Universidad Nacional José Faustino

Sánchez Carrión
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS, CONTABLES Y FINANCIERAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS
CONTABLES Y FINANCIERAS

CASO PRACTICO EMPRESA PESQUERA

ALUMNA:

PAISIG CERDAN, Diana

CURSO:

CONTABILIDAD MINERA Y PESQUERA

DOCENTE:

VILLANUEVA SOCOLA ÁNGEL PEDRO

HUACHO - 2019
Dedicatoria
El presente trabajo que
realizamos con mucho esfuerzo
va dedicado a nuestros padres
por ser ellos quienes nos
brindan su cariño y apoyo
incondicional.
 INTRODUCCIÓN

El Perú es uno de los países más ricos en biodiversidad a nivel mundial; el mar
peruano está considerado hoy en día, como una de las fuentes más ricas en lo
que a variedad de peces se refiere. Millones de toneladas de peces son extraídas
de nuestros mares y para ser transformadas y luego comercializadas, y muchas
de estas empresas son peruanas. Partiendo de este hecho es que se nos pidió
realiza un informe del como está organizada la empresa pesquera y que sistemas
contables utiliza.
Por ello el presente trabajo tiene por finalidad brindar información sobre las
actividades y la organización de una empresa pesquera. Pero centrándose
básicamente en la parte contable y la función que realiza esta dentro de una
empresa pesquera, además de permitir nos ver cuáles son los métodos y
sistemas contables que se utilizan para al registro de las actividades realizadas.
Partiremos del enfoque general que caracteriza a este tipo de empresas,
su diseño, estructura y organización; de esta manera al momento de realizar
nuestro caso práctico podremos comparar e identificar si es que realmente se
organiza a una empresa pesquera tomando en cuenta sus principales
características.
El trabajo concluye con la presentación de un caso práctico de las
actividades más comunes realizadas por una empresa pesquera y la manera
cómo es que se registra en los libros contables.
 La Empresa Pesquera “ATUNERAS VIIC ” SAC , ubicado en la ciudad de
Huacho, dedicada a la producción y comercialización de conservas de pescado;
inicia sus operaciones el 01 de Enero del 2019, presentando los siguientes
saldos:

BALANCE INICIAL

10.- Efectivo y Equivalente de Efectivo 16,000

104.- Cta. Cte. en Instituciones Financieras
12.- Ctas. por Cobrar Comerciales – Terceros 62,000
121.- Fact. Bol. y Otros C por Cobrar
16.- Cuentas por Cobrar Diversas – Terceros 5,200
162.- Reclamaciones a Terceros
21.- Productos Terminados 117,300
211.- Productos Manufacturadas
33.- Inmuebles, Maquinarias y Equipo 170,000
332 – Edificaciones Administrat. S/. 50,000
334.- Unidades de Transportes S/. 90,000
335.- Muebles y enseres S/. 30,000
34 Intangibles
342- Patentes y Propiedad Industrial 15,000
39.- Depreciación, Amort. y Agot. Acumulados 37,000
391.- Depreciación Acumulada S/.32,000
392 – Amortización acumulada 5,000
40.- Tributos, Contraprestaciones y Aportes al
Sistema de Pensiones y Salud por Pagar 6,600
401.- Gobierno Central
4011.- Impuesto General a las Ventas
41.- Remuneraciones y Participaciones por Pagar 2,500
411.- Remuneraciones por Pagar
42.- Cuentas por Pagar Comerciales-Terceros 110,000
421.- Facturas, Bol. y Otros Comprob. por Pagar
45.- Obligaciones Financieras 102,000
455.- Costos por Financiación por Pagar
46.- Cuentas por Pagar Diversas – Terceros 12,000
469.- Otras Cuentas por Pagar Diversas
50.- Capital 30,000
501.- Capital Social
59.- Resultados Acumulados 85,400
591.- Utilidades No Distribuidas

TOTALES S/.
OPERACIONES

1. El 02ENE2019, se compra a la empresa “EL CARDUMEN” SRL., 600 TM de sardina para la

producción de conservas, al contado por el Importe de S/. 9,000.00, .

2. El 03ENE2019, se adquiere 120 litros de aceite vegetal a la empresa El Dorado por la suma
de S/2,400 + IGV. Se paga con cheque
Costos de Producción el 100 %

3 El 06 ENE2019, La empresa adquiere 700 latas para conserva por un importe total de
S/ 750.00 + IGV que se paga en efectivo.

