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UNIDAD 3
CASO PRÁCTICO

CORPORACION UNIVERSITARIA DE ASTURIAS

ECONOMIA
CONTABILIDAD FINANCIERA
 Tabla de Contenidos 2

Los estados financieros………………………….……….……………………….......3

Enunciado caso práctico…….……………………………………………......3
Imagen de estados financieros………………………………………………..3
Análisis y cuestionamientos………………………………………………………….4
Análisis de balance general ……………………………………………….....4
Conclusiones balance general……………………………………...…………4
Tabla balance general………………………………………………………...5
Análisis estado de resultados…………………………………………………6
Conclusiones estado de resultados……………………………………………7
Tabla estado de resultados……………………………………………………7
Conclusiones generales……………………………………………………………….8
Bibliografía……………………………………………………………………………9
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Los Estados Financieros

A finales del segundo ejercicio contable, el director financiero de la “Compañía Manufacturera

ABC”, M. Manzano, se reúne con la Gerente General, L. Zambrano, para comentar el estado de
los resultados y balance financiero de los dos años transcurridos. En la reunión, el Sr. Manzano
expone su preocupación por los resultados obtenidos según las cifras analizadas, argumentando lo
siguiente:

Si bien observamos que los resultados comerciales fueron mejores del primero al segundo año,
pues las ventas se incrementaron en un 48,0%, así mismo se incrementaron los costos de ventas y
los gastos de operación en proporciones mayores, ocasionando que las Utilidades del ejercicio se
redujeran en un 27,6%. Cuando la Gerente Zambrano le pregunto sobre el Balance obtenido, el Sr.
Manzano puso rostro de aflicción y dijo: En este aspecto, la situación es más preocupante, pues a
pesar de que los Activos aumentaron un 37,4%, el pasivo u obligaciones a cargo de la empresa lo
hicieron en un 47,48%, lo cual nos coloca en una precaria situación financiera.
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Debemos analizar las siguientes cuestiones: 5

1- De los Estados Financieros adjuntos, pertenecientes a los dos últimos años de la "Compañía
Manufacturera ABC, Analice la composición de sus cuentas de Balance, las principales cuentas
de su activo, su pasivo y su patrimonio,

¿Está en equilibrio o no desde sus propiedades, obligaciones y cuentas patrimoniales?

Analizando la ecuación patrimonial no se cumple en este balance teniendo en cuenta que la

ecuación nos indica que Activo = Pasivo + Patrimonio y en el ejercicio de cada periodo el activo
es de menor valor que la suma del pasivo con el patrimonio.

TOTAL PASIVO + PATRIMONIO $ 1.286 $ 936

TOTAL ACTIVOS $ 1.285 $ 935

TOTAL ECUACION PATRIMONIAL $ -1 $ -1

¿Qué conclusiones y recomendaciones podemos hacer? -- Justifique numéricamente su

respuesta.

Las conclusiones para el balance la compañía son:

Las inversiones o endeudamientos adquiridos por la compañía en el segundo año para lograr un
mayor volumen de ventas o ingresos no ha compensado el ingreso suficiente o esperado para que
la compañía genere su estabilidad financiera o una utilidad para la misma, esto se ve reflejado en
el 38% que disminuyeron las utilidades en el segundo año afectando en la disminución del 5% del
patrimonio neto de la compañía.

El aumento de los pasivos en general no permite realizar un balance con el flujo de los ingresos
principalmente en los activos fijos y clientes lo cual afecta directamente a que no aumente el
disponible para que genera la utilidad.

Las recomendaciones para la compañía son:

Se debe buscar la forma de gestionar la recuperación de la entrada de disponible con los clientes
con plazos más cortos o mayor rotación del ingreso para cubrir las obligaciones financieras, validar
con los proveedores la rotación del inventario gestionando una mejor negoción del valor en la
compra para generar costos bajos de producción para producir utilidad.

Evaluar los activos fijos como propiedades que aumentaron comparando su rentabilidad para la
compañía si no están generando utilidad venderlos cubrir las obligaciones hipotecarias para bajar
el pasivo generando una mejor capacidad de endeudamiento.
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BALANCE GENERAL MANUFACTURERA A.B.C

