FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES Y EDUCACIÓN

ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES

PROYECTO DE TESIS

“ESTRATEGIAS DE RECAUDACIÓN TRIBUTARIA Y EL NIVEL DE

COBRANZA EN LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE HAQUIRA DE LA

PROVINCIA DE COTABAMBAS – APURÍMAC 2019”

PARA OPTAR EL TÍTULO PROFESIONAL DE CONTADOR PUBLICO

PRESENTADO POR

BACH: JULIO CESAR DIAZ PEREZ

ASESOR

MGT.

CUSCO, ENERO, 2020

II
 PRESENTACIÓN

Señor decano de la facultad de ciencias administrativas de la Universidad Alas

Peruanas.

Señores dictaminantes:

En cumplimiento al Reglamento de Grados y Títulos de la Facultad de Ciencias

Administrativas; pongo a vuestra distinguida consideración el plan de tesis titulado:

PROPUESTA DE UNA AUDITORIA AMBIENTAL PARA MEJORAR LA

GESTION MUNICIPAL DEL DISTRITO DE HAQUIRA – COTABAMBAS EN

EL 2019, con el objeto de optar por el título profesional de Contadora Publico.

Cualquier sugerencia u observación, será beneficiosa para incrementar nuestro

conocimiento profesional.

Atentamente,

Bach. Julio Cesar Díaz Pérez

III
IV
 CAPITULO I

INTRODUCCIÓN

1.1.Planteamiento del Problema

El presente trabajo de investigación está centrado en las estrategias de recaudación

tributaria para mejorar el nivel de cobranza de la Municipalidad Distrital de Haquira. Por

lo tanto se entiende por recaudación tributaria, a la facultad de la Administración tributaria

que consiste en recaudar los tributos. A tal efecto, se podrá contratar directamente los

servicios de las entidades del sistema bancario y financiero, así como de otras entidades

para recibir el pago de deudas correspondientes a tributos administrados por aquella. Los

convenios podrán incluir la autorización para recibir y procesar declaraciones y otras

comunicaciones dirigidas a la Administración.

Frente a dicha situación la labor del contador público es importante puesto que con el

estudio adecuado podrá desarrollar una estrategias de recaudación tributaria y mejorar el

nivel de cobranza, en la Municipalidad Distrital de Haquira existe un bajo nivel de

recaudación para financiar servicios públicos adecuados, escasa participación de los

gobiernos, baja recaudación de los impuesto directos, un nivel alto de evasión tributaria en

el impuesto a la renta y en el impuesto general a las ventas, porque sus responsables en el

área no implementan políticas ni estrategias propias para su institución, por lo tanto la

Municipalidad Distrital de Haquira tiene deficiencias a la al momento de recaudación

tributaria porque no cuenta con las estrategias necesarias, no se encuentran adecuadamente

organizadas en su planificación y gestión para la recaudación de tributos.

5
 Entonces la estrategia de recaudación de tributos será una propuesta para mejorar el nivel

de cobranza de la Municipalidad Distrital de Haquira que consistirá en examinar

metódicamente, incluyendo análisis, cuestionarios, pruebas y confirmaciones, los procesos

y procedimientos, con el fin de verificar si cumplen los requerimientos legales o de política

interna y evaluar si son conformes con la buena práctica de recaudación tributaria. Por ello

es un instrumento imprescindible de planificación y gestión dentro de la estrategia

empresarial, para que éste logre unas estrategias de recaudación tributaria y de este modo

el nivel de cobranza mejore.

En Perú presenta serios problemas en la recaudación fiscal como es: a) bajo nivel de

recaudación para financiar servicios públicos adecuados b) Concentración de la

recaudación en el gobierno central y escasa participación de los gobiernos regionales y

locales c) preponderancia de los impuestos indirectos y baja recaudación de los impuesto

directos d) alto nivel de evasión tributaria en el impuesto a la renta y en el impuesto general

a las ventas; es por eso que para el logro y una posible solución de la problemática

planteada se abordará un marco teórico centrando en la teorización del tributo, los

principios tributarios y la aplicación de los tributos recaudados al servicio público, así

mismo se abordaron conceptos relacionados con la recaudación tributaria.

Finalmente, la presente investigación ayudará a desarrollar una estrategias de

recaudación tributaria y esto a su vez permitirá mejorar el nivel de cobranza en la

Municipalidad Distrital de Haquira, para desarrollar dicha estrategia de cobranza se

realizara un examen objetivo, sistemático y profesional de evidencias, con el fin de

proporcionar una evaluación independiente sobre las acciones tomadas para desarrollar

6
 dicha estrategia de recaudación de tributos y de esta forma el nivel cobranza se incremente

1.2.Formulación del Problema

1.1.1. Problema General

¿De qué manera las Estrategias de Recaudación Tributaria mejoran el nivel de

Cobranza de la Municipalidad Distrital de Haquira de la Provincia de Cotabambas 2019?

1.1.2. Problemas Específicos

 ¿De qué manera el proceso de Recaudación de la Municipalidad Distrital de

Haquira de la Provincia de Cotabambas?

 ¿Cuál es el Nivel de Recaudación de la Municipalidad Distrital de Haquira de la

Provincia de Cotabambas?

 ¿Cuál es el nivel de cultura tributaria de los contribuyentes de la Municipalidad

Distrital de Haquira de la Provincia de Cotabambas?

7
1.3. Objetivos de la Investigación

1.3.1. Objetivo General

Establecer Estrategias de Recaudación Tributaria mejoran el nivel de Cobranza de

la Municipalidad Distrital de Haquira de la Provincia de Cotabambas 2019

1.3.2. Objetivos Específicos

 Determinar cómo se da el proceso de Recaudación de la Municipalidad Distrital de

Haquira de la Provincia de Cotabambas

 Conocer cuál es el Nivel de Recaudación de la Municipalidad Distrital de Haquira de

la Provincia de Cotabambas

 Determinar el Nivel de cultura tributaria de los contribuyentes de la Municipalidad

Distrital de Haquira de la Provincia de Cotabambas

1.4.Justificación de la Investigación

1.4.1. Originalidad

La presente investigación es original porque no hay investigaciones realizados en

auditoría ambiental en la municipalidad del distrito de Haquira – Cotabambas a fin de

tomar acciones de protección al medio ambiente y dar calidad de vida. Esta propuesta

es importante porque permite conocer las limitaciones y dificultades que pueden tener

8
 las diversas experiencias sobre todo en la implementación de sistemas de gestión

ambiental llevadas a cabo en las municipalidades del país.

