Regímenes tributarios: renta presunta.

TAREA SEMANA 6

IMPUESTO A LA RENTA

Instituto IACC

09-01-2020
 Desarrollo

INSTRUCCIONES

1. Leer el nombre de la tarea.

2. Leer contenidos de la semana 6.
3. Revisar el material complementario disponible en recursos adicionales
4. Las respuestas a las preguntas de la tarea deben ser una elaboración propia. Usted se
apoyará en los contenidos de la semana y también puede hacerlo con otros textos, pero
siempre debe identificar los autores y citar las fuentes. Recuerde agregar las referencias
bibliográficas al final del control en formato APA. Cuide su redacción y ortografía

DESARROLLO DE LA TAREA

1) Don Claudio Olivares es una persona natural que quiere informarse sobre el
régimen de renta presunta para tributar el impuesto a la renta. Se pide que
usted le explique lo siguiente:
a. ¿Qué tipo de contribuyentes pueden acogerse al régimen de
renta presunta?
b. ¿Cuáles son los requisitos para acogerse al régimen de renta presunta
en el caso de explotación de bienes raíces agrícolas y no agrícolas?

R: Por lo general no hay contribuyentes afectos al régimen de renta

presunta, para poder estar acogido a este régimen, deben hacerlo en
forma optativa, siempre cuando se cumplan los requisitos para ello.
Existen cietos tipos de contribuyentes que no pueden acogerse a
este régimen, como aquellos no integrados sólo por personas
naturales ni las sociedadaes anónimas, las cuales están obligadas a
tributar en renta efectiva según el art. 34 de la LIR.
También debemos agregar algunos aspectos con respecto a ciertos
contribuyentes:
Los contribuyentes de giro transporte deben declarar sus rentas,
emitir facturas, registrarlos en los libros respectivos y pagar PPM,
que esn este caso corresponde al 0,3% del valor de los vehículos
que explote.
Por otro lado los contribuyentes que exploten bienes raices
agrícolas, no están obligados a realizar PPM. En cuanto a los
contribuyentes que exploten la minería deben pagar PPM, de
acuerdo a lo establecido en el art. 84 de la LIR.
Crédito por contribucuiones de bienes raices:
a) Cuando los contribuyentes que explotan bienes raices agrícolas
en calidad de propietarios o usufructuarios.

b) Contribuyentes que sena empresas constructoras y empresas

inmobiliarias, tienen la posibilidad de utilizar este crédito,
respecto de aquellos inmuebles que construyen directamente o
que construye otro para la empresa, con la finalidad de
venderlo.

c) Tienen como derecho también los contribuyentes que exploten

bienes raices no agrícolas como propietario o usufructuario
siempre y cuando no declaren renta efectiva según contabilidad
completa si no que acrediten su ernta con algún contrato.
Requisitos para poder utilizar este crédito:
 Contribuciones asociadas a los inmuebles propios y los
que usufructúa, cuando sean del período que declara.
 Deben estar efectivamente pagadas al momento de
declarar el IDPC
 Se deben reajustar según la varaiación del IPC entre el
mes de pago y el 31.12 del año que se trate.
 Debe considerarse sólo el valor neto y los recargos de
leyes especiales y no deben incluirse los derechos de
aseo, reajustes, intereses y multas por mora en el pago.
 S´ñlo pueden imputarse al IDPC.
Contribuyentes que no tienen derecho a utilizar este crédito:
o Las personas naturales con domicilio o residencia en Chile
no pueden rebajar las contribuciones de los bienes raices no
agrícolas que exploten
o Contribuyentes del art. 20 N° 2,3,4 y 5 por las
contribuciones que afecten los bienes raíces que utilicen
para realizar su giro.
o Los contribuyentes que tengan o explten bienes raíces
agrícolas o no agrícolas como propietarios o usufructuarios
que acrediten su ernta efectiva.
o Todos los contribuyentes que declaren renta efectiva según
contabilidad completa que entreguen en arriendo,
subarriendo, usufructo u otras formas de cesión de los
bienes raíces no agrícolas.
REQUISITOS PARA ACOGERSE AL RÉGIMEN
a. Explotación de bienes raices:
 Bienes raíces agrícolas:
Los requisitos son:
 Aquellos contribuyentes que exploten bienes
raíces agrícolas, cuando sean propietarios o
usfructuario o a cualquier otro título y sus
ventas netas anuales no superen en conjunto,
las 9.000 UF.
 Cuando se trate de contribuyentes que
inician sus actividades acogiendose a este
régimen cuyo capital efectivo no sea superior
a las 18.000 UF.
Los requisitos para mantenerse en este régimen son:
o Deben ser sólo personas naturales
o El total de sus ingresos netos anuales propios y en
conjunto con los de la empresa que este relacionado
no debe superar a 9.000 UF.
o Cuando se exploten derechoas sociales, acciones de
sociedades, o cuotas en fondos de inversión, lo
ingresado anualmente por dichas inversiones no
pueden ser mayores del 10% de los ingresos brutos
totales que correspondan al año comercial respectivo.
o Al iniciar las actividades debe tener un capital
efectivo de 18.000 UF.
 Bienes raíces no agrícolas

