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19 Capital Social Mínimo Artículo 17.- El capital social de un banco nacional o la sucursal
de un banco extranjero no podrá ser menor de trescientos millones de Córdobas (C$
300,000,000.00) dividido en acciones nominativas e inconvertibles al portador. El Consejo
Directivo de la Superintendencia de Bancos actualizará el monto del capital social mínimo
requerido por lo menos cada dos años en caso de variaciones cambiarias de la moneda
nacional, y deberá publicarlo en un diario de amplia circulación nacional, sin perjuicio de
su publicación en La Gaceta, Diario Oficial.
23 Intermediación Financiera
Don Paco Doña Rosita Tasa pasiva Tasa Activa Depositante Necesitada de Dinero El
dinero que Don Paco deposita en HSBC, éste se lo presta a Doña Rosita, el banco sirve
como intermediario.
25 Operaciones Bancarias
Son las diversas formas por las cuales un banco y su cliente acuerdan practicar un negocio
caracterizado por ser una transmisión de bienes, que pueden ser dinero o títulos, de una de
las partes a la otra, y con el compromiso de restituirse posteriormente los bienes con un
valor equivalente en especie y calidad, y en la que priva una remuneración por el ejercicio
practicado. Existe una operación bancaria siempre que la trasmisión de bienes se produzca,
ya sea porque el banco adquiere esos bienes por depósitos de sus clientes, que el banco los
coloque a clientes que se los demanden, o que el banco practique u otorgue servicios a sus
clientes y en los tres casos recibirá una utilidad.
34 CUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN
SE PRESENTAN DIVERSAS CIRCUNSTANCIAS JURÍDICAS, DESTINADAS A
DARLE CUMPLIMIENTO AL CONTRATO EN FORMA ESTRICTA BAJO LAS
CONDICIONES PACTADAS. Lugar de cumplimiento(Arto. 101 CC) Plazo o término de
cumplimiento(Arto y 1899 C.) La Mora. Art C Pago de intereses, comisiones y otras cargas
pactadas:
36 Fianza Es una obligación accesoria en virtud de la cual una o más personas responden de
una obligación ajena, comprometiéndose para con el acreedor a cumplirla en todo o en
parte, si el deudor principal no la cumple. OBSERVACIONES Es una obligación que se
formaliza en un contrato accesorio. Es un contrato unilateral Debe constar por escrito Puede
constituirse a favor de otro fiador (Subfianza)
37 Clases de fianza Subsidiaria o Simple: el fiador puede exigir al acreedor que le cobre
primero al deudor principal y solamente en caso de insolvencia o de resultar infructuosa la
gestión de cobro proceda en su contra. Solidaria: el fiador se constituye en codeudor y
principal pagador. En materia mercantil, la fianza siempre será solidaria. Fianza con
beneficio de división: cuando existen dos o más fiadores al momento del cobro, un fiador
puede pedir la división de la deuda entre todos los fiadores.
38 Prenda Es un contrato real, por el cual el deudor para asegurarse del cumplimiento de
una obligación, le entrega a su acreedor, o a quien lo represente, algún objeto mueble para
que le sirva de garantía de pago. La prenda a favor de un banco debe estar constituida por
escrito en documento privado o en escritura pública, de manera indistinta y con igual valor
jurídico. CLASES DE PRENDAS Prenda agraria o industrial Prenda comercial Prenda
civil (prenda con desplazamiento):en poder del del acreedor. Prenda mercantil: bienes
corpóreos o incorpóreos Prenda rotatoria (bienes fungibles)(prenda sin desplazamiento)
39 Hipoteca Es un derecho constituido sobre los bienes inmuebles o derechos reales del
deudor o de un tercero en beneficio del acreedor, para asegurarse sobre las mismas el
cumplimiento de una obligación. CARACTERÍSTICAS Es unilateral, Accesorio Oneroso o
gratuito
45 Circunstancias de iliquidez
Por diversas situaciones los bancos en determinado momento sufren de iliquidez. La ley les
otorga la posibilidad de recurrir al BCN y pueden solicitar. Redescuento Asistencia
Financiera: por 10 días calendario Línea de crédito especial overnight: plazo de 24 horas
para reembolsar lo prestado.
