Documento 168

MANUAL DE ÉTICA
APLICABLE A LAS TODAS LAS PRÁCTICAS
Ultima Actualización Julio de 2019

Contenido
1. Introducción ....................................................................................................................................................2
2. Misión...............................................................................................................................................................5
3. Visión ...............................................................................................................................................................5
4. Principios .........................................................................................................................................................5
5. Manual del Código de Ética para Profesionales de la Contabilidad ......................................................8
5.1 Prefacio .....................................................................................................................................................8
5.2 Parte A: Aplicación General Del Código ..............................................................................................8
5.3 Parte B: Profesionales de la Contabilidad en Ejercicio .................................................................. 13
5.4 Parte C - Profesionales de la Contabilidad en la Empresa............................................................ 22
6. Aspectos generales de la Firma ............................................................................................................... 23
6.1 Marco conceptual: ................................................................................................................................ 23
6.2 Amenazas .............................................................................................................................................. 23
6.3 Salvaguardas ........................................................................................................................................ 24
6.4 Juicio Profesional ................................................................................................................................. 26
6.5 Resolución de conflictos de ética....................................................................................................... 26
6.6 Actuar de manera legal y ética ........................................................................................................... 27
6.7 Mantener la confidencialidad y privacidad de los clientes ............................................................. 28
6.8 Conflictos de intereses ........................................................................................................................ 28
6.9 Información privilegiada....................................................................................................................... 31
6.10 Preparación y presentación de información:.................................................................................. 31
7. Aspectos generales y políticas de la Firma ............................................................................................ 32
7.1 Administrativos...................................................................................................................................... 32
7.1.1 Apariencia y Comportamiento Profesional .................................................................................... 32
7.1.2 Responsabilidades del gobierno corporativo ................................................................................ 32
7.1.3 Respeto por los demás .................................................................................................................... 35
7.1.4 Comunicaciones Públicas ................................................................................................................ 35
7.2 Comerciales .......................................................................................................................................... 35
7.2.1 Aceptación y continuación de Clientes .......................................................................................... 35
7.2.2 Relación con clientes de la Firma................................................................................................... 36
7.2.3 Relación con la competencia .......................................................................................................... 37
pág. 1
Crowe Co S.A.S. is member of Crowe Global
1. Introducción
El proceso de convergencia hacia estándares internacionales va más allá de las NIIF; ya que de
acuerdo con la Ley 1314 del 2009, el aseguramiento de la información también hace parte de todo
esto. Con la expedición del Decreto 302 del 2015, compilado en el DUR 2420, el cual a su vez fue
modificado por el Decreto 2496 del mismo año, se incorporaron en el ordenamiento nacional las Normas
de Aseguramiento de la Información.
Este conjunto de normas no deroga ni deja sin vigencia a las normas contenidas en la Ley 43 de 1990
con respecto a los temas de auditoría y código de ética, sino que llega para complementarlas y hacerlas
más aterrizadas a la actualidad del ejercicio profesional.
Es importante recordar que el anexo 4 del DUR 2420 es aplicable por el año 2017. El anexo 4.1,
adicionado por el Decreto 2132 del 2016 y que modifica al anexo 4, entró en vigor a partir del 1º de
enero del 2018.
La formalización de este Manual está dada para definir principios y políticas claras sobre la conducta
ética que debe tener cada uno de los miembros de Crowe CO S.A.S. (en adelante Crowe), la cual
abarca los valores y principios corporativos de la organización, creando un clima ético y un criterio de
orientación para la toma de decisiones, eliminando las incertidumbres y ambigüedades. Así como
definir las responsabilidades, derechos y obligaciones de todos los grupos de interés.
Para todos los efectos, se considera de aplicación para el personal de la Firma vinculada bajo las
diferentes modalidades de contratos de trabajo, bien sea a término fijo o indefinido y también
cualquier modalidad dentro de los que se consideran contratistas y subcontratistas para aquellas
personas naturales y jurídicas que en algún momento presten servicios a la Firma. Así mismo, este
manual se hace extensivo a los miembros de la Junta Directiva y a los diferentes comités que existan
en Crowe.
El comportamiento de los funcionarios de Crowe está enmarcado por el presente Manual de Ética,
por las reglas de conducta que se determinen en los estatutos, así como la calidad, ética, integridad,
confidencialidad y responsabilidad al ejecutar cada labor.
El Manual de Ética o de conducta es un documento formal y público que define la filosofía, cultura y
políticas de la organización, en su relación con las partes de interés. Las personas que violen las
disposiciones de este manual estarán sujetos a medidas disciplinarias según corresponda. Además,
las violaciones de este código también pueden ser violaciones de la ley y pueden dar lugar a
sanciones civiles o penales.
pág. 2
Referentes Teóricos:
Decreto 2132 de 2016
Por medio del cual se modifica parcialmente el marco técnico normativo de las Normas de
Aseguramiento de la información, previsto en el artículo 1.2.1 .1., del Libro 1, Parte 2, Título 1, del
Decreto 2420 de 2015 y se dictan otras disposiciones
El Código de ética para contadores que aplica en Colombia es el definido en el decreto 2132 de 2016
que modificó parcialmente el marco técnico normativo de las Normas de Aseguramiento de la
Información, previsto en el artículo 1.2.1.1., del Libro I, Parte 2, Título 1, del Decreto 2420 de 2015,
modificado por el Decreto 2496 de 2015 y que se encuentra incorporado en el Anexo 4 del mismo
Decreto, con el marco técnico normativo contentivo de las enmiendas al Manual del Código de Ética
para Profesionales de la Contabilidad, efectuadas por el Consejo de Normas Internacionales de Ética
para Contadores, International o IESBA por sus siglas en inglés (Ethics Standards Board for
Accountants), al igual que las enmiendas al Manual de Procedimientos Internacionales de Control de
Calidad, Auditoría y Revisión, Otros encargos de Aseguramiento y Servicios relacionados Parte I y II,
efectuadas por el Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento IAASB por sus
siglas en inglés International Auditing and Assurance Board, cuyo anexo técnico se incorporará en la
Sección de anexos del Decreto 2420 de 2015, con el No. 4.1.
Que mediante comunicación CTCP 2016-000036 del 9 de septiembre de 2016, el Consejo Técnico de
la Contaduría Pública, remitió al Ministerio de Comercio, Industria y Turismo, propuesta adicional a las
referidas enmiendas efectuadas por el IESBA al Manual del Código de Ética para Profesionales de la
Contabilidad, y el IAASB al Manual de Procedimientos Internacionales de Control de Calidad, Auditoría
y Revisión, Otros encargos de Aseguramiento y Servicios relacionados Parte I y II, en el sentido de
incluir en el presente decreto un parágrafo al artículo 1.2.1.2. del Decreto Único 2420 de 2015, con el
fin de resolver la incertidumbre sobre el marco técnico de aseguramiento que deben aplicar los
revisores fiscales que presten sus servicios a entidades del sector público, solicitud en el mismo sentido
que presentó y sustentó igualmente la Contaduría General de la Nación, en la Comisión Intersectorial
de Normas de Contabilidad, Información Financiera y de Aseguramiento de la Información, con el fin
de zanjar las inquietudes de sus regulados.
De acuerdo con lo establecido en el y con el fin de asegurar el entendimiento del mismo, en el siguiente
link podrá efectuar la lectura completa del Código de Ética para Profesionales de la Contabilidad
(“CEPC”):
https://dapre.presidencia.gov.co/normativa/normativa/DECRETO%202132%20DEL%2022%20DE%20DICIEMBR
E%20DE%202016.pdf
• Referencias internacionales
El Manual de Ética de Crowe, incorpora las más recientes disposiciones de la Federación

Internacional de Contadores Públicos (IFAC por su sigla en inglés), traducidas al español en la
versión 2014. El Handbook publicado, manuales, guías y orientación autorizada está disponible para
ser descargado gratuitamente en www.ifac.org.
pág. 3
• Referencias en Colombia
La ley 43 de 1990 promulgó el Código de Ética Profesional del Contador Público, la cual comprende
el conjunto de normas permanentes sobre ética a que deben ceñirse los Contadores Públicos
inscritos ante la Junta Central de Contadores en el ejercicio de las funciones propias de la Contaduría
Pública establecidas por las leyes y sus reglamentos.
Con la reciente implementación de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF)

incluido en el Decreto Reglamentario 2420 de 2015, y la aplicación de las Normas Internacionales de
Aseguramiento de la Información (NIA), reglamentada por el Decreto 302 del 2015, se incorpora
directrices en materia de Código de Ética en Colombia.
• Referencias Crowe Internacional
Para aquellos aspectos propios del ejercicio profesional en Crowe, podrá utilizarse como material de
consulta el Manual de Auditoria, pronunciamientos y guías complementarias que direccionan a las
empresas miembros de Crowe Global.
Puesta en acción y dónde encontrar apoyo:
Si no está seguro de la forma correcta de actuar, o se enfrenta con un tema difícil, hágase los
siguientes cuestionamientos que le pueden ayudar a determinar la forma adecuada de actuar:
• ¿Son mis acciones legales y en cumplimiento de las normas de nuestra profesión?

• ¿Estoy comprometiendo mi integridad o la integridad Crowe o de nuestros clientes?
• ¿Estoy defendiendo los valores de Crowe?
• ¿Mis acciones dañarían la reputación de Crowe?
• ¿He consultado adecuadamente con los estamentos dentro de la firma para tomar la decisión?
• ¿Mi elección es la más ética entre las posibles alternativas?
• ¿Me siento bien acerca de mi elección?
Estos cuestionamientos pueden vislumbrar el cómo actuar por cada uno de los funcionarios ante una
controversia ética.
En la elaboración de este Manual de Ética, Crowe, reconoce que ningún código puede cubrir todas
las eventualidades y que puede generarse la necesidad del asesoramiento y apoyo de los demás
para hacer frente a algunas de las situaciones que surgen en el curso normal de la vida empresarial
diaria; por lo que se generará una red de apoyo que estará disponible para su consulta y
asesoramiento, para ayudarnos a cada uno de nosotros a la altura de nuestros compromisos en virtud
del Código.
pág. 4
Los estamentos donde se puede ir a pedir consejo y orientación:
• Coordinador de Talento Humano