4 El 09 ENE2019, La empresa compra 145 galones de petróleo a la empresa Grifos Meza por
S/ 950.00 + IGV que se paga 50% con cheque.

5 El 14 ENE2019,se retiran del almacén los sgtes. bienes para destinarlos al proceso
productivo :

Sardinas -Aceite vegetal -Latas y el Petróleo.

6 El 23 ENE2019, Se paga servicios básicos, más el IGV

 Energía eléctrica S/. 700.00
 Agua potable y Alcantarillado S/. 600.00
 Teléfono S/. 400.00

Distribuyendo los gastos de acuerdo al siguiente detalle:

Costo de Producción 70 %
Gastos Administrativos : 20 %
Gastos de Ventas : 10 %

7. 26ENE2019, Se contrata los servicios para mantenimiento de planta por el monto de:
S/. 1,800.00, según R/H al Sr, Benito Silva, lo cual es pagado en efectivo (no presenta
suspensión de cuarta categoría .

Distribuyendo los gastos de acuerdo al siguiente detalle:

Costos de producción 100 %

8. El 27ENE2019, se cobran facturas pendientes, por el importe de S/. 29,000.00,.Asimismo

se paga una parte del pasivo por compra de activo inmovilizado por la suma de S/5,100

9. El 30ENE2019, se muestra el Resumen de Planilla Mensual de remuneraciones:

REMUNERAC.TOTAL ONP NETO A PAGAR ESSALUD
s/ 19000 S/2,470 s/ 16530 S/ 1,710

Las remuneraciones se pagan vía transferencia de fondos.

Distribuyendo los gastos de acuerdo al siguiente detalle:
Costo de Producción 70 %
Gastos Administrativos : 20 %
Gastos de Ventas : 10 %

10. El 30ENE2019 se calcula la depreciación del mes en S/ 2,500 y la amortización en S/ 300

Distribuyendo de acuerdo al siguiente detalle:
Costo de Producción 70 %
Gastos Administrativos : 20 %
Gastos de Ventas : 10 %

11. El 30ENE2019, el área de producción informa que luego de haber efectuado el proceso
productivo se han obtenido 10,500 conservas que se encuentran listas para su venta
.Asimismo nos señala que como resultado del proceso se han obtenido desechos
 valorizados en S/1,500

12. El 30 ENE2019, Se efectúa la venta al crédito de 3,000 conservas a la empresa Mundo soto
Por la suma de S/ 9,500 mas IGV
El costo de venta asciende a S/ 2,500 y el costo de venta unitario de S/ 2.60

Desarrollar el caso planteado efectuando la contabilización y registro de las operaciones.

Libro Diario
Libro Mayor
Balance de Comprobación
Estado de Situación Financiera
Estado de Resultado Integral

DATOS ADICIONALES:

En los primeros días del mes se han vencido varias facturas por cobrar por S/ 15,000,
pese a que la empresa ha realizado las gestiones correspondientes, no ha podido hacerlas
efectiva, por lo que de acuerdo a la política de la empresa debe realizar el registro de
provisión para cobranza dudosa.
El 10 de Enero la empresa logra cobrar S/ 5,000 ,cobrando un monto adicional de S/ 750
Enero por intereses y moras.
El 30 de Enero pese al ofrecimiento de pago la empresa no cumple su co0mpromiso por lo
que la empresa decide realizar el castigo correspondiente sobre el saldo adeudado
1. Al cierre del mes, se tiene productos terminados en stock por S/. 143,550. No obstante, al
efectuar el análisis correspondiente, se ha determinado una baja en su valor de S/.
12,000.
2. El 30 de Enero ha realizado la adquisición de una maquina para su planta
procesadora mediante un contrato de leasing financiero con Leasing BDP S:A: en las
siguientes condiciones.
-El capital financiado es de S/ 80,956.91 más un interés de S/ 41,043.09 haciendo un
total de S/ 122,000.
-Se paga una comisión de estructuración del contrato leasing de S/ 1,200 + IGV
-Se reconoce y paga la primera cuota del leasing que según el cronograma
establecido es de S/ 15,000 siendo el capital de S/ 6,904.31 y los intereses de S/
8,095.39 +igv
6. Calcular, provisionar y pagar el CTS del personal si se tiene los sgtes. datos :
-Se cuenta con 20 trabajadores de los cuales 05 ganan el sueldo mínimo actual y su
Fecha de ingreso fue en Enero del 2019y cuentan con hijos.
-10 trabajadores ganan 1,435 mensuales e ingresaros en Enero del 2017 y solamente
tienen hijos y los otros no.
7.-La empresa tiene dentro de sus activos una camioneta la cual se encuentra
totalmente depreciada y que debido a la renovación de su flota se ha decidido
venderlo determinándose que el valor de mercado de dicho bien es de 18,000 mas
IGV.

