UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

FACULTAD DE INGENIERIA
ESCUELA DE INGENIERIA MECANICA INDUSTRIAL
PSICOLOGIA INDUSTRIAL
CATEDRATICO: ERWIN DANILO GONZALEZ TREJO
FECHA: 24/10/19

IMPUESTOS ORDINARIOS

No. INTEGRANTE CARNE

1 ARELYS MAYARÍ BARDALES ESPINOZA 201709090
2 BRIAN ALEXANDER SANCHEZ MURALLES 201404047
3 RICHARD RODRIGO CULAJAY LOPEZ 201314326
4 LUIS ANTONIO CULAJAY ROMAN 200313345
 INTRODUCCION

Los impuestos ordinarios son aquellos impuestos que han sido incorporados al sistema
tributario de un país en forma permanente, es decir, sin establecer con precisión la fecha
de suspensión de los mismos.

La superintendencia de Administración tributaria (SAT) es el encargado de recaudar los

impuestos de Guatemala. El documento incluye los principales impuestos administrados
por la SAT, su origen, forma de pago y destino específico de cada uno de ellos (en caso de
que lo tengan), todo ello actualizado de conformidad con la nueva normativa contenida en
las Disposiciones para el Fortalecimiento del Sistema Tributario y el Combate a la
Defraudación y el Contrabando, y de la Ley de Actualización Tributaria.

Los impuestos son pagados por todos los guatemaltecos de forma directa o indirectamente,
lo recaudado es utilizado en los recursos del estado, los ministerios, las secretarias y todos
los planes sociales que son para los guatemaltecos, incluyendo el presupuesto de la USAC.
 OBJETIVOS

General:

• Proporcionar información a nivel de síntesis sobre los impuestos que los

guatemaltecos estamos obligados a pagar de forma directa o indirecta.

Específicos:

• Ser conscientes de los pagos obligatorios, establecidos por la ley, que deben
efectuarse como ciudadanos guatemaltecos.
• Conocer el impuesto indirecto sobre las bebidas alcohólicas, así como el destino de
lo recaudado a nivel nacional.
• Conocer todo lo relacionado al impuesto específico sobre la distribución de bebidas
gaseosas, isotónicas, jugos, néctares, yogures o concentrados
• Conocer todo lo relacionado al impuesto a la distribución del petróleo crudo y
derivados
• Conocer todo lo relacionado al impuesto a la distribución de cementos
• Conocer los impuestos sobre vuelos aéreos.
• Conocer los impuestos sobre timbres fiscales y de papel sellado especial para
protocolos.
• Conocer los Impuesto sobre productos financieros.
 1. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)
Es el impuesto que se paga siempre al efectuar cualquier compra en cualquier
establecimiento que venda un producto o servicio. Es uno de los impuestos indirectos más
conocidos, ya que es el que más recuda para el fisco, es decir, el Estado en su forma
jurídica. Está normado por el Decreto 27-92 del Congreso de la República y sus reformas.
Las modificaciones más recientes se encuentran en los Decretos 04-2012 y 10-2012 Ley
Antievasión II y Ley de Actualización Tributaria, respectivamente.
Este impuesto grava todos aquellos actos y contratos regulados en la ley como por ejemplo
la venta de bienes, prestación de servicios, las importaciones, la donación de bienes y la
destrucción o pérdida de los mismos. Al ser un impuesto indirecto el mismo recae sobre el
consumo. Existen dos regímenes de IVA en Guatemala:

• IVA pequeño Contribuyente: es aquella persona que trabaja por su cuenta o que tiene
una pequeña empresa, cuyas ventas o prestaciones de servicios suman no más de
Q150,000.00. El IVA en Guatemala que paga este régimen es del 5% mensual sobre
las ventas o servicios.
• IVA Régimen General: es el más usado por las empresas ya que no tiene ningún
límite de facturación. El IVA que se paga en este régimen es del 12% del valor del bien
o servicio. En Guatemala este porcentaje ya está incluido en el precio de venta.