1.4.2. Pertinencia

La presente investigación es pertinente porque pretende que sus resultados permitan

contribuir y mejorar la necesidad de buscar tecnologías limpias, y poder así tener una

mejor calidad de vida a largo plazo, así permitir la activa participación de los pobladores

para lograr este tipo de desarrollo, y cuidado de sus recursos naturales.

1.4.3. Relevancia

a) En lo práctico

El presente trabajo de investigación que se desarrollara tiene una justificación

práctica, porque contribuirá a la gestión ambiental y procedimientos a proteger el medio

ambiente, mediante la prevención y disminución de los impactos de las industrias

mineras en el agua aire y suelo, para la Municipalidad Distrital de Haquira.

b) En lo metodológico

9
 La presente investigación tiene una justificación metodológica porque cumplirá con

el proceso de la investigación de inicio a fin, utilizando técnicas como la encuesta e

instrumentos como el cuestionario cerrado para aplicarlos a una muestra determinada y

generar una propuesta de solución al problema de investigación.

1.4.4. Oportunidad

La presente investigación será oportuna porque se realiza en el momento que se está

generando la situación problemática en el Distrito de Haquira, de la Región de

Apurímac, lo que permitirá conocer los puntos de falencia y proponer algunas

sugerencias.

1.4.5. Factibilidad

El presente trabajo será factible de realizar por las siguientes razones, se dispone de

tiempo para la ejecución, existe accesibilidad para la recolección de información y se

dispondrá de los recursos económicos.

1.5. Delimitación de la Investigación

10
1.5.1. Delimitación Espacial

El ámbito físico geográfico de la investigación será en el Distrito de Haquira

perteneciente a la provincia de cotabambas y departamento de Apurímac en el año 2019.

1.5.2. Delimitación Temporal

El desarrollo de la investigación abarca el periodo comprendido en el año 2019.

1.5.3. Delimitación Conceptual

La presente investigación desarrollará el tema de auditoría ambiental y gestión

municipal porque las municipalidades de hoy en día deben tener claro los procesos de

cómo gestionar el medio ambiente.

1.5.4. Delimitación Social

La investigación se circunscribirá al proceso de auditoría ambiental de la

Municipalidad Distrital de Haquira de la provincia de Cotabambas en el 2019 a quienes

tendrá como principales beneficiarios las comunidades campesinas que son afectadas

por la presencia de las mineras en dicho sector.

11
 CAPITULO II

MARCO TEÓRICO DE LA TESIS

2.1. Antecedentes de la Tesis

2.1.1. Antecedentes a nivel local

Autor: Bach. ELIAS QUISPE VILCA Bach. Y ROY YONAR BELLO QUISPE

Titulo: “ESTRATEGIAS PARA OPTIMIZAR LA RECAUDACIÓN DEL

IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR EN LA MUNICIPALIDAD

PROVINCIAL DE CUSCO- PERIODO 2015”

Año de Publicación: 2016

Universidad: UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN ANTONIO ABAD DEL

CUSCO

País: Cusco- Peru

Resumen:

El trabajo de investigación tiene por objetivo “proponer estrategias que permitan

optimizar la recaudación del Impuesto al Patrimonio Vehicular”, con la implementación

de estrategias, que le permita a la Administración Tributaria Municipal, tener una mayor

recaudación por concepto de este impuesto. Las propuestas de mejora mediante la

implementación de estrategias giran en torno a cuatro ejes, Primero generar cultura

tributaria, mediante concientización tributaria y la recuperación de la confianza en el

contribuyente; Segundo reducir los niveles de evasión tributaria realizando acciones

como actualización y consolidación del sistema de registro de contribuyentes,

implementación de procesos de fiscalización tributaria; Tercero mejorar la eficiencia

12
 fiscal en el cobro de tributos para lo cual es necesario la creación de estímulos e

incentivos en el cobro de tributos municipales, reducción de la mora de tributos

municipales, el fortalecimiento de los mecanismos de control, implantación de sistemas

informáticos para el cobro de tributos municipales entre otros; Cuarto Ampliar el

universo de contribuyentes lo que conlleva acciones como implementación de

programas de asistencia y de información dirigidas a la población, simplificación de

trámites municipales, implementar un sistema de observación para detectar infractores

del Impuesto al Patrimonio Vehicular entre otros. Los resultados expuestos, evidencian

que se hace necesario poner más atención al Impuesto al Patrimonio Vehicular, por lo

cual es necesario implementar estrategias con miras a una recaudación más eficaz, de

esta manera poder lograr mayores niveles de recaudación del Impuesto al Patrimonio

Vehicular. Palabras claves: Impuesto al Patrimonio Vehicular, recaudación, estrategias,

contribuyentes, Administración Tributaria Municipal.

2.1.2. Antecedentes a nivel nacional

Autor: Bach. Ríos Cubas Martín Alexander

Título: “ESTRATEGIA DE RECAUDACIÓN TRIBUTARIA PARA

INCREMENTAR EL NIVEL DE COBRANZA EN LA MUNICIPALIDAD

PROVINCIAL DE CUTERVO”

Año de Publicación: 2017

Universidad: UNIVERSIDAD SEÑOR DE SIPÁN

País: Pimentel – Perú

13
 Conclusiones:

La declaración tributaria es el medio por excelencia para llevar a cabo la recaudación

tributaria. Dicha declaración tributaria es la manifestación de hechos comunicados a la

Administración Tributaria en la forma y lugar establecidos por Ley, Reglamento,

Resolución de Superintendencia o norma de rango similar, la cual podrá constituir la

base para la determinación de la obligación tributaria. Función pública que tiene por

objeto procurar el ingreso en el Tesoro Público de los tributos previamente liquidados.

Inadecuación entre lo que establecen las normas y reglamentos y el funcionamiento real

de la administración. La acción municipal no responde a los problemas ni a la creciente

demanda de servicios que objetivamente le plantea la población resultando las normas

inaplicables u obsoletas. Las formas y contenidos de la organización fueron adoptados

o impuestos sin tener consideración de la realidad local.

