NIC 7: ESTADO DE FLUJOS DEL EFECTIVO

OBJETIVO

La información acerca de los flujos de efectivo es útil porque suministra a los usuarios de

los estados financieros las bases para evaluar la capacidad que tiene la empresa para generar

efectivo y equivalentes al efectivo, así como sus necesidades de liquidez. Para tomar decisiones

económicas, los usuarios deben evaluar la capacidad que la empresa tiene para generar efectivo y

equivalentes al efectivo, así como las fechas en que se producen y el grado de certidumbre relativa

de su aparición.

El objetivo de eta Norma es exigir a las empresas que suministren información acerca de

los movimientos históricos en el efectivo y los equivalentes al efectivo a través de la presentación

de un estado de flujos de efectivo, clasificados según que procedan de actividades de explotación,

de inversión y de financiación.

ALCANCE

Las empresas deben confeccionar un estado de flujos de efectivo, de acuerdo con los

requisitos establecidos en esta Norma, y deben presentarlo como parte integrante de sus estados

financieros, para cada ejercicio en que sea obligatoria la presentación de éstos.

BENEFICIOS DE LA INFORMACION SOBRE FLUJOS DE EFECTIVO

El estado de flujo del efectivo, cuando se usa de forma conjunta con el resto de los estados

financieros, suministra información que permite a los usuarios evaluar los cambios en los activos

netos de la empresa, su estructura financiera (incluyendo su liquidez y solvencia) y su capacidad

para modificar tanto los importes como las fechas de cobros y pagos, a fin de adaptarse a la

evolución de las circunstancias y a las oportunidades que se pueden presentar. La información

acerca de los flujos de efectivo es útil para evaluar la capacidad que la empresa tiene para generar

efectivo y equivalentes al efectivo, permitiendo a los usuarios desarrollar modelos para evaluar y

comparar el valor actual de los flujos netos de efectivo de diferentes empresas. También posibilita

la comparación de la información sobre el rendimiento de la explotación de diferentes empresas,

ya que elimina los efectos de utilizar distintos tratamientos contables para las mismas transacciones

y sucesos económicos.

Efectivo y equivalentes al efectivo

Los equivalentes al efectivo se tienen, más para propósitos de inversión o similares, para

cumplir compromisos de pago a corto plazo. Para que una inversión financiera pueda ser calificada

como equivalente al efectivo, es necesario que pueda ser fácilmente convertible en una cantidad

determinada de efectivo y estar sujeta a un riesgo poco significativo de cambios en su valor. Por

tanto, una inversión así será equivalente al efectivo cuando tenga vencimiento próximo, por

ejemplo tres meses o menos, desde la fecha de adquisición. Las participaciones en el capital de

otras empresas quedarán excluidas de los equivalentes al efectivo a menos que sean,

sustancialmente, equivalentes al efectivo, como por ejemplo las acciones preferentes adquiridas

con proximidad a su vencimiento, siempre que tengan una fecha determinada de reembolso.

Principios fundamentales para administrar efectivo

1. Incrementar las entradas de efectivo a través de un incremento del volumen de ventas o

de su precio.
 2. Intentar que las entradas se realicen de forma rápida, vendiendo al contado, pedir

anticipos o reducir los plazos de los créditos.

3. Disminuir las salidas de efectivo mediante descuentos a proveedores o clientes o reducir

ineficiencias en la producción de la empresa.

4. Retrasar las salidas de dinero, como por ejemplo intentando alargar los plazos a los

proveedores.

Tipos de flujos de efectivo

Existen los siguientes tipos de flujos de efectivo:

● Operativos: Principal fuente de ingresos de la empresa u otras actividades de inversión y

financiación.

● Inversión: Actividades de adquisición de activos a largo plazo como plantas, equipos,

inversiones en activo circulante y no circulante.

● Financiación: Actividades que influyen en el tamaño y composición del capital, así como

los préstamos de la empresa.

NIC 16: PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

La Norma Internacional de Contabilidad 16 Propiedades, Planta y Equipo (NIC 16), si bien

la Norma conserva el formato IASC que tenía cuando fue adoptada por el IASB. La NIC 16 debe

ser entendida en el contexto de su objetivo, del Prólogo a las Normas Internacionales de

Información Financiera y del Marco Conceptual para la Preparación y Presentación de los Estados
Financieros. En los mismos se suministran las bases para seleccionar y aplicar las políticas

contables que no cuenten con directrices específicas.

El objetivo de esta Norma es establecer el tratamiento contable de las propiedades, planta

y equipo. Los principales problemas que presenta la contabilidad de las propiedades, planta y

equipo son el momento de activación de las adquisiciones, la determinación del importe en libros

y los cargos por depreciación del mismo que deben ser llevados a resultados.

