INTRODUCCION:

“Las técnicas son los métodos que el Perito aplica para obtener y evaluar las pruebas

necesarias para fundamentar su dictamen.”

“El Peritaje Contable Judicial no tiene técnicas propias para la obtención y evaluación de

pruebas, se utilizan las técnicas de auditoría. La diferencia entre el Peritaje Contable Judicial

y Auditoría la encontramos, no en las técnicas que son las mismas, sino en la metodología a

desarrollar; y en las prácticas o procedimientos a aplicar en cada trabajo de auditoría o

pericial. Es por esta razón que al Peritaje Contable Judicial se le reconoce como examen

especial de auditoría.”
 "TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS PERICIALES"

"Las técnicas son los métodos que

el perito aplica para obtener y
evaluar las pruebas necesarias
para fundamentar su dictamen."

"La diferencia entre el peritaje contable judicial

y la auditoria no está en las técnicas que son las
mismas, sino en la metodología a desarrollar y
"Técnicas Periciales" en las prácticas o procedimientos a aplicar en
cada trabajo."

Conciliació
"Análisis "Inspecció "Observació n Investigación
" "Comparación "Comprobación" n" "Computació "Confirmación Revisión
"Rastreo o n"
o Compulsa" n o Cálculo" " Indagación Selectiva
Seguimient
o" o Pesquisa

Examen de las
Seguimiento Observar, pruebas o
de una , para comparar o evidencias que
transacción determinar cotejar la apoyan una
de un hecho la veracidad similitud o transacción
de su diferencia
contenido. de los
conceptos
 Procedimientos Periciales

Son aquellas acciones que el perito

ejecuta para desarrollar con
eficiencia, efectividad y con orden el
trabajo pericial. Entre estas tenemos:

Requerimientos para la d-Revisión de la Situación Examen de los Asientos y

Solicitud del Expediente. Revisión del Expediente
pericia Legal y Contable, Partidas Contables,

Síntesis de los hechos en litigio

El Expediente es el instrumento procesal,
que contiene todas las actuaciones,
documentos sustenta torios e incidencias
desde el inicio de la demanda.
demandados en el fuero civil o
presuntos delitos en el fuero penal,
relacionados con los puntos de la
pericia y de las pruebas presentadas
por las partes con respecto a tales
hechos
De los libros de contabilidad y
de otros relacionados con los
las C1 Y C2 hechos en litigio o presuntos
del delito y/o con las pruebas
actuadas.
Con su documentación
sustentatoria relacionados con
los hechos en litigio o
presuntos del delito y/o con las
pruebas actuadas.

Con el expediente en su poder, el perito se

informará del contenido de las diligencias
practicadas a partir de la demanda o
denuncia, las pretensiones del demandante
o del denunciante, tomando nota de los
aspectos contables o financieros más
relevantes que servirán para desarrollar el
objeto de la pericia.
C.- Entre la documentación a solicitar a las partes involucradas, Así:
c.1 Si son personas jurídicas podemos considerar las siguientes:
Escrituras Públicas: Testimonios de Constitución y otras de Aumento de Capital.
Modificación de Estatutos, Garantías, Fianzas, etc.

Libros y
Registros
Contables

Documentación
Sustentatoria
contable.

Documentación
Sustentatoria
tributaria

Títulos
Valores,
Contratos sobre
operaciones
financieras.

Otra documentación relacionada con la investigación de los hechos y que son de

importancia para el objeto de la pericia.

c.2-Si es una institución pública, la documentación o información es específica y se

encuentra determinada por normas contables y disposiciones legales, entre las cuales
podemos considerar la siguiente:
Normas
Generales de los
Sistemas
Administrativos
del Sector
Público.
Normas Técnicas de
Control Interno para el Ley del Sistema
Sector Público, Nacional de
Resolución N° 072-98- Contabilidad.
CG.

Ley de
Contrataciones y
Normas de
Adquisiciones del
Auditoría
Estado, D.S. 012-
Gubernamental.
2001-PCM y su
Reglamento.

Principios de
Reglamento de
Contabilidad
Organización y
Generalmente
Funciones.
Aceptados.

