Resumen NIAS Vsipac

Normas Internacionales de Auditoría
Auditorías de información financiera histórica

Lic. Víctor Manuel Sipac
NIA Nombre Descripción
200-299 Principios y responsabilidades generales
Establecer estándares y ofrecer orientación sobre el objeto y los principios generales que rigen la auditoría de
Objetivos generales del auditor independiente y la
estados financieros. También, describir la responsabilidad de la administración por la preparación y presentación
200 conducción de una auditoría de acuerdo con normas
de los estados financieros y por la identificación de la estructura de información financiera a ser usada en la
internacionales de auditoría
preparación de los estados financieros
Establece estándares y da orientación sobre: (a) cómo acordar los términos del compromiso con el cliente; y (b) la
210 Acuerdos de los términos de los trabajos de auditoría respuesta del auditor a la solicitud hecha por el cliente para cambiar los términos del compromiso por uno que
provea un nivel más bajo de aseguramiento.
Establece estándares y ofrece orientación sobre las responsabilidades específicas del personal de la firma,
relacionadas con los procedimientos de control de calidad para las auditorías de información financiera histórica,
Control de calidad para una auditoria de estados
220 incluyendo las auditorías de estados financieros. En consecuencia, el equipo del compromiso debe implementar
financieros
procedimientos de control de calidad que sean aplicables al compromiso de auditoría individual. Incluye proveer
información relevante a la firma ajustada a los sistemas de control de calidad de la firma.
Subraya que el auditor tiene como objetivo preparar información que provea: (a) un registro suficiente y
230 Documentación de Auditoria apropiado de las bases para el reporte del auditor; y (b) evidencia de que la auditoría fue planeada y
desempeñada de acuerdo con los ISA y los requerimientos legales y regulatorios aplicables.
Responsabilidad del auditor con en relación con el Se refiere a las responsabilidades del auditor con relación al fraude en una auditoría de estados financieros y
240
fraude de una auditoria de estados financieros explica cómo el ISA 315 y el ISA 330 se aplican con relación al riesgo de error material debido al fraude.
Se refiere a la responsabilidad del auditor por considerar las leyes y regulaciones cuando realiza la auditoría de
Consideración de leyes y regulaciones en una auditoria estados financieros. No aplica a otros compromisos de aseguramiento en los cuales el auditor sea contratado de
250
de estados financieros manera específica para probar y reportar por separado respecto del cumplimiento con leyes o regulaciones
específicas.
Se refiere a la responsabilidad que tiene el auditor respecto de comunicar con quienes tienen a cargo el gobierno,
en relación con la auditoría de estados financieros. Si bien este ISA aplica independiente de la estructura o
Comunicación con los encargados del gobierno
260 tamaño de gobierno de la entidad, aplican consideraciones particulares cuando todos quienes tienen a cargo el
corporativo
gobierno participan en la administración de la entidad, así como para las entidades registradas. Este ISA no
establece requerimientos en relación con la comunicación del auditor con la administración o con los propietarios
Responsabilidad que tiene el auditor de comunicarle de manera apropiada, a quienes tienen a cargo el gobierno y
Comunicación de deficiencias en control interno a los
la administración, las deficiencias en el control interno que el auditor haya identificado en la auditoría de estados
265 encargados del gobierno corporativo y de la
financieros. Este ISA no le impone al auditor responsabilidades adicionales a las que señalan el ISA 315 y el ISA
administración
330. Necesariamente debe verse en conjunto con el ISA 260.
300-499 Evaluación de los riesgos y respuestas a los riesgos determinados
Se refiere a la responsabilidad del auditor por la planeación de la auditoría de estados financieros. Se enmarca en
300 Planeación de una auditoria de estados financieros el contexto de las auditorías recurrentes, si bien existen consideraciones especiales cuando hay compromisos
iniciales.
Identificación y Evaluación de los riesgos de error Se refiere a la responsabilidad que tiene el auditor de identificar y valorar los riesgos de declaración equivocada
315 material mediante el entendimiento de la entidad y su material contenida en los estados financieros, haciéndolo mediante el entendimiento de la entidad y su entorno,
entorno. incluyendo el control interno de la entidad.
Materialidad en la planeación y ejecución de la Tiene como propósito establecer estándares y ofrecer orientación sobre el concepto de materialidad y su relación
320
auditoria con el riesgo de auditoría.
Se refiere a la responsabilidad del auditor para diseñar e implementar respuestas a los riesgos de declaración
330 Respuesta del auditor a los riesgos evaluados
equivocada material identificados y valorados por el auditor de acuerdo con el ISA 315.
Se refiere a la responsabilidad que tiene el auditor de la 'entidad usuaria' cuando tal entidad usa los servicios de
una o más organizaciones de servicio. De manera específica, amplia la orientación respecto de cómo el auditor de
Consideraciones de auditoria relativas a una entidad
402 la entidad usuaria aplica el ISA 315 Identificación y valoración de los riesgos de declaración equivocada material
que utiliza una organización de servicios.
mediante el entendimiento de la entidad y su entorno y el ISA 330 La respuesta del auditor frente a los riesgos
valorados, en lo que se refiere a la obtención de un entendimiento de la entidad usuaria
Se refiere a la responsabilidad del auditor por evaluar el efecto que los errores identificados tienen en la
auditoría, y el efecto que las declaraciones equivocadas no-corregidas, si las hay, tienen en los estados
Evaluación de errores materiales identificados por la
450 financieros. Principalmente ello está en función de la formación de la opinión del auditor (tal y como lo requiere
auditoria.
el ISA 700), pero también es clave para la aplicación del concepto de materialidad en la planeación y el desarrollo
de la auditoría (tal y como lo requiere el ISA 320).
500-599 Evidencia de Auditoria
El ISA 500 explica qué constituye evidencia de auditoría en la auditoría de estados financieros, y se refiere a la
responsabilidad que tiene el auditor para diseñar y aplicar procedimientos de auditoría con el fin de obtener
500 Evidencia de Auditoria
evidencia suficiente y apropiada para que sea capaz de proveer conclusiones razonables a partir de las cuales se
basa la opinión del auditor. Aplica a toda la evidencia de auditoría obtenida durante el curso de la auditoría.