Datos Adicionales :
Camioneta valor de mercado
Costo de adquisición S/35,000.00
Depreciación S/35,000.00
Importe en Libros 00.00 S/ 18,000.00
Vida útil estimada 5 años
CASO PRACTICO INTEGRAL -
EMPRESA PESQUERA

ASIENTO DE APERTURA: Información del Balance Inicial

 COMPRA:

ASIENTO POR NATURALEZA

ASIENTO POR DESTINO

ASIENTO POR EL PAGO:

COMPRA:

ASIENTO POR NATURALEZA

ASIENTO POR DESTINO

ASIENTO POR EL PAGO:

COMPRA

ASIENTO POR NATURALEZA

ASIENTO POR DESTINO

ASIENTO POR EL PAGO:

COMPRA

ASIENTO POR NATURALEZA

ASIENTO POR DESTINO

ASIENTO POR EL PAGO

SE RETIRAN DEL ALMACÉN LOS SGTES. BIENES PARA DESTINARLOS AL PROCESO

PRODUCTIVO :

Sardinas -Aceite vegetal -Latas y el Petróleo

.
ASIENTO POR SALIDA DE LAS SARDINAS AL PROCESO PRODUCTIVO:

ASIENTO DESTINO:

ASIENTO POR SALIDA DEL ACEITE VEGETAL AL PROCESO PRODUCTIVO:

ASIENTO DESTINO:
 ASIENTO POR SALIDA DE LOS ENVASES AL PROCESO PRODUCTIVO:

ASIENTO DESTINO:

ASIENTO POR SALIDA DEL COMBUSTIBLE AL PROCESO PRODUCTIVO:

ASIENTO DESTINO:

SE PAGA SERVICIOS BÁSICOS, MÁS EL IGV

  Energía eléctrica S/.
700.00
 Agua potable y Alcantarillado S/. 600.00
 Teléfono S/. 400.00

ASIENTO POR NATURALEZA DE LOS SERVICIOS

ASIENTO DESTINO:

ASIENTO POR EL PAGO:

SE CONTRATA LOS SERVICIOS PARA MANTENIMIENTO DE PLANTA POR EL MONTO DE:

ASIENTO POR NATURALEZA DE LOS SERVICIOS DE MANTENIMIENTO

ASIENTO DESTINO:
 ASIENTO POR EL PAGO:

SE COBRAN FACTURAS PENDIENTES

ASIENTO POR LA COBRANZA Y EL PAGO EFECTUADO:

SE MUESTRA EL RESUMEN DE PLANILLA MENSUAL DE REMUNERACIONES:

13 % 12.88 % 9%

TRABAJADOR Remuneración Asignación Sueldo Bruto Descuento de Ley Sueldo a Aport.

Básica Familiar Pagar EsSalud
SNP-ONP AFP

A 17,000.00 17,000.00 2,210.00 14,790.00 1,530.00

TOTAL 17,000.00 17,000.00 2,210.00 14,790.00 1,530.00

ASIENTO POR NATURALEZA DE LAS

REMUNERACIONES
 DISTRIBUYENDO LOS GASTOS DE LA SIGUIENTE FORMA:

ASIENTO POR EL PAGO DE REMUNERACIONES

ASIENTO POR PAGO DE TRIBUTOS EN EL MES SIGUIENTE

ASIENTO POR EL PAGO DE TRIBUTOS:

SE CALCULA LA DEPRECIACIÓN

DE LA REGISTRO DEPRECIACIÓN
EL ÁREA DE PRODUCCIÓN INFORMA QUE LUEGO DE HABER EFECTUADO EL PROCESO PRODUCTIVO
SE HAN CONSERVAS

ASIENTO DESTINO:

SE EFECTÚA LA VENTA AL CRÉDITO

REGISTRO DE LA OBTENCIÓN DEL PRODUCTO TERMINADO

REGISTRO DE LA VENTA DE CONSERVAS

ASIENTO POR COSTO DE VENTA

 DESARROLLO DE LOS DATOS ADICIONALES :

En los primeros días del mes se han vencido varias facturas por cobrar por S/ 15,000,pese a que
la empresa ha realizado las gestiones correspondientes, no ha podido hacerlas efectiva, por lo que
de acuerdo a la política de la empresa debe realizar el registro de provisión para cobranza dudosa.

