Repùblica Bolivariana de Venezuela

Ministerio del Poder Popular Para la Educación

Universidad Nacional Experimental del Sur del Lago

"Jesús María Semprún"

Sección "A"

Unidad I: Contabilidad de agencias y sucursales nacionales y en el

exterior. El cambio monetario.

Tema 1: Agencias y sucursales nacionales.

Integrantes:

• Díaz P. Ariadnna M.

C.I. 26.125.955

•Herrera D. Gustavo J.

Prof.: William Molina C.I. 27.241.160

• Méndez N. Reiny J.

C.I. 26.852.503

•Rivas R. Fabiola P.

C.I.27.183.645

•Parra R. Andrea C.

C.I.27.305.588

Santa Bárbara de Zulia, abril de 2018

Sucursales

Se define como los establecimientos de comercio abiertos por una sociedad,

dentro y fuera de su domicilio, para el desarrollo de los negocios sociales o
parte de ellos, administrados por mandatarios con facultades para representar
a la sociedad.

Las sucursales pueden ser:

 Locales
 Extranjeras

Sucursales Locales:

Son las que se ubican en la misma ciudad que la casa matriz. El

establecimiento de este tipo de sucursales obedece a que en ocasiones es
difícil para el cliente acudir a las instalaciones de la casa matriz debido a la
lejanía o dificultad para llegar a ella. Para proporcionar un mejor servicio y,
evitar que el cliente acuda con los competidores, se fundan sucursales en
diversas partes de la misma ciudad.

Una de las ventajas contables de esta estrategia es que por su cercanía, es

posible centralizar diariamente en la casa matriz la información generada por
cada una de ellas así como los cortes de caja. Simplifica las reposiciones de
mercancías vendidas, gracias a lo cual la sucursal no necesita hacer compras
directas a los proveedores ni manejar cuentas de cheques.

Desde el punto de vista financiero, esto es sano debido a que evita saldos
muy elevados en los bancos y en inventarios, además, permite un manejo más
eficiente de los recursos financieros de la empresa.

Sucursales Extranjeras:

Las sucursales extranjeras se utilizan cuando se desea abarcar mercados

ubicados fuera de la localidad en la que se encuentra la casa matriz. Aquí las
sucursales funcionan de manera similar a las locales, aunque la distancia que
la separa de la oficina principal les permite y a veces hace indispensable una
mayor independencia.

Agencias

Se define como los establecimientos de comercio cuyos administradores

carezcan del poder para representar a la sociedad que las constituyó. La
diferencia más importante entre estos conceptos se da en que los
administradores de la sucursal tienen facultad de representación, mientras que
los de las agencias no.

Características:

 Tiene personalidad jurídica propia.

  Normalmente distribuyen productos de diferentes marcas y fabricantes.
 Cobran comisión por las mercancías vendidas.
 No mantienen inventarios. Colocan pedidos, además de efectuar
cobranzas y remitir el efectivo a la casa matriz

Compras en sucursales

Una sucursal se rige estrictamente por la política administrativa de la casa

central, pues aunque se encuentren en lugares distantes de la misma depende
económicamente de ella.

Por lo tanto, las sucursales tienen una dependencia económica y

administrativa de la empresa denominada casa matriz y no tienen personalidad
jurídica independiente.

Las sucursales pueden tener diversas actividades que les asigne la matriz,
pero siempre atendiendo a las disposiciones que ella les señale

Generalmente las operaciones de la sucursal de ventas o compras son

operaciones del ente económico, se registran conjuntamente en la contabilidad
de la oficina matriz. Las cuentas se deben llevar por separado con el fin de
poder conocer el resultado por localidad.

Las sucursales tienen un vínculo con la oficina matriz y contablemente las

operaciones se realizan a través de dos cuentas:

 La cuenta de Sucursal cuenta corriente, que maneja la oficina matriz.

 La cuenta Matriz cuenta corriente, que maneja la sucursal.

El objetivo principal de la adaptación del sistema contable de una sucursal

es poder determinar su utilidad o pérdida. Por lo tanto, las políticas contables,
los libros, catálogos de cuentas, etcétera, asiduamente consiste en un conjunto
completo de contabilidad. Conviene resaltar que en la contabilidad de la
sucursal no aparece un renglón de capital, sino una cuenta denominada “Casa
Matriz, cuenta corriente”, que muestra el importe de las inversiones efectuadas
por la matriz en la sucursal.

En la cuenta de la matriz, se debe abrir la cuenta, sucursal, cuenta corriente.

La cuenta Casa matriz, cuenta corriente es de origen deudor y representa el

importe de la inversión que la matriz efectuó en la sucursal, sumando
(disminuido) de la utilidad (perdida) neta del ejercicio, obtenida por la sucursal.

Se presenta en el balance general dentro del grupo de los activos.