46 REDESCUENTO Concepto:
Es la operación por medio de la cual el BCN entrega una determinada cantidad de dinero a
un banco comercial, mediante la transferencia como contraprestación de títulos valores
endosados a si favor, que a su vez habían sido objeto de un contrato de descuento a favor
del banco comercial. Es una actividad de apoyo del BCN a los bancos comerciales. A
través de los fondos obtenidos por el redescuento los bancos pueden solucionar situaciones
de iliquidez transitorias que se les presentan por situaciones excepcionales y así evitan una
iliquidez real ante los depositantes.
54 DESCUENTO Consiste en la entrega de una cantidad de dinero por parte del banco a su
cliente, mediante la transferencia como contraprestación de un crédito no vencido a cargo
de un tercero. El banco entregará al cliente un monto por el valor del crédito transferido,
menos el interés equivalente al plazo pendiente entre las fechas del descuento y la del
vencimiento del título. MODALIDADES Créditos incorporados en títulos valores Créditos
no incorporados en títulos valores Créditos en libros.
56 Operaciones contables
1) Estados Financieros Bancarios 2) Registros contables 3) Contabilización de las
operaciones A) Activas B) Pasivas C) Neutras 4) El Encaje Legal. Concepto y cálculo. 5)
Contabilización de otras operaciones complementarias. 6) Asientos de apertura.
57 Contabilidad Bancaria
Se ocupa de la capacitación, la medición y la valoración de todos aquellos elementos
financieros que circulen internamente en un banco. comprende también la actividad de
control de la información de todo el dinero que circule en una entidad bancaria con el fin de
suministrarles a los gerentes bancarios, las herramientas para que puedan realizar la toma
de decisiones.
60 NIC 30:- Justificación Los usuarios de los estados financieros de un banco necesitan
información fiable, relevante y comparable, que les ayude a evaluar la posición financiera y
la actividad de la entidad bancaria, y que a la vez les sea útil al tomar decisiones económicas.
También necesitan información que les lleve a una mejor comprensión de las características
especiales de las operaciones del banco. Los usuarios necesitan tal información incluso
sabiendo que el banco está sujeto a supervisión, y suministra a las autoridades monetarias,
datos que no están disponibles para el público en general. Por tanto las revelaciones
contenidas en los estados financieros de un banco, deben ser lo suficientemente completas
como para satisfacer las necesidades de los usuarios, en el contexto de lo que es razonable
exigir de la gerencia del mismo.
61 Los usuarios de los estados financieros de los bancos están interesados en su liquidez y
solvencia, así como en los riesgos relacionados con sus activos y pasivos, ya estén
reconocidos en el seno del balance de situación general o en partidas fuera del balance. El
término liquidez se refiere a la disponibilidad de fondos suficientes como para afrontar los
reintegros de depósitos y los pagos de otros compromisos financieros en el momento del
vencimiento. El término solvencia se refiere al exceso de activos sobre pasivos exigibles y,
por tanto, a la idoneidad de la estructura de capital del banco
62 Una entidad bancaria está expuesta a un riesgo de liquidez, así como a los riegos que
surgen de las fluctuaciones en los cambios, de los movimientos en las tasas de interés, de los
cambios en los precios de mercado y de los fallos financieros de los clientes. Tales riesgos
pueden ser reflejados en los estados financieros, pero los usuarios pueden obtener una mejor
comprensión, sobre los mismos, si la gerencia suministra un comentario, sobre los estados
financieros, en el que se describa la forma en que afronta y controla los riesgos asociados a
las operaciones del banco.
65 Egresos Entre los tipos principales de gastos que aparecen en las operaciones bancarias
están: Los intereses, Las comisiones, Las pérdidas en préstamos y anticipos de préstamos,
Las cargas relacionadas con las bajas de los valores en libros de las inversiones y Los gastos
administrativos generales. Cada uno de estos tipos de gastos se presentará por separado, para
permitir que los usuarios puedan evaluar el desempeño del banco.
66 Ganancias y Pérdidas Las ganancias y pérdidas surgidas de cada una de las siguientes
categorías de operaciones, son normalmente presentadas por sus importes netos: (a) las
procedentes de ventas y cambios en el valor en libros de los títulos de la cartera de valores
para la venta; (b) las procedentes de ventas de títulos de la cartera de inversión; y (c) las
procedentes de las posiciones en moneda extranjera. Los gastos e ingresos por intereses se
presentan por separado, a fin de proporcionar una mejor comprensión de la composición de
los activos, así como de las razones de los cambios experimentados por los mismos.