Del 12% que se recauda 3.5% es destinado para el financiamiento de proyectos para la paz
y el desarrollo, 1.5% es destinado para financiar gastos sociales en programas y proyectos
y el 7% restante es destinado para financiar el presupuesto de la nación. El IVA se genera
de cada acto y contrato dentro de la cadena de producción de cualquier bien o servicio, al
efectuar una venta.
Se encuentran obligados a pagarlo todas aquellas personas que compran algún bien o
servicio, o bien todas aquellas personas quienes ejecutan los actos y contratos que generan
el impuesto. Los exportadores tienen derecho a la devolución del IVA pagado, ya que ellos
deben de pagar IVA en todos aquellos actos dentro de su cadena de producción para poder
generar sus bienes o servicios que luego venderán en el extranjero. Pero en ningún
momento podrán recuperarlo, ya que los bienes o servicios que los mismos prestan no se
venderán o prestarán dentro del territorio de Guatemala.
Lo mismo sucede con los contribuyentes que comercian con sujetos exentos, gozan del
mismo derecho, porque no tienen la oportunidad de compensar sus créditos y débitos.
Los comerciantes dentro de su cadena de producción, tienden a realizar compras para
luego venderlas, y al momento de vender sus productos tienen la obligación de cargar el
IVA a los mismos. Es en este momento en donde se tiene el derecho de compensar estos
débitos (generados al momento de la venta) y créditos (generados al momento de la
compra) fiscales y pagar únicamente la diferencia entre los mismos al fiscal. Esto siempre
que se certifique que los gastos provienen de la línea de producción dentro del giro del
negocio del contribuyente.

Según la Súper Intendencia de Administración Tributaria (SAT) existen algunos productos

o actividades que no pagan IVA y que están decretados por ley:
• La venta al menudo de carnes, pescado, mariscos, frutas y verduras frescas, cereales,
legumbres y granos básicos a consumidores finales en mercados cantorales y
municipales, siempre que tales ventas no excedan de Q100.00 por cada transacción.

• La venta de vivienda con un máximo de 80 m 2 de construcción cuyo valor no exceda de

Q.250,000.00 y la de lotes urbanizados que incluyan los servicios básicos, con un área
máxima de 120 m2, cuyo valor no exceda de Q.120,000.00. Además, el adquiriente
deberá acreditar que él y su núcleo familiar carecen de vivienda propia o de otros
inmuebles.
Todo lo anterior deberá hacerse constar en la escritura pública respectiva. A excepción
de las viviendas indicadas en anteriormente, la segunda y subsiguientes transferencias
de dominios de viviendas por cualquier título, tributarán el 3% según lo indica la Ley del
Impuesto de Timbres Fiscales y de Papel Sellado Especial para Protocolos.

• Los servicios que prestan las asociaciones, fundaciones e instituciones educativas, de

asistencia o de servicio social y las religiosas, siempre que estén debidamente
autorizada por la ley, que no tenga por objeto el lucro y que en ninguna forma distribuyen
utilidades entre sus asociados e integrantes.

• La compra y venta de medicamentos denominado genéricos y alternativos de origen

natural, inscritos como tales en el Registro Sanitario del Ministerio de Salud Pública y
Asistencia Social, de conformidad con el Código de Salud y su Reglamento.
También quedan exentas del Impuesto a que se refiere esta ley, la compra y venta de
medicamentos antirretrovirales que adquieran personas que padezcan la enfermedad
VIH/SIDA, cuyo tratamiento esté a cargo de entidades públicas y privadas debidamente
autorizadas y registradas en el país, que se dediquen al combate de dicha enfermedad.

2. IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISR)

Es el impuesto directo que recae sobre las rentas o ganancias que obtengan las personas
individuales, jurídicas, entes o patrimonios nacionales o extranjeros que residan o no
en Guatemala. Es decir, grava la riqueza que se genera en nuestro país por ciertas
actividades que provengan del capital de una persona, de su trabajo o de la combinación
de ambas. Normado por el Decreto 26-92 y sus reformas (Decretos 4-2012 y 10-2012).
El ISR consigna tres diferentes rentas según su procedencia, en otras palabras, el
contribuyente pagará el impuesto según el tipo de renta que genere:

• Actividades lucrativas: Producción, venta y comercialización de bienes, la prestación y

exportación de todo tipo de servicios prestados por empresas, organizaciones o
personas individuales.

Para el pago del impuesto que provenga de este tipo de rentas, existen dos regímenes:

• Régimen sobre las Utilidades: El pago de este impuesto es trimestral, es decir que cada
tres meses se debe de pagar de manera directa un 25% del total de la renta imponible.
La renta imponible, se obtiene deduciendo de su renta bruta las rentas exentas y los
 costos y gastos deducibles y debe sumar los costos y gastos para la generación de
rentas exentas.

Se da la opción que a la renta se le resten los costos y gastos que según la ley son
deducibles. Así mismo también se le resta a esta renta la depreciación o
amortización del bien sobre el cual se está comercializando.

• Régimen opcional Simplificado sobre Ingresos: El pago según este régimen debe de
realizarse de manera mensual y por medio de retenciones. Es decir que con quien se
negocia, debe de retener el impuesto, y éste queda obligado a pagarlo ante la SAT. Se
va a pagar un 5% o un 7% sobre la renta imponible, según el monto que sea, ya que, si
excede de Q30,000.00, se debe de pagar un 7% y además un importe fijo de Q1,500.00.

• El trabajo: Toda clase de contraprestación, retribución o ingreso, cualquiera que sea su

denominación o naturaleza que deriven del trabajo personal o prestado por un
trabajador en relación de dependencia (empleado o asalariado), dentro o fuera de
Guatemala. Incluye los honorarios que se perciban por el ejercicio de profesiones,
oficios y artes a título personal, así como las pensiones, jubilaciones y montepíos.

A las rentas del trabajo, se tiene la opción de restar de su renta neta Q60,000.00 de los
cuales Q12,000.00 pueden acreditarlo por medio de facturas al IVA. Se paga entonces
un 5% o un 7% si excede de Q300,000.00 según sea el caso, de su renta imponible
anual.

• El capital y las ganancias de capital: Dividendos, utilidades, beneficios y otras rentas

derivadas de la participación o tenencia de acciones; intereses o rendimientos pagados
por depósitos e inversiones de dinero en instrumentos financieros, operaciones y
contratos de crédito; diferencias de precio en determinadas operaciones en bolsa;
arrendamiento financiero; regalías; derechos de autor; rentas de bienes muebles o
inmuebles; premios de loterías; y otros. El pago también es mediante retención y se
debe de pagar dentro de los primeros diez días del mes inmediato siguiente. Si es por
renta de capital, se paga el impuesto de un 10%, pero si la renta es por distribución de
dividendos y utilidades es solamente un 5%.

Todo patrono que pague o acredite a personas residentes en Guatemala remuneraciones

de cualquier naturaleza por servidos provenientes del trabajo efectuado por empleados,
sean permanentes o eventuales, debo retener el Impuesto Sobre la Renta del trabajador.

Igual obligación deben cumplir los empleados o funcionarios públicos que tengan a su cargo
el pago de sueldos y otras remuneraciones, por servidos prestados a los organismos del
Estado, sus entidades descentralizadas, autónomas, las municipalidades y sus empresas.
No corresponde practicar retenciones sobre las remuneraciones pagadas a diplomáticos,
funcionarios, agentes consulares y empleados de gobiernos extranjeros que integran las
representaciones oficiales en la República o formen parte de organismos internacionales.