b. Para el caso del transporte

 Pueden acogerse y mantenerse en este régimen
los siguientes contribuyentes
o Empresario Individual
o Las EIRL
o Comunidades, cooperativas, sociedades
por acciones, que tengan socios,
comuneros accionistas, cooperados, que
sean personas naturales.
c. Actividad minera
 Solo persona naturales
 Los ingresos anuales no den ser mayor que 17.000
UF.
 Cuando inicie sus actividades el capital efectivo no
debe superar las 34.000 UF.
2) En el caso de Don Claudio, si decidiera realizar una actividad que le permita
tributar en este régimen, explíquele la forma en que debe llevar su
contabilidad, los libros y registros que deberá realizar.

En el caso de este régimen los contribuyentes no tributan en base a

resultados reales, por lo que no se le exige a este contribuyente llevar
registros contables sólo:
 Libro de Compras y ventas si se encuentra afecto al IVA.
 Cuando se trate de contribuyentes exento del IVA, se le exige llevar
un sistema de control de ingresos que cumpla por lo establecido por
el Servicio de Impuestos Internos
Debemos agregar además que, la tributación en este régimen es de acuerdo a
los impuestos personales homologable a la renta atribuida, no llevan
registros para controlar las utilidades, créditos y otros.

3) Siguiendo el ejemplo que se entrega en los recursos adicionales de la semana,

se pide realizar:
a. DDJJ N° 1943
b. Declaración de renta de la sociedad
c. Declaración de renta de Liliana
Antecedentes:

DECLARACION JURADA 1943

Declaración Jurada Anual de contribuyentes acogidos a las normas de los artículos 14 letra C) N° 1
(Contabilidad Simplificada, planillas y contratos), 14 letra C) N° 2 y 34 (Renta presunta), de la Ley sobre
Impuesto a la Renta.
F1943
http://www.sii.cl/normativa_legislacion/resoluci
ones/2017/reso102.pdf
AÑO TRIBUTARIO AÑO 2019

Sección A: IDENTIFICACIÓN DEL DECLARANTE

ROL ÚNICO TRIBUTARIO RAZÓN SOCIAL

00.000.000-0 LMHQ
DOMICILIO COMUNA

CORREO ELECTRÓNICO FAX TELEFONO

Sección B: BASE IMPONIBLE ACTIVIDAD DE RENTA PRESUNTA AFECTA A PRIMERA

CATEGORÍA
N° TIPO DE ACTIVIDAD BASE IMPONIBLE
C1 1. Actividad de Renta Presunta Agrícola 25,000,000

Sección C: RENTA LÍQUIDA O BASE IMPONIBLE AFECTA A PRIMERA CATEGORÍA CONTRIBUYENTES ACOGIDOS AL ART. 14 C) N° 1 LIR

CONCEPTO MONTO

Ingresos del giro percibidos o devengados reajustados 21,000,000

Costo Directo de los Bienes y Servicios y Gastos necesarios para producir los ingresos reajustados
Remuneraciones reajustadas
RENTA LÍQUIDA IMPONIBLE DE PRIMERA CATEGORÍA A ATRIBUIR O PÉRDIDA TRIBUTARIA 21,000,000
Renta por arriendo de bienes raíces agrícolas según contrato
Renta por arriendo de bienes raíces no agrícolas según contrato
Rentas atribuidas o percibidas de otras empresas, sociedades o comunidades (terceros)