ASIENTO POR LA ESTIMACIÓN DE COBRANZA DUDOSA

ASIENTO DESTINO DE LA PROVISION DE LA ESTIMACION DE COBRANZA DUDOSA

ASIENTO POR LA RECLASIFICACION DE LAS SUB CUENTAS ESTIMACION DE COBRANZA DUDOSA

ASIENTO POR PARTE DE LA COBRANZA MAS INTERESES

ASIENTO POR ANULACION DE LA ESTIMACION DE COBRANZA DUDOSA POR PARTE COBRADA

El 30 de Enero pese al ofrecimiento de pago la empresa no cumple su

compromiso por lo que la empresa decide realizar el castigo correspondiente
sobre el saldo adeudado

ASIENTO POR CASTIGO DE DEUDA PENDIENTE DECLARADA INCOBRABLE

Al cierre del mes, se tiene productos terminados en stock por S/. 143,550. No
obstante, al efectuar el análisis correspondiente, se ha determinado una baja en
su valor de S/. 12,000.

CONDICIONES :

Fecha de inicio del 02.11.18 Importe financiado (costo total 120,000

contrato de la maquinaria)
Duración del contrato 08 años Comisión de estructuración 1,200

Tasa de interés 10% Valor de cada cuota anual 15,000

implícita anual
Vida útil del activo 10 años Opción de compra 2,000

EL VALOR ACTUAL DE LAS CUOTAS SE DETERMINA DE LA SGTE. MANERA:

Ctas Saldo Capital IGV Total
Amortizacion
 Capital Interes Total
Cuota
0 S/80,956.91 80,956.91

1 S/74,052.60 S/ 6,904.31 S/8,095.69 15,000.00 2,700.00 17,700.00

2 S/66,457.86 S/ 7,594.74 S/7,405.26 15,000.00 2,700.00 17,700.00

3 S/58,103.64 S/ 8,354.21 S/6,645.79 15,000.00 2,700.00 17,700.00

4 S/48,914.01 S/ 9,189.64 S/5,810.36 15,000.00 2,700.00 17,700.00

5 S/38,805.41 S/10,108.60 S/4,891.40 15,000.00 2,700.00 17,700.00

6 S/27,685.95 S/11,119.46 S/3,880.54 15,000.00 2,700.00 17,700.00

7 S/15,454.55 S/12,231.40 S/2,768.60 15,000.00 2,700.00 17,700.00

8 S/ 2,000.00 S/13,454.55 S/1,545.45 15,000.00 2,700.00 17,700.00

S/ 2,000.00 S/ 2,000.00 2,000.00 360.00 2,360.00

S/80,956.91 S/41,043.09 122,000.00 21,960.00 143,960.00

ASIENTO POR DESVALORIZACIÓN DE PRODUCTOS TERMINADOS

ASIENTO POR REGISTRO DE CONTRATO DE ARRENDAMIENTO

ASIENTO POR REGISTRO DE COMISIÓN DE RESTAURACIÓN CONTRATO LEASING

ASIENTO POR REGISTRO DE PAGO DE PRIMERO CUOTA

ASIENTO POR RECONOCIMIENTO DE LOS GASTOS FINANCIEROS DEVENGADOS

ASIENTO POR DESTINO DE LOS GASTOS FINANCIEROS

CALCULO PARA EL PAGO DE GRATIFICACIONES DE DIC.

13 % 12.88 % 9%
TRABAJADOR Remuneración Asignación Sueldo Descuento de Ley Gratificac. Aport.
Básica Familiar Bruto SNP-ONP AFP A Pagar EsSalud
Salario 930 93 1023 1115.07 92.07
 mínimo
con hijos
Con 1400 1435 1435 1564.15 129.15
sin hijos
Con 1400 1435 93 1528 1665.52 137.52
con hijos

CALCULO PARA EL PAGO DE CTS.

TRABAJADOR Remuneración Asignación Monto a CTS. Año CTS x

Básica Familiar compensar 1/6 gratific mes
Salario 930 93 1,023 185.845 1208.845 100.74
minimo
con hijos
Con 1400 1435 1,435 260.6916 1695.691 141.31
sin hijos
Con 1400 1435 93 1,435 277.586 1712.586 142.72
con hijos

ASIENTO PROVISION DE CTS

ASIENTO DESTINO DE CTS.

