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CUESTIONARIO DE INVERSIONES

1) ¿Cuáles son los factores a considerar para clasificar a una inversión como:

a.Negociables:
......La intención del inversionista es convertirlas en efectivo en un corto plazo, se cotizan
en un mercado activo como la bolsa de valores. Pueden ser inversiones en bonos o en
acciones.

b.Disponible para la venta:


......La intención del inversionista es mantenerlas disponibles para la venta, no se cotizan en
un mercado activo, pero se pueden tomar como valor guía los precios publicados en sitios
como www.mercadolibre.com por ejemplo. Y también pueden ser inversiones en bonos o
en acciones.

c.Conservadas hasta su vencimiento:


......Dependiendo de la intención del inversionista en mantenerlas dentro de un mismo
ejercicio económico o conservarlas por más de un período contable serían inversiones
temporales o inversiones permanentes respectivamente, y serían en bonos o en acciones
preferentes.

d.Permanente:
......Representan colocaciones de dinero en valores que no se convierten en efectivo a corto
plazo. Su finalidad es obtener una ventaja por un periodo extenso (ventaja comercial o
financiera). Según DPC 15: constituyen inversiones en acciones o derechos en sociedades
que se mantienen con el objeto de ejercer control o influencia significativa en la empresa en
que se invierte.

2)¿Cuál es la razón por la cual los resultados por fluctuación de los valores de
mercado de las inversiones negociables se consideran “REALIZABLES” y los de las
inversiones disponibles para la venta son “NO REALIZABLES”?, Razone su
respuesta.

......Realizables: efecto de las fluctuaciones en el valor razonable de las inversiones


negociables debe incluirse en los resultados del ejercicio (utilizando las cuentas ganancia en
FVMTVo pérdida en FVMTV).
......No realizables: el efecto de las fluctuaciones en el valor razonable de las inversiones
disponibles para la venta representa una perdida o ganancia no realizada y no debe ser
incluida en los resultados del ejercicioy esto se debe por ser un valor estimado.

3)¿Cuáles son las diferencias que se presentan en el registro de una inversión en


“Títulos de Deuda” que se posee con la intención de conservarlas hasta su vencimiento
y aquellas que se poseen con la intención de negociarlas al corto plazo?

Las diferencias están cuando se registra se contabiliza al costo de su adquisición mas lo


costo incidentales (no se registran ni prima ni descuento) y las conservadas hasta su
vencimiento se registra a su costo original mas los costo incidentales considerando si se
adquiro a la par, con prima o con descuento que se amortizara hasta su vencimiento que
afectara el valor según libros de las inversiones; la otra diferencia existe al cierre del
Ejercicio económico que las inversiones a corto plazo existe una fluctuación y en las
conservadas a su vencimiento no registran fluctuación.

4)¿Por qué al contabilizar las inversiones a Largo Plazo no se registran las


fluctuaciones en los valores de mercado de dicho instrumento?

Porque el objetivo de la empresa con las inversiones a largo plazo es de aumentar su propia
utilidad (dividendos o interés a largo plazo) ó de asegurar buenas relaciones entre las
compañías de forma permanente; también considerando que su base y efecto de Valoración
son de un costo amortizado y/o de participación de capital por lo Tal razón su costo original
es siempre el mismo.

5) Se debe amortizar la Prima o Descuento de las inversiones en títulos de deuda que


se poseen con la intención de negociarlos al corto plazo? Razone su respuesta.

En el caso de las inversiones a corto plazo, el descuento o prima no se debe amortizar


porque la empresa no prevé consérvalas a largo plazo, debido a que su permanencia en
general es menor de un año ya que son fácilmente realizables con el fin de obtener
rendimiento e ingresos adicionales a corto plazo y teniendo en cuenta que estas inversiones
son de características fluctúales.

6) Realice un esquema ilustrativo, claro y conciso, donde explique la manera de


registrar la conversión en bonos poseídos en calidad de inversión en acciones

Método Procedimiento

1º Actualizo los interés: Registrar los interés


Devengado desde la última fecha de cierre o
último Fecha de Cobro de interés hasta la
fecha de conversión.

2º Actualizar el V.S.L de los Bonos = Valor


histórico original mas el Descuento ó menos
la Prima

3º El Valor de Conversión = V.S.L. de los


Bonos mas los intereses por Cobrar.

Según valor en libros y no se cobra 4º Si coincide con F. de Cobro de Ints.


losintereses Entonces se actualiza y se cobra los intereses
y el Valor de Conversion es igual Al V.S.L.
de los Bonos.
5º Se registra el Asiento.

