CONTABILIDAD Y FISCALIDAD.

SUPUESTO Nº 20 1

SUPUESTO Nº 20

Una empresa presenta a 31 de diciembre de 2018 las siguientes cuentas por los
importes indicados a continuación:

CUENTAS IMPORTE
100. Capital social 60.000,00
130. Subvenciones oficiales de capital 2.250,00
202. Concesiones administrativas 12.000,00
210. Terrenos y bienes naturales 48.000,00
217. Equipos para procesos de información 6.000,00
2802. Amortización acumulada de concesiones administrativas 4.800,00
300. Mercaderías 2.000,00
390. Deterioro de valor de mercaderías 626,00
406. Envases y embalajes a devolver a proveedores 100,00
4311. Efectos comerciales descontados 500,00
436. Clientes de dudoso cobro 1.000,00
438. Anticipos de clientes 150,00
460. Anticipos de remuneraciones 200,00
4700. Hacienda Pública, deudora por IVA 400,00
472. Hacienda Pública, IVA soportado 616,00
4751. Hacienda Pública, acreedora por retenciones practicadas 1.200,00
476. Organismos de la Seguridad Social, acreedores 2.100,00
477. Hacienda Pública, IVA repercutido 1.624,00
479. Pasivos por diferencias temporarias imponibles 750,00
490. Deterioro de valor de créditos por operaciones comerciales 1.000,00
5208. Deudas por efectos descontados 500,00
572. Bancos, cuenta corriente 5.300,00
600. Compras de mercaderías 10.000,00
625. Primas de seguros 730,00
626. Servicios bancarios y similares 5,00
631. Otros tributos 339,00
640. Sueldos y salarios 6.000,00
642. Seguridad Social a cargo de la empresa 1.800,00
665. Intereses por descuento de efectos. y operaciones factoring 10,00
700. Ventas de mercaderías 20.000,00

Las operaciones realizadas el 31 de diciembre son:

1. Todos los efectos descontados fueron atendidos a su vencimiento, excepto uno

cuyo nominal era de 200,00 €. El banco carga en cuenta su importe y los gastos de
devolución que ascienden a 24,00 €. La empresa se pone en contacto con el
cliente y se acuerda que este acepte un nuevo efecto cuyo nominal incluya: el
nominal anterior, los gastos de devolución, unos intereses de demora de 12,00 €.
El vencimiento del nuevo efecto se producirá dentro de 60 días.
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2. El cliente dudoso había suspendido pagos en el ejercicio contable anterior. Ha

tenido lugar un acuerdo con los acreedores por el que paga el 70% del importe de
sus deudas, considerándose el resto como pérdida incobrable. Se recibe un
cheque por el importe pactado.

3. Un cliente que ya había abonado su factura devuelve 20 unidades de mercancía

cuyo precio de venta fue de 50,00 €/unidad por no ajustarse al pedido efectuado.
El importe de la devolución se le envía por transferencia bancaria, que origina
unos gastos de 12,00 €.

4. Se venden 40 unidades de mercancía a un precio bruto de venta de 50,00

€/unidad al cliente que realizó el anticipo. Se le concede en factura un descuento
por pronto pago del 5% sobre el importe total de la mercancía, ya que el cobro
pendiente se efectuará en un plazo de 15 días. El transporte corre por cuenta de
la empresa, enviando la mercancía a través de una Agencia de Transporte,
pagándose la factura de 100,00 más IVA € mediante cheque.

5. Se devuelven envases a los proveedores por valor de 75,00 €. El resto se han

deteriorado o perdido. Se recibe el importe de la devolución a través de
transferencia bancaria.

6. Se adquiere material de oficina no almacenable por valor de 100,00 €. Se ha

firmado el recibí del albarán y se ha dado entrada en almacén pero todavía no se
ha recibido la factura correspondiente del proveedor.

7. Se adquieren 100 unidades de mercancía “A” a 18,00 €/unidad a un proveedor

de Toulouse (Francia). El proveedor intracomunitario carga 1,00 € por unidad en
concepto de porte. Se acepta un efecto por el importe de la factura, con
vencimiento a 90 días fecha factura.

8. Se abona la nómina de personal correspondiente al mes de diciembre. El sueldo

bruto es de 1.000,00 €. La seguridad social a cargo de la empresa es de 280,00 €.
La cotización del trabajador deducida de su nómina es de 50,00 €. La retención
por IRPF deducida en la nómina es de 150,00 €. Se compensa en la nómina el
anticipo que se le concedió al trabajador en diciembre. La empresa abona el
líquido de la nómina al trabajador y también la deuda con Hacienda y con la
Seguridad Social que estaba pendiente antes de esta operación.

9. Se efectúa el asiento de liquidación del IVA del 4º trimestre.

10. Los equipos informáticos se adquirieron el 15-10-2018. Se amortizarán en

cinco años y se considera nulo el valor residual. El método de amortización será el
de la suma de números dígitos.
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11. La subvención fue concedida por el Principado de Asturias, precisamente para

ayudar a la adquisición de los equipos informáticos anteriores. El importe de la
subvención es de 3.000,00 €.

12. La concesión administrativa se adquirió el 1-1-2014 y tiene una duración de

10 años. Se ha venido amortizando por el método lineal, sin valor residual.
Después de amortizar el actual ejercicio, se procede a su enajenación, por un
importe de 9.000,00 €, que se cobrarán en un plazo de 15 meses. Esta operación
no está sujeta a IVA.

13. La prima del seguro se abonó el 1-10-2018 y cubre los riesgos de la empresa
desde esa fecha hasta el 30-9-2019.

14. Se efectúa el asiento de regularización de las existencias. Las existencias

finales de Mercaderías ascienden a 3.500,00 €.

SE PIDE:

a) Contabilizar en el libro Diario las operaciones del ejercicio.

b) Calcular y contabilizar el resultado del período. (Tipo Impositivo: 25%).
c) Elaborar las Cuentas Anuales utilizando el modelo del PGC de PYMEs.