• Socio de Ética (EL)
• Comité de ética y riesgos
• Presidencia
• Junta Directiva
2. Misión
“Prestar servicios de aseguramiento, consultoría, outsourcing, asesoría legal y tributaria aplicando
nuestro conocimiento, experiencia, metodología y tecnología, generando así ventajas competitivas
que proporcionen soluciones oportunas y efectivas a las necesidades de nuestros clientes.”
3. Visión
“Posicionar a Crowe como una de las principales firmas de aseguramiento, consultoría, outsourcing,
asesoría legal y tributaria del país, bajo el desempeño de profesionales interdisciplinarios y
especializados comprometidos con la excelencia, orientados al éxito y al fortalecimiento de nuestra
firma como parte de una estructura global.”
4. Principios
Todos los miembros de Crowe deben comportarse de acuerdo con los principios éticos contenidos en
este Manual de Ética, los cuales están regidos en armonía con las disposiciones emanadas de los
diferentes organismos de control que orientan y direccionan a cada profesional. Si algún integrante de
la Firma no entiende los principios contenidos en el Código, o no está seguro de cómo aplicarlos,
debe consultar con el Socio de Ética (EL), un miembro del Comité de Ética y Riesgos y/o a la Junta
Directiva para obtener las soluciones correspondientes.
Institucionales:
Los siguientes principios de la Firma han sido definidos en el Manual de Control de Calidad aplicable
a todas las prácticas en su versión junio de 2019, dichos principios son aplicables a todas las
prácticas:
Honestidad - Actuamos con honestidad frente a nuestros profesionales, nuestros clientes y

colaboradores, basados en información y comunicación precisa, objetiva y consecuente, de tal forma
que transmitamos credibilidad, seguridad y confianza.
pág. 5
• Expresamos siempre la verdad basados en • Aceptamos nuestras fortalezas y aspectos
información precisa, objetiva e por mejorar, con el fin de superarnos a
independiente. nosotros mismos.
• Somos sinceros, correctos y consecuentes • Dedicamos el tiempo laboral y los recursos
con nuestras acciones y comunicaciones. de la Firma exclusivamente para el
• Reconocemos las eventuales limitaciones o desarrollo de nuestro trabajo.
restricciones que no nos permiten cumplir
con un trabajo.
Responsabilidad - Realizamos nuestro trabajo con altos estándares de calidad, cumpliendo los
objetivos y compromisos adquiridos con nuestros clientes oportunamente, administrando la
información con total confidencialidad y garantizando el desarrollo y crecimiento de nuestros
profesionales.
• Realizamos los trabajos con dedicación y • Mantenemos oportunamente informados a

seriedad, cumpliendo los objetivos trazados, los clientes, colaboradores y superiores
dentro de los plazos establecidos y sobre los avances de nuestro trabajo y
alcanzando el más alto nivel de calidad. compromisos adquiridos, manteniendo un
interés genuino por cumplir las expectativas
y entregar un excelente servicio.
• Somos altamente cuidadosos con la • Somos responsables de nuestro propio
información de la Firma y de los clientes, desarrollo y aprendizaje, aprovechando con
administrándola adecuada y exclusivamente el mayor compromiso los recursos,
para los fines propios del trabajo, a través de herramientas y oportunidades que nos
los canales de comunicación oficiales de la brinda la Firma para fortalecernos y lograr
Firma y bajo una absoluta confidencialidad. avanzar en nuestro Plan de Carrera.
Respeto - Establecemos y mantenemos relaciones respetuosas con nuestros profesionales y clientes

bajo un estricto marco de atención, precisión y firmeza, en uso de las políticas establecidas por la
Firma como líneas de conducta interna y externa.
• Mantenemos relaciones interpersonales con • Guiamos nuestras acciones siguiendo los

nuestros compañeros, colaboradores, parámetros y líneas de conducta de la
superiores y clientes bajo un protocolo de Firma, respetando los procesos,
absoluto respeto, reserva, profesionalismo, procedimientos, sin sobrepasar u omitir los
sinceridad y cordialidad. mismos en ningún caso.
• Interactuamos con todas las personas
siendo sensibles y respetuosos, brindando
un trato equitativo y prudente frente a las
diferencias culturales, religiosas,
económicas, políticas o de cualquier índole
que se puedan presentar.
pág. 6
Generosidad - Basados en nuestras políticas corporativas de desarrollo de talento humano, estamos
comprometidos en transmitir nuestro conocimiento y experiencia a todas las categorías en pro de su
crecimiento personal y profesional.
• Compartimos incondicionalmente nuestro • Inspiramos a los demás y contribuimos a su

conocimiento, recursos, herramientas y constante desarrollo mediante una ejemplar
experiencia a colaboradores, pares y conducta combinada con la transmisión de
superiores. habilidades técnicas, comerciales,
administrativas y propias del ser, impulsando
el espíritu de trabajo unido, profesional,
positivo y generoso.
Integridad - Somos profesionales éticos con un amplio conjunto de habilidades y valores puestos al
servicio de la Firma, que nos identifica y posiciona en el mercado empresarial como ejecutivos
íntegros y confiables.
• Realizamos nuestro trabajo de manera • Somos honrados, transparentes y

impecable y objetiva, bajo criterio cuidadosos con los recursos y herramientas
profesional, ético e independiente. que nos proporciona la firma para la correcta
• Nuestras acciones y comunicaciones son ejecución de nuestro trabajo.
congruentes; y están guiadas por un marco
de profesionalismo, seriedad y control
emocional.
Todos los socios y empleados de Crowe deben leer y cumplir con el código de Ética para profesionales
de la contabilidad (CEPC). Adicionalmente, todos los socios y profesionales de servicio al cliente (todos
los “profesionales”) deben cumplir con las políticas de la firma relativas a los temas de ética e
independencia y deben también cumplir con las reglas y reglamentos establecidos por los reguladores
nacionales de valores, los organismos nacionales que establecen las normas y otras agencias que
regulan el negocio de nuestros clientes (por ejemplo: SEC, PCAOB, APB, etc.).
Dado lo anterior, Crowe en cumplimiento de lo establecido en el decreto 2132 de 2016 aplica el

Código de Ética del IESBA, además de la Ley 43 de 1990. A continuación, se presentan aspectos
relevantes del Código, no obstante, se incorpora un vínculo en el que los miembros de la Firma
podrán consultar en detalle de este.
pág. 7
5. Manual del Código de Ética para Profesionales de la
Contabilidad
(Decreto 2132 de 2016)
5.1 Prefacio
IESBA desarrolla y emite, bajo su propia autoridad, el Código de Ética para profesionales de la
Contabilidad (el Código) para su uso por los profesionales de la contabilidad en todo el mundo.
Un organismo miembro de la IFAC o una firma no aplicarán normas menos exigentes que las
que figuran en el Código de ética. No obstante, si las disposiciones legales y reglamentarias
prohíben a un organismo miembro de la IFAC o a una firma el cumplimiento de determinadas
partes de este Código, cumplirán todas las demás partes del mismo.
Algunas jurisdicciones pueden tener requerimientos y directrices que difieren de los que se
contienen en este Código. En dichas jurisdicciones, es necesario que los profesionales de la
contabilidad conozcan estas diferencias y cumplan los requerimientos y directrices más estrictos,
salvo que lo prohíban las disposiciones legales y reglamentarias.
Con la entrada en vigor del Decreto 2132 de 2016 y la aplicación del Anexo 4.1 del citado decreto, a
partir del 1 de enero de 2018, entra a regir en Colombia el Código de Ética para Profesionales de la
Contabilidad el cual contiene una serie de requerimientos de carácter ético que deben regir el actuar
de los profesionales de la contaduría, teniendo en cuenta la responsabilidad de su labor frente al
interés público. A continuación, incorporamos la introducción y los principios fundamentales que
aplican en Colombia; para mayor detalle y conocimiento del Código puede visitar el enlace:
E%20DE%202016.pdf
5.2 Parte A: Aplicación General Del Código
Sección 100 Introducción y principios fundamentales

Sección 110 Integridad
Sección 120 Objetividad
Sección 130 Competencia y diligencia profesionales
Sección 140 Confidencialidad
Sección 150 Comportamiento profesional
La parte A, es de tipo general, y contiene en esencia los principios éticos sobre los que se sustenta el
código (integridad, objetividad, competencia y diligencia profesionales, confidencialidad y
comportamiento profesional). Como se observa, en esos principios no ese incluye la independencia,
pág. 8
porque estos elementos son aplicables a todos los contadores públicos y algunos servicios no exigen
la independencia. Por esta razón, hay dos secciones completas dedicadas a este tema (secciones
290 y 291), cuando el contador actúa en práctica pública (actúa como asegurador). (Sarmiento, 2018)
Igualmente, en la parte A se tratan las 5 amenazas a las que están sometidos todos los contadores
públicos (interés propio, auto-revisión, abogacía, familiaridad e intimidación) y se refiere a las
salvaguardas que deben aplicarse para contrarrestarlas. (Sarmiento, 2018)
Introducción y Principios Fundamentales
Una característica que identifica a la profesión contable es que asume la responsabilidad de actuar en
interés público. En consecuencia, la responsabilidad de un profesional de la contabilidad no consiste
exclusivamente en satisfacer las necesidades de un determinado cliente o de la entidad para la que
trabaja. En su actuación en interés público, el profesional de la contabilidad acatará y cumplirá el
presente Código. Si las disposiciones legales y reglamentarias prohíben al profesional de la
contabilidad el cumplimiento de alguna parte del presente Código, cumplirá todas las demás partes
del mismo.
El presente Código contiene tres partes. La Parte A establece los principios fundamentales de ética
profesional para los profesionales de la contabilidad y proporciona un marco conceptual que éstos
aplicarán con el fin de:
a) Identificar amenazas en relación con el cumplimiento de los principios fundamentales,

b) Modificado. D.R. 2132/2016, art. 1°. Evaluar la significatividad de las amenazas que se han
identificado, y
c) Cuando sea necesario, aplicar salvaguardas para eliminar las amenazas o reducirlas a un
nivel aceptable. Las salvaguardas son necesarias cuando el profesional de la contabilidad
determina que las amenazas superan un nivel del que un tercero, con juicio y bien informado,
sopesando todos los hechos y circunstancias específicos conocidos por el profesional de la
contabilidad en ese momento, probablemente concluiría que compromete el cumplimiento de
los principios fundamentales.
En la aplicación del presente marco conceptual el profesional de la contabilidad utilizará su

juicio profesional.
Las Partes B y C del Código describen el modo en que se aplica el marco conceptual en
determinadas situaciones. Ofrecen ejemplos de salvaguardas que pueden resultar adecuadas para
hacer frente a las amenazas en relación con el cumplimiento de los principios fundamentales.
También describen situaciones en las que no se dispone de salvaguardas para hacer frente a dichas
amenazas y, en consecuencia, debe evitarse la circunstancia o la relación que origina las amenazas.
La Parte B se aplica a los profesionales de la contabilidad en ejercicio. La Parte C se aplica a los

profesionales de la contabilidad en la empresa. Es posible que los profesionales de la contabilidad en
ejercicio encuentren que la parte C es relevante para sus circunstancias particulares.
pág. 9
La utilización del tiempo verbal futuro en el presente Código señala una obligación para el profesional
de la contabilidad o para la firma de cumplir la disposición específica en la que se utiliza. El
cumplimiento es obligatorio salvo si el presente Código autoriza una excepción.
Los Principios fundamentales definidos en el Código de ética definen los siguientes:
Integridad - ser franco y honesto en todas las relaciones profesionales y empresariales, también
implica justicia en el trato y sinceridad. Por lo tanto, el profesional no se asociará a sabiendas con
informes, declaraciones, comunicaciones u otra información cuando estime que la información:
• Contiene una afirmación materialmente falsa • Omite u oculta información que debe ser
o que induce a error, incluida, cuando dicha omisión u ocultación
• Contiene afirmaciones o información induciría a error.
proporcionada de manera irresponsable, u
Objetividad – El principio de objetividad obliga a todos los profesionales de la contabilidad a no

comprometer su juicio profesional o empresarial a causa de prejuicios, conflicto de intereses o
influencia indebida de terceros.
El profesional de la contabilidad puede estar expuesto a situaciones que pudieran afectar a

la objetividad. No resulta factible definir y proponer una solución para todas esas situaciones. El
profesional de la contabilidad no realizará una actividad o prestará un servicio profesional si una
circunstancia o una relación afectan a su imparcialidad o influyen indebidamente en su juicio
profesional con respecto a dicho servicio.
Competencia profesional y debida diligencia - El principio de competencia y diligencia

profesionales impone las siguientes obligaciones a todos los profesionales de la contabilidad:
(a) Mantener el conocimiento y la aptitud profesionales al nivel necesario para permitir que los
clientes, o la entidad para la que trabaja, reciban un servicio profesional competente, y
(b) Actuar con diligencia, de conformidad con las normas técnicas y profesionales aplicables,
cuando se llevan a cabo actividades o se prestan servicios profesionales.
Un servicio profesional competente requiere que se haga uso de un juicio sólido al aplicar el
conocimiento y la aptitud profesionales en la prestación de dicho servicio. La competencia profesional
puede dividirse en dos fases separadas:
(a) Obtención de la competencia profesional, y