1º Actualizo los interés: Registrar los interés


Devengado desde la última fecha de cierre o
último Fecha de Cobro de interés hasta la
fecha de conversión.

2º Actualizar el V.S.L de los Bonos = Valor


histórico original mas el Descuento ó menos
la Prima
Según el Valor de mercado (Bonos) y se
3º Determinar Ganancia o Perdida en la
cobra en efectivo los intereses
Conversión: Se compara el Valor de Mercado
de los Bonos con el V.S.L. de los Bonos. Si
el Valor de Mercado de las Inversiones es
mayor que el V.S.L. de los Bonos existe
Ganancia de los contrario es Pérdida.

4º Si coincide con F. de Cobro de Ints.


Entonces se actualiza y se cobra los intereses.
5º Se registra el Asiento.

1º Actualizo los interés: Registrar los interés


Devengado desde la última fecha de cierre o
último Fecha de Cobro de interés hasta la
fecha de conversión.

2º Actualizar el V.S.L de los Bonos = Valor


histórico original mas el Descuento ó menos
la Prima

3º Determinar el Costo de Inversion de


Según el Valor de mercado (Bonos) y No se Acciones : El Valor de Mercado de los Bonos
cobra en efectivo los intereses. mas los intereses acumulados por Cobrar
(bienes Entregados)

3º Determinar Ganancia o Perdida en la


Conversión: Se compara el Valor de Mercado
de los Bonos con el V.S.L. de los Bonos. Si
el Valor de Mercado de las Inversiones es
mayor que el V.S.L. de los Bonos existe
Ganancia de los contrario es Pérdida.

4º Si coincide con F. de Cobro de Ints.


Entonces se actualiza y se cobra los intereses.
5º Se registra el Asiento.

7) Cuáles son las razones que pueda motivar a una empresa a realizar reclasificación
de inversiones de:

a. Negociables a disponibles para la venta:


La razón es que estas inversiones negociables no se pueda determinar su valor razonable o
no posse un mercado activo pero sigue siendo temporal.

b. Conservadas hasta su vencimiento a negociables o disponibles para la venta:


Que la empresa por necesidad financiera o por estudios de Riesgo por las inversiones a
largo plazo decida convertirlo a inversión a corto plazo para obtener con más facilidad el
efectivo o recuperar su inversión a tiempo.

c. De conservadas hasta su vencimiento a inversiones permanentes en acciones:


Para obtener Participación significativa en la empresa ya sea para establecer y enlazar
buenas relaciones con la otra empresa o continuar de incrementar sus beneficios de manera
permanente así como diversificar sus actividades que dependerá de la participación
patrimonial que obtenga.

8) Defina brevemente los siguientes conceptos relacionados con la inversión en


acciones:

a.Influencia Significativa:
......Esta relacionada con la capacidad de la compañía inversora para afectar, en un grado
importante, las políticas operacionales y financieras de otra empresa, de la cual posee
acciones con derecho a voto. Para tener influencia significativa pero no control, se debe
poseer entre 20% y 50% de las acciones.

b.Control:
......Se asocia con la capacidad de la compañía inversora para determinar las políticas
operacionales de la otra empresa, de la cual se posee acciones con derecho a voto, se
presume que la compañía tiene control cuando la compañía inversora posee mas del 50% de
las acciones con derecho a voto de la otra compañía.

c.Método del Costo:


......El dividendo ganado se reconoce como ingreso del período económico correspndiente.

d. Método Patrimonial:
......La cuota de ganancia y pérdida del ente emisor se presenta como catidad única en el
estado de resultados, neto de la amortización de la diferencia entre el valor histórico
original de la inversión y la participación de los activos del ente emisor. El derecho a
dividendo reduce el costo de la inversión.
e.Derechos de Suscripción:

....a. Es un derecho o la garantía que se les otorga a los inversionistas o empresa inversora
en adquirir nuevas acciones antes que a otros desembolsando menor efectivo o dinero y
además podrá negociar certificados en el mercado recibiendo efectivo.

9) Que aspectos se deben considerar cuando se poseen acciones en calidad de inversión


y se realiza un decreto de dividendos en efectivo? ¿Cuál sería el procedimiento
contable de acuerdo a los distintos sucesos que se presentan?