Al analizar los niveles de recaudación en la Municipalidad Provincial de Cutervo, al

realizar la entrevista al gerente de Administración tributaria, logramos concluir que

existe un deficiente nivel de recaudación de impuestos, por lo que se muestra los

contribuyentes no realizan el pago de sus impuestos a la fecha establecida, debido a que

la Municipalidad no les brinda la orientación oportuna del pago de sus impuestos, solo

cuando se apersonan a dicha institución les brindan la información requerida, así

también manifestaron que los contribuyentes, no reciben capacitaciones y difusiones de

las normas tributarias vigentes por parte de la municipalidad, logrando así el

incumplimiento de sus obligaciones de pago por la falta de conciencia tributaria.

La evaluación realizada al área de recaudación de la Municipalidad, se ha evidenciado

que la recaudación tributaria cuenta con un nivel bajo de cobranza de tasas e impuestos,

14
así como un alto índice de morosidad en la cobranza de tributos permitiendo una

inequidad y deficiencia, de tal manera, es de vital importancia la elaboración de este

plan estratégico por la necesidad que existe en dicha institución y el de proponer

soluciones estratégicas a las deficiencias encontradas

Autor: BR. CARLOS ALBERTO GONZALES NÚÑEZ

Titulo: ESTRATEGIAS PARA INCREMENTAR LA RECAUDACIÓN

TRIBUTARIA EN LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE FERREÑAFE.

Año de Publicación: 2018

Universidad: Universidad Cesar Vallejo

País: Perú

Conclusiones:

En lo referido al diagnóstico del nivel de comunicación y sensibilización sobre la

recaudación en la municipalidad de Ferreñafe, según el análisis de los resultados del

cuestionario, se determinó que los usuarios menciona que la municipalidad no aplica

estrategias para incrementar la recaudación tributaria, por el contrario, la mayoría

manifiesta que su trabajo se centra en multar y sancionar y poca verificación de pagos y

escasa aplicación de una política tributaria de la municipalidad, no obstante los usuarios

señala que sí se incrementaría la recaudación tributaria en la Municipalidad Provincial

de Ferreñafe si se aplicaran estrategias de comunicación y sensibilización.

Se identificaron estrategias tributarias según los criterios planteados en las

diferentes antecedentes como: Guerrero (2010), Solis (2013), entre otros; así como las

teorías tributarias y normas públicas específicas.

15
 Se diseñó el plan de estrategias de comunicación y sensibilización para mejorar

la recaudación tributaria en la municipalidad provincial de Ferreñafe, a partir de los

resultados del cuestionario aplicado a los contribuyentes, el mismo que consta de 6 fases

que son: diagnóstico, planificación, implementación, puesta en marcha, evaluación y

reingeniería

2.1.3. Antecedentes a nivel internacional

Autor: Rodríguez, Ernesto; Vargas, Wilfredo

Titulo: ESTRATEGIAS DE CONTROL FISCAL PARA LA RECAUDACIÓN

TRIBUTARIA DE UN ORGANO MUNICIPAL

Año de Publicación: 2015

Articulo : Red de Revistas Científicas de América Latina, el Caribe, España y

Portugal

País: Maracaibo, Venezuela

Conclusiones:

Implementar un prerrequisito de solvencia municipal para aquellos contribuyentes

que necesiten realizar trámites en instituciones públicas, con el objeto de que los

contribuyentes deban saldar su deuda tributaria para poder realizar su trámite, ya que

esto ayudaría a que si se pueda generar más ingreso a municipio.

Solicitar financiamiento para la adquisición de un sistema informático para el

departamento de cuentas, que haga más efectivo el trabajo de cobro y recuperación de

mora tributaria. Porque si se cuenta con una tecnología de punta, esto permitiría la

16
ubicación de las deudas de cada ciudadano del municipio, logrando así que realice un

proceso de cobro a tiempo.

Presentar informes financieros periódicamente a la población del municipio para

justificar la baja calidad en algunos servicios y detallar las medidas correctivas a

emplear. Logrando mostrar la morosidad de los ciudadanos y así visualicen los

problemas para prestar un servicio óptimo al municipio.

Incrementar el seguimiento en el cobro de los tributos a través de agentes de cobranza.

Esto consiste en llevar un plan que permita el seguimiento del estatuto de morosidad de

los ciudadanos de municipio.

Preparar un plan de capacitación para los empleados administrativos con el objeto de

enfocarse en el contribuyente y sus necesidades. Esto sería un punto crucial en el proceso

de recaudación de impuestos, ya que si se tiene un personal capacitado se tendrá a

mejorar las tareas que deben realizar cada funcionario de la Alcaldía y el ciudadano más

satisfecho con el servicio recibido.

Autor: Betsy Katerine Jaramillo García Luís. Alfredo Aucanshala Naula

Titulo: “OPTIMIZACIÓN DE LA GESTIÓN DE RECAUDACIÓN IMPUESTOS

SECCIONALES, APLICADO EN EL ILUSTRE MUNICIPIO DE RIOBAMBA”

Año de Publicación: 2013

Universidad: ESCUELA SUPERIOR POLITÉCNICA DEL LITORAL

ESCUELA DE POSTGRADO EN ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS

MAESTRÍA EN ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS

País: Guayaquil Ecuador

17
 Conclusiones:

No se trata solo de cobrar más; se busca que exista mayor certeza en la información con

la que se cuenta, ser más equitativo entre los que cumplen, que no son la mayoría y los

que están pendientes de regularizarse, que son los que necesita el municipio que

contribuyan con el pago de sus impuestos, para de esta forma cumplir con todos sus

compromisos económicos y proyectos propuestos, si no se contribuye, como se exige

al gobierno resultados.

Alentar al ciudadano a través del pago oportuno de sus impuestos para contribuir al

desarrollo del Municipio y entender que el pago que realiza es necesario para dotar al

Municipio de los servicios públicos, y el no pagarlos, implica problemas para prestar

dichos servicios. Para tales efectos es muy importante dar facilidad tanto en la forma de

pagar como para regularizar los que tengan adeudos y en el último de los casos efectuar

los procedimientos coactivos de recuperación que la ley señala. Por lo anterior el catastro

presenta un instrumento compartido de alta excelencia técnica para lograr que la

comunidad tenga un mayor bienestar individual y social.