Esta Norma exige que un elemento correspondiente a las propiedades, planta y equipo sea

reconocido como un activo, cuando satisfaga los criterios de definición y reconocimiento de

activos contenidos en el Marco Conceptual Para la Preparación y Presentación de los Estados

Financieros.

Esta Norma debe ser aplicada en la contabilización de los elementos componentes de las

propiedades, planta y equipo, salvo cuando otra Norma Internacional de Contabilidad exija o

permita otro tratamiento contable diferente.

Esta Norma no es de aplicación a los siguientes activos:

a) Activos biológicos relacionados con la actividad agrícola (véase la NIC 41); y

b) Inversiones en derechos mineros, exploración y extracción de minerales, petróleo, gas

natural u otros recursos no renovables similares.

No obstante, la Norma es de aplicación a los elementos individuales de las propiedades,

planta y equipo, usados para desarrollar o mantener las actividades comprendidas en (a) o (b),

pero separables de las mismas.

Los siguientes términos se usan, en la presente Norma, con el significado que a continuación se

especifica:

Las propiedades, planta y equipo son los activos tangibles que:

a) Posee una empresa para su uso en la producción o suministro de bienes y servicios, para

arrendarlos a terceros o para propósitos administrativos; y

b) Se esperan usar durante más de un período contable.

Costos iniciales

Algunos elementos de propiedades, planta y equipo pueden ser adquiridos por razones de

seguridad o de índole medioambiental. Aunque la adquisición de ese tipo de propiedades, planta

y equipo no incremente los beneficios económicos que proporcionan las partidas de propiedades,

planta y equipo existentes, puede ser necesaria para que la entidad logre obtener los beneficios

económicos derivados del resto de los activos.

Dichos elementos de propiedades, planta y equipo cumplen las condiciones para su

reconocimiento como activos porque permiten a la entidad obtener beneficios económicos

adicionales del resto de sus activos, respecto a los que hubiera obtenido si no los hubiera adquirido

Costos posteriores

Ciertos componentes de algunos elementos de propiedades, planta y equipo pueden

necesitar ser reemplazados a intervalos regulares. Por ejemplo, un horno puede necesitar revisiones

y cambios tras un determinado número de horas de funcionamiento, y los componentes interiores

de una aeronave, tales como asientos o instalaciones de cocina, pueden necesitar ser sustituidos

varias veces a lo largo de la vida de la aeronave.

Ciertos elementos de propiedades, planta y equipo pueden ser adquiridos para hacer una

sustitución recurrente menos frecuente, como podría ser la sustitución de los tabiques de un

edificio, o para proceder a un recambio no frecuente

Componentes del costo

El costo de los elementos de propiedades, planta y equipo comprende:

a) Su precio de adquisición, incluidos los aranceles de importación y los impuestos indirectos

no recuperables que recaigan sobre la adquisición, después de deducir cualquier descuento o

rebaja del precio.

b) Todos los costos directamente atribuibles a la ubicación del activo en el lugar y en las

condiciones necesarias para que pueda operar de la forma prevista por la gerencia.

c) La estimación inicial de los costos de desmantelamiento y retiro del elemento, así como la

rehabilitación del lugar sobre el que se asienta, la obligación en que incurre una entidad

cuando adquiere el elemento o como consecuencia de haber utilizado dicho elemento durante

un determinado periodo, con propósitos distintos al de producción de inventarios durante tal

periodo.

Medición del costo

El costo de un elemento de propiedades, planta y equipo será el precio equivalente en

efectivo en la fecha de reconocimiento. Si el pago se aplaza más allá de los términos normales de
crédito, la diferencia entre el precio equivalente al efectivo y el total de los pagos se reconocerá

como intereses a lo largo del periodo del crédito a menos que tales intereses se capitalicen de

acuerdo con la NIC 23.

Medición posterior al reconocimiento

La entidad elegirá como política contable el modelo del costo del párrafo 30 o el modelo

de revaluación del párrafo 31, y aplicará esa política a todos los elementos que compongan una

clase de propiedades, planta y equipo.

Modelo del costo

Con posterioridad a su reconocimiento como activo, un elemento de propiedades, planta y

equipo se registrará por su costo menos la depreciación acumulada y el importe acumulado de las

pérdidas por deterioro del valor.

Modelo de revaluación

Con posterioridad a su reconocimiento como activo, un elemento de propiedades, planta y

equipo cuyo valor razonable pueda medirse con fiabilidad, se contabilizará por su valor revaluado,

que es su valor razonable, en el momento de la revaluación, menos la depreciación acumulada y

el importe acumulado de las pérdidas por deterioro de valor que haya sufrido. Las revaluaciones

se harán con suficiente regularidad, para asegurar que el importe en libros, en todo momento, no

difiera significativamente del que podría determinarse utilizando el valor razonable al final del

periodo sobre el que se informa.