En la práctica de la auditoría, cuando se seleccionan elementos surgen tres consideraciones específicas muy
Evidencia de auditoria-Consideraciones especificas importantes para el auditor, relacionadas con inventarios, litigios y reclamos, e información de segmentos
501
para partids seleccionadas efectivo para las auditorías de estados financieros que corresponden a los períodos que comiencen después del
15 de diciembre de 2009.
Efectivo para las auditorías de estados financieros de períodos que comiencen en o después del 15 de diciembre
505 Confirmaciones externas
de 2009. No incluye las indagaciones relacionadas con litigios y reclamos, las cuales son tratadas en el ISA 501.
El ISA 510 se refiere a las responsabilidades del auditor relacionadas con los saldos de apertura cuando se lleva a
510 Trabajos iniciales de auditoria - saldos iniciales. cabo un compromiso inicial de auditoría. Además de los estados financieros, los saldos de apertura incluyen
asuntos que requieren revelación dado que pueden existir al inicio del período contingencias y compromisos.
De manera específica se refiere al uso que el auditor hace de los procedimientos analíticos como procedimientos
sustantivos („procedimientos analíticos sustantivos‟). También se refiere a la responsabilidad que tiene el auditor
520 Procedimientos analíticos. para aplicar procedimientos analíticos cerca del fin de la auditoría y que le ayudan al auditor cuando va
elaborando la conclusión general sobre los estados financieros. El ISA 315 se refiere al uso de los procedimientos
analíticos como procedimientos de valoración del riesgo.
El ISA 530 aplica cuando en la aplicación de los procedimientos de auditoría, el auditor ha decidido usar el
muestreo de auditoría. Se refiere al uso que el auditor hace del muestreo, estadístico y no-estadístico, cuando
530 Muestreo de auditoria
diseña y selecciona la muestra de auditoría, aplica pruebas de controles y pruebas de detalles, y evalúa los
resultados de la muestra. Se complementa principalmente con el ISA 500.
Auditoria de estimaciones contables, incluyendo Este ISA se refiere a las responsabilidades del auditor en relación con los estimados de contabilidad, incluyendo
540 estimaciones contables del valor razonable, y los estimados de contabilidad hechos a valor razonable, así como las revelaciones en la auditoría de estados
revelaciones relacionadas. financieros. Amplía la manera como se aplican ISA 315 e ISA 330 en relación con los estimados de contabilidad.
El ISA 550 se refiere a las responsabilidades del auditor respecto de las relaciones y transacciones con partes
relacionadas cuando lleva a cabo la auditoría de estados financieros. De manera específica amplía la manera
550 Partes relacionadas
como ISA 315, ISA 330 e ISA 240 se aplican en relación con los riesgos de errores materiales asociados con las
relaciones y transacciones con partes relacionadas.
Obtener evidencia de auditoría suficiente y apropiada respecto de si los eventos que ocurren entre la fecha de los
560 Hechos posteriores estados financieros y la fecha del reporte del auditor, que requieren ajuste de, o revelación en, los estados
financieros, están reflejados apropiadamente en esos estados financieros;
El ISA 570 se refiere a la responsabilidad del auditor en la auditoría de estados financieros con relación al uso que,
570 Negocio en marcha en la preparación y presentación de los estados financieros, hace la administración respecto del supuesto de
negocio en marcha.
El ISA 580 se refiere a la responsabilidad del auditor respecto de obtener de la administración y, cuando sea
apropiado, de quienes tienen a cargo el gobierno, representaciones escritas. El Apéndice 1 ofrece la lista de los
580 Declaraciones escritas
otros ISAs que contienen requerimientos de representaciones escritas para materias escritas; tales
requerimientos de los otros ISAs no limitan la aplicación de este ISA.
600-699 Utilización del trabajo de terceros
Consideraciones especiales - auditoria de estados ISA 600 aplica a las auditorías de grupos. Se refiere a las consideraciones especiales que aplican a las auditorías de
600 financieros de grupo (incluyendo el trabajo de los grupos, en particular las que incluyen auditores de componentes. Este ISA ayuda a aplicar los requerimientos de
auditores de componentes) ISA 220, particularmente en lo que se refiere a los componentes.
El ISA 610 se refiere a las responsabilidades del auditor externo en relación con el trabajo de los auditores
610 Uso del trabajo del auditor Interno internos cuando el auditor externo ha determinado, de acuerdo con el ISA 315, que la función de auditoría interna
es probable que sea relevante para la auditoría.
El ISA 620 se refiere a las responsabilidades del auditor en relación con el trabajo de una persona u organización
620 Utilización del trabajo de un Experto en un campo de experticia diferente a contabilidad o auditoría, cuando el trabajo es usado para ayudarle al
auditor en la obtención de evidencia de auditoría suficiente y apropiada.
700-799 Conclusiones e informe de auditoria
El ISA 700 se refiere a la responsabilidad que tiene el auditor en relación con la formación de una opinión sobre
Formando una opinión e informando sobre los estados
700 los estados financieros. También se refiere a la forma y el contenido del reporte del auditor, emitido como
financieros.
resultado de la auditoría de estados financieros.
El ISA 705 se refiere a la responsabilidad del auditor por emitir un reporte apropiado en circunstancias cuando, en
Modificaciones en la opinión del dictamen del auditor
705 la formación de una opinión de acuerdo con el ISA 700, el auditor concluye que es necesaria una modificación a la
de independiente.
opinión del auditor sobre los estados financieros.
El ISA 706 se refiere a la comunicación adicional, en el reporte del auditor, cuando el auditor considere que es
Párrafos de énfasis y párrafos de otros asuntos en el necesario Llamar la atención de los usuarios en relación con una asunto o asuntos, presentados o revelados en los
706
dictamen del auditor independiente estados financieros, que sean de tal importancia o que sean fundamentales para el entendimiento que los
usuarios tengan de los estados financieros
Este ISA se refiere a las responsabilidades del auditor, en una auditoría de estados financieros, en relación con la
Información corporativa - cifras correspondientes y información financiera. Cuando los estados financieros del período anterior han sido auditados por el auditor
710
estados financieros comparativos. precedente o no fueron auditados, en relación con los saldos de apertura también aplican los requerimientos y la
orientación contenida en el ISA 510.
Responsabilidades del auditor relacionadas con otra