Lo anterior, no exime a los empleados residentes que laboren para tales misiones, agencias
y organismos internacionales de la obligación de presentar su declaración jurada anual y
pagar el Impuesto. Dichas entidades presentarán anualmente a la SAT el listado de
trabajadores residentes, los salarios y honorarios de éstos, pagados durante el año.

Cabe resaltar que quienes reportan ingresos menores a Q60,000.00 anuales no pagan ISR.

3. IMPUESTO EXTRAORDINARIO Y TEMPORAL DE APOYO A LOS ACUERDOS

DE PAZ (IETAAP)

Es el impuesto a cargo de las personas individuales o jurídicas que a través de sus

empresas mercantiles o agropecuarias, así como de los fideicomisos, los contratos de
participación, las sociedades irregulares, las sociedades de hecho, el encargo de confianza,
las sucursales, agencias o establecimientos permanentes o temporales de personas
extranjeras que operan en el país , las copropiedades, las comunidades de bienes, los
patrimonios hereditarios indivisos y otras formas de organización empresarial, que
dispongan de patrimonio propio; realicen actividades mercantiles o agropecuarias en el
territorio nacional y que obtengan un margen bruto superior al 4% de sus ingresos brutos.
Normado por el Decreto 19-04.
En otras palabras, este impuesto se genera por la realización de actividades mercantiles o
agropecuarias en el territorio nacional por las personas, entes o patrimonios antes
mencionados, y es utilizado para los Acuerdos de Paz, que son los acuerdos que pusieron
fin a la guerra y decretaron la paz entre el Ejército de Guatemala y la Guerrilla, un conflicto
que azotó al país durante más de tres décadas.
Se determina multiplicando el tipo impositivo por la base imponible. Donde:

• Tipo Impositivo:

o Del 1 de julio al 1 de diciembre de 2004, la tasa es 2.5%.

o Del 1 de enero de 2005 al 30 de junio de 2006, la tasa es 1.25%.
o Del 1 de julio de 2006 al 1 de diciembre de 2007, la tasa es 1%.

• Base imponible:

La mayor entre:
o La cuarta parte del activo neto.
o La cuarta parte de los ingresos brutos.

El IETAAP representa alrededor de Q2,000,000,000.00, los cuales se tienen contemplados

en el Presupuesto General de Ingresos y Egresos de la Nación.
 4. IMPUESTO AL CONSUMO SELECTIVO, ESPECIFICOS Y OTROS

Es un impuesto que grava la transferencia de algunos bienes específicos de producción

nacional a nivel de fabricante, su importación y la prestación o locación de los servicios.

El monto a pagar o tasa del Impuesto Selectivo al Consumo varía dependiendo del servicio
o bien que se grave con este impuesto, por lo que le dejamos algunos.

5. IMPUESTO AL TABACO Y SUS PRODUCTOS

La Ley de Tabacos y sus productos (Decreto 61-77) rige todo lo relacionado con la siembra,
cultivo, tránsito, manufactura, comercio, importación y exportación del tabaco y sus
productos, además de fijar un impuesto para los cigarrillos fabricados a máquina, nacional
o importados, así como a los puros y mixturas. Lo deben pagar los fabricantes y los
importadores.

Los cigarrillos fabricados a máquina, producidos en el país o importados, pagan un

impuesto no menor al 75 por ciento del precio sugerido al público, deduciendo el IVA y el
impuesto específico de dicha ley. No se considera precio de venta sugerido al consumidor,
el precio facturado al distribuidor o intermediario por el fabricante o importador.

El monto del impuesto recaudado se destina a financiar el presupuesto del sector Salud.

6. IMPUESTO ESPECIFICO SOBRE BEBIDAS ALCOHOLICAS Y OTRAS

BEBIDAS FERMENTADAS

La distribución de bebidas alcohólicas destiladas, cervezas y otras bebidas fermentadas,

tanto de producción nacional como importadas pagan un impuesto que tiene como base el
precio de venta al consumidor final, sugerido por el fabricante o el importador.

