Curso:

Política Fiscal y Análisis Económico de los

Impuestos. Impuesto a la Renta e Impuesto
al Consumo

Presentada por:

Yanac Muñoz, Edwin Armando

Bellido Panta, Cesar Antonio

Profesor: Marcel Ramírez La Torre

2019
 TRABAJO GRUPAL

Se les ha contratado para evaluar en detalle una serie de planteamientos que

involucran aspectos tributarios. Es indispensable que provea un comentario,
debidamente fundamentado de cada uno de los planteamientos que a continuación
se muestran:

1. Se propone un Proyecto de Ley que otorgaría beneficio tributario (aplicación

de la tasa 0% del impuesto a la renta y exoneración de tasas arancelarias) a las
empresas industriales que generan valor agregado, establecidas en zonas
alto andinas ubicadas a partir de los 2,500 metros sobre el nivel del mar.

El análisis costo-beneficio realizado por los consultores señala que “…la

presente iniciativa legislativa plantea exoneraciones tributarias para la
promoción industrial en zonas de pobreza en el país. Si bien ello puede
implicar un costo para el erario nacional en términos de reducción de recursos
a percibir por concepto de aranceles y tributos, el beneficio, a largo plazo,
redunda en que el Estado cumple su rol promotor e incentiva la generación de
riqueza y empleo en zonas andinas afectadas por la pobreza extrema.”
(Comente)

Comentarios:

Un análisis de costo-beneficio implica evaluar previamente las posibles opciones que se

tiene frente a un problema en específico, ya que el análisis implicaría en términos generales
arriesgar o sacrificar un bienestar presente para un mayor bienestar en un periodo de tiempo
futuro. Como parte del análisis es importante comentar que si bien es cierto la exoneración
del IR, IGV y tasas arancelarias que formarían parte del costo que deberá asumir el erario
nacional y por el lado del beneficio esta ley generaría mayor empleo y generación de
riquezas a los contribuyentes; sin embargo, la recaudación que resulte por determinadas
operaciones deberá ser en beneficio al estado peruano evaluando así el costo de
oportunidad que recibiría a cambio el estado peruano para dicho incentivo tributario; siendo
así eficiente al momento de obtener recursos y cumpliendo uno de los principios del MMM.

Llevando este concepto a la práctica, y plasmándolo en el caso planteado lo primero que

tenemos que evaluar es las condiciones presentes acerca de los beneficios existentes para
las zonas altoandinas. Actualmente este año (2019), se estaría por cumplir el periodo de los
10 años indicados en Ley 29482, otorgado a las micro y pequeñas empresas (naturales y
jurídicas) ubicadas a partir de los 2,500 metros sobre el nivel del mar. Inicialmente cuando
se establece la ley tenía como objetivo el promover y fomentar el desarrollo de actividades
productivas y de servicios, con el fin de aliviar la pobreza en las zonas más necesitadas y
carentes de nuestro país.

En la actualidad ya a punto de cumplirse el periodo establecido, los fines que inicialmente

buscaba la norma con respecto a poder generar y promover el desarrollo y de esa forma
erradicar la pobreza o disminuirla en mejor proporción no se han cumplido, evidencia de ello
es la nueva propuesta planteada por el legislativo mediante el Proyecto de Ley 04328/2018-
CR, el cual busca extenderla por un plazo de 3 años (2022) adicionalmente según la
propuesta por única vez, el problema radica en que si en 10 años que la norma tuvo o a
tenido su vigencia no se a logrado alcanzar la meta o el objetivo para la cual fue promulgada,
un plazo menos corto no va a poder compensar los años ya perdidos, por el contrario lo que
generará es que se cree la perpetua dación de beneficios tributarios como lo son con muchas
otras, que al fin y al cabo no logran y no concretan los objetivos y metas para los cuales
fueron creados.
Una opción al problema tampoco es darle un mayor plazo o uno equivalente, por el
contrario es evaluar la aplicación del beneficio periodo tras periodo con el fin de analizar
la evolución de los objetivo propuestos, plantear políticas que coadyuven al cumplimiento
de estas, no es solo plantear un beneficio de exoneración de impuestos, es impulsar el
logro principal del objetivo que es generar crecimiento económico a estas zonas,
promoviendo que estos ahorros fiscales sean reinvertidos en beneficio de la empresa, y
de esta forma generar necesidad de mano de obra que es plasmada en la contratación
de personas de las mismas zonas altoandinas.
Considero importante establecer en dicho proyecto de ley alcances claros y precisos que
induzcan a los agentes económicos evitar comportamientos de evasión, simulando
procesos que se enmarquen dentro de la normativa, y por lo tanto, en dichas
transacciones de importación en los que se les exonere del IGV y Tasas Arancelarias

2. “La política tributaria debe ser analizada en sus efectos presentes

deslindándolos de aquello relacionado a la política del gasto. Los ingresos
y el gasto responden a estímulos distintos y por tanto no deben analizarse
conjuntamente” (Comente).