(b) Mantenimiento de la competencia profesional.
El mantenimiento de la competencia profesional exige una atención continua y el conocimiento de los

avances técnicos, profesionales y empresariales relevantes. El desarrollo profesional continuo
permite al profesional de la contabilidad desarrollar y mantener su capacidad de actuar de manera
competente en el entorno profesional.
La diligencia comprende la responsabilidad de actuar de conformidad con los requerimientos de una

tarea, con esmero, minuciosamente y en el momento oportuno.
pág. 10
El profesional de la contabilidad tomará medidas razonables para asegurar que los que trabajan como
profesionales bajo su mando tienen la formación práctica y la supervisión adecuadas.
Cuando corresponda, el profesional de la contabilidad pondrá en conocimiento de los clientes, de las

entidades para las que trabaja o de otros usuarios de sus servicios profesionales o actividades, las
limitaciones inherentes a los servicios o actividades.
Confidencialidad - El principio de confidencialidad obliga a todos los profesionales de la contabilidad

a abstenerse:
(a) De divulgar fuera de la firma, o de la entidad para la que trabajan, información confidencial
obtenida como resultado de relaciones profesionales y empresariales, salvo que medie
autorización adecuada y específica o que exista un derecho o deber legal o profesional para su
revelación, y
(b) De utilizar información confidencial obtenida como resultado de relaciones profesionales y

empresariales en beneficio propio o de terceros.
El profesional de la contabilidad mantendrá la confidencialidad, incluso en el entorno no

laboral, estando atento a la posibilidad de una divulgación inadvertida, en especial a un socio
cercano, a un familiar próximo o a un miembro de su familia inmediata.
El profesional de la contabilidad mantendrá la confidencialidad de la información que le

ha sido revelada por un potencial cliente o por la entidad para la que trabaja.
El profesional de la contabilidad mantendrá la confidencialidad de la información dentro

de la firma o de la entidad para la que trabaja.
El profesional de la contabilidad tomará medidas razonables para asegurar que el personal

bajo su control y las personas de las que obtiene asesoramiento y apoyo respetan el deber de
confidencialidad del profesional de la contabilidad.
La necesidad de cumplir el principio de confidencialidad continúa incluso después de finalizar las

relaciones entre el profesional de la contabilidad y el cliente o la entidad para la que ha trabajado.
Cuando el profesional de la contabilidad cambia de empleo o consigue un nuevo cliente, tiene
derecho a utilizar su experiencia previa. Sin embargo, el profesional de la contabilidad no utilizará ni
revelará información confidencial alguna conseguida o recibida como resultado de una relación
profesional o empresarial.
A continuación, se enumeran algunas circunstancias en las que a los profesionales de la contabilidad

se les requiere o se les puede requerir que revelen información confidencial o en las que puede ser
adecuada dicha revelación:
(a) Las disposiciones legales permiten su revelación y ésta ha sido autorizada por el cliente o por
la entidad para la que trabaja.
(b) Las disposiciones legales exigen su revelación, por ejemplo:
(i) entrega de documentos o de otro tipo de evidencia en el curso de procesos judiciales, o

(ii) revelación a las autoridades competentes de incumplimientos de las disposiciones
pág. 11
legales que han salido a la luz, y
(c) existe un deber o derecho profesional de revelarla, siempre que las disposiciones legales no lo
prohíban:
(i) Para cumplir con la revisión de calidad de un organismo miembro de la IFAC o de un

organismo profesional.
(ii) Para responder a una pregunta o investigación de un organismo miembro de la IFAC o de un
organismo profesional.
(iii) Para proteger los intereses profesionales de un profesional de la contabilidad en un proceso
legal, o
(iv) para cumplir normas técnicas o requerimientos de ética.
En la decisión de revelar o de no revelar información confidencial, los factores relevantes

que se deben considerar incluyen:
Si los intereses de todas las partes implicadas, incluido los intereses de terceros que puedan
verse afectados, podrían resultar perjudicados si el cliente o la entidad para la que trabaja dan su
consentimiento para que el profesional de la contabilidad revele la información. Si se conoce, y ha
sido corroborada hasta donde sea factible, toda la información relevante; cuando, debido a la
situación, existan hechos no corroborados, información incompleta o conclusiones no corroboradas,
se hará uso del juicio profesional para determinar, en su caso, el tipo de revelación que debe hacerse.
El tipo de comunicación que se espera y el destinatario de la misma, y si las partes a las que se dirige
la comunicación son receptores adecuados.
Comportamiento profesional y/o conducta ética - El principio de comportamiento profesional

impone la obligación a todos los profesionales de la contabilidad de cumplir las disposiciones legales
y reglamentarias aplicables y de evitar cualquier actuación que el profesional de la contabilidad sabe,
o debería saber, que puede desacreditar a la profesión. Esto incluye las actuaciones que un tercero
con juicio y bien informado, sopesando todos los hechos y circunstancias conocidos por el profesional
de la contabilidad en ese momento, probablemente concluiría que afectan negativamente a la buena
reputación de la profesión.
Al realizar acciones de marketing y de promoción de sí mismos y de su trabajo, los profesionales de

la contabilidad no pondrán en entredicho la reputación de la profesión. Los profesionales de la
contabilidad serán honestos y sinceros y evitarán:
(a) efectuar afirmaciones exageradas sobre los servicios que ofrecen, sobre su capacitación, o
sobre la experiencia que poseen, o
(b) realizar menciones despreciativas o comparaciones sin fundamento en relación con el trabajo
de otros.
pág. 12
5.3 Parte B: Profesionales de la Contabilidad en Ejercicio
Sección 200 Introducción

Sección 210 Nombramiento profesional
Sección 220 Conflictos de intereses
Sección 230 Segundas opiniones
Sección 240 Honorarios y otros tipos de remuneración
Sección 250 Marketing de servicios profesionales
Sección 260 Regalos e invitaciones
Sección 270 Custodia de los activos de un cliente
Sección 280 Objetividad - Todos los servicios
Sección 290 Independencia - Encargos de auditoría y de revisión
Sección 291 Independencia - Otros encargos de aseguramiento
La sección B es mucho más específica porque es aplicable en la práctica a los auditores y, en el caso
colombiano, a los revisores fiscales. Esta sección incluye, entre otros, asuntos muy significativos para
el ejercicio y muy relacionados con el control de calidad, como la aceptación de clientes, el
tratamiento de los conflictos de interés, los acuerdos sobre honorarios, el manejo de incentivos
(regalos e invitaciones), la objetividad, y el ya referido asunto de la independencia. Un aspecto
interesante de esta parte es el relacionado con servicios distintos a aseguramiento prestados por
firmas que actúen como aseguradoras, porque estos servicios por lo general afectan la
independencia. (Sarmiento, 2018)
Esta Parte del Código describe el modo en que el marco conceptual descrito en la Parte A es
aplicable en determinadas situaciones a los profesionales de la contabilidad en ejercicio. Esta
Parte no describe todas las circunstancias y relaciones con las que se puede encontrar un profesional
de la contabilidad en ejercicio que originen o puedan originar amenazas en relación con el
cumplimiento de los principios fundamentales. En consecuencia, se recomienda que el profesional de
la contabilidad en ejercicio mantenga una especial atención ante la posible existencia de dichas
circunstancias y relaciones.
El profesional de la contabilidad en ejercicio no realizará a sabiendas ningún negocio, ocupación u

actividad que dañe o pueda dañar la integridad, la objetividad o la buena reputación de la profesión y
que, por tanto, sería incompatible con los principios fundamentales.
Amenazas y salvaguardas
El cumplimiento de los principios fundamentales puede verse potencialmente amenazado

por una amplia gama de circunstancias y de relaciones La naturaleza y la significatividad de las
amenazas pueden ser diferentes dependiendo de que surjan en relación con la prestación de
servicios a un cliente de auditoría y, a su vez, según si el cliente de auditoría es o no una entidad
de interés público, o en relación con un cliente de un encargo de aseguramiento que no es cliente
de auditoría, o en relación con un cliente que no es cliente de un encargo de aseguramiento.
Las amenazas se pueden clasificar en una o más de las siguientes categorías:

(a) interés propio,
(b) autorrevisión,
pág. 13
(c) abogacía,
(d) familiaridad, e
(e) intimidación.
Estas amenazas son analizadas con más detalle en la Parte A del presente Código.
Los siguientes son ejemplos de circunstancias que originan amenazas de interés propio
para el profesional de la contabilidad en ejercicio:
• Un miembro del equipo del encargo de aseguramiento tiene un interés financiero directo en el
cliente del encargo.
• La firma depende de forma indebida de los honorarios totales percibidos de un cliente.
• Un miembro del equipo del encargo de aseguramiento mantiene una relación empresarial
significativa y estrecha con el cliente del encargo.
• La firma está preocupada por la posibilidad de perder un cliente importante.
• Un miembro del equipo de auditoría entabla negociaciones con vistas a incorporarse a la

plantilla de un cliente de auditoría.
• La firma entabla un acuerdo de honorarios contingentes con respecto a un encargo de

aseguramiento.
• El profesional de la contabilidad descubre un error significativo al evaluar los resultados de un

servicio profesional prestado con anterioridad por un miembro de la firma a la que pertenece.
Los siguientes son ejemplos de circunstancias que originan amenazas de autorrevisión

para el profesional de la contabilidad en ejercicio:
• La firma emite un informe de aseguramiento sobre la efectividad del funcionamiento de unos

sistemas financieros después de haberlos diseñado o implementado.
• La firma ha preparado los datos originales que se han utilizado para generar los registros que
son la materia objeto de análisis del encargo de aseguramiento.
• Un miembro del equipo del encargo de aseguramiento es o ha sido recientemente

administrador directivo del cliente.
• Un miembro del equipo del encargo de aseguramiento trabaja, o ha trabajado recientemente

para el cliente, en un puesto que le permite ejercer una influencia significativa sobre la materia
objeto de análisis del encargo.
• La firma presta un servicio a un cliente de un encargo de aseguramiento que afecta

directamente a la información sobre la materia objeto de análisis de dicho encargo.
Los siguientes son ejemplos de circunstancias que originan amenazas de abogacía para el
profesional de la contabilidad en ejercicio:
pág. 14
• La firma promociona la compra de acciones de un cliente de auditoría.
• El profesional de la contabilidad actúa como abogado en nombre de un cliente de auditoría en

litigios o disputas con terceros.
Los siguientes son ejemplos de circunstancias que originan amenazas de familiaridad para
el profesional de la contabilidad en ejercicio:
• Un miembro del equipo es familiar próximo o miembro de la familia inmediata de un

administrador o directivo del cliente.
• Un miembro de la familia inmediata o un familiar próximo de un miembro del equipo es un

