La Devolución del Impuesto al Valor Agregado a Personas Adultas

Mayores en Ecuador
Lady Novoa-Moran1
Universidad Estatal de Milagro
ladynoboa2014@gmail.com1

Resumen
Este estudio explica los beneficios tributarios respecto a la devolución del Impuesto al Valor Agregado
(I.V.A.) para las personas adultos mayores y conocer cómo impacta económicamente, se enfoca en los
mecanismos, porcentajes y procedimientos de la aplicación y cobertura de la normativa. Se describe todo lo
referente a la devolución del IVA y como pueden acceder a este beneficio las personas adultos mayores en el
Ecuador. Esta investigación se desarrolló con un enfoque mixto para la optimización de resultados donde se
tomaron datos del Instituto Nacional de Estadística y Censos (INEC) y Servicios de Rentas Internas (SRI), se
consideró lo establecido en la constitución del Ecuador del 2008, Ley Orgánica del Anciano y Ley Orgánica de
Régimen Tributario Interno. La poca divulgación ha generado el desconocimiento de este beneficio tributario,
lo cual conlleva a que estos grupos vulnerables estudiados en un porcentaje del 23% no se hayan acogido a
dicho beneficio, porque lo desconocen, y en otros casos porque tampoco conocen los aspectos administrativos
de los trámites a seguir. Los métodos utilizados en el desarrollo de la investigación fueron el analítico al
estudiar el impacto económico en estos grupos vulnerables, también el método bibliográfico porque se necesitó
recopilar información de las leyes que garantizan el acceso a este beneficio tributario. El estudio es de carácter
explicativo considerando que se aplicaron instrumentos de investigación a las personas adultos mayores de la
provincia del Guayas.

Palabras Clave: Impuesto – ley – devolución - adultos mayores.

La Devolución del Impuesto al Valor Agregado a

Personas Adultas Mayores en Ecuador
Abstract
This study explains the tax benefits regarding the return of the Value Added Tax (I.V.A.) for the
elderly and know how it impacts economically, focuses on the mechanisms, percentages and procedures
of the application and coverage of the regulations. Everything related to the VAT refund is described and
how elderly people in Ecuador can access this benefit. This research was developed with a mixed
approach for the optimization of results where data was taken from the National Institute of Statistics
and Censuses (INEC) and Internal Revenue Services (SRI), was considered as established in the
Constitution of Ecuador of 2008, Organic Law of the Elderly and Organic Law of the Internal Tax
Regime. The low disclosure has generated ignorance of this tax benefit, which leads to these vulnerable
groups studied in a percentage of 23% have not benefited from this benefit, because they do not know,
and in other cases because they do not know the administrative aspects of the procedures to follow. The
methods used in the development of the research were analytical when studying the economic impact on
these vulnerable groups, also the bibliographic method because it was necessary to collect information
on the laws that guarantee access to this tax benefit. The study is of an explanatory nature considering
that research instruments were applied to elderly people in the province of Guayas.

keywords: Tax – Law - older adults.

I. INTRODUCCIÓN orientan a casi todas las actividades de los

La República del Ecuador, es uno de los ciudadanos. Esto le ha merecido para que en
primeros países en América Latina que cuenta con muchos casos, sea tomado como referente, por su
un conjunto de normas y disposiciones legales que estructura, organización, políticas y normativas.