Considero importante mencionar que si bien es cierto los ingresos fiscales son un resultado
de la política fiscal establecida por el estado peruano, en potestad de su ius imperius; sin
embargo, existen aristas que dificultan a una menor recaudación como por ejemplo la
evasión tributaria, una debilidad que se presenta hoy en día respecto al IGV y RENTA (36%
y 51% respectivamente).

Al respecto el estado ha generado diversos mecanismos para poder contrarrestar la evasión

de estos tributos en el caso del IGV, las políticas implantas son la recaudación anticipada de
este, mediante los mecanismos tradicionales como son detracción, percepción y retención.

El ultimo mecanismo implementado en cuanto a este tributo es la prórroga del IGV justo y
el fraccionamiento del IGV al momento de la declaración mensual para las mypes que
generen ingresos menores a 150 UIT Por otra parte, durante el 2017 el estado proporciono
al empresariado una serie de medidas beneficiándolos como por ejemplo el D.L 1257, que
consistía en otorgarles un fraccionamiento de sus deudas con una rebaja de estos (cuota-
bono), hasta junio 2017 se acogieron al FRAES 5,287 contribuyentes fraccionándose un
monto de S/ 227 millones, el plazo para acogerse a este beneficio venció el 31 de julio del
2017. Una de las otras medidas fue el decreto legislativo 1269, el cual involucraba la
repatriación y sinceramiento de ingresos por parte de los contribuyentes que en cierta
medida no alcanzo la meta prevista, ya que se pretendía recaudar 4,000 millones y se
recaudó 1,136 millones ampliando la base tributaria de igual forma.

Estas medidas adoptadas por el gobierno buscan incentivar la economía dándole al

empresariado herramientas y facilitando el cumplimiento de sus obligaciones, en aras de
propiciar en ellos la seguridad jurídica que como todo contribuyente requieren para poder
desarrollarse económica y competitivamente en el mercado. Dicho ello las políticas
mencionadas, no solo buscan un afán recaudatorio sino también coadyuven al adecuado
cumplimiento de obligaciones sustanciales por parte de los contribuyentes.

3. Aunque todos los principios de tributación óptima no pueden cumplirse

simultáneamente, es necesario priorizar los ajustes que se vuelven más
importantes, especialmente basados en mediciones estándar de dichos
principios. Sírvanse proponer formas de medición (indicadores) de dos
(2) de los principios de tributación.

En cuanto al principio de EQUIDAD, mediante la carga tributaria que podría recibir un

contribuyente en un ejercicio determinado, en la actualidad tenemos un mecanismo que
es producto de la implementación de políticas fiscales como es el gasto adicional (3 UIT),
que involucra una deducción adicional a las 7 UIT que por ley las personas naturales
obtienen por el solo hecho de generar ingresos producto del trabajo. El beneficio del
gasto adicional pone como condicionante que solo puedas deducir hasta un monto limite,
el problema radica en que si los ingresos por parte del contribuyente condicionado a que
con la deducción de los 7 UIT y el gasto adicional del 3 UIT no le genera impuesto
resultante, puede en un escenario beneficiar a algunos y no tanto a otros, como por
ejemplo en el caso de que con este gasto adicional me quede un saldo no aplicado por
efecto de que los ingresos son cubiertos por las 7 UIT y las 3 UIT, este último no se logra
aplicar en su totalidad teniendo el contribuyente el derecho a realizarlo (gasto
debidamente acreditado)
Lo poco beneficioso es que no se pueda emplear para un ejercicio posterior, si no que
pierde el contribuyente el derecho de deducirlo y no generar un crédito posible de aplicar,
a diferencia de quizás otros contribuyentes que si pueden usar la totalidad por efecto de
sus mayores ingresos.
Esto crea un efecto no tan equitativo por parte de los contribuyentes que obtienen
menores ingresos sobre un beneficio que en teoría beneficiaria a todas las personas
naturales sobre sus ingresos de trabajo.
Si se lograse implementar esta política de crédito tributario, no solo perfeccionaríamos el
principio de equidad en nuestra legislación, sino que, además mejoraríamos la calidad
de la recaudación, y una forma de medir los resultados de esta posible política sería a
través de los niveles de recaudación, ya que en lugar de verse mermada la recaudación
esta posiblemente aumentaría por efecto de que los contribuyente verían que existen
mayores beneficios y que estos se apliquen de forma horizontal para todos.