ACTIVO AÑO 2 AÑO 1 VARIACION $ VARIACION %

DISPONIBLE $ 100 $ 85 $ 15 15%

INVERSIONES $ 40 $ 60 $ -20 -50%
CLIENTES $ 250 $ 130 $ 120 48%
INVENTARIO $ 60 $ 40 $ 20 33%

ACTIVO FIJO $ 820 $ 600 $ 220 27%

GASTOS DIFERIDOS $ 15 $ 20 $ -5 -33%

TOTAL ACTIVOS $ 1.285 $ 935 $ 350 27%

PASIVO AÑO 2 AÑO 1 VARIACION $ VARIACION %

OBLIGACIONES FINANCIERAS $ 385 $ 240 $ 145 38%

PROVEEDORES $ 375 $ 220 $ 155 41%
PROVISION IMPUESTOS $ 32 $ 44 $ -12 -38%
PASIVO HIPOTECARIOS $ 320 $ 250 $ 70 22%

TOTAL PASIVO $ 1.112 $ 754 $ 358 32%

PATRIMONIO AÑO 2 AÑO 1 VARIACION $ VARIACION %

APORTES A CAPITAL $ 100 $ 80 $ 20 20%

RESULTADO DEL EJERCICIO $ 74 $ 102 $ -28 -38%

TOTAL PATRIMONIO $ 174 $ 182 $ -8 -5%

2- Analice el estado de Resultados,

¿Es eficiente en cuanto a su producción, es rentable?

La producción no es eficiente a nivel financiero porque ha aumentado sus costos operacionales en

un 33% y gastos operacionales en 53% y solo aumento sus ingresos en 32% lo cual permitió que
la compañía aumentara su pasivo en un 32% y su utilidad final perdiera el 38% de un periodo a
otro.
Teniendo en cuenta estas variables no es rentable la producción realizada por esta compañía ya7
que al final total del ejercicio ha perdido el 38% de utilidad de un periodo a otro.

¿Qué conclusiones y recomendaciones podemos hacer? -- Justifique numéricamente su respuesta.

Las conclusiones para el estado de resultados de la compañía son:

No se tiene el equilibrio del costo de producción y el gasto de producción frente a las ventas o
ingresos de la compañía, esto lo está generado el aumento de los pasivos y el endeudamiento sin
un flujo optimo del disponible de los clientes.

En la planeación o proyección de la compañía no se tuvieron en cuenta aspectos de rotación de

inventario, transporte, flujo de caja, publicidad o se aumentaron sin un estudio previo de un periodo
a otro pues a nivel general el aumento considerable solo se encuentra en costos, gastos y egresos
de la operación y no en al generación de utilidades.

El ejercicio práctico tiene errores en sus operaciones finales.

ESTADO DE RESULTADO MANUFACTURERA A.B.C

ACTIVO AÑO 2 AÑO 1 VARIACION $ VARIACION %

INGRESOS NETOS $ 1.450 $ 980 $ 470 32%
COSTOS DE VENTA $ 970 $ 650 $ 320 33%
U/P BRUTA $ 480 $ 330 $ 150 31%
GASTOS DE OPERACIÓN $ 340 $ 160 $ 180 53%
U/P OPERACIONAL $ 140 $ 170 $ -30 -21%
INGRESOS OTRO $ 10 $ 5 $ 5 50%
EGRESO OTROS $ 45 $ 30 $ 15 33%
U/P ANTES DE IMPUESTOS $ 105 $ 145 $ -40 -38%
IMPUESTOS 32 44 $ -12 -38%
U/P DEL EJERCICIO $ 73 $ 101 $ -28 -38%

Para mejorar la utilidad se debe generar una evaluación de costos fijos en producción con el fin de
optimizar su valor en la producción esto afectara directamente a inventarios, tiempos, cantidad y
calidad de producción siempre en busca de la reducción, en la parte de los gastos se deben evaluar
las variables que más generen estos gastos identificando su importancia en la venta del producto
volviendo un valor agregado para generar utilidad, en cuanto a los impuestos se debe buscar el
mayor equilibrio entre los comprado y lo vendido para volverlo a favor generando utilidad.
Conclusiones Generales 8

El balance general está reflejando la falta de equilibrio en las cuentas principales donde el pasivo
creció más que el activo y el patrimonio generando perdidas en el patrimonio y un endeudamiento
muy alto sin un flujo de caja óptimo para cubrir las obligaciones.

Este mismo ejercicio nos lleva a ver que el estado de resultados nos indica que se está produciendo
con un costo muy alto lo cual no está generando la utilidad requerida para cubrir las necesidades
de la empresa y que los gastos son muy altos lo cual no permite recuperar la inversión de la
producción.

A nivel general debe evaluar el proceso de producción y ventas para generar más utilidad con el
apoyo del flujo de caja lo cual permitirá la gestión para bajar las obligaciones o endeudamientos.
Bibliografía 9

https://es.slideshare.net/Silviaknela/anlisis-horizontalyverticalpresentacin

https://www.centro-virtual.com/campus/mod/scorm/player.php?a=3416&currentorg=ORG-
81B0313A-492F-10D3-0AD3-906C6E5A2B8C&scoid=7428