Las bebidas que pagan este impuesto y sus tarifas son las siguientes:
 7. IMPUESTO ESPECÍFICO SOBRE LA DISTRIBUCIÓN DE BEBIDAS
GASEOSAS, BEBIDAS ISOTÓNICAS Ó DEPORTIVAS, JUGOS Y NÉCTARES,
YOGURES, PREPARACIONES CONCENTRADAS O EN POLVO PARA LA
ELABORACIÓN DE BEBIDAS Y AGUA NATURAL ENVASADA

De acuerdo con el Decreto 21-2004, de los recursos recaudados con este impuesto se
destina un mínimo de 15 por ciento para programas de salud sexual y reproductiva,
planificación familiar y alcoholismo del Ministerio de Salud Pública. Dichos recursos no
pueden asignarse a otro fin ni a transferencia presupuestaria alguna.
De los sujetos pasivos de impuesto.
Son sujetos pasivos del impuesto que establece esta ley y obligados directamente al
pago del mismo:

1. Los fabricantes o los importadores domiciliados en el país, de bebidas gaseosas,

bebidas isotónicas o deportivas, jugos y néctares, yogures, preparaciones
concentradas o en polvo para la elaboración de bebidas y agua natural envasada, cuya
distribución está gravada; y,

2. Las personas individuales o jurídicas que no sean fabricantes ni Importadores

debidamente registrados en la Superintendencia de Administración Tributaria, que
realicen importaciones eventuales y para su propio consumo, de bebidas gaseosas,
bebidas isotónicas o deportivas, jugos y néctares, yogures, preparaciones
concentradas o en polvo para la elaboración de bebidas y agua natural envasada, cuya
distribución está gravada.

Declaración y pago del impuesto.

Los sujetos pasivos que sean fabricantes o importadores registrados deberán declarar
y pagar el impuesto que establece esta ley, por mes calendario vencido, en la forma
siguiente:

1. Los fabricantes: deberán presentar, dentro de los primeros diez (10) días hábiles
siguientes al vencimiento de cada mes calendario, en lo formularios que serán
proporcionados gratuitamente por la Superintendencia de Administración Tributaria, o
en forma electrónica, declaración jurada que contenga: la cantidad de litros
despachados, conforme lo establecido en el artículo 5 de esta ley, y el total del
impuesto a pagar, expresado en quetzales.

Juntamente con la presentación de la declaración jurada efectuarán el pago del

impuesto resultante, en los bancos del sistema u otras instituciones autorizadas por la
Superintendencia de Administración Tributaria. En el caso de declaraciones
electrónicas, deberá efectuarse la operación del débito en las cuentas de depósitos del
sujeto pasivo, a favor de la Tesorería Nacional.

A la declaración jurada mensual deberán acompañar un anexo que contenga la

información siguiente:

a) Certificación extendida por el contador que el contribuyente haya registrado ante la

 Superintendencia de Administración Tributaria, que contenga, expresado en litros, el
movimiento de inventario, así: el saldo anterior en litros, la cantidad de litros producidos
durante el mes que se declara, las salidas realizadas durante el mes por ventas u otros
conceptos; y el saldo para el mes siguiente; y,

b) Clase y marca de bebidas cuya distribución está gravada, y cantidad en litros que
fueron destinadas para el autoconsumo.

2. Los importadores: deberán presentar dentro de los primeros diez (10) días hábiles
siguientes al vencimiento de cada mes calendario, en los formularios que serán
proporcionados gratuitamente por la Superintendencia de Administración Tributaria, o
en forma electrónica, declaración jurada que contenga la cantidad de litros
despachados, conforme lo establecido en el artículo 5 de esta ley; y el total del
impuesto a pagar, expresado en quetzales.