1
 Una de las normativas que tiene y hace Guayas por su crecimiento de habitantes y tener
referencia a las personas adultas mayores, las su mayor población como se observa en la Gráfico
cuales pueden recibir la devolución del 12% 2. Resultados del Censo 2010 es la mayor
que es el Impuesto al Valor Agregado (IVA) provincia con mayores habitantes
causado por las compras de bienes y servicios de aproximadamente 3’645.483 habitantes esto
primera necesidad para el uso personal. representa un 25% de la población en el Ecuador,
La devolución del IVA, es aplicable a personas tal motivo se hizo el estudio en la provincia del
adultas mayores siempre y cuando el beneficiario Guayas.
realice la solicitud respectiva para la devolución; Gráfico 1. Población total y tasa de
el derecho a la devolución del IVA a las personas crecimiento en Censos 1990, 2001 y 2010
adultas mayores, en los términos contemplados en
la Ley, se reconocerá mediante acto administrativo
que será emitido en un término no mayor a sesenta
(60) días.
En Guayas, existen un total aproximado de
19544 personas adultas mayores lo cual
representa un 5.5% de la población guayasenses,
según el Censo (INEC, 2010a)
Esta investigación contempla la necesidad de
analizar los aspectos tributarios de las personas
adultas mayores, que son un sector vulnerable que
ha sido olvidado por la administración tributaria
Fuente: (INEC, 2010b)
durante muchos años, para la cual el estado
ecuatoriano actualmente ha establecido leyes y
normas tributarias y por lo tanto muchos Gráfico 2. Resultados del Censo 2010
beneficios en el área de impuestos, en este estudio
solo se enfoca al derecho que tienen sobre la
devolución del IVA en la compra de bienes o
servicios de primera necesidad adquiridos para
uso y consumo personal.
Es necesario destacar, que durante el proceso
para poder ser beneficiario, la complejidad del
trámite es la causa principal para que las personas
adultas mayores no apliquen a dichos beneficios
tributarios, otro de los aspectos complejos se
refiere al desconocimiento sobre qué tipos de
bienes aplican a dicha devolución, porque la Fuente: (INEC, 2010b)
mayoría de las facturas corresponden a compras
de medicinas que en el Ecuador no gravan tarifa En Guayas, de los 3’645.483 habitantes que
del IVA, por lo tanto por la misma naturaleza de representa un 25% de la población en el Ecuador,
estos grupos prioritarios, gran parte de sus un total aproximado de 19.544 habitantes son
recursos son utilizados en la compra de medicinas personas adultas mayores lo cual representa un
pero no les genera ninguna retribución tributaria 5.5% de la población guayasenses, según el Censo
porque no son gravadas con dicho impuesto. (INEC, 2010a)

II. DESARROLLO Objetivos de la investigación

1. Metodología
Localización
El estudio se realizó en la provincia del
Guayas, obteniendo los resultados por el último
censo nacional (INEC, 2010a); donde de un total
de 14’483.499 de habitantes en el Ecuador, según
la Gráfico 1. Población total y tasa de crecimiento
en Censos 1990, 2001 y 2010 la provincia del
En esta investigación se plantearon los
siguientes objetivos:
 Conocer como la normativa de devolución
del Impuesto al Valor Agregado (IVA) ha
impactado económicamente en las
personas adultas mayores de la provincia
del guayas.
 Establecer que mecanismos de
divulgación de la ley se han utilizado y su
incidencia en el número de beneficiarios.

2
  Describir cuales son los porcentajes de asistencia y habilitación al
devolución establecidos en la ley y su ciudadano.
influencia en el uso de los recursos por 2. Incrementar la efectividad en
parte de los beneficiarios. los procesos legales, de control
y de cobro.
 Determinar cuáles son los procedimientos
3. Incrementar las capacidades y
legales para acogerse a esa ley y su conocimientos de la ciudadanía
impacto en el acceso de los beneficiarios. acerca de sus deberes y
derechos fiscales.
Organismo de Administración Tributaria 4. Incrementar la Eficiencia
en el Ecuador Operacional en el SRI.
5. Incrementar el uso eficiente del
En el Ecuador, la institución que se encarga de presupuesto en el SRI.
la administración tributaria es el Servicio de 6. Incrementar el desarrollo del
Rentas Internas (SRI), el cual se creó el 2 de talento humano en el SRI.
diciembre de 1997, basándose en los principios de Fuente: (SRI, 2019)
justicia y equidad, como respuesta a la alta
evasión tributaria, alimentada por la ausencia casi Resultados de Recaudación y participación
total de cultura tributaria. Desde que se creó se ha de la Zona 8
destacado por ser una institución independiente en
Se observa los resultados en Tabla 2.
cuanto a sus estrategias y políticas de gestión, lo
Resultados de Recaudación Zona 8 Período: 2018
cual ha permitido que se maneje de manera
un total de $4.388,27 recaudado por servicios en
equilibrada, firme y transparente.
el SRI correspondiente a la provincia del Guayas.
Durante los últimos años, se evidencia un
enorme incremento en la recaudación de Tabla 2. Resultados de Recaudación Zona 8
impuestos. Entre los años 2000 y 2006 la Período: 2018
recaudación fue de 21.995 millones; mientras que PROVINCIA RECAUDACIÓN
en el período comprendido entre 2007 y 2013 la GUAYAS $ 4.388,27
recaudación se triplicó, superando 60.000 TOTAL $ 4.388,27
millones de dólares. La cifra alcanzada por el SRI
no se debe a reformas tributarias sino a la Fuente: (SRI, 2018b)
eficiencia en la gestión de la institución, a las Gráfico 3. Resultados de Recaudación Zona
mejoras e implementación de sistemas de alta 8 Período: 2018
tecnología, desarrollo de productos innovadores
como la facturación electrónica, SRI móvil,
servicios en línea, reducción de costos indirectos a
la ciudadanía y el afianzamiento de la cultura
tributaria, además del incremento significativo de
contribuyentes. A continuación en Tabla 1. Misión
- Visión - Objetivos Estratégicos se detalla la
misión, y objetivos estratégicos del SRI.