empleado del cliente con un puesto que le permite ejercer una influencia significativa sobre la
materia objeto de análisis del encargo.
• Un administrador o directivo del cliente o un empleado con un puesto que le permite ejercer
una influencia significativa sobre la materia objeto de análisis del encargo ha sido
recientemente el socio responsable del encargo.
• El profesional de la contabilidad acepta regalos o trato preferente de un cliente, salvo que el

valor sea insignificante o intrascendente.
• El personal de categoría superior del equipo está vinculado con el cliente del encargo de
aseguramiento durante un largo periodo de tiempo.
Los siguientes son ejemplos de circunstancias que originan amenazas de intimidación para
el profesional de la contabilidad en ejercicio:
• La firma ha sido amenazada con la rescisión del encargo.
• Se ha recibido una indicación del cliente de auditoría de que no contratará a la firma para un
encargo previsto que no que no sea de aseguramiento si la firma mantiene su desacuerdo con
respecto al tratamiento contable dado por el cliente a una determinada transacción.
• La firma ha sido amenazada por el cliente con ser demandada.
• La firma ha sido presionada para reducir de manera inadecuada la extensión de trabajo a

realizar con el fin de reducir honorarios.
• El profesional de la contabilidad se siente presionado para aceptar el juicio de un empleado

del cliente porque el empleado tiene más experiencia en relación con la materia en cuestión.
• El profesional de la contabilidad ha sido informado por un socio de la firma de que no será

promocionado tal como estaba previsto, salvo que acepte un tratamiento contable inadecuado
por parte del cliente.
Las salvaguardas que pueden eliminar o reducir las amenazas a un nivel aceptable se
pueden clasificar en dos grandes categorías:
pág. 15
(a) Salvaguardas instituidas por la profesión o por las disposiciones legales y reglamentarias, y
(b) Salvaguardas en el entorno de trabajo.
En el apartado 100.14 de la Parte A de este Código se describen ejemplos de salvaguardas

instituidas por la profesión o por las disposiciones legales y reglamentarias.
El profesional de la contabilidad en ejercicio aplicará su juicio para determinar el mejor modo de

afrontar las amenazas que no están en un nivel aceptable, bien mediante la aplicación de
salvaguardas para eliminarlas o reducirlas a un nivel aceptable, bien poniendo fin al correspondiente
encargo o rehusando el mismo. Para enjuiciar esta cuestión, el profesional de la contabilidad tendrá
en cuenta si un tercero, con juicio y bien informado, sopesando todos los hechos y circunstancias
específicos conocidos por el profesional de la contabilidad en ese momento, probablemente
consideraría que la aplicación de las salvaguardas elimina o reduce las amenazas a un nivel
aceptable de tal modo que el cumplimiento de los principios fundamentales no peligra. Este examen
se verá afectado por cuestiones tales como la significatividad de la amenaza, la naturaleza del
encargo y la estructura de la firma.
En el entorno de trabajo, las salvaguardas aplicables variarán según las circunstancias.

Las salvaguardas en el entorno de trabajo comprenden las salvaguardas a nivel de firma y a nivel
de cada encargo.
Los siguientes son ejemplos de salvaguardas en el entorno de trabajo a nivel de firma:
• Que la alta dirección de la firma enfatice la importancia del cumplimiento de los principios
fundamentales.
• Que la alta dirección de la firma establezca la expectativa de que los miembros de un equipo
de un encargo de aseguramiento actuarán en el interés público.
• Políticas y procedimientos para implementar y supervisar el control de calidad de los

encargos.
• Políticas documentadas relativas a la necesidad de identificar las amenazas en relación con el

cumplimiento de los principios fundamentales, de evaluar la significatividad de dichas
amenazas y de aplicar salvaguardas para eliminarlas o reducirlas a un nivel aceptable o,
cuando no se disponga de salvaguardas adecuadas o éstas no se puedan aplicar, de
discontinuar o de rehusar el correspondiente encargo.
• Políticas y procedimientos internos documentados que exijan el cumplimiento de los principios

fundamentales.
• Políticas y procedimientos que permitan la identificación de intereses o de relaciones entre los

miembros de la firma, o los miembros de los equipos de los encargos y los clientes.
• Políticas y procedimientos para el seguimiento y, en caso necesario, la gestión de la

dependencia con respecto los ingresos recibidos de un único cliente.
• Utilización de distintos socios o equipos con líneas de mando diferenciadas para la prestación
de servicios que no son de aseguramiento a un cliente de un encargo de aseguramiento.
pág. 16
• Políticas y procedimientos con el fin de prohibir a aquellos que no son miembros del equipo
del encargo que influyan de manera inadecuada en el resultado del encargo.
• Comunicación en tiempo oportuno de las políticas y procedimientos de la firma, incluido

cualquier cambio de los mismos, a todos los socios y al personal profesional, y formación
teórica y práctica adecuada sobre dichas políticas y procedimientos.
• Nombramiento de un miembro de la alta dirección como responsable de la supervisión del

correcto funcionamiento del sistema de control de calidad de la firma.
• Información a los socios y al personal profesional sobre los clientes de encargos de

aseguramiento y sus entidades vinculadas, de los que se exige que sean independientes.
• Un mecanismo disciplinario para fomentar el cumplimiento de las políticas y procedimientos.
• Publicación de políticas y procedimientos para alentar y capacitar al personal para que

comunique a los niveles superiores dentro de la firma cualquier cuestión relacionada con el
cumplimiento de los principios fundamentales que les pueda preocupar.
Los siguientes son ejemplos de salvaguardas en el entorno de trabajo a nivel de cada

encargo:
• Recurrir a un profesional de la contabilidad que no participó en el servicio que no era de

aseguramiento para que revise el trabajo realizado en dicho encargo o, en caso necesario,
preste su asesoramiento.
• Recurrir a un profesional de la contabilidad que no participó en el servicio de aseguramiento

para que revise el trabajo realizado en dicho encargo o preste su asesoramiento.
• Consultar a un tercero independiente, como un comité de administradores independientes, un

organismo regulador de la profesión u otro profesional de la contabilidad.
• Comentar las cuestiones de ética con los responsables del gobierno del cliente.
• Revelar a los responsables del gobierno del cliente la naturaleza de los servicios prestados y
el alcance de los honorarios cobrados.
• Recurrir a otra firma para que participe en la realización de parte del encargo o en repetir parte
del mismo.
• Rotación del personal de categoría superior del equipo del encargo de aseguramiento.
Según la naturaleza del encargo, el profesional de la contabilidad en ejercicio puede también

apoyarse en salvaguardas puestas en práctica por el cliente. Sin embargo, no es posible confiar
exclusivamente en dichas salvaguardas para reducir las amenazas a un nivel aceptable.
Los siguientes son ejemplos de salvaguardas integradas en los sistemas y procedimientos

del cliente:
pág. 17
• El cliente solicita a otras personas, que no pertenecen a la dirección, que ratifiquen o
aprueben el nombramiento de la firma para la realización de un encargo.
• El cliente dispone de empleados competentes, con experiencia y antigüedad, para tomar las
decisiones de dirección.
• El cliente ha implementado procedimientos internos que permiten una selección objetiva en la

contratación de encargos que no son de aseguramiento.
• El cliente tiene una estructura de gobierno corporativo que proporciona una supervisión y
comunicaciones adecuadas en relación con los servicios de la firma.
El Código de ética aplicable hoy en Colombia, incorpora dos secciones completas dedicadas a
Independencia (secciones 290 y 291), cuando el contador actúa en práctica pública (actúa como
asegurador).
SECCIÓN 290
INDEPENDENCIA ENCARGOS DE AUDITORÍA Y DE REVISIÓN
Estructura de la Sección
Esta sección trata de los requerimientos de independencia relativos a encargos de auditoría

y encargos de revisión, que son encargos de aseguramiento en los que el profesional de la
contabilidad en ejercicio expresa una conclusión sobre unos estados financieros. Dichos encargos
comprenden los encargos de auditoría y de revisión cuyo fin es emitir un informe sobre un
conjunto completo de estados financieros o sobre un solo estado financiero. Los requerimientos
de independencia relativos a los encargos de aseguramiento que no son encargos de auditoría o
de revisión son tratados en la Sección 291.
En algunas circunstancias relativas a encargos de auditoría en las que el informe de auditoría

contiene una restricción a la utilización y distribución, y siempre que se cumplan determinadas
condiciones, los requerimientos de independencia de esta sección se pueden modificar como se
indica en los apartados 290.500 a 290.514. Dichas modificaciones no están permitidas en el caso de
una auditoría de estados financieros. obligatoria(sic).
En la sección 290, los términos:
(a) Auditoría, equipo de auditoría, encargo de auditoría, cliente de auditoría e informe de

auditoría incluyen la revisión, equipo del encargo de revisión, encargo de revisión, cliente de un
encargo de revisión e informe de revisión, y
(b) Salvo indicación contraria, “firma” incluye firma de la red.
El marco conceptual en relación con la independencia
En el caso de encargos de auditoría, es de interés público y, en consecuencia, el presente

Código lo exige, que los miembros de los equipos de auditoría, las firmas y las firmas de la red
sean independientes de los clientes de auditoría.
pág. 18
El objetivo de la Sección 290 es facilitar a las firmas de auditoría y a los miembros de los
equipos de auditoría la aplicación del marco conceptual descrito a continuación en su propósito
de lograr y de mantener la independencia.
La independencia comprende:
(a) Actitud mental independiente
La actitud mental que permite expresar una conclusión sin influencias que comprometan el juicio
profesional, permitiendo que una persona actúe con integridad, objetividad y escepticismo
profesional.
(b) Independencia aparente
Supone evitar los hechos y circunstancias que son tan relevantes que un tercero con juicio y bien
informado, sopesando todos los hechos y circunstancias específicos, probablemente concluiría
que la integridad, la objetividad o el escepticismo profesional de la firma o del miembro del
equipo de auditoría se han visto comprometidos.
Los profesionales de la contabilidad aplicarán el marco conceptual con el fin de:
(a) Identificar las amenazas en relación con la independencia,