En la contabilidad de la sucursal, se debe abrir la cuenta, casa matriz,

cuenta corriente.
 Esta cuenta su saldo es acreedor y representa el importe de la inversión que
la matriz efectuó en la sucursal, sumando (disminuido) de la utilidad (perdida)
neta del ejercicio, obtenida por la sucursal.

Esta cuenta representa la inversión hecha por la casa matriz hacia la

sucursal, la cual incluye efectivo, mercancías, muebles, equipos, etcétera, es
decir, la inversión neta en la sucursal y se presenta en el balance general en la
sección capital contable.

Ventas de sucursales

La casa matriz debe llevar un control contable de las ventas, costos y, en su

caso, de los gastos de cada agente, con el fin de calcular las comisiones,
información estadística de carácter administrativo así como otros datos de
relevancia.

Este control puede ser realizado mediante las cuentas denominadas costo
de ventas de agencias o agentes, gastos de ventas de agencias o agentes y
ventas de agencias o agentes. Cada una de estas cuentas debe tener una sub-
cuenta por cada agencia o agentes. Para el control de los inventarios se puede
utilizar el procedimiento de inventarios perpetuos.

Cuando la casa matriz decide enviar mercancía al agente, debe efectuarse

un control especial de la mercancía en consignación, ya que la propiedad de
ésta es conservada por la casa matriz.

Si la mercancía que se envía a la agencias o agentes ya ha sido

previamente vendida por éste, el importe de los fletes, seguros y demás gastos
acarreados por el envío deben razonarse como gastos de ventas.

Si la mercancía es enviada en consignación, los gastos relacionados con la

remisión deben ser considerados parte del costo de la mercancía. Es
conveniente llevar un control de esos gastos debido a que la distancia de la
casa matriz al domicilio del agente determina una mayor o menor utilidad neta
sobre las ventas.

Los asientos a realizar por la casa matriz dependerán de si la gerencia

desea determinar las utilidades netas.

Es importante dejar sentado que la contabilidad de las transacciones de

ventas realizadas por las sucursales, no conlleva al desarrollo de nuevos
principios contables, ya que este tipo de operaciones tan solo aplican los
principios contables a los problemas específicos relativos al control de las
transacciones efectuadas por intermediarios de la sucursal y a la información
respectiva a la casa matriz de dichas operaciones y los resultados obtenidos.
Transferencias de mercancías entre sucursales

Esta es más complicada que la de las agencias. Lleva un juego completo de

libros en el cual anota las mercancías recibidas de la casa matriz y las
adquiridas de otras entidades, las ventas, las cuentas a cobra, las cuentas a
pagar y los gastos. El mayor contiene una cuenta denominada Casa Central, a
la cual se acredita todo aquello que se recibe de la casa matriz y debita de lo
que se envía a la misma, es pues una cuenta de capital donde se indica la
inversión hecha por la casa matriz a la sucursal. Cuando esta última cierra sus
libros se traspasa la utilidad neta de la cuenta Ganancias y Perdida a la de
Casa Central, cuenta corriente, como aumento de su responsabilidad ante la
casa central, mientras que si existiera una pérdida neta, esta se cerraría contra
la cuenta Casa Central, cuenta corriente.

Los métodos para facturar las mercancías a las agencias y sucursales van a
depender hasta cierto punto del precio.

Actualmente existen tres métodos, a saber:

 Al Costo: Es el más usual y más sencillo.

 A precio arbitrario o intermedio entre el costo y el precio de venta:
Este método se utiliza con el fin de que el gerente de la sucursal no se
dé cuenta del costo de la mercancía vendida y por lo tanto, de las
utilidades.
 A precio de venta: Este método facilita un inventario continuo de
mercancías de la sucursal al precio de venta y proporciona así una
comprobación automática de las mercancías, que impedirá o descubrirá
los descuidos y posibles fraudes.

La sucursal siempre manejará las cuentas de proveedores por los

suministros directos, así, si son provisiones de bienes para la venta
(mercancías), servicios propios del objeto social de la matriz y los contratos de
suministro (obras materiales, contratos realizados a nombre de la sucursal),
esto es, depende de la naturaleza del bien recibido.

Existe una razón de peso para considerar que los despachos de mercancía
son traslados de lugar y por consiguiente no existe la operación de venta de
mercancías entre la casa matriz y la sucursal porque son de la misma
naturaleza, además que la casa matriz por tener revisor fiscal, no debe manejar
los inventarios por el sistema de inventarios periódico, por consiguiente se
aplica el concepto de transferencia de mercancías.

En el caso de los servicios y contratos de suministros, se generan por la

asistencia de contratos directamente realizados por la casa matriz, pero quien
los administra y factura es la sucursal.
 Siempre que la sucursal envíe dinero a la casa matriz –que sea para
cancelar los despachos de mercancías por concepto de bienes, servicios o
contratos de suministros– deben disminuirse las cuentas pendientes de pago.