Además se debe rescatar la cultura de tributaria la que se entiende como el conjunto de

información y el grado de conocimientos que en un país tiene sobre los impuestos, o el

cúmulo de percepciones, criterios, hábitos y actitudes que la sociedad tiene respecto a la

tribulación. En la generaciones pasadas donde nuestros padres siendo los primeros días

del año, pagaban sus impuestos de manera disciplinada para tener cubierto su

compromiso con el municipio de sus propiedades patrimoniales.

18
2.2. Bases Teóricas

2.3. Bases Teóricos Legales

En el decreto legislativo Nº 776 aprobado por Decreto Supremo N° 156-2004-EF, publicado

el 15-11-2004 en el capítulo I, Titulo 2 nos habla de: DE LOS IMPUESTOS MUNICIPALES

TITULO II

DE LOS IMPUESTOS MUNICIPALES

Artículo 5.- Los impuestos municipales son los tributos mencionados por el presente Título

en favor de los Gobiernos Locales, cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa

de la Municipalidad al contribuyente.

La recaudación y fiscalización de su cumplimiento corresponde a los Gobiernos Locales.

Artículo 6.- Los impuestos municipales son, exclusivamente, los siguientes:

a) Impuesto Predial.

b) Impuesto de Alcabala.

c) Impuesto al Patrimonio Automotriz.

d) Impuesto a las Apuestas.

e) Impuesto a los Juegos.

f) Impuesto a los Espectáculos Públicos.

Artículo 7.- En ningún caso, los Registros Públicos, sea cual fuere su naturaleza o

denominación, ni los Notarios Públicos, podrán requerir se acredite el pago de los impuestos a

que alude el artículo precedente para la inscripción o formalización de actos jurídicos.

Artículo 8.- El Impuesto Predial es de periodicidad anual y grava el valor de los predios

urbanos y rústicos.

19
 Artículo 9.- Son sujetos pasivos en calidad de contribuyentes, las personas naturales o

jurídicas propietarias de los predios, cualquiera sea su naturaleza.

Artículo 10.- El carácter de sujeto del impuesto se atribuirá con arreglo a la situación jurídica

configurada al 01 de enero del año a que corresponde la obligación tributaria. Cuando se efectúe

cualquier transferencia, el adquirente asumirá la condición de contribuyente a partir del 01 de

enero del año siguiente de producido el hecho.

Artículo 11.- La base imponible para la determinación del impuesto está constituida por el

valor total de los predios del contribuyente ubicados en cada jurisdicción distrital.

Artículo 12.- Cuando en determinado ejercicio no se publique los aranceles de terrenos o los

precios unitarios oficiales de construcción, por Decreto Supremo se actualizará el valor de la

base imponible del año anterior como máximo en el mismo porcentaje en que se incremente la

Unidad Impositiva Tributaria (UIT).

Artículo 13.- El impuesto se calcula aplicando a la base imponible la escala progresiva

acumulativa siguiente:

Tramo de autoavalúo Alícuota

________________________________________________

Hasta 15 UIT 0.2%

Más de 15 UIT y hasta 60 UIT 0.6%

Más de 60 UIT 1.0%

Artículo 14.- Los contribuyentes están obligados a presentar declaración jurada:

Artículo 15.- El impuesto podrá cancelarse de acuerdo a las siguientes alternativas:

20
 Artículo 16.- Tratándose de las transferencias a que se refiere el inciso b) del artículo 14, el

transferente deberá cancelar el íntegro del impuesto adeudado hasta el último día hábil del mes

siguiente de producida la transferencia.

Artículo 17.- Están inafectos del impuesto los predios de propiedad de:

Artículo 18.- Los predios a que alude el presente artículo efectuarán una deducción del 50%

en su base imponible, para efectos de la determinación del impuesto.

Artículo 19.- Los pensionistas propietarios de un solo inmueble, a nombre propio o de la

sociedad conyugal, que esté destinado a vivienda de los mismos, deducirán de la base imponible

del Impuesto Predial, un monto equivalente a 50 UIT, vigentes al 1 de enero de cada ejercicio

gravable.

Artículo 20.- El rendimiento del impuesto constituye renta de la Municipalidad Distrital

respectiva en cuya jurisdicción se encuentren ubicados los predios materia del impuesto estando

a su cargo la administración del mismo.

MANUALES PARA LA MEJORA DE LA RECAUDACION DEL IMPUESTO

PREDIAL MANUAL N°4: COBRANZA

Según el Manual para la Mejora de la Recaudación del Impuesto Predial en Cobranza

presentada por el ministerio de Economía y Finanzas nos plantea que:

El Plan de Incentivos a la Mejora de la Gestión y Modernización Municipal (PI) es un

instrumento del Presupuesto por Resultados (PpR) que viene siendo impulsado por el Ministerio

de Economía y Finanzas (MEF) y está orientado a promover las condiciones que contribuyan

con el crecimiento y desarrollo sostenible de la economía local, incentivando a las

21
municipalidades a la mejora continua y sostenible de la gestión local. En este sentido, el PI

busca contribuir al logro de seis objetivos: mejorar los niveles de recaudación y gestión de los

tributos municipales; alcanzar eficacia y eficiencia en la ejecución de proyectos de inversión

pública; reducir la desnutrición crónica infantil; simplificar trámites generando condiciones

favorables para el clima de negocios y promoviendo la competitividad local; mejorar la

provisión de servicios públicos prestados por los gobiernos locales en el marco de la Ley N°

27972, Ley Orgánica de Municipalidades y, finalmente, prevenir riesgos de desastres. En el año

2014, se creó la Dirección de Tributación Subnacional, unidad dependiente de la Dirección

General de Política de Ingresos Públicos, la misma que tiene entre sus funciones el formular

lineamientos de política tributaria, así como diseñar estrategias de asistencia técnica, a favor de

los gobiernos subnacionales, a fin de mejorar la recaudación de sus ingresos tributarios. De esta

manera, la Dirección de Tributación Subnacional toma la responsabilidad de diseñar y

acompañar la implementación de la meta referida al incremento de los niveles de recaudación

del impuesto predial. (MEF, 2010)

La gestión de la cobranza del impuesto predial es el conjunto de acciones que debe

desarrollar la administración tributaria municipal para lograr el pago de la deuda tributaria. Esta

gestión se inicia con la inscripción del contribuyente y su predio en los registros de la

administración tributaria municipal y culmina con la cancelación total del tributo determinado.