(b) Evaluar la significatividad de las amenazas que se han identificado, y
(c) Cuando sea necesario, aplicar salvaguardas para eliminar las amenazas o reducirlas a un nivel
aceptable.
Cuando el profesional de la contabilidad determina que no se dispone de salvaguardas adecuadas

o que no se pueden aplicar para eliminar las amenazas o reducirlas a un nivel aceptable, el
profesional de la contabilidad eliminará la circunstancia o la relación que origina las amenazas o
rehusará o pondrá fin al encargo de auditoría.
En la aplicación del presente marco conceptual el profesional de la contabilidad hará uso de su

juicio profesional.
Para evaluar las amenazas en relación con la independencia, pueden ser relevantes muchas
circunstancias diferentes, o combinaciones de circunstancias. Es imposible definir cada una de
las situaciones que originan amenazas en relación con el cumplimiento de los principios
fundamentales y especificar la actuación adecuada. En consecuencia, el presente Código establece
un marco conceptual que requiere que las firmas y los miembros de los equipos de auditoría
identifiquen, evalúen y hagan frente a las amenazas en relación con la independencia.
El marco conceptual facilita a los profesionales de la contabilidad en ejercicio el cumplimiento

de los requerimientos de ética de este Código. Se adapta a numerosas variaciones en las
circunstancias que originan amenazas en relación con la independencia y puede disuadir a un
profesional de la contabilidad de concluir que una situación está permitida si no se prohíbe
específicamente.
Los apartados 290.100 de las secciones de Independencia describen el modo en que se debe aplicar
el marco conceptual en relación con la independencia. Dichos apartados no tratan todas las
pág. 19
circunstancias y relaciones que originan o pueden originar amenazas en relación con la
independencia.
SECCIÓN 291
INDEPENDENCIA - OTROS ENCARGOS DE ASEGURAMIENTO
Estructura de la sección
La presente sección trata de los requerimientos de independencia en el caso de encargos de

aseguramiento que no son encargos de auditoría o de revisión. Los requerimientos de independencia
relativos a encargos de auditoría y de revisión se tratan en la sección 290. En el caso de que el
cliente de un encargo de aseguramiento también sea cliente de auditoría o de revisión, los
requerimientos de la sección 290 también se aplican a la firma, a las firmas de la red y a los
miembros del equipo de auditoría o del encargo de revisión. En algunas circunstancias relativas a
encargos de aseguramiento en las que el informe contiene una restricción a la utilización y
distribución, y mientras se cumplan determinadas condiciones, los requerimientos de independencia
con respecto a la presente sección se pueden modificar según se indica en los apartados 291.21 a
291.27.
Los encargos de aseguramiento tienen como finalidad incrementar la confianza de los usuarios a
quienes se destina el informe acerca del resultado de la evaluación o medida de la materia objeto de
análisis, sobre la base de ciertos criterios. El Marco Internacional de los Encargos de Aseguramiento
o el Marco de los Encargos de Aseguramiento (International Framework for Assurance Engagements
o the Assurance Framework) emitido por el Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y de
Aseguramiento (International Auditing and Assurance Standards Board) describe los elementos y
objetivos de los encargos de aseguramiento e identifica los encargos a los que son aplicables las
Normas Internacionales de los Encargos de Aseguramiento - NIEA (International Standards on
Assurance Engagements - ISAEs). La descripción de los elementos y objetivos de un encargo de
aseguramiento pueden verse en el Marco de los Encargos de Aseguramiento (Assurance
Framework).
El cumplimiento del principio fundamental de objetividad requiere que se sea independiente de los
clientes de encargos de aseguramiento. Un encargo de aseguramiento es de interés público y, en
consecuencia, el presente Manual de Ética requiere que los miembros de los equipos de los encargos
de aseguramiento y las firmas sean independientes de los clientes de encargos de aseguramiento y
que se evalúe cualquier amenaza que la firma tenga razones para pensar que se origina debido a los
intereses y relaciones de una firma de la red. Además, cuando el equipo del encargo de aseguramiento
sabe, o tiene razones para pensar, que una relación o circunstancia en la que participa una entidad
vinculada al cliente de un encargo de aseguramiento es relevante para la evaluación de la
independencia de la firma con respecto al cliente, el equipo del encargo incluirá a dicha entidad
vinculada en la identificación y evaluación de amenazas en relación con la independencia y en la
aplicación de las salvaguardas adecuadas.
El marco conceptual en relación con la independencia
El objetivo de la presente sección es facilitar a las firmas y a los miembros de los equipos
de los encargos de aseguramiento la aplicación del marco conceptual descrito a continuación en
su propósito de lograr y de mantener la independencia.
pág. 20
La independencia comprende:
(a) Una actitud mental independiente

La actitud mental que permite expresar una conclusión sin influencias que comprometan el juicio
profesional, permitiendo que una persona actúe con integridad, objetividad y escepticismo
profesional.
(b) Una independencia aparente

Supone evitar los hechos y circunstancias que son tan relevantes que un tercero con juicio y bien
informado, sopesando todos los hechos y circunstancias específicos, probablemente concluiría
que la integridad, la objetividad o el escepticismo profesional de la firma o de un miembro del
equipo del encargo de aseguramiento se han visto comprometidos.
Adicionalmente, dentro de los requisitos de ética relevantes definidos en el Manual de Control de

Calidad de Crowe, el numeral 2.2. define Independencia: los socios y todo el personal profesional
deben ser independientes, mentalmente y en la apariencia, de sus clientes y compromisos de
atestiguamiento. En todos los compromisos de aseguramiento debe mantenerse la independencia a
lo largo del período del compromiso.
• Los Socios y todo el personal profesional deben ser independientes, mentalmente y en

la apariencia, de sus clientes y compromisos de atestiguamiento.
• En todos los compromisos de atestiguamiento debe mantenerse la independencia a lo

largo del período del compromiso, como lo establecen:
• La Federación Internacional de Contadores, Código de Ética para los Contadores

Profesionales (Código de la IFAC), específicamente la Sección 290;
• La ISQC 1; y
• La Norma Internacional de Auditoría (ISA) 220, “Control de Calidad de una Auditoría de

Estados Financieros.”
• Y las Políticas internas de la Firma establecidas en el documento de Inducción Corporativa

y Manual de auditoría.
• Todos los profesionales deben Firmar la declaración de independencia al inicio de cada

trabajo documentando así su total independencia al compromiso.
Si con la aplicación de las salvaguardas apropiadas, no es posible eliminar o reducir las amenazas
a la independencia a un nivel aceptable, la Firma debe eliminar la actividad, inversión o relación
que esté creando la amenaza, o rehusarse a aceptar o continuar el compromiso (en los casos en
los que la ley o un reglamento no prohíba retirarse del compromiso). Todo incumplimiento de los
requisitos de independencia debe informarse al CEO.
pág. 21
5.4 Parte C - Profesionales de la Contabilidad en la Empresa
Sección 300 Introducción

Sección 310 Conflictos de intereses
Sección 320 Preparación y presentación de información
Sección 330 Actuación con la especialización suficiente
Sección 340 Intereses financieros
Sección 350 Incentivos
La parte C es aplicable a los contadores públicos que ejercen su profesión como empleados,
haciendo hincapié en que, así no sea un asegurador, el contador público como empleado o como
prestador de servicios dentro de una organización está sujeto a los mismos principios éticos incluidos
en la parte A y está afectado por las mismas amenazas. La diferencia es que, en este caso, al no
tener que entregar una conclusión, no está sujeto a los requisitos de independencia indicados en la
parte B. Sin embargo, algunos temas de conducta ética siguen siendo relevantes, como el de
conflictos de interés, la responsabilidad de preparar y presentar la información de acuerdo con el
marco técnico aplicable y la obligación de actualización y especialización en la actividad desarrollada.
Finalmente, la parte C se refiere a la amenaza de interés propio cuando hay intereses financieros por
acuerdos salariales u otras circunstancias y el ofrecimiento de incentivos por recibir o hacer ofertas, lo
cual puede generar una amenaza de intimidación. En todos los casos, el contador público debe
instaurar las salvaguardas necesarias para contrarrestar estas amenazas. (Sarmiento, 2018)
SECCIÓN 300
Introducción
Esta parte del Código describe el modo en que el marco conceptual, que se encuentra en la
Parte A, se aplica en determinadas situaciones a los profesionales de la contabilidad en la
empresa. Esta parte no describe todas las circunstancias y relaciones que se puede encontrar un
profesional de la contabilidad en la empresa, que originen o puedan originar amenazas en
relación con el cumplimiento de los principios fundamentales. En consecuencia, se recomienda
que el profesional de la contabilidad en la empresa mantenga una especial atención ante la existencia
de dichas circunstancias y relaciones.
pág. 22
6. Aspectos generales de la Firma
6.1 Marco conceptual:
Este Manual establece un marco conceptual que requiere que el profesional identifique, evalúe y
haga frente a las amenazas en relación con el cumplimiento de los principios fundamentales. El
establecimiento de un marco conceptual facilita al staff al cumplimiento de los requerimientos de ética
del presente Manual y de su responsabilidad de actuar.
• Cuando el profesional identifica amenazas • El profesional tendrá en cuenta los factores

en relación con el cumplimiento de los cualitativos y cuantitativos al evaluar la
principios fundamentales, determina que no importancia de una amenaza. En la
están en un nivel aceptable, por lo que se aplicación del marco conceptual, el
determinará si se dispone de salvaguardas profesional puede encontrar situaciones en
adecuadas que se puedan aplicar para las que las amenazas no se pueden eliminar
eliminar las amenazas o reducirlas a un nivel o reducir a un nivel aceptable, bien porque la
aceptable para lo cual: amenaza es demasiado importante o bien
porque no se dispone de salvaguardas
- hará uso de su juicio profesional adecuadas o porque éstas no se pueden
aplicar, en tal caso:
- tendrá en cuenta si un tercero, con juicio
y bien informado, sopesando todos los - rehusará prestar el servicio profesional
hechos y circunstancias específicos específico
conocidos en ese momento,
probablemente concluiría que la - renunciará al encargo.
aplicación de las salvaguardas elimina o
reduce las amenazas a un nivel
aceptable de tal modo que no peligre el
cumplimiento de los principios
fundamentales.
6.2 Amenazas
Pueden ser originadas por una amplia gama de relaciones y de circunstancias que podría
comprometer, o se podría pensar que compromete, el cumplimiento por el profesional de los
principios fundamentales. Una circunstancia o una relación pueden originar más de una amenaza, y
una amenaza puede afectar al cumplimiento de más de un principio fundamental, por lo que es
indispensable:
• Identificar amenazas para el cumplimiento de los principios fundamentales,

• Evaluar las amenazas identificadas,
pág. 23
• Eliminar o reducir las amenazas a un nivel aceptable,
• Actuar con criterio profesional,
• Permanecer alerta para la nueva información y a la evolución de los hechos y circunstancias
• Utilizar la prueba tercero razonable e informado. El tercero razonable e informado no tiene por qué
ser un contador, sino que poseen los conocimientos y la experiencia relevante para comprender y
evaluar la idoneidad de las conclusiones del profesional de manera imparcial.
Las amenazas se pueden clasificar en una o más de las siguientes categorías:

Amenaza de interés propio – amenaza de que un interés, financiero u otro, influyan de manera
inadecuada en el juicio o en el comportamiento del profesional de la contabilidad.
Amenaza de auto-revisión – amenaza de que el profesional de la contabilidad no evalúe

adecuadamente los resultados de un juicio realizado o de una actividad o servicio prestados con
anterioridad por el profesional de la contabilidad o por otra persona de la firma a la que pertenece
o de la entidad para la que trabaja, que el profesional de la contabilidad va a utilizar como base
para llegar a una conclusión como parte de una actividad o de un servicio actuales.
Amenaza de abogacía - amenaza de que un profesional de la contabilidad promueva la

posición de un cliente o de la entidad para la que trabaja hasta el punto de poner en peligro su
objetividad.
Amenaza de familiaridad - amenaza de que, debido a una relación prolongada o estrecha con
un cliente o con la entidad para la que trabaja, el profesional de la contabilidad se muestre
demasiado afín a sus intereses o acepte con demasiada facilidad su trabajo, y
Amenaza de intimidación - amenaza de que presiones reales o percibidas, incluidos los

intentos de ejercer una influencia indebida sobre el profesional de la contabilidad, le disuadan de
actuar con objetividad.
Las Partes B y C del Código de Ética para Profesionales de la Contabilidad explican el modo en que
se pueden originar esos tipos de amenazas para los profesionales de la contabilidad en ejercicio y
para los profesionales de la contabilidad en la empresa, respectivamente. Es posible que los
profesionales de la contabilidad en ejercicio encuentren que la parte C es relevante para sus
circunstancias particulares.
6.3 Salvaguardas
Las salvaguardas son actuaciones u otras medidas que pueden eliminar las amenazas o
reducirlas a un nivel aceptable. Se pueden dividir en dos grandes categorías:
(a) Salvaguardas instituidas por la profesión o por las disposiciones legales y reglamentarias, y
Las salvaguardas instituidas por la profesión o por las disposiciones legales o

reglamentarias incluyen:
• Requerimientos de formación teórica y práctica y de experiencia para el acceso a la profesión.