ASIENTO POR EL PAGO DE CTS

LA EMPRESA PESQUERA COMPRA UN LOTE DE MATERIALES AUXILIARES

ASIENTO POR NATURALEZA

ASIENTO POR DESTINO

ASIENTO PROVISION DESVALORIZACION DE MATERIALES

 LIBRO MAYOR
CASO PRACTICO - EMPRESA PESQUERA

104 121.-
1 26,000 X 4 8,000 1 62,000 X 28 28,000
28 28,000 7 2,714 37 11,210 41 15,000
42 5,750 10 767
10 21,240 13 501.50
64 200,000 24 1652
_ 27 1600
29 5000
32 14790
x 33 3740
x
47 1,416
53 11,524.95

+ 280,99 51,705.45 73,210 43,000

0

129 165
41 15,000 x 42 5,000 59 21,240 60 21,240
44 10,000

15000 15000 26,440 21,240

168
1 5200 x

5200

191 211.-
++ 5000 39 15000 1 117,300 X 38 2500
+4 10,000 36 26,250
3
44
15,000 15,000 143,550 2,500

222 241
36 1500 2 8,000 14 8000

1,500 00.00 8,000 8,000

251 252
6 2,300 16 2,300 12 850 20 850
55 3,500

5,850 2,300 850 850

261

9 650 18 650

650 650

292 322
 45 12000
56 300 46 80,956.91
47 1,200
12,300 82,156.91

332- 333- 334- 335 342-

1 50,000 x 1 15,000 X
1 90,000
1 30,000
63 150,000 58 35,000
61 100,000
320,000 135,000 15,000

373-
46 41,043.09 X 49 8,095.69
64 50,000

91,043.09 8,095.69

391 392-393
58 35,000 x 1 32,000 61 60,000 X 1 5,000
34 2,500 34 300

35,000 34,500 60,000 5,300

4011 403- (4031 y 4032)

5 414 x 1 6,600 33 3740 30 3740
8 117 37 1,710
11 153 x 59 3,240
22 252
47 216
48 2,700
54 630
63 27,000
31,482 11,550 3,740 3,740

411.- 4151.- CTS

32 14790 X 1 2,500 53 11,524.95 X 51 11,524.95
30 14790

14,790 17.290 11,524.95 11,524.95

421.- 455.-
4 8,000 x 1 110,000 48 8095.69 X 1 102,000
7 2,714 2 8,000 46 41,043.09
10 767 x 5 2,714 x 64 50,000
13 501.50 8 767
24 1652 11 1003
27 1600 22 1652
25 1600
54 4,130
63 177,000
15,234.50 306,866 8,095.69 193,043.09

451 452
64 200,000 48 6904.31 46 80,956.91
200,000 6,904.31 80,956.91

465
29 5,000

5,000

469 501.-
x 1 12,000 X 1 40,000
48 17,700

29,700 40,000

591.- 592.-
x 1 85,400 X 43 5,000

85,400 5,000

602.-
2 8,000 X

8,000

603 604
5 2,300 x 8 650 X
11 850
54 3,500

6,650 650

611 613.-
14 8000 x 3 8,000 16 2,300 X 6 2300
20 850 12 850
x x 55 3500
8,000 8,000 3,150 6,650

614 621.-Remuneraciones
18 650 9 650 30 17000 X

x
650 650 17,000

627.-Seg. Prev. Soc. y Otras C. 629.- Beneficios Sociales de los Trab.

30 1530 x 51 11,524.95 X

x x
1,530 11,524.95

634.- Mantenimiento 636

25 1600 x 22 1,400 X
x x
1,600 1,400
 671 681.-
49 8,095.69 x 34 2,500
61 40,000
x
8,095.69 42,500

682 684
34 300 39 15,000 x
x
300 15,000

689 692
56 300 38 2500 x

x
300 2,500

695 702.- Productos terminados

45 12000 x X 37 9500

x x
12,000 9,500

711.- 79.-
x 36 27750 15 8,000
17 2300
x 19 650
21 850
23 1400
26 1600
31 18530
35 2800
40 15000
50 8,095.69
52 11,524.95
57 300
62 40,000
27,750 111,050.64

772- 756
x 42 750 X 59 18,000

x x
750 18,000

92
15 8,000 x
17 2300
19 650 x
21 850
23 980
26 1600
31 12971
35 1960
29,311
 94.- 95.-
23 280 x 23 140 X
31 3706 31 1853
35 560 x 35 280 x
40 15000
52 11,524.95
57 300
62 40,000
71,370.95 2,273