Cuentas reciprocas

Son cuentas biunívocas que existen en ambas contabilidades, tanto de la

casa matriz y en la sucursal por las relaciones comerciales. Si la sucursal no
lleva contabilidad, es costumbre crear en la contabilidad de la matriz las
cuentas del Plan Único de Cuentas con sus respectivas sucursales, de tal
manera que siempre que se reciba un ingreso, habrá la necesidad de
identificarla, lo mismo que un gasto o la venta de mercancías, con el fin de
mostrar las bases gravables de cada uno de los establecimientos de comercio
que tenga la casa matriz.

En la era de la información y desarrollo tecnológico con nuevos software, las

contabilidades no se llevan en el mismo país, sino que las bases de datos
pueden estar en otro, como en Brasil, España, debido a la facilidad de los
medios de comunicación de la Internet.

Estados financieros consolidados y separados sección 9 NIIF para PYMES

La consolidación en términos financieros significa la agrupación de estados

financieros, de dos o más entidades económicas jurídicamente independientes
una de otra.

También se puede definir como los estados financieros que resultan de

combinar estados financieros de las compañías matriz y sus subsidiarias. A
continuación se presentan varios conceptos importantes relativos a los estados
financieros consolidados.

El propósito de esta norma internacional de auditoría es establecer normas

y dar lineamientos sobre el objetivo y los principios generales que gobiernan
una auditoria de estados financieros. También describe la responsabilidad de la
administración por la preparación y presentación de los estados financieros y
por la identificación del marco de referencia de información financiera se ha de
usar para preparar los estados financieros, el objetivo de una auditoria de
estados financieros es facilitar al auditor expresar una opinión sobre si los
estados financieros están preparados, respecto de todo lo importante, de
acuerdo con un marco de referencia de información financiera aplicable. Una
auditoria de estados financieros es un trabajo para atestiguar, la NIA contiene
principios básicos y procedimientos esenciales junto con lineamientos
relacionados en forma de material explicativo y de otro tipo incluyendo
apéndices, un auditor que conduce una auditoria de acuerdo con las NIA
obtiene seguridad razonable de que los estados financieros tomados como un
todo están libres de representación errónea de importancia relativa en los
estados financieros tomados como un todo, un auditor no puede obtener
seguridad absoluta porque hay limitaciones inherentes en una auditoria que
afectan la capacidad del auditor para detectar representaciones erróneas de
importancia relativa, una auditoria no es una garantía de que los estados
financieros estén libres de representación errónea de importancia relativa
porque la seguridad absoluta no es asequible, más aun una auditoria no
asegura la viabilidad de la entidad ni la eficiencia ni efectividad con que la
administración haya conducido los asuntos de la entidad. Las entidades siguen
estrategias para lograr sus objetivos y de acuerdo con la naturaleza de sus
operaciones e industria el entorno de regulación en que operan, así como su
tamaño y complejidad se enfrentan a una diversidad de riesgos de los
negocios.

Contabilidad centralizada

El sistema centralizador surge a raíz de un incremento en el volumen de

transacciones que debían ser registradas en el libro Diario en forma
cronológica, los que entorpecían el sistema produciendo la necesidad de
canalizar y simplificar el registro de estas operaciones en libros especializados
en la cual ciertas personas especializada en una área solo se dedicaran a un
solo tipo de registro. Para esto se crean los libros subsidiarios los que agrupan
las transacciones con las mismas características, siendo centralizados estos
libros subsidiarios mensualmente en el libro Diario general en un solo asiento
contable. Lo que permite que en el libro diario general se encuentre en un
asiento el resumen de la informaron de las operaciones realizadas en el mes, y
en una formas más detallada de cada uno de los movimientos que componen
este asiento se encuentre en el respectivo subsidiario.
Los subsidiarios más utilizados son:

 Compra
 Ventas
 Caja
 Banco giro
 Banco deposito
 Letras por pagar
 Letras por pagar
 Remuneraciones
 Honorario

Etapas del proceso contable:

Este ciclo comienza con un hecho económico, el cual se registra en los

subsidiarios respectivos que pueden ser el de compra, ventas, caja, banco giro,
banco deposito entre otros, el cual decíamos anteriormente que deberán ser
centralizados en el diario general en forma mensual, salvo ciertos hechos que
no son contabilizados como lo son; el inicio de actividades ( apertura del
ejercicios comercial), depreciación, estimación de deudores incobrables,
amortización, provisiones e impuestos ( renta y diferidos), luego esta
información contable es registrada en el libro Mayor y a sus respectivos
mayores auxiliares los cuales encontramos; mayor auxiliar de clientes, pagares
por cobrar , letras por cobrar, mercaderías, el único que puede generar un
asiento contable en libro diario general puede ser el mayor auxiliar de
mercaderías para el concepto de costo de venta y finalmente este proceso
culmina con la emisión de los estados financieros.

En resumen puede decirse que el sistema centralizador da solución a las

operaciones habituales de la empresa; en la cual el trabajo que realizaba una
persona, con este tipo de sistema permite distribuirlo en departamentos,
facilitando en manejo y registro de la información contable.