de declaraciones
juradas, se tomará el mayor tributo mensual declarado o determinado dentro de los doce (12) períodos
inmediatamente anteriores al de la omisión del cumplimiento de esta obligación, seis (6)
períodos trimestrales anteriores en el caso de impuestos trimestrales y cuatro (4) períodos anteriores en el
caso de impuestos anuales. Este monto debe ser expresado en Unidades de Fomento de la Vivienda
considerando la fecha de vencimiento del período tomado como base de determinación del monto presunto.
Si no se hubieran presentado declaraciones juradas por los períodos citados, se utilizarán las gestiones
anteriores no prescritas.
El importe del monto presunto así calculado, si fuera cancelado por el sujeto pasivo o tercero responsable,
se tomará como pago a cuenta del impuesto que en definitiva corresponda.
Alternativamente, el sujeto pasivo o tercero responsable podrá presentar la declaración jurada extrañada o
corregir el error material ocasionado por la falta del dato básico, en la forma que la Administración
Tributaria defina mediante reglamento, el cual señalará, además, la forma en que serán tratados los débitos
y/o créditos producto de la falta de presentación de declaraciones juradas u omisión de datos básicos”.
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III. La liquidación que resulte de la determinación mixta y refleje fielmente los datos proporcionados por el
contribuyente, tendrá el carácter de una Resolución Determinativa.
✓ ¿A su criterio, por qué? ¿El municipio no siguió procesos por Determinación de Oficio por adeudos
tributarios de vehículos automotores? Sea IMPVA o IMTO
Según la lectura proporcionada fue porque existían varios problemas al momento de realizar el cobro de la
deuda tributaria en vista que varios propietarios habían vendido sus vehículos hace años y no habían
cambiado el nombre en el registro, además que había otros que fueron robados sus vehículos, otros que
fueron siniestrados y otros que ya no utilizaban por obsolescencia, en si surgieron varias observaciones por el
cual no se podía seguir realizando los procesos de Determinación de Oficio por adeudos tributarios de
vehículos automotores, en donde surgen varias cuestionantes desde a quien se le debería realizar el cobro de
la deuda, si correspondía el cobro de la deuda para vehículos que ya cumplieron su vida útil o estaban en
desuso, entre otros.
Por lo que era difícil realizar el cobro hasta no tener una figura exacta de la determinación y a quien se tiene
que cobrar la deuda. Por lo que también se debe a que las autoridades municipales no han considerado aun
contar con normas reglamentarias del procedimiento determinativo, existiendo la necesidad de regular de
manera más efectiva y eficiente posible el mismo para determinar obligaciones tributarias de impuestos
dentro su competencia; la falta de un procedimiento reglado ha llevado a realizar determinaciones que
vulneran principalmente el principio de reserva legal, y consiguientemente los principios del debido proceso e
inseguridad jurídica.
✓ Investigar y analizar la Ley de Perdonazo que se aplicó para estos casos de vehículos pendientes de
transferencia, beneficios, contras.
La Ley 369 o Ley Municipal de Regularización del Padrón Municipal de Contribuyentes y Adeudos
Tributarios Municipales, que se prevé que ponga fin a los dobles registros en el Padrón Municipal del
Contribuyente (PMC), a deudas duplicadas hasta en un 200% por multas e intereses acumulados; a la
retención de fondos de ciudadanos que transfirieron sus vehículos con documentos privados hace años y a los
dobles empadronamientos por falta de límites claros de jurisdicción.
En cuanto a las ventajas que se puede proporcionar es que la mayoría de las ventas de vehículos solo se
realizan con minuta o documento privado entre comprador y vendedor por lo que ahora se podría regularizar
esa figura. Además, la otra ventaja es que la persona que tenga deudas por, no necesita asistir a la
administración tributaria. Basta con apersonarse a las entidades financieras, que ya tendrán en el sistema los
93
descuentos mencionados, según cada fecha. Las personas que deben presentarse son quienes tienen planes de
pago, procesos de impugnación, métodos de trasferencia y los que deben actualizar datos técnicos.
1. Condonación de deudas tributarias. La ley condona tributos, intereses y multas. Los impuestos, hasta la
gestión 2011; patentes hasta la gestión 2015 y tasas hasta 2017.