Manual de
Organización y
Funciones.
Otra documentación relacionada con la investigación de los hechos y que son de
importancia para el objeto de la pericia.
legislación
Normas
específica como
Internacionales
es el caso de las
de Contabilidad
instituciones
etc
Normas de financieras,
Auditoria empresas de
Generalmente energía
Aceptadas

Normas
empresas
Internacionales
mineras
de Contabilidad

Para el caso de
Principios instituciones
Contables privadas, se entidades
Generalmente utilizará las educativas
Aceptados, normas
contables

PAPELES DE TRABAJO DEL PERITO CONTABLE

Los papeles de trabajo son el conjunto de cédulas,

formularios, resoluciones, planillas, cuales deben
contener toda la información obtenida del
expediente del proceso, los libros de contabilidad,
documentos y demás elementos de juicio que el
perito considere necesario durante el examen, así
como los resultados y conclusiones a los que se ha
llegado al término de la pericia

La preparación de los papeles de

trabajo en una pericia se constituyen
en los comprobantes y sustento del
informe pericial

Los papeles de trabajo deben estar debidamente organizados en forma similar a los de

Auditoría, teniendo en cuenta que posteriormente a la presentación del Informe se llevara

a cabo la Audiencia de Pruebas o Debate Pericial, y el perito después de explicar el

peritaje realizado deberá absolver las preguntas que se le formulen.

 Entre las recomendaciones para la preparación y conservación de los papeles de trabajo,

las mismas que no cubren todas las posibilidades prácticas que se consideran adecuadas

sobre papeles de trabajo se ha considerado:

Encabezamiento: En la parte superior

de cada hoja de los papeles de trabajo
debe colocarse el título que indique los
datos contenidos en el papel de trabajo
y el periodo que observa la pericia.

Firma o Rubricación: Los papeles de

trabajo deben estar firmados o llevar Firma y fecha: Indicar
las iniciales de la persona que hizo el claramente en cada papel
trabajo y la fecha de elaboración, con de trabajo qué parte del
el objeto de deslindar trabajo desarrolló.
responsabilidades.

Indicar la fuente de información:

Contenido Explícito:
Para conocer el origen de la
Cada papel de trabajo
información, ya sea que provenga
debe ser detallado,
de los libros de
completo y explícito, en
contabilidad,comprobantes,
el fondo e impecable en la
documentos del expediente,
forma con claridad y
disposiciones legales, de las partes,
orden.
etc

Resultados precisos:
Registro completo: En
Asegurarse que los
cada cédula registrar los
cálculos, análisis,
datos que sustentan
operaciones aritméticas,
alguna afirmación o
etc. efectuadas estén
concepto expresado.
correctas

Numeración correlativa: Legajo Uniforme: Los

En cada papel de trabajo papeles de trabajo
colocar el número en la deberán adecuarse al
esquina convenida en tamaño regular
forma correlativa establecido.
 PAPELES DE TRABAJO EN EL PROCESO CIVIL

El proceso civil se inicia con la demanda efectuada por un sujeto procesal, que recibe el
nombre de demandante contra una o varias personas que infringen el código civil, a los
que se les denomina demandado. La demanda va acompañada de documentos y pruebas
que sustentan esta acción y que el demandado deberá contestar, afirmando o negando
los hechos que se le imputan.
El Juez, después de haber revisado los autos y haber convocado a una conciliación,
emitirá una resolución que pondrá fin a la Litis, la misma que podrá ser

apelada en una segunda instancia.

Para el caso de los procesos civiles, mínimamente deberá ordenarse la información de la
forma siguiente:
 Demanda
 Contestación a la Demanda
 Declaración del Demandante
 Declaración del Demandado
 Documentos ofrecidos como prueba (fotocopias)
 Cédula de estado de libros y registros contables
 Documentos Contables (fotocopias)
 Nombramiento
 Aceptación de Cargo
 Requerimiento de Peritaje
 Examen Pericial (Principios, Normas Aplicables, Procedimientos, Técnicas,
Normas Legales, etc.)
 Peritaje Contable
 Otras Resoluciones, etc.

PAPELES DE TRABAJO EN EL PROCESO PENAL

El proceso penal se inicia con una denuncia que puede formularse a través de la fiscalía.
En este caso el perito deberá revisar en el expediente: El dictamen del fiscal, la Instructiva,
declaración del Inculpado, declaración de los testigos si los hubiera y de otros documentos
necesarios para precisar el objeto del peritaje.
De acuerdo a sus atribuciones, el fiscal solicita al juzgado la Apertura de Instrucción en
contra del denunciado.
En el proceso penal, los papeles de trabajo deberán guardar el ordenamiento anterior de
la forma siguiente:
 Atestado Policial
 Resolución Fiscal de Apertura de Instrucción
 Denuncia
 Declaración del Inculpado
 Declaración del Agraviado
 Documentos ofrecidos como prueba (fotocopias)
 Cédula de estado de libros y registros contables
 Documentos contables (fotocopias)
 Nombramiento
 Aceptación del Cargo
 Requerimiento del Peritaje
 Examen Pericial (Principios, Normas Aplicables, Procedimientos, Técnicas,
Normas Legales, etc.)
 Peritaje Contable
 Otras Resoluciones, etc.