971-
50 8,095.69 x X
x x
8,095.69

PROCESO DE CIERRE CONTABLE

DESARROLLO :

A. ASIENTOS DE AJUSTES (TRANSFERENCIAS)

1. Asiento para cancelar el saldo del Costo De Ventas

LIBRO MAYOR
691.- Mercaderías
------ 35------
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS
654,700
611 Mercaderías
69 A COSTOS DE VENTAS
691 Mercaderías
31/12 Por la cancelación del costo de la
Mercaderías vendidas

2. Asiento para cancelar el saldo de los Gastos Operativos

LIBRO MAYOR
94.- Gastos de Administra.

85,336 ------ 36------

95.- Gastos de Ventas127,864
97.- Gastos de Ventas4,000
79.- CICCyG217,200
79 CARGAS IMP. A CTAS. COSTOS Y GASTOS
94 A GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
95 A GASTOS DE VENTAS
97 A GASTOS FINANCIEROS
31/12 Por cierre de las cuentas del
Elemento 9 al final del ejercicio

B. ASIENTOS DE CANCELACIÓN (Cierre de Cuentas de Resultados)

80.- MARGEN COMERCIAL

LIBRO MAYOR
601.- Mercaderías
------ 37------
80 MARGEN COMERCIAL
580,000
60 A COMPRAS
601 Mercaderías
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIA
611 Mercaderías
611.-Mercaderías654,700580,000 31/12 Cierre compras de mercaderías
y su variación, para determinar
el margen comercial

LIBRO MAYOR

------ 38------
70 VENTAS
701 Mercaderías
701.-Mercadería870,000 MARGEN COMERCIAL
80
31/12 Cierre de las cuentas
 80.- MARGEN
COMERCIAL
654,700 870,000
215,300

------ 53------
80 MARGEN COMERCIAL
82 A VALOR AGREGADO
31/12 Transferencia del margen
Comercial a la segunda cuenta

82.- VALOR AGREGADO

LIBRO MAYOR
636.- Servicio Básicos ------ 54------
82 VALOR AGREGADO
30,600 63 A GAST, DE SERV. PREST. TERC.
636 Servicios Básicos
31/12 Cierre del saldo de la cuentas
63 para determinar el valor
agregado

82.- Valor Agregado

30,600 215,300
184,700

------ 55------
82 VALOR AGREGADO
83 A EXCED. BRUTO DE EXPLOTAC.
31/12 Transferencia del valor agregado
A la segunda cuenta.

83.- EXCEDENTE BRUTO DE EXPLOTACIÓN

LIBRO MAYOR
621.- Remuneraciones ------ 56------
83 EXCEDENTE BRUTO DE EXPLOTACIÓN
142,800 62 A GASTOS DE PERS., D. y G.
621 Remuneraciones
31/12 Cierre de las cuenta 62
Para determinar el excedente
Bruto de explotación.

83.- Excedente Bruto de Explotación

142,800 184,700
41,900
 ------ 57------
83 EXCEDENTE BRUTO DE EXPLOTACIÓN
84 A RESULTADO DE EXPLOTACIÓN
31/12 Transferencia del excedente
Bruto de explotación a la
segunda cuenta

84.- RESULTADOS DE EXPLOTACIÓN

------ 58------
84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN
65.- LIBRO
Otros MAYOR
Gastos de 65 A OTROS GASTOS DE GESTIÓN
Gestión 65
68 A VALUAC. y DET. ACT, y PROV.
30,800 681 Depreciación
31/12 Cierre de las cuenta 65 y 68
Para determinar el resultado
de explotación.
681.- Depreciación

9,000

------ 57------
75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN
75.- Otros Ingresos de
84 A RESULTADO DE EXPLOTACIÓN
Gestión
31/12 Transferencia del excedente
Bruto de explotación a la
segunda cuenta
30,000

84.- Resultado de Explotación

39,800 41,900
32,100 30,000
71,900

------ 60------
84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN
85 A RESULTADO ANTES DE PART.
E IMPUESTOS
31/12 Transferencia del resultado de
explotación a la segunda cuenta

85.- RESULTADOS ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS

LIBRO MAYOR
 ------ 61------
77 INGRESOS FINANCIEROS
771
85 A RESULT. A. P. E IMP.