2. Regularización de deudas tributarias. Libera de multas e intereses a las obligaciones pendientes de pago
de 2012 en adelante por impuestos a la propiedad, patentes y tasas, y ofrece incentivos al pronto pago. Si el
contribuyente cumple su obligación entre el 2 de septiembre y el 4 de noviembre de 2019, se beneficiará con
el 15% de descuento; si paga entre el 5 de noviembre hasta el 6 de enero de 2020, tendrá 10% de descuento; y
entre el 7 de enero de 2020 y el 9 de marzo de ese año, este será del 5%. Entre el 10 de marzo y el 11 de
mayo del próximo año no habrá descuentos.
3. Regularización de deudas por el Impuesto Municipal a las Transferencias Onerosas (IMTO) hechas hasta
el 31/12/2018. En el caso de los inmuebles, el contribuyente tiene que demostrar que registró esa
transferencia en la Alcaldía o en Derechos Reales hasta esa fecha. En el caso de vehículos, la transferencia
debe estar registrada en la Alcaldía o el beneficiario debe demostrar que estaban en posesión vehículo hasta
esa fecha límite ¿Cómo? Con la presentación de facturas, el Seguro Obligatorio Contra Accidentes de
Tránsito (Soat) o la Inspección Técnica Vehicular (ITV) a su nombre. En ambos casos la norma prevé un
descuento del 65% del impuesto, a quienes se pongan al día entre el 2 de septiembre y el 4 de noviembre de
este año; del 50% entre el 5 de noviembre y el 6 de enero; del 35% entre el 7 de enero y el 9 de marzo del
próximo año y del 20% del 10 de marzo al 11 de mayo.
6. Actualización de la base de datos del Padrón Municipal de Contribuyentes (PMC). Se incorporarán datos
biométricos (huella dactilar), correo electrónico y fotografía del contribuyente y la georreferenciación del
inmueble o de su actividad económica. También se hará el registro biométrico de los tramitadores o parientes
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que hagan los trámites mediante un poder. A futuro, cuando el contribuyente haga cualquier trámite, se
registrarán esos datos en el IGob o en la plataforma de Registro Ciudadano, que estarán disponibles para
todos trámites ante el GAMLP.
8. Baja Tributaria de Vehículos Fuera de Circulación con antigüedad mayor a 20 años. Muchos
contribuyentes aparecían en las listas de liquidaciones mixtas cuando hace años que ya no eran propietarios
de “x” vehículo, pero no había norma que permita dar de baja ese motorizado. Para acogerse al beneficio, el
contribuyente debe presentar un certificado o documento equivalente de la Agencia Nacional de
Hidrocarburos de que ese coche no carga combustible en los últimos cuatro años (desde 2015); un certificado
o documento equivalente de que no cuenta con el Soat en los últimos cuatro años y otro, emitido por Tránsito,
de que no hizo la ITV en ese mismo periodo.
9. Catastro masivo. Con fines tributarios se tomarán en cuenta los datos proporcionados a partir de la fecha
de la actualización. Es decir que no tendrá efecto retroactivo.
10. Registro de Inmuebles Rurales. Para incentivar su registro en el PMC, se dispone que para efectos
tributarios se tomará como punto de partida la fecha de registro. Antes, se aplicaba 10 años de retroactividad.
11. Liberación del IMTO. Quedan liberados los inmuebles transferidos (expropiación) al gobierno
municipal por efecto de desastres naturales.
12. Exención al patrimonio cultural. Se reconoce la exención a partir de su reconocimiento por la autoridad
competente. Antes, contribuyentes que cumplían con todas las condiciones para ser exentos, olvidaban
notificar a la ATM, que desconocía la exención. Con la Ley 369 se les reconoce ese beneficio, pero se les
impone una multa por incumplimiento de deberes formales. (04/09/2019)
✓ Señalar la verdadera causa o causas que para la elusión y evasión del IMTO, plantear una posible
solución y su beneficio a corto plazo.
Las causas son falta de información por parte del vendedor y comprador en cuanto a la compra- venta de
vehículos ya que la mayoría de las personas desconocen las normas que rigen, y también cuando algunas
personas conocen la norma se aprovechan de personas desinformadas para no cumplir con sus obligaciones
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tributarias y que las asuma otras personas eso se debe a la frase hecha la ley hecha la trampa de las cuales se
aprovechan algunas personas.