Tabla 1. Misión - Visión - Objetivos

Estratégicos
Fuente: (SRI, 2018b)
Gestionar la política tributaria, en el
marco de los principios
Misión constitucional es, asegurando la El resultado de remisión del 2018 el monto
suficiencia recaudatoria destinada al gestionado es de 167,58 Millones de dólares
fomento de la cohesión social. americanos de los cuales 123,41 son recaudados y
Ser al 2019, una institución 44,17 corresponde a facilidades
reconocida por su alto grado de Un total de más de 76 mil contribuyentes se
innovación y calidad de servicios beneficiaron lo cual corresponde al 98,1%
dirigidos a la ciudadanía, corresponde a contribuyentes que pagaron en
Visión
facilitando el complimiento efectivo.
tributario con el fin de mejorar la Para la remisión del 2018 fue de 123,41
contribución tributaria y reducir la
evasión y elusión fiscal.
Millones de dólares americanos lo cual representa
Objetivos 1. Incrementar el cumplimiento el 2,81% de la recaudación zonal.
Estratégicos voluntario a través de la

3
 Un total de 304.021 de trámites procesados
(notificados) en devoluciones a adultos mayores se
devolvió un monto de 25,5 millones de dólares
americanos.
Un total de 28.171 contribuyentes capacitados
en 1.025 eventos de capacitaciones.
Base Legal
Toda base legal tiene como sustento prioritario
a la Constitución de la República del Ecuador,
Asamblea (2008):
Art. 36.- Las personas adultas mayores
recibirán atención prioritaria y especializada en
los ámbitos público y privado, en especial en los
campos de inclusión social y económica, y
protección contra la violencia. Se considerarán
personas adultas mayores aquellas personas que
hayan cumplido los sesenta y cinco años de edad.
(Asamblea Nacional del Ecuador, 2008)
Art. 37.- El Estado garantizará a las personas
adultas mayores los siguientes derechos:
1. La atención gratuita y especializada de salud,
así como el acceso gratuito a medicinas.
2. El trabajo remunerado, en función de sus
capacidades, para lo cual tomará en cuenta sus
limitaciones.
3. La jubilación universal.
4. Rebajas en los servicios públicos y en servicios
privados de transporte y espectáculos.
5. Exenciones en el régimen tributario.
6. Exoneración del pago por costos notariales y
registrales, de acuerdo con la ley.
7. El acceso a una vivienda que asegure una vida
digna, con respeto a su opinión y consentimiento.
(Asamblea Nacional del Ecuador, 2008)
Así también la (Comisión de Legislación y
Codificación de H. Congreso, 2008) en la Ley del
Anciano establece lo siguiente:
Art. 14.- Exoneración de Impuestos.- Toda
persona mayor de sesenta y cinco años de edad y
con ingresos mensuales estimados en un máximo
de cinco remuneraciones básicas unificadas o que
tuviera un patrimonio que no exceda de quinientas
remuneraciones básicas unificadas, estará
exonerada del pago de toda clase de impuestos
fiscales y municipales.
Según el reglamento para la aplicación de los
beneficios tributarios a favor del anciano
correspondientes a impuestos fiscales se indica a
continuación(SRI, 2002):
Art. 4.- Devolución del Impuesto al valor
agregado.- Toda persona mayor de 65 años de
edad, dentro de los limites previstos en el artículo
14 de la Ley del Anciano, tendrá derecho a la
devolución del impuesto al valor agregado. Para el
efecto, el interesado deberá presentar al Servicio
de Rentas Internas la correspondiente solicitud de
devolución a la que acompañará el original de las
facturas correspondientes en las cuales se
encuentre plenamente identificado con sus
apellidos y nombres completos y su número de
cédula de ciudadanía. Estas facturas deberán
cumplir con todos los demás requisitos previstos