Los principios de EFICIENCIA Y SIMPLICIDAD se verían perfeccionado con la

implementación de mecanismos que cierren el ciclo electrónico que actualmente se
tienen, como son el uso de los comprobantes de pago electrónico, libros electrónicos y
las declaraciones online (Formularios virtuales), ello conlleva a que el cumplimiento de
las obligaciones por parte de los contribuyente sean eficientes ya que en tiempo real la
información es compartida mediante estos tres sistemas asiendo la reducción de horas
hombre por parte del contribuyente sean canalizadas a otro uso más productivo para la
empresa. Por parte de la administración significa una reducción en cuanto a las labores
de verificación de obligaciones formales e incluso fiscalizaciones (fiscalización
electrónica) y gastos administrativos.
En la actualidad los contribuyentes tienen una reducción en el cumplimiento de
obligaciones formales (comprobantes de pago), en el caso de la conservación y
utilización de comprobantes físicos, ya que, con el uso de lo CPE, el contribuyente reduce
gastos administrativos y costos operativos.

Para una adecuada implementación y aplicación de la eficiencia y simplicidad, el ciclo

electrónico debería de ser una serie de efectos en cadena, que iniciaría con la emisión
de los comprobantes electrónicos tanto de ventas y compras, ellos servirían de insumo
para que de forma automática estos mismos estén anotados en los libros electrónicos y
que el contribuyente solo confirme la información ya precargada, es decir darle una
información referencial para su confirmación. Por último, el cierre del ciclo se culminaría
con la presentación de la declaración, el cual como previamente ya fue alimentada con
los libros electrónicos, esta también le proporcione al usuario una información referencial.
La forma de como medir la aplicación de esta medida sería a través de la satisfacción
por parte de los contribuyentes y se vería reflejado en el aumento de cumplimiento
adecuado sus obligaciones tanto formales como sustanciales, además que fomentaría la
formalización, ya que un sistema tributario simple y eficiente reduce los niveles de
incertidumbre en las personas y hace que estas mismas sean capaces de realizarla, sin
ayuda externa (liquidadores de impuestos).

4. Describa dos (2) formas posibles de lograr incrementos de recaudación

sostenidos y sus pro y contras.

i. Una de las mejores formas de poder contribuir con el incremento de la

recaudación es la eliminación paulatina de los beneficios o exoneraciones que
 gozan determinados sectores de la economía de forma paulatina, ya que
extirparlos de forma abrupta de la economía afectaría en gran magnitud a la forma
como desarrollan sus actividades, modificaría incluso la estructura de sus costos,
afectaría presupuestos y las costumbres de mercado. Plantearlo de esa forma
sería el primer paso para que el erario pueda recuperar esos gastos fiscales que
durante años se está sacrificando en aras de un objetivo inalcanzable. Pros:
Mayor niveles de recaudación de forma paulatina, y generar una equidad
horizontal frente a los demás agentes económicos. Contras: Posible incremento
de la informalidad y disconformidad social.

ii. Definitivamente se deberá ampliar la base tributaria, a través de mecanismos

sencillos y eficientes para la administración tributaria, sin perder los principios
considerados dentro del MMM. Una de las formas que planteamos es a través de
las adquisiciones de los usuarios finales a los sectores mas informales del Perú
(mercado Central, Gamarra, La Parada) los mismos que deberían en cualquier
régimen excluyente al RUS e incentivando a los usuarios devolviendo en efectivo
a un porcentaje del IGV. Con miras a los PRO podemos indicar que parte del
segmento informal en determinados mercados se van a ver obligados a la
formalización y por lo tanto, a una mayor ampliación de la base tributaria del IGV
y el integro de la recaudación por Renta. Con respecto a las contras podemos
indicar que debería regularse en determinados sectores geográficos de la capital,
para de esta forma no afectar la recaudación de los mercados formales.

5. ¿Cuáles son las implicancias prácticas (para el diseño de la política fiscal)

de la existencia de la regla de balance estructural en el Perú? ¿Cuáles son
las ventajas y desventajas de contar con dicho tipo de regla fiscal?

Dentro de las implicancias practicas podemos mencionar:

Permiten identificar los componentes coyunturales y transitorios para de esta forma ajustar
determinadas variables fiscales que benefician a la política fiscal en la administración de sus
recursos.

Como parte de sus ventajas que otorga contar con este tipo de regla fiscal es la de permitir
una mejor distribución sobre del superávit fiscal en las etapas de que exista una mejor
recaudación como resultado de efectos transitorios. Y de esta forma se generaría una
política fiscal contra cíclica que es lo que se espera para los próximos años.