31/12 Cierre de las cuenta 77

LIBRO MAYOR
------ 62------
85 RESULTADO ANT. PART. E IMPUESTO
671.- Gastos Financieros
67 A GASTOS FINANCIEROS
671
4,000
31/12 Cierre de las cuenta 67 para
Determinar el resultado antes
de participaciones e impuestos

85.- Resultado Antes de

Participación e Impuesto
4,000 32,100
28,100

------ 63------
85 RESULTADO ANT. PART. E IMPUESTO
89 A DETERMINACIÓN DEL
RESULTADO DEL EJERCICIO
31/12 Transferencia del resultado antes
De participación e impuesto

89.- DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO

LIBRO MAYOR

89.- Determinación del Resultado

del ejercicio
28,100

C. DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA

89.- Determinación del Resultado

 del
ejercicio
28,100

De la Base Imponible de S/. 28,100 se calcula el 30% del Impuesto a la Renta; obteniéndose lo
siguiente:

30% de 28,100 = 8,430.

------ 66------
89 DETERMINACIÓN DEL RESULT. DEL EJERC.
88 A IMPUESTO A LA RENTA
881 Imp. a la Renta - Corriente
31/12 Cálculo del Impuesto a la renta

------ 67------
88 IMPUESTO A LA RENTA.
881 Imp. a la Renta - Corriente
40 A TRIB. C. A. S. P. S. . x PAGAR
401 Gobierno Central
4017.- Imp. a la Renta
40171.- Renta 3ra. Categ.
31/12 Obligación derivada del Impuesto
A la renta

D. UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO

89.- Determinación del Resultado

del ejercicio
8,430.00 28,100.00
19,670.00

Utilidad : 28,100 - 8,430 = 19,670.00

------ 68------
89 DETERMINACIÓN DEL RESULT. DEL EJERC.
59 A RESULTADOS ACUMULADOS
591 Utilidades no Distribuidas
5911.- Utilidades Acumuladas
31/12 Transferencia de la utilidad neta
A la segunda cuenta
 BALANCE DE COMPROBACION
AL …………………... 201

SUMAS SALDOS AJUSTES INVENTARIO RESULT.x NATURAL. RESULT.x FUNCI

PERDID GANANCI PERDID
COD. Cuentas DEBE HABER DEBE HABER DEUDOR ACREED. ACTIVO PASIVO A A A GANAN
229,284.5
104 280,990 51,705.45 5 229,284.55

121 73,210 43,000 30,210 30,210

129 15,000 15,000

165 21,240 21,240

168 5.200 5,200 5,200

191 15,000 15,000

211 143,550 2,500 141,050 141,050
222 1,500 1,500 1,500
241 8,000 8,000
251 5,8000 2,300 3500 3500
252 850 850
261 650 650
292 12,300 12,300 12,300
322 82,156.91 82,156.91 82,156.91
331 50,000 50,000 50,000
333 150,000 100,000 50,000 50,000
334 90,000 35,000 55,000 55,000
335 30,000 30,000 30,000
342 15,000 15,000 15,000
373 91,043.09 8,095.69 82,947.40 82,947.40
391 35,000 34,500 500 500

392 5,300 5,300 5,300

393 60,000 60,000 60,000
401 31,482 11,550 19,932 19,932
403 3,740 3,740
411 14,790 17,290 2,500 2,500
415 11,524.95 11,524.95
421 15234.50 306,866 291631.50 291631.50
451 200,000 200,000 200,000
452 6,904.31 80956.91 74,052.60 74,052.60
455 8,095.69 193043.09 184947.40 184947.40
465 5,000 5,000 5,000
469 29,700 29,700 29,700
501 40000 40000 40000
591 85400 85400 85400
592 5000 5000 5000
602 8000 8,000 8,000
603 6650 6,650 6,650
604 650 650 650
611 8,000 8,000
613 3,150 6,650 3500 14,500(1) 11,000
614 650 650
621 17000 17000 17000
627 1530 1530 1530
629 11524.95 11524.95 11524.95
634 1600 1600 1600
636 1400 1400 1400
671 8095.69 8095.69 8095.69
681 42500 42500 42500
682 300 300 300
684 15000 15000 15000
689 300 300 300
692 2500 2500 2,500(1) 2500
695 12,000 12,000 12,000(1) 12,000
702 9500 9500 9500
711 27750 27750 27750
756 18000 18000 18000
772 750 750 750
791 111050.64 111050.64 111050.64(2)
92 29311 29311 29311(2) 29311
94 71370.95 71370.95 71370.95(2) 71370.95
95 2273 2273 2273(2) 2273
97 8095.69 8095.69 8095.69(2) 8095.69