Una recomendación de solución es regularizar los casos especiales o que se volvieron comunes por falta de
información para asi realizar el cobro correcto a las personas mediante una normativa que especifique a quien
se debe cobrar y desde cuando además de los documentos a presentar como descargos para una u otra parte,
también la de casos en que no corresponde el cobro y que documentación debe presentar.
✓ A su criterio, cuáles serían los verdaderos culpables para el incumplimiento de pago de impuestos
Existen de ambos lados de los sujetos pasivos y la administración tributaria razones por el cual se origina el
incumplimiento al pago de impuestos en el caso de administración tributaria por no informar debidamente al
sujeto pasivo sobre todas las instancias que se realiza para la determinación y cobro de impuestos, y por parte
de los sujetos pasivos por el no informarse de la normativa que rige aunque en algunos casos los sujetos
pasivos lo realizan apropósito para no realizar el pago de impuestos y pasar la deuda a otra persona.
✓ Si fueras uno de los afectados, y vendiste un vehículo sin pagar IMTO, cuáles serían las estrategias o
acciones a seguir para librarte de la presión tributaria del municipio.
Según mi criterio lo que realizaría es pagar la deuda lo más antes posible ya que con el pasar del tiempo la
deuda se incrementa en base a las UFV´s e Intereses lo más aconsejable seria en ese caso ingresar a un plan
de pagos para pagar la deuda, en vista que es difícil ganar a la administración tributaria en los casos de cobro
de deudas además que es un gasto adicional que no se devuelve en caso que se pierda.
Otro criterio seria de analizar el caso y revisar la documentación existente con la que se cuenta porque todo se
demuestra con papeles en mano y si se cuenta con la documentación de respaldo se podría presentar como
descargo.
Esa seria las alternativas que tuviera para librarse de la presión tributaria, aunque la primera es la más
efectiva y es para no darse falsas esperanzas de algo que no se puede demostrar sin la documentación de
respaldo.
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- ACTIVIDAD 4
El Estado Boliviano, garantiza el derecho al debido proceso, a la defensa, y a una justicia plural, pronta,
oportuna, gratuita, transparente y sin dilaciones (Art.115° CPE), de igual manera el Art. 117 señala “Ninguna
persona puede ser condenada sin haber sido oída y juzgada previamente en un debido proceso, Nadie sufrirá
sanción penal que no haya sido impuesta por autoridad judicial competente en Sentencia Ejecutoriada”.
En este sentido, la Ley 2492 (Código Tributario Boliviano) en su Título III, refiere íntegramente a los
procedimientos de los actos de la Administración y sobre los recursos administrativos, como instancias a los
que las personas (jurídica o naturales) pueden recurrir cuando crea que ha sido erróneamente sancionado, o se
haya visto agraviado en sus derechos constitucionales, pudiendo objetar u oponerse al cumplimiento de
determinados actos, resoluciones o normas impuestas por la Administración Tributaria y solicitar la revisión,
modificación, corrección y/o en su caso, modificación de estos.
Para este efecto, se ha previsto dos vías de impugnación: la vía administrativa y la vía jurisdiccional, a los
que el contribuyente, una vez conocido y notificado con un acto definitivo de la Administración Tributaria y
no estando de acuerdo, acude a cualquiera de las dos vías de impugnación, teniendo en cuenta que por los
plazos y características de cada uno, uno invalida la posibilidad de interponer otro recurso por otra vía, por
cuanto, conocer a cabalidad las características, ventajas y virtudes procesales de su procedimiento en sus
diferentes instancias, dar a conocer a otros directos afectados y decidir oportuna y adecuadamente cual vía
seguir es de suma importancia, especialmente cuando se cree firmemente tener la razón y decide hacer
prevalecer sus derechos ante imposiciones algunas veces arbitrarias o simples errores procedimentales.
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Cochabamba, 12 de Octubre de 2019
Señora:
Teresa del Rosario Borda Rocha
DIRECTORA EJECUTIVA REGIONAL COCHABAMBA
AUTORIDAD REGIONAL DE IMPUGNACIÓN TRIBUTARIA - COCHABAMBA
Presente. -
REF.-IMPUGNA RESOLUCIÓN DETERMINATIVA N° 369/2019 Y ACTUADOS DE
NOTIFICACIÓN
Primeramente, hacerle llegar mis saludos cordiales a su persona, deseándole éxitos en su labor que
desempeña.
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mi persona ya que desarrolla sus actividades laborales en el mismo domicilio y en la fecha
mencionada no recibió la visita de ningún funcionario del Gobierno Autónomo Municipal de Valle
Alto.