en el correspondiente reglamento
En lo referente a la devolución de IVA tercera
edad el Reglamento para la Aplicación Ley de
Régimen Tributario Interno (Dirección Nacional
Jurídica Departamento, 2015) se establece lo
siguiente:
Art. 181.- Devolución de IVA a personas
adultas mayores.- El derecho a la devolución del
IVA a las personas adultas mayores, en los
términos contemplados en la Ley, se reconocerá
mediante acto administrativo que será emitido en
un término no mayor a sesenta (60) días. El
reintegro de los valores se realizará a través de
acreditación en cuenta u otro medio de pago, sin
intereses. El valor a devolver no podrá superar el
monto máximo mensual equivalente a la tarifa de
IVA vigente aplicada a la sumatoria de cinco (5)
remuneraciones básicas unificadas vigentes en el
ejercicio fiscal que corresponde al período por el
cual se solicita la devolución.
En mayo de 2016 mediante la Ley Orgánica
del Equilibrio de las Finanzas Públicas (Dirección
Nacional Jurídica Departamento de Normativa
Tributaria, 2016) se reforma lo referente a
devoluciones de IVA personas de la tercera edad
como se indica a continuación:
Art. 74.- La base imponible máxima de
consumo mensual a la que se aplicará el valor a
devolver podrá ser de hasta dos salarios básicos
unificados del trabajador, vigentes al 1 de enero
del año en que se efectuó la adquisición, de
conformidad con los límites y condiciones
establecidos en el Reglamento para la Aplicación
de la Ley de Régimen Tributario Interno. En los
procesos de control en que se identifique que se
devolvieron valores indebidamente, se dispondrá
su reintegro y en los casos en los que ésta
devolución indebida se haya generado por
consumos de bienes y servicios distintos a los de
primera necesidad o que dichos bienes y servicios
no fueren para su uso y consumo personal, se
cobrará una multa del 100% adicional sobre
dichos valores, mismos que podrán ser
compensados con las devoluciones futuras.
En el Ecuador toda persona desde los 65 años
es considerada como adultos mayores las cuales
cuentan con varios beneficios como son la
atención gratuita y especializada de salud, rebajas
en los servicios básicos, servicios de transporte y
entre otros la exención en el régimen tributario
4
como el derecho de reclamar la devolución de IVA.
El monto máximo de devolución de IVA a
personas de la tercera edad, alcanzó cinco
remuneraciones básicas hasta el abril de 2016,
disminuyendo a dos salarios básicos unificados
desde mayo del mismo año 2016 hasta la presente,
mediante la Ley Orgánica de Finanzas Públicas
publicado en el Registro Oficial 744 del 29 de
Abril de 2016, donde además se estableció la
multa del 100% en los casos en que la
Administración Tributaria en sus procesos de
control identifique gastos que no correspondan a
productos y servicios de primera necesidad,
valores que podrán ser compensados con
devoluciones que sean solicitadas en un futuro.
Antecedentes Nacionales
 “CONTROL DE DEVOLUCIÓN DE IVA A
PERSONAS DE LA TERCERA EDAD”, el
cual realiza un análisis minucioso del proceso
de devolución del Impuesto al Valor Agregado
en la actualidad, y la manera en la que es
factible mejorarlo. Lo que podemos observar
en el desarrollo del presente trabajo de
investigación, haciendo hincapié a como las
personas de la Tercera Edad hacen uso de sus
derechos, cual es el impacto que causa la
devolución del IVA dentro de las Arcas
Fiscales.(Esteban, 2016)
 En el tema EL CONTROL DE LA
DEVOLUCIÓN DEL IMPUESTO AL
VALOR AGREGADO DE LAS PERSONAS
DE LA TERCERA EDAD EN LA CIUDAD
DE AMBATO, analiza el proceso de control
en la devolución de IVA a personas de la