En este sentido, la gestión de la cobranza del impuesto predial busca el logro de los siguientes

objetivos: (MEF, 2010)

Cumplimiento voluntario del pago de la deuda tributaria

Incremento de la recaudación

Generación de percepción de riesgo ante el no pago de la deuda tributaria

22
 Generación de conciencia tributaria

Según Rodríguez la cobranza se encarga más directamente de los movimientos reales del

dinero que entra y sale de la empresa, y aglutina todas esas gestiones necesarias para conseguir

dinero, fuentes de financiación como los descuentos comerciales, préstamos bancarios, etc.

Además, se encarga de almacenar todos los soportes de las transacciones, incluyendo la emisión

diaria de la información sobre los fondos de la empresa, y es el área encargada de aplicar todo

ese conjunto de medidas y los procesos administrativos que permiten prevenir los errores en

cuanto al manejo de efectivo, la caja y bancos (eduardo, 2016)

2.4. Estrategias de recaudacion

Para Dr. Mario Rovere La necesidad de estudiar y aplicar la noción de estrategia en la

administración pasó a ser sentida, en el momento en que se acentuaba la velocidad de

los cambios sociales, económicos y políticos que sucedían en el mundo y que afectaban

las organizaciones, alterando la posibilidad del alcance de los objetivos y los resultados

deseables, de ahí la necesidad de desarrollar alternativas y acciones potenciales que

posibiliten el re direccionamiento constante de los objetivos y de los caminos de la

organización (Rovere, 2015)

Nos define que las estrategias están relacionadas de forma que forma un conjunto de

decisiones en un contexto que llegan a ser el resultado de los procesos organizacionales y se

relaciona más aun con los objetivos misión y visión de las acciones administrativas.

En la base interna de una estrategia, se explica y describe cómo se lograrán los objetivos

generales la cual lleguen a ser de corma correcta y adecuada, por lo cual se organiza el monto

23
del presupuesto y de planifica minuciosamente los pasos a seguir para poder cumplir los

objetivos.,

Debido a que las consecuencias de cualquier decisión tienen un efecto drástico y amplio, la

administración a través de su función de planeación, debe buscar el mejor curso de acción

posible y de cualquier forma estar preparada para cambiar, si la experiencia y la información

nueva que se presenten, sugieren que es necesario el cambio en las acciones ya antes

establecidas.

Para Dr. Mario Rovere las estrategias ya establecidas se deben realizar correlacional a otras

para lograr un objetivo (o los objetivos). Por ello plantea la estructuración de la estrategia en

diferentes niveles que los nombraremos:

 Nivel I: En este nivel, la Estrategia se considera sinónimo de " Cómo lograr los

Objetivos ",

 Nivel II: En este nivel se acepta la detección de ciertos obstáculos y de factores

facilitadores que deben ser tenidos en cuenta. Se refiere a las circunstancias o hechos

que se interponen entre el presente y la situación objetivo.

 Nivel III: Cuando los obstáculos y factores facilitadores no son hechos o

circunstancias, sino sujetos que piensan y controlan recursos de poder, es decir, que

voluntariamente pueden obstaculizar o facilitar el alcance de nuestros objetivos. Se

refiere a una confrontación bajo reglas.

 Nivel IV: Las estrategias deben enfrentar situaciones en las que las reglas mismas

son parte de lo que se disputa.

Para John F. Kennedy "La esencia de la decisión final continúa siendo indescifrable para el

observador y, con frecuencia, por cierto, también para el que decide....Siempre habrá tramos
24
oscuros y complejos en el proceso de tomar decisiones, tramos que resulten misteriosos aún

para aquellos que tengan que ver íntimamente en el mismo" (John, 1963).

Es por ello que la necesidad de estudiar y al momento de aplicar la noción de estrategia en

la administración pasó a ser sentida, en el momento en que se acentuaba la velocidad de los

cambios sociales, económicos, políticos, sociales que sucedían en el mundo y que afectaban las

organizaciones, modificando el posibilidad del alcance de los objetivos y los resultados

deseados desde un inicio, de ahí la necesidad de desarrollar otras opciones y acciones

potenciales que posibiliten el análisis de la dirección constante de los objetivos y de los planes

de la organización con el fin de cumplir los objetivos.

Para Henderson Boston “Una estrategia empresarial es un plan de utilización y de asignación

de recursos disponibles, con el fin de modificar el equilibrio competitivo y de volver a

estabilizarlo a favor de la empresa considerada” (Henderson, 2013). Siendo una visión holística

usa el metodo de Matriz de Boston Consulting Group o Matriz BCG, que se prácticamente es

un método grafico de un análisis de la cartera de una empresa, viene a ser una herramienta que

se usa con un fin estratégico en una corporación y esta consta de una cercana relación con el

marketing estratégico.

Según George Morrisey el término estrategia suele utilizarse para describir cómo lograr algo.

Dice que él nunca ha entendido muy bien ese uso del término, ya que es contrario a su

percepción de una estrategia como aquello donde se dirige una empresa en el futuro en vez de

como llegar ahí. (Morrisey, 1993). Morrisey define la estrategia como la dirección en la que una

empresa necesita avanzar para cumplir con su misión. Esta definición ve la estrategia como un

25
proceso en esencia intuitivo. El cómo llegar ahí se da a través de la planeación a largo plazo y

la planeación táctica.