• Requerimientos de formación profesional continuada.
pág. 24
• Normativa relativa al gobierno corporativo.
• Normas profesionales.
• Seguimiento por un organismo profesional o por el regulador y procedimientos disciplinarios.
• Revisión externa, realizada por un tercero legalmente habilitado, de los informes,
declaraciones, comunicaciones o de la información producida por un profesional de la
contabilidad.
Dentro de las diferentes Prácticas profesionales de Crowe, citamos algunos ejemplos en cuanto a
formación requerida:
• Requerimientos de formación teórica y • Normativa relativa al gobierno corporativo.

práctica.
- Junta Directiva
- Contador Público – Ley 43 de 1990 - Comité Técnico
- Abogado – Código Disciplinario Ley 1123 - Comité de Riesgo
de 2007 - Socios de ética (EL)
- Economista – Ley 41 de 1969 modificada
Ley 37 de 1990 • Normas profesionales.
- Ingeniero de Sistemas – Ley 842 de
2003 - Seguimiento por un organismo
profesional o por el regulador y
• Requerimientos de formación profesional procedimientos disciplinarios.
continuada.
- Junta Central de Contadores, Consejo
- Educación Continuada Superior de la Judicatura, Consejo
- Perfiles de Cargo de cada practica Profesional Nacional de Ingeniería
direccionado por Talento Humano COPNIA
• Revisión externa: realizada por un tercero - Tribunal Disciplinario del Colegio de

legalmente habilitado, de los informes, Economistas.
declaraciones, comunicaciones o de la
información producida por un profesional de
la contabilidad.
- Quality Control Internacional cada dos

(2) años
- Quality Interno Revisión Socio Alterno.
(b) Salvaguardas en el entorno de trabajo:
En las Partes B y C del Código de Ética para profesionales de la Contabilidad se comentan las
salvaguardas en el entorno de trabajo en el caso de los profesionales de la contabilidad en ejercicio y
en el caso de los profesionales de la contabilidad en la empresa, respectivamente.
pág. 25
E%20DE%202016.pdf
6.4 Juicio Profesional
Los profesionales de Crowe, en la ejecución de sus labores profesionales, tendrán en cuenta su juicio
profesional, entendido como la aplicación de la formación práctica, el conocimiento y la experiencia
relevantes, en el contexto de las normas de auditoría, contabilidad y ética, para la toma de decisiones
informadas acerca del curso de acción adecuado en función de las circunstancias del encargo de
auditoría.
6.5 Resolución de conflictos de ética
En el cumplimiento de los principios fundamentales, el profesional se puede ver obligado a resolver

un conflicto. Cuando se inicie un proceso de resolución de conflictos, tanto formal como informal, los
siguientes factores pueden ser relevantes, bien sea de forma individual o conjuntamente con otros
factores:
• Hechos relevantes,
• Cuestiones de ética de las que se trata,
• Principios fundamentales relacionados con la cuestión de la que se trata,
• Procedimientos internos establecidos, y
• Vías de actuación alternativas.
Después de haber considerado los factores relevantes, el profesional determinará la vía de actuación
adecuada, sopesando las consecuencias de cada posible vía de actuación. Si la cuestión sigue sin
resolverse, el profesional puede considerar la posibilidad de consultar a otras personas adecuadas
pertenecientes a la firma o a la entidad para la que trabaja en busca de ayuda para llegar a una
solución.
Cuando una cuestión esté relacionada con un conflicto con una entidad, o dentro de la misma, el
profesional de la contabilidad determinará si debe consultar a los responsables del gobierno de la
entidad, como el consejo de administración o el comité de auditoría.
Puede ser de interés para el profesional de la contabilidad documentar la sustancia de la cuestión, los
detalles de cualquier discusión que tenga lugar y las decisiones que se tomen en relación con dicha
cuestión.
Si un conflicto significativo no se puede resolver, el profesional de la contabilidad puede considerar la

posibilidad de obtener asesoramiento profesional del organismo profesional competente o recurrir a
asesores jurídicos. El profesional de la contabilidad puede, por lo general, obtener una orientación
sobre cuestiones de ética sin violar el principio fundamental de confidencialidad si se comenta la
cuestión con el organismo profesional correspondiente de manera anónima o con un asesor jurídico
bajo protección del secreto profesional. Los casos en los que el profesional de la contabilidad puede
considerar la posibilidad de obtener asesoramiento jurídico varían. Por ejemplo, el profesional de la
contabilidad puede haber descubierto un fraude e informar sobre el mismo puede llevarle a incumplir
su deber de confidencialidad. En ese caso, el profesional de la contabilidad puede considerar la
obtención de asesoramiento jurídico con el fin de determinar si existe un requerimiento de informar.
pág. 26
Si después de agotar todas las posibilidades relevantes, el conflicto de ética sigue sin resolverse,
siempre que sea posible el profesional de la contabilidad rehusará seguir asociado con la cuestión
que da origen al conflicto. El profesional de la contabilidad determinará si, en estas circunstancias, es
adecuado retirarse del equipo del encargo o de ese determinado puesto, o dimitir del encargo, de la
firma, o de la entidad para la que trabaja.
Todo lo anterior y en cumplimiento del conducto regular definido por Crowe de acuerdo con las
siguientes instancias de consulta:
Los estamentos donde se puede ir a pedir consejo y orientación:
• Coordinador de Talento Humano

• Comité de ética y riesgos
• Presidencia
• Junta Directiva
6.6 Actuar de manera legal y ética
Crowe, sus directivos, socios y empleados actuarán de manera ética y legal, deberán cumplir
estrictamente las disposiciones legales y profesionales y proceder en todo tiempo en forma veraz,
digna, leal y de buena fe; cualquier comportamiento que vaya en contra de lo anterior deberá darse a
conocer al Socio de Ética (EL), y/o al comité de ética y riesgos.
Prestar servicios de calidad alineados con los compromisos adquiridos y el alcance definido para
cada trabajo.
Crowe, socios, gerentes, supervisores y staff son responsables por prestar servicios de calidad a sus
clientes. Estos servicios deben ser prestados con integridad, juicio profesional y el debido cuidado.
Adicionalmente se deben tener en cuenta los compromisos y alcances definidos con cada cliente, así
como las normas de práctica profesional, que incluye las normas legales, profesionales y corporativas
que apliquen.
La calidad del trabajo efectuado en cada uno de los trabajos se refleja en toda la Firma. Es necesario
tener en cuenta en la asignación de cada trabajo la experiencia de los socios y el equipo de trabajo,
teniendo como objetivo proveer servicios de calidad. La Firma debe proveer solo aquellos servicios en
los que este calificada para prestarlos.
Promover un ambiente de atención, protección y respeto hacia estos.
Crowe, socios, gerentes, supervisores, staff y demás que estén a cargo de la relación con clientes,
buscarán en todo momento promover un ambiente de atención, protección y respeto hacia estos,
suministrando información cierta, suficiente, clara y oportuna, que les permita conocer previamente
sus derechos y obligaciones sobre los servicios prestados por la Firma.
pág. 27
6.7 Mantener la confidencialidad y privacidad de los clientes
Tal como lo señala el numeral 2.4 del Manual de Control de Calidad de Crowe, todos los socios y el
personal profesional deben proteger y mantener la confidencialidad de la información del cliente que
deba mantenerse confidencial y protegida conforme a las leyes en vigor y lo dispuesto por las
autoridades reglamentarias, la Sección 140 del Código de la IFAC, las políticas de la firma y las
instrucciones específicas del cliente o convenios con el mismo.
La información del cliente y cualquier información personal que se obtenga durante un compromiso
deben usarse o revelarse únicamente en relación con el fin para el que se obtuvieron.
La información personal y del cliente se conservarán únicamente conforme a la política de acceso y

retención de información de la firma. Los documentos deben quedar archivados por el tiempo
necesario para satisfacer requisitos profesionales, reglamentarios o legales.
La política de la firma exige que la información personal y de clientes sea tan exacta, completa y
actualizada como sea posible.
La política de la firma permite que se informe a una persona o cliente (con la debida autorización),
después de solicitarlo, de la existencia, del uso y de la revelación de información personal o
información equivalente del negocio especificada y que se le permita el acceso a dicha información
(según convenga). Esta información no necesariamente incluye los papeles de trabajo que son
propiedad de la firma.
Todos los socios y el personal profesional deberán firmar el Apéndice B de la declaración de
Independencia, para asegurarnos de que se cumplan constantemente la Sección 140 del Código de
la IFAC y el Código de Ética para Profesionales de la Contaduría, como se dispone en la sección 140
del anexo que hace parte integral del Decreto 0302 del 20 de febrero de 2015.
En el siguiente vinculo podrá encontrar la declaración:
(V):\METODOLOGIA\1. PROCEDIMIENTOS INICIALES106 - Declaración de independencia v2
6.8 Conflictos de intereses
Puede ocurrir que el profesional se enfrente a un conflicto de intereses al realizar una actividad
profesional. Un conflicto de intereses origina una amenaza en relación con la objetividad y puede
originar amenazas en relación con los demás principios fundamentales. Dichas amenazas se pueden
originar cuando:
• El profesional de la contabilidad realiza una • Toma medidas o tiene intereses que pueden
actividad profesional relacionada con una dificultar el desempeño de la Firma de
determinada cuestión para dos o más partes manera objetiva y efectiva.
cuyos intereses con respecto a dicha cuestión
están en conflicto; o.
pág. 28
• Los intereses del profesional de la • Se reciben beneficios personales
Contabilidad con respecto a una determinada inapropiados.
cuestión y los de la parte para la que realiza
una actividad profesional relacionada con
dicha cuestión están en conflicto.
Conflictos de Intereses — La Firma:
El marco de referencia definido por Crowe corresponde al Manual de Control de Calidad numeral 2.3,
adicional los socios y personal profesional deben apegarse a la Sección 220 del Código de Ética para
Profesionales de la Contabilidad emitido por la IFAC, que se refiere a inversiones, influencias o
relaciones que puedan crear un conflicto de intereses.
Los socios y el personal profesional deben estar libres de cualesquiera inversiones, influencias o
relaciones con respecto a los asuntos del cliente que dañen el juicio profesional o la objetividad.
• Crowe
Es responsable del desarrollo, adopción, cumplimiento y vigilancia de métodos y procedimientos de

las diferentes prácticas diseñados para ayudar a todos los socios y personal profesional a conocer,
identificar, documentar y abordar los conflictos de intereses y determinar su debida resolución
Debe asegurarse de que se sigan procedimientos apropiados cuando se identifiquen conflictos y

posibles conflictos de intereses.
Cuando se identifique un conflicto o posible conflicto, los socios o el personal profesional no deben
actuar, ni asesorar, ni hacer comentarios hasta que hayan revisado los hechos y circunstancias de la
situación en su totalidad y el Socio de Ética (EL) y/o Comité de Ética y Riesgos haya efectuado una
evaluación de las salvaguardas y comunicaciones requeridas y si es apropiado actuar.
- La decisión de actuar o dar asesoría en - Documentar debidamente el proceso, las