tercera edad, desde el punto vista teórico
como práctico; en la teoría se describe todo lo
referente a la devolución del IVA a personas
de la tercera edad, así como el marco legal
vigente en el que se detalla los beneficios para
estas personas, en lo práctico se analiza el
resultado de la devolución, por número de
trámites y montos devueltos. En el análisis del
proceso de control se observa el flujo desde
que ingresa el trámite hasta su acreditación.
Se estudia los riesgos que genera el proceso de
devolución de IVA a personas de la tercera
edad, se pretende tener un catastro actualizado
de las personas que solicitan devolución del
IVA sobre el monto de sus ingresos que les
permite pagar sus adquisiciones. Se define el
proceso de control a la devolución de IVA
para las personas de la tercera edad, siempre
estando claro que dentro de estos procesos se
deberá implantar los procesos de control más
rigurosos para minimizar los riesgos, sobre
todo en aquellos provenientes de los valores o
solicitudes mal realizadas o que no responden
a la realidad. (Salazar Paredes Magaly, 2017)
 ANÁLISIS Y SEGUIMIENTO A LA
DEVOLUCIÓN DEL IMPUESTO AL
VALOR AGREGADO PARA PERSONAS
DE TERCERA EDAD EN EL SRI – ZONAL
9 Y SU IMPACTO EN LOS INGRESOS
DEL PRESUPUESTO GENERAL DEL
ESTADO El presente trabajo de titulación
está basado en el análisis de la devolución del
IVA (Impuesto al Valor Agregado) al adulto
mayor en el Ecuador y la afectación
económica que provoca al Presupuesto
General de Estado por los valores devueltos a
los contribuyentes.
Con una breve reseña histórica y un análisis
de los principales impuestos administrados
por el Servicio de Rentas Internas se da a
conocer sucesos relevantes en la
administración desde su creación; recalcando
los logros alcanzados y la respectiva presión
tributaria que esta ha ejercido. Se inicia la
investigación dando a conocer mediante
valores porcentuales a los impuestos
recaudados con mayor aportación y a las
respectivas devoluciones de impuestos; como
tenemos a la devolución del Impuesto al Valor
Agregado, Impuesto a la Renta y otros. En las
cuales se establece un análisis que identifica
de manera jerárquica cual es el impuesto con
mayor monto a devolverse.
De esta manera se enfoca en el análisis
histórico de las respectivas variaciones
ocurridas en la devolución del Impuesto al
Valor Agregado enfocada a la tercera edad y
su respectivo desarrollo a través del tiempo al
comparar sus hechos y fenómenos ocurridos.
También es imprescindible recalcar los
Ingresos y Gastos del Sector Público no
Financiero y de esta manera dar a conocer el
porcentaje de participación de los ingresos
tributarios y en la cual se muestra
porcentualmente la aportación de las
recaudaciones de IVA. (NATHALY, 2016)
 BENEFICIOS TRIBUTARIOS PARA LAS
PERSONAS DE LA TERCERA EDAD, dice
el nivel de preparación de los adultos mayores
en materia tributaria es mínima, los
inconvenientes también están relacionados con
la insuficiente difusión de las normas que
protegen a este grupo vulnerable, Por lo que el
Derecho Tributario de nuestra nación guarda
armonía con lo establecido en la Constitución
de la Republica, la Ley del Anciano,
determinado una serie de normas orientadas a
5
 favorecer a los adultos mayores, de manera
que sirva de ayuda para su desarrollo integral
dentro de la sociedad.(PAÚL, 2016)
Según el análisis de los antecedentes nacionales
se evidencia una amplia referencia bibliográfica
sobre el uso, control y análisis de la Devolución
del IVA.
Pero ninguno no propone los beneficios y
procesos de la devolución del IVA a personas
adultas mayores.
Procedimientos legales para acceder a esta
