REFORMA FISCAL 2020 (RESUMEN)

La extinción de dominio es la pérdida de los derechos que tenga una persona en relación
con los Bienes a que se refiere la presente Ley, declarada por sentencia de la autoridad
judicial, sin contraprestación, ni compensación alguna para su propietario o para quien se
ostente o comporte como tal, ni para quien, por cualquier circunstancia, posea o detente
los citados Bienes. (Artículo 3 de la Ley de Extinción de Dominio)

TÉRMINOS NUEVOS

Razón de Negocios Art. 5-A CFF

Colaborador Fiscal, Art. 69-B Ter CFF
Esquemas Reportables Art. 199 CFF
Beneficio Económico y Beneficio Fiscal (Generación de Valor)
Asesor Fiscal Art. 42-XI CFF

DELINCUENCIA ORGANIZADA
CPC y MDF José Antonio González Castro
1) Defraudación Fiscal, Artículo 108 CFF
2) Defraudación Fiscal Equiparable, Artículo 109 CFF, Fracciones I y IV
3) Conductas Previstas en el artículo 113 Bis CFF

DELINCUENCIA ORGANIZADA, Reforma 2020

Art.2LFCDO

$7,804,230.00
Art. 108 CFF.-

Comete el delito de defraudación fiscal quien con uso de engaños o aprovechamiento de

errores, omita total o parcialmente el pago de alguna contribución u obtenga un beneficio
indebido con perjuicio del fisco federal.

La omisión total o parcial de alguna contribución a que se refiere el párrafo anterior

comprende, indistintamente, los pagos provisionales o definitivos o el impuesto del
ejercicio en los términos de las disposiciones fiscales.

El delito de defraudación fiscal y el delito previsto en el artículo 400 Bis del Código Penal
Federal, se podrán perseguir simultáneamente. Se presume cometido el delito de
defraudación fiscal cuando existan ingresos o recursos que provengan de operaciones con
recursos de procedencia ilícita.

El delito de defraudación fiscal se sancionará con las penas siguientes:

I. Con prisión de tres meses a dos años, cuando el monto de lo defraudado no exceda de
$1,734,280.00.
II. Con prisión de dos años a cinco años cuando el monto de lo defraudado exceda de
$1,734,280.00 pero no de $2,601,410.00.
III. Con prisión de tres años a nueve años cuando el monto de lo defraudado fuere mayor
de $2,601,410.00.

Cuando no se pueda determinar la cuantía de lo que se defraudó, la pena será de tres meses
a seis años de prisión.

Art. 109 CFF.-

Será sancionado con las mismas penas del delito de defraudación fiscal, quien:

I. Consigne en las declaraciones que presente para los efectos fiscales, deducciones
«falsas» o ingresos acumulables menores a los realmente obtenidos o valor de actos o
actividades menores a los realmente obtenidos o realizados o determinados conforme a las
leyes. En la misma forma será sancionada aquella persona física que perciba ingresos
acumulables, cuando realice en un ejercicio fiscal «erogaciones superiores» a los ingresos
declarados en el propio ejercicio y no compruebe a la autoridad fiscal el origen de la
discrepancia en los plazos y conforme al procedimiento establecido en la Ley del Impuesto
sobre la Renta.
II. Omita enterar a las autoridades fiscales, dentro del plazo que la ley establezca, las
cantidades que por concepto de contribuciones hubiere retenido o recaudado.
III. Se beneficie sin derecho de un subsidio o estímulo fiscal.
IV. Simule uno o más actos o contratos obteniendo un beneficio indebido con perjuicio
del fisco federal.
V. Sea responsable por omitir presentar por más de doce meses las declaraciones que
tengan carácter de definitivas, así como las de un ejercicio fiscal que exijan las leyes fiscales,
dejando de pagar la contribución correspondiente.
VI. (Se deroga)
VII. (Se deroga)
VIII. Darle efectos fiscales a los comprobantes digitales cuando no reúnan los requisitos de
los artículos 29 y 29-A de este Código.