estas circunstancias es extremadamente salvaguardas aplicadas y las decisiones
sensible y se sugiere que los detalles tomadas o las recomendaciones hechas;
queden plenamente documentados en un
análisis previo por el socio director de la
práctica. - Aplicar procedimientos disciplinarios y
sanciones por incumplimiento a socios y
- Después de elevar sus análisis al CEO y a la personal profesional; e
Junta Directiva y el personal profesional que
consideren sean invitados, el Socio de Ética - Iniciar y participar en medidas de planeación
(EL) tendrá la autoridad definitiva para preventivas para ayudar a evitar situaciones
informar la forma en qué se resolvió
de conflicto de intereses que puedan surgir.
cualquier situación de conflicto de intereses,
que puede incluir: Dar por terminado el
pág. 29
servicio, el compromiso o la acción, o
descontinuarlos;
- Determinar y exigir medidas y

procedimientos especificados que aborden
debidamente el conflicto, protejan
información delicada y específica del cliente
y aseguren la obtención de los
consentimientos debidos y que se hagan las
revelaciones cuando se determine que lo
correcto es actuar;
Conflictos de Intereses — Socios y personal profesional
Todos los socios y personal profesional deben revisar sus circunstancias específicas y avisar a la
firma de cualquier conflicto, o posible conflicto de intereses, que los involucre a ellos o a sus
familiares inmediatos:
- Determinar y dar a conocer cualquier - Debe avisarse al cliente sobre los

conflicto de intereses entre ellos y los intereses comerciales o actividades del
clientes de la firma, particularmente, si socio o del personal profesional que
directamente prestan servicios a estos puedan representar un conflicto de
clientes y deben informar al Socio de intereses, así como de todas las partes
Ética (EL) de cualquier conflicto, o relevantes conocidas en situaciones en
posibles conflictos importantes. las que la firma esté actuando para dos o
más partes en relación con un asunto,
- Deben ejercer debido cuidado, seguir las cuando sus respectivos intereses estén
políticas de la firma y, cuando sea en conflicto y notificará al cliente que la
apropiado, discutir con Socio de Ética firma no actúa exclusivamente para
(EL) las circunstancias particulares para algún cliente, en la prestación de los
determinar cómo abordar la situación y si servicios propuestos.
debe no prestarse algún servicio en
particular. - En todos los casos, debe obtenerse el
consentimiento explícito del cliente y que
este pueda tomar una decisión
informada con respecto a la cuestión.
• Cuando la firma decida aceptar o continuar el compromiso, los socios y el personal profesional
documentarán en las secciones de aceptación y continuidad en el archivo de planeación del
compromiso, frente a los conflictos que se hayan identificado. Esto puede incluir correspondencia
o discusiones relativas a la naturaleza del conflicto, así como cualesquiera consultas a otras
personas, conclusiones alcanzadas, salvaguardas aplicadas y procedimientos seguidos para
resolver la situación de conflicto. (Información que será administrada por el Socio líder de Ética).
• Si se requiere mantener la confidencialidad internamente, puede ser necesario impedir que otros
socios y personal profesional tengan acceso a la información, mediante el uso de muros de
pág. 30
seguridad en las computadoras (firewalls); seguridad física, personal, de archivos y de
información; convenios específicos de no revelación; o segregación y confinamiento de los
archivos y prohibición del acceso a los mismos. Una vez que se adopten estas medidas, todos los
socios y el personal involucrados deben respetarlas y apegarse a ellas sin excepción. Pero, por lo
general, deben evitarse las situaciones que obliguen a tomar esas medidas.
• Si los socios o el personal profesional no están seguros de sus responsabilidades respecto de la

evaluación de un conflicto o posible conflicto, se sugiere comentarlo con el Socio de Ética (EL) y
solicitar su apoyo con la evaluación.
• Si una situación de conflicto es importante y particularmente delicada, el asunto debe referirse al

Socio de Ética (EL) para su revisión.
• Si los socios o el personal profesional tienen conocimiento de que otros socios o profesionales
miembros de la firma están actuando (consciente o inconscientemente) en contra de las políticas
o determinaciones específicas de la firma en cuanto a compromisos (que no sean cuestiones
triviales o intrascendentes) se recomienda que el asunto se refiera de inmediato al Socio de Ética
(EL) y/o Comité de Ética y Riesgos. Si el asunto no se ha manejado debidamente, debe referirse
al CEO.
6.9 Información privilegiada
Los funcionarios de Crowe que tienen acceso a información confidencial no tienen permitido usar o
compartir esa información para fines de negociación de acciones o para cualquier otro propósito,
excepto para los fines propios de los servicios prestados por la Firma.
• Toda la información no pública sobre la • Usar información no pública para beneficio

empresa debe considerarse información personal o de terceros que podrían tomar
confidencial. una decisión de inversión sobre la base de
esta información no solo es poco ético sino
también ilegal.
6.10 Preparación y presentación de información:
Cuando Crowe participe en la preparación y presentación de información que se puede publicar o ser
utilizada por otros, por ejemplo, información financiera o de gestión, tal como previsiones y
presupuestos, estados financieros, preparará o presentará dicha información fiel y honestamente y de
conformidad con las normas profesionales aplicables con el fin de que la información sea inteligible
en su contexto.
• Si la Firma es responsable de la preparación • La Firma tomará medidas razonables para

o de la aprobación de los estados que la información de la que sea
financieros con fines generales de la entidad responsable:
que la contrató, se satisfará de que dichos
estados financieros se presentan de - Describa con claridad la verdadera
naturaleza de las transacciones
pág. 31
conformidad con las normas de información empresariales, de los activos o de los
financiera aplicables. pasivos,
- Clasifique y registre la información de

modo oportuno y adecuado, y
- Represente los hechos con exactitud e

integridad en todos los aspectos
materiales.
7. Aspectos generales y políticas de la Firma
7.1 Administrativos
7.1.1 Apariencia y Comportamiento Profesional
La vestimenta, apariencia y conducta profesional debe reflejar profesionalismo, discreción, sensatez,

usted también representa la Firma aun cuando no está trabajando; por lo que usted deberá mostrar
un sano comportamiento en reuniones al interior de la Firma, en clientes y eventos sociales a los
cuales es invitado.
7.1.2 Responsabilidades del gobierno corporativo
Los profesionales que trabajan en Crowe acatarán y cumplirán con lo establecido en el presente
Manual de Ética y si es necesario considerar consultar en el Código de Ética para Profesionales de la
Contabilidad (“CEPC”) basándose en la virtud o disposición habitual de asumir las consecuencias de
las propias decisiones, respondiendo por ellas ante el profesional que lo requiera, teniendo la
capacidad de dar respuesta de sus propios actos.
En consecuencia, la responsabilidad de nuestros profesionales no consiste exclusivamente en

satisfacer las necesidades de un determinado cliente sino de su actuación profesional la cual ira de la
mano con los principios fundamentales enunciados en este Manual y en el Código de Ética para
Profesionales de la Contabilidad (“CEPC”).
A continuación, se establecen las responsabilidades por cada uno de los organismos que hacen parte
de la Firma:
Con el fin de desarrollar, implantar, vigilar y hacer cumplir políticas y procedimientos que ayuden a
todos los socios y personal profesional a reconocer, identificar, documentar y manejar las amenazas
éticas y a resolver los problemas éticos que surjan antes o durante los compromisos, creo la figura de
Líder de Ética el cual tendrá las siguientes responsabilidades:
- Mantener políticas sobre ética

pág. 32
- Identificar los cambios necesarios a las políticas en lo que se refiere a la ética;
- Dar orientación y consultas a socios y personal profesional sobre asuntos relacionados con la
ética de acuerdo con las políticas de la firma. (por ejemplo, independencia, conflictos de
intereses);
- Mantener una lista de los clientes que sean entidades importantes de interés público (para
fines de independencia)
- Vigilar el cumplimiento de las políticas y procedimientos de la firma sobre todos los asuntos
relacionados con la ética
- Informar al CEO o a la junta directiva de los casos de incumplimiento de las políticas de la

firma); y
- Coordinar la capacitación sobre todos los asuntos relacionados con la ética con Talento
Humano.
- Asegurarse de la debida resolución de las amenazas a la ética que el profesional no haya

resuelto adecuadamente, o reducido a un nivel aceptable
- En última instancia, es responsable, a nombre de la Firma (después de haber consultado con

el comité de Ética y Riesgos, CEO y tener el aval de su Junta de Socios), de tomar la decisión
final para la resolución de toda amenaza a la independencia, incluyendo la renuncia a un
profesional específico o a una relación con el cliente, por lo que debería proceder con:
▪ Determinación y aplicación de salvaguardas, acciones y procedimientos especificados

para manejar debidamente las amenazas y las posibles amenazas.
▪ Escuchar e investigar las dudas acerca del cumplimiento del código de ética no resueltas
que presenten los profesionales (u otros socios o personal profesional).
▪ Asegurar que se cuente con la documentación adecuada del proceso y la resolución de

cada cuestión de independencia importante.
• Socios y directivos
- Conocer el Manual de Ética y el Código de Ética para Profesionales de la Contabilidad

(“CEPC”) y cumplir con sus disposiciones.
- Asegurarse de que él y sus colaboradores conozcan y refrenden anualmente su compromiso

de cumplir con el Manual de Ética y el Código de Ética para Profesionales de la Contabilidad
(“CEPC”).
pág. 33
- Tomar las medidas necesarias para que el personal que le reporta, le dé la debida importancia
al contenido de este Manual de Ética y el Código de Ética para Profesionales de la
Contabilidad (“CEPC”) en el desarrollo de sus actividades.
- Apoyar a sus colaboradores inmediatos para aclarar dudas o comentar y resolver cualquier
dificultad que se presente en la interpretación de este Manual de Ética y el Código de Ética
para Profesionales de la Contabilidad (“CEPC”), o en su aplicación. Cumplir con las leyes
aplicables a las actividades de su competencia, así como con las políticas, normas y
disposiciones internas sobre sus actividades, productos y servicios de su área.
- Firmar anualmente la carta de cumplimiento con el Manual de Ética de Crowe CO y el Código

de Ética para Profesionales de la Contabilidad (“CEPC”), mediante la cual informan que, en su
gestión, han cumplido con las disposiciones del Manual y del Código, y si tienen conocimiento
de algún incumplimiento por su propia parte o por parte de personas de cualquier nivel
organizacional.
- Hacer firmar por cada profesional la declaración de independencia al inicio de cada trabajo
documentando así su total independencia al compromiso.
• Junta Directiva
- Aprobar el Contenido del Manual de Ética y las actualizaciones a que haya lugar.
- Asegurar, en coordinación con la Gerencia General, la divulgación de este Manual, incluyendo

su publicación en el formato oficial apropiado o en la página de Internet de la compañía, así
como de cualquier cambio en dicho Manual de Ética y el Código de Ética para Profesionales
de la Contabilidad (“CEPC”), o dispensa de este aplicable a algún consejero o directivo
• Miembros de la Junta Directiva
- Conocer el Manual de Ética y el Código de Ética para Profesionales de la Contabilidad