ley
Se establecen dos tipos de procedimientos para
que los beneficiarios puedan acceder, estos pueden
ser por ventanillas en las oficinas del SRI o por la
página web del SRI. A continuación se visualiza
en la Tabla 3. Pasos para solicitud por ventanilla
devolución del IVA y la Tabla 4. Pasos para
solicitud por Internet la devolución del IVA (Jeffer
son, Jaime, Derlin, Tania, & Alcides, 2018)
Tabla 3. Pasos para solicitud por ventanilla
devolución del IVA
Por ventanilla:
1. Llenar la solicitud de devolución del IVA.
2. Acudir a cualquiera de las agencias del SRI a
nivel nacional.
3. Entregar en ventanilla la solicitud de
devolución con los demás requisitos.
4. El SRI asigna un número de trámite a la
solicitud de devolución.
5. La solicitud es validada por el SRI previo al
registro de los datos personales, cuenta bancaria y
liquidación.
6. El SRI emite una resolución con los valores
reconocidos, la cual se notifica al contribuyente en
un plazo máximo de 90 días hábiles.
7. Comprobar la acreditación en la cuenta
bancaria.
Fuente: (SRI, 2018a)
Tabla 4. Pasos para solicitud por Internet la
devolución del IVA
Por internet:
1. Ingrese a https://srienlinea.sri.gob.ec/sri-en-
linea/#/inicio/NAT, escoja la opción Devolución
por Internet – Adultos Mayores
2. Elija la provincia y ciudad de residencia.
3. En la página que se desplegará, usted deberá
generar y cargar archivo.
4. Envíe la solicitud una vez finalizada la carga
de facturas físicas y electrónicas en el menú "Envío
de solicitud".
5. Verifique en el lapso de 24 horas de enviada la
solicitud, el número de trámite generado en el
menú Notificaciones Electrónicas / Buzón del
Contribuyente.
6. El SRI emite una resolución con los valores
reconocidos, la cual se notifica al contribuyente en
un plazo máximo de 90 días hábiles.
7. Compruebe la acreditación en la cuenta
bancaria.
Fuente: (SRI, 2018a)
La notificación de documentos se podrá realizar de
manera física o electrónica. (SRI, 2017)
III.CONCLUSIONES
En esta investigación realizada a los
beneficiarios de la provincia del Guayas, se
concluyó que de los 3’645.483 habitantes que
representa un 25% de la población en el Ecuador,
un total aproximado de 19.544 habitantes son
personas adultas mayores lo cual representa un
5.5% de la población guayasenses, según el Censo
2010, y total de 304.021 de trámites procesados
(notificados) en devoluciones a adultos mayores se
devolvió un monto de 25,5 millones de dólares
americanos según la rendición de cuentas del SRI
correspondiente al 2018, por lo tanto las personas
adultos mayores ha mejorado el estilo de vida de
cada persona que es beneficiario de devolución del
IVA.
Las personas adultas mayores, se enteraron
acerca de este beneficio por medios de
comunicación y capacitaciones un total de 28.171
contribuyentes capacitados en 1.025 eventos de
capacitaciones.
El SRI debe elaborar campañas de información
sobre los beneficios que tienen las personas
adultos mayores, y así ver el impacto positivo que
se dará en la calidad de vida de estos
beneficiarios.
Se deben colocar carteles en lugares visibles o
entregar volantes para que las personas que son
beneficiarias a esta normativa puedan observar
que tienen derecho a este beneficio tributario.
Se debe concientizar dando charlas para que
ellos conozcan cuales son los porcentajes que
deben recibir de acuerdo a lo establecido en la ley,
ya que en la actualidad las personas de la tercera
edad y capacidades especiales no tienen un claro
conocimiento acerca de que es o que beneficios
conlleva la Devolución del IVA (IMPUESTO AL
VALOR AGREGADO).
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