AMENAZAS A LA SEGURIDAD NACIONAL

CPC y MDF José Antonio González Castro
a) Contrabando y su equiparable
b) Defraudación Fiscal y su Equiparable, cuando supero $2,601,410 (x) 3 = $ 7,804,230.00
c) Expedición, Enajenación, compra o adquisición de Comprobantes Fiscales que amparen
operaciones inexistentes, falsas o actos jurídicos simulados cuando superen el monto de $
2,610,410.00 (x) 3= $ 7, 804,230.00

REFORMAS AL CFF

El día 16 de mayo de 2019 se publicó en el DOF una reforma al CFF:

Artículo 113.- Se impondrá sanción de tres meses a seis años de prisión, al que:
III. Adquiera comprobantes fiscales que amparen operaciones inexistentes, falsas o actos
jurídicos simulados.

Y se adicionó el artículo 113 Bis:

Artículo 113 Bis.- Se impondrá sanción de tres a seis años de prisión, al que expida o
enajene comprobantes fiscales que amparen operaciones inexistentes, falsas o actos
jurídicos simulados.
Por:
Artículo 113 Bis.- Se impondrá sanción de dos a nueve años de prisión, al que por sí o por
interpósita persona, expida, enajene, compre o adquiera comprobantes fiscales que
amparen operaciones inexistentes, falsas o actos jurídicos simulados.

Se reforman las fracciones XI y XII del artículo 5 y se adiciona la fracción XIII, al artículo 5,
de la Ley de Seguridad Nacional, para quedar como sigue:

Artículo 5.- Para los efectos de la presente Ley, son amenazas a la Seguridad Nacional:
(…) I. a X. (…)
XI. Actos tendentes a obstaculizar o bloquear actividades de inteligencia o
contrainteligencia;
XII. Actos tendentes a destruir o inhabilitar la infraestructura de carácter estratégico o
indispensable para la provisión de bienes o servicios públicos; y
XIII. Actos ilícitos en contra del fisco federal a los que hace referencia el artículo 167 del
Código Nacional de Procedimientos Penales.

TABLA DE RETENCIONES A TRAVÉS DE PLATAFORMAS DIGITALES

L.- Transporte terrestre.-

MONTO DEL INGRESO MENSUAL TASA DE RETENCIÓN

HASTA $ 5,500.00 2%
HASTA $ 15,000.00 3%
HASTA $ 21,000.00 4%
MÁS DE $ 21,000.00 8%

lll.- Enajenación de bienes o prestación de servicios.-

III. TRATANDOSE DE ENAJENACIÓN DE BIENES Y PRESTACIÓN DE SERVICIOS
MONTO DEL INGRESO MENSUAL TASA DE RETENCIÓN
HASTA $ 1,500.00 0.40%
HASTA $ 5,000.00 0.50%
HASTA $ 10,000.00 0.90%
HASTA $ 25,000.00 1.10%
HASTA $ 100,000.00 2.00%
MÁS DE $ 100,000.00 5.40%

RETENCIÓN DE IVA EN SUBCONTRATACIÓN LABORAL (Art. 5 – IV LIVA)

Artículo 1-A-IV LIVA
Sean Personas Morales y Personas Físicas con Actividades Empresariales, que reciban
servicios a través de los cuales se pongan a disposición del Contratante o de una Parte
relacionada de este, personal que desempeñe sus funciones en las instalaciones del
contratante o de una parte relacionada de éste, o incluso fuera de éstas, estén o no bajo la
dirección, supervisión, coordinación o dependencia del contratante, independientemente
de la denominación que se le dé a la obligación contractual. En este caso la retención se
hará por el 6% del valor de la contraprestación efectivamente pagada.

VALIDAR INFORMACIÓN E IDENTIDAD PARA EMITIR LA E.FIRMA

Art. 17-D CFF Propuesta de Reformas 2020
Se propone modificar el quinto párrafo del artículo 17-D del CFF, para incorporar la facultad
del SAT de no otorgar una e.firma cuando los contribuyentes no proporcionen información
suficiente relacionada con su identidad, domicilio y sobre su situación fiscal en términos
de lo previsto en el artículo 27 del CFF, o bien, cuando dicha información no pueda ser
validada por dicho Órgano Desconcentrado, lo cual permitirá identificar y detener la
generación de firmas electrónicas a posibles empresas facturadoras de operaciones
inexistentes.

