Ce modificari fiscale sunt in 2019 pentru salariati part-time? – Cafenea... https://ciel.ro/blog/noutati/ce-modificari-fiscale-sunt-in-2019-pentru-sa...

Softurile Profesionistilor

Pentru contabili
Pentru companii
Companii mari
Companii medii
Companii mici
Preturi
Despre noi
Echipa CIEL
CIEL EDU
Cariere
Parteneri
Blog
Contact

Demo

1 of 9 1/25/2020, 3:14 PM
Ce modificari fiscale sunt in 2019 pentru salariati part-time? – Cafenea... https://ciel.ro/blog/noutati/ce-modificari-fiscale-sunt-in-2019-pentru-sa...

Cauta

2 of 9 1/25/2020, 3:14 PM
Ce modificari fiscale sunt in 2019 pentru salariati part-time? – Cafenea... https://ciel.ro/blog/noutati/ce-modificari-fiscale-sunt-in-2019-pentru-sa...

Client
Asistenta tehnica
021-9347

Ce modificari fiscale sunt in 2019 pentru salariati part-time? – Cafeneaua CIEL

CIEL » Blog » Noutati » Ce modificari fiscale sunt in 2019 pentru salariati part-time? – Cafeneaua CIEL

3 of 9 1/25/2020, 3:14 PM
Ce modificari fiscale sunt in 2019 pentru salariati part-time? – Cafenea... https://ciel.ro/blog/noutati/ce-modificari-fiscale-sunt-in-2019-pentru-sa...

Vezi cum te ajuta CIEL Conta

21 iunie 2019

Ne apropiem deja de 2 ani de zile in care calculul salariului pentru angajatii part-time ridica probleme si intrebari din partea angajatorului. Cum acesta este un subiect care inca ne da
batai de cap, l-am discutat si noi in cadrul intalnirii de la Cafeneaua CIEL, eveniment GRATUIT pe care il organizam pentru toti contabilii.

In vara anului 2017 s-a modificat modul de calcul pentru acei salariati part-time care nu faceau parte din exceptii (vom vedea mai jos care sunt acestea), angajatorul fiind obligat sa plateasca
contributia de asigurari sociale si cea de sanatate la nivelul unui salariu minim brut pe economie. Si de atunci tot asa calculam.

Ne amintim cu totii ce situatii ciudate au aparut la inceputul anului trecut pentru acesti salariati part-time, odata cu trecerea contributiilor de la angajator la angajat, cand, la primul calcul
al salariilor pentru luna ianuarie 2018, unii dintre ei au avut surpriza ca trebuie sa aduca bani de acasa pentru a acoperi suma contributiilor.

A venit insa OUG 3 in februarie 2018, care preciza ca, incepand cu veniturile aferente lunii ianuarie, in cazul in care un salariat part-time nu se incadreaza in categoria exceptiilor si pentru
el se calculeaza CAS (contributia de asigurari sociale) si CASS (contributia de asigurari sociale de sanatate) la nivelul salariului minim pe economie, diferenta se plateste de catre
angajator in numele angajatului, daca CAS si CASS calculate la nivelul venitului brut al angajatului sunt mai mici decat CAS si CASS stabilite in functie de salariul minim pe economie.

Am tot mentionat exceptiile pentru care nu se calculeaza contributia de asigurari sociale si cea de asigurari sociale de sanatate la nivelul salariului minim pe economie, daca venitul brut din
luna este sub acesta. Haideti sa vedem si care sunt aceste exceptii, conform art. 146 din Codul Fiscal:

“(52) Prevederile alin. (51) nu se aplica in cazul persoanelor fizice aflate in una dintre urmatoarele situatii:

a) sunt elevi sau studenti, cu varsta pana la 26 de ani, aflati intr-o forma de scolarizare

b) sunt ucenici, potrivit legii, in varsta de pana la 18 de ani

c) sunt persoane cu dizabilitati sau alte categorii de persoane carora, prin lege, li se recunoaste posibilitatea de a lucra mai putin de 8 ore pe zi

d) au calitatea de pensionari pentru limita de varsta in sistemul public de pensii, cu exceptia pensionarilor pentru limita de varsta care beneficiaza de pensii de serviciu in baza unor
legi/statute speciale, precum si a celor care cumuleaza pensia pentru limita de varsta din sistemul public de pensii cu pensia stabilita in unul dintre sistemele de pensii neintegrate sistemului
public de pensii

e) realizeaza in cursul aceleiasi luni venituri din salarii sau asimilate salariilor in baza a doua sau mai multe contracte individuale de munca, iar baza lunara de calcul cumulata aferenta
acestora este cel putin egala cu salariul de baza minim brut pe tara. “

Anul asta vine sa complice si mai mult lucrurile, cu cele 3 salarii minime pe economie despre care am mai discutat.