Antes que todo se tiene que revisar si esta registrado en el momento del decreto si la
empresa inversora le corresponde dividendos. En el caso que se les otorgo se registra de la
siguiente manera:

------X------
Dividendos por Cobrar xxxxx
Ingreso por Dividendos xxxxx

Si a la empresa inversora no le corresponde el cobro de dividendos, se reconoce el derecho


a cobrarlo y ajustar el valor de las Inversiones en Acciones, el asiento sería:
--------X------
Dividendos por Cobrar xxxxx
Inversión en Acciones xxxxx

Y por último, Al momento del cobro de dividendos:

---------X-------
Banco xxxxx
Dividendos por Cobrar xxxxx

10) Que aspectos se deben considerar la empresa inversionista cuando se decreta un


dividendo en acciones? Explique las implicaciones contables de dicho evento.
....
..Cuando el inversionista recibe un dividendo en acciones, simplemente está incrementando
el número de acciones poseídas, pero su participación en el patrimonio del ente emisor se
mantiene igual, por lo que sus activos no se incrementan.
......No debe realizar ningún registro contable. Simplemente debe incrementar el número de
acciones poseídas. Así, manteniendo igual el costo total, se reduce en consecuencia el costo
unitario de cada acción.

11) Explique brevemente la contabilización de los derechos de suscripción cuando:

Se reciben: Normalmente el accionista recibe sin entregar efectivo a cambio un derecho de


suscripción por cada acción poseída. Este derecho tiene valor en si mismo y puede ser
negociado de manera separada de la acción. Esta característica de negociación individual,
obliga a asignarle un costo a cada derecho.
En caso que no se tenga conocimiento del VJM del derecho de suscripción: se determinará
tomando en cuenta el VJM de la “acción con derecho” y el VJM de la “acción sin derecho”,
esto nos proporcionará un porcentaje que aplicaremos al VSL de las acciones con derecho,
y una vez determinado el VSL del derecho de suscripción de la inversión en acciones se
registrara en la cuenta Derechos de Suscripción y disminuirá la cuenta de Inversión en
Acciones
..
... .--------X--------
......Derechos de Suscripción XXX
................Inversión en Acciones XXX

Se venden: desde la fecha de emisión de los derechos y hasta la fecha de vencimiento de los
mismos, éstos pueden ser negociados en el mercado, trasfiriendo a otros inversionistas el
privilegio de adquirir nuevas acciones del ente emisor. Por la negociación de los derechos
de suscripción se reconocerá ganancia o pérdida comparando el precio de venta de los
derechos de suscripción (que se recibe en efectivo) con el costo de los derechos de
suscripción (que reduce el costo de los derechos).
.......
...Obteniendo ganancia en venta se registra:
....
.-----X-------
.....Efectivo............................................XXX
..........Derechos de Suscripción..................XXX
..........Ganancia en venta de derechos........XXX

..........Obteniendo pérdida en venta se registra:


.....
------X-------
.....Efectivo.....................................XXX
.....Pérdida en venta de derechos.........XXX
.....Derechos de Suscripción................XXX

Se usan para la compra de nuevas acciones: Cuando se hace uso del privilegio que
conceden los derechos de suscripción, lo cual no es más que adquirir un nuevo lote de
acciones pagando por ellas el precio establecido mas la entrega de los derechos de
suscripción, se debe tomar en cuenta el numero de acciones que se pueden comprar, el
costo de la misma y el costo de los derechos a usar, se registrara:
.....
-----X--------
.....Inversión en Acciones..............XXX
..........Derechos de Suscripción..........XXX
..........Banco.........................................XXX

Vence el plazo para ser utilizados y los mismos no se usan: llegada la fecha de colocación
de las acciones, los derechos de suscripción no utilizados ya no tienen ningún valor n para
la empresa inversora ni para la empresa emisora, ni para ningún otro interesado, por lo
tanto hay que darles de baja de la contabilidad, reconociendo en consecuencia una perdida,
se registra:

...... -------X-------
......Pérdida por derechos de suscripción, no utilizados......XXX
................Derecho de Suscripción..............................................XXX

12) Explique las diferencias que se presentan al contabilizar las inversiones en


acciones manejadas a través del método del costo y las contabilizadas por el método
de inversión patrimonial.

La diferencia entre estos dos métodos esta en según la inversión que se reailza para el costo
es solo hasta el 20% en cambio para aplicar la partipacion patrimonial es mayor de 20% y
que la ganancia y pérdida del ente emisor, se presenta como una cantidad única en el estado
de resultados, y los dividendos reduce dicho costo y en cambio en el método de Costo este
dividendo se expresa como ingreso según el periodo que le corresponde.

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