Unas de las desventajas que presentan en estas reglas es que son evaluadas por cada
periodo de gobierno con la finalidad de que se ajuste a la medida de sus intereses políticos.
Por el lado de su complejidad es importante mencionar que existen factores como los precios
de exportación de minerales y/o metales los cuales tienen un precio muy cambiante, por lo
que son estimaciones al momento de la elaboración del Balance Estructural.

6. El déficit fiscal cerró el 2017 en -3,5%, la presión tributaria el 2018 cerró en

14,1% y la ratio deuda/PBI se encuentra en 26% del PBI. Se requieren
realizar mayores gastos en inversiones este y los próximos años. Existe un
límite legal de deuda/pbi de 30%. Describa 2 medidas de política fiscal que
deberían implementarse a fin de cumplir con los objetivos requeridos en
forma sostenible.

Para el cumplimiento de las inversiones requeridas y el gasto público que se va a sumir se

tienen que tomar en cuenta algunos factores, como es conservar el gasto corriente que de
alguna forma representaría los gastos fijos en que incurre el estado para el mantenimiento
estándar de sus servicios, estos gastos sin inmutables, no se pueden de alguna forma
reducir o suprimir, y otro factor a tomar en cuenta es que para poder asumir estos mayores
gastos se necesita obtener mayores ingresos fiscales, y aquí es donde se debe de plantear
si basta con solo aumentar tasas de impuestos para poder mantener y asumir nuevos gastos.

Una de las medidas que se propondría es enfocarse no en aumentar las tasas de impuestos,
si no ampliar la base tributaria por medio de un mecanismo que fomente la formalidad del
trabajo por parte del empresariado, cifras estadísticas por parte del INEI indican que en el
2017 la informalidad laboral se incrementó en 73,3 % con respecto al 2016, en ese año se
registró un 72%.

Ello evidencia que menos del 30% son los que efectivamente tributan, teniendo una gran
brecha por cubrir y que si se formalizaría ayudaría en gran medida a poder sopesar una
posible inversión de gran magnitud.

La eliminación de beneficios tributarios en la amazonia es una propuesta que a corto plazo

podría generar ingresos fiscales para las inversiones por parte del estado en otros proyectos.
La propuesta por la eliminación de esos beneficios se da por el simple hecho de que a lo
largo de los años, estos beneficios no han logrado causar el impacto esperado, como es
fortalecer la inversión y el crecimiento económico de la región, con aras de poder combatir
los índices de pobreza en la zona.
Todo lo contrario, lo que produce estos beneficios a la larga es el contrabando, posibles
formas de evasión y obtención de beneficios indebidos.
Por ende, podemos concluir que la eliminación de los beneficios paulatinamente de
beneficios que ya actualmente tienen muchos años de vigencia, no es una opción si no que
son decisiones que el estado debe de ejecutar a corto plazo para poder disminuir la brecha
de informalidad en el país

7. ¿Cómo se definiría “Reforma Tributaria” y expliquen si en el Perú se dan las

condiciones que justificarían su diseño?

Una reforma tributaria implica un cambio en la estructura tributaria del estado, para ello se
debe de definir si la reforma está orientada a generar mayores ingresos fiscales o por el
contrario al tener demasiados ingresos fiscales, estos desde cierto punto de vista pueden
ser reemplazados por un mejoramiento en el nivel de vida de los habitantes, ello implicaría
una disminución de los impuestos, desgravar quizás algunos bienes que estaban sometidos
a la carga o generar algún beneficio o incentivo a un sector.
Por el contrario, si nos encontramos antes una situación donde el estado necesite mejorar
los niveles de recaudación ello implicaría eliminar ciertos beneficios, restructurar los
regímenes tributarios vigentes, aumentar tasas de impuestos o inclusive cambios en la forma
de como una administración recauda los impuestos.
En términos generales un cambio sustancial, que depende de la situación económica actual
de una nación.
El Perú es un país que durante años ha visto evolucionar su sistema tributario, esto se da
de acuerdo con la coyuntura económica mundial, factores políticos e incluso sociales. Desde
ya hace mucho tiempo que una debida reforma tributaria que cambie las reglas de juego a
nivel estructural no se da en el país, gobierno tras gobierno, lo que realizan son cambios
ligeros o los llamados parches en la legislación, que en buena cuenta lo que pretenden no
es cambiar de forma significativa la legislación, sino por el contrario buscan “perfeccionarla”.
Las condiciones actuales en el país son primordialmente buscar ampliar la base tributaria y
generar una recaudación de calidad, producto del cumplimiento eficiente por los
administrados, pero para que ello se pueda cumplir se necesita de que el propio sistema
tributario sea reorganizado en términos simples, que no involucren por parte del
contribuyente una incertidumbre en su aplicación y que el estado le brinde seguridad jurídica
en la realización de sus obligaciones.