8. IMPUESTO A LA DISTRIBUCION DE PETROLEO CRUDO Y COMBUSTIBLES

DERIVADOS DEL PETROLEO

La distribución de petróleo y sus combustibles es hecho generador de un gravamen, según

el Decreto 38-92, que surge en el momento del despacho de dichos productos. Las tasas
del impuesto son las siguientes:

Gasolina superior Q4.70

Gasolina regular Q4.60

Gasolina de aviación Q4.70

Diesel y gas oil Q1.30

Kerosina Q0.60

Kerosina para motores de reacción Q0.60

Nafta Q0.60

Gas licuado de petróleo (conocido como gas propano) a granel y en Q0.60

carburación

Combustible utilizado para la generación de electricidad y el gas propano Q0.00

para consumo doméstico
 9. IMPUESTO ESPECIFICO A LA DISTRIBUCION DE CEMENTO

La distribución de cemento en el territorio nacional también paga un impuesto, según el

Decreto 79-2000, el que tiene una particularidad que no poseen otros impuestos: El dinero
que se recaude por él se destina exclusivamente para el financiamiento de los programas
de vivienda popular.

De acuerdo con su ley, el impuesto a la distribución de cemento lo deben pagar los

fabricantes y los importadores de este producto, pues el gravamen se genera en el
momento de la salida del producto de las bodegas de almacenamiento de los fabricantes o
bien al internarse al país por la aduana correspondiente, en el caso de ser importado.

La tarifa de este impuesto es de Q1.50 por cada bolsa de 42.5 kilogramos de peso, o bien
su equivalente, cuando se venda a granel o en bolsas de diferente peso.

10. IMPUESTO SOBRE PASAJES AÉREOS INTERNACIONALES.

Decreto Número 1752
ARTICULO 1: Se establece un impuesto del diez por ciento (10%) sobre el valor de cada
pasaje aéreo internacional que vendan las empresas de Aviación, estatales o privadas,
directamente o por intermedio de agencias de viajes, o particulares autorizados, que
se dediquen a la explotación del tráfico aéreo civil internacional. El impuesto gravitará
sobre el valor de cada boleto, cuyo vuelo se origine en el territorio nacional, aun cuando
hubiere sido adquirido en el exterior

ARTICULO 2: El producto del impuesto recaudado durante cada mes calendario, deberá
ser enterrado en las cajas fiscales por las empresas de Aviación, agencias de viajes o
particulares, a que se refiere el artículo anterior, dentro de los primeros diez días hábiles
del mes siguiente, previa deducción, en su caso, del impuesto que hubiera sido cobrado,
en cualquier tiempo, sobre pasajes vendidos, cuyo importe total o parcial hubiese sido
reembolsado en el transcurso del propio mes por cancelación del viaje. El
incumplimiento de esta disposición, será sancionado con una multa equivalente al diez
por ciento (10%) del impuesto no enterado en tiempo, más el recargo de intereses
computados a razón del uno por ciento (1%) mensual, sin perjuicio del pago del impuesto.
Cuando la multa indicada o los intereses computados sean menores de Q 1.00 no se exigirá
su pago

ARTICULO 3: Se exceptúa del pago de este impuesto únicamente a las entidades y

personas jurídicas que gozan de exoneración conforme a la Constitución Política de
la República de Guatemala y a los acuerdos o convenios internacionales que haya suscrito
nuestro país, aprobados por el Congreso de la República y ratificados por el Presidente de
la República, siempre que ellas paguen los pasajes y el gasto sea necesario para el
desarrollo de los fines de la entidad o persona jurídica. La exoneración deberá
solicitarse previamente a la Superintendencia de Administración Tributaria, acreditando
la base legal de la petición, la relación laboral de las personas que viajan y que
este beneficio es necesario para el desarrollo de los fines de la solicitante. Si procede la
exoneración, se entregará constancia para la línea aérea o la agencia de viajes que venda
el pasaje; en caso contrario deberá pagarse el impuesto

ARTICULO 4: Las empresas de Aviación, agencias de viajes o particulares autorizados,

que dejen de cobrar el impuesto establecido por esta ley, serán responsables del
mismo y deberán enterarlo en las cajas fiscales al ser comprobada su falta de cobro,
por los delegados fiscales encargados de las revisiones respectivas. Para efectuar las
revisiones indicadas, se utilizará el libro de Registro de Boletos a que se refiere el artículo
13 del Decreto Legislativo número 1831, reformado por el Decreto número 765 del
Congreso de la República, agregándole las columnas necesarias.