De No cumplir con estos requisitos el SAT puede negar la emisión de la e.Firma

DISPOSICIONES TRANSITORIAS DEL CFF PARA 2020

CPC y MDF José Antonio González Castro
Las personas físicas o morales que, previo a la entrada en vigor del presente Decreto hayan
dado cualquier efecto fiscal a los comprobantes fiscales expedidos por un contribuyente
incluido en el listado a que se refiere el artículo 69-B, cuarto párrafo del Código Fiscal de la
Federación, sin haber acreditado ante la propia autoridad fiscal dentro del plazo de treinta
días otorgado para tal efecto, que efectivamente adquirieron los bienes o recibieron los
servicios que amparan los citados comprobantes fiscales, podrán corregir su situación fiscal
dentro de los «tres meses» siguientes a la entrada en vigor de este Decreto, a través de
la presentación de la declaración o declaraciones complementarias que correspondan en
términos del Código Fiscal de la Federación.

RAZÓN DE NEGOCIOS

LA AUTORIDAD PUEDE CONSIDERAR SU AUSENCIA COMO UNO DE LOS ELEMENTOS QUE

LA LLEVEN A DETERMINAR LA FALTA DE MATERIALIDAD DE UNA OPERACIÓN, CASO EN EL
CUAL, LA CARGA PROBATORIA PARA DEMOSTRAR LA EXISTENCIA Y REGULARIDAD DE LA
OPERACIÓN, CORRE A CARGO DEL CONTRIBUYENTE.

Se entiende como el motivo para realizar un acto, al cual se tiene derecho, relacionado con
una operación lucrativa y encaminado a obtener una utilidad; es decir, se trata de la razón
de existir de cualquier compañía lucrativa que implica buscar ganancias extraordinarias que
beneficien al accionista y propicien generación de valor, creación y desarrollo de relaciones
de largo plazo con clientes y proveedores.

Del contenido de la tesis 1a. XLVII/2009 emitida por la Primera Sala de la Suprema Corte de
Justicia de la Nación, puede válidamente concluirse que las razones de negocio, sí son un
elemento que puede tomar en cuenta la autoridad fiscal para determinar si una operación
es artificiosa y que, en cada caso, dependerá de la valoración de la totalidad de elementos
que la autoridad considere para soportar sus conclusiones sobre reconocer o no los efectos
fiscales de un determinado acto.

La ausencia de razón de negocios sí puede ser aducida por la autoridad para determinar
la inexistencia de una operación, siempre y cuando no sea el único elemento considerado
para arribar a tal conclusión; por lo que una vez que se sustentan las razones por las que
no se reconocen los efectos.
Tesis VIII-P-1aS-217, Revista del Tribunal Federal de Justicia Administrativa, N. 16,
noviembre de 2017.

POSTULADOS BÁSICOS

1) Sustancia Económica

2) RELACIÓN DE COSTOS Y GASTOS CON INGRESOS

3) Devengación Contable

RAZÓN DE NEGOCIOS (ART. 5-A CFF)

Se considera que no existe una razón de negocios, cuando el beneficio económico

cuantificable, presente o futuro, sea menor al beneficio fiscal. Para efectos de este
artículo, el beneficio fiscal no se considerará como parte del beneficio económico.

Requisitos para que la Deducción sea -Estrictamente Indispensable-

a. Que el gasto esté destinado o relacionado directamente con la actividad de la empresa;

b. Que sea necesario para alcanzar los fines de su actividad o el desarrollo de ésta;
c. Que de no producirse se podrían afectar sus actividades o entorpecer su normal
funcionamiento o desarrollo;
d. Que deben representar un beneficio o ventaja para la empresa en cuanto a sus metas
operativas;
e. Que deben estar en proporción con las operaciones del contribuyente.

Devengación Contable (Antes Realización y extensión al Periodo Contable).-

Se refiere que los efectos de las transacciones, transformaciones internas y de otros

eventos, que afectan económicamente a la entidad deben reconocerse contablemente en
su totalidad, en el momento en el que ocurren, independientemente de la fecha en que se
consideren realizados para fines contables. La finalidad es el de dejar más clara y más precisa
la aplicación de la Devengación Contable al momento del registro en el sistema de
información contable.