En el diccionario Larousse se define estrategia como el arte de dirigir operaciones militares,

habilidad para dirigir. Aquí se confirma la referencia sobre el surgimiento en el campo militar,

lo cual se refiere a la manera de derrotar a uno o a varios enemigos en el campo de batalla,

sinónimo de rivalidad, competencia; no obstante, es necesario precisar la utilidad de la dirección

estratégica no sólo en su acepción de rivalidad para derrotar oponentes sino también en función

de brindar a las organizaciones una guía para lograr un máximo de efectividad en la

administración de todos los recursos en el cumplimento de la misión. (petit, 2002)

2.4.1. PROCESO DE RECAUDACIÓN

El proceso de recaudación lo realiza el órgano encargado de administrar el proceso de

recaudación y control de la deuda tributaria en materia de gestión de la cobranza ordinaria,

verificando el cumplimiento de las obligaciones tributarias municipales. Está a cargo de un

funcionario de confianza, con categoría de Subgerente, que depende de la Gerencia de

Administración Tributaria. (Molina, 2016)

Son funciones y atribuciones de la Subgerencia de Recaudación y Control Tributario:

a) Planificar, organizar, dirigir, controlar y coordinar las actividades de recaudación y control

de la deuda tributaria.

b) Administrar los procesos de evaluación, seguimiento y control de la cobranza ordinaria

de la deuda tributaria en todos sus estados.

26
 c) Proponer programas y/o campañas destinadas a incentivar la recaudación de los tributos y

demás obligaciones a su cargo.

d) Emitir Órdenes de Pago, Resoluciones de Determinación, Resoluciones de Pérdida de

Beneficio de Fraccionamiento y constancias de su competencia.

e) Organizar, mantener, custodiar y conservar los valores tributarios emitidos.

f) Supervisar el proceso de notificación de documentos, valores, resoluciones y

comunicaciones de contenido tributario.

g) Transferir a la Ejecutoría Coactiva los valores tributarios vencidos, conforme a Ley.

h) Emitir las Resoluciones que aprueban los fraccionamientos y/o aplazamiento de la deuda

y aquellas que declaran la pérdida del mismo, de acuerdo a la normativa vigente.

i) Administrar y controlar el proceso de fraccionamiento de la deuda, en concordancia con la

normativa vigente.

j) Coordinar y conciliar con la Subgerencia de Tesorería, los ingresos tributarios municipales

en coordinación con las áreas competentes.

k) Coordinar y conciliar con la Subgerencia de Contabilidad y Costos, los saldos deudores

en coordinación con las áreas competentes.

l) Mantener actualizado los saldos deudores de los contribuyentes.

m) Organizar el proceso de quiebre de valores, así como la determinación de la deuda con

causal de cobranza onerosa y dudosa conforme a su competencia.

n) Supervisar y controlar los ingresos por parqueo vehicular.

o) Informar a la Gerencia de Administración Tributaria sobre el desempeño de los procesos

a su cargo y proponer mejoras de ser el caso.

27
 p) Elaborar proyectos de dispositivos municipales de su competencia, para la mejor

aplicación de los procedimientos tributarios.

q) Revisar y presentar informes técnicos sobre documentos de contenido tributario que sean

enviados para opinión.

r) Dirigir, gestionar y supervisar el Programa Vecino Puntual Molina Card.

s) Implementar las recomendaciones de los informes de auditoría emitidos por los órganos

conformantes del Sistema Nacional de Control, debiendo de informar a su superior inmediato

sobre las medidas adoptadas.

t) Formular, actualizar y proponer la normatividad interna de su competencia.

u) Las demás atribuciones y responsabilidades que se deriven de las disposiciones legales o

que le sean asignadas por la Gerencia de Administración Tributaria, de conformidad con lo

dispuesto en la normatividad vigente.

2.4.2. NIVEL DE RECAUDACIÓN

En los niveles de recaudación podemos observar que se diferencian por medio del artículo

62 de la LGT, las deudas tributarias resultantes de una autoliquidación, deberán pagarse en los

plazos que establezca la normativa de cada tributo.

La recaudación en período voluntario.

Es la recaudación que se efectúa en los plazos previstos para el ingreso de las deudas

tributarias en el artículo 62 LGT. De este modo: (Tributaria, 2003)

a).- Las deudas resultantes de una autoliquidación deberán pagarse en los plazos que

establezca la normativa del tributo autoliquidado.

28
 b).- En el caso de deudas resultantes de liquidaciones realizadas por la Administración el

pago en período voluntario debe hacerse en los siguientes plazos: - Si la notificación de la

liquidación se realiza entre los días 1 y 15 de cada mes, desde la fecha de recepción de la

notificación hasta el día 20 del mes posterior. - Si la notificación se realiza entre los días 16 y

último de cada mes, entre el de recepción y el día 5 del segundo mes inmediatamente posterior.

En ambos casos, si el último día no fuera hábil, el plazo abarcará hasta el inmediato hábil

siguiente.

c).- En el caso de deudas liquidadas por la Administración, de notificación colectiva y

periódica, hay que atender al plazo establecido en sus normas reguladoras. En caso de que no

exista tal previsión, el plazo de pago general abarca desde el 1 de septiembre hasta el 20 de

noviembre, o el inmediato hábil posterior si este último no lo es.

Periodo ejecutivo

Se iniciará: En el caso de deudas liquidadas por la administración tributaria, el día siguiente

al del vencimiento del plazo establecido para su ingreso en el artículo 62 de la LGT. En el caso

de deudas a ingresar mediante autoliquidación presentada sin realizar el ingreso, al día siguiente

de la finalización del plazo que establezca la normativa de cada tributo para dicho ingreso o, si

éste ya hubiere concluido, el día siguiente a la presentación de la autoliquidación. La

presentación de una solicitud de aplazamiento, fraccionamiento o compensación en período

voluntario impedirá el inicio del período ejecutivo durante la tramitación de dichos expedientes.

La interposición de un recurso o reclamación en tiempo y forma contra una sanción impedirá el

inicio del período ejecutivo hasta que la sanción sea firme en vía administrativa y haya

finalizado el plazo para el ingreso voluntario del pago. Iniciado el período ejecutivo, la

29
Administración tributaria efectuará la recaudación de las deudas liquidadas o autoliquidadas por

el procedimiento de apremio sobre el patrimonio del obligado al pago. (INEAF, 2016)

Al iniciar el período ejecutivo, la Administración tributaria podrá efectuar la recaudación de

las deudas liquidadas acumuladas por el procedimiento de apremio sobre el patrimonio del

obligado al pago. El inicio del período ejecutivo determinará la exigencia de los intereses de

demora a consecuencia de no haber realizado los pagos, y por la aparición de cargos a la deuda.