ARTICULO 5: Las empresas de Aviación, agencias de viajes o particulares, que en

forma fraudulenta eludan la entrega total o parcial del impuesto recaudado, serán
sancionados con una suma igual al valor omitido, sin perjuicio de las responsabilidades
penales en que hayan incurrido y sin menoscabo del pago del impuesto causado.

11. LEY DEL IMPUESTO DE TIMBRES FISCALES Y DE PAPEL SELLADO

ESPECIAL PARA PROTOCOLOS

ARTICULO 1. DEL IMPUESTO DOCUMENTARIO. Se establece un Impuesto de Timbres

Fiscales y de Papel Sellado Especial para Protocolos. Sobre los documentos que contienen
los actos y contratos que se expresan en esta ley.
ARTICULO 2. DE LOS DOCUMENTOS AFECTOS. Están afectos los documentos que
contengan los actos y contratos siguientes:
1. Los contratos civiles y mercantiles.
2. Los documentos otorgados en el extranjero que hayan de surtir efectos en el país, al
tiempo de ser protocolizados, de presentarse ante cualquier autoridad o de ser citados en
cualquier actuación notarial.
3. Los documentos públicos o privados cuya finalidad sea la comprobación del pago con
bienes o sumas de dinero
4. Los comprobantes de pago emitidos por las aseguradoras o afianzadoras, por concepto
de primas pagadas o pagos de fianzas correspondientes a pólizas de toda clase de seguro
o de fianza.
5. Los comprobantes por pagos de premios de loterías, rifas y sorteos practicados por
entidades privadas y públicas. 6. Los recibos o comprobantes de pago por retiro de fondos
de las empresas o negocios, para gastos personales de sus propietarios o por viáticos no
comprobables. 7. Los documentos que acreditan comisiones que pague el Estado por
recaudación de impuestos, compras de espacies fiscales y cualquier otra comisión que
establezca la ley. 8. Los recibos, nóminas u otro documento que respalde el pago de
dividendos o utilidades, tanto en efectivo como en especie. Los pagos o acreditamientos en
cuentas contables y bancarias de dividendos, mediante operaciones contables o
electrónicas, se emitan o no documentos de pago. Los dividendos que se paguen o
acrediten mediante cupones en las acciones, también están afectos al pago del impuesto.
Cualquier ley que contravenga la disposición anterior queda derogada