(“CEPC”) y darle cabal cumplimiento.
- Señalar al presidente de la Junta Directiva, los aspectos de este Manual cuya interpretación u
aplicación no es lo suficientemente clara, para definir una solución.
- Firmar anualmente la carta de cumplimiento con el Manual de Ética de Crowe.
• Recursos Humanos
- Difundir el Manual entre el personal, - Desarrollar, implantar, vigilar y hacer

especialmente el de nuevo ingreso, cumplir políticas y procedimientos que
mediante la entrega de una copia del ayuden a todos los socios y personal
pág. 34
mismo a cada empleado, recabando profesional a reconocer, identificar,
acuse de recibo. documentar y manejar las amenazas a la
ética y a resolver en compañía del Líder
- Incluir en los programas de inducción los de Ética los problemas que surjan
temas contenidos en el Manual de Ética. durante la permanencia del profesional
en Crowe.
- Difundir a los directivos y empleados las
adecuaciones que se le hagan al - Aplicación de sanciones por
presente Manual con el fin de incumplimiento de acuerdo con lo
mantenerlos actualizados del contenido establecido en el Reglamento Interno de
del mismo. Trabajo de Crowe y el Acuerdo Privado
de Accionistas según sea el caso.
- Difundir la Política Corporativa relativa al
Sistema de Denuncias entre el personal,
a través de los medios establecidos en la
propia política.
7.1.3 Respeto por los demás
Mantener un ambiente en el cual nuestro personal se trate entre sí con respeto, cortesía y dignidad, y
sea tratado de manera similar por aquellos con los que la firma opera comercialmente.
El tratamiento respetuoso y cortés que reconoce la dignidad de las personas como seres humanos no
es solo lo correcto, para un ambiente de trabajo productivo y positivo, en especial en una
organización de servicios se basa en la iniciativa, interacción, trabajo en equipo y cooperación para
ser exitosa.
7.1.4 Comunicaciones Públicas
Las comunicaciones públicas deben enfatizarse en nuestra experiencia y conocimiento de un sector

en particular, sin mencionar nombres de clientes o terceros. La potestad para ser declaraciones ante
la prensa y demás temas de dominio público es del CEO.
7.2 Comerciales
Dentro de los compromisos que tenemos como firma, Crowe prestará servicios de calidad, ejerciendo
nuestro negocio con integridad, objetividad, competencia y el debido cuidado. Para el desarrollo de
ello nuestra política se encuentra basada en:
7.2.1 Aceptación y continuación de Clientes
Se centra en la viabilidad, reputación, Integridad de la gerencia y razonabilidad de las expectativas

del cliente. Se debe reevaluar anualmente el cliente en caso, de sucesos significativos que puedan
cambiar el punto de vista del riesgo.
pág. 35
Los riesgos identificados durante el trabajo deben ponerse en conocimiento de los socios
correspondientes antes de notificar al cliente (Socio a cargo del encargo y socio y/o Comité de ética y
riesgos).
El formulario 5410 – Aceptación del Encargo en Datev, permite documentar los Principios de
conducta en la auditoria de los estados financieros y los requerimientos de ética aplicables,
documentación que es realizada por gerente y socio a cargo de la cuenta.
La ISQC 1 ¶26-28 describe los requisitos para que las firmas mantengan políticas y procedimientos
relativos a la aceptación y continuidad del cliente en las relaciones. Los principales objetivos de estas
políticas y procedimientos consisten en asegurar que se tenga la competencia y la capacidad de
establecer el compromiso; que se pueda cumplir con los requisitos éticos y se minimice el riesgo de
asociación con un cliente cuya administración carece de integridad.
Estas políticas y procedimientos requieren:
• Que la empresa obtenga la información que • Documentar los problemas identificados y

le permita determinar si debe aceptar o cómo se decidió aceptar o continuar con el
continuar con un cliente. cliente.
• Determinar si hay posibles conflictos de

interés (problemas de independencia).
7.2.2 Relación con clientes de la Firma
Dentro de los compromisos que Crowe adquiere con los clientes al momento de formalizar una
relación comercial, son:
• Actuar de manera legal y ética. • Mantener la independencia y objetividad,

• Prestar servicios de calidad alineados con evitando conflictos de intereses.
los compromisos adquiridos y el alcance • Promover de manera honesta los servicios
definido para cada trabajo. prestados por la Firma, evitado la
• Promover un ambiente de atención, competencia desleal.
protección y respeto hacia estos. • Atender de manera oportuna las solicitudes,
• Mantener la confidencialidad y privacidad de requerimientos, quejas y reclamos de los
los clientes. clientes.
• Atender de manera oportuna las solicitudes, requerimientos, quejas y reclamos de los clientes.
Crowe, sus socios y empleados son responsables de las solicitudes, reclamaciones y requerimientos,
los cuales deberán ser atendidos de manera oportuna y precisa, conforme a la ley y a través de los
diferentes canales establecidos por la Firma.
pág. 36
Los empleados procurarán en todo momento, dar a conocer a sus clientes los mecanismos con que
cuentan la Firma para resolver sus solicitudes, reclamaciones y requerimientos, así como el formato
de encuesta de satisfacción y/o de quejas y reclamos.
7.2.3 Relación con la competencia
Promover de manera honesta los servicios prestados por la Firma, evitado la competencia desleal.
• La competencia leal será un elemento • El desarrollo de negocios que promuevan los

básico en todas las operaciones y relaciones servicios de Crowe deben ser razonables de
con otras Firmas del país. Por tal razón, los acuerdo con la experiencia de la Firma y a
empleados se abstendrán entre otros de las leyes y regulaciones del país.
hacer comentarios que puedan afectar la
imagen de los competidores o contribuir para • Los socios y empleados de la Firma no
la divulgación de rumores sobre los mismos, deben realizar publicidad engañosa sobre
realizar actos tendientes a generar confusión los servicios prestados a clientes, clientes
o engaño entre sus clientes o uso y potenciales y partes de interés general.
explotación de la reputación de sus
competidores.
8. Referencia Bibliográficas
A continuación, se incluyen algunas referencias, que, por su importancia, independencia y

detalle, se encuentran disponibles en internet para nuestra consulta:
http://www.ethics.org
https://www.ethicsboard.org/publications-resources/2018-handbook-international-code-ethics-
professional-accountants-0
https://dapre.presidencia.gov.co/normativa/normativa/DECRETO%202132%20DEL%2022%20DE%20DI
CIEMBRE%20DE%202016.pdf
pág. 37
Smart decisions.
Lasting value.
pág. 38
BOGOTÁ D.C. MANIZALES BARRANQUILLA
Carrera 16 # 93-92 Carrera 23 C # 62-06, Of. 705 Calle 77 B # 57 - 103, Oficina 608
Edificio Crowe Edificio Forum Business Center Edificio Green Towers Centro
Empresarial,
PBX +57.1.605.9000 PBX +57.6.886.1853
PBX +57.5. 385.1888
contacto@crowe.com.co manizales@crowe.com.co
barranquilla@crowe.com.co
CALI MEDELLÍN
Carrera 100 #5-169, Oficina 706 Avenida Las Palmas 15B- 143 Piso 5
Unicentro – Centro de Negocios Edificio 35 Palms
PBX +57.2.374.7226 PBX +57.4.79. 6606
cali@crowe.com.co medellin@crowe.com.co
pág. 39

Documento 168

Încărcat de

Informații document

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Documento 168

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

MANUAL DE ÉTICA

APLICABLE A LAS TODAS LAS PRÁCTICAS

Ultima Actualización Julio de 2019

Decreto 2132 de 2016

El Manual de Ética de Crowe, incorpora las más recientes disposiciones de la Federación

Con la reciente implementación de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF)

• Referencias Crowe Internacional

Puesta en acción y dónde encontrar apoyo:

• ¿Son mis acciones legales y en cumplimiento de las normas de nuestra profesión?

• Coordinador de Talento Humano

Honestidad - Actuamos con honestidad frente a nuestros profesionales, nuestros clientes y

• Realizamos los trabajos con dedicación y • Mantenemos oportunamente informados a

Respeto - Establecemos y mantenemos relaciones respetuosas con nuestros profesionales y clientes

• Mantenemos relaciones interpersonales con • Guiamos nuestras acciones siguiendo los

• Compartimos incondicionalmente nuestro • Inspiramos a los demás y contribuimos a su

• Realizamos nuestro trabajo de manera • Somos honrados, transparentes y

Dado lo anterior, Crowe en cumplimiento de lo establecido en el decreto 2132 de 2016 aplica el

5.2 Parte A: Aplicación General Del Código

Sección 100 Introducción y principios fundamentales

Introducción y Principios Fundamentales

a) Identificar amenazas en relación con el cumplimiento de los principios fundamentales,

En la aplicación del presente marco conceptual el profesional de la contabilidad utilizará su

La Parte B se aplica a los profesionales de la contabilidad en ejercicio. La Parte C se aplica a los

Los Principios fundamentales definidos en el Código de ética definen los siguientes:

Objetividad – El principio de objetividad obliga a todos los profesionales de la contabilidad a no

El profesional de la contabilidad puede estar expuesto a situaciones que pudieran afectar a

Competencia profesional y debida diligencia - El principio de competencia y diligencia

(a) Obtención de la competencia profesional, y

El mantenimiento de la competencia profesional exige una atención continua y el conocimiento de los

La diligencia comprende la responsabilidad de actuar de conformidad con los requerimientos de una

Cuando corresponda, el profesional de la contabilidad pondrá en conocimiento de los clientes, de las

Confidencialidad - El principio de confidencialidad obliga a todos los profesionales de la contabilidad

(b) De utilizar información confidencial obtenida como resultado de relaciones profesionales y

El profesional de la contabilidad mantendrá la confidencialidad, incluso en el entorno no

El profesional de la contabilidad mantendrá la confidencialidad de la información que le

El profesional de la contabilidad mantendrá la confidencialidad de la información dentro

El profesional de la contabilidad tomará medidas razonables para asegurar que el personal

La necesidad de cumplir el principio de confidencialidad continúa incluso después de finalizar las

A continuación, se enumeran algunas circunstancias en las que a los profesionales de la contabilidad

(b) Las disposiciones legales exigen su revelación, por ejemplo:

(i) entrega de documentos o de otro tipo de evidencia en el curso de procesos judiciales, o

(i) Para cumplir con la revisión de calidad de un organismo miembro de la IFAC o de un

En la decisión de revelar o de no revelar información confidencial, los factores relevantes

Comportamiento profesional y/o conducta ética - El principio de comportamiento profesional

Al realizar acciones de marketing y de promoción de sí mismos y de su trabajo, los profesionales de

Sección 200 Introducción

El profesional de la contabilidad en ejercicio no realizará a sabiendas ningún negocio, ocupación u

El cumplimiento de los principios fundamentales puede verse potencialmente amenazado

Las amenazas se pueden clasificar en una o más de las siguientes categorías:

• La firma depende de forma indebida de los honorarios totales percibidos de un cliente.

• La firma está preocupada por la posibilidad de perder un cliente importante.

• Un miembro del equipo de auditoría entabla negociaciones con vistas a incorporarse a la

• La firma entabla un acuerdo de honorarios contingentes con respecto a un encargo de

• El profesional de la contabilidad descubre un error significativo al evaluar los resultados de un

Los siguientes son ejemplos de circunstancias que originan amenazas de autorrevisión

• La firma emite un informe de aseguramiento sobre la efectividad del funcionamiento de unos

• Un miembro del equipo del encargo de aseguramiento es o ha sido recientemente

• Un miembro del equipo del encargo de aseguramiento trabaja, o ha trabajado recientemente

• La firma presta un servicio a un cliente de un encargo de aseguramiento que afecta

• El profesional de la contabilidad actúa como abogado en nombre de un cliente de auditoría en

• Un miembro del equipo es familiar próximo o miembro de la familia inmediata de un

• Un miembro de la familia inmediata o un familiar próximo de un miembro del equipo es un

• El profesional de la contabilidad acepta regalos o trato preferente de un cliente, salvo que el