2.4.3. CULTURA TRIBUTARIA

Para Patricio Cazar la cultura tributaria es una conducta manifestada en el cumplimiento

permanente de los deberes tributarios con base en la razón, la confianza y la afirmación de los

valores de ética personal, respeto a la ley, responsabilidad ciudadana y solidaridad social de los

contribuyentes. (Cazar, 2013). Siendo el objetivo principal es hacer conciencia en que la

tributación que no sólo es una obligación fiscal que nos otorga el gobierno, sino un deber de

cada ciudadano ante la sociedad para lograr el desarrollo del país buscando su bien estar.

Cultura tributaria es una conducta manifestada en el cumplimiento permanente de los

deberes tributarios:

Con base en la razón, la confianza y la afirmación de los valores de ética personal, respeto a

la ley, responsabilidad ciudadana y solidaridad social de todos. La importancia de recaudar

impuestos para satisfacer las exigencias de la colectividad ha estado presente en el progreso en

todas las formas en el país. Desde el punto de vista de la conciencia, no es idóneo recaudar sin

una dirección clara, desde la perspectiva legal, es indispensable recaudar los impuestos con una

aprobación voluntaria por parte de los contribuyentes. (SAT, 2017)

30
 La cultura tributaria es un mecanismo importante que ayuda a fortalecer el sistema

tributario:

Surge con la necesidad de recaudar es un sistema equitativo de justicia y progresivo. Y el

propósito fundamental es establecer una política de recaudación para el gasto público y

suministro de bienes colectivos, buscando satisfacer las necesidades sociales, estabilizar la

economía y desarrollo del país contribuyendo a las políticas que reducen la inflación de la

economía de mercado. (SAT, 2017)

Cultura tributaria nace con la idea de diseñar un sistema tributario para orientar al

ciudadano y que lo invite a cumplir sus obligaciones

De una forma ordenada, el reto como pilar fundamental es fortalecer la atención al

contribuyente mediante la información, servicios y la educación. Esta cultura es promovida

mediante el cumplimiento de obligaciones voluntarias y así fortalecer el desarrollo de la

sociedad. Esta página tiene como fin presentar una serie de información para comunicar a la

población, contiene estrategias innovadoras con el fin de ofrecer ideas e inspiración a todo el

país en desarrollo con respecto a la educación de los contribuyentes, divulgación y promoción

para fortalecer la moral tributaria en el cumplimiento de obligaciones de los ciudadanos. La

superintendencia de Administración Tributaria (SAT) se está esforzando más que nunca para

movilizar una mayor recaudación tributaria a nivel nacional, para ello está llegando cada vez

más a informar a las generaciones de contribuyentes. El objetivo es fomentar una “Cultura

Tributaria” global e integral, basado en los derechos y obligaciones, en este contexto la

educación del contribuyente se convierte en el puente que une a la Administración Tributaria y

los ciudadanos. (SAT, 2017)

31
 Las personas que realizan el procedimiento de la cultura tributaria y cumplen con esos roles

están afirman de que es una etapa un poco complicada pero no imposible se debe debe realizar

un incentivo al cambio a que las personas busquen pagar sus deudas por si mismos evitando

endeudamientos, creando una mejora de ciudadanos responsables.

2.4.4. Cobranza

La cobranza consiste en la recuperación de los créditos otorgados previamente por una

empresa, regularmente Industrial, Comercial, Financiera, o Prestadora de Servicio actividad,

que se realiza en México y en todos los países del mundo. Hoy en día uno de los problemas

principales que adolecen las empresas en la cobranza, es el de minimizar el tiempo de su

recuperación. En realidad el atraso en el cobro de sus cuentas por cobrar, se debe esencialmente

a problemas internos originados en todos los niveles de la organización, no con esto se quiera

decir que el cliente esté exento de culpa, pero si realmente los directivos les interesara,

encausarían sus esfuerzos por identificar y cuantificar "esos problemas internos" y proporcionar

las alternativas de solución adecuada, con lo que se agilizaría la recuperación de su cartera.

(Benjamín, 2016)

La cobranza es el puente mediante el cual se materializa de forma efectiva la percepción de

un pago, deuda, monto económico en concepto de una compra o cobro consecuencia de la

prestación de un servicio, de la cancelación de una deuda que puede llevar o no intereses. Esta

puede ser iniciada por la misma empresa o institución que debe recibir el pago, a partir de un

área dedicada especialmente a esta zona, o puede encomendarse en diferentes situaciones de la

empresa y personas involucradas. En el primer caso, luego de tener claros cuales son los montos

32
que deben percibirse, una persona denominada cobrador debe hacerse presente en los domicilios

identificados para realizar el cobro debido de acuerdo a la deuda.

2.4.5. Caracteres de un buen cobrador

Las personas que realizan las cobranzas deben de estar realmente organizados y muy

responsables y tener todo en regla adecuadamente archivado es por ello que los cobradores de

una municipalidad se encuentran muy especializados en su área ya que consecuencia de que un

cliente deudor puede llegar a olvidar sus deudas creando problemas futuros para evitar estos

inconvenientes un cobrador debe cumplir con:

 Organización

 Paciencia

 Tacto

2.4.6. Gestión de Cobranzas

La gestión de cobranzas se vela porque los clientes de la empresa se mantengan a día en sus

pagos, los regularicen o reactiven su relación comercial con la compañía. Como se trata de un

proceso la gestión de cobranzas pasa por diferentes etapas. Existe diferentes de fases o etapas

de cobranzas, de acuerdo al tramo de mora en el que se encuentre: (RSM, 2019)

a. ETAPA PREVENTIVA

La cobranza inicia antes del primer día de retraso en los pagos. De esta manera, lo que se

busca es evitar que los clientes caigan en moras que generen el pago de mayores intereses o el

inicio de procesos judiciales.

33
b. ETAPA ADMINISTRATIVA

Inicia desde el primer día en el que un usuario de los productos, o servicios, de una empresa,

se retrasa en sus obligaciones de pago. Así los encargados buscan que comunicarse con los

clientes para comunicarle el estado de su deuda, así como brindarle alternativas para que pueda

cumplir con la misma.

c. ETAPA JUDICIAL

Cuando un cliente se niega a pagar, pese a todas las posibilidades que se le brindan y rompe

el contrato, la gestión de cobranza pasa a una etapa judicial. Esta fase puede resolverse si el

cliente paga el total de la deuda en el proceso.