- En fecha 11 de octubre de 2019 nos apersonamos a las oficinas para realizar el seguimiento de la
Orden de Fiscalización y los descargos presentados en donde nos notifican de manera personal con la
Resolución Determinativa N° 369/2019 emitida por la Dirección de Recaudaciones del Gobierno
Autónomo Municipal de Valle Alto en donde se nos sanciona con el 100% del monto calculado para
la Deuda Tributaria de la gestión 2017 sin valorar los descargos presentados. El detalle de la deuda
que se expresa en la Resolución Determinativa es el siguiente:
Por lo que revisado la Resolución Determinativa N° 369/2019 encontramos observaciones en donde se detalla
que la dirección de mi domicilio es en la Calle Los Alamos # 830 siendo que mi domicilio es en Calle Los
Alamos # 813 tal como detalla en la Orden de Fiscalización y Vista de cargo que fueron emitidas hacia mi
persona, por lo que la Vista de Cargo fue notificado por cedula en domicilio equivocado según actuados de
notificación aspecto que afecta el debido proceso y mi derecho a la defensa, según articulo 83 y 85 de la Ley
2492, aspecto que afectaría a mi persona en futuros procesos su existiesen.
Además indicar que en fecha 12 de septiembre de 2019 se presentó de manera oportuna el Certificado de
Inspección – Vivienda Unifamiliar asi como otros documentos para su valoración como descargo ante
Dirección de Recaudaciones del Gobierno Autónomo Municipal de Valle Alto conforme establece la Vista de
Cargo N° 765 / IPBI- OF-NP-2015 / N° 547/2019 de 2 de septiembre de 2019 para que asi se pueda calcular
el Impuesto Omitido de acuerdo a base cierta según documentación presentada y no asi por base presunta
como se detallaba en la Vista de Cargo en donde realizada la comparación con el Inspección Técnica había
variaciones que se evidenciaron.
Una vez revisada el contenido de la Resolución Determinativa N° 369/2019 se evidencia que no se valoraron
las pruebas de descargo y se siguió con la determinación de la deuda por Base Presunta que no se ajustan a la
realidad según Inspección Técnica y documentación presentada, asi también a fin de que la emisión del
respectivo acto administrativo, se establezcan los fundamentos de hecho y derecho en la valoración de las
pruebas presentadas por mi persona en la etapa de descargos, todo en previsión del Articulo 99, Parágrafo II
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del Código Tributario Boliviano (CTB); y su reglamento, esto indicaría la vulneración del Articulo
mencionado toda vez que la Resolución Determinativa carecería de fundamentación al no señalar de manera
expresa el valor probatorio especifico asignado a los descargos presentados ante la Vista de Cargo, por lo que
se me afecto el derecho al Debido Proceso en la determinación de la deuda, afectando mi Derecho a la
Defensa.
Mencionada las causas de la impugnación en donde se estaría vulnerando el Art. 115 de la Constitución
Política de Estado Plurinacional de Bolivia que indica “II. El Estado garantiza el derecho al debido proceso,
a la defensa y a una justicia plural, pronta, oportuna, gratuita, transparente y sin dilaciones” asi como
también el Art. 68 del Código Tributario Boliviano (CTB). - “6. Al debido proceso y a conocer el estado de
la tramitación de los procesos tributarios en los que sea parte interesada a través del libre acceso a las
actuaciones y documentación que respalde los cargos que se le formulen, ya sea en forma personal o a través
de terceros autorizados, en los términos del presente Código.” y “7. A formular y aportar, en la forma y
plazos previstos en este Código, todo tipo de pruebas y alegatos que deberán ser tenidos en cuenta por los
órganos competentes al redactar la correspondiente Resolución.”
Por tanto, mi persona basándose en la Ley 2341 de 23 de abril de 2002, de Procedimiento Administrativo
(LPA) en su Art. 36 de Anulabilidad del Acto “I. Serán anulables los actos administrativos que incurran en
cualquier infracción del ordenamiento jurídico distinta de las previstas en el artículo anterior”; “ II. No
obstante, lo dispuesto en el numeral anterior, el defeco de forma solo determinara la anulabilidad cuando el
acto carezca de los requisitos formales indispensables para alcanzar su fin o de lugar a la indefensión de los
interesados”. Solicito la anulación de la Resolución Determinativa N° 369/2019 de fecha 8 de octubre de
2019 asi como también los actuados de notificación de la Vista de Cargo N° 765 de fecha 2 de septiembre de
2019 por tener vicios de nulidad respecto a los antecedentes señalados y la documentación que se adjunta en
la presente.
