Taxe și contribuții sociale datorate în 2020

Taxele și contributiile sociale sunt datorate în 2020 de persoanele fizice care obtin:

 Venituri din activități independente organizate ca:

PFA – Persoană Fizică autorizată,
II – Intreprinderi Individuale,
PFI – Persoană Fizică Independentă,
IF – Intreprinderi Familiale.

 Profesii Liberale înregistrate la ANAF și la organizațiile profesionale de care aparțin;

 Persoane fizice care obțin venituri din drepturi de autor;

 Persoane fizice care obțin venituri din:

cedarea folosinței bunurilor,
dividende,
dobânzi,
caștiguri din investiții,
venituri din agricultură silvicultură, piscicultură,
venituri din alte surse,
venituri din străinatate;

1. Impozitul pe venitul net realizat

1.1. Calculat la venitul net pentru activitațile impuse în sistem real

Procentul de impozit pe venit de 10% în 2020 se aplica la venitul net obținut în cursul anului fiscal, din care
se scad pierderile raportate și contribuția socială datorată (CAS).

1.2. Calculat la valoarea normei de venit pentru activități independente impuse la

norma de venit

Valoarea impozitului se obține prin aplicarea procentului de impozit pe venit în 2020 de 10%, la valoarea normei
de venit sau a normelor de venit daca sunt mai multe activități. Norma de venit poate fi corectata în funcție de
mai multe criterii – vezi in tabelul cu normele de venit din județ.

PFA-urile pentru care venitul net se determină pe baza de norme de venit și care în anul fiscal anterior au
înregistrat un venit brut anual mai mare decat echivalentul în lei al sumei de 100.000 euro – începand cu anul
fiscal urmator au obligația determinării venitului net anual în sistem real.

Cursul de schimb valutar utilizat pentru determinarea echivalentului în lei al sumei de 100.000 euro este cursul
de schimb mediu anual comunicat de BNR, la sfârsitul anului fiscal.

Curs BNR la data de 31.12.2019 – 4,7773lei/€, plafonul este de 477.730 lei.

1.3. Calculat la venitul net obținut prin aplicarea unei cote forfetare de cheltuieli
de 40%, in cazul veniturilor obținute din:

1.3.1. drepturi de autor,

1.3.2. cedarea folosintei bunurilor,
1.3.3. arenda.
 2. Contribuția de asigurări sociale (pensie) – CAS

Încadrarea în plafonul anual de cel putin 12 salarii minime brute pe țară, în vigoare la termenul de depunere al
declarației, se efectuează prin cumularea veniturilor nete și/sau a normelor anuale de venit din activități
independente: PFA-PFI-II-IF-Profesii Liberale-Drepturi de autor.
Persoanele care realizeaza venituri din activități independente sub plafon se pot asigura optional la pensie, iar
baza de calcul este de minimum 12 salarii minime pe economie.

0 1 2 = 1 x 12 luni 3 4= 2 x 3
2018 1.900 lei 22.800 lei 25% 5.700 lei

2019 2.080 lei 24.960 lei 25% 6.240 lei

2020 2.230 lei 26.760 lei 25% 6.690 lei

3. Contribuția de asigurări sociale de sănătate – CASS

Persoanele fizice care realizează venituri din activități independente, din una sau mai multe surse și/sau
alte categorii de venituri, datorează contribuția de asigurări sociale de sănătate, dacă estimează
pentru anul curent venituri nete a caror valoare cumulată este cel putin egala cu 12 salarii
minime brute pe țară, în vigoare la termenul de depunere al declarației.

Important! – Persoanele fizice care realizează venituri din salarii și asimilate salariilor sau venituri din
pensii, nu datorează contribuția de asigurări sociale de sănătate pentru veniturile din drepturi de
proprietate intelectuală.

Observatie! Persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat sunt obligate la plata CASS pentru
categoriile de venituri descrise mai sus, realizate în mod individual și/sau intr-o formă de asociere.
Contribuabilii care estimează un venit cumulat mai mare de 12 salarii bruteș sunt obligați la plata CASS.
Baza anuala de calcul al contribuției de asigurări sociale de sănătate o reprezintă echivalentul a 12 salarii
minime brute pe țară, în vigoare la termenul de depunere a declarației unice.

Contribuția de asigurări sociale de sănătate datorată de către persoanele fizice care estimează
venituri anuale cumulate sub plafonul de 12 salarii minime brute, precum și de către
persoanele fizice care nu realizează venituri pot opta pentru pentru plata contribuției astfel:
3.1. contribuabilii care au estimat pentru anul curent venituri anuale cumulate sub nivelul
plafonului minim.
3.1.1. dacă depun declarația unică și se înregistrează în sistemul de asigurări sociale de
sănătate până la termenul legal de depunere, se pot asigura la o baza de calcul reprezentând
valoarea a 6 salarii de baza minime brute pe țară, în vigoare la data depunerii acesteia; sau
3.1.2. dacă depun declarația unică și se înregistrează în sistemul de asigurări sociale de
sănătate după termenul legal de depunere, se asigură la o baza de calcul echivalentă cu valoarea
salariului de baza minim brut pe țară în vigoare la data depunerii declarației, inmulțită cu
numarul de luni rămase până la termenul legal de depunere a declaratiei unice,
inclusiv luna în care se depune declarația.
3.2. persoanele fizice care nu realizează venituri de natura celor prevazute în lista de mai
sus, nu sunt salariate și nu se încadrează în categoriile de persoane exceptate de la
plata contribuției de asigurări sociale de sănătate datorează contribuția de asigurări sociale de
sănătate la o bază de calcul egală cu 6 salarii minime brute pe țară indiferent de data
depunerii declarației unice.

Important! Contribuabilii impusi la norma de venit, pentru care valoarea normei de venit corectata este
peste pragul de 12 salarii minime pe economie, depun declarația unică până la termenul legal și datorează
contribuție la sănătate calculată la baza de calcul de 12 salarii minime pe economie.
0 1 2 = 1 x 12 luni 3 4= 2 x 3 5 = 1 x 6 luni 6
2018 1.900 lei 22.800 lei 10% 2.280 lei 11.400 lei 1.140 lei

2019 2.080 lei 24.960 lei 10% 2.496 lei 12.480 lei 1.248 lei

2020 2.230 lei 26.760 lei 10% 2.676 lei 13.380 lei 1.338 lei

4. Concedii și indemnizații de asigurări sociale de sănătate 1%

Persoanele fizice care desfășoară activități independente au opțiunea de a a se asigura pentru concedii și
indemnizații de asigurări sociale de sănătate. Procentul de asigurare este de 1% iar baza de calcul lunară
nu poate fi mai mică decât valoarea salariului de bază minim brut pe țară, stabilit potrivit legii, și nici
mai mare decat valoarea a de 12 ori a acestuia.

Baza lunară minimă de calcul = 2.230 x 1% = 22 de lei, contribuție datorată

Baza lunară maxima de calcul = 26. 670 x 1% = 2.676 de lei, contribuție datorată în 2020

Pentru a beneficia de indemnizație de concendiu se semnează contractul de asigurare cu Casa de

Asigurări de Sănătate. Stagiul minim de asigurare pentru acordarea indemnizației este de 6 luni realizate
în ultimele 12 luni anterioare lunii pentru care se acordă concediul medical.