2.4.7. IMPUESTOS

Los impuestos son la principal forma de recaudar del estado, es decir, es la forma en la que

se obtiene la mayoría de los ingresos públicos que sirven para pagar administración,

infraestructuras o prestación de servicios, entre otros. (andrea, 2017)

Los impuestos suelen ser los tributos más importantes para una empresa e institución, a través

de los cuales, se recauda la mayoría de los ingresos públicos. Por la cual el estado obtiene los

recursos suficientes para que lleve a cabo sus actuaciones como la elaboración de obras

estructurales y cumplimiento de algunos objetivos.

2.4.8. ARBITRIOS

34
 Para el centro de gestión tributaria los Arbitrios Municipales son las tasas que se pagan por

la prestación o mantenimiento de un servicio público individualizado en el contribuyente.

(Tributaria G. , 2019). Para los municipios en el peru se clasifican en las siguientes arbitrios:

d. Limpieza pública:

Comprende el servicio de recolección domiciliaria de residuos sólidos, barrido de calles,

avenidas, pistas y áreas de beneficio público. Comprende además el servicio de transporte y

disposición final de residuos sólidos.

e. Parques y Jardines Públicos:

El arbitrio de Parques y Jardines Públicos, comprende el cobro de los servicios de

implementación, recuperación, mantenimiento y mejoras de Parques y Jardines de uso y

dominio público, recolección de maleza de origen público, transporte y disposición final.

f. Serenazgo:

El arbitrio de Serenazgo comprende el cobro de los servicios por el mantenimiento y mejora

del servicio de vigilancia pública y atención de emergencias, en procura de la seguridad

ciudadana.

2.4.9. TASAS

Para el ministerio de economía y finanzas del Peru una tasa es el tributo cuya obligación

tiene como hecho generador la prestación efectiva por el Estado de un servicio público

individualizado en el contribuyente. No es tasa el pago que se recibe por un servicio de origen

contractual. (Ministerio, 2019)

a. Arbitrios:

Son tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de un servicio público.

35
 b. Derechos:

Son tasas que se pagan por la prestación de un servicio administrativo público o el uso o

aprovechamiento de bienes públicos.

c. Licencias:

Son tasas que gravan la obtención de autorizaciones específicas para la realización de

actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalización.

Para el ministerio estas tasas tienen solo un fin ciudadano y próspero para el país, que es el

de cumplir el costo de obras para el desarrollo del país.

2.5. Hipótesis

2.5.1. Hipótesis general

 Las Estrategias de Recaudación influye directa y significativamente Nivel

Cobranza de la Municipalidad Distrital de Haquira de la Provincia de Cotabambas

2019

2.5.2. Hipótesis especificas

 El proceso de Recaudación influye directa y significativamente en nivel de

Cobranza de la Municipalidad Distrital de Haquira de la Provincia de Cotabambas

 El nivel de Recaudación influye directa y significativamente en nivel de

Cobranza de la Municipalidad Distrital de Haquira de la Provincia de

Cotabambas

36
  El nivel de Cultura tributaria influye directa y significativamente en nivel de

Cobranza de la Municipalidad Distrital de Haquira de la Provincia de

Cotabambas

2.6. Variables e Indicadores

2.6.1. Variable independiente

 Estrategias de Recaudación

2.6.2. Variables dependientes

 Nivel de Cobranza

2.7. Cuadro de Operacionalización de Variables

MATRIZ DE OPERACIONALIZACIÓN
DEFINICION DE
DEFINICION
VARIABLES CONCEPTO DIMENSIONES DIMENSIONES INDICADORES
OPERACIONAL

Mediante una Actividades que

Estrategia es el estrategia se PROCESO DE realiza el estado para -determinación
conjunto de puede establecer RECAUDACIÓN sufragar sus gastos, -control
Estrategias decisiones parámetros con el los tributos -cobranza
de fijadas en un objetivo de constituyen
Recaudación determinado recaudación de prestaciones exigidas
contexto o tributos. Para los obligatoriamente
plano, que cuales se por él, esto en virtud
proceden del establecen de su potestad de
proceso mediante criterios imperio, para
organizacional y de la realidad atender a sus
que integra dentro del necesidades y llevar
misión, proceso de a cabo sus fines, para
objetivos y recaudación; asi ello se vale de la
secuencia de mismo saber si los actividad financiera.
acciones contribuyentes (UDLAP, 2015)
administrativas tienen una El nivel de
en un todo NIVEL DE RECAUDACIÓN Recaudación se da de -alto

37
 independiente. respectiva cultura acuerdo al ejercicio -medio
(Rovere, 2015) tributaria de las funciones -bajo
administrativas
conducentes al cobro
de las deudas
tributarias. (INEAF,
2016)
Conducta
CULTURA TRIBUTARIA manifestada en el
cumplimiento -optimo
permanente de los -deficiente
deberes tributarios
con base en la razón,
la confianza y la
afirmación de los
valores de ética
personal, respeto a la
ley, responsabilidad
ciudadana y
solidaridad social de
todos. (SAT, 2017)
El nivel de De acuerdo al Es el tributo cuyo -Predial
cobranza sera Decreto IMPUESTOS pago no origina por
-Alcabala.
de acuerdo al Legislativo N° parte del Estado una
Nivel de conjunto de 776 (Ley de contraprestación -Apuestas
Cobranza acciones que Tributación directa en favor del
-Espectáculos
debe desarrollar Municipal) se contribuyente. Tal es
la establecen 3 el caso del Impuesto Públicos
administración tipos de a la Renta. (SUNAT,
tributaria tributos. 2015)
municipal para son las tasas que se -Limpieza
lograr el pago de ARBITRIOS pagan por la
Pública
la deuda prestación o
tributaria. (MEF, mantenimiento de -Parques y
2010) un servicio público
Jardines.
individualizado en el
contribuyente. -Serenazgo.
(CGTCH, 2017)
Es el tributo que se
TASAS paga como
-Licencias.
consecuencia de la
prestación efectiva -Derechos.
de un servicio
público,
individualizado en el
contribuyente, por
parte del Estado. Por
ejemplo, los
derechos
arancelarios de los
Registros Públicos.
(SUNAT, 2015)

38
Fuente: Elaboración propia

39
40