1522862.7 1522862.7 1101382.1

SUB-TOTALES 3 3 1101382.14 4 125,550.54 125,550.54 861,280.86 930,831.50 125,550.64 56,000.00 125,550.64 56,0
RESULTADO 69,550.64 69,550.64 69,55
TOTALES 930,831.50 930,831.50 125,550.64 125,550.64 125,550.64 125,5
 CONCLUSIÓN

La actividad pesquera ha sido, es y seguirá siendo una de las actividades

económicas más importantes para nuestro país debido a que contamos con más de
4.000 kilómetros de costa, y con una gran variedad de recursos hidrobiológicos, que
si son explotados en forma racional, constituyen un recurso renovable, que si existen
políticas y legislación adecuada, pueden constituir una enorme fuente de riqueza
para un país como el nuestro.

2.- La actividad pesquera al ser una actividad muy rentable, si es bien administrada,
ha producido mucha inquietud y a la vez ha generado muchos problemas a lo largo
de toda la historia republicana, por la sobreexplotación de los recursos pesqueros, y
es por ello que se ha intentado regular esta actividad por los mecanismos
correspondientes, sin embargo recién en 1991 entró en vigencia la Ley General de
Pesca y Acuicultura, que puso un poco de orden al caos que existía en esta
actividad.

3.- La ley general de pesca y acuicultura ha sido una herramienta útil para progresar
en el ordenamiento de la actividad pesquera en nuestro país, manteniendo su
vigencia en el tiempo y constituyendo un instrumento de regulación, que permite
avanzar y garantizar, aunque no de manera suficiente, la sustentabilidad de la
actividad pesquera y sus recursos hidrobiológicos.

4.- El conocimiento de los recursos y su sustentabilidad dependen de la calidad de la

investigación, y de acuerdo a lo analizado a lo largo de este trabajo, estimo que
existe un déficit legal en este aspecto, toda vez, que si bien la LGPA se dirigió en la
dirección correcta con la creación del Fondo de Investigación Pesquera, ésta ha
resultado insuficiente, ya actualmente existe una cantidad insuficiente de fondos
destinados a la investigación. Como una forma de coadyuvar se debería realizar
algún tipo de proyecto que permita corroborar la investigación teniendo en
consideración otras fuentes de información y de expertos (Universidades, Institutos
de investigación, otros fondos).

5.- Por lo expuesto considero necesario reestructurar la pesca a nivel nacional en la

perspectiva de avanzar hacia un manejo responsable y sustentable, y ello exige
como una de las medidas ordenadoras, la eliminación de la sobreinversión en la
flota pesquera industrial, tomando en cuenta el impacto de las diferentes artes de
pesca sobre los recursos y ecosistemas marinos. La sobreinversión de la flota y
plantas industriales es atentatoria contra la estabilidad de los recursos marinos, las
fuentes de empleo y las comunidades costeras. Se debe avanzar hacia la reducción
efectiva de la flota, evitando la exportación del excedente industrial hacia áreas y
pesquerías con menor control amparados en el empleo de banderas de
conveniencia.
 BIBLIOGRAFÍA

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contabilidad de costos.
Tr. del original en inglés Basic Cost Accounting Concepts por el CP Alberto
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 CASHIN, JAMES A. y Ralph S. Polimeni. Teoría y problemas de
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 DEL RÍO GONZÁLEZ CRISTÓBAL, Cristóbal del Río Sánchez et al.
Costos I. Históricos. Introducción al estudio de la contabilidad y control
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México, 1997. XXXI, I-34, II-20, III-50, IV-124, V-30 y VI-64.
 GARCÍA COLÍN, JUAN. Contabilidad de costos. McGraw Hill
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Book Company, USA, 1964. 520 pp.
 ORTEGA PÉREZ DE LEÓN ARMANDO. Contabilidad de costos. Incluye
la técnica para el control de costos por actividad (A.B.C.). Primera
reimpresión de la 6ª edición. Instituto Mexicano de Contadores Públicos,
AC, Limusa, Noriega Editores, México, 1996. 928 pp. y 3 secciones
desplegables.
 REYES PÉREZ ERNESTO. Contabilidad de costos. Primer curso. 8ª
reimpr. de la 4ª edición. Limusa, Noriega Editores, México, 1997. 198 pp.
 REYES PÉREZ, ERNESTO. Contabilidad de costos, segundo
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