12. LEY DEL IMPUESTO SOBRE PRODUCTOS FINANCIEROS

DECRETO NÚMERO 26-95

ARTÍCULO 1. Del Impuesto. Se crea un impuesto específico que grave los ingresos por
intereses de cualquier naturaleza, incluyendo los provenientes de títulos-valores, públicos
o privados, que se paguen o acrediten en cuenta a personas individuales o jurídicas,
domiciliadas en Guatemala, no sujetas a la fiscalización de la Superintendencia de Bancos,
conforme a la presente Ley. Para los efectos de esta ley, los diferenciales entre el precio
de compra y el valor a que se redimen los títulos valores, con cupón o tasa cero (0), se
consideran intereses.
ARTÍCULO 2. Del Hecho Generador. El impuesto se genera en el momento del pago o
acreditamiento de intereses a que se refiere el artículo anterior.
ARTÍCULO 3. Del Sujeto Pasivo. Están obligadas al pago del impuesto que establece esta
ley, las personas individuales o jurídicas, domiciliadas en el país, que obtengan ingresos
por concepto de intereses a que se refiere el artículo 1º de la presente ley. Se exceptúan,
las personas que están sujetas a la fiscalización de la Superintendencia de Bancos.
ARTÍCULO 4. De la Base Imponible. La base imponible la constituye la totalidad de los
ingresos por concepto de intereses, a que se refiere el artículo 1 de esta ley.
ARTÍCULO 5. De la Determinación del Impuesto. El impuesto se determinará aplicando a
la base imponible el tipo impositivo establecido en el artículo 7 de la presente ley, cada vez
que se paguen o acrediten intereses de cualquier naturaleza.
ARTÍCULO 6. Del Período de Imposición. El período de imposición es mensual, para los
efectos de enterar el impuesto a las cajas fiscales y se computará por cada mes calendario.
ARTÍCULO 7. Del Tipo Impositivo. El tipo impositivo es del diez por ciento (10%), y se
aplicará a la base imponible definida en el artículo 4 de la presente ley.
ARTÍCULO 8. De la Retención y del Plazo para enterar el Impuesto. Las personas
individuales o jurídicas que paguen o acrediten en cuenta intereses de cualquier naturaleza,
incluyendo los provenientes de títulos valores públicos y privados, a personas individuales
o jurídicas, domiciliadas en Guatemala, que no estén sujetas a la fiscalización de la
Superintendencia de Bancos, retendrán el diez por ciento (10%) con carácter de pago
definitivo del impuesto.
Cuando el pago o acreditamiento de intereses que grava la presente ley, se efectúe a
personas fiscalizadas por la Superintendencia de Bancos, no procede aplicar la retención
del impuesto, y por lo tanto, los intereses percibidos constituyen parte de la renta bruta
sujeta al pago del Impuesto Sobre la Renta. Cuando el pago o acreditamiento lo efectúen
personas sujetas a la fiscalización de la Superintendencia de Bancos, las retenciones con
carácter de pago definitivo del impuesto se aplicarán en forma global sobre la totalidad de
los intereses pagados o acreditados a los ahorrantes o inversionistas. En estos casos, la
Superintendencia de Bancos no ejercerá un control individual sobre dichas cuentas, ni
tampoco podrá hacerlo otro ente fiscalizador.
Las retenciones efectuadas por el pago de este impuesto deberán enterarse a las cajas
fiscales dentro de los primeros diez (10) días hábiles del mes siguiente al mes calendario
en que se efectuaron las mismas. Para tal efecto, la Dirección General de Rentas Internas
proporcionará los formularios correspondientes

CONCLUSIONES

• Los impuestos son instrumentos esenciales para ordenar la convivencia en una

sociedad. Sin impuestos no existe orden, política, democracia o solidaridad.

• En Guatemala las bebidas embriagantes y fermentadas pagan impuesto, el rango varía

entre 6% a 8.5% siendo el menor las cervezas y el mayor las bebidas alcohólicas
destiladas. Lo recaudado se destina un mínimo del 15% para programas de salud sexual
y reproductiva, planificación familiar.

• Es de suma importancia como ciudadanos de la Republica de Guatemala, que

conozcamos los diferentes impuestos que rigen en el territorio nacional, y queda clara
que tanto las bebidas envasadas, deportivas néctares y jugos también son gravadas
por su respectivo impuesto, también el respectivo impuesto para la distribución de
Petróleo y sus derivados, así como para el cemento, pero también es importante
conocer el destino que deben de tener dichos impuestos.

• El sistema tributario debe ser justo y equitativo (Es decir que la creación de impuestos
debe responder al mandato de que, a mayor tenencia de bienes o percepción de
ganancias, mayor contribución al Estado.
 BIBLIOGRAFIA

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internacionales

• https://asisehace.gt/media/LEY%20DEL%20IMPUESTO%20DE%20TIMBRES%20FIS
CALES%20DECRETO%2037-92.pdf

• https://portal.sat.gob.gt/portal/descarga/1899/legislacion-tributaria/18269/decreto-
numero-26-95-ley-del-impuesto-sobre-productos-financieros-articulo.pdf