Este ISA se refiere a la responsabilidad del auditor en relación con otra información contenida en documentos que
720 información en documentos que contienen estados
contienen estados financieros auditados y el consiguiente reporte del auditor.
financieros auditados
800-899 Áreas Especializadas
Consideraciones especiales - Auditoria de estados Los ISA de las series 100-700 aplican a la auditoría de estados financieros. El ISA 800 se refiere, de manera
800 financieros preparados de acuerdo con marcos de específica, a la aplicación de esos ISA a la auditoría de estados financieros preparados con una estructura de
referencia de propósito especial. propósito especial.
Se refiere a las consideraciones especiales en la aplicación de los ISA de las series 100-700 a la auditoría de un
Consideraciones especiales - Auditoria de estados estado financiero individual o de un elemento específico, cuenta o partida de un estado financiero, el cual puede
805 financieros individuales y elementos específicos, estar preparado de acuerdo con una estructura general o específica. En el caso de la estructura específica el ISA
cuenta o partidas de un estado financiero. 805 tiene que aplicarse junto con el ISA 800. No aplica al reporte del auditor de un componente, en este caso se
tiene que aplicar el ISA 600.
Este ISA se refiere a las responsabilidades del auditor en relación con el compromiso para reportar sobre estados
810 Trabajos para dictaminar sobre estados financieros.
financieros resumidos derivados de estados financieros auditados de acuerdo con los ISA por el mismo auditor

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Responsabilidades del auditor relacionadas con otra

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