OUG 114/2018 si OMFM 611 /2019 aduce un nou aliniat art.146, precizand care dintre cele 3 salarii minime se foloseste si cand:

“(55) In situatia in care, prin hotarare a Guvernului se utilizeaza, in aceeasi perioada, mai multe valori ale salariului minim brut pe tara, diferentiat in functie de studii, de vechime sau alte
criterii prevazute de lege, in aplicarea prevederilor alin. (51) se ia in calcul valoarea salariului minim brut pe tara prevazuta pentru categoria de persoane pentru care se datoreaza contributia.
“

Altfel zis, daca avem un salariat part-time care nu se incadreaza la exceptii, incadrat pe o functie care nu necesita studii superioare si nu lucreaza nici intr-o firma de constructii si care are un
venit brut pentru luna intreaga lucrata de 2000 lei, baza de calcul pentru CAS si CASS suportata de angajator in numele angajatului va fi 2080 lei.

Daca acelasi salariat are acelasi venit in luna, dar este angajat pe o functie ce necesita studii superioare, baza de calcul va fi de 2350 lei.

Si daca acelasi salariat este angajat intr-o firma de constructii, baza de calcul va fi 3000 lei. Mai mult decat atat, pentru ca salariul brut este sub 3000 lei/luna, nu va beneficia nici de
facilitatile fiscale, chiar daca societatea indeplineste conditiile de cod caen si cifra de afaceri.

Pentru aceia care au incheiate mai multe contracte de munca cu timp partial, analiza conditiilor pentru a se incadra la exceptia de la art.146, alin. 5 (2) lit. e, se face, incepand de anul acesta,
conform dispozitiilor din OMFP 611/2019:

in situatia in care un angajat incheie doua sau mai multe contracte individuale de munca cu timp partial de lucru cu angajatori care nu desfasoara activitatile corespunzatoare codurilor
CAEN prevazute la art. 60 pct. 5 din Codul fiscal si cu angajatori care desfasoara astfel de activitati, salariul minim brut pe tara luat in calcul este cel cu valoarea cea mai mica.

Sa luam cateva exemple pentru un salariat care are mai multe contracte part-time, in diverse combinatii, sa vedem cum ar trebui sa le interpretam:

a) – un contract de munca avand norma de 4 ore/zi si un venit brut de 1.600 lei cu o societate care desfasoara activitati din domeniul constructiilor

– un contract de munca avand norma de 2 ore/zi si un venit brut de 1300 lei cu o societate care nu este de constructii, avand o ocupatie care necesita studii medii

Conform dispozitiilor OMFP 611 amintite mai sus, acest salariat trebuie sa depaseasca venitul brut cumulat in luna de 2080 lei (salariul minim brut). El are un venit cumulat de 2900 lei, deci
peste 2080, ca urmare, la ambele societati se vor calcula contributiile la venitul brut al salariatului din luna, respectiv la 1600 lei la firma de constructii si la 1300 lei la cealalta firma.

Atentie insa la firma de constructii, intrucat venitul lui brut din luna nu depaseste 3000 lei, nu va beneficia de facilitatile stabilite de OUG 114.

4 of 9 1/25/2020, 3:14 PM
Ce modificari fiscale sunt in 2019 pentru salariati part-time? – Cafenea... https://ciel.ro/blog/noutati/ce-modificari-fiscale-sunt-in-2019-pentru-sa...

b) – un contract de munca avand norma de 2 ore/zi si un venit brut de 800 lei cu o societate care desfasoara activitati din domeniul constructiilor

– un contract de munca avand norma de 2 ore/zi si un venit brut de 600 lei cu o societate care nu este de constructii, avand o ocupatie care necesita studii medii

In acest caz, venitul cumulat in luna este sub 2080 lei (800+600= 1400 lei), astfel, contributiile se vor calcula la salariul minim, dar pentru categoria in care se incadreaza salariatul. Adica,
la firma de constructii baza de calcul pentru CAS si CASS este de 3000 lei, iar la a doua firma, contributiile se vor calcula la 2080 lei.

Ramane valabila observatia de la pc. a, ca la firma de constructii nu va beneficia de facilitati.

c) – un contract de munca avand norma de 4 ore/zi si un venit brut de 1600 lei cu o societate care desfasoara activitati din domeniul constructiilor

– un contract de munca avand norma de 2 ore/zi si un venit brut de 1300 lei cu o societate care nu este de constructii, avand o ocupatie care necesita studii superioare

In acest caz, venitul brut cumulat in luna al salariatului trebuie sa depaseasca pragul de 2350 lei, cat este salariul minim brut pentru studii superioare. Cum venitul cumulat este de 2900 lei,
depasind cei 2350 lei, atunci ambele societati calculeaza contributiile sociale la venitul brut al salariatului din luna, respectiv 1600 lei si 1300 lei.