Atentamente:
Los Impuestos a la propiedad IMPBI, IMPVA y las Patentes Municipales que son cobrados por el Gobierno
Autónomo Municipal, constituyen el aporte y contribución de los ciudadanos para el sostenimiento de las
necesidades de la ciudad, para la realización de proyectos, como ser construcción de escuelas, centros de
salud, canchas, parques, instalación de luminarias, asfaltado de las calles, desayuno escolar, bibliotecas, etc.
En el módulo se abordaron temas sobre la normativa legal de cobro de los tributos municipales en vigencia,
alcance, medios y plazos para asi tener la posibilidad de interpretar una liquidación obtenida de la
Administración Tributaria y los factores que determinaron el monto del impuesto.
También se abordó en el módulo la normativa legal de cobro de las Transferencias y Patentes en vigencia,
alcance, medios y plazos. Para poder desarrollar la correcta aplicación de estos tributos y tener conocimiento
y comprensión de las normas que regulan estos procedimientos que es indispensable para medir la correcta
aplicación de la normativa legal vigente a las normas por parte de la Administración en cumplimiento a
mandato legal a objeto de que se cumpla el debido proceso.
También se revisó la normativa y material proporcionado en el módulo que ayudan en diferentes maneras a
poder elaborar impugnaciones con base a la normativa aplicable con criterio profesional y asi poder distinguir
correctamente el error en una liquidación de impuesto y subsanar antes del inicio de una fiscalización a efecto
de la correcta aplicación de las leyes.
101
CONCLUSIONES DEL DIPLOMADO
Al haber concluido el Diplomado en Gestión Tributaria Empresarial, cumplimos nuestros objetivos, que es el
de profundizar y ampliar nuestros conocimientos en el área, para aplicarlas en el área laboral en que nos
encontramos y abrirnos nuevas oportunidades en nuestro medio social, ya que la situación económica, social
y tecnología sufre demasiados cambios, exigiendo más de nosotros, nuevas formas de aplicación y practica a
través de normativas que hace justificable la materia en la formación del perfil contable del profesional. Se
recomienda que en posteriores versiones del diplomado se resuelvan más casos prácticos actualizados en
todos los módulos para que el estudiante pueda ampliar más sus conocimientos.
A lo largo de este curso y gracias a todas las prácticas que están adjuntadas en este documento pude conocer
diversas herramientas para mi carrera profesional en el campo tributario como ser las leyes, decretos
Supremos y resoluciones administrativas entre otros, así mismo aprendí a interpretar la normativa y pude
conocer todos los impuestos de la estructura tributaria.
Todo lo aprendido en el diplomado me ayuda a tomar mejores decisiones en los casos q se presentan día a día
en el trabajo ahora respaldada con normativa y con resultados positivos.
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REFLEXIÓN ACERCA DEL DIPLOMADO
El Diplomado en Gestión Tributaria Empresarial hace énfasis e importancia hacia el sector TRIBUTARIO.
Para tal fin cada módulo cuenta con un taller donde se realizan aplicaciones con casos prácticos vinculados a
los problemas reales a modo de poder aplicar los conceptos aprendidos en sus actividades laborales.
Este Diplomado está dirigido a todas las personas del sector público y privado de banca, finanzas,
comerciales, operativos, que requieran para sus labores profesionales, comprender y aplicar estas materias, en
situaciones específicas de sus negocios, el programa es útil para las personas que quieran armar una empresa
o que ya tienen y quieren mejorar su situación tributaria.
Algo importante aprendido en el Diplomado y que no se nos tiene que olvidar es el de cumplir con los
impuestos porque es fundamental para el sostén económico de un país para cubrir las necesidades básicas del
mismo. Por tanto, los contribuyentes deben tomar conciencia a la hora de pagar los impuestos, además que
impuestos nacionales debe facilitar y minimizar los pasos para el llenado de formularios y declaraciones entre
otros.
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BIBLIOGRAFÍA
• Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE): DS. 24051 (1995), 24764 (1997), 24780
(1997), 28988 (2006), 29577 (2008) y 1288 (2012)
PÁGINAS ELECTRONICAS
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