FORMA DE ATRIBUCIÓN (A, B, C O D)

C11

Sección D: DATOS DE LOS INFORMADOS (Propietarios, Titular, Socio, Accionista, Comunero o Cooperado)

RENTA ATRIBUIDA POR EMPRESA, SOCIEDAD, COOPERATIVA O

RENTA ATRIBUIDA POR EMPRESA, SOCIEDAD O COMUNIDAD ACOGIDA AL
COMUNIDAD ACOGIDA A LOS ART. 34 DE LA LIR, SEGÚN ART. 14 LETRA ART. 14 LETRA C) N° 1 LIR
RUT PROPIETARIO, C) N° 2 LIR
TITULAR, SOCIO,
MONTO DEL CRÉDITO POR
Nº COMUNERO, MONTO DEL CRÉDITO POR IMPUESTO DE 1°
IMPUESTO DE 1°
CATEGORÍA
ACCIONISTA O MONTO CATEGORÍA
COOPERADO MONTO RENTA ATRIBUIDA PROPORCIÓN ATRIBUCIÓN RENTA
ATRIBUIDA
Con derecho a Sin derecho a
Con
derecho a
Sin derecho a
devolución devolución
devolución devolución

1 00.000.000-0 12,500,000 2,825,000

2 00.000.000-0 12,500,000 2,825,000

CUADRO RESUMEN FINAL DE LA DECLARACIÓN

RENTA
ATRIBUIDA POR
RENTA ATRIBUIDA POR EMPRESA, SOCIEDAD, COOPERATIVA O COMUNIDAD ACOGIDA A LOS ART. 34 DE LA LIR, SEGÚN ART. 14 LETRA C) N° 2 LIR
EMPRESA,
SOCIEDAD O TOTAL DE
MONTO DEL CRÉDITO POR IMPUESTO DE 1° RETIROS QUE CASOS
MONTO RENTA CATEGORÍA EXCEDEN EL MONTO RENTA
INFORMADOS
ATRIBUIDA
ATRIBUIDA MONTO DE LA
Con derecho a devolución Sin derecho a devolución
RENTA ATRIBUIDA
25,000,000 5,650,000 29,000,000 2

DECLARO BAJO JURAMENTO QUE LOS DATOS CONTENIDOS EN EL PRESENTE DOCUMENTO SON LA EXPRESIÓN FIEL DE LA VERDAD, POR LO QUE ASUMO LA RESPONSABILIDAD CORRESPONDIENTE

RUT REPRESENTANTE LEGAL

00.000.000-0

FORMULARIO 22 EMPRESA
 ANVERSO EMPRESA

48 IM PU EST OS B A SE IM PON IB LE R EB A JA S A L IM PU EST O3 1 +

Impuesto Primera Categoría de empresas acogidas al regimen de

49 renta atrebuida, según letra A) Art 14 y de entidades sin 18 19 20 +
vinculacion con propietarios afectos a IGC IA
Impuesto de Primera Categoría de empresas Acogidas al regimen
50 110 9 1111 1113 +
semi Integrado, según letra B) art. 14

Impuesto de Primera Categoría sobre rentas efectivas

51 10 3 7 10 3 8 10 3 9 +
determinadas sin contabilidad completa.

Impuesto de Primera Categoría contribuyentes acogidos al

52 963 964 965 +
régimen de la letra A) del Art. 14 Ter.

Pago Voluntario a título de Impuesto de Primera Categoría,

53 10 4 0 10 4 1 +
según Art. 14 letra A) N° 5 y letra B) N° 3.
Diferencia de créditos por Impuesto de Primera Categoría
54 otorgados en forma indebida o en exceso, según Art. 14 letra F) 10 4 2 +
N° 2.

55 Impuesto Específico a la Actividad M inera, según Art. 64 bis. 824 825 +

Impuesto Primera Categoría sobre rentas presuntas., según

56 18 7 2 5,0 0 0 ,0 0 0 18 8 6 0 0 ,0 0 0 18 9 5,6 50 ,0 0 0 +
Art.34

Impuesto Único de 10%por enajenación de bienes raíces, según

57 10 4 3 110 2 10 4 4 +
letra b) N° 8 del Art. 17. y/o Art. 4 Ley N° 21.078

82 Cargo por Cotizaciones Previsionales según Arts.89 y Sgtes. D.L. N° 3.500. 900 +

83 R ESU LT A D O LIQU ID A C IÓN A N U A L IM PU EST O R EN T A ( Si el r esult ad o es neg at ivo o cer o , d eb er á d eclar ar p3o0r 5Int er net5,6
) . 50 ,0 0 0 =

84 SA LD O A F A V OR . 85 + 85 Impuesto Adeudado. 90 5,6 50 ,0 0 0 +

IMPTO. A
PAGAR

Reajuste Art.72 línea

85 M enos:Saldo puesto a disposición de los socios. 86 + 86 39 -
85 %

TOTAL A PAGAR
86 M onto 87 = 87 91 5,6 50 ,0 0 0 =
(Líneas 85 y 86).

REVERSO EMPRESA
 Crédito por donaciones al FNR según Art. 4°, Ley N°20.444 898

Crédito por donaciones para fines culturales 3 73

Crédito por IDPC por retiros y dividendos afectos a los IGC ó IA percibidos por
empresas acogidas al Régimen del artículo 14 letra A) de empresas acogidas al 10 9 2
CRÉDITOS CUYOS REMANTES NO DAN DERECHO A IMPUTACIÓN EN LOS EJERCICIOS SIGUIENTES

Régimen del artículo 14 letra A)

Crédito por IDPC por retiros y dividendos afectos a los IGC ó IA percibidos por
empresas acogidas al Régimen del artículo 14 letra A) , de empresas acogidas al 10 9 3
Régimen del artículo 14 letra B), sin obligación de restitución

Crédito por IDPC equivalente al 65% por retiros y dividendos afectos a los IGC ó IA
percibidos por empresas acogidas al Régimen del artículo 14 letra A) , de empresas 10 9 4
acogidas al Régimen del artículo 14 letra B)
NI A DEVOLUCIÓN

Crédito por IDPC por pago voluntario por retiros y dividendos afectos a los IGC ó IA
percibidos por empresas acogidas al Régimen del artículo 14 letra A) , de empresas 10 9 5
RECUADRO N° 8: CRÉDITOS IMPUTABLES AL IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA Y OTRAS REBAJAS ESPECIALES

acogidas al Régimen del artículo 14 letras A) ó B)

Crédito por contribuciones de bienes raices 365 6 0 0 ,0 0 0

Crédito por donaciones para fines educacionales 382

Crédito por donaciones para fines deportivos 76 1

Crédito por donaciones para fines sociales 773

Crédito por bienes físicos del activo inmovilizado del ejercicio 366

Crédito por rentas de zonas francas 392

Otras rebajas especiales 984

Remanente de Crédito por bienes físicos del activo inmovilizado proveniente de

839
inversiones A.T. 1999 - 2002
CRÉDITO CUYOS REMANENTES DAN SOLO DERECHO A

Crédito por donaciones a Univer. e Inst. Profesionales 384

IMPUTACIÓN EN LOS EJERCICIOS SIGUIENTES

Crédito por IDPC por retiros o dividendos percibidos e ingreso diferido de empresas
10 2 2
acogidas al régimen de la letra A) del Art. 14 ter

390
Crédito por inversiones Ley Arica

74 2
Crédito por inversiones Ley Austral

Crédito por impuestos extranjeros, según Arts. 41 A letra A y 41 C 841

Crédito por impuestos extranjeros, según Arts. 41 A letra B y C y 41 C 387

Crédito por inversión privada en actividades de Investigación y Desarrollo Ley

8 55
N°20.241/2008

Crédito IEAM ejercicio 828 +

DA DERECHO A
REMANENTES
CRÉDITOS
CUYOS

Crédito IEAM utilizado en el ejercicio 830 -

Remanente crédito IEAM a devolver a través de Línea 62 Código 138 829 =

 FORMULARIO 22 LILIANA

1 Retiros o remesas afectos al IGC ó IA, s/Arts. 14 letra A) ó 14 letra B)

## 1025 104 +
2 Dividendos afectos al IGC ó IA, según Arts.14 letra A) ó 14 letra B) ## 1027 105 +
3 Gastos rechazados pagados y otras partidas a que se refiere el Inc.3° Art. 21. 106 +
4 Rentas presuntas atribuidas propias o de terceros, s/.Art. 14 letra C) N° 2 y Art.34.603 2,825,000 108 12,500,000 +
Rentas atribuidas propias o de terceros, según Art. 14 letra A) con contabilidad
5 1028 1029 +
completa
Rentas atribuidas propias o de terceros por empresas que determinan su renta
6 954 955 +
efectiva sin contabilidad completa, según Art. 14 letra C) N° 1.
7 Rentas atribuidas propias o de terceros Arts. 14 ter letra A) 958 959 +
Rentas percibidas Arts. 42 Nº 2 (Honorarios) y 48
8 110 +
(Rem.Directores
Rentas de capitalesS.A.)según Recuadro
mobiliarios (Art. 20N°1.
N°2), mayor valor en rescate de cuotas
9 605 155 +
Fondos Mutuos del
Rentas exentas y enajenación de acciones
Impuesto Global y derechos (Art.
Complementario sociales
54 (Art. 17 N° 8) y
10 ## 606 152 +
N°3).
Otras Rentas de fuentes chilenas afectas al IGC.(según
11 1031 1032 +
instrucciones)
Otras Rentas de fuentes Extranjeras afectas al IGC.
12 1103 1104 +
(s/.instrucciones)
Sueldos pensiones y otras rtas.sim.s/.Art. 42 Sueldos en el
13 1098 1030 161 +
N°1 extranjero
Incremento
14 Incremento Impto. 1a.Cat.s/.Art. 54 N° 1 y 62 159 0 748 749 +
por impuestos
Impto.Territorial pagado año 2018, Art.55 Donaciones,
15 166 300,000 907 764 300,000 -
letra a) según Art. 7°
16 Pérdida en operaciones de capitales mobiliarios y ganancias de capital s/.líneas 2, 9 y 10 (Arts. 54 N° 1 y 62). 169 -
17 SUB TOTAL (Si declara Impuesto Adicional trasladar a línea 60 ó 61). 158 12,200,000 =
18 Cotizaciones previsionales correspondientes al empresario o socio (Art. 55 letra b). 111 -

Dividendo
s
Hipotecar
ios
pagados
por
Intereses pagados por créditos con garantía Viviendas
19 750 740 751 -
hipotecaria, s/.Art. 55 bis. Nuevas
acogidas
al DFL
Nº2/59,
según
Ley
N°19.622.
0
Ahorro
Prevision
al
20% Cuotas Fdos. Inversión adquiridas
Voluntari
20 antes del 04.06.93, según Art. 6 Tr. Ley N° 822 765 766 -
o según
19.247.
inciso 1°
Art. 42
bis.
21 BASE IMPONIBLE ANUAL DE IUSC o IGC (Registre sólo si diferencia es positiva). 170 12,200,000 =
22 Impuesto Global Complementario o IUSC según tabla (Art 47 ó Art. 52 ó 52 bis). 157 174,673 +
 42 Crédito al IGC o IUSC por Impuesto de Primera Categoría con derecho a devol.(Art.
61056 N° 3). 2,825,000 -
43 Crédito al IGC o IUSC por Impuesto de Primera Categoría por reliquidación IGC por
1107Término de Giro -
44 Crédito al IGC o IUSC por impuestos pagados o retenidos en el exterior, según Arts.
74641 A letras A y D y 41 C. -
45 Crédito al IGC por donaciones al Fondo Nacional de Reconstrucción (Arts. 5 y 9 Ley
866N° 20.444). -
46 Crédito al IGC o IUSC por donaciones para fines culturales (Art.8 Ley N°18.985). 607 -
47 IMPTO.GLOBAL COMPLEMENTARIO O IUSC, DÉBITO FISCAL Y/O TASA ADICIONAL
304 DETERMINADO.
-2,650,327 =

82 Cargo por Cotizaciones Previsionales según Arts.89 y Sgtes. D.L. N° 3.500. 900 +
83 RESULTADO LIQUIDACIÓN ANUAL IMPUESTO RENTA (Si el resultado es negativo o cero, deberá declarar305
por Internet).
-2,650,327 =

84 SALDO A FAVOR. 85 2,650,327 +

.
85 Menos:Saldo puesto a disposición de los socios. 86 -
. DEVOLUCIÓN SOLICITADA
86 Monto 87 2,650,327 =

Bibliografía

IACC (2019). Regímenes tributarios: renta presunta. Impuesto a la Renta. Semana 6.