Ramane si in acest caz valabila neaplicarea facilitatilor la firma de constructii.

d) – un contract de munca avand norma de 2 ore/zi si un venit brut de 1000 lei cu o societate care desfasoara activitati din domeniul constructiilor

– un contract de munca avand norma de 2 ore/zi si un venit brut de 1300 lei cu o societate care nu este de constructii, avand o ocupatie care necesita studii superioare

In acest caz, venitul brut cumulat in luna al salariatului nu depasete pragul de 2350 lei, cat este salariul minim brut pentru studii superioare, ca urmare fiecare angajator va trebui sa
calculeze contributiile sociale la salariul minim brut aferent categoriei: firma de constructii la 3000 lei, iar firma a doua la 2350 lei.

Nici in acest caz nu se aplica facilitatile fiscale pentru contractul avut la firma de constructii.

e) – un contract de munca avand norma de 4 ore/zi si un venit brut de 1600 lei cu o societate care desfasoara activitati din domeniul constructiilor

– un contract de munca avand norma de 2 ore/zi si un venit brut de 1300 lei cu o societate care desfasoara activitati din domeniul constructiilor

In acest caz, valoarea cea mai mica a salariului minim brut pe tara este 3000 lei. Cum venitul cumulat in luna al salariatului este sub 3000 lei, ambele societati vor calcula CAS si CASS la
valoarea de 3000 lei.

Facilitatile fiscale stabilite prin OUG 114 nu se aplica nici in acest caz.

f) – un contract de munca avand norma de 4 ore/zi si un venit brut de 1600 lei cu o societate care desfasoara activitati din domeniul constructiilor

– un contract de munca avand norma de 2 ore/zi si un venit brut de 1700 lei cu o societate care desfasoara activitati din domeniul constructiilor

In acest caz, intrucat venitul brut cumulat in luna depaseste valoarea de 3000 lei, ambele societati vor calcula contributiile sociale la venitul brut din luna al salariatului (1600 lei, respectiv
1700 lei), dar nici una dintre ele nu va putea aplica facilitatile fiscale pentru acest angajat, intrucat la niciuna venitul nu depaseste 3000 lei.

Sa nu uitam ca, pentru a se putea calcula contributiile la nivelul salariului brut realizat la fiecare societate, angajatul are obligatia de a prezenta o declaratie pe propria raspundere ca obtine
venituri de la alte societati si ca depaseste salariul minim aplicabil la nivel national pentru categoria respectiva.

Anul acesta, pana in acest moment, vorbim de 3 salarii minime pe economie, diferentiate. Vom vedea daca viitorul ne va aduce si altele si care vor fi acestea sau daca va aduce alte reguli de
calcul pentru contractele part-time. Noi suntem gata sa le implementam GRATUIT si la timp in aplicatiile noastre, oricare ar fi aceste reguli, astfel incat tu sa iti desfasori in conditii optime
activitatea.

Solutii pentru
contabili Solutii pentru
companii
Cele mai noi pe blog

Declaratia 392: o depunem anul acesta sau nu?

Modificari legislative la final de an

5 of 9 1/25/2020, 3:14 PM
Ce modificari fiscale sunt in 2019 pentru salariati part-time? – Cafenea... https://ciel.ro/blog/noutati/ce-modificari-fiscale-sunt-in-2019-pentru-sa...

Serviciile de tip ridesharing (transport alternativ) – servicii impozabile sau nu in Romania?

Recomandarile clientilor

CIEL Contracte

CIEL Productie

6 of 9 1/25/2020, 3:14 PM
Ce modificari fiscale sunt in 2019 pentru salariati part-time? – Cafenea... https://ciel.ro/blog/noutati/ce-modificari-fiscale-sunt-in-2019-pentru-sa...

CIEL Salarii

Recomandarile noastre

CIEL Distributie

7 of 9 1/25/2020, 3:14 PM
Ce modificari fiscale sunt in 2019 pentru salariati part-time? – Cafenea... https://ciel.ro/blog/noutati/ce-modificari-fiscale-sunt-in-2019-pentru-sa...

CIEL Conta

CIEL Gestiune PRO

8 of 9 1/25/2020, 3:14 PM
Ce modificari fiscale sunt in 2019 pentru salariati part-time? – Cafenea... https://ciel.ro/blog/noutati/ce-modificari-fiscale-sunt-in-2019-pentru-sa...

Termeni si conditii
ANPC
Politica de prelucrare a datelor
Termeni si conditii generale de suport
Termeni si conditii generale de licenta

Inscrie-te acum la NEWSLETTER!

Afla cele noi stiri din mediul de afaceri!
Abonare

© 2020 CIEL Designed by Live Design

9 of